Thực trạng sử dụng VLĐ ở công ty cổ phần công trình đô thị hải phòng

Chuyên đề tốt nghiệp mục lục Danh mục từ viết tắt I vốn lu động doanh nghiệp I Đặc điểm chung Công ty 30 Sơ đồ quy trình sản xuất gạch 34 Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng36 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty 39 Kế toán trởng 39 Thủ quỹ 39 Kế toán 39 Kế toán 39 Kế toán 39 Kế toán 39 Bảng 2: Bảng phân tích cấu nguồn vốn 41 A Nợ phải trả 41 Bảng 3: Bảng cấu vốn lu động 46 Bảng 4: Sự biến động hàng tồn kho 48 Bảng 5: Sự biến động khoản phải thu 50 Bảng 6: Tình hình tăng giảm vốn tiền số TSLĐ khác 54 I Vốn tiền .54 II TSLĐ khác 54 Mức dự phòng cần lập = Số lợng hàng tồn kho x Mức giảm giá 72 Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 Chuyên đề tốt nghiệp danh mục từ viết tắt CT : Công ty CP : Cổ phần VLĐ : Vốn lu động TSLĐ : Tài sản lu động SXKD : Sản xuất kinh doanh TSCĐ : Tài sản cố định DN : doanh nghiệp Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 Chuyên đề tốt nghiệp Lời mở đầu Vốn lu động điều kiện vật chất thiếu đợc trình tái sản xuất doanh nghiệp Thế nhng, điều thực cần đợc quan tâm số vốn đợc sử dụng nh đem lại hiệu sao? Hiện nay, doanh nghiệp Nhà nớc có vai trò vị trí đặc biệt quan trọng toàn kinh tế quốc dân nớc ta Tuy nhiên, hiệu sử dụng vốn lu động doanh nghiệp thấp Theo điều tra toàn doanh nghiệp Nhà nớc, ngời ta có nhận xét chung vốn lu động chu chuyển chậm, hệ số sinh lời bình quân thấp khoảng 11% năm Trong bối cảnh đó, Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng có nhiều cố gắng việc huy động sử dụng vốn lu động đạt đợc kết định Bên cạnh đó, Công ty tồn tạ số vấn đề bất cập công tác quản lý sử dụng vốn lu động Do vậy, việc đa giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động cần thiết cấp bách Xuất phát từ thực tế đợc hớng dẫn thầy giáo Bùi Tiến Hanh, chọn đề tài : Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty cổ phần công trình đô thị Hải Phòng " làm mục đích nội dung nghiên cứu cho chuyên đề tốt nghiệp Ngoài Lời mở đầu Kết luận, nội dung chuyên đề gồm phần sau: Phần 1: Những vấn đề lý luận vốn lu động doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng sử dụng VLĐ Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng Phần Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng Phần Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 Chuyên đề tốt nghiệp Những vấn đề lý luận vốn lu động doanh nghiệp I vốn lu động doanh nghiệp Khái niệm đặc điểm vốn lu động doanh nghiệp Để tiến hành sản xuất kinh doanh t liệu lao động doanh nghiệp cần phải có đối tợng lao động nh nguyên liệu, nhiên liệu, công cụ, dụng cụ khác với t liệu lao động, đối tợng lao động tham gia vào chu kỳ sản xuất không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị đợc chuyển dịch toàn bộ, lần vào giá trị sản phẩm Những đối tợng lao động nói xét hình thái vật chất đợc gọi tài sản lu động, hình thái giá trị đợc gọi vốn lu động doanh nghiệp Giá trị loại tài sản lu động doanh nghiệp kinh doanh, sản xuất thờng chiếm từ 25 - 50% tổng giá trị tài sản doannh nghiệp Là biểu tiền tài sản lu động nên đặc điểm vận động vốn lu động chịu chi phối nhũng tài sản lu động Sự vận động đối tợng lao động trình sản xuất kinh doanh biểu diễn khái quát sơ đồ sau: (2) T - H - SX - H' - T' (1) (3) giai đoạn (1) doanh nghiệp dùng tiền để mua nguyên nhiên vật liệu, công cụ dụng cụ để dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh Trong Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 Chuyên đề tốt nghiệp giai đoạn (2) nguyên nhiên vật liệu khâu dự trữ đợc đa vào sản xuất, t liệu lao động tác động vào đối tợng lao động thông qua hoạt động ngời Quá trình làm cho đối tợng lao động bị biến dạng chuyển sang hình thái vật khác Cùng với trình số phận khác đối tợng lao động nh nhiên liệu, lợng, công cụ lao động nhỏ, Cũng bị tiêu hao trình sản xuất Toàn đối tợng lao động giai đoạn (1),(2) đợc gọi tài sản lu động sản xuất Quá trình sản xuất doanh nhiệp luôn gắn với trình lu thông, giai đoạn (3) doanh nhiệp phải tiến hành số công việc nh: chọn lọc, đóng gói, xuất giao sản phẩm toán đối tợng lao động giai đoạn đợc gọi tài sản lu đông lu thông Trong trình sản xuất kinh doanh tài sản lu động sản xuất tài sản lu động lu thông vân động thay chuyển hoá lẫn nhau, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành liên tục Trong điều kiện kinh tế hàng hoá tiền tệ, để hình thành tài sản lu động sản xuất tài sản lu động lu thông doanh nghiệp phải bỏ số vốn đầu t ban đầu định Vì nói vốn lu động doanh nghiệp số vốn tiền tệ ứng trớc để đầu t mua sắm tài sản lu động doanh nghiệp Phù hợp với đặc điểm tài sản lu động, vốn lu động hoàn thành vòng tuần hoàn sau chu kỳ sản xuất Nói cách khác vốn lu động tham gia trực tiếp, toàn lần vào chu kỳ sản xuất, đợc thu hồi toàn giá trị sau chu kỳ sản xuất Vốn lu động doanh nghiệp không ngừng vận động qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh: dự trữ sản xuất, sản xuất lu thông Quá trình đợc diễn liên tục thờng xuyên lập lại theo chu kỳ đợc gọi trình tuần hoàn, chu chuyển vốn lu động Qua giai đoạn chu kỳ kinh doanh vốn lu động lại thay đổi hình biểu từ hình thái Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 Chuyên đề tốt nghiệp vốn vật t hàng hoá dự trữ đến vốn sản xuất, cuối lại trở hình thái vốn tiền tệ Vai trò vốn lu động hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn lu động điều kiện vật chất thiếu đợc trình tái sản xuất Trong lúc vốn lu động doanh nghiệp đợc phân bổ khắp giai đoạn luân chuyển tồn dới hình thái khác Muốn cho trình tái sản xuất đợc tiến hành liên tục, doanh nghiệp phải có đủ vốn đầu t vào hình thái khác Vốn lu động tham gia toàn lần vào chu kỳ sản xuất, phận cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ Do chi phí vốn lu động sỏ để xác định giá thành sản phẩm sản xuất hay dịch vụ hoàn thành Giá thành công cụ quan trọng doanh nghiệp để kiểm soát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh Do việc quản lý vốn lu động giúp doanh nghiệp xem xét tình hình sản xuất, đánh giá tác động hiệu thực biện pháp tổ chức kỹ thuật đến sản xuất, phát tìm tồn tại, yếu để có biện pháp loại trừ Bên cạnh vốn lu động công cụ phản ánh đánh giá trình vận động vật t Trong doanh nghiệp vận động vốn lu động thể vận động vật t Vốn lu động nhiều hay phản ánh vật t hàng hoá nằm khâu nhiều hay Mặt khác vốn lu động luân chuyển nhanh hay chậm phản ánh số lợng vật t sử dụng tiết kiệm hay lãng phí Do thông qua tình hình luân chuyển vốn lu động đánh giá cách kịp thời việc mua sắm vật t dự trữ, sản xuất tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp Phân loại VLĐ: Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 Chuyên đề tốt nghiệp Để quản lý, sử dụng VLĐ có hiệu cần phải tiến hành phân loại VLĐ doanh nghiệp theo tiêu thức khác Thông thờng có cách phân loại sau 3.1 Phân loại theo vai trò loại VLĐ trình SXKD Theo cách VLĐ doanh nghiệp chia thành loại: - VLĐ khâu dự trữ sản xuất: bao gồm giá trị khoản vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu động lực, phụ tùng thay công cụ lao động nhỏ - VLĐ khâu sản xuất: bao gồm khoản giá trị sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, khoản chi phí chờ kết chuyển - VLĐ khâu lu thông: bao gồm giá trị thành phẩm, vốn tiền (kể vàng, bạc, đá quý ), khoản vốn đầu t ngắn hạn (đầu t chứng khoán ngắn hạn, cho vay ngắn hạn ) khoản chấp, ký cợc, ký quỹ ngắn hạn; khoản vốn toán (các khoản phải thu, khoản tạm ứng ) Cách phân loại cho thấy vai trò phân bố VLĐ khâu trình sản xuất kinh doanh Từ có biện pháp điều chỉnh cấu VLĐ cho có hiệu sử dụng cao 3.2 Phân loại theo hình thái biểu hiện: Theo cách VLĐ chia thành loại: - Vốn vật t hàng hoá: Là khoản vốn lu động có hình thái biểu hiện vật cụ thể nh nguyên nhiên vật liệu, sản phẩm dở dang, bán thành phẩm, thành phẩm Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 Chuyên đề tốt nghiệp - Vốn tiền: Bao gồm khoản vốn tiền tệ nh tiền mặt, tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng, khoản vốn toán, khoản đầu t ngắn hạn 3.3 Phân loại theo hệ sở hữu vốn Theo cách ngời ta chia VLĐ thành loại; - Vốn chủ sở hữu: Là số vốn lu động thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp, doanh nghiệp có đầy đủ quyền chiếm hữu, chi phối định đoạt Tuỳ theo loại hình doanh nghiêp thuộc thành phần kinh tế khác mà vốn chủ sở hữu có nội dung cụ thể riêng nh: vốn đầu t từ ngân sách Nhà nớc, vốn chủ doanh nghiệp bỏ ra, vốn góp cổ phần - Các khoản nợ: khoản vốn lu động đợc hình thành từ vốn vay ngân hàng thơng mại tổ chức tài chính, vốn vay thông qua phát hành trái phiếu, khoản nợ khách hàng cha toán Cách phân loại thâý kết cấu VLĐ doanh nghiệp đợc hình thành vốn thân doanh nghiệp hay từ khoản nợ Từ có định huy động quản lý, sử dụng VLĐ hợp lý 3.4 Phân loại theo nguồn hình thành Nếu xét nguồn hình thành VLĐ doanh ngiệp chia thành nguồn nh sau: Nguồn vốn điều lệ: số vốn lu động đợc hình thành từ nguồn vốn điều lệ ban đầu thành lập nguồn vốn điêù lệ bổ sung trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nguồn vốn có khác biệt loại hình doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 Chuyên đề tốt nghiệp - Nguồn vốn tự bổ xung: Là số vốn doanh nghiệp tự bổ xung trình sản xuất kinh doanh từ lợi nhuận doanh nghiệp đợc tái đầu t - Nguồn vốn liên doanh liên kết: số vốn lu động đợc hình thành từ vốn góp liên doanh bên tham gia doanh nghiệp liên doanh Vốn góp liên doanh tiền mặt vật t, hàng hoá - Nguồn vốn vay: số vốn lu động đợc hình thành từ vốn vay ngân hàng thơng mại, tổ chức tín dụng vay phát hành trái phiếu doanh nghiệp Việc phân chia vốn lu động theo nguồn hình thành giúp cho doanh nghiệp thấy đợc cấu nguồn tài trợ cho nhu cầu vốn lu động kinh doanh Từ góc độ quản lý tài nguồn tài trợ có chi phí sử dụng Do doanh nghiệp cần xem xét cấu nguồn tài trợ tối u để giảm thấp chi phí sử dụng vốn Kết cấu VLĐ nhân tố ảnh hởng: Từ phân loại doanh nghiệp xác định đợc kết cấu vốn lu động theo tiêu thức khác Kết cấu VLĐ phản ánh thành phần mối quan hệ tỷ lệ thành phần VLĐ chiếm tổng số vốn lu động doanh nghiệp doanh nghiệp khác kết cấu VLĐ không giống Việc phân tích VLĐ doanh nghiệp theo tiêu thức phân loại khác giúp doanh nghiệp hiểu rõ số vốn lu động mà quản lý sử dụng Từ xác định trọng điểm để có biện pháp quản lý VLĐ hiệu hơn, phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Tất nhiên việc quản lý phải tất mặt, khâu thành phần VLĐ, nhng việc tập chung biện pháp vào quản lý phận chiếm tỷ trọng lớn có ý nghĩa định đến việc tăng Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 Chuyên đề tốt nghiệp nhanh vòng quay tiết kiệm vốn lu động Mặt khác thông qua việc thay đổi kết cấu VLĐ doanh nghiệp thời kỳ khác thấy đợc biến đổi tích cực hạn chế mặt chất lợng công tác quản lý VLĐ doanh nghiệp Các nhân tố ảnh hởng đến kết cấu VLĐ doanh nghiệp có nhiều loại, chia thành nhóm chính: - Các nhân tố mặt dự trữ vật t nh; khoảng cách doanh nghiệp với nơi cung cấp , khả cung cấp thị trờng, kỳ hạn giao hàng khối lợng vật t đợc cung cấp lần giao hàng, đặc điểm thời vụ chủng loại vật t cung cấp - Các nhân tố mặt sản xuất nh: đặc điểm, kỹ thuật công nghệ sản xuất doanh nghiệp, mức độ phức tạp sản phẩm chế tạo, độ dài chu kỳ sản xuất, trình độ tổ chức trình sản xuất - Các nhân tố mặt toán nh: phơng thức toán đợc lựa chọn theo hợp đồng hợp đồng bán hàng, thủ tục toán, việc chấp hành kỷ luật toán II Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng VLĐ tiêu đánh giá hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp Sự cần thiết phải nâng cao hiệu sử dụng VLĐ doanh nghiệp Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải quan tâm đến hiệu kinh tế Chỉ hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu doanh nghiệp tự trang trải chi phí bỏ ra, làm nghĩa vụ với ngân sách Nhà nớc quan trọng trì phát triển quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiệu kinh tế kết tổng hợp loạt tiêu đánh giá hiệu Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trong kinh doanh lúc thuận buồm xuôi gió Công ty thu hồi đợc tất khoản phải thu khách hàng Mặt khác, kinh tế thị trờng giá vật t hàng hoá biến động dù hay nhiều Do vậy, việc xác định lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng phải thu khó đòi việc cần thiết Nó đem lại lợi ích thiết thực cho Công ty khía cạnh tài thuế khoá Việc Công ty không lập khoản dự phòng thiếu sót ảnh hởng nhiều đến hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Nói tóm lại, năm qua, Công ty có nhiều cố gắng tìm biện pháp tháo gỡ khó khăn để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh song công tác quản lý sử dụng vốn lu động số vấn đề tồn Do vậy, Công ty cần nhanh chóng đa giải pháp hữu hiệu nhằm khắc phục tồn để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 64 Chuyên đề tốt nghiệp Phần Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng Qua thực tế xem xét công tác tổ chức, quản lý sử dụng vốn lu động Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng, thấy hiệu vốn lu động Công ty tơng đối tốt Tuy nhiên tồn số vấn đề làm ảnh hởng xấu đến hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Vì vậy, vào vấn đề tồn đó, vào chiến lợc phát triển Công ty đứng góc độ sinh viên thực tập tốt nghiệp, xin đa số biện pháp nhằm khắc phục thiếu xót công tác quản lý sử dụng vốn lu động nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty nh sau: Biện pháp thứ nhất: Giải phóng hàng tồn kho, xác lập mức dự trữ hàng tồn kho tối u a Căn cứ: thời điểm 31/12/2013 lợng vốn lu động Công ty đầu t vào hàng tồn kho 6.345.323 ngàn đồng, chiếm 56,7% giá trị vốn lu động tăng 71,6% so với năm 2012 Hàng tồn kho lớn tăng đột biến nh làm phát sinh thêm chi phí lu kho, chi phí bảo quản, vật t bị biến chất , mát Hơn vốn lu động Công ty phần lớn vay ngắn hạn, phải chịu lãi suất Do vậy, việc giải phóng lợng lớn vốn lu động bị ứ đọng hàng tồn kho biện pháp quan trọng góp phần tiết kiệm chi phí sử dụng vốn, chi phí lu trữ để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty b Cách thực Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 65 Chuyên đề tốt nghiệp - Đối với nguyên vật liệu tồn kho: Để có mức dự trữ nguyên vật liệu tối u nghĩa đảm bảo cho trình sản xuất đợc diễn liên tục, đồng thời hạn chế tới mức thấp chi phí lu trữ, Công ty xem xét áp dụng tổng chi phí tối thiểu để quản trị nguyên vật liệu tồn kho Nội dung phơng pháp nh sau: Trên sở số liệu thực tế năm trớc khối lợng NVL cần dùng (ký hiệu Qn), chi phí đơn vị lần thực hợp đồng (ký hiệu C2) chi phí lu kho cho đơn vị NVL(ký hiệu C1) Công ty xác định đợc số lợng NVL tối đa lần đặt mua (Qmax)theo công thức sau: Qmax = 2(QnxC2 ) C1 Số lần đặt mua NVL năm (ký hiệu Lc) là: Lc = Qn Q max Số ngày cách lần đặt mua (ký hiệu Nc) là: Nc = 360 Lc - Đối với chi phí SXKD dở dang: Để hạn chế khoản chi phí Công ty nên: + Thờng xuyên bảo dỡng máy móc thiết bị, không để máy hỏng trình sản xuất, làm gián đoạn trình sản xuất + Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng khâu, công đoạn trình sản xuất, tổ chức tốt việc cung ứng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 66 Chuyên đề tốt nghiệp + áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, phát huy sáng kiến ngời lao động để rút ngắn chu kỳ sản xuất +Chuyên môn hoá sản xuất ,nâng cao trình độ tay nghề công nhân - Đối với thành phẩm tồn kho: Để giảm thành phẩm tồn kho không cách khác phải đẩy mạnh việc tiêu thụ sản phẩm, tổ chức hoạt động xúc tiến bán hàng, quảng cáo c Hiệu biện pháp: Khi giải phóng đợc hàng tồn kho xác lập đợc mức dự trữ hàng tồn kho tối u trớc tiên Công ty có thêm lợng tiền mặt để cải thiện khả toán yếu đầu t vào mục đích kinh doanh khác đồng thời tiết kiệm đợc nhiều khoản chi phí khác Do hàng tồn kho năm 2013 tăng 2.705.360 ngàn đồng so với năm 020129 nên Công ty khoản lợi nhuận là: 2.705.360 x2,47% = 66.822 ngàn đồng (Tỷ suất lợi nhuận (trớc thuế) vốn Công ty năm 2013 2,47%) Thứ hai: Cân đối nợ ngắn hạn nợ dài hạn, nguồn vốn ngắn hạn nguồn vốn dài hạn,xác lập cấu nguồn tài trợ tối u a Căn cứ: Cơ cấu nguồn vốn Công ty nh sau: Nguồn vốn ngắn hạn Công ty là: 14.141.308 ngàn đồng Nguồn vốn dài hạn Công ty : 16.009.450 ngàn đồng Nguồn vốn dài hạn không đủ trang bị TSCĐ, Công ty phải đầu t TSCĐ phần nguồn vốn ngắn hạn Cụ thể nguồn vốn dài hạn đủ đầu t 84,5% giá trị TSCĐ có Còn 15,5% giá trị TSCĐ đợc đầu t nguồn vốn ngắn hạn Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 67 Chuyên đề tốt nghiệp Cơ cấu nợ phải trả năm 2013 Công ty nh sau: Nợ dài hạn: 3.562.018 ngàn đồng, chiếm 20% nợ phải trả Nợ ngắn hạn: 14.141.308 ngàn đồng, chiếm 80% nợ phải trả Do cân đối nh gây cho Công ty rủi ro toán Việc dùng nợ ngắn hạn để đầu t dài hạn khiến Công ty phải thờng xuyên gia hạn nợ, việc gia hạn nợ khó khăn, phải chịu chi phí cao không gia hạn nợ đợc buộc phải bán tài sản với giá rẻ để toán khả toán b Cách thực biện pháp Để cân đối nợ ngắn hạn nợ dài hạn, nguồn vốn thờng xuyên nguồn vốn tạm thời đồng thời nâng cao khả toán, Công ty xem xét thực biện pháp nh: - Hạn chế nợ ngắn hạn đặc biệt khoản vay ngắn hạn nên vay ngắn hạn cho sử dụng ngắn hạn hợac thật cần thiết - Tăng cờng vay nợ dài hạn,đa dạng hoá nguồn tài trợ dài hạn, lựa chọn nguồn tài trợ có chi phí sử dụng vốn thấp - Thực đồng thời hai giải pháp - Công ty xem xét để áp dụng mô hình tài trợ VLĐ nh sau: Tài trợ vốn thờng xuyên cần thiết nguồn vốn dài hạn VLĐ tạm thời nguồn vốn ngắn hạn.Ưu điểm mô hình nàylà xác lập đợc cân thời hạn sử dụng vốn nguồn vốn.Do hạn chế chi phí sử dụng vốn phát sinh thêm rủi ro trongTàithanh toán Công trợ ngắn hạn Vốn kinh doanh ty Có thể mô tả hình nh sau: TSLĐ tạm thời TSLĐ thường xuyên Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 TSCĐ 68 Chuyên đề tốt nghiệp Tài trợ dài hạn thời gian c Hiệu biện pháp Thực tốt biện pháp nâng cao khả toán làm lành mạnh hoá tình hình tài Công ty Việc hạn chế khoản vay ngắn hạn từ bên giúp Công ty trang trải khoản nợ ngắn hạn TSLĐ Đồng thời, biện pháp tăng cờng vay dài hạn để đảm bảo TSCĐ Công ty đợc tài trợ đầy đủ vững nguồn vốn dài hạn Hơn khả toán Công ty đợc cải thiện giúp Công ty thuận lợi quan hệ vay mợn với ngân hàng nh quan hệ làm ăn với bạn hàng Biện pháp thứ 3: Tăng cờng công tác quản lý TSLĐ a Căn Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý Công ty thời điểm 31/12/2013 2.337.885 ngàn đồng chiếm tới 21% giá trị TSLĐ Điều chứng tỏ năm qua có 79% TSLĐ Công ty thực đợc đa vào sử dụng đem lại lợi nhuận cho Công ty Hơn nữa, giá trị tài sản thiếu không mang lại hiệu mà nguy gây thất thoát vốn Vì cần phải đa giải pháp để quản lý chặt chẽ TSLĐ Công ty b Biện pháp thực Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 69 Chuyên đề tốt nghiệp Để hạn chế tới mức thấp tợng mát vật t, tài sản , Công ty xem xét biện pháp sau: -Tăng cờng biện pháp bảo vệ toàn Công ty, bổ sung thêm lực lợng bảo vệ, đội ngũ nhân viên bảo vệ phải làm việc 24/24 giờ, kiểm soát chặt chẽ lợng ngời vào Công ty, không cho phép mang tài sản Công ty cha đợc đồng ý ngời có trách nhiệm quản lý tài sản - Xây dựng hệ thống tờng rào vững bao quanh Công ty - Giáo dục ý thức trách nhiệm bảo vệ tài sản cho ngời lao động Công ty Cần phải thấy việc bảo vệ tài sản không nhiệm vụ phận kế toán hay lực lợng bảo vệ mà nhiệm vụ ngời trực tiếp sử dụng tài sản Tài sản phơng tiện nuôi sống họ - Xác định rõ trách nhiệm bảo quản tài sản cho đối tợng sử dụng Nh vậy, tài sản bị thiếu, Công ty dễ dàng tìm nguyên nhân, tìm đối tợng phải bồi thờng c Hiệu biện pháp Có thể nói việc quản lý TSLĐ có chặt chẽ hay không nhân tố có ảnh hởng trực tiếp đến hiệu sử dụng TSLĐ Nếu quản lý TSLĐ không tốt để mát vật t, tài sản bảo toàn đợc vốn cha nói đến hiệu sử dụng Ta giả định phép tính đơn giản: Nếu khoản 2.337.885 ngàn đồng giá trị tài sản thiếu chờ xử lý hay 21% số vốn lu động đợc đa vào sử dụng chắn hiệu sử dụng VLĐ Công ty cao nhiều Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 70 Chuyên đề tốt nghiệp Vì Công ty nên xem xét biện pháp nêu nhằm tăng cờng công tác quản lý TSLĐ Khi biện pháp đợc thực tốt công ty hạn chế đợc tợng mát vật t, tài sản có xảy Công ty dễ dàng xác định đợc cá nhân phải bồi thờng Biện pháp thứ t: Công ty cần bổ sung tiền mặt để nâng cao khả toán thời điểm 31/12/2013 lợng vốn tiền Công ty 584.819 ngàn đồng chiếm 5,2 % tổng số vốn lu động Trong kinh tế thị trờng, vốn tiền loại loại tài sản linh động nhất, dế dàng dùng để thoả mãn nhu cầu trình sản xuất kinh doanh Vốn tiền tiền đề để có yếu tố khác trình sản xuất (nhân công, thiết bị, nguyên vật liệu) Do vậy, việc Công ty trì lợng vốn tiền nhỏ nh làm cho tính chủ động tài việc mở rộng quy mô chớp lấy hội đầu t bị giảm sút, khả đáp ứng nghĩa vụ toán bị hạn chế Vì vậy, Công ty cần bổ sung vốn tiền thông qua giải pháp sau: -Thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm thu tiền bán hàng đồng thời tăng tốc độ thu hồi khoản nợ phải thu Chỉ tiêu thụ đợc sản phẩm thu đợc tiền bán hàng trình tái sản xuất Công ty đợc đảm bảo Vì vậy, để tăng doanh thu Công ty phải không ngừng nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành sản xuất đồng thời phải tổ chức tốt hoạt động marketing ,tìm hiểu nghiên cứu thị trờng -Giải phóng hàng tồn kho: Số vốn lu động Công ty nằm hàng tồn kho lớn gấp 11 lần lợng vốn tiền Do vậy, để tăng lợng tiền mặt Công ty phải thực tốt biện pháp giải phóng hàng tồn kho (biện pháp thứ nêu trên) Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 71 Chuyên đề tốt nghiệp - Công ty nên tiến hành dự đoán nhu cầu vốn tiền cho tháng, quý năm Trên sở so sánh luồng thu luồng chi tiền Công ty thấy đợc vào thời điểm ngân quỹ bị thâm hụt, từ để tìm nguồn tài trợ cho phù hợp Thực đồng giải pháp giúp Công ty tăng lợng vốn tiền mà giúp Công ty phân bố vốn lu động khâu dự trữ, sản xuất lu thông hợp lý Biện pháp thứ 5: Tiến hành lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng nợ phải thu khó đòi Những năm qua, Công ty cha lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng nợ khó đòi Nội dung phơng pháp xác định phơng pháp hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng nợ phải thu khó đòi nh sau: a Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập vào cuối niên độ kế toán nhằm ghi nhận phận giá trị dự tính giảm sút so với giá gốc (giá thực tế) hàng tồn kho nhng cha chắn Qua đó, phản ánh đợc giá trị thực tuý hàng tồn kho báo cáo tài -Phơng pháp xác định dự phòng giảm giá hàng tồn kho Mức dự phòng cần lập = Số lợng hàng tồn kho x Mức giảm giá năm tới cho hàng tồn kho i i cuối niên độ hàng tồn kho i -Phơng pháp hạch toán Cuối niên độ kế toán hoàn nhập toàn số dự phòng lập năm trớc Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 72 Chuyên đề tốt nghiệp Kế toán ghi: Nợ TK 159 Có TK 721 Đồng thời trích lập dự phòng cho năm tới Nợ TK 642 Có TK 159 b Hạch toán dự phòng phải thu khó đòi Để dự phòng tổn thất khoản phải thu khó đòi xảy ra, bảo đảm phù hợp doanh thu chi phí thời kỳ , cuối niên độ kế toán , kế toán phải dự tính số nợ có khả khó đòi để lập dự phòng -Phơng pháp xác định mức dự phòng cần lập +Phơng pháp ớc tính doanh thu bán chịu (phơng pháp kinh nghiệm: Số dự phòng phải thu cần lập cho năm tới = Tổng doanh thu bán x chịu Tỷ lệ phải thu khó đòi ớc tính +Phơng pháp ớc tính khách hàng đáng ngờ (dựa vào thời gian hạn thực tế) = Số dự phòng cần phải lập cho niên độ tới khách hàng i Số nợ phải thu khách hàng đáng ngờ x i Tỷ lệ ớc tính không thu đợc khách hàng đáng ngờ i *Phơng pháp hạch toán Cuối niên độ kế toán, hoàn nhập toàn hệ số dự phòng lại năm cũ cha dùng đến, kế toán ghi: Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 73 Chuyên đề tốt nghiệp Nợ TK 139 Có TK 721 Đồng thời trích lập số dự phòng cho năm tới Nợ TK 642 Có TK 139 Các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho dự phòng phải thu khó đòi có vai trò quan trọng Công ty Vai trò thể phơng diện sau: -Phơng diện kinh tế : Nhờ khoản dự phòng giảm giá, bảng cân đối kế toán Công ty phản ánh xác giá trị thực tế tài sản -Phơng diện tài chính: Do dự phòng giảm giá có tác dụng làm giảm lợi nhuận niên độ nên Công ty tích luỹ đợc số đáng kể đợc phân chia Thực chất, khoản dự phòng nguồn tài Công ty, tạm thời nằm tài sản lu động trớc sử dụng thực thụ -Phơng diện thuế khoá: Dự phòng giảm giá đợc ghi nhận nh khoản chi phí làm giảm lợi nhuận phát sinh để tính toán số lợi nhuận thực tế Biện pháp thứ 6: Làm tốt công tác kế hoạch hoá tài cụ thể kế hoạch huy độngvà sử dụng vốn lu động Kế hoạch huy động vốn lu động hoạt động để hình thành nên dự định tổ chức nguồn vốn lu động sở dự toán quy mô số lợng vốn lu động cần thiết , lựa chọn nguồn tài trợ nh quy mô thích hợp nguồn tài trợ tổ chức sử dụng vốn lu động cho đạt hiệu cao Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 74 Chuyên đề tốt nghiệp Để kế hoạch huy động sử dụng vốn lu động Công ty sát với tình hình thực tế trở thành phơng tiện đắc lực cho quản lý Công ty cần làm tốt công việc sau: -Phân tích tình hình tài kỳ báo cáo: thông qua việc phân tích tình hình tài mà trọng tâm phân tích báo cáo tài tiêu tài đặc trng giúp ban giám đốc Công ty nắm bắt tình hình tài chính, từ đa định tài phù hợp -Dự đoán nhu cầu vốn lu động cho kế hoạch Để dự đoán ngắn hạn nhu cầu vốn lu động năm kế hoạch, Công ty xem xét áp dụng phơng pháp tỷ lệ phần trăm doanh thu Nội dung phơng pháp nh sau: Bớc 1: Tình số d khoản mục bảng cân đối kế toán Bớc 2: Chọn khoản mục chịu tác động trực tiếp có quan hệ chặt chẽ với doanh thu Tính tỷ lệ phần trăm khoản so với doanh thu năm báo cáo Bớc 3: Dùng tỷ lệ phần trăm tính đợc bớc để ớc tính nhu cầu vốn năm kế hoạch, dựa vào tiêu doanh thu dự tính cần đạt đợc năm sau Bớc 4: Định hớng nguồn trang trải nhu cầu tăng vốn kinh doanh sở kết kinh doanh kỳ kế hoạch Việc lập kế hoạch huy động sử dụng vốn lu động sát đúng, toàn diện đồng đạo hoạt động sử dụng vốn lu động Công ty , góp phần quan trọng để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Trên số biện pháp trớc mắt nhằm khắc phục tồn công tác quản lý sử dụng vốn lu động Công ty , góp phần Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 75 Chuyên đề tốt nghiệp nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Mặc dù giải pháp mang tính lý thuyết , song hy vọng đợc xem xét để áp dụng Công ty Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 76 Chuyên đề tốt nghiệp Kết luận Hiệu sử dụng vốn lu động nói riêng hiệu sản xuất kinh doanh nói chung vấn đề sống doanh nghiệp Do việc nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động phải nhiệm vụ thờng xuyên mục tiêu lâu dài doanh nghiệp Qua việc nghiên cứu vấn đề lý l uận vốn lu động, sâu phân tích khoản mục tài sản lu động cho thấy rõ tình hình sử dụng vốn lu động Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng Đồng thời qua để tìm nguyên nhân làm ảnh hởng đến hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Với biện pháp nêu chuyên đề này, hy vọng đợc Công ty xem xét để áp dụng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Công ty Tuy nhiên, cần phải thấy hiệu sử dụng vốn lu động chịu ảnh hởng nhiều yếu tố Do vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động đòi hỏi cố gắng, quan tâm thờng xuyên toàn cán công nhân viên Công ty phận chức hay cá nhân Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng, đợc giúp đỡ bảo nhiệt tình Thầy giáo hớng dẫn, Ban Lãnh đạo Công ty, cán Phòng Kế toán giúp hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Vì xin chân thành cám ơn giúp đỡ chân tình Tuy nhiên, trình độ khả hạn chế nên vấn đề đợc đề cập chắn cha đầy đủ sai sót, hy vọng nhận đợc ý kiến đóng góp thầy cô tập thể cán công nhân viên Công ty để chuyên đề đợc hoàn thiện với chất lợng cao Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 77 Chuyên đề tốt nghiệp Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình: Quản trị tài doanh nghiệp Trờng Đại học TCKT NXB Tài năm 2012 Giáo trình: Quản trị tài doanh nghiệp Trờng Đại học KTQD NXB Thống kê - năm 2012 Giáo trình: Lý thuyết Tài - Tiền tệ (tập I) - Trờng Đại học KTQD - Hà Nội năm 2012 Giáo trình: Lý thuyết thực hành kế toán tài - Trờng ĐHKTQD - NXB Tài năm 2013 Phân tích Tài doanh nghiệp - NXB Tài chính- Năm 120127 Doanh nghiệp Nhà nớc chế thị trờng Việt Nam - NXB Chính trị Quốc gia Giáo trình: Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh - Trờng Đại học KTQD - NXB Giáo dục - Năm 2011 8.Tạp chí diễn đàn doanh nghiệp 9.Một số chuyên đề, luận văn sinh viên khoá trớc Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 78 [...]... dụng VLĐ Phần 2 Thực trạng sử dụng vốn lu động ở Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng I Đặc điểm chung của Công ty 1 Quá trình hình thành và phát triển Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 30 Chuyên đề tốt nghiệp Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng là một doanh nghiệp Nhà nớc trực thuộc Sở giao thông vận tải Hải Phòng, đóng trên địa bàn Hải Phòng Trụ sở đặt tại : 233 Trần Nguyên Hãn - Lê Chân - Hải. .. vốn tự có của Công ty Đây là dây chuyền công nghệ sản xuất gạch tiên tiến nhất tại Việt Nam Việc đầu t mới đã tạo điều kiện đa công suất nhà máy tăng lên 66 triệu viên năm 2011; 80 triệu viên năm 2012 Từ 01/6/2011, Nhà máy gạch Hữu Hng và phân xởng Ngãi Cầu thuộc Công ty Gạch ốp lát Hà Nội sát nhập với Công ty Gốm xây dựng Từ liêm và đợc đổi tên thành Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng Sau khi... 34 Chuyên đề tốt nghiệp 3 Đặc điểm cơ cấu tổ chức quản lý ở Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng Tổng số công nhân viên hiện nay của Công ty là 706 ngời, trong đó số nhân viên quản lý là 50 ngời, chiếm tỷ lệ 7% Nh vậy bộ máy quản trị của Công ty tơng đối gọn nhẹ Cơ cấu tổ chức trong Công ty theo kiểu trực tuyến chức năng, nghĩa là các phòng ban tham mu trực tiếp cho Giám đốc theo từng chức năng... tổng vốn kinh doanh của Công ty là 31 tỷ VNĐ Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 31 Chuyên đề tốt nghiệp Đến nay, qua 40 năm tồn tại và hoạt động, Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng đang trên đà phát triển mạnh Chất lợng sản phẩm của Công ty ngày càng đợc nâng cao, chủng loại phong phú, đáp ứng đợc yêu cầu thị hiếu của khách hàng Để đánh giá khái quát tình hình phát triển của Công ty trong những năm gần... xây dựng đơn giá tiền lơng Ngoài ra còn có nhiệm vụ bảo vệ an ninh trật tự trong Công ty Sơ đồ bộ máy quản lý ở Công ty Cổ phần công trình đô thị Hải Phòng Giám đốc PGĐ kỹ thuật Phòng Kỹ thuật PGĐ sản xuất PX Ngãi Cầu Phòng tổ chức hành chính PX Hữu Hư ng Phòng Kinh doanh Đào Ngọc Kỳ- Lớp: KTLT K43 PGĐ hành chính PX Từ Liêm Phòng Tài chính - Kế toán 36 ... Hiệu quả sử dụng VLĐ đợc xem xét nh là một bộ phận của hiệu quả kinh tế của doanh nghiệp Việc phân tích hiệu quả sử dụng VLĐ là một phần quan trọng trong phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh Để đánh giá hiệu quả sử dụng VLĐ chúng ta phải lợng hoá nó bằng nhhững con số để so sánh, đối chiếu và đánh giá, từ đó đề ra các biện pháp có hiệu lực để nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ trong doanh nghiệp Công thức... trong doanh nghiệp - Trình độ tổ chức quản lý sử dụng VLĐ của doanh nghiệp trong quá trình dự trữ, sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Vì vậy để nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ, giảm thấp tơng đối nhu cầu VLĐ không cần thiết thì các doanh nghiệp cần tìm các biện pháp phù hợp tác động đến các nhân tố ảnh hởng trên sao cho có hiệu quả nhất Để xác định nhu cầu VLĐ của doanh nghiệp có thể sử dụng các phơng pháp... phận Trong đó, hiệu quả sử dụng VLĐ gắn liền với lợi ích của doanh nghiệp cũng nh hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do đó các doanh nghiệp phải luôn tìm mọi biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng VLĐ Có thể nói rằng mục tiêu lâu dài của mỗi doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận Việc quản lý sử dụng tốt VLĐ sẽ góp phần giúp doanh nghiệp thực hiện đợc mục tiêu đã đề ra Bởi vì quản lý vốn lu động... quả sử dụng VL Đ = tổngdoanhthu VLĐ b ì nh qu â n trong kỳ Chỉ tiêu này phản ánh một đồng VLĐ mà doanh nghiệp đang sử dụng có thể làm ra bao nhiêu đồng doanh thu Số doanh thu đợc tạo ra trên một đồng VLĐ càng lớn thì hiệu quả sử dụng VLĐ càng cao Nh vậy, trên lý thuyết để tăng chỉ tiêu này lên, không những doanh nghiệp cần phải tăng doanh thu mà còn phải quản lý chặt chẽ tài sản lu động 2.4 Hàm lợng VLĐ... VLĐ Việc sử dụng hợp lý tiết kiệm VLĐ biểu hiện trớc hết ở tốc độ luân chuyển vốn của doanh nghiệp nhanh hay chậm VLĐ luân chuyển càng nhanh thì hiệu suất sử dụng VLĐ của doanh nghiệp càng cao và ngợc lại Tốc độ luân chuyển VLĐ có thể đo bằng hai chỉ tiêu là số lần luân chuyển (số vòng quay vốn) và kỳ luân chuyển vốn (số ngày một vòng quay vốn) Số lần luân chuyển VLĐ phản ánh số vòng quay vốn đợc thực