Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty cổ phần ĐTTM và giải pháp tổng thể Việt Nam

LỜI NÓI ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phân ngành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tượng, trình: vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai mặt: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng thấp, chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vấn đề thông qua thời gian thực tập em xin chon đề tài: “Kế toán vốn tiền khoản toán Công ty cổ phần ĐTTM giải pháp tổng thể Việt Nam” để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo Do kiến thức thân hạn chế thời gian thực tập Công ty ngắn nên Báo cáo nhiều thiếu sót, em mong nhận ý kiến đóng góp Thầy, cô giáo để em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập Em xin chân thành cám ơn! CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán 1.1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền - Phải theo dõi dòng tiền thu vào dòng tiền chi tiền mặt (TK111) tiền gửi ngân hàng (TK112) Khi có chênh lệch sổ kế toán tiền mặt tiền gửi ngân hàng với sổ thủ quỹ sổ phụ ngân hàng kế toán phải tìm hiểu nguyên nhân điều chỉnh kịp thời - Kiểm soát chứng từ đầu vào cho hợp lệ, hợp pháp, hợp lý để tính chi phí hợp lý - Hướng dẫn cho phòng ban quy định hóa đơn, chứng từ cách lập biểu mẫu - Lập báo cáo thu chi hàng ngày, báo cáo tiền gửi ngân hàng hàng ngày để gửi theo yêu cầu Ban Giám Đốc - Liên hệ với ngân hàng để làm việc rút tiền về, trả tiền, lấy sổ phụ ngân hàng chứng từ liên quan đến ngân hàng - Thực theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm, kế toán vốn tiền không nên kiêm thủ quỹ - Phải tổ chức theo dõi tiền gửi ngân hàng ngân hàng theo VNĐ theo ngoại tệ 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán khoản toán - Ghi chép đầy đủ kịp thời hệ thống chứng từ, sổ sách chi tiết tổng hợp phần hành khoản nợ phải thu, phải trả - Thực giám sát chế độ toán công nợ tính chấp hàng kỷ luật toán tài tín dụng - Ghi chép, phản ánh đầy đủ kịp thời, xác, rõ ràng khoản nợ phải thu, phải trả theo đối tượng phải thu, phải trả theo khoản thời gian toán - Tổng hợp xử lý nhanh thông tin tình hình công nợ hạn, đến hạn, hạn phải thu khó đòi nhằm quản lý tốt công nợ tránh dây dưa công nợ góp phần nâng cao hiệu tài doanh nghiệp 1.2 Kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền Kế toán vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ nhà nước sau đây: - Sử dụng đơn vị thống đồng Việt Nam - Các loại ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo quy định theo dõi chi tiết riêng nguyên tệ Tk 007 “Ngoại tệ loại” - Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải đánh giá tiền tệ thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất) phải theo dõi chi tiết số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất loại, thứ Giá nhập vào kỳ tính theo giá thực tế giá xuất tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phương pháp giá thực tế nhập trước, xuất trước + Phương pháp giá thực tế nhập sau, xuất trước - Vào cuối kỳ, kế toán phải điều chỉnh lại loại ngoại tệ theo tỷ giá thực tế 1.2.2 Kế toán tiền mặt 1.2.2.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng * Các chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt: - Phiếu thu - Mẫu 01-TT (BB) - Phiếu chi - Mẫu 02-TT (BB) - Bảng kê vàng bạc đá quý - Mẫu số 07-TT (HD) - Bảng kiểm kê quỹ - Mẫu số 08a-TT, 08b-TT (HD) Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép phản ánh vào sổ kế toán liên quan bao gồm: - Sổ quỹ tiền mặt; - Các sổ kế toán tổng hợp; - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt; Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc người ủy quyền) kế toán trưởng Trên sở lệnh thu chi kế toán lập tiến hành lập phiếu thu – chi Thủ quỹ sau nhận phiếu thu – chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sauk hi thực xong việc thu – chi thủ quỹ ký tên đóng dấu “Đã thu tiền” “Đã chi tiền” phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu, phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu thu, phiếu chi để hạch toán cần chứng từ gốc liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi như: Giấy đề nghị tạm ứng, hóa đơn bán hàng, biên lai thu tiền… * Để phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt”, tài khoản 111 có kết cấu sau: Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc… nhập quỹ - Số tiền mặt thừa phát kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối kỳ Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc…xuất quỹ - Các khoản tiền mặt phát thiếu kiểm kê - Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm đánh giá lại cuối kỳ Số dư bên Nợ: Số tiền mặt tồn quỹ có Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam - Tài khoản 1112 – Ngoại tệ Ngoài kế toán sử dụng tài khoản liên quan khác TK 112, TK 113, Tk 331, TK 152, TK 211, TK 133,… 1.2.2.2 Phương pháp hạch toán tiền mặt Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau: * Kế toán khoản thu chi tiền Việt Nam - Các nghiệp vụ thu tiền mặt: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 511, 512, 515 – Doanh thu bán hàng ngoài, nội hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 131, 138, 141 – Thu hồi khoản nợ phải thu Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 128, 221, 222 – Thu hồi tiền đầu tư Có TK 144, 244 – Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ - Các nghiệp vụ chi tiền mặt: Nợ TK 152, 153, 156, 211 – Chi tiền mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ Nợ TK 331, 311, 315 – Chi tiền trả nợ cho người bán, vay ngắn hạn Nợ TK 333, 334, 336 – Chi tiền toán với Nhà nước, với người lao động, với nội Nợ TK 112, 113 – Chi tiền vào ngân hàng, gửi qua bưu điện, nộp thuế… Nợ TK 121, 221, 222, 228 – Chi tiền đầu tư Nợ TK 144, 244 – Chi tiền ký quỹ, ký cược Nợ TK 621, 627, 641, 642, 635, 214… Có TK 111 – Tiền mặt * Kế toán khoản thu chi ngoại tệ - Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán (nếu chấp thuận) nguyên tắc doanh nghiệp phải vào tỷ giá tực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (gọi tắt tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán - Đối với khoản thuộc loại chi phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, bên Nợ tài khoản vốn tiền, tài khoản Nợ phải thu bên có tài khoản Nợ phải trả… Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ kế toán theo tỷ giá giao dịch - Đối với bên Có tài khoản vốn tiền, tài khoản Nợ phải thu bên Nợ tài khoản Nợ phải trả có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải ghi sổ theo tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá xuất quỹ tính theo phương pháp bình quân gia quyền; nhập trước xuất trước; nhập sau xuất trước…, tỷ giá nhận nợ…) - Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng NHNN Việt Nam công bố thời điểm lập bảng CĐKT - Trường hợp mua bán ngoại tệ đồng Việt Nam hạch toán theo tỷ giá thực tế mua, bán * Kế toán nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ tiền mặt giai đoạn sản xuất kinh doanh (kể hoạt động đầu tư XDCB doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư XDCB) - Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác thu tiền ngoại tệ nhập quỹ, kế toán quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch, tỷ giá giao dịch BQLNH, ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tiền mặt (Theo tỷ giá giao dịch BQLNH) Có TK 511, 711 – (Doanh thu bán hàng theo tỷ giá giao dịch BQLNH) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 Ngoại tệ loại - Khi thnh toán nợ phải thu ngoại tệ, nhập quỹ tiền mặt + Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái giao dịch ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tiền mặt theo tỷ giá giao dịch BQLNH) Có TK 131, 136, 138 (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch BQLNH lớn tỷ giá ghi sổ kế toán TK 131, 136, 138) + Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá giao dịch toán nợ phải trả (tỷ giá giao dịch BQLNH nhỏ tỷ giá ghi sổ kế toán khoản phải thu) số chênh lệch ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch, (Tỷ giá BQLNH) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 131, 136, 138 (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 Ngoại tệ loại - Khi xuất quỹ ngoại tệ để mua tài sản, vật tư, hàng hoá chi trả khoản chi phí ngoại tệ: + Trường hợp phát sinh lãi tỷ giá hối đoái giao dịch thì: Nợ TK 152, 152,156, 211, 621, 623, 627, 642…(Tỷ giá giao dịch) Có TK 111 (1112) – Tiền mặt (Tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch BQLNH lớn tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 007 Ngoại tệ loại + Trường hợp phát sinh lỗ tỷ giá giao dịch ghi: Nợ TK 111 (1112) – Tỷ giá giao dịch Nợ TK 635 – Chi phí tài (số lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) – Tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán Đồng thời ghi đơn vào bên Có TK 007 Ngoại tệ loại Khi xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ để trả nợ người bán, nợ vay… + Nếu phát sinh lãi giao dịch toán nợ phải trả ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336… (Tỷ giá ghi sổ kế toán TK Nợ phải trả) Có TK 111 (1112) – Tiền mặt (Tỷ giá ghi sổ kế toán TK 1112) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Số chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế toán TK 331 lớn tỷ giá sổ kế toán TK 1112) + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái giao dịch toán nợ phải trả, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 336… (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Nợ TK 635 – Chi phí tài (Lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 111 (1112) – (Tỷ giá ghi sổ kế toán) Đồng thời ghi đơn vào bên Nợ TK 007 Ngoại tệ loại * Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh thời kỳ hoạt động đầu tư XDCB (Giai đoạn trước hoạt động) - Khi mua hàng hoá, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị XDCB, khối lượng xây dựng lắp đặt cho người bán người nhân thầu bàn giao ngoại tệ - Khi toán nợ phải trả ngoại tệ (người bán, nợ vay, nộ bộ, ) + Nếu phát sinh lãi tỷ giá phản ánh số chênh lệch vào bên Có TK 413 + Nếu phát sinh lỗ tỷ giá phản ánh số chênh lệch vào bên Nợ TK 413 - Hàng năm chênh lệch tỷ giá phản ánh luỹ kế TK 413 hoàn thành giai đoạn đầu tư XDCB - Khi kết thúc giai đoạn đầu tư kết chuyển tỷ giá hối đoái thực (bù trừ số phát sinh bên Nợ bên Có TK 413) Số chênh lệch tỷ giá tính vào chi phí doanh thu hoạt động tài kết chuyển sang tài khoản 242 (nếu bị lỗ) kết chuyển vào tài khoản 3387 (nếu lãi) để phân bổ thời gian tối đa không năm * Cuối kỳ kế toán, đánh giá lại số dư tiền mặt có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch BQLNH thời điểm lập báo cáo tài chính: - Trường hợp có lãi (tỷ giá hối đoái tăng) số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt (1112) Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132) - Trường hợp bị lỗ (tỷ giá hối đoái giảm) số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ Tk 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132) Có TK 111 – Tiền mặt (1112) * Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm: + Kết chuyển lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính: Nợ TK 413 (4131) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài + Kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái vào cuối năm tài chính: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 413 (4131) 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2.3.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng * Chứng từ kế toán: - Căn để ghi chép nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi doanh nghiệp giấy báo Có, giấy báo Nợ bảng kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản… Khi nhân chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hàng kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch số liệu kế toán đơn vị với ngân hàng phải ghi theo chứng từ ngân hàng, số chênh lệch theo dõi tài khoản phải thu hoạc phải trả khác thông báo cho ngân hàng đối chiếu xác minh lại Đối với doanh nghiệp có tổ chức, phận trực thuộc, mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi, mở tài khoản toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, toán Kế toán phải tổ chức kế toán chi tiết theo ngân hàng, kho bạc, công ty tài để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu - Sổ kế toán sử dụng là: sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng, sổ tài TK 112 * Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” để phản ánh tình hình tăng giảm số có khoản tiền gửi doanh nghiệp, tài khoản 112 có kết cấu sau: Bên Nợ: Các khoản tiền Việt Nam ngoại tệ, vàng bạc… gửi vào ngân hàng chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại Bên Có: Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc… rút từ ngân hàng chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái Số dư bên Nợ: Số tiền gửi gửi ngân hàng Tài khoản 112 mở tài khoản cấp 2: Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam Tài khoản 1122 – Ngoại tệ Tài khoản 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý Ngoài kế toán sử dụng nhiều tài khoản liên quan khác 1.2.3.2 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng Phương pháp hạch toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu sau: * Các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi Việt Nam - Xuất quỹ tiền mặ gửi vào tài khoản ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 111 – Tiền mặt - Nhận tiền khách hàng trả nợ ứng trước chuyển khoản, vào giấy báo Có ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 131 – Phải thu khách hàng - Thu hồi khoản tiền ký quỹ, ký cược tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 144, 244 - Nhận ký cược ký quỹ ngắn hạn, dài hạn tiền gửi ngân hàng: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 338, 344 - Nhân góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần… chuyển khoản Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh - Thu hồi khoản đầu tư ngắn hạn nợ ngắn hạn chuyển khoản: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạn ( Giá vốn) Có TK 136 – Phải thu nội (1368) Có TK 138 – Phải thu khác (1388) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (lãi) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp - Thu tiền bán hàng, thu từ hoạt động tài hoạt động khác chuyển khoản, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 511, 515 – Doanh thu bán hàng, doanh thu hoạt động tài Có TK 711 – Thu nhập khác Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp - Thu lãi tiền gửi ngân hàng, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài - Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Chuyển tiền gửi ngân hàng cầm cố, ký quỹ, ký cược, đầu tư ngắn hạn ghi: Nợ TK 144, 244 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn Nợ TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Trả tiền mua vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá nhập kho gửi bán thẳng chuyển khoản, uỷ nhiệm chi, séc, ghi: Nợ TK 152, 153, 156 – Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Trả tiền mua TSCĐ, đầu tư dài hạn, chi phí đầu tư XDCB chuyển khoản, ghi: Nợ TK 211, 213 – TSCĐ hữu hình, vô hình Nợ TK 221, 222, 228 – Đầu tư tài dài hạn Nợ TK 241 – XDCB dở dang Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Thanh toán khoản nợ phải trả chuyển khoản, ghi: Nợ TK 311, 315, 331, 333, 334, 336, 338, 341, 342 Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Các khoản triết khấu toán cho người mua chuyển khoản: Nợ TK 635 – Chi phí tài Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Thanh toán khoản giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại cho người mua chuyển khoản: Nợ TK 531 – Hàng bán bị trả lại Nợ TK 532 – Giảm giá hàng bán Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng - Chi tiền gửi ngân hàng liên quan đến khoản sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí hoạt động tài chính, hoạt động khác, ghi: Nợ TK 623, 627, 641, 642 Nợ TK 635, 811 – Chi phí tài chính, chi phí khác Nợ TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng * Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ - Khi bán hàng (sản phẩm xây lắp, công nghiệp, dịch vụ) thu tiền gửi vào Ngân hàng ngoại tệ quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch BQLNH Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1122) (tỷ giá giao dịch) Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (Tỷ giá giao dịch) Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp - Khi thu hồi khoản nợ phải thu ngoại tệ Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1122) (tỷ giá giao dịch) Có TK 131 – Phải thu khách hàng (tỷ giá ghi sổ kế toán) Có TK 515 – Chênh lệch tỷ giá (Số chênh lệch tỷ giá giao dịch lớn tỷ giá ghi sổ kế toán TK 131) Trường hợp tỷ giá giao dịch nhỏ tỷ giá sổ kế toán tài khoản phải thu khách hàng số chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 635 – Chi phí tài - Chuyển khoản ngoại tệ mua TSCĐ, vật tư khoản chi phí, ghi: Nợ TK 211, 152, 153, 623, 627, 641, 642… (Tỷ giá giao dịch) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (1122) (tỷ giá sổ kế toán) Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (Chênh lệch tăng) Trường hợp tỷ giá giao dịch nhỏ tỷ giá sổ kế toán số chênh lệch nhỏ ghi vào bên Nợ TK 635 – Chi phí tài - Trả nợ chuyển khoản ngoại tệ, ghi: Nợ TK 311, 331, 341…(tỷ giá sổ kế toán tài khoản nợ liên quan) Có TK 112 – Tiền gửi ngân hàng (tỷ giá sổ kế toán TK 112) Có TK 515 – Doanh thu HĐTC (Số chênh lệch tỷ giá sổ kế toán khoản phải trả lớn tỷ giá ghi sổ kế toán TK 112) Trường hợp tỷ giá sổ kế toán khoản phải trả nhỏ tỷ giá sổ kế toán TK 112 số chênh lệch nhỏ ghi vào bên Nợ TK 635 – Chi phí tài - Cuối kỳ kế toán theo quy định, đánh giá lại số dư ngoại tệ TK 112 theo tỷ giá giao dịch BQLNH Nhà nước Việt Nam công bố + Nếu tỷ giá tăng số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Có TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái + Nếu tỷ giá giảm thi số chênh lệch tỷ giá, ghi: Nợ TK 413 – Chênh lệch tỷ giá hối đoái Có TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng - Xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm vào chi phí hoạt động tài (nếu lỗ) doanh thu hoạt động tài (nếu có lãi) 1.2.4 Kế toán tiền chuyển (Ban hà ngày 14/09 BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH Năm 2014 Chỉ tiêu Tài sản A - Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền mặt Tiền gửi Tiền chuyển II Đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư tài ngắn hạn Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn III Các khoản thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Các khoản phải thu khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phong giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản thu nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B - Tài sản dài hạn (200=210+220+240) I Tài sản cố định Nguyên giá tài sản cố định Giá trị hao mòn kũy kế Chi phí xây dựng dở dang II Bất động sản đầu tư Nguyên giá Giá trị hao mòn kũy kế III Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phong giảm giá đầu tư tài dài hạn IV Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Thuyết minh Mã số 100 110 111 112 113 120 121 129 130 131 132 138 139 140 141 149 150 151 152 158 200 210 211 212 213 220 221 222 230 231 239 240 241 248 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi Tổng Tài Sản (250=100+200) Nguồn vốn A Nợ phải trả (300=310+320) I Nợ vay ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả trước tiền Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phái phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay vốn dài hạn Quỹ dự phòng hộ trợ mát việc làm 2.Phỉa trả phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn B - Vốn chủ sở hữu (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khac chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chêng lệch tỉ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Quỹ khen thưởng phúc lợi Tổng cộng nguồn vốn (440=300+400) 249 250 300 310 311 312 313 314 315 316 318 319 320 321 322 328 329 400 410 411 412 413 414 415 416 417 430 440 Ngày Người lập biểu (Ký tên) Kế toán trưởng (Ký tên) Nhận xét: Dựa vào bảng phân tích ta thấy tiêu năm 2014 so với năm 2012 biến đổi sau Phần tài sản: - Tài sản ngắn hạn năm 2014 giảm 17% tương ứng 3,637,158,494 đ so với năm 2013 Nguyên nhân chủ yếu tiêu hàng tồn kho giảm đến 36% tương ứng với 4,684,461,703 đ Còn lại tiêu tài sản lưu động khác tiền khoản tương đương tiền tăng 6% tương ứng với 420,362,921 đ, khoản phải thu tăng 47% tương ứng với 637,875,833 đ Chứng tỏ công ty hoàn thành bàn giao nhiều công trình hạng mục công trình thán - Tài sản dài hạn giảm 792,581,976 (11%) toàn tiêu TSCĐ Điều chứng tỏ năm 2014 công ty không trọng đầu tư vào mở rộng sản xuất kinh doanh Phần nguồn vốn - Ta thấy tiêu nợ phải trả giảm đáng kể 21% tương ứng với 4,475,543,570 đ toàn tiêu nợ ngắn hạn giảm nợ dài hạn không phát sinh năm Điều cho thấy khả toán công ty tăng - Chỉ tiêu vốn chủ sở hữu doanh nghiệp tăng 1% tương ứng với 45,532,895 tiêu lợi nhuận chưa phân phối tăng Điều chứng tỏ kết kinh doanh năm 2014 đem lại hiệu - Tổng thể ta thấy tổng tài sản (tổng nguồn vốn) giảm 4,430,010,675 tương ứng với giảm 16% * Để phân tích tỷ trọng tiêu so với tổng tài sản (tổng nguồn vồn) ta có bảng phân tích dọc sau: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY NĂM 2012 – 2014 Chỉ tiêu Năm 2014 Số tiền TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tương đương tiền II Đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I Tài sản cố định II Bất động sản đầu tư III Các khoản đầu tư tài dài Năm 2012 Tỷ trọng % Số tiền ĐVT: Đồng Chênh lệch Tỷ trọng % 17,312,829,450 6,925,680,650 73% 29% 20,949,987,944 6,505,317,729 75% 23% -2% 6% 1,986,471,223 8,400,677,372 8% 36% 27% 27% 5% 47% 0% 25% 25% 3% -11% 6,276,296,813 6,276,296,813 1,348,595,390 13,085,139,075 10,935,750 7,069,148,789 7,069,148,789 2% 2% hạn IV Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu TỔNG NGUỒN VỐN 23,589,126,058 100% 28,019,136,733 100% 16,495,257,247 16,495,257,247 70% 70% 20,970,800,817 20,970,800,817 75% 75% -5% -5% 7,093,868,811 7,093,868,811 23,589,126,058 30% 30% 100% 7,048,335,916 7,048,335,916 28,019,136,733 25% 25% 100% 5% 5% Nhìn bảng phân tích số liệu năm 2014 so với năm 2012 ta có vài nhận xét sau: Phần tài sản: Do có biến động tài sản khác nên tỷ trọng loại tài sản tổng tài sản có biến đổi cụ thể: - Tài sản ngắn hạn có tỷ trọng giảm 2% (từ 75% năm 2012 giảm 73% năm 2014) chủ yếu giảm tỷ trọng hàng tồn kho (giảm đến 11%) Chỉ tiêu tiền khoản tương đương tiền tăng 6% đạt tỷ trọng cao 29% tổng tài sản điều làm cho công ty có khả toán cao lượng tiền mặt tồn quỹ nhiều không sử dụng, không tạo lợi nhuận cho thấy công ty sử dụng tiền mặt không hiệu Chỉ tiêu khoản phải thu ngắn hạn tăng 3% Tuy tiêu tăng chiếm tỷ trọng nhỏ tổng tài sản (8%) điều thấy công tác bán hàng, thu hồi nợ công ty tốt, bị chiếm dụng vốn - Tỷ trọng tài sản cố định tăng 2% (từ 25% lên 27%) Tuy giá trị tuyệt đối giảm tỷ trọng lại tăng lên với tỷ trọng chiếm 27% tổng tài sản không nhỏ tạo điều kiện tốt để sản xuất tăng sức cạnh tranh Phần nguồn vốn: - Tỷ trọng tiêu nợ phải trả giảm 5% (từ 75% 70%) cho thấy độ phụ thuộc tài công ty giảm Với tỷ trọng ta thấy mức độ làm chủ vốn công ty thấp Chỉ tiêu chiếm 70% tổng nguốn vốn toàn nợ ngắn hạn cho thấy công ty vay nợ nhiều đồng thời phản ánh công ty chiếm dụng vốn tốt tạo lợi nhuận cho công ty - Tỷ trọng vốn chủ sở hữu tăng 5% so với năm 2012 Đây tín hiệu tốt chứng tỏ công ty làm ăn có lãi, lực sản xuất kinh doanh tăng Nhìn chung ta thấy vốn chủ sở hữu năm < tài sản sử dụng (tài sản – nợ phải thu) chứng tỏ công ty phụ thuộc vốn vào bên Nợ phải thu < nợ phải trả chứng tỏ công ty chiếm dụng vốn tốt * Phân tích hệ số toán - Tỷ số toán hành = Tài sản ngắn hạn/ Nợ ngắn hạn + Tỷ số toán hành năm 2012 = 20,949,987,944 / 20,970,800,817 = 0.999 + Tỷ số toán hành năm 2014 = 17,312,829,245 / 16,495,257,247 = 1.05 Ta thấy tỷ số toán hành năm 2014 tăng so với năm 2012 điều cho thấy khả toán công ty tốt Tỷ số toán hành năm 2014 = 1.05 có nghĩa đồng nợ ngắn hạn công ty đảm bảo 1.05 đồng tài sản ngắn hạn Công ty cần trì tỷ số để đảm bảo tin tưởng chủ nợ - Tỷ số toán nhanh = (Tài sản lưu động – Hàng tồn kho) / Nợ ngắn hạn Tỷ số toán nhanh năm 2012 = (20,949,987,944 – 13,085,139,075) / 20,970,800,817 = 0.376 Tỷ số toán nhanh năm 2014 = (17,312,829,245 – 8,400,677,372) / 16,495,257,247 = 0.54 Nhận xét: Ta thấy tỷ số toán nhanh năm 2014 tăng so với năm 2012 Nghĩa năm 2014 công ty có 0.54 đồng có khả khoản cho đồng nợ đến hạn tăng so với năm 2012 có 0.375 đồng có khả khoản cho đồng nợ đến hạn, tín hiệu tốt - Mặt khác xét lượng tiền mặt tồn quỹ tăng chiếm tỷ trọng lớn đảm bảo khả toán cho khoản nợ đến hạn Tuy nhiên, điều cho thấy công ty sử dụng tiền mặt không hiệu quả, không đem lại lợi nhuận 3.1.2 Phân tích tình hình kinh doanh công ty * Lấy số liệu Bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ta lập bảng phân tích tình hình kinh doanh năm 2012-2014 sau (phân tích ngang) Đơn vi: Công ty Cổ phần đầu tư Thương Mại giải pháp tổng thể Việt Nam Địa chỉ: P402 Số Lô 14B Trung Hòa, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy SỔ CÁI Số hiệu TK: 911 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Năm 2013 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số NT chứng hiệu từ B C Diễn Giải D Dư đầu kỳ Năm 2013 NKC STT STT trang dòng TK đối ứng E G H 31/12/2013 KC 31/12/2013 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ 18 21 642.2 31/12/2013 31/12/2013 KC KC 31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển chi phí tài kỳ Kết chuyển chi phí thuế TNDN năm 2013 18 19 23 635 821 31/12/2013 KC 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu bán hàng 19 511.1 31/12/2013 31/12/2013 KC KC 31/12/2013 31/12/2013 Kết chuyển doanh thu cung cấp dịch vụ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 19 19 511.2 515 31/12/2013 KC 31/12/2013 Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán năm 2013 19 15 632 31/12/2013 KC 31/12/2013 Kết chuyển chi phí bán hàng kỳ 19 17 642.1 31/12/2013 KC 31/12/2013 Kết chuyển lãi kỳ Cộng phát sinh tháng 12 Dư cuối tháng 12 19 21 421 Đơn vi: Công ty Cổ phần đầu tư Thương Mại giải pháp tổng thể Việt Nam Địa chỉ: P402 Số Lô 14B Trung Hòa, Phường Trung Hòa, Quận Cầu Giấy SỔ CÁI Số hiệu TK: 635 Tên tài khoản: Chi phí tài Năm 2013 Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số NT chứng hiệu từ B C 16/12/2013 CTNH 16/12/2013 18/12/2013 23/12/2013 31/12/2013 Diễn Giải TK đối ứng E G H Thanh toán lãi 10 112 CTNH 18/12/2013 Thanh toán lãi + lãi hạn + lãi phạt hạn 12 112 CTNH 23/12/2013 Thanh toán lãi + lãi phạt hạn 14 11 112 Kết chuyển chi phí tài kỳ 18 24 911 KC 31/12/2013 D Dư đầu kỳ Năm 2013 NKC STT STT trang dòng Cộng phát sinh tháng 12 Cộng lũy kế Dư cuối tháng 12 Nhìn vào bảng phân tích ta có nhận xét tình hình kinh doanh năm 2014 so với năm 2012 công ty sau: - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tăng đáng kể với mức tăng 2,574,370,906 đ tương ứng với tốc độ tăng 13% doanh thu công ty không phát sinh khoản giảm trừ doanh thu Điều hợp lý năm 2014 công ty có nhiều công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao - Giá vốn hàng bán tăng 3,013,172,531 tương ứng tăng 18% gấp 1.4 lần tốc độ tăng doanh thu Giá vốn tăng lên điều hợp lý phần chi phí tăng thêm để tạo phần doanh thu tăng thêm Nhưng tốc độ tăng giá vốn lại lớn nhiều so với doanh thu điều ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận Cụ thể lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ giảm 438,801,625 tương ứng giảm 13% - Chi phí tài giảm 519,489,520 đ tương ứng với giảm 45% Do năm công ty tiến hành trả nợ khoản vay đáng kể cho ngân hàng dẫn đến chi phí lãi vay giảm - Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 265,729,662 đ tương ứng giảm 12% - Từ tiêu mà lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng 346,417,557 đ tương ứng tăng 1713% - Thu nhập khác giảm 2,532,351 tương ứng giảm 68% - Lợi nhuận trước thuế TNDN tăng 343,885,206 đ tương ứng với tăng 1435% chủ yếu doanh nghiệp giảm dáng kể khoản chi phí Điều đồng nghĩa với lợi nhuận sau thuế TNDN tăng khoản 275,413,363 đ tương ứng với tăng 1459% * Để phân tích tiêu so với doanh thu ta có bảng phân tích dọc tình hình kinh doanh công ty sau: BẢNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH BẮC PHƯƠNG NĂM 2012 – 2014 ĐVT: Đồng Năm 2014 Năm 2012 Số tiền Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vu Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuấn bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp Tỷ trọng % Số tiền Tỷ trọng % 22,364,496,361 100.00% 19,790,125,455 100.00% 0.00% 22,364,496,361 100.00% 19,458,147,415 87.00% 19,790,125,455 100.00% 16,444,974,884 83.10% 0.00% 3.91% 2,906,348,946 13.00% 3,345,150,571 16.90% -3.91% 632,306,936 632,306,936 1,907,404,254 2.83% 1,151,796,456 1,151,796,456 2,173,133,916 5.82% -2.99% 5.82% -2.99% 10.98% -2.45% 366,637,756 1,219,223 1.64% 0.10% 1.54% 0.01% 20,220,199 3,751,574 0.02% -0.01% 1,219,223 0.01% 3,751,574 0.02% -0.01% 367,856,979 1.64% 23,971,773 0.12% 1.52% 73,571,396 0.33% 5,099,553 0.03% 0.30% 294,285,583 1.32% 18,872,220 0.10% 1.22% 2.83% 8.53% Từ bảng phân tích ta có nhận xét tình hình kinh doanh năm 2014 so với năm 2012 sau: - Tỷ trọng giá vốn hàng bán / doanh thu năm 2014 có quy mô tăng 3.91% Tỷ trọng già vốn chiếm 87% doanh thu có nghĩa để có 100 đồng doanh thu công ty phải bỏ 87 đồng cho giá vốn - Tỷ trọng chi phí tài giảm 2.99% Tỷ trọng chi phí QLDN giảm 2.45% Cả hai chi phí chiếm 11.3% Điều cho thấy công tác quản lý doanh nghiệp đạt hiệu cao giúp tiết kiệm chi phí điều làm tỷ trọng lợi nhuận năm sau tăng năm trước 1.54% đạt 1.64% doanh thu - Từ điều mà tỷ trọng lợi nhuận kế toán trước thuế tăng 1.22% chiếm 1.64% doanh thu Tương ứng tỷ trọng lợi nhuận kế toán sau thuế tăng 1.22% đạt 1.32% doanh thu 3.2 Đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty cổ phần ĐTTM giải pháp tổng thể Việt Nam 3.2.1 Một số nhận xét đánh giá công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty Để kế toán phát huy được vai trò của mình quản lý kinh tế thông qua việc phản ánh với giam đốc một cách chặt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn của công ty ở mọi khâu của qua trình sản xuất nhằm cung cấp các thông tin chính xác và hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó việc hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán của công ty là một tất yếu, nhất là quá trình chuyển đổi nền kinh tế sang kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước Vốn bằng tiền đã trở thành mối quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp và các nhà quản lý thì việc hạch toán vốn bằng tiền đòi hỏi cũng phải được kiện toàn Công tác kế toán vốn tiền quản lý chặt chẽ, thông tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự, chứng sử dụng theo mẫu quy định Bộ tài ban hành Các phần hành kế toán liên quan khác làm theo trình tự ghi chép, theo phương pháp kế toán, hình thức kế toán áp dụng theo quy định Bộ tài ban hành Công tác kế toán vốn tiền công ty chi tiết rõ ràng khoản thu, chi tiền mặt, tiền gửi Cùng với khoản toán với khách hàng hạch toán khoa học hợp lý Mọi khoản toán với Ngân sách nhà nước nàh cung cấp thực thời gian sớm nhất.Kế toán hạch toán theo quy định Nhà nước, nguyên tắc hạch toán kế toán nói chung kế toán vốn tiền nói riêng Tuy nhiên, công tác kế toán công ty tồn số nhược điểm Một số ưu, nhược điểm việc hạch toán kế toán công ty: * Ưu điểm: - Hạch toán chi tiết, rõ ràng khoản tiền mặt, tiền gửi, ngoại tệ khoản toán giúp cho việc tập hợp số liệu dễ dàng - Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh kịp thời xác - Mọi hoạt động thu, chi có chứng từ đầy đủ, hợp lý - Luôn phản ánh chân thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Mỗi khách hàng nhà cung cấp mở sổ chi tiết riêng thuận tiện cho việc theo dõi việc toán công ty - Toàn phòng kế toán nhân viên công ty khách quan trung thực công tác thu chi tiền mặt - Thực toán trực tiếp hay qua chuyển khoản nhanh chóng, đầy đủ tạo lòng tin uy tín cho khách hàng nhà cung cấp * Nhược điểm: - Cách ghi sổ TK 131 331 chưa phù hợp với quy định - Số tiền tồn quỹ lớn gây khó khăn việc quản lý đảm bảo an toàn gây lượng tiền nhàn rỗi nhiều gây ứ đọng vốn khả sinh lời - Việc kiểm kê quỹ tiền mặt chưa thường xuyên dẫn đến việc không kịp thời phát sai phạm quản lý tiền mặt - Công ty chưa trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty * Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền công ty: Đối với doanh nghiệp hiểu tầm quan trọng việc quản lý tiền mặt điều cốt yếu cho sống doanh nghiệp Việc quản lý vốn tiền không tôt dễ dẫn đến việc lượng vốn công ty bị tham ô mát nên đòi hỏi công ty phải có biện pháp tốt để khâu quản lý chặt chẽ không để xảy tình trạng thiếu hụt quỹ Ngân quỹ doanh nghiệp đảm bảo cho khả toán doanh nghiệp khoảng thời gian doanh nghiệp trả tiền cho nhà cung cấp chưa thu tiền khách hàng Trước thực hiên chi tiền cần xác nhận đầy đủ chứng từ liên quan có đầy đủ chữ ký dấu cần thiết Khi thực nghiệp vụ toán hộ cần phải có văn uỷ quyền với đầy đủ chữ ký Đặc điểm tiền mặt có tính khoản tính rủi ro cao đối tượng để gian lận sai sót Giải pháp cụ thể sau; - Do nhu cầu toán tiền mặt doanh nghiệp không cao vây công ty nên để mức tồn quỹ vừa phải mức vài chục triệu đồng Điều đảm bảo an toàn việc bảo quản nâng cao hiệu kinh doanh hạn chế lượng tiền nhàn rỗi - Tiến hành kiểm kê quỹ định kỳ tháng lần để đảm bảo an toàn quỹ giúp nhanh chóng phát sai phạm Ngoài ra, công ty nên tiến hành kiểm kê quỹ đột xuất (không báo trước) lần quý - Toàn tiền mặt tồn quỹ phải lưu giữ két công ty không để nhiều nơi mang khỏi quan không để tiền cá nhân vào két * Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán khoản toán công ty - Do đặc điểm công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng thời gian thi công thường kéo dài Do vây, công ty nên đẩy nhanh tiến độ thi công công trình sớm hoàn thành bàn giao để thu hồi vốn nhanh - Công ty nên áp dụng sách chiết khấu khách hàng toán trước hạn để từ thu hồi vốn đưa vốn vào sử dụng cách nhanh chóng - Sổ TK 131 TK 331 nên ghi theo trình tự ngày tháng theo quy định để thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu - Nên trích lập khoản dự phòng phải thu khó đòi cho khoản nợ hạn Kết luận chung Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần ĐTTM giải pháp tổng thể Việt Nam, tìm hiểu thực tế hoạt động công ty Em thấy công ty có số vốn tương đối lớn, mặt hàng công ty kinh doanh mặt hàng có giá trị lớn, có mô hình tổ chức quản lý gọn nhẹ vốn sử dụng mục đích Công ty có đội ngũ cán quản lý giỏi, cán công nhân viên công ty người có trình độ, thông minh nhanh nhẹn, phục vụ khách hàng nhiệt tình chu đáo Sự diễn biến mau lẹ trình xã hội hoá kinh tế thị trường, với cạnh tranh ngày liệt dựa vào kết đạt năm trước tồn nó, công ty đặt phương hướng nhiệm vụ kinh doanh để đảm bảo đời sống công nhân viên Phát huy triệt để sức lao động sáng tạo đội ngũ cán công nhân viên Các chứng từ trình bày quy định, đầy đủ chữ ký đảm bảo tính xác không bị tẩy xoá Việc thu thập, xử lý chứng từ cẩn thận khoa học, hợp lệ, thuận lợi cho trình tính toán kiểm tra Mặc dù trình độ hiểu biết nghiệp vụ thân hạn chế, em mạnh dạn đưa nhận xét đánh giá khái quát chung tình hình công ty, đưa nhận xét kiến nghị thân cấu tổ chức công tác kế toán công ty Như cách quản lý chứng từ cách khoa học hơn, đề nghị phòng kế toán nên tuyển thêm người để đảm bảo khối lượng công việc có thời gian đào tạo thêm kỹ cho người Tới em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn giáo viên hướng dẫn toàn thể cô phòng kế toán Công ty cổ phần ĐTTM giải pháp tổng thể Việt Nam, giúp cho em hiểu thực tế công tác kế toán đơn vị Từ giúp em hoàn thành báo cáo Tuy nhiên thời gian, trình độ chuyên môn hạn chế không tránh khỏi thiếu xót, lần em mong góp ý thầy cô bạn đọc để em hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC CHƯƠNG .1 CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền khoản toán 1.1.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền .1 1.1.2 Nhiệm vụ kế toán khoản toán 1.2 Kế toán vốn tiền 1.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền 1.2.2 Kế toán tiền mặt .2 1.2.2.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.2.3.2 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng 1.2.4 Kế toán tiền chuyển 1.2.4.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 10 1.2.4.2 Phương pháp hạch toán tiền chuyển 10 1.3 Kế toán khoản toán .11 1.3.1 Kế toán phải thu khách hàng .11 1.3.1.1 Quy định hạch toán khoản phải thu khách hàng 11 1.3.1.2 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 11 1.3.1.3 Phương pháp kế toán 12 1.3.2 Kế toán tạm ứng 13 1.3.2.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 13 1.3.2.2 Phương pháp hạch toán tạm ứng 15 1.3.3 Kế toán phải thu khác 15 1.3.3.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 15 1.3.3.2 Phương pháp hạch toán phải thu khác 16 1.3.4.1 Quy định hạch toán dự phòng phải thu khó đòi 17 1.3.5.2 Tài khoản sử dụng phương pháp hạch toán dự phòng phải thu khó đòi .19 1.3.5 Kế toán vay ngắn hạn 20 1.3.5.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 20 1.3.5.2 Phương pháp hạch toán vay ngắn hạn 20 1.3.6 Kế toán phải trả người bán 23 1.3.6.1 Chứng từ kế toán tài khoản sử dụng 23 1.3.6.2 Phương pháp hạch toán phải trả người bán 24 1.4 Hình thức sổ kế toán vốn tiền khoản toán 25 CHƯƠNG 31 TÌM HIỂU CHUNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ GIẢI PHÁP TỔNG THỂ VIỆT NAM 31 2.2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 46 2.2.2 Kế toán khoản toán Công ty cổ phần ĐTTM giải pháp tổng thể Việt Nam 48 CHƯƠNG 68 PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ GIẢI PHÁP TỔNG THỂ VIỆT NAM 68 3.1 Phân tích Báo cáo tài Công ty cổ phần ĐTTM giải pháp tổng thể Việt Nam 68 3.1.1 Phân tích tình tài công ty 68 3.2 Đánh giá đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán Công ty cổ phần ĐTTM giải pháp tổng thể Việt Nam 77 3.2.1 Một số nhận xét đánh giá công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty 77 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn tiền khoản toán công ty 78 80