Huấn luyện bộ môn Kiểm toán nội bộ PwC

PwC Kiãøm toaïn näüi bäü PwC Näüi dung  Kiãøm soaït näüi bäü  Kiãøm toaïn näüi bäü  Mäúi quan hãû PricewaterhouseCoopers PricewaterhouseCoopers 4 ÆÛäê åeg âéÛucâ vÛø dö u téÛùè dÛøã âÛuè vÛø ègÛéè âÛuè (ÂéÛucâ ñòèâ) ÑÛùèâ gãÛù, íé íÛùèâ tâö uc âãeäè vôùã åeg âéÛucâ (Åãeåm íéÛùt) Tâö uc âãeäè åeg âéÛucâ ÆÛøm ëuóegt ñòèâ (Téå câö ùc vÛø ñãeàu âÛøèâ) Ñé æö ôøèg tâÛøèâ ëuÛû (Åãeåm íéÛùt) CAÏC CHÆÏC NÀNG QUAÍN LYÏ PricewaterhouseCoopers 5 KHAÏI NIÃÛM CHUNG Âënh nghéa kiãøm soaït Kiãøm soaït laì quaï trçnh thiãút láûp ra caïc thuí tuûc vaì sau âoï laì thu nháûn caïc phaín häöi cáön thiãút âãø baío âaím cho táút caí caïc bäü pháûn cuía mäüt täø chæïc hoaût âäüng hiãûu quaí nhàòm âaût âæåüc muûc tiãu täøng thãø cuía cäng ty. PricewaterhouseCoopers • 6 Ñònh nghóa ruûi ro • ÆÛø bÛgt åóø íö u åãeäèóegu tég èÛøé céù tâeå Ûûèâ âö ôûèg bÛgt æôuã ñegè åâÛû èÛêèg ñÛut ñö ôuc cÛùc muuc tãeâu ñÛõ ñeà ìÛ. • ==> Câuû óegu èâÛèm vÛøé óù ègâóÛ tãeâu cö uc cuûÛ ìuûã ìé. KHAÏI NIÃÛM CHUNG PricewaterhouseCoopers 7 CAÏC RUÍI RO THÆÅÌNG GÀÛP Gian traù vaø tham oâ Maát lôïi theá caïnh tranh Bò phaït do vi phaïm caùc qui ñònh Maát taøi saûn Giaûm doanh thu Chi phí taêng cao Kinh doanh bò ñình treä Soå saùch keá toaùn khoâng chính xaùc RUÛI RO Toäi phaïm trí thöùcnhaân vieân vaên phoøng Ban giaùm ñoác coù möu gian Baùo caùo taøi chính nguïy taïo Coâng ty löøa ñaûo Kiãøm soaït näüi bäü PwC Näüi dung  Kiãøm soaït näüi bäü  Muûc tiãu  Nàm nhán täú quan troüng  Vê duû vãö kiãøm soaït näüi bäü  Nhæåüc âiãøm trong hãû thäúng kiãøm soaït näüi bäü PricewaterhouseCoopers PricewaterhouseCoopers 10 ÂËNH NGHÉA KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ  Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä bao goàm taát caû caùc chính saùch vaø bieân phaùp maø moät toå chöùc thöïc hieän nhaèm:  bÛûé veä cÛùc tÛøã íÛûè; Ngàn ngæìa caïc gian láûn vaì täøn tháút  bÛûé ñÛûm câé thäng tin quaín lyï vaì taìi chênh câíèâ òÛùc vÛø tãè cÛäó, âáöy âuí vaì këp thåìi (òö û æóù íég æãeäu, âÛucâ téÛùè vÛø bÛùé cÛùé)  bÛûé ñÛûm íö u tuÛâè tâuû cÛùc câíèâ íÛùcâ vÛø cÛùc ëuã ñòèâ; vÛø  ÑÛut âãeäu ëuÛû vÛø âãeäu íuÛgt âéÛut ñéäèg ôû tÛgt cÛû cÛùc béä êâÛäè tìéèg ñôè vò.(tãeâu câuÛãè, ñòèâ mö ùc) PricewaterhouseCoopers 11 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ Ñaùnh giaù caùc ruûi ro Hoaït ñoäng kieåm soaùt Thoâng tin Moâi tröôøng kieåm soaùt vaø baùo caùo Giaùm saùt Cô caáu kieåm soaùt noäi boä PricewaterhouseCoopers 12 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ NÀM NHÁN TÄÚ QUAN TROÜNG  Ban laînh âaûo vaì mäi træåìng kiãøm soaït  Xaïc âënh vaì âaïnh giaï caïc ruíi ro  Hoaût âäüng kiãøm soaït vaì phán cäng (taïch biãût) traïch nhiãûm  Thäng tin vaì baïo caïo  Hoaût âäüng giaïm saïtâiãöu haình vaì khàõc phuûc sai soït PricewaterhouseCoopers 13 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ MÄI TRÆÅÌNG KIÃØM SOAÏT  Moâi tröôøng kieåm soaùt  Méâã tìö ôøèg åãeåm íéÛùt æÛø âãeäu ö ùèg téåèg âôuê cuûÛ cÛùc óegu tég åâÛùc èâÛu æãeâè ëuÛè tôùã vãeäc tâãegt æÛäê, cuûèg cég âéÛëc æÛøm gãÛûm ñã âãeäu æö uc cuûÛ cÛùc câíèâ íÛùcâ âéÛëc cÛùc ëuã tììèâ tâuû tuuc.  Méâã tìö ôøèg åãeåm íéÛùt tÛùc ñéäèg ñegè óù tâö ùc veà åãeåm íéÛùt tìéèg méät téå câö ùc. PricewaterhouseCoopers 14  Caùc yeáu toá tröïc thuoäc hoaëc taùc ñoäng tôùi moâi tröôøng kieåm soaùt  Tíèâ æãeâm câíèâ vÛø èâö õèg gãÛù tìò ñÛué ñö ùc  Tìãegt æóù vÛø cuèg cÛùcâ ñãeàu âÛøèâ cuûÛ BÛè æÛõèâ ñÛué  Ñòèâ âö ôùèg âéÛut ñéäèg dé bÛè æÛõèâ ñÛué ñeà ìÛ  Cô cÛgu téå câö ùc vÛø vÛêè âéùÛ cuûÛ téå câö ùc  CÛùcâ tâö ùc uûó ëuóeàè vÛø gãÛé tìÛùcâ èâãeäm  Íö u æÛøèâ ègâeà cuûÛ èâÛâè vãeâè  Câíèâ íÛùcâ èâÛâè íö u vÛø cÛùc tâuû tuuc CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ MÄI TRÆÅÌNG KIÃØM SOAÏT PricewaterhouseCoopers 15  Mäi træåìng kiãøm soaït  Xáy dæûng vaì phaït triãøn nhæîng chuáøn mæûc âaûo âæïc vaì vàn hoïa trong täø chæïc CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BOÄ BAN LAÎNH ÂAÛO VAÌ MÄI TRÆÅÌNG KIÃØM SOAÏT PricewaterhouseCoopers 16 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ XAÏC ÂËNH VAÌ ÂAÏNH GIAÏ RUÍI RO  Xaïc âënh vaì âaïnh giaï ruíi ro  Ruíi ro kinh doanh taïc âäüng báút låüi âäúi våïi khaí nàng täön taûi, duy trç tiãöm læûc taìi chênh vaì uy tên cuía ngán haìng cuîng nhæ duy trç cháút læåüng cuía caïc saín pháøm, dëch vuû vaì låüi êch cuía ngæåìi lao âäüng  Liãn tuûc âaïnh giaï caïc loaûi, baín cháút, thåìi âiãøm vaì phaûm vi cuía caïc ruíi ro troüng yãúu laì mäüt yãu cáöu  Kiãøm soaït näüi bäü cáön thay âäøi håüp lyï nhàòm thêch æïng våïi caïc ruíi ro måïi hoàûc ruíi ro chæa âæåüc kiãøm soaït PricewaterhouseCoopers 17 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ XAÏC ÂËNH VAÌ ÂAÏNH GIAÏ RUÍI RO  Caïc loaûi ruíi ro rui ro lanh dao ruíi ro tên duûng ruíi ro quy phaûm ruíi ro thanh khoaín ruíi ro phaïp lyï ruíi ro tiãön te ruíi ro cäng nghãû ruíi ro thë træåìng: laùi suáút, tyí giaï ruíi ro hoaût âäüng: gian láûn, hãû ngoaûi häúi thäúng ngæìng hoaût âäüng, quy trçnh khäng thêch håüp, an toaìn, v.v... ruíi ro nguäön nhán læûc caïc ruíi ro khaïc PricewaterhouseCoopers 18 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO  Chuù yù ñeán caùc thay ñoåi ñoái vôùi:  Méâã tìö ôøèg âéÛut ñéäèg  ÈâÛâè íö u  Âeä tâégèg tâéâèg tãè  Céâèg ègâeä môùã  CÛùc ëuã ñòèâ (æuÛät êâÛùê môùã) PricewaterhouseCoopers 19 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ  Caùc thuû tuïc kieåm soaùt  BÛé géàm cÛùc bãeäè êâÛùê vÛø cÛùc ëuã tììèâ ñö ôuc tâãegt æÛäê ñeå bÛûé veä tÛøã íÛûè vÛø bÛûé ñÛûm íö u tãè cÛäó cuûÛ cÛùc íéå íÛùcâ vÛø bÛùé cÛùé: 1. Êâeâ duóeät tâeé tâÛåm ëuóeàè 2. Ëuã tììèâ ègâãeäê vuu 3. Câö ùèg tö ø vÛø gâã câeùê íéå íÛùcâ ñuùèg ñÛéè 4. ÂÛuè câeg tãegê cÛäè 5. Åãeåm tìÛ vÛø ñégã câãegu ñéäc æÛäê PricewaterhouseCoopers 20 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BOÄ (TIÃÚP THEO)  Caùc thuû tuïc kieåm soaùt (tieáp theo) 6. ÊâÛâè céâèg êâÛâè èâãeäm 7. Câíèâ íÛùcâ ñuùèg ñÛéè veà èâÛâè íö u 8. Tâéâèg tãè :ÒÛùc èâÛäè vÛø Åãeåm íéÛùt 9. ÁãÛùm íÛùt åãeåm íéÛùt èéäã béä PricewaterhouseCoopers 21  Soá lieäu vaø baùo caùo  Âeä tâégèg åeg téÛùè  Ëuã tììèâ òö û æóù, gâã câeùê ègâãeäê vuu  Âeä tâégèg câö ùèg tö ø  CÛùc ëuã ñòèâ veà bÛùé cÛùé  “MÛucâ” åãeåm téÛùè CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ PricewaterhouseCoopers 22 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ HOAÛT ÂÄÜNG KIÃØM SOAÏT VAÌ PHÁN CÄNG (TAÏCH BIÃÛT) TRAÏCH NHIÃÛM  Caïc hoaût âäüng kiãøm soaït thêch håüp taûi moüi cáúp  Raì soaït åí cáúp âäü quaín lyï  Kiãøm tra vaì âäúi chiãúu  Phã duyãût theo tháøm quyãön  Tuán thuí caïc haûn mæïc cho vay  Kiãøm soaït taìi saín hæîu hçnh PricewaterhouseCoopers 23  Phán cäng (taïch biãût) traïch nhiãûm håüp lyï giæîa caïc cäng viãûc  phã duyãût vaì giaíi ngán tên duûng  haûch toaïn taìi khoaín vaì âäúi chiãúu  âaïnh giaï tênh âáöy âuí cuía häö så tên duûng vaì giaïm saït bãn vay tæì khi bàõt âáöu cho vay  thæûc hiãûn giao dëch vaì ghi säø  Âaím baío khäng coï máu thuáùn vãö traïch nhiãûm  traïch nhiãûm cuía bäü pháûn giao dëch vaì caïc bäü pháûn häù tråü  chæïc nàng kãú toaïn vaì kiãøm toaïn CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ HOAÛT ÂÄÜNG KIÃØM SOAÏT VAÌ PHÁN CÄNG (TAÏCH BIÃÛT) TRAÏCH NHIÃÛM PricewaterhouseCoopers 24 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ THÄNG TIN VAÌ BAÏO CAÏO  Caïc yãu cáöu âäúi våïi hãû thäúng thäng tin hiãûu quaí  Dæî liãûu taìi chênh vaì quaín lyï phuì håüp vaì toaìn diãûn  Tênh chênh xaïc vaì këp thåìi cuía caïc thäng tin vãö taìi chênh vaì hoaût âäüng, haûn chãú truy cáûp theo tæìng cáúp báûc.  Mäüt hãû thäúng coï thãø truy cáûp âæåüc caïc thäng tin vãö näüi bäü vaì mäi træåìng bãn ngoaìi cuía Doanh nghiãûp.  Caïc kãnh trao âäøi thäng tin hiãûu quaí  Thäng tin cáön thiãút âæåüc chuyãøn tåïi âuïng ngæåìi nháûn  Hãû thäúng baïo caïo âäüc láûp  Luäöng thäng tin hiãûu quaí (tæì trãn xuäúng dæåïi, giæîa caïc bäü pháûn, tæì dæåïi lãn trãn)  Triãøn khai aïp duûng hãû thäúng cäng nghãû thäng tin tiãn tiãún PricewaterhouseCoopers 25 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ HOAÛT ÂÄÜNG GIAÏM SAÏT ÂIÃÖU HAÌNH VAÌ KHÀÕC PHUÛC SAI SOÏT  Giaïm saït thæåìng xuyãn tênh hiãûu quaí cuía hãû thäúng kiãøm soaït näüi bäü  Giaïm saït haìng ngaìy caïc ruíi ro chênh  Kiãøm toaïn näüi bäü mäüt caïch hiãûu quaí vaì toaìn diãûn âäúi våïi hãû thäúng kiãøm soaït näüi bäü  Âäüi nguî nhán viãn coï tênh âäüc láûp, âaî qua âaìo taûo vaì coï nàng læûc  Baïo caïo træûc tiãúp cho Ban Giaïm âäúc hoàûc Ban Kiãøm toaïn vaì caïc chuyãn viãn  Nhanh choïng âiãöu chènh nhæîng sai soït âæåüc baïo caïo  Khàóng âënh tênh thêch håüp cuía hãû thäúng kiãøm soaït näüi bäü vaì caïc biãûn phaïp thay thãú PricewaterhouseCoopers 26 CÅ CÁÚU KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ  Giaùm saùt kieåm soaùt noäi boä  ÑÛùèâ gãÛù æãeâè tuuc câÛgt æö ôuèg åãeåm íéÛùt èéäã béä.  ÁãÛùm íÛùt åãeåm téÛùè èéäã béä. PricewaterhouseCoopers 27 NGUYEÂN TAÉC THIEÁT KEÁ  Caùc yeáu toá sau caàn phaûi xem xeùt khi thieát keá heä thoáng kieåâm soaùt noäi boä — BÛûè câÛgt vÛø mö ùc ñéä cÛùc ìuûã ìé mÛø ègÛâè âÛøèg gÛëê êâÛûã — Mö ùc ñéä vÛø câuûèg æéÛuã ìuûã ìé céù tâeå câÛgê èâÛäè ñö ôuc — ÅâÛõ èÛêèg cÛùc bãeäè êâÛùê åãeåm íéÛùt ñégã vôùã cÛùc ìuûã ìé tìéuèg óegu — Câã êâí íé vôùã æôuã ícâ PricewaterhouseCoopers 28 NGUYEÂN TAÉC THIEÁT KEÁ  Caùc muïc tieâu phaûi ñaït ñöôïc – Âeä tâégèg ÅÍÈB êâÛûã gÛéè æãeàè vôùã méuã âéÛut ñéäèg cuûÛ ègÛâè âÛøèg vÛø êâÛûã ñö ôuc òem æÛø vÛè âéÛù cuûÛ téå câö ùc – Céù åâÛû èÛêèg ñÛùê ö ùèg èâÛèâ vôùã íö u êâÛùt tìãeåè cÛùc ìuûã ìé tìéèg åãèâ déÛèâ dé cÛc óegu tég èéäã tÛuã âéÛëc åâÛùcâ ëuÛè – Céù ñuû cÛùc ëuó tììèâ ñeå bÛùé cÛùé èâÛèâ ñegè cÛùc cÛgê ëuÛûè æóù tâícâ âôuê bÛgt åóø èâö ôuc ñãeåm âéÛëc tâÛgt bÛuã èÛøé cuûÛ åãeåm íéÛùt cuøèg vôùã cÛùc âÛèâ ñéäèg íö ûÛ íÛã åòê tâôøã PricewaterhouseCoopers 29 VÊ DUÛ VÃÖ KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ Sô ñoà toå chöùc :  TéÛøè âeä tâégèg  Âéäã íôû câíèâ CÛùc êâéøèg bÛè câö ùc èÛêèg  Câã èâÛùèâ CÛùc êâéøèg bÛè câö ùc èÛêèg Moâ taû coâng vieäc cuûa töøng phoøng ban  Câã tãegt céâèg vãeäc, êâÛâè céâèg êâÛâè èâãeäm, åeâèâ bÛùé cÛùé Moâ taû coâng vieäc cuûa töøng chöùc danh  Câã tãegt céâèg vãeäc, êâÛâè céâèg êâÛâè èâãeäm, åeâèâ bÛùé cÛùé Câuù óù òÛùc ñòèâ ñãeåm åâôûã ñÛàu vÛ øñãeåm åegt tâuùc PricewaterhouseCoopers 30 VÊ DUÛ VÃÖ KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ Qui trình nghieäp vuï  TÛgt cÛû cÛùc ègâãeäê vuu ñeàu cÛàè céù cÛåm èÛèg âö ôùèg dÛãè ñÛëc bãeät ñégã vôùã cÛùc ègâãeäê vuu ëuÛè tìéuèg tâì cÛåm èÛèg cÛøèg cÛàè êâÛûã câã tãegt. PricewaterhouseCoopers 31 VÊ DUÛ VÃÖ KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ  Caïc taìi khoaín Nostro  Raì soaït viãûc âäúi chiãúu  Theo doîi caïc khoaín muûc âäúi chiãúu  Danh muûc caïc bæåïc kiãøm soaït cáön thæûc hiãûn  Raì soaït caïc taìi khoaín nostro ngæìng hoaût âäüng  Chênh saïch xoïa säø säú dæ láu ngaìy PricewaterhouseCoopers 32 VÊ DUÛ VÃÖ KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ  Thæ tên duûng  Sæí duûng hæåïng dáùn thæûc hiãûn quy trçnh måí vaì thanh toaïn thæ tên duûng  Âaïnh giaï ruíi ro tên duûng  Haûn mæïc phã duyãût  Häö så vaì danh muûc kiãøm tra chuáøn  Quy trçnh an toaìn cho hãû thäúng thanh toaïn vaì hoaût âäüng  Âäúi chiãúu våïi phoìng kãú toaïn PricewaterhouseCoopers 33 VÊ DUÛ VÃÖ KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ  Âäúi chiãúu liãn haìng  Thæûc hiãûn haìng ngaìy taûi moüi chi nhaïnh  Raì soaït båíi caïn bäü coï tháøm quyãön  Chãnh lãûch phaíi âæåüc xæí lyï këp thåìi  Baío laînh  Sæí duûng biãøu máùu baío laînh  Âaïnh giaï ruíi ro tên duûng  Raì soaït sao kã håüp âäöng baío laînh  Âäúi chiãúu våïi phoìng kãú toaïn  Táút toaïn nhæîng håüp âäöng baío laînh âaïo haûn PricewaterhouseCoopers 34 VÊ DUÛ VÃÖ KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ  Hoaût âäüng tên duûng:  Sæí duûng hæåïng dáùn thæûc hiãûn quy trçnh cho vay  Biãøu máùu tháøm âënh tên duûng âäúi våïi moüi khoaín cho vay  Häö så vaì danh muûc kiãøm tra chuáøn  Haûn mæïc vaì giaïm saït tên duûng  Kiãøm tra taûi cå såí  Raì soaït caïc khéûÛè vay khéâèg âö õu âãeäu  Thay âäøi laîi suáút phuì håüp  Phã duyãût gia haûn caïc khoaín cho vay PricewaterhouseCoopers 35 VÊ DUÛ VÃÖ KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ  Hoaût âäüng tên duûng  Ban Tên duûng  Luáût sæ raì soaït häö såhåüp âäöng vay  Sæí duûng caïc chuyãn gia ngaình  Phoìng thu häöi nåü  Âäúi chiãúu våïi säú liãûu kãú toaïn  Âaïnh giaï so saïnh kãút quaí vaì kãú hoaûch âënh kyì  Chênh saïch âaìo taûo PricewaterhouseCoopers 36 VÊ DUÛ VÃÖ KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ  Hoaût âäüng ngán haìng phuûc vuû khaïch haìng caï nhán  Caïc seïc âaî thanh toaïn vaì chæa thanh toaïn  Säø phuû ngán haìng  Raì soaït caïc taìi khoaín ngæìng hoaût âäüng  Hoaût âäüng kãú toaïn  Caïc chênh saïch kãú toaïn  Kiãøm tra tçnh traûng cuía caïc taìi saín vaì cäng nåü  Raì soaït caïc baïo caïo vaì säø saïch kãú toaïn PricewaterhouseCoopers 37 VÊ DUÛ VÃÖ KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ  Chuyãøn tiãön  Quyãön ra vaìo phoìng telex  Biãøu maî hiãûu ngán haìng taïch biãût  Caïc váún âãö vãö maïy tênh  Kiãøm soaït máût kháøu  Baío vãû khoíi vi ruït  Ngàn ngæìa caïc pháön mãöm khäng håüp phaïp  Dæû phoìng dæî liãûu Mäüt säú vê duû vãö nhæîng nhæåüc âiãøm âiãøn hçnh trong ngaình ngán haìng PwC PricewaterhouseCoopers 39 CAÙC NHÖÔÏC ÑIEÅM CHÍNH  BÛè æÛõèâ ñÛué tâãegu tÛàm èâìè vÛø tìÛùcâ èâãeäm  Câö Û èâÛäè tâö ùc vÛø ñÛùèâ gãÛù ñuùèg ñÛéè veà ìuûã ìé ñégã cÛùc âéÛut ñéäèg ègÛâè âÛøèg (èéäã bÛèg cuõèg èâö ègéÛuã bÛèg)  Cô cÛgu vÛøâéÛut ñéäèg åãeåm íéÛùt câuû óegu bò tâãegu âéÛëc óegu åeùm: ÊâÛâè céâèg êâÛâè èâãeäm, uûó ëuóeàè, òÛùc mãèâ, ñégã câãegu, ñÛùèâ gãÛù tâÛøèâ ëuÛû  Yegu åeùm veà mÛët tâéâèg tãè gãö õÛ cÛùc tÛàèg èÛgc ëuÛûè æóù, ñÛëc bãeät ñégã vôùã vãeäc bÛùé cÛùé æeâè cÛgê tìeâè cÛùc vuu vãeäc céù vÛgè ñeà  Åãeåm téÛùè èéäã béä óegu âéÛëc tâãegu âãeäu ëuÛû. PricewaterhouseCoopers 40 Nhæåüc âiãøm Kiãøm soaït  Hãút hiãûu læûc nhæng váùn täön taûi trong taìi khoaín ngoaûi baíng  Hãû thäúng giaïm saït khäng phuì håüp âäúi våïi nhæîng khoaín muûc ngoaûi baíng  Thiãúu mäüt säú LC trong danh muûc  Khäng tæû âäüng âaïnh säú thæï tæû træåïc cho caïc håüp âäöng baío laînh vaì LC  Khäng læu giæî caïc LC âaî vaì chæa phaït haình  Læu træî an toaìn vaì âaïnh säú træåïc caïc taìi liãûu  AÏp duûng hãû thäúng cäng nghãû thäng tin tiãn tiãún vaì coï khaí nàng thêch æïng coï thãø tæû âäüng âaïnh säú  Säø phuû phaíi kãút näúi våïi säø caïi vaì cå såí dæî liãûu cho vay  Raì soaït vaì âäúi chiãúu thæåìng xuyãn  Baïo caïo thæåìng xuyãn nhæîng khoaín muûc ngoaûi baíng NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ LC VAÌ HÅÜP ÂÄÖNG BAÍO LAÎNH PricewaterhouseCoopers 41 NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ LC VAÌ HÅÜP ÂÄÖNG BAÍO LAÎNH Nhæåüc âiãøm Kiãøm soaït  Phán loaûi sai caïc håüp âäöng baío laînh  Caïc håüp âäöng baío laînh khäng âæåüc ngæåìi coï tháøm quyãön phã duyãût  Khäng coï xaïc nháûn tæì bäü pháûn kãú toaïn tåïi bäü pháûn baío laînh  Khäng kyï quyî baío âaím cho caïc håüp âäöng baío laînh  Phã chuáøn viãûc læu giæî taìi liãûu  Thu tháûp caïc thäng tin taìi chênh tin cáûy, thêch håüp vaì thæåìng xuyãn cuía khaïch haìng  Ngán haìng thæåìng xuyãn âaïnh giaï ruíi ro, xáy dæûng hãû thäúng phán loaûi  Phoìng thanh tra phaíi âaím baío ràòng caïc chi nhaïnh tuán thuí caïc quy âënh cuía ngán haìng PricewaterhouseCoopers 42 NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ ÂÄÚI CHIÃÚU SÄÚ DÆ NÄÜI BÄÜLIÃN HAÌNG Nhæåüc âiãøm Kiãøm soaït  Caïc chi nhaïnh gæíi tiãön taûi Häüi såí chênh trong khi chè coï mäüt vaìi chi nhaïnh gæíi tiãön taûi Ngán haìng Nhaì næåïc. Tçnh traûng naìy laìm tàng giaï trë trãn baíng cán âäúi kãú toaïn cuía ngán haìng  Raì soaït nhàòm âaím baío loaûi træì caïc säú dæ näüi bäü trãn baïo caïo taìi chênh täøng håüp PricewaterhouseCoopers 43 NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ ÂÄÚI CHIÃÚU SÄÚ DÆ NÄÜI BÄÜLIÃN HAÌNG Nhæåüc âiãøm Kiãøm soaït  Säú dæ näüi bäü khäng âæåüc âäúi chiãúu vaì cáún træì thæåìng xuyãn  Häüi såí chênh chæa kiãøm soaït vaì ghi nháûn caïc khoaín tiãön gæíi näüi bäü giæîa caïc chi nhaïnh  Säú dæ liãn haìng cuía caïc chi nhaïnh quáûn chæa âæåüc chi nhaïnh tènh táút toaïn cho tåïi thåìi âiãøm cuäúi nàm  Hãû thäúng thanh toaïn trung tám (CPS) taûi Häüi såí chênh cáön âæåüc phaït triãøn hån næîa  Häüi såí chênh cáön nhàõc nhåí caïc chi nhaïnh ràòng moüi giao dëch näüi bäü phaíi âæåüc xæí lyï thäng qua hãû thäúng thanh toaïn trung tám taûi häüi såí chênh  Caïc giao dëch laîi vay näüi bäü nãn âæåüc xæí lyï thäng qua hãû thäúng thanh toaïn trung tám âãø âaím baío viãûc âäúi chiãúu âæåüc thæûc hiãûn PricewaterhouseCoopers 44 NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ PHOÌNG KIÃØM TOAÏN NÄÜI BÄÜ Nhæåüc âiãøm Kiãøm soaït  Chæa coï hæåïng dáùn thæûc hiãûn chênh saïch vaì quy trçnh hoaût âäüng cho phoìng kiãøm toaïn näüi bäü  Kãú hoaûch kiãøm toaïn dæûa trãn ruíi ro chæa âæåüc soaûn thaío vaì phã duyãût haìng nàm  Phoìng kiãøm toaïn näüi bäü chæa thæûc hiãûn báút kyì quy trçnh kiãøm toaïn cäng nghãû thäng tin naìo  Phoìng kiãøm toaïn näüi bäü nãn coï taìi liãûu hæåïng dáùn kiãøm toaïn näüi bäü  Phoìng kiãøm toaïn näüi bäü phäúi håüp våïi Ban kiãøm toaïn nãn soaûn thaío vaì thäng qua kãú hoaûch kiãøm toaïn haìng nàm dæûa trãn ruíi ro toaìn haìng  Ngán haìng nãn tiãún haình âaìo taûo cho âäüi nguî nhán viãn phoìng kiãøm toaïn näüi bäü nhàòm náng cao khaí nàng vi tênh cuía hoü PricewaterhouseCoopers 45 NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ TAÌI KHOAÍN TAÛI CAÏC NGÁN HAÌNG ÂAÛI LYÏ Nhæåüc âiãøm Kiãøm soaït  Caïc giao dëch khäng âæåüc cáûp nháût trong säø quyî cho âãún khi âæåüc ngán haìng âaûi lyï xaïc nháûn  Khäng thæåìng xuyãn tiãún haình âäúi chiãúu taìi khoaín nostro  Säø saïch chæa âæåüc læu giæî phuì håüp cho viãûc kiãøm soaït vaì âäúi chiãúu  Âäúi chiãúu taìi khoaín nostro nhàòm âaím baío tênh âáöy âuí, chênh xaïc vaì hiãûu læûc cuía caïc giao dëch thanh toaïn liãn ngán haìng  Tiãún haình âäúi chiãúu thæåìng xuyãn caïc taìi khoaín tiãön gæíi taûi caïc ngán haìng khaïc âãø baío âaím tênh håüp lyï vaì phuì håüp vãö thåìi gian  UÍy quyãön viãûc læu giæî taìi liãûu PricewaterhouseCoopers 46 NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃÚM SOAÏT NÄÜI BÄÜ TRAÏI PHIÃÚUTÊN PHIÃÚUKYÌ PHIÃÚU Nhæåüc âiãøm Kiãøm soaït  Khäng ghi nháûn moüi biãún âäüng vãö tên phiãúu, traïi phiãúu vaì kyì phiãúu  Sao kã phaït haình khäng ghi cheïp caïc chæïng chè tiãön gæíi coï váún âãö  Tên phiãúu, traïi phiãúu vaì kyì phiãúu chæa phaït haình âæåüc læu giæî trong keït khäng khoïa  Moüi biãún âäüng vãö tên phiãúu, traïi phiãúu vaì kyì phiãúu phaíi âæåüc phã duyãût vaì ghi cheïp kãø caí caïc tên phiãúu, traïi phiãúu vaì kyì phiãúu coï váún âãö  Viãûc kiãøm tra chæïng tæì våïi säø saïch phaíi âæåüc thæûc hiãûn thæåìng xuyãn vaì âæåüc raì soaït cuía nhæîng caïn bäü âäüc láûp  Caïc taìi liãûu phaíi luän luän âæåüc læu giæî an toaìn PricewaterhouseCoopers 47 NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ TIÃÖN MÀÛT Nhæåüc âiãøm Kiãøm soaït  Baío vãû khäng coï màût trong luïc kiãøm âãúm vaì chuyãøn tiãön  Kiãøm kã tiãön vaìo thåìi âiãøm cuäúi thaïng khäng coï sæû tham dæû cuía nhæîng caïn bäü coï tháøm quyãön  Ngæåìi quaín lyï keït âãø tiãön caï nhán trong keït  Baío vãû phaíi coï màût khi tiãön âæåüc chuyãøn vaìo vaì chuyãøn ra ngán haìng  Êt nháút phaíi coï mäüt cæía âæåüc khoïa khi tiãún haình kiãøm kã tiãön  Kho tiãön phaíi coï 3 cæía khoïa âæåüc näúi våïi hãû thäúng baïo âäüng PricewaterhouseCoopers 48 NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ TAÌI SAÍN CÄÚ ÂËNH Nhæåüc âiãøm Kiãøm soaït  Ngán haìng khäng giæî caïc giáúy tåì vãö såí hæîu âäúi våïi toìa nhaì maì ngán haìng sæí duûng laìm truû såí  Ngán haìng hiãûn chæa baío hiãøm cho caïc taìi saín vaì trang thiãút bë træåïc ruíi ro träüm càõp cuîng nhæ thiãn tai  Ngán haìng nãn thu xãúp âàng kyï quyãön såí hæîu toìa nhaì laìm truû såí våïi cå quan coï tháøm quyãön  Ngán haìng nãn mua baío hiãøm cuía nhæîng cäng ty baío hiãøm uy tên âäúi våïi toaìn bäü taìi saín cuía mçnh nhàòm ngàn ngæìa täøn tháút coï thãø xaíy ra PricewaterhouseCoopers 49 NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ SÄØ CAÏI Nhæåüc Âiãøm Kiãøm soaït  Nhán viãn haûch toaïn vaì nhán viãn kiãøm soaït khäng kyï säø phuû vaìo cuäúi ngaìy  Säø phuû bë máút hoàûc khäng âæåüc in ra âãø kiãøm tra  Laîi âæåüc haûch toaïn nháöm vaìo taìi khoaín hoàûc khoaín kyï quyî âáúu tháöu kyì phiãúu Kho baûc âæåüc haûch toaïn vaìo taìi khoaín mua kyì phiãúu Kho baûc  Mäüt säú chæïng tæì gäúc âæåüc haûch toaïn hai láön trong säø caïi  Phoìng kiãøm tra nãn kiãøm soaït viãûc thæûc hiãûn caïc quy trçnh hoaût âäüng  Viãûc kiãøm tra cáön âæåüc thæûc hiãûn vaì duy trç nghiãm ngàût  Viãûc raì soaït säø phuû cáön âæåüc thæûc hiãûn  Caïc chæïng tæì cáön âæåüc kiãøm tra vaì phã duyãût træåïc khi haûch toaïn vaìo säø caïi PricewaterhouseCoopers 50 NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ TAÌI KHOAÍN TIÃÖN GÆÍI CUÍA KHAÏCH HAÌNG Nhæåüc âiãøm Kiãøm soaït  Khi måí mäüt taìi khoaín, ngán haìng khäng láúy baín sao giáúy pheïp kinh doanh hoàûc chæïng minh thæ  Taìi khoaín cuía khaïch haìng sau mäüt thåìi gian daìi khäng hoaût âäüng khäng âæåüc âoïng  Ngán haìng nãn raì soaït viãûc thæûc thi caïc chênh saïch nhàòm âaím baío ràòng Ngán haìng âang giao dëch våïi caïc khaïch haìng coï âuí âiãöu kiãûn  Taìi khoaín khäng hoaût âäüng trong thåìi gian quaï 12 thaïng vaì coï säú dæ ráút nhoí hoàûc bàòng 0 cáön âæåüc âoïng laûi PricewaterhouseCoopers 51 NHÆÅÜC ÂIÃØM TRONG HÃÛ THÄÚNG KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ TIÃÖN LÆÅNG Nhæåüc âiãøm Kiãøm soaït  Ngán haìng duy trç hãû thäúng hãû thäúng tênh læång thuí cäng khäng tênh âãún sæû giaïm saït phán chia quyî læång vaì thæåíng  Nhán viãn cuía ngán haìng khäng kyï baíng læång khi nháûn læång  Ngán haìng nãn thiãút láûp mäüt hãû thäúng tênh læång âæåüc vi tênh hoïa âäúi våïi moüi nguäön thu nháûp cuía caïn bäü cäng nhán viãn. Hãû thäúng naìy nãn âæåüc kãút näúi våïi säø caïi  Nhán viãn phaíi kyï baíng læång khi nháûn tiãön Kiãøm toaïn näüi bäü PwC Näüi dung  Kiãøm toaïn näüi bäü  Muûc tiãu vaì cå såí  Quy âënh cuía Ngán haìng Nhaì næåïc  Täø chæïc Kiãøm toaïn näüi bäü  Thæûc hiãûn kiãøm toaïn näüi bäü PricewaterhouseCoopers PricewaterhouseCoopers 54 MUÛC TIÃU VAÌ CÅ SÅÍ KIÃØM TOAÏN NÄÜI BÄÜ  Muûc tiãu Nhàòm kiãøm tra vaì âaïnh giaï nàng læûc vaì hiãûu quaí cuía hãû thäúng kiãøm soaït näüi bäü cuîng nhæ cháút læåüng thæûc hiãûn caïc chuc nang traïch nhiãûm âæåüc giao  Âaïnh giaï âäü tin cáûy vaì trung thæûc cuía caïc thäng tin vãö hoaût âäüng vaì taìi chênh  Âaïnh giaï hiãûu quaí cuía hãû thäúng kãú toaïn, hãû thäúng thäng tin vaì caïc quy trçnh nghiãûp vuû khaïc  Âaïnh giaï tênh kinh tãú vaì tênh hiãûu quaí cuía caïc nguäön læûc  Âaïnh giaï sæû tuán thuí chênh saïch vaì âæåìng läúi cuía ban laînh âaûo  Âaïnh giaï sæû tuán thuí caïc quy âënh cuía phaïp luáût  Âaïnh giaï caïc biãûn phaïp kiãøm soaït nhàòm ngàn ngæìa gian láûn  Tråü giuïp ban laînh âaûo náng cao hoaût âäüng quaín lyï ruíi ro PricewaterhouseCoopers 55  Cå såí  Cå såí cua kiem toan noi bo chinh la he thong kiem soat noi bo Quaín lyï ruíi ro, tai nguyen vaì hoaût âäüng  Caïc quy trçnh hoaût âäüng phaíi phuì håüp vaì coï hiãûu quaí  Kiãøm toaïn näüi bäü våïi tæ caïch laìm viãûc mäüt caïch âäüc láûp coï thãø âæa ra nhæîng baío âaím khaïch quan  Kiãøm toaïn näüi bäü coï thãø mang laûi giaï trë vaì laì mäüt bäü pháûn then chäút trong mäi træåìng kiãøm soaït MUÛC TIÃU VAÌ CÅ SÅÍ PricewaterhouseCoopers 56  Cå såí  Caïc quy âënh phaïp lyï  Quyãút âënh säú 031998QÂNHNN3, ban haình ngaìy 311998 cuía Ngán haìng Nhaì næåïc quy âënh vãö täø chæïc, hoaût âäüng, giaïm saït vaì kiãøm toaïn näüi bäü trong caïc täø chæïc tên duûng hoaût âäüng taûi Viãût Nam MUÛC TIÃU VAÌ CÅ SÅÍ PricewaterhouseCoopers 57 QUY ÂËNH CUÍA NGÁN HAÌNG NHAÌ NÆÅÏC  Aïp duûng våïi  Caïc ngán haìng cuía Nhaì næåïc  Caïc ngán haìng thæång maûi cäø pháön  Caïc cäng ty taìi chênh  Caïc ngán haìng 100% väún âáöu tæ næåïc ngoaìi  Caïc ngán haìng liãn doanh  Caïc chi nhaïnh cuía ngán haìng næåïc ngoaìi taûi Viãût Nam  Caïc quyî tên duûng nhán dán  Quy âënh cuía NHNN  Táút caí caïc täø chæïc tên duûng phaíi coï bäü pháûn kiãøm toaïn näüi bäü  Bäü pháûn kiãøm toaïn näüi bäü baïo caïo træûc tiãúp våïi Täøng Giaïm âäúc  Bäü pháûn kiãøm toaïn näüi bäü phaíi âäüc láûp våïi hoaût âäüng cuía ngán haìng PricewaterhouseCoopers 58  Nhiãûm vuû cuía kiãøm toaïn näüi bäü  Âãû trçnh kãú hoach kiãøm toaïn cho Ban Giaïm âäúc  Kiãøm tra viãûc tuán thuí caïc quy âënh cuía Ngán haìng Nhaì næåïc  Kiãøm tra viãûc tuán thuí caïc trçnh tæû kiãøm soaït näüi bäü  Thæûc hiãûn cäng viãûc kiãøm toaïn näüi bäü  Baïo caïo våïi Täøng Giaïm âäúc vaì Ban Kiãøm soaït vãö kãút quaí kiãøm toaïn näüi bäü vaì âæa ra nhæîng khuyãún nghë  Thæûc hiãûn nhæîng nhiãûm vuû do Täøng Giaïm âäúc giao  Baïo caïo caïc kãút quaí chênh våïi Vuû Thanh tra cuía Ngán haìng Nhaì næåïc QUY ÂËNH CUÍA NGÁN HAÌNG NHAÌ NÆÅÏC PricewaterhouseCoopers 59 MÄ HÇNH LYÏ TÆÅÍNG Hoäi ñoàng quaûn tròUÛy ban Kieåm toaùn Kieåm toaùn noäi boä Toång Giaùm ñoác Caùn boä quaûn lyù trung gian Caùn boä quaûn lyù taùc nghieäp PricewaterhouseCoopers 60 MÄ HÇNH THÆÛC TÃÚ Hoäi ñoàng quaûn tròUÛy ban Kieåm toaùn Kieåm toaùn noäi boä Toång Giaùm ñoác Caùn boä quaûn lyù trung gian Caùn boä quaûn lyù taùc nghieäp PricewaterhouseCoopers 61 TRAO ÂÄØI THÄNG TIN 11302 BY: PricewaterhouseCoopersAISC John W. McCoy Associates MÄ HÇNH TÄØ CHÆÏC KIÃØM SOAÏT NÄÜI BÄÜ HÄÜI SÅÍ CHÊNH KIÃØM TOAÏN NÄÜI BÄÜ TÄØNG GIAÏM ÂÄÚC BAN KIÃØM TOAÏN CAÏC HÃÛ THÄÚNG BAÏO CAÏO SÆÍA CHÆÎA GIAÏM SAÏT VAÌ BAÏO CAÏO KÃÚÚT QUAÍ LÃN TÄØNG GIAÏM ÂÄÚC KÃÚ TOAÏN KIÃØM SOAÏT CHI PHÊ KIÃØM SOAÏT CHI PHÊ VÄÚN KIÃØM SOAÏT QUYÎ KIÃØM TRA NGÁÙU NHIÃN BAÏO CAÏO KÃÚT QUAÍ CHO NHNN • HÃÛ THÄÚNG KÃÚ TOAÏN • KIÃØM SOAÏT GIAN LÁÛN • ÂIÃÖU TRA ÂÀÛC BIÃÛT • KIÃØM SOAÏT QUYÎ VAÌ CHI TIÃU • KIÃØM SOAÏT TUÁN THUÍ • KIÃØM SOAÏT GHI NHÁÛN THU NHÁÛP • CHI PHÊ VÄÚN • QUY TRÇNH KÃÚ HOAÛCH CAÏC SÆÛ KIÃÛN BÁÚT THÆÅÌNG • CHÊNH SAÏCH TIÃÖN LÆÅNG • NHÁÚT QUAÏN CUÍA CHÊNH SAÏCH VAÌ CAÏC QUY TRÇNH BAN GIAÏM ÂÄÚC BAÏO CAÏO TUÁN THUÍ CAÏC CHI NHAÏNH PricewaterhouseCoopers 62 TÄØ CHÆÏC BAN KIÃØM TOAÏN  Cå cáúu Caïc thaình viãn âæåüc Häüi âäöng Quaín trë chè âënh Phaíi coï êt nháút ba thaình viãn Âa säú caïc thaình viãn khäng nàòm trong ban quaín lyï âiãöu haình ngán haìng Træåíng ban kiãøm toaïn phaíi âæåüc Häüi âäöng Quaín trë bäø nhiãûm Træåíng phoìng kiãøm toaïn näüi bäü laì thaình viãn cuía ban  Hoüp Hoüp thæåìng xuyãn theo quyï PricewaterhouseCoopers 63  Chæïc nàng  Laì trung gian giæîa kiãøm toaïn näüi bäü vaì kiãøm toaïn âäüc láûp  Âaïnh giaï tênh thæåìng xuyãn, phaûm vi vaì näüi dung kiãøm toaïn  Âaïnh giaï caïc chênh saïch cuîng nhæ thäng lãû kãú toaïn cuía ngán haìng  Raì soaït baïo caïo taìi chênh vaì giaïm saït tuán thuí  Duyãût phê kiãøm toaïn âäüc láûp  Nháûn caïc baïo caïo kiãøm toaïn vaì baïo caïo kiãøm tra  Xem xeït caïc biãûn phaïp xæí lyï cuía ban laînh âaûo  Raì soaït caïc baïo caïo giæîa nàm vaì cuäúi nàm âãø trçnh ban laînh âaûo phã duyãût TÄØ CHÆÏC BAN KIÃØM TOAÏN PricewaterhouseCoopers 64 TÄØ CHÆÏC PHOÌNG KIÃØM TOAÏN NÄÜI BÄÜ  Nhán sæû:  Træåíng phoìng kiãøm toaïn näüi bäü  Caïc chuí nhiãûm vaì caïc giaïm saït viãn  Caïc tråü lyï  Phæång thæïc thaình láûp phoìng kiãøm toaïn näüi bäü bao gäöm tæû thaình láûp hoàûc thuã dëch vuû bãn ngoaìi  Caïc váún âãö cáön xem xeït khi thaình láûp phoìng kiãøm toaïn näüi bäü bao gäöm chi phê, ruíi ro, tênh hiãûu quaí, tênh baío máût, cháút læåüng, thåìi haûn vaì baïo caïo, caïc kiãún thæïc chuyãn män, v.v.. PricewaterhouseCoopers 65 TÄØ CHÆÏC TIÃU CHÊ Phoìng kiãøm toaïn näüi bäü cáön âaïp æïng caïc tiãu chê sau:  Cå cáúu täø chæïc (nhæ tênh khaïch quan, baïo caïo cho ban quaín lyï cáúp cao nháút, khäng liãn quan tåïi báút cæï hoaût âäüng kinh doanh naìo, khäng bë haûn chãú trong cäng viãûc, chuí âäüng liãn hãû våïi kiãøm toaïn âäüc láûp)  Phaûm vi cäng viãûc (baín cháút vaì phaûm vi cuía cäng viãûc, caïch xæí trê cuía ban laînh âaûo træåïc nhæîng khuyãún nghë vaì bàòng chæïng)  Nàng læûc chuyãn män (bàòng cáúp chuyãn män)  Tênh tháûn troüng nghãö nghiãûp (mæïc âäü tháûn troüng cuîng nhæ tênh hãû thäúng cuía cäng viãûc) PricewaterhouseCoopers 66  Tênh khaïch quan vaì vë trê âäüc láûp  Kiãøm toaïn viãn näüi bäü khäng chëu aính hæåíng cuía báút kyì xung âäüt låüi êch naìo naíy sinh tæì caïc quan hãû caï nhán hay nghãö nghiãûp, tæì låüi êch tiãön baûc hay caïc låüi êch khaïc cuía täø chæïc cáön âæåüc kiãøm toaïn  Kiãøm toaïn viãn näüi bäü khäng chëu báút kyì mäüt aính hæåíng naìo maì coï thãø thay âäøi phaûm vi hay caïch thæïc tiãún haình cäng viãûc hoàûc vi phaûm nguyãn tàõc hoàûc aính hæåíng troüng yãúu tåïi âaïnh giaï âäúi våïi näüi dung cuía baïo caïo kiãøm toaïn näüi bäü  Kiãøm toaïn viãn näüi bäü khäng âæåüc âãø cho tênh khaïch quan cuía mçnh bë aính hæåíng khi kiãøm toaïn nhæîng hoaût âäüng maì anh ta coï tháøm quyãön hoàûc traïch nhiãûm TÄØ CHÆÏC TIÃU CHÊ NHÁN SÆÛ PricewaterhouseCoopers 67 TÄØ CHÆÏC TIÃU CHÊ NHÁN SÆÛ  Kiãøm toaïn viãn näüi bäü cáön âæåüc tham váún khi coï nhæîng thay âäøi quan troüng trong hãû thäúng kiãøm soaït näüi bäü vaì viãûc thæûc thi caïc hãû thäúng måïi cuîng nhæ âæa ra caïc khuyãún nghë vãö caïc hãû thäúng âoï. Âiãöu naìy khäng aính hæåíng tåïi tênh khaïch quan cuía kiãøm toaïn viãn trong viãûc raì soaït caïc hãû thäúng sau naìy  Kiãøm toaïn viãn näüi bäü khäng nãn âæåüc giao caïc nhiãûm vuû khäng liãn quan tåïi cäng viãûc kiãøm toaïn. Trong træåìng håüp ngoaûi lãû, kiãøm toaïn viãn chè sau khi âaî âaím traïch caïc nhiãûm vuû khaïc thç khàóng âënh ràòng ban laînh âaûo hiãøu roî âoï khäng phaíi laì chæïc nàng cuía mäüt kiãøm toaïn näüi bäü  Kiãøm toaïn viãn näüi bäü phaíi vä tæ trong khi thæûc hiãûn moüi traïch nhiãûm. Sæû thiãn vë, âënh kiãún hay nhæîng aính hæåíng khaïc khäng âæåüc pheïp haûn chãú hoàûc taïc âäüng tênh khaïch quan cuía kiãøm toaïn PricewaterhouseCoopers 68 TÄØ CHÆÏC TIÃU CHÊ NHÁN SÆÛ  Nhán sæû  Xeït theo muûc tiãu vaì traïch nhiãûm, nhán viãn cuía bäü pháûn kiãøm toaïn näüi bäü phaíi phuì håüp vãö säú læåüng, cáúp báûc, bàòng cáúp vaì kinh nghiãûm  Muûc tiãu laì bäø nhiãûm nhán viãn coï trçnh âäü, pháøm cháút caï nhán cuîng nhæ khaí nàng phuì håüp  Træåíng phoìng kiãøm toaïn näüi bäü phaíi coï trçnh âäü phuì håüp vaì kinh nghiãûm daìy dàûn trong hoaût âäüng kiãøm toaïn näüi bäü cuîng nhæ hoaût âäüng laînh âaûo PricewaterhouseCoopers 69 TÄØ CHÆÏC TIÃU CHÊ NHÁN SÆÛ  Nhán sæû (tiãúp theo)  Viãûc sæí duûng nhán viãn coï kinh nghiãûm chuyãn ngaình seî náng cao hiãûu quaí cuía bäü pháûn kiãøm toaïn näüi bäü  Bäü pháûn kiãøm toaïn näüi bäü nãn tuyãøn duûng nhán viãn coï trçnh âäü, kinh nghiãûm, chuyãn män âa daûng âãø âaïp æïng yãu cáöu vãö nhiãûm vuû cuía kiãøm toaïn näüi bäü  Træåíng phoìng kiãøm toaïn näüi bäü phaíi tham gia quaï trçnh tuyãøn duûng nhán viãn. Qua âoï, coï thãø âaïnh giaï khaí nàng quen viãûc cuía hoü PricewaterhouseCoopers 70 TÄØ CHÆÏC ÂAÌO TAÛO  Âaìo taûo Nhæîng näüi dung cáön thæûc hiãûn:  Caïc muûc tiãu cuía cäng viãûc vaì thæï tæû æu tiãn  Caïc loaûi hçnh cäng viãûc kiãøm toaïn näüi bäü  Âaìo taûo træåïc âáy, kinh nghiãûm vaì bàòng cáúp  Phaït triãøn nhán viãn theo nhu cáöu cuía täø chæïc cuîng nhæ bäü pháûn kiãøm toaïn näüi bäü PricewaterhouseCoopers 71 TÄØ CHÆÏC ÂAÌO TAÛO  Âaìo taûo (tiãúp theo) Loaûi hçnh âaìo taûo  Âaìo taûo cå baín cung cáúp caïc kiãún thæïc cå baín vãö caïc nguyãn tàõc vaì thäng lãû kiãøm toaïn  Âaìo taûo náng cao caïc kyî nàng vaì kyî thuáût chung vãö kiãøm toaïn, kyî nàng giao tiãúp  Âaìo taûo chuyãn män daình cho nhæîng caïn bäü phuû traïch caïc hoaût âäüng kiãøm toaïn  Cæí âi laìm viãûc hoàûc hoüc táûp taûi caïc täø chæïc khaïc  Theo këp nhæîng phaït triãøn hiãûn taûi, náng cao trçnh âäü chuyãn män vaì thæûc haình kiãøm toaïn PricewaterhouseCoopers 72 TÄØ CHÆÏC ÂAÌO TAÛO  Nàng læûc chuyãn män  Tæû nghiãn cæïu vaì hoüc hoíi  Tham gia vaìo caïc hoaût âäüng nghãö nghiãûp nhæ tham dæû häüi thaío, khoïa hoüc, häüi nghë, tham gia giaíng daûy vaì viãút caïc baìi baïo nghiãn cæïu cho caïc nhoïm chuyãn män PricewaterhouseCoopers 73 KÃÚ HOAÛCH HOAÛT ÂÄÜNG  Soaûn thaío kãú hoaûch chiãún læåüc, âënh kyì vaì hoaût âäüng  Kãú hoaûch chiãún læåüc thæåìng âæåüc thæûc hiãûn trong giai âoaûn tæì 2 tåïi 5 nàm. Kãú hoaûch naìy xaïc âënh muûc tiãu kiãøm toaïn, näüi dung kiãøm toaïn, loaûi hçnh hoaût âäüng, tênh thæåìng xuyãn cuía kiãøm toaïn vaì âaïnh giaï caïc nguäön læûc cáön âæåüc sæí duûng  Kãú hoaûch âënh kyì chi tiãút hoïa kãú hoaûch chiãún læåüc thaình thåìi gian biãøu thæûc hiãûn cäng viãûc kiãøm toaïn. Kãú hoaûch âënh kyì cuîng xaïc âënh muûc tiãu vaì thåìi haûn cuía tæìng cäng viãûc kiãøm toaïn vaì tæì âoï tiãún haình phán bäø caïc nguäön læûc. Kãú hoaûch naìy thæåìng âæåüc ban laînh âaûo phã duyãût PricewaterhouseCoopers 74 KEÁ HOAÏCH HOAÏT ÑOÄNG Caùc yeáu toá then choát khi laäp keá hoaïch:  ÒÛùc ñòèâ cÛùc muuc tãeâu cuûÛ ÈgÛâè âÛøèg  ÒÛùc ñòèâ cÛùc ìuûã ìé êâÛùt íãèâ âéÛëc céù dÛgu âãeäu êâÛùt íãèâ  Òem òeùt cÛùc bãeäè êâÛùê åãeåm íéÛùt âãeäè âö õu  ÒÛùc ñòèâ mö ùc ñéä mÛø cÛùc muuc tãeâu cuøèg vôùã cÛùc ìuûã ìé åeøm tâeé ñÛõ ñö ôuc åãeåm íéÛùt  TÛäê tìuèg èéã æö uc åãeåm téÛùè ñégã vôùã cÛùc æóèâ vö uc ìuûã ìé cÛé, åãeåm íéÛùt óegu PwC Giåïi thiãûu Quy trçnh Kiãøm toaïn Näüi bäü PricewaterhouseCoopers 76 Caïc kãú hoaûch chiãún læåüc Hoaût âäüng SÅ ÂÄÖ KHAÏI QUAÏT QUY TRÇNH KIÃØM TOAÏN NÄÜI BÄÜ Láûp kãú hoaûch kiãøm toaïn Caïc giai âoaûn trong quy trçnh Giai âoaûn I Giai âoaûn II Giai âoaûn III Giai âoaûn IV Taïi âaïnh giaï kãú hoaûch chiãún læåüc Láûp Kãú hoaûch chi tiãút Bao cao kiem toan vaì thæûc hiãûn Theo doi sau kiem toan Phã duyãût kãú hoaûch Âaïnh giaï ruíi ro Láûp Kãú hoaûch chi tiãút Thæûc hiãûn Ghi cheïp häö så kiãøm toaïn vaì raì soaït Khaïi quaït tçnh hçnh Doanh nghiãûp Baïo caïo Kiãøm toaïn Chi tiãút Baïo caïo toïm tàõt hoaût âäüng Caïc Baïo caïo âënh kyì lãn ban Giaïm âäúc vaì Ban Kiãøm toaïn Hoaìn thiãûn Åeg âéÛucâ câãegè æö ôuc Muuc ñícâ óeâu cÛàu Åeg âéÛucâ câãegè æö ôuc Tâö uc âãeäè cÛùc câÛgè câæèâ PricewaterhouseCoopers 77 KHAÏI QUAÚT CAÏC GIAI ÂOAÛN CUÍA QUY TRÇNH KIÃØM TOAÏN NÄÜI BÄÜ Láûp Kãú hoaûch Kiãøm toaïn Khaïi quaït tçnh hçnh doanh nghiãûp Âaïnh giaï ruíi ro Kãú hoaûch Chiãún læåüc (nhiãöu thåìi kyì) Kãú hoaûch Hoaût âäüng (thåìi kyì hiãûn taûi) Giai âoaûn I Láûp Kãú hoaûch chi tiãút vaì thæûc hiãûn Kãú hoaûch vaì Chæång trçnh Kiãøm toaïn Liãn hãû våïi Kãú hoaûch Chiãún læåüc Ghi cheïp cäng viãûc âaî thæûc hiãûn Giai âoaûn II Láûp baïo caïo vaì hoaìn thiãûn Baïo caïo Kiãøm toaïn chi tiãút Baïo caïo lãn ban âiãöu haình Baïo caïo lãn Ban Kiãøm toaïn Âaïnh giaï kãút quaí cäng viãûc Caïc thuí tuûc hoaìn thiãûn Häö så Giai âoaûn III Taïi raì soaït Giai âoaûn IV Theo doûi sau kieåm toaùn Nhæîng yãúu täúsaín pháøm chênh PricewaterhouseCoopers 78 GIAI ÂOAÛN I LÁÛP KÃÚ HOAÛCH KIÃØM TOAÏN Kãú hoaûch Chiãún læåüc Kãú hoaûch Hoaût âäüng a. Kãút näúi viãûc âaïnh giaï ruíi ro våïi caïc biãûn phaïp ngàn ngæìa cuía ban laînh âaûo b. Láûp baíng toïm tàõt âaïnh giaï ruíi ro vaì kãú hoaûch kiãøm toaïn âãø kiãøm tra, loaûi træì caïc ruíi ro âoï c. Cå såí trçnh baìy våïi Ban Giaïm âäúc vaì Häüi âäöng Quaín trë d. Thiãút láûp kãú hoaûch kiãøm toaïn cho nàm hiãûn haình e. Duìng laìm cå såí cho viãûc soaûn láûp kãú hoaûch chi tiãút trong Giai âoaûn II f. Thiãút láûp cå såí cho viãûc phán bäú caïc nguäön læûc cua phong kiem toan Âaïnh giaï ruíi ro a. Xaïc âënh vaì tçm hiãøu muûc tiãuruíi ro kinh doanh b. Xaïc âënh caïc lénh væûc troüng tám cuía cuäüc kiãøm toaïn c. Xaïc nháûn viãûc âaïnh giaï khaïi quaït ruíi ro våïi khaïch haìng d. Âaïnh giaï sæû kãút näúi giæîa muûc tiãu vaì ruíi ro Khaïi quaït tçnh hçnh doanh nghiãûp a. Tçm hiãøu cå cáúu kinh doanh, loaûi hçnh kinh doanh, vàn hoaï cuía doanh nghiãûp,v.v... b. Tiãúp tuûc tçm hiãøu sáu vãö muûc tiãuruíi ro kinh doanh c. Nãúu coï thãø, náng cao kiãún thæïc vaì xaïc nháûn laûi våïi ban laînh âaûo doanh nghiãûp vãö cå cáúu vaì täø chæïc cuía doanh nghiãûp âãø âaût âæåüc muûc tiãu kinh doanh. d. Nãúu coï thãø, náng cao kiãún thæïc vaì xaïc nháûn laûi våïi ban laînh âaûo doanh nghiãûp vãö khaí nàng nháûn âënh, nàõm bàõt, âaïnh giaï vaì quaín lyï ruíi ro. Muuc ñícâ óeâu cÛàu Phã duyãût Kãú hoaûch Âaïnh giaï laûi Kãú hoaûch Chiãún læåüc a. Tçm hiãøu yãu cáöu b. Quyãút âënh sæû cán bàòng giæîa yãu cáöu, chuáøn mæûc kiãøm toaïn vaì phaûm vi kiãøm tra . Quyãút âënh tênh cháút, thåìi haûn vaì näüi dung cuía caïc baïo caïo näüi bäü a. Bàòng chæïng thãø hiãûn Ban Laînh âaûoHäüi âäöng Quaín trë hiãøu roî kãút quaíThæï tæû æu tiãn b. Xaïc âënh khoaíng caïch giæîa yãu cáöu cuía Ban Laînh âaûo vaì Häüi âäöng Quaín trë âãø tiãúp tuûc cán nhàõcxem xeït c. Thäúng nháút mæïc âäü cán bàòng giæîa viãûc tuán thuí caïc chuáøn mæûc vaì yãu cáöu kiãøm toaïn a. Xaïc âënh nhæîng thay âäøi vãö muûc tiãuruíi ro kinh doanh trong Kãú hoaûch Chiãún læåücKãú hoaûch Hoaût âäüng PA PB PC PD PE PF Muûc tiãu cuía giai âoaûn PricewaterhouseCoopers 79 GIAI ÂOAÛN II: LÁÛP KÃÚ HOAÛCH CHI TIÃÚT VAÌ THÆÛC HIÃÛN Ghi cheïp Häö så Thæûc hiãûn kiãøm toaïn vaì Raì soaït a. Tiãúp tuûc tçm hiãøu sáu hån vãö âäúi tæåüng âæåüc kiãøm toaïn vaì caïc quy trçnh nghiãûp vuû b. Âaïnh giaï caïc thuí tuûc kiãøm soaït näüi bäü vaì caïc tiãu chê khaïc âãø xaïc âënh nhæîng kháu cáön phaíi âæåüc hoaìn thiãûn c. Thæûc hiãûn kiãøm traphán têch chi tiãút caïc ruíi ro vaìhoàûc cå häüi d. Xaïc âënh cå häüi caíi thiãûn quy trçnh e. Âaïnh giaï mäúi tæång quan giæîa muûc tiãu, ruíi ro vaì biãûn phaïp kiãøm soaït Láûp Kãú hoaûch Chi tiãút a. Xaïc âënh mäúi quan hãû giæîa Kãú hoaûch Chiãún læåücKãú hoaûch Hoaût âäüng vaì Kãú hoaûch chi tiãút b. Tiãúp cuûc tçm hiãøu sáu hån vãö âån vë âæåüc kiãøm toaïn vaì caïc quy trçnh nghiãûp vuû c. Xaïc âënh ruíi ro chi tiãút vaì nhæîng biãûn phaïp kiãøm soaïtTiãu chêchuáøn mæûctiãu chuáøn coï thãø aïp duûng d. Xáy dæûng phæång phaïp cuû thãø aïp duûng cho cuäüc kiãøm toaïn (phaûm vi cäng viãûc, phæång phaïp kiãøm tra thæí nghiãûm, mæïc âäü kiãøm tra thæí nghiãûm,v.v...) e. Thäng baïo vãö kãú hoaûch laìm viãûc vaì yãu cáöu cäng viãûc âãún doi tuong vaì nhoïm kiãøm toaïn f. Phã duyãût cuía ban laînh âaûo vãö phæång phaïp, phaûm vi, kãú hoaûch kiãøm toaïn, v.v... g. Chuáøn bë caïc chuong trinh kiem toanpháön mãöm duìng âãø kiãøm toaïn vaì ghi cheïp häö så kiãøm toaïn Muûc tiãu cuía giai âoaûn PG PH P I a. Ghi cheïp caïc cäng viãûc âaî thæûc hiãûn theo thäng lãûquy âënh cuía phoìng kiãøm toaïn näüi bäü. b. Láûp cå såí cho baïo caïo kiãøm toaïn vãö phaït hiãûn vaì khuyãún nghë. PricewaterhouseCoopers 80 GIAI ÂOAÛN III LÁÛP BAÏO CAÏO VAÌ HOAÌN THIÃÛN J P P M Baïo caïo âënh kyì lãn Ban quaín lyïKiãøm toaïn a. Baïo caïo caïc kãút quaí,phaït hiãûn vaì khuyãún nghë cáön sæû chuï yï cuía laînh âaûo cáúp cao b. Læu yï Ban laînh âaûo cáúp cao vãö caïc täön taûi quan troüng vaì xu hæåïng trong hãû thäúng c. Baïo cho Ban Kiãøm toaïn vãö cäng viãûc vaì kãút quaí kiãøm toaïn Näüi bäü cuîng nhæ kãú hoaûch haình âäüng cuía Ban laînh âaûo trong viãûc xæí lyï caïc täön taûi d. Baïo cho Ban laînh âaûoBan Kiãøm toaïn tçnh hçnh xæí lyï caïc täön taûi âaî âæåüc baïo caïo trong caïc láön kiãøm toaïn træåïc e. Thäng baïo caïc thay âäøi trong kãú hoaûch (do coï nhæîng ruíi ro måïi, thay âäøi phaûm vi kiãøm toaïn, thay âäøi thåìi gian, v.v...) Baïo caïo Toïm tàõt Hoaût âäüng a. Baïo caïo caïc kãút quaí,phaït hiãûn vaì khuyãún nghë cáön sæû chuï yï cuía cáúp laînh âaûo cap cao b. Læu yï Ban laînh âaûo cáúp cao vãö caïc täön taûi quan troüng trong hãû thäúng Láûp Baïo caïo Kiãøm toaïn chi tiãút a. Láûp baïo caïo toïm tàõt phaûm vi laìm viãûc, nhæîng phaït hiãûn vaì khuyãún nghë b. Thaío luáûn vaì thäúng nháút láön cuäúi våïi khaïch haìng vãö nhæîng phaït hiãûn âæa vaìo baïo caïo c. Laì häö så cå såí cho caïc cäng viãûc theo doîi tiãúp theo d. Âæa vaìo baïo caïo yï kiãún cuía Ban Giaïm âäúc vãö kãú hoaûch hoaût âäüng vaì thåìi gian thæûc hiãûn P K L Theo doi sau kiem toan Theo doi su thuc hien cac kien nghi P Muûc tiãu cuía giai âoaûn PwC Láûp kãú hoaûch Kiãøm toaïn PricewaterhouseCoopers 82 MUÛC TIÃU CUÍA VIÃÛC LÁÛP KÃÚ HOAÛCH  Hiãøu vãö phong caïch quaín lyï vaì caïc muûc tiãu  Âaïnh giaï caïc ruíi ro liãn quan vaì táöm quan troüng cuía mäùi pháön haình kiãøm toaïn  Phæång phaïp kiãøm toaïn theo nguyãn tàõc tæì cao xuäúng tháúp  bàõt âáöu bao quaït theo diãûn toaìn doanh nghiãûp  chuyãøn sang táûp trung vaìo caïc lénh væûc coï âäü ruíi ro cao PricewaterhouseCoopers 83 MUÛC TIÃU CUÍA VIÃÛC LÁÛP KÃÚ HOAÛCH Muûc âêch  Xaïc âënh thæï tæû æu tiãn cuía caïc cäng viãûc vaì thiãút láûp caïch thæïc âaût âæåüc caïc muûc tiãu kiãøm toaïn mäüt caïch hiãûu quaí nháút vãö màût chi phê  Häù tråü viãûc âënh hæåïng vaì kiãøm soaït cäng viãûc kiãøm toaïn  Giuïp âaím baío ràòng moüi khêa caûnh quan troüng cuía cäng viãûc kiãøm toaïn âãöu âæåüc chuï troüng  Giuïp âaím baío ràòng cäng viãûc hoaìn thaình phuì håüp våïi nhæîng muûc tiãu âãö ra træåïc âoï PricewaterhouseCoopers 84 Caïc màût xem xeït  Xaïc âënh muûc tiãu cuía täø chæïc  Xaïc âënh muûc tiãu kiãøm toaïn näüi bäü  Tênh âãún nhæîng thay âäøi phaïp lyï vaì caïc nhán täú bãn ngoaìi khaïc  Thu tháûp âæåüc nhæîng hiãøu biãút toaìn diãûn vãö hãû thäúng,  cå cáúu täø chæïc vaì hoaût âäüng cuía ngán haìng  Xaïc âënh, âaïnh giaï ruíi ro cuía ngán haìng  Tênh âãún nhæîng thay âäøi vãö cå cáúu hoàûc caïc hãû thäúng cå baín PricewaterhouseCoopers 85 Caïc màût xem xeït (tiãúp theo)  Xem xeït nhæîng âiãøm maûnh vaì âiãøm yãúu trong hãû thäúng kiãøm soaït näüi bäü  Xem xeït nhæîng váún âãö âæåüc ban laînh âaûo quan tám vaì mong âåüi  Xaïc âënh näüi dung kiãøm toaïn theo chæïc nàng kinh doanh vaì caïc hãû thäúng cå baín  Xaïc âënh loaûi hçnh kiãøm toaïn, vê duû: kiãøm toaïn hãû thäúng, kiãøm tra hoàûc âanh giaï  Xem xeït caïc kãú hoaûch cuía kiãøm toaïn âäüc láûp vaì caïc bäü pháûn âaïnh giaï khaïc  Âaïnh giaï nguäön nhán læûc cáön thiãút trong mäúi liãn hãû våïi caïc nguäön læûc khaïc hiãûn coï PricewaterhouseCoopers 86 ÂAÏNH GIAÏ RUÍI RO Xem xeït sæû cáön thiãút phaíi thu tháûp sæû Phã chuáøn cuía Ban quaín lyï vaìhoàûc cuía Ban Kiãøm toaïn Täøng håüp Kãút quaí, Liãn hãû giæîa caïc Muûc tiãu vaì caïc Ruíi ro âäúi våïi caïc Bäü pháûûn Kinh doanh Baïo caïo Täøng håüp Ruíi ro cuía Doanh nghiãûpBäü pháûn kinh doanh Chuyãøn sang bæåïc D Âäúi våïi mäùi Nhoïm muûc tiãu khaïc nhau Xaïc âënh caïc Ruíi ro chuí yãúu taïc âäüng âãún Khaí nàng hoaìn thaình Muûc tiãu  TQønú quan Doanh núhiPhp (PB)  Ban Quaín lyï hoàhc Ban KiPøm toaïn Xaïc âënh caïc Muûc tiãu cuía Doanh nghiãûp vaì Xaïc âënh caïc Bäü pháûn Kinh doanh chênh  TQønú quan Doanh núhiPhp (PB)  Ban Quaín lyï hoàhc Caïc nguäön coï khaí nàng cung cáúp Thäng Ban KiPøm toaïn tin Duìng cho Doanh nghiãûp hoàûc caïc Bäü pháûn Kinh doanh chênh Xaïc âënh caïc Muûc tiãu Kinh doanh cuía Doanh nghiãûp theo âäúi tæåüng âæåüc hæåíng låüi êch cuía DN Xaïc âënh Muûc tiãu cuía caïc Cäø âäng (Baíy Muûc tiãu)  TQønú quan Doanh núhiPhp (PB)  Ban Quaín lyï hoàhc Ban KiPøm toaïn Âaïnh giaï Khaí nàng vaì caïc Taïc âäüng cuía viãûc Phaït sinh Ruíi ro Xaïc âënh Tçnh huäúng vaì caïc Dáúu hiãûu Ruíi ro  Ban Quaín lyï hoàhc Ban KiPøm toaïn Âäúi våïi mäùi Ruíi ro Troüng yãúu PwC Láûp kãú hoaûch chi tiãút Thæûc hiãûn PricewaterhouseCoopers 88 GIAI ÂOAÛN II KÃÚ HOAÛCH CHI TIÃÚT VAÌ THÆÛC HIÃÛN 1 Coï Âiãöu chènh phaûm vi cäng viãûc cho caïc âån vë âæåüc kiãøm toaïn Thu tháûp thäng tin täøng quaït vãö âån vë âæåückiãøm toaïn Phoíng váún ban quaín lyï vaì âoüc caïc taìi liãûu vãö : Cå cáúu, traïch nhiãûm vaì quyãön haûn phã duyãût Baïo caïo kiãøm soaït vaì ngán saïch Hãû thäúng thäng tin vaì cå såí haû táöng cäng nghãû Caïc nhaì tháöu vaì nhaì phán phäúi chênh Thë træåìng vaì caïc khaïch haìng then chäút Kãú hoaûch Chiãún læåüchoaût âäüng Thaío luáûn Nhoïm Häö så toïm tàõt Muûc tiãu vaì Ruíi ro coï âoåüc nháûn daûng âáöy âuí hay khäng? Khäng Xaïc âënh ruíi ro aính hæåíng Âãún viãûc hoaìn thaình muûc tiãu Xaïc âënh muûc tiãu cuía âån vë âæåüc kiãøm toaïn Xaïc âënh caïc tiãu thæïc vaì thuí tuûc kiãøm soaït coï thãø aïp duûng âæåüc Khaïi quaït vãö doanh nghiãûp (Pb) Toïm læåüc ruíi ro (PC) Ban quaín lyï hoàûc kiãøm toaïn doanh nghiãûp Khaïi quaït vãö doanh nghiãûp (Pb) Toïm læåüc ruíi ro (PC) Ban quaín lyï hoàûc kiãøm toaïn doanh nghiãûp Caïc nguäön coï thãø cung cáúp thäng tin PricewaterhouseCoopers 89 CAÏC MUÛC TIÃU CUÍA GIAI ÂOAÛN LÁÛP KÃÚ HOAÛCH VAÌ THÆÛC HIÃÛN  Xaïc âënh caïc muûc tiãu cuía âån vë âæåüc kiãøm toaïn  Âaïnh giaï caïc ruíi ro liãn quan vaì mæïc âäü quan troüng trong tæìng lénh væûc kiãøm toaïn.  Xaïc âënh caïc thuí tuûc kiãøm soaït chuí yãúu.  Âaïnh giaï mæïc âäü thong nháút giua muûc tiãurui rothu tuc kiem soat PricewaterhouseCoopers 90 Muûc tiãu  Thu tháûp nhæîng thäng tin cå baín âãø xaïc âënh phaûm vi kiãøm toaïn.  Xaïc âënh muûc tiãu cuía caïc phoìng ban vaì hãû thäúng kiãøm soaït näüi bäü hiãûn taûi. Hæåïng dáùn  Raì soaït:  Baïo caïo  Häö så kiãøm toaïn  Häö så kiãøm toaïn nàm træåïc.  Âaïnh giaï khaïi quaït vãö hãû thäúng kiãøm soaït. THU THÁÛP THÄNG TIN PricewaterhouseCoopers 91 TÃEÁÈ TÌÌÈÂ CÂÃ TÃEÁT  ÒÛùc ñòèâ êâÛum vã åãeåm téÛùè  TÛäê âôuê cÛùc tâéâèg tãè cô bÛûè  Åãeåm tìÛ cÛùc âéÛut ñéäèg âãeäè tÛuã  ÒÛùc ñòèâ muuc ñícâ åãeåm téÛùè  Tâu âeuê êâÛum vã åãeåm téÛùè  ÒÛâó dö uèg câãegè æö ôuc åãeåm téÛùè  ÆÛäê bÛûèg gâã èâôù veà åeg âéÛucâ åãeåm téÛùè  ÒÛùc ñòèâ tììèâ tö u åãeåm téÛùè PricewaterhouseCoopers 92 ÈÂÖ ÕÈÁ ÑÃEÀÏ CAÀÈ ËÏAÈ TAÂM ÅÂÃ ÆAÄÊ ÅEÁ ÂÉAÏCÂ ÅÃEÅM TÉAÙÈ  Tìm âãeåu veà déÛèâ ègâãeäê  CÛùc óegu tég ìuûã ìé  Âeä tâégèg åeg téÛùè  Åãeåm íéÛùt èéäã béä  Dö u téÛùè ègÛâè íÛùcâ  Èâö õèg tâÛó ñéåã veà êâÛùê æuÛät  Céâèg vãeäc tìö ôùc ñÛâó  CÛùc cuéäc âéuê vôùã déÛèâ ègâãeäê  TâéûÛ tâuÛäè veà êâÛum vã céâèg vãeäc PricewaterhouseCoopers 93 ÑAÙÈÂ ÁÃAÙ ÌÏÛÃ ÌÉ  Mö ùc ñéä ö u tãeâè  Íö u tÛùã æÛëê  Mö ùc ñéä ñéùèg géùê  Tììèâ ñéä câuóeâè méâè  Êâö ôèg êâÛùê åãeåm téÛùè PricewaterhouseCoopers 94 ÈÁÏÉÀÈ ÁÉÁC CÏÛA ÌÏÛÃ ÌÉ “CÂÏÛ ËÏAÈ”  Dé duó tìì cÛùc èâÛâè vãeâè câuû câégt  Dé tâÛó ñéåã èâãeäm vuu  Deã dÛõã tìéèg ëuÛûè æóù cÛùc ëuóõ  Dé óù tâö ùc cuûÛ ègö ôøã æÛé ñéäèg  Mö ùc ñéä tâícâ âôuê cuûÛ cÛùc âeä tâégèg tâéâèg tãè  Åâégã æö ôuèg cÛùc ègâãeäê vuu åãèâ teg  Mö ùc ñéä êâö ùc tÛuê cuûÛ cÛùc ègâãeäê vuu åãèâ teg PricewaterhouseCoopers 95 ÈÁÏÉÀÈ ÁÉÁC CÏÛA ÌÏÛÃ ÌÉ “ÅÂAÙCÂ ËÏAÈ”  Dé èguéàè cuèg cÛgê  Dé tâÛó ñéåã céâèg ègâeä  Dé âéÛut ñéäèg cuûÛ ñégã tö ôuèg cÛuèâ tìÛèâ  Dé ñãeàu åãeäè òÛõ âéäã  Dé ñãeàu åãeäè åãèâ teg  Dé ñãeàu åãeäè câíèâ tìò  Dé ëuã ñòèâ êâÛùê æuÛät  Dé ñãeàu åãeäè tö u èâãeâè PricewaterhouseCoopers 96 ÑAÙÈÂ ÁÃAÙ ÌÏÛÃ ÌÉ  Ìuûã ìé tìéèg åãèâ déÛèâ  Ìuûã ìé tìéèg méâã tìö ôøèg åãeåm íéÛùt  Ìuûã ìé tìéèg âeä tâégèg téå câö ùc  Ìuûã ìé dé íö u tâÛó ñéåã PricewaterhouseCoopers 97 CAÙC BÃEÄÈ ÊÂAÙÊ ÅÃEÅM ÍÉAÙT  Méâã tìö ôøèg åãeåm íéÛùt  Åãeåm íéÛùt tìö uc tãegê  Åãeåm íéÛùt téåèg ëuÛùt PricewaterhouseCoopers 98 XAÏC ÂËNH CAÏC THUÍ TUÛC KIÃØM SOAÏT Xem xeït hãû thäúng kiãøm soaït näüi bäü  Âaïnh giaï laûi ruíi ro cuía âäúi tæåüng kiãøm toaïn  Thæûc hiãûn caïc thæí nghiãûm måí räüng  Âaïnh giaï caïc phaït hiãûn trong quaï trçnh kiãøm toaïn PricewaterhouseCoopers 99 MÉÂÃ TÌÖ ÔØÈÁ ÅÃEÅM ÍÉAÙT  CâÛgt æö ôuèg ëuÛûè æóù  Cô cÛgu téå câö ùc  ÂéÛut ñéäèg ëuÛûè æóù  ÈÛêèg æö uc cuûÛ ñéäã èguõ èâÛâè vãeâè  Méâã tìö ôøèg tâéâèg tãè vã tíèâ (CÃÍ)  CÛùc èâÛâè tég cô bÛûè PricewaterhouseCoopers 100 CAÙC BÃEÄÈ ÊÂAÙÊ ÅÃEÅM ÍÉAÙT TÂÖ ÏC TEÁ  ËuÛûè æóù vÛø åãeåm íéÛùt ñéäc æÛäê  Åãeåm íéÛùt tãegè tììèâ òö û æóù vÛø cÛùc câö ùc èÛêèg òö û æóù duøèg mÛùó vã tíèâ  CÛùc bãeäè êâÛùê åãeåm íéÛùt ñeå bÛûé veä tÛøã íÛûè PricewaterhouseCoopers 101 CAÙC BÃEÄÈ ÊÂAÙÊ ÅÃEÅM ÍÉAÙT CÂÏÈÁ  TÛùcâ ìôøã cÛùc âéÛut ñéäèg åâéâèg tö ôèg tâícâ  Åãeåm íéÛùt êâéøèg òö û æóù mÛùó vã tíèâ PricewaterhouseCoopers 102 Hæåïng dáùn  Raì soaït:  Cáøm nang vãö quy trçnh vaì chênh saïch.  Cáøm nang hoaût âäüng.  Så âäö bäü maïy täø chæïc.  Phán cäng vaì Uyí quyãön.  Muûc tiãu quaín lyï  Soaûn thaío quy trçnh hoaût âäüng Muûc tiãu  Xaïc âënh khu væûc kiãøm tra.  Xaïc âënh caïc âiãøm yãúu.  Æåïc læåüng quy trçnh cuía caïc nghiãûp vuû. XAÏC ÂËNH CAÏC THUÍ TUÛC KIÃØM SOAÏT PricewaterhouseCoopers 103 Hæåïng dáùn  Raì soaït caïc chuáøn mæûc thæûc hiãûn caïc thuí tuûc kiãøm soaït.  Phoíng váún caïc caïn bäü chuí chäút. Muûc tiãu  Âo læåìng tênh hiãûu quaí vaì hiãûu nàng  Cung cáúp nhæîng âaïnh giaï xuyãn suäút  Cuìng thoaí thuáûn  Traïnh hiãøu nháöm XAÏC ÂËNH CAÏC THUÍ TUÛC KIÃØM SOAÏT PricewaterhouseCoopers 104 XAÏC ÂËNH CAÏC THUÍ TUÛC KIÃØM SOAÏT Xem xeït hãû thäúng kiãøm soaït näüi bäü  BÛûèg cáu hoíi  Mä taí hãû thäúng: phæång phaïp tæåìng thuáût hoàûc læu ñéà  Pheïp thæí walk through: theo thuí tuûc vaì theo chæïng tæì  Baíng täøng håüp kãút quaí caïc thæí nghiãûm  Âaïnh giaï PricewaterhouseCoopers 105 XAÏC ÂËNH CAÏC THUÍ TUÛC KIÃØM SOAÏT  Âaïnh giaï  Xaïc âënh caïc tham säú hãû thäúng  Xaïc âënh muûc tiãu kiãøm soaït  Nháûn biãút caïc thuí tuûc kiãøm soaït mong muäún âãø âaût âæåüc muûc tiãu kiãøm soaït  Xem xeït hãû thäúng dæûa trãn caïc thuí tuûc kiãøm soaït cáön coï âaî âæåüc nháûn diãûn bãn trãn  Âaïnh giaï tênh hæîu hiãûu cuía nhæîng thuí tuûc kiãøm soaït cuía hãû thäúng âäúi våïi muûc tiãu kiãøm soaït PricewaterhouseCoopers 106 XAÏC ÂËNH CAÏC THUÍ TUÛC KIÃØM SOAÏT  Âaïnh giaï  Kiãøm tra tênh hiãûu quaí cuía thuí tuûc kiãøm soaït thæûc tãú våïi muûc tiãu kiãøm soaït  Kiãøm tra hoaût âäüng kiãøm soaït trong thæûc tãú  Âæa ra yï kiãún dæûa trãn muûc tiãu kiãøm toaïn vãö viãûc liãûu hãû thäúng coï âæa ra cå såí håüp lyï cho hãû thäúng kiãøm soaït hiãûu quaí hay liãûu caïc thuí tuûc kiãøm soaït hoaût âäüng laì phuì håüp trong thæûc tãú PricewaterhouseCoopers 107 TÍÈÂ TÌÉÏÈÁ YEÁÏ “Thoâng tin coù tính troïng yeáu laø nhöõng thoâng tin maø neáu nhö boû qua hay thieáu soùt coù theå aûnh höôûng ñeán caùc quyeát ñònh kinh teá döïa treân caùc baùo caùo taøi chính do ngöôøi söû duïng ñöa ra” Tìícâ: Ëuó ñòèâ Ëuégc teg veà Íéå íÛùcâ Ègâãeäê vuu Åeg téÛùè PricewaterhouseCoopers 108 TÂEÁ ÈAØÉ ÆAØ ÊÂÏØ ÂÔÏÊ  Ñö Û ìÛ óù åãeåè veà íéå íÛùcâ åeg téÛùè?  ÑÛùèâ gãÛù veà tíèâ åãèâ teg vÛø âãeäu ëuÛû  ÈâÛäè òeùt tíèâ êâÛùê æóù cuûÛ cÛùc æóèâ vö uc âéÛut ñéäèg?  ÈâÛäè òeùt cÛùc âÛøèâ vã tãeâu cö uc vÛø gãÛè æÛäè PricewaterhouseCoopers 109 XAÏC ÂËNH CAÏC THUÍ TUÛC KIÃØM SOAÏT  TÛùcâ ìôøã cÛùc âéÛut ñéäèg åâéâèg tö ôèg tâícâ  Åãeåm íéÛùt êâéøèg òö û æóù mÛùó vã tíèâ  Âaïnh giaï laûi ruíi ro cuía âäúi tæåüng kiãøm toaïn  Thæûc hiãûn caïc thæí nghiãûm måí räüng PricewaterhouseCoopers 110 Âaïnh giaï caïc phaït hiãûn trong quaï trçnh kiãøm toaïn: THÖÏC TRAÏNG TIEÂU CHUAÅN HAÄU QUÛA NGUYEÂN NHAÂN KIEÁN NGHÒ PricewaterhouseCoopers 111  Bàòng chæïng cho kãút luáûn cuía kiãøm toaïn.  Thäng tin cáön phaíi:  Âáöy âuí  Coï tênh chuyãn män  Phuì håüp  Hæîu êch  Viãûc láûp häö så kiãøm toaïn cáön phaíi:  chênh xaïc  âáöy âuí  roî raìng  Kyî nàng vaì xeït âoaïn mang tênh chuyãn nghiãûp. HÄÖ SÅ KIÃØM TOAÏN PricewaterhouseCoopers 112 HÄÖ SÅ KIÃØM TOAÏN Láûp chæång trçnh kiãøm toaïn  Khi láûp chæång trçnh kiãøm toaïn cáön xaïc âënh näüi dung cäng viãûc vaì caïc thuí tuûc tiãún haình âãø âaût âæåüc âæåüc näüi dung  Caïc muûc tiãu kiãøm toaïn baïo caïo taìi chênh  Caïc thuí tuûc: Handouts Pricewate

PwC Kiãøm toạn näüi bäü PwC Näüi dung  Kiãøm soạt näüi bäü  Kiãøm toạn näüi bäü  Mäúi quan hãû PricewaterhouseCoopers CẠC CHỈÏC NÀNG QUN L ỈÛäê åegâéÛucâ vÛødư utéÛùè dÛø ã âÛ vÛøègÛéè âÛ (ÂéÛucâ đòèâ) ĐÛùèâ gãÛù, íé íÛùèâ tâư uc âãệè vớã åegâéÛucâ (Åãểm íéÛùt) ỈÛø m ëegt đòèâ Tâư uc âãệè åegâéÛucâ (Téåcâư ùc vÛøđãều âÛø èâ) Đé ỉư èg tâÛø èâ ëû (Åãểm íéÛùt) PricewaterhouseCoopers KHẠI NIÃÛM CHUNG Âënh nghéa kiãøm soạt Kiãøm soạt l quạ trçnh thiãút láûp cạc th tủc v sau âọ l thu nháûn cạc phn häưi cáưn thiãút âãø bo âm cho táút c cạc bäü pháûn ca mäüt täø chỉïc hoảt âäüng hiãûu qu nhàòm âảt âỉåüc mủc tiãu täøng thãø ca cäng ty PricewaterhouseCoopers KHẠI NIÃÛM CHUNG • Đònh nghóa rủi ro • ỈÛøbÛgt åóøíư ãệè/óegu tégèÛø é céù tâểÛûèâ âư ởèg bÛgt ỉơ đegè åâÛû èÛêèg đÛut đư ơuc cÛùc muuc tãêu đÛõđềìÛ • ==> Câủ óegu èâÛèm vÛø é óù ègâóÛ tãêu cư uc củÛ ìủã ìé PricewaterhouseCoopers CẠC RI RO THỈÅÌNG GÀÛP Giảm doanh thu Chi phí tăng cao Kinh doanh bò đình trệ Sổ sách kế toán không xác Mất tài sản RỦI RO Gian trá tham ô Bò phạt vi phạm qui đònh Mất lợi cạnh tranh Tội phạm trí thức/nhân viên văn phòng Ban giám đốc có mưu gian Báo cáo tài ngụy tạo Công ty lừa đảo PricewaterhouseCoopers Kiãøm soạt näüi bäü PwC Näüi dung  Kiãøm soạt näüi bäü  Mủc tiãu  Nàm nhán täú quan trng  Vê dủ vãư kiãøm soạt näüi bäü  Nhỉåüc âiãøm hãû thäúng kiãøm soạt näüi bäü PricewaterhouseCoopers ÂËNH NGHÉA KIÃØM SOẠT NÄÜI BÄÜ  Hệ thống kiểm soát nội bao gồm tất sách biên pháp mà tổ chức thực nhằm:  bÛûé vệcÛùc tÛø ã íÛûè; Ngàn ngỉìa cạc gian láûn v täøn tháút  bÛûé đÛûm câé thäng tin qun l v ti chênh câíèâ òÛùc vÛøtãè cÛäó, âáưy â v këp thåìi (òư û ỉóù íégỉãệu, âÛucâ téÛùè vÛøbÛùé cÛùé)  bÛûé đÛûm íư utâè tâủ cÛùc câíèâ íÛùcâ vÛøcÛùc ë đòèâ; vÛø  ĐÛut âãệu ëû vÛøâãệu ígt âéÛut đéäèg tÛgt cÛû cÛùc béäêâÛäè tìéèg đơè vò.(tãêu câãè, đòèâ mư ùc) 10 PricewaterhouseCoopers BẠO CẠO  Kiãøm toạn viãn näüi bäü cáưn thỉåìng xun gàûp gåỵ ban lnh âảo âãø tho lûn vãư nhỉỵng phạt hiãûn kiãøm toạn kãút thục cäng viãûc kiãøm toạn tải cå såí v âãû trçnh bạo cạo bàòng vàn bn cho ban lnh âảo  Trỉåïc phạt hnh bạo cạo kiãøm toạn, kiãøm toạn viãn näüi bäü cáưn tho lûn trỉåïc våïi cáúp lnh âảo thêch håüp vãư näüi dung bạo cạo v cọ thãø âãû trçnh bn dỉû tho bạo cạo âãø xạc nháûn vãư chênh xạc ca säú liãûu  Nãúu kiãøm toạn viãn näüi bäü v ban lnh âảo báút âäưng vãư håüp l ca cạc säú liãûu hồûc vãư bạo cạo dỉû tho, kiãøm toạn viãn näüi bäü cáưn cán nhàõc viãûc âãư cáûp âãún nhỉỵng âiãøm ny bạo cạo cúi cng 157 PricewaterhouseCoopers ÈÉÄÃ DÏÈÁ BÁÉ CÁÉ  BÛùé cÛùé téùm tÛét vềåegâéÛucâ tâư uc âãệè  Muuc đícâ, êâÛum vã vÛøêâư ơèg êâÛùê åãểm téÛùè  Tâéâèg tãè bÛûè  Èâư õèg êâÛùt âãệè vÛøgãÛûã êâÛùê đềègâò  Ýåãegè củÛ đégã tư ơg åãểm téÛùè  CÛùc êâuuuc 158 PricewaterhouseCoopers CÁC ÝÅÃẾ È ÊÂÊBÌÈÂ TÂƯ Ơ ØÈÁ ÁẶ Ê ĐÉÁ Ã VƠ ÙÃ CÁC BÁÉ CÁÉ ÅÃỂ M TÉÁÈ  Åâéâèg câư ùèg mãèâ đư ơuc mư ùc đéäđÛùèg êâÛûè Ûùèâ củÛ vÛgè đề  Åâéâèg òÛùc đòèâ đư ơuc cÛùcâ gãÛûã ëegt vÛgè đề  Åâéâèg òem òét đư ơuc cÛùc tÛùc đéäèg củÛ gãÛûã êâÛùê đégã vớã vÛgè đề 159 PricewaterhouseCoopers ÈÂƯ ÕÈÁ ÅỸTÂÏẬT VÃẾ T BÁÉ CÁÉ  ỊÛùc đòèâ đégã tư ơg đéuc bÛùé cÛùé  Áãư õbÛùé cÛùé ègÛéè gé vÛøđơè gãÛûè  Câé ỉư tư øègư õtâÛäè tìég  CÛùcâ âÛø èâ vÛêè êâÛûã mÛucâ ỉÛuc  TìÛùèâ cÛùc tìư èg âơ dễ âãểu ỉÛàm 160 PricewaterhouseCoopers THEO DI SAU KIÃØM TOẠN  Kiãøm toạn viãn näüi bäü phi theo di âãø bo âm ràòng cạc biãûn phạp phạp thêch håüp â âỉåüc thỉûc hiãûn âäúi våïi cạc phạt hiãûn â bạo cạo 161 PricewaterhouseCoopers KÃÚT LÛN  Ri ro Hiãøu r ri ro l chça khoạ âãø láûp kãú hoảch cho cäng viãûc kiãøm toạn näüi bäü ORCA cung cáúp mäüt cạch täøng quạt vãư ri ro Cạc cäng củ Âạnh giạ Ri ro cọ thãø häù tråü cho quạ trçnh ny  Cå cáúu Kiãøm toạn Näüi bäü Cung cáúp phỉång phạp táûp trung vo ri ro âãø thỉûc hiãûn kiãøm toạn näüi bäü 162 PricewaterhouseCoopers Mäúi quan hãû PwC MÄÚI LIÃN HÃÛ GIỈỴA KIÃØM TOẠN NÄÜI BÄÜ V KIÃØM TOẠN ÂÄÜC LÁÛP  Kiãøm toạn näüi bäü:  Vai tr âỉåüc xạc âënh båíi Ban kiãøm toạn hồûc Ban Giạm âäúc  Bạo cạo vãư mi khêa cảnh ca chỉïc nàng kiãøm toạn näüi bäü  Kiãøm toạn bãn ngoi  Âỉåüc chè âënh âãø bạo cạo âäüc láûp  Chè bạo cạo vãư thäng tin ti chênh 164 PricewaterhouseCoopers MÄÚI LIÃN HÃÛ GIỈỴA KIÃØM TOẠN NÄÜI BÄÜ V KIÃØM TOẠN ÂÄÜC LÁÛP  Kiãøm toạn âäüc láûp cọ thãø âạnh giạ v sỉí dủng kãút qu cäng viãûc ca kiãøm toạn näüi bäü âãø quút âënh näüi dung, thåìi gian v phảm vi th tủc kiãøm toạn  Näüi dung, thåìi gian v phảm vi thỉí nghiãûm cäng viãûc củ thãø ca kiãøm toạn näüi bäü phủ thüc vo âạnh giạ ca kiãøm toạn âäüc láûp vãư ri ro v mỉïc trng úu ca pháưn hnh kiãøm toạn, phủ thüc vo âạnh giạ så bäü cüc kiãøm toạn näüi bäü v âạnh giạ cäng viãûc củ thãø kiãøm toạn näüi bäü thỉûc hiãûn 165 PricewaterhouseCoopers MÄÚI LIÃN HÃÛ GIỈỴA KIÃØM TOẠN NÄÜI BÄÜ V KIÃØM TOẠN ÂÄÜC LÁÛP  Hiãøu v âạnh giạ så bäü kiãøm toạn näüi bäü  Kiãøm toạn âäüc láûp cáưn hiãøu âáưy â cạc hoảt âäüng ca kiãøm toạn näüi bäü nhàòm häù tråü viãûc láûp kãú hoảch kiãøm toạn v âỉa phỉång phạp kiãøm toạn hiãûu qu  Trong quạ trçnh láûp kãú hoảch kiãøm toạn, kiãøm toạn viãn âäüc láûp s thỉûc hiãûn viãûc âạnh giạ så bäü vãư bäü pháûn kiãøm toạn näüi bäü viãûc kiãøm toạn näüi bäü cọ liãn quan tåïi viãûc kiãøm toạn âäüc láûp bạo cạo ti chênh nhỉỵng pháưn hnh kiãøm toạn củ thãø 166 PricewaterhouseCoopers MÄÚI LIÃN HÃÛ GIỈỴA KIÃØM TOẠN NÄÜI BÄÜ V KIÃØM TOẠN ÂÄÜC LÁÛP  Thåìi âiãøm liãn hãû v phäúi håüp  Kiãøm toạn viãn âäüc láûp cáưn xem xẹt kãú hoảch kiãøm toạn näüi bäü k v tho lûn trỉåïc âọ  Kiãøm toạn âäüc láûp nãn tha thûn trỉåïc våïi kiãøm toạn näüi bäü vãư thåìi gian tiãún hnh cäng viãûc, phảm vi kiãøm toạn, mỉïc thỉí nghiãûm v phỉång phạp chn máùu dỉû kiãún, ghi chẹp cäng viãûc thỉûc hiãûn v cạc th tủc r soạt cng bạo cạo  Liãn hãû våïi kiãøm toạn näüi bäü cng hiãûu qu hån hai bãn gàûp tải nhỉỵng thåìi âiãøm thêch håüp k 167 PricewaterhouseCoopers MÄÚI LIÃN HÃÛ GIỈỴA KIÃØM TOẠN NÄÜI BÄÜ V KIÃØM TOẠN ÂÄÜC LÁÛP  Thåìi âiãøm liãn hãû v phäúi håüp (tiãúp theo)  Kiãøm toạn âäüc láûp cáưn âỉåüc thäng bạo vãư v cọ quưn tham kho nhỉỵng bạo cạo kiãøm toạn näüi bäü cọ liãn quan v cáưn âỉåüc thäng bạo vãư báưt k váún âãư quan trng no m kiãøm toạn viãn näüi bäü phạt hiãûn  Kiãøm toạn âäüc láûp thỉåìng thäng bạo kiãøm toạn viãn näüi bäü vãư báút cỉï váún âãư quan trng no cọ thãø nh hỉåíng tåïi cäng viãûc kiãøm toạn näüi bäü 168 PricewaterhouseCoopers MÄÚI LIÃN HÃÛ GIỈỴA KIÃØM TOẠN NÄÜI BÄÜ V KIÃØM TOẠN ÂÄÜC LÁÛP  Âạnh giạ v kiãøm tra cäng viãûc ca kiãøm toạn näüi bäü  Kiãøm toạn âäüc láûp nãn âạnh giạ v kiãøm tra cäng viãûc ca kiãøm toạn näüi bäü âãø xạc nháûn ph håüp cho mủc tiãu ca kiãøm toạn âäüc láûp  Viãûc âạnh giạ bao gäưm xem xẹt liãûu:  169  Cäng viãûc âỉåüc thỉûc hiãûn âáưy â båíi nhỉỵng ngỉåìi cọ â nàng lỉûc  Cå såí ca kãút lûn kiãøm toạn dỉûa trãn viãûc thu tháûp âáưy â cạc bàòng chỉïng ph håüp  Cạc kãút lûn âỉåüc âỉa âãưu cọ cå såí v bạo cạo phi nháút quạn våïi kãút qu cäng viãûc thỉûc hiãûn  Báút k sai sọt no hồûc nhỉỵng váún âãư báút thỉåìng no kiãøm toạn viãn näüi bäü cäng bäú âãưu âỉåüc gii quút Kiãøm toạn viãn âäüc láûp cọ trạch nhiãûm thäng bạo mi nh hỉåíng tåïi hoảt âäüng ca kiãøm toạn näüi bäü PricewaterhouseCoopers ÂIÃØM KHẠC BIÃÛT  Tênh âäüc láûp  Trạch nhiãûm  Mủc tiãu  Phê kiãøm toạn  Phảm vi cäng viãûc  Trao âäøi thäng tin  Phỉång phạp kiãøm toạn  Tênh thỉåìng xun 170 PricewaterhouseCoopers pwc [...]...CÅ CÁÚU KIÃØM SOẠT NÄÜI BÄÜ Cơ cấu kiểm soát nội bộ Môi trường kiểm soát 11 Đánh giá các rủi ro Hoạt động kiểm soát Thông tin và báo cáo Giám sát PricewaterhouseCoopers CÅ CÁÚU KIÃØM SOẠT NÄÜI BÄÜ NÀM NHÁN TÄÚ QUAN TRNG  Ban lnh âảo v mäi trỉåìng kiãøm soạt  Xạc âënh v... cạc biãûn phạp thay thãú 25 PricewaterhouseCoopers CÅ CÁÚU KIÃØM SOẠT NÄÜI BÄÜ  Giám sát kiểm soát nội bộ  ĐÛùèâ gãÛù ỉãêè tuuc câÛgt ỉư ơg åãểm íéÛùt èéäã béä  ÁãÛùm íÛùt åãểm téÛùè èéäã béä 26 PricewaterhouseCoopers NGUYÊN TẮC THIẾT KẾ  Các yếu tố sau cần phải xem xét khi thiết kế hệ thống kiểâm soát nội bộ — BÛûè câÛgt vÛømư ùc đéäcÛùc ìủã ìé mÛøègÛâè âÛø èg gÛëê êâÛûã — Mư ùc đéävÛøcâủèg ỉéÛ...  Các thủ tục kiểm soát*  BÛé géàm cÛùc bãệè êâÛùê vÛøcÛùc ë tììèâ đư ơuc tâãegt ỉÛäê đểbÛûé vệtÛø ã íÛûè vÛøbÛûé đÛûm íư utãè cÛäó củÛ cÛùc íéåíÛùcâ vÛøbÛùé cÛùé: 1 Êâêdệt tâ tâÛåm ëềè 2 Ë tììèâ ègâãệê vuu 3 Câư ùèg tư øvÛøgâã câéê íéåíÛùcâ đúèg đÛéè 4 ÂÛ câegtãegê cÛäè 5 Åãểm tìÛ vÛøđégã câãegu đéäc ỉÛäê 19 PricewaterhouseCoopers CÅ CÁÚU KIÃØM SOẠT NÄÜI BỘ (TIÃÚP THEO)  Các thủ tục kiểm soát (tiếp... động tới môi trường kiểm soát  Tíèâ ỉãêm câíèâ vÛøèâư õèg gãÛù tìò đÛ đư ùc  Tìãegt ỉóù vÛøcg cÛùcâ đãều âÛø èâ củÛ BÛè ỉÛõèâ đÛ  Đòèâ âư ớèg âéÛut đéäèg dé bÛè ỉÛõèâ đÛ đềìÛ  Cơ cÛgu téåcâư ùc vÛøvÛêè âéùÛ củÛ téåcâư ùc  CÛùcâ tâư ùc ủó ëềè vÛøgãÛé tìÛùcâ èâãệm  Íư Ûø èâ ègâềcủÛ èâÛâè vãêè  Câíèâ íÛùcâ èâÛâè íư uvÛøcÛùc tâủ tuuc 14 PricewaterhouseCoopers CÅ CÁÚU KIÃØM SOẠT NÄÜI BỘ BAN LNH ÂẢO V... phán cäng (tạch biãût) trạch nhiãûm  Thäng tin v bạo cạo  Hoảt âäüng giạm sạt/âiãưu hnh v khàõc phủc sai sọt 12 PricewaterhouseCoopers CÅ CÁÚU KIÃØM SOẠT NÄÜI BÄÜ MÄI TRỈÅÌNG KIÃØM SOẠT  Môi trường kiểm soát  Méâã tìư ờ èg åãểm íéÛùt ỉÛøâãệu ư ùèg téåèg âơ củÛ cÛùc óegu tég åâÛùc èâÛu ỉãêè ëè tớã vãệc tâãegt ỉÛäê, củèg cégâéÛëc ỉÛø m gãÛûm đã âãệu ỉư uc củÛ cÛùc câíèâ íÛùcâ âéÛëc cÛùc ë tììèâ tâủ