kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH xây dựng và thương mại trâm anh

MỤC LỤC - Phần mở đầu - Chương 1: Tổng quan đơn vị thực tập 1.1 Lịch sử hình thành phát triển đơn vị 1.2 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị 1.3 Một số tiêu kinh tế tài đơn vị 1.4 Tổ chức máy quản lý đơn vị 1.5 Tổ chức máy kế toán đơn vị 1.6 Một số sách kế toán tài đơn vị - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh 2.1 Khái quát chung phần hành kế toán cụ thể đơn vị 2.1.1: Về hạch toán kế toán vốn tiền 2.1.2: Về hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.1.3: Về hạch toán tài sản cố định 2.1.4: Về hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.1.5: Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm 2.1.6: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.2 Thực trạng hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.2.1: Chứng từ sử dụng 2.2.2: Tài khoản sử dụng 2.2.3: Quy trình hạch toán 4: Ví dụ minh họa cụ thể 2.5 Một số nhận xét chung 2.3.1: Những vấn đề tích cực vấn đề tồn thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương 2.5.2 Những học kinh nghiệm rút cho thân LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế Việt Nam bước phát triển hội nhập với kinh tế giới Nền kinh tế thị trường tạo sức cạnh tranh lớn, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển cần tạo cho máy quản lý hành chính, hoạt động kinh doanh có hiệu đồng thời phải động, phát huy mạnh Trong công tác kế toán đóng vai trò vô quan trọng nhằm đảm bảo lợi nhuận phát triển công ty từ nâng cao lợi ích doanh nghiệp người lao động Để hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, yếu tố người thiếu doanh nghiệp Do vậy, công tác kế toán tiền lương công cụ quản lý vô quan trọng Tiền lương liên quan trực tiếp đến lợi ích kinh tế người lao động, thúc đẩy người lao động tái sản xuất sức lao động, tăng suất lao động, nâng cao đời sống, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Qua thời gian ngắn kiến tập công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh với giúp đỡ ban lãnh đạo công ty, anh chị phòng kế toán tài hướng dẫn tận tình cô giáo Lê Thị Hồng trợ giảng Nguyễn Thị Vĩ, chúng em phần hiểu biết thêm tầm quan trọng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Do đó, chúng em lựa chọn đề tài: “ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp” Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài - Về mặt lý luận : Hệ thống hóa lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp - Về mặt thực tế: Mô tả phân tích thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh - Đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty Mục đích nghiên cứu đề tài Mục tiêu chúng em lựa chọn đề tài nhằm tìm hiểu công tác tổ chức kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh, vận dụng kiến thức học vào thực tế doanh nghiệp, qua đánh giá đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý lao động, tiền lương khoản trích theo lương công ty, tìm hiểu ưu hiệu kinh doanh mà công ty đạt Nội dung khái quát báo cáo thực tập Đưa đánh giá nhận xét thực tế công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Bước đầu đề xuất số biện pháp góp phần hoàn thiện công báo cáo thực tập gồm chương: - Chương 1: Tổng quan đơn vị thực tập - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công ty Chương 1: Tổng quan đơn vị thực tập 1.1 Lịch sử hình thành phát triển đơn vị - Tên công ty viết tiếng Việt: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TRÂM ANH; − Tên công ty viết tiếng nước ngoài: TRAM ANH TRANDING AND CONSTRUCTSION LIMIITET COMPANY; − Tên công ty viết tắt: TRAM ANH TRACONCO, − Công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0201295113 ngày 11/04/2013 (lần ngày 11/10/2013) Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hải Phòng cấp; - Đại diện cho Công ty Bà: Hoàng Vân Quỳnh - Chức vụ: Giám đốc − Mã số thuế: 0201295113 − Trụ sở chính: Số 2B, ngõ 44, đường Bình Kiều 1, phường Đông Hải 2, quận Hải An, thành phố Hải Phòng − Vốn điều lê: 5.000.000.000 đồng 1.2 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị - Ngành nghề hoạt động: Xây dựng công trình chuẩn bị mặt STT 10 Tên ngành Xây dựng nhà loại Vận tải hàng hóa đường thuỷ nội địa Hoạt động dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường sắt đường Hoạt động kiến trúc tư vấn kỹ thuật có liên quan Cho thuê máy móc, thiết bị đồ dùng hữu hình khác Bán buôn kim loại quặng kim loại Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác Chuẩn bị mặt Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi điều hoà không khí Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác Mã ngành 41000 5022 5221 7110 7730 4662 42900 43120 4322 4659 1.3 Một số tiêu kinh tế tài đơn vị Chênh lệch Chỉ tiêu Năm 2013 Năm 2014 Số tuyệt đối 5.160.279.091 31.952.013.857 26.791.734.766 Lợi nhuận gộp bán hàng 126.666.647 837.657.941 710.991.294 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 122.558.839 446.747.060 324.188.221 Doanh thu bán hàng Số tương đối 619,19% 661,3% 364,6% Lợi nhuận khác 7.434 7.434 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 122.558.839 446.754.494 324.195.655 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 122.558.839 406.427.131 283.868.292 364,6% 331,7% Bảng 1.1: Bảng thống kê tình hình doanh thu qua năm 2013- 2014 * Tình hình sản xuất công ty - Qua bảng 1.1, ta thấy tình hình doanh thu công ty tăng lên đáng kể Cụ thể diễn biến sau: + Doanh thu bán hàng năm 2013 đạt 5.160.279.091 tỷ đồng, năm 2014 đạt 31.952.013.857 tỷ đồng tăng so với năm 2013 26.791.734.766 tỷ đồng + Lợi nhuận gộp bán hàng năm 2013 đạt 126.666.647 triệu đồng, năm 2014 đạt 837.657.941 triệu đồng tăng so với năm 2013 710.991.294 triệu đồng + Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2013 đạt 122.558.839 triệu đồng, năm 2014 đạt 446.747.060 triệu đồng tăng so với năm 2013 324.188.221 triệu đồng + Lợi nhuận khác năm 2013 đạt đồng, năm 2014 tăng lên 7.434 nghìn đồng + Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2013 đạt 122.558.839 triệu đồng, năm 2014 đạt 446.754.494 triệu đồng tăng so với năm 2013 324.195.655 triệu đồng + Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2013 đạt 122.558.839 triệu đồng, năm 2014 đạt 406.427.131 triệu đồng tăng so với năm 2013 283.868.292 triệu đồng => Có kết cố gắng toàn thể ban lãnh đạo tập thể lao động công ty không ngừng mở rộng mối quan hệ làm ăn không ngừng nỗ lực để làm hài lòng khách hàng * Tình hình kinh doanh công ty - Qua bảng 1.1, ta thấy tình hình kinh doanh công ty năm từ năm 2013-2014 diễn biến cụ thể sau: + Doanh thu bán hàng đạt 619,19% + Lợi nhuận gộp bán hàng đạt 661,3% + Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh đạt 364,6% + Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế đạt 364,6% + Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp đạt 331,7% => Từ ta thấy tình hình kinh doanh công ty ngày phát triển, từ năm 2013 nhiều khó khăn, thách thức đoàn kết trí, nỗ lực phấn đấu toàn thể cán công nhân viên với bước đột phá sản xuất kinh doanh giúp công ty đững vững hơn, tiếp tục khẳng định vị uy tín thương hiệu thị trường 1.4 Tổ chức máy quản lý đơn vị Công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh Công ty thành lập nên quy mô nhỏ, số lượng lao động ít, chưa phân thành phòng, ban riêng biệt Hiện nay, Công ty chia phận nhỏ theo sơ đồ 1.2 dần hoàn thiện máy tổ chức với phát triển công ty Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức công ty • Giám đốc - Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty trung hạn dài hạn, đạo triển khai thực kế hoạch - Theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh Công ty - Hướng dẫn, theo dõi, đôn đốc, kiểm tra đưa biện pháp điều chỉnh để thực tốt kế hoạch - Quản lý, lưu trữ hồ sơ, tài liệu liên quan • Bộ phận kế toán - Xây dựng kế toán để thực công việc giao - Theo dõi trình thực công việc giao - Tổng hợp báo cáo kết thực công việc giao - Quản lý, lưu trữ hồ sơ, tài liệu theo quy định - Chịu đạo cấp trực tiếp Giám đốc • Bộ phận kỹ thuật - Nắm rõ tất công việc công trường - Sắp xếp, điều động cho công nhân làm việc theo yêu cầu công việc - Công trường thi công - Hiện nay, Công trường thi công Công ty chủ yếu hạng mục Công trình thuộc Công trình khu Công nghiệp Đình Vũ, Đông Hải 2, Hải An, Hải Phòng Ngoài có số Công trình đơn lẻ khác 1.5 Tổ chức máy kế toán đơn vị Kế toán trưởng Kế toán tiền, TSCĐ, lương BHXH Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm Kế toán nguyên vật liệu, công nợ, toán Thủ quỹ Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán công ty : Quan hệ quản lý : Quan hệ công việc • Kế toán trưởng: Giúp việc cho Giám đốc thực pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ sản xuất kinh doanh công ty Báo cáo tình hình tài công ty cho Giám đốc • Kế toán theo dõi TSCĐ, tiền mặt, tiền gửi, lương BHXH: Có nhiệm vụ theo dõi khoản thu, chi tiền mặt, khoản toán với người bán, tổng hợp số liệu từ đội gửi lên để phối hợp với phận khác tính toán lương, phụ cấp cho cán công nhân viên, trích BHXH theo chế độ quy định • Kế toán nguyên vật liệu: Theo dõi việc nhập, xuất, tồn kho loại nguyên vật liệu, toán nguyên vật liệu Theo dõi công nợ với khách hàng toán công nợ • Kế toán chi phí tính giá thành sản phẩm kiêm kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ tập hợp toàn chi phí để tính giá thành cho công trình với kế toán vốn tiền tiến hành thu-chi theo dõi chặt chẽ khoản thu-chi tiền mặt • Thủ quỹ: Là đối tượng chịu trách nhiệm quản lí nhập xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu Hàng ngày, Thủ quỹ phải kiểm tra số tiền mặt tồn quỹ thực tế, đối chiếu với số liệu Sổ quỹ tiền mặt Sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị để có biện pháp xử lí số chênh lệch 1.6 Một số sách kế toán tài đơn vị • Điều kiện sở vật chất, kỹ thuật, tài lao động - Cơ sở vật chất công ty đổi theo hướng công nghiệp hoá- đại hoá, quy mô lực kinh doanh ngày phát triển theo hướng đa dạng hoá mặt hàng Với sở vật chất trang thiết bị nói công ty hoàn thiện nhiệm vụ đầu tư mở rộng phát triển không ngừng Chương 2: Thực trạng công tác kế toán công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh 2.1 Thực trạng hạch toán kế toán vốn tiền 2.1.1 Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Nhật ký chung - Giấy đề nghị tạm ứng - Giấy toán tiền tạm ứng - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng - Biên lai thu tiền - Các giấy báo nợ, giấy báo có, kê ngân hàng - Ngoài có chứng từ khác liên quan * Tài khoản sử dụng Vốn tiền có tài khoản: - Tài khoản 111 – Tiền mặt + Tài khoản 111 có TK cấp + Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam + Tài khoản 1112 – Ngoại tệ + Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Nội dung kết cấu TK - Số dư bên nợ: phản ánh khoản tiền mặt, ngoại tệ mặt, đá quý, tồn quỹ tiền mặt - Bên nợ: +) Các khoản tiền mặt, ngoại tệ mặt, đá quý, nhập quỹ +) Số tiền mặt thừa quỹ phát kiểm kê - Bên có: +) Các khoản tiền mặt, ngoại tệ mặt, đá quý, xuất quỹ 10 2.3 Thực tế công tác tính lương trả lương công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh  Phương pháp tính lương: Lương khoán sản phẩm tổ, đội: Tiền lương = Đơn giá TL/1SP × Khối lượng sản phẩm hoàn thành Do đặc điểm công ty có số lượng công nhân trực tiếp sản xuất không nhiều: công nhân lái cẩu, lái xe nâng… nên lương phận tính theo sản lượng hoàn thành tháng Hàng tháng, công ty vào sản lượng hoàn thành tổ để chi trả lương Tổ trưởng chịu trách nhiệm chia lương cho công nhân theo sản lượng hoàn thành tháng vào bảng chia lương tổ Để đảm bảo ổn định đời sống cho người lao động, công ty tiến hành chi trả cho lương sản phẩm không thấp mức lương tối thiểu nhà nước quy định  Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công 01a - LĐTL, phiếu đánh giá cá nhân, hợp đồng lao động Bảng toán lương 02- LĐTL, Bảng đơn giá sản phẩm Bảng phân bổ lương BHXH 11- LĐTL  Sổ kế toán sử dụng: Nhật ký chung, sổ TK334, sổ TK 338 2.4 Một vài ví dụ chứng từ NVKT phát sinh liên quan đến kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh Ngày 30/11/2015, phận nộp bảng chấm công phòng nhân tiền lương để làm tính lương 55 Công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh Số 2B, ngõ 44, Bình Kiều 1, Đông Hải 2, Hải An, HP Bảng chấm công tháng 11 năm 2014 Công nhân lái xe ủi Số ngày tháng STT Họ tên … Lương Văn x x x x Sơn Nguyễn Văn x x x Hải Lê Văn Linh x x x x Kết Ngày Nghỉ Ghi Phép Lễ 31 làm kết … Khác năm tết việc hôn 26 x x x 26 25 K Đi học Phạm Quý x x x x x 26 Thanh … (Trích bảng chấm công tháng 11 - công nhân lái xe ủi) Phụ trách phận Ghi chú: - Dấu x ngày làm việc -Dấu L ngày nghỉ lễ, tết -Dấu P ngày nghỉ phép năm… Người chấm công -… …… 56 Ví dụ 1: Ngày 30/11/2011, kế toán tính lương phải trả cho phận trực tiếp sản xuất Số tiền 111.350.320 VNĐ Kế toán định khoản: Nợ TK 622 : 111.350.320 Có TK 334 : 111.350.320 Công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh Số 2B, ngõ 44, Bình Kiều 1, Đông Hải 2, Hải An, HP Bảng toán tiền lương Công nhân trực tiếp sản xuất - Tháng 11 năm 2014 S T Họ tên T Lương Văn Sơn Nguyễn Văn Hải Lê Văn Ninh Phạm Quý Thanh Vũ Tuấn Hưng … … Cộng Chức vụ T.trưởng Lái xe ủi Lái xe ủi Lái xe ủi Lái xe ủi … Lương sản phẩm Số Thành tiền công 26 5.072.314 26 5.072.314 25 4.939.823 26 5.072.314 26 5.072.314 … … 525 103.375.320 Tiền ăn ca Trách nhiệm Tổng số 390.000 100.000 5.562.314 390.000 5.462.314 375.000 5.314.823 390.000 5.462.314 390.000 5.462.314 … … 7.875.000 100.000 111.350.320 Tạm ứng BHXH, BHYT, BHTN(8.5%) 472.796 464.296 451.756 464.296 464.296 … 9.464.777 Thực lĩnh 5.089.518 4.998.018 4.863.067 4.863.067 4.863.067 … 101.885.543 (Trích bảng toán lương T11 - CN trực tiếp sản xuất) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) BAN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN BAN TỔ CHỨC TIỀN LƯƠNG Ví dụ 2: Ngày 30/11/2014, vào bảng toán lương kế toán tính lương phải trả cho phận quản lý doanh nghiệp Số tiền là: 726.773.780 VNĐ Kế toán định khoản: Nợ TK 642 Có TK 334: 726.773.780 Công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh Số 2B, ngõ 44, Bình Kiều 1, Đông Hải 2, Hải An, HP Bảng toán tiền lương S T T Lương thời gian Họ tên Nguyễn Văn Giáp Tô Kim The Ngô Văn Bảo Nguyễn Thu Hương …… Cộng Chức vụ Số công T.Phòng KT Thủ quỹ Nhân viên Nhân viên … Tiền Thành tiền ăn ca 26 9.500.000 26 7.625.000 26 7.625.000 21 6.675.000 … … 2750 726.073.780 Trách nhiệm Tạ Tổng số 300.000 9.800.000 7.625.000 7.625.000 6.675.000 … … 700.000726.773.780 m ứng BHXH, BHYT, BHTN(8.5% ) 833.000 8.967.000 648.125 6.976.875 648.125 6.976.875 567.375 6.107.625 … … 61.775.77 664.998.009 Bộ phận quản lý - Tháng 11 năm 2014 58t Thực lĩnh SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2014 Đơn vị tính : VNĐ Chứng từ STT Số hiệu Số Đã Ngày ghi Diễn giải STT sổ dòng tháng A B C D Số trang trước chuyển sang … 30/11 … … … 30/11 hiệu TK Nợ Có đối ứng H E G × … … … … 622 111.350.320 × 17 642 Tính lương phải trả cho phận tính Số phát sinh 20.125.030.052 20.125.030.052 726.773.780 vào chi phí Trích BHXH, BHYT, 334 622 24.497.070 KPCĐ, BHTN theo tỷ 642 159.890.232 334 71.240.548 lệ quy định × 18 838.124.100 338 30/11 PC122 30/11 Trả lương tháng 255.627.850 334 11/2011 cho cán × 19 … 111 766.883.552 766.883.552 công nhân viên … … … … Số chuyển trang sau … … … … 32.382.863.052 32.382.863.052 (Trích nhật ký chung tháng 11/ 2014) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 59t Giám đốc Ví dụ 3:Căn vào bảng toán lương sau giám đốc duyệt, kế toán lập phiếu chi toán lương cho người lao động Lương phải trả : 111.350.320 + 726.773.780 = 838.124.100 Khấu trừ vào thu nhập: 9.464.777 + 61.775.771 = 71.240.548 Số tiền toán: 838.124.100 - 71.240.548 = 766.883.552 Đơn vị: Công ty xây dựng thương mại Trâm Anh Mẫu số 02-TT Địa chỉ: số 2B, ngõ 44, Bình Kiều 1, Đông Hải 2, Hải An, HP Ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 BTC Quyển số: 10 Số CT 122 PHIẾU CHI Ngày 30 tháng 11 năm 2014 Nợ TK 334: 766.883.552 Có TK 111: 766.883.552 Họ tên người nhận: Nguyễn Thu Hương Địa : P nhân tiền lương Lý chi :Thanh toán lương tháng 11 năm 2014 Số tiền : 766.883.552 Số tiền viết chữ: Bảy trăm sáu mươi sáu ngàn tám trăm tám mươi ba ngàn năm trăm năm hai ngàn đồng Kèm theo : Bảng chấm công, bảng toán lương BHXH Đã nhận đủ tiền : Bảy trăm sáu mươi sáu ngàn tám trăm tám mươi ba ngàn năm trăm năm hai ngàn đồng Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền Người lập Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 60t Căn vào chứng từ tiền lương kế toán tiến hành vào nhật ký chung: Công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh Số 2B, ngõ 44, Bình Kiều 1, Đông Hải 2, Hải An, HP SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2014 Đơn vị tính : VNĐ STT A Chứng từ Số Ngày hiệu B tháng C Diễn giải D Số trang trước chuyển sang … 30/11 … … STT Số hiệu TK sổ dòng đối ứng E G H × … Tính lương phải trả cho phận tính vào 30/11 Đã ghi … × … 17 Số phát sinh Nợ 20.125.030.052 20.125.030.052 … 622 … 111.350.320 642 726.773.780 chi phí Trích BHXH, BHYT, 334 622 24.497.070 KPCĐ, BHTN theo tỷ 642 159.890.232 334 71.240.548 lệ quy định × 18 338 61t Có … 838.124.100 255.627.850 30/11 PC122 30/1 Trả lương tháng 334 11/2011 cho cán × 19 111 766.883.552 766.883.552 công nhân viên … … … … … Số chuyển trang sau (Trích nhật ký chung tháng 11/ 2014) Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) ( Ký,họ tên) 62t … … … 32.382.863.052 32.382.863.052 Đồng thời, kế toán tiến hành vào sổ TK 334, sổ TK 338 Công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh Số 2B, ngõ 44, Bình Kiều 1, Đông Hải 2, Hải An, HP SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: Phải trả công nhân viên Số hiệu: 334 Đơn vị tính : VNĐ Ngà Chứng từ Nhật ký chung Số hiệu TK đối y thán g Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải Trang số Stt Số tiền ứng dòng Nợ Có 350.598.000 ghi sổ A … 30/1 … … D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh E … Tính lương phải trả cho phận tính G … H … 17 vào chi phí 63t … … … 622 111.350.320 642 726.773.780 30/1 Trích khoản khấu trừ vào thu nhập 30/1 PC12 30/1 … … Trả lương tháng 11/2011 cho CNV … 18 19 338 71.240.548 111 766.883.552 … … - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ (Trích sổ TK 334 năm 2014) Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) … 11.116.137.323 Giám đốc (Ký, họ tên) Công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh Số 2B, ngõ 44, Bình Kiều 1, Đông Hải 2, Hải An, HP SỔ CÁI 64t … 11.022.452.000 256.912.680 Năm 2014 Tên tài khoản: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu tài khoản: 338 Đơn vị tính: VNĐ Ngà Chứng từ Nhật ký chung Số tiền y thán g Số Ngày hiệu tháng B C Diễn giải Stt Trang số dòng Số hiệu TK đối ứng Nợ Có H ghi sổ A D - Số dư đầu kỳ - Số phát sinh E G … … … … … 5/11 PC 5/11 Nộp BHXH, BHYT, 80 KPCĐ, BHTN T10 cho 111 khấu trừ vào thu nhập … … … 247.246.609 … quan cấp Trích khoản 30/1 … … 18 … 622 24.497.070 642 159.890.231 334 71.240.549 … 1.230.516.912 … - Cộng số phát sinh 65t … 1.208.413.824 - Số dư cuối tháng (Trích sổ TK 338 năm 2014) 22.103.088 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 66t 2.5 Một số nhận xét chung 2.5.1 Những vấn đề tích cực vấn đề tồn thực trạng Kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp * Những vấn đề tích cực - Công ty xây dựng máy kế toán khoa học chặt chẽ, lựa chọn cán có trình độ vững vàng, trách nhiệm cao Bộ máy kế toán nói chung công tác Kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp nói riêng không ngừng phát triển mặt, đáp ứng nhu cầu quản lí hạch toán Công ty - Mô hình hạch toán Công ty quản lí khoa học hợp lí, phù hợp với yêu cầu kinh doanh Công ty, nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ xác, hợp lệ - Việc nhập, xuất quỹ tiền mặt dựa chứng từ gốc hợp lí, hợp lệ, kế toán trưởng kiểm tra, Giám đốc Công ty phê duyệt, có đầy đủ chữ kí người nộp tiền, nhập tiền, thủ quỹ,…Sau chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục, hạn chế tình trạng chi tiêu lãng phí, đảm bảo khoản chi hợp lí, rõ ràng - Lãnh đạo Công ty kế toán trưởng luôn đôn đốc chặt chẽ việc tiến hành thu, chi, quản lí tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đáp ứng nhu cầu toán, đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh Công ty diễn hợp lí liên tục - Công ty lập luân chuyển lưu giữ chứng từ thực theo chế độ kế toán quy định nhằm phục vụ công tác hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Hệ thống tài khoản vận dụng cách khoa học thuận tiện cho Công ty việc tính toán theo dõi nghiệp vụ phát sinh hàng ngày Hệ thống sổ kế toán mở theo chế dộ quy định bao gồm sổ kế toán chi tiết đáp ứng yêu cầu tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng - Phiếu thu, chi ghi chép rõ ràng, đầy đủ, đóng thành đánh số theo thứ tự để tiện cho việc theo dõi thuận lợi cho việc quản lí - Như công tác kế toán Công ty đáp ứng nhu cầu ngày cao mức độ nhanh chóng xác thông tin kế toán tài chính, phòng 67t Kế toán Công ty xây dựng cấu tổ chức tương đối hoàn thiện chất lượng, có đủ điều kiện khả nắm bắt, xử lí thông tin để hoàn thành nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty Đồng thời bắt kịp phát triển chung đất nước chế * Những vấn đề tồn Bên cạnh ưu điểm nêu trên, công tác kế toán Công ty tồn số nhược điểm sau: - Cuối tháng Công ty chưa tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết dẫn đến việc theo dõi, đối chiếu số liệu gặp khó khăn tốn nhiều thời gian - Thay trả lương qua thẻ ngân hàng Công ty thường trả lương cho công nhân trực tiếp tiền mặt, việc phải huy động tiền lớn Công ty có nhiều công nhân, điều tạo rủi ro không đáng có thất thoát tiền kẹp dít, tốn thời gian trình trả lương trả qua thẻ ngân hàng tiết kiệm thời gian Đơn vị chưa có định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có quỹ Công ty không ổn định, có lúc ít, có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho Công ty việc chi tiêu tiền mặt phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh gây ứ đọng nhiều tiền làm vòng quay vốn bị chậm lại Tuy Công ty TNHH thành lập nhiều năm Công ty chưa có chế độ bảo hiểm cho công nhân lao động, điều gây không khó khăn cho công ty trình tuyển lao động Công việc không tránh khỏi rủi ro vấn đề gây không hoang mang cho người lao động * Những kiến nghị đề xuất - Đối với trường hợp cho vay, tạm ứng công ty cần ghi rõ thời hạn phải trả để cán công nhân viên vay, tạm ứng có trách nhiệm hoàn tất chứng từ để hoàn tiền tạm ứng thời hạn - Công ty mở tài khoản ngân hàng sử dụng chưa hiệu Để hoạt động kinh doanh thuận lợi hơn, công ty nên tập trung khai thác hết tiện ích mà việc toán qua ngân hàng mang lại Công ty không nên giữ nhiều tiền mặt quỹ Với số tiền lớn nên giao dịch tài khoản ngân hàng để hạn chế đến mức thấp rủi ro không mong muốn 68t 2.5.2 Những học kinh nghiệm rút cho thân Qua trình thực Khóa luận tốt nghiệp giúp em thấm nhuần cách sâu sắc công tác kế toán Vốn tiền, hiểu rõ nội dung trừu tượng, mơ hồ đồng thời củng cố thêm kiến thức học trường để từ biết áp dụng cách linh hoạt vào công việc thực tế Qua đó, em nhận thấy việc hoàn thiện công tác kế toán doanh nghiệp tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường có quản lý Nhà nước Tiền lương trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý đôi với công tác hạch toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp đòi hỏi phải kiện toàn Và để trở thành kế toán viên giỏi với kỹ nghiệp vụ nhanh nhạy, xác thân em sinh viên khác cần phải trau dồi kiến thức không trường mà thực tế để trang bị cho thật nhiều kinh nghiệm qua góp phần nhận định nắm vững để hiểu biết sâu sắc Kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp Mặc dù thân em có nhiều cố gắng tìm hiểu nghiên cứu để đưa nhận định công tác hạch toán kế toán Tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH xây dựng thương mại Trâm Anh Song thời gian thực tập có hạn kinh nghiệm thân chưa tích lũy nhiều khác biệt lý luận thực tiễn nên khóa luận em tất yếu không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận thông cảm giúp đỡ góp ý Thầy, Cô giáo môn 69t [...]... toán các khoản giảm trừ • 0Tài khoản 152 có thể mở thành tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo từng loại nguyên liệu vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh tế và yêu cầu kế toán giá trị của doanh nghiệp, bao gồm: + Tài khoản 1521 Nguyên vật liệu chính + Tài khoản 1522 Nguyên vật liệu phụ + Tài khoản 1523 Nhiên liệu + Tài khoản 1524 Phụ tùng thay thế + Tài khoản 1525 Vật liệu và thiết... doanh nghiệp sử dụng nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoặc các quỹ doanh nghiệp để đầu tư XDCB, kế toán ghi tăng nguồn vốn kinh doanh, giảm nguồn vốn đầu tư XDCB và các quỹ doanh nghiệp khi quyết toán được duyệt 8.2 Trường hợp quá trình đầu tư XDCB không được hạch toán trên cùng hệ thống sổ kế toán của đơn vị (Đơn vị chủ đầu tư có tổ chức kế toán riêng để theo dõi quá trình đầu tư XDCB): - Khi doanh...+) Số tiền mặt tại quỹ thiếu hụt - Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng + Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng có 3 TK cấp 2 + Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam + Tài khoản 1122 – Ngoại tệ + Tài khoản 1123 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Nội dung kết cấu TK - Số dư bên nợ: phản ánh số tiền hiện có tại ngân hàng - Bên nợ: +) Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, gửi vào ngân hàng +) Chênh lệch... xây dựng cơ bản + Tài khoản 1528 Vât liệu khác • Tài khoản 153 "Công cụ dụng cụ" tài khoản 153 sử dụng để phản ánh tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm loại công cụ dụng cụ theo giá thực tế + Tài khoản 153 "Công cụ dụng cụ" có 3 tài khoản cấp 2 * Tài khoản 1531 Công cụ dụng cụ + Tài khoản 1532 Bao bì luân chuyển + Tài khoản 1533 Đồ dùng cho thuê * Tài khoản 151 "Hàng mua đang đi đường" tài khoản. .. dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ - Bên có: +) Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, rút ra từ ngân hàng +) Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ - Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển + Tài khoản 113 có 2 TK cấp 2 + Tài khoản 1131 – Tiền Việt Nam + Tài khoản 1132 – Ngoại tệ Nội dung kết cấu TK - Số dư bên nợ: các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ - Bên nợ: +) Các khoản tiền. .. doanh Doanh thu bán sp, hh 621, 627, 641, 642, 635, 811 C.Phí cho hđ sx- kd 3331 221, 222 Góp vốn liên doanh 515 Lãi tiền gửi 311, 315, 331, 338 136, 141 Nhận tiền từ người tạm ứng và các đơn vị nội bộ Thanh toán các khoản nợ phải trả 411, 414, 415, 418, 421 121, 128, 221, 222, 228 Hoàn vốn cổ tức và L.Nhuận Thu hồi các khoản đầu tư 3331 515 635 Đầu tư CK Lãi Đầu tư CK Lỗ 13 521, 531, 532 Thanh toán. .. mặt kế toán giá trị hàng thừa được phản ánh ở TK 3381, có thể ghi theo tổng giá thanh toán hay giá mua không thuế VAT đầu vào Khi xử lý kế toán sẽ dựa vào từng cách ghi tương ứng để phản ảnh vào sổ sách Chẳng hạn nếu giá trị thừa được ghi theo giá mua không thuế: - Nếu nhập toàn bộ và trả tiền cho người bán Nợ TK 152,153 Nợ TK 133 (1331) Có TK 331 Có TK 3381 - Căn cứ vào quyết định xử lý, kế toán ghi:... 144, 244 Thu hồi vốn từ các hđ đầu tư 121,128, 221, 222 Đầu tư Ck n.hạn, d.hạn 331, Thanh toán các khoản nợ 315 338 (3386), 344 Nhận tiền ký quỹ, ký cược 138, 334 338 (3381) Tiền thừa phát hiện khi kiểm kê 12 TM thiếu phát hiện khi kiểm kê * Sơ đồ hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 112 111, 113 151, 152, 153, 156 Mua v.tư, h.hóa Nộp tiền vào tài khoản 131 133 KH thanh toán 211, 213, 217, 241... đồng thanh lý TSCĐ Hội đồng thanh lý TSCĐ có nhiệm vụ tổ chức thực hiện việc thanh lý TSCĐ theo đúng trình tự, thủ tục quy định trong chế độ quản lý tài chính và lập “Biên bản thanh lý TSCĐ” theo mẫu quy định Biên bản được lập thành 2 bản, 1 bản chuyển cho phòng kế toán để theo dõi ghi sổ, 1 bản giao cho đơn vị quản lý, sử dụng TSCĐ Căn cứ vào Biên bản thanh lý và các chứng từ có liên quan đến các khoản. .. ánh giá trị các loại vật tư hàng hoá mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán với người bán, nhưng chưa về nhập kho doanh nghiệp và tình hình hàng đang đi đường đã về nhập kho * Tài khoản 331 "Phải trả người bán" được sử dụng để phản ánh quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với những người bán, người nhận thầu về các khoản vật tư, hàng hoá, lao vụ, dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết • Phương