KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại CÔNG TY TNHH sản XUẤT THƯƠNG mại THẮNG TOÀN

Sinh viên: NGUYỄN THỊ MAI Ngày sinh: 18/10/1992 Lớp: Cao Đẳng Kế Toán K51 C Đề cương chi tiết chuyên đề: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT & THƯƠNG MẠI THẮNG TOÀN PHẦN TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 1.1.1 Khái niệm, chất tiền lương khoản trích theo lương: 1.1.1.1 Khái niệm: Tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc mà người lao động cống hiến cho doanh nghiệp 1.1.1.2 Bản chất: Tiền lương khoản tiền công trả cho người lao động, phạm trù kinh tế phản ánh giá trị sức lao động Tiền lương phụ thuộc vào kết lao động mối quan hệ sản xuất mà trước hết quan hệ tư liệu sản xuất Tiền lương khoản tiền công mà người sử dụng lao động trả cho người lao động, đồng thời yếu tố chi phí sản xuất quan trọng cấu thành lên giá thành sản phẩm Tiền lương biểu tiền giá trị sức lao động, giá sức lao động, thực chất nhà tư trả công cho người lao động thấp giá trị sức lao động bỏ Trong xã hội chủ nghĩa tiền lương giá sức lao động mà phần giá trị vật chất tổng sản phẩm xã hội dùng để phân phối cho người lao động theo nguyên tắc “Làm theo lực, hưởng theo lao động” Tiền lương mang ý nghĩa tích cực tạo cân phân phối thu nhập ảnh hưởng đến trình tái sản xuất 1.1.2 Nội dung tiền lương khoản trích theo lương: 1.1.2.1 Quỹ tiền lương: Quỹ tiền lương doanh nghiệp toàn tiền lương doanh nghiệp trả cho tất loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý sử dụng * Phân loại theo tính kế hoạch: Có quỹ lương kế hoạch quỹ lương thực hiện: + Quỹ lương kế hoạch; + Quỹ lương thực hiện; * Phân loại theo đối tượng hưởng: Quỹ lương công nhân sản xuất, quỹ lương người lao động lại doanh nghiệp * Phân loại tính chất phụ: + Quỹ lương chính: tiền lương trả cho người lao động thời gian làm nhiệm vụ quy định cho họ, bao gồm: tiền lương cấp bậc, khoản phụ cấp thường xuyên tiền thưởng sản xuất + Quỹ tiền lương phụ: tiền lương phải trả cho người lao động thời gian không làm nhiệm vụ hưởng lương theo chế độ quy định tiền lương trả cho người lao động thời gian nghỉ phép, thời gian làm nghĩa vụ xã hội, hội họp, học, tiền lương trả cho người lao động thời gian ngừng sản xuất 1.1.2.2 Quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT), Kinh phí công đoàn (KPCĐ), Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) 1.1.2.2.1 Quỹ Bảo hiểm xã hội (BHXH) Quỹ BHXH quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trường hợp họ bị khả lao động ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, sức… Theo chế độ tài hành, quỹ BHXH hình thành cách tính theo tỷ lệ 20% tổng quỹ lương doanh nghiệp Người sử dụng lao động phải nộp 15% tổng quỹ lương tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh, 5% tổng quỹ lương người lao động trực tiếp đóng góp (trừ vào thu nhập họ) Những khoản trợ cấp thực tế cho người lao động doanh nghiệp trường hợp họ bị ốm đau, nạn lao động, nữ công nhân viên nghỉ đẻ thai sản, tính toán sở mức lương ngày họ, thời gian nghỉ (có chứng từ hợp lệ) tỷ lệ trợ cấp BHXH Khi người lao động nghỉ hưởng BHXH, kế toán phải lập phiếu nghỉ hưởng BHXH cho người lập bảng toán BHXH để làm sở toán với quan quản lý quỹ Các doanh nghiệp phải nộp BHXH trích ký vào quỹ tập trung quỹ BHXH quản lỹ (qua tài khoản họ kho bạc) 1.1.2.2.2 Quỹ Bảo hiểm y tế (BHYT) Quỹ BHYT quỹ sử dụng để trợ cấp cho người có tham gia đóng góp quỹ hoạt động khám, chữa bệnh Theo chế độ hành doanh nghiệp phải thực trích quỹ BHYT 3% tổng quỹ lương, doanh nghiệp phải chịu 2% (tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh) người lao động trực tiếp nộp 1% (trừ vào thu nhập họ) Quỹ BHYT quan BHYT thống quản lý trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế Vì vậy, trích BHYT, doanh nghiệp phải nộp cho BHYT (qua tài khoản họ kho bạc) 1.1.2.2.3 Kinh phí công đoàn (KPCĐ) Kinh phí công đoàn nguồn tài trợ cho hoạt động công đoàn cấp Theo chế độ tài hành, kinh phí công đoàn trích theo tỷ lệ 2% tổng số tiền lương phải trả cho người lao động doanh nghiệp phải chịu toàn (tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh) Thông thường, trích kinh phí công đoàn nửa doanh nghiệp phải nộp cho công đoàn cấp trên, nửa sử dụng để chi tiêu cho hoạt động công đoàn đơn vị 1.1.2.2.4 Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) BHTN quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ thời gian việc làm Theo chế độ hành quỹ hình thành từ nguồn: + Người lao động hàng tháng có trách nhiệm đóng góp 1% theo tổng quỹ tiền lương cấp bậc, chức vụ từ thu nhập + Người sử dụng lao động hàng tháng có trách nhiệm đóng góp 1% theo tổng quỹ tiền lương cấp bậc, chức vụ người tham gia BHTN đơn vị Toàn số BHTN trích doanh nghiệp phải nộp cho quan quản lý quỹ 1.1.3 Tiền thưởng: 1.1.3.1 Khái niệm: Tiền thưởng thực chất khoản tiền bổ sung cho tiền lương nhằm quán triệt nguyên tắc phân phối theo lao động nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tiền thưởng biện pháp khuyến khích vật chất người lao động trình làm việc Qua nâng cao suất lao động, nâng cao chất lượng sản phẩm, rut ngắn thời gian làm việc 1.1.3.2 Các hình thức thưởng doanh nghiệp: + Thưởng giảm tỷ lệ sản phẩm hỏng + Thưởng nâng cao chất lượng sản phẩm + Thưởng hoàn thành vượt mức suất lao động + Thưởng tiết kiệm vật tư, nguyên liệu Ngoài hình thức thưởng doanh nghiệp thực hình thức khác, tuỳ theo điều kiện yêu cầu thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh 1.1.4 Chức năng, vai trò, ý nghĩa tiền lương khoản trích theo lương: 1.1.4.1 Chức năng: - Chức thước đo giá trị: Tiền lương khoản tiền công trả cho người lao động tương ứng với số lượng chất lượng lao động Là biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo thời gian, khối lượng công việc cống hiến cho doanh nghiệp Khi trả lương cho người lao động ngang với giá trị sức lao động mà họ bỏ trình thực công việc xã hội xác định xác hao phí sức lao động toàn thể cộng đồng thông qua quỹ lương cho toàn người lao động Điều có ý nghĩa quan trọng để Nhà nước hoạch định sách, chiến lược lao động tiền lương - Chức tái sản xuất sức lao động: Theo Mac “Sức lao động toàn khả thể lực trí lực tập trung cho người sáng tạo cải vật chất tinh thần cho xã hội Bản chất tái sản xuất sức lao động trì phát triển sức lao động đảm bảo cho người lao động có khối lượng tư liệu sinh hoạt định để trì nó, nâng cao chất lượng lao động Quá trình tái sản xuất sức lao động bắt đầu trình trả lương cho người lao động, tiền lương - Chức kích thích sức lao động, tăng suất sức lao động: Trên thực tế cho thấy người sản sinh sức lao động để phục vụ cho trình lao động, tiền lương trả xứng đáng tạo niềm say mê hứng thú tích cực làm việc, phát huy sáng tạo, nâng cao trình độ có trách nhiệm công việc - Chức giám sát lao động: Thông qua việc trả lương mà người sử dụng lao động tiến hành kiểm tra, theo dõi, quan sát người lao động làm việc theo kế hoạch Đảm bảo tiền lương người lao động nhận đồng thời công việc đem lại hiệu mong muốn - Chức tích luỹ: Như thu nhập khác, tiền lương thu nhập người lao động sau thời gian làm việc Vì người lao động tạo thu nhập không để trì sống thời gian làm việc mà để tích luỹ lâu dài lúc rủi ro, khả lao động Tiền lương cao khả tích luỹ lớn 1.1.4.2 Vai trò: Tiền lương có vai trò to lớn làm thoả mãn nhu cầu người lao động Vì tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động, người lao động làm cốt doanh nghiệp trả thù lao cho họ tiền lương để đảm bảo sống tối thiểu cho họ Đồng thời khoản chi phí doanh nghiệp bỏ trả cho người lao động họ làm sản phẩm cho doanh nghiệp Tiền lương có vai trò nhịp cầu nối người sử dụng lao động với người lao động Nếu tiền lương trả cho người lao động không hợp lý làm cho người lao động không đảm bảo ngày công kỷ luật lao động chất lượng lao động Lúc doanh nghiệp không đạt mức tiết kiệm chi phí lao động lợi nhuận cần có để doanh nghiệp tồn lúc hai bên lợi Vì việc trả lương cho người lao động cần phải tính toán cách hợp lý để hai bên có lợi đồng thời kích thích người lao động tự giác hăng say lao động 1.1.4.3: Ý nghĩa: Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động Ngoài người lao động hưởng số nguồn thu nhập khác như: Trợ cấp BHXH, tiền thưởng, tiền ăn ca…Chi phí tiền lương phận chi phí cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạch toán tốt lao động, sở tính thù lao lao động, toán kịp thời tiền lương khoản liên quan từ kích thích người lao động quan tâm đến thời gian, kết chất lượng lao động, chấp hành tốt kỷ luật lao động, nâng cao suất lao động, góp phần tiết kiệm chi phí lao động sống, hạ giá thành cho sản phẩm, tăng lợi nhuận, tạo điều kiện nâng cao vật chất, tinh thần cho người lao động 1.2 Tổ chức hạch toán lao động, phương pháp tính tiền lương khoản trích theo lương, xác định đơn giá tiền lương: 1.2.1 Hạch toán lao động: 1.2.2 Các phương pháp tính tiền lương khoản trích theo lương: 1.2.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian lao động: Hình thức tiền lương theo thời gian thực việc tính trả lương cho người lao động theo thời gian làm việc, theo nghanh nghề trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật, chuyên môn người lao động Tuỳ theo tính chất lao động khác mà nganh nghề cụ thể có thang lương riêng: Thang lương nhân viên khí, thang lương công nhân lái xe, thang lương nhân viên đánh máy,… Trong thang lương lại tuỳ theo trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật, chuyên môn mà lại chia làm nhiều bậc lương, bậc lương có mức tiền lương định Đơn vị để tính tiền lương thời gian: lương tháng, lương ngày lương - Lương tháng: quy định sẵn bậc lương thang lương Lương tháng thường áp dụng để trả lương cho nhân viên làm công tác quản lý kinh tế, quản lý hành nhân viên thuộc nghành hoạt động tính chất sản xuất - Lương ngày: tiền lương trả cho người lao động theo mức lương ngày số ngày làm việc thực tế tháng Mức lương ngày tính cách lấy mức lương tháng chia cho số ngày làm việc tháng theo chế độ Lương ngày thường áp dụng để trả lương cho lao động trực tiếp hưởng lương thời gian, tính trả lương cho người lao động ngày hội họp, học tập, làm nghĩa vụ khác làm để tính trợ cấp BHXH - Mức lương giờ: tính cách lấy mức lương ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lương thường áp dụng để trả lương cho người lao động trực tiếp thời gian làm việc không hưởng lương theo sản phẩm Nhìn chung hình thức tiền lương theo thời gian có mặt hạn chế mang tính bình quân, nhiều không phù hợp với kết lao động thực tế người lao động Vì trường hợp chưa đủ điều kiện thực hình thức tiền lương theo sản phẩm phải áp dụng tiền lương theo thời gian 1.2.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm: Hình thức tiền lương theo sản phẩm thực việc tính trả lương cho người lao động theo số lượng chất lượng sản phẩm công việc hoàn thành Đây hình thức tiền lương phù hợp với nguyên tắc phân phối theo lao động, gắn chặt suất lao động với thù lao lao động; có tác dụng khuyến khích người lao động nâng cao suất lao động góp phần tăng thêm sản phẩm cho xã hội Trong việc trả lương theo sản phẩm điều kiện quan trọng phải xây dựng định mức kinh tế - kỹ thuật để làm sở cho việc xây dựng đơn giá tiền lwong loại sản phẩm, công việc cách hợp lý Hình thức tiền lương theo sản phẩm tuỳ thuộc vào tình hình cụ thể doanh nghiệp mà vận dụng theo hình thức cụ thể sau đây: - Hình thức tiền lương theo sản phẩm trực tiếp không hạn chế Với hình thức này, tiền lương phải trả cho người lao động tính trực số lượng sản phẩm hoàn thành quy cách, phẩm chất đơn giá tiền lương sản phẩm quy định, không chịu hạn chế Đây hình thức doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lương phải trả cho lao động trực tiếp - Hình thức tiền lương theo sản phẩm gián tiếp: thường áp dụng để trả lương cho lao động gián tiếp phận sản xuất lao động làm nhiệm vụ vận chuyển vật liệu, thành phẩm, bảo dưỡng máy móc thiết bị… Tuy lao động họ không trực tiếp tạo sản phẩm, lại gián tiếp ảnh hưởng đến suất lao động trực tiếp, nên vào kết lao động trực tiếp mà lao động gián tiếp phục vụ để tính lương sản phẩm cho lao động gián tiếp - Hình thức tiền lương theo sản phẩm có thưởng, có phạt: Theo hình thức này, tiền lương theo sản phẩm trực tiếp, người lao động thưởng sản xuất thưởng chất lượng sản phẩm tốt, người lao động làm sản phẩm hỏng, lãng phí vật tư định mức quy định không bảo đảm đủ ngày công quy định… phải chịu tiền phạt trừ vào thu nhập họ - Hinh thức tiền lương sản phẩm thưởng luỹ tiến: Theo hình thức này, tiền lương theo sản phẩm trực tiếp có phần tiền thưởng tính sở tăng đơn giá tiền lương mức suất cao Hình thức tiền lương có tác dụng kích thích người lao động trì cường độ lao động mức tối đa, hình thức làm tăng khoản mục chi phí nhân công giá thành sản phẩm doanh nghiệp, cho nên, sử dụng số trường hợp cần thiết cần phải hoàn thành gấp đơn đặt hàng trả lương cho người lao động làm việc khâu khó để đảm bảo tính đồng cho sản xuất - Hình thức khoán khối lượng khoán việc Hình thức áp dụng cho công việc lao động đơn giản, có tính chất đột xuất bốc dỡ nguyên vật liệu, hàng hoá, sửa chữa nhà cửa… Trong trường hợp này, doanh nghiệp xác định mức tiền lương trả cho công việc mà người lao động phải hoàn thành - Hình thức khoán quỹ lương: dạng đặc biệt tiền lương sản phẩm sử dụng để trả lương cho người làm việc phòng ban doanh nghiệp Theo hình thức này, vào khối lượng công việc phòng ban, doanh nghiệp tiến hành khoán quỹ lương Quỹ lương thực tế phòng ban phụ thuộc vào mức độ hoàn thành công việc giao Tiền lương thực tế nhân viên vừa phụ thuộc vào quỹ lương thực tế phòng ban, vừa phụ thuộc vào số lượng nhân viên phòng ban 1.2.2.3 Xác định đơn giá tiền lương: Đơn giá tiền lương có hệ số 1,0 xác định theo bước sau: * Bước 1: Xác định tiền lương thời gian bước công việc (BCV) quy trình chỉnh lý (I = 1, 2, 3…23), ký hiệu Vi theo công thức sau: Tiền lương BCV + Tiền lương bổ sung theo chế độ BCV + Các khoản nộp theo lương BCV + Phụ cấp độc hại (đồng/phút) Vi= 26 ngày x x 60 phút Trong đó: - Tiền lương BCV mức lương tối thiểu chung Nhà nước quy định cho thời kỳ nhân với hệ số lương BCV (áp dụng theo Bảng lương chuyên môn nghiệp vụ cán bộ, viên chức đơn vị nghiệp Nhà nước ban hành kèm theo Nghị định số 204/2004/NĐ-CP ngày 14 tháng 12 năm 2004 Chính phủ chế độ tiền lương cán bộ, công chức, viên chức lực lượng vũ trang, Bảng số 3) - Tiền lương bổ sung theo chế độ BCV tiền lương BCV nhân với 0,1 (hệ số ngày nghỉ hưởng lương theo chế độ) - Các khoản nộp theo lương BCV bao gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kinh phí công đoàn, tính tổng tiền lương tiền lương bổ sung theo chế độ BCV nhân với tỷ lệ quy định Nhà nước cho thời kỳ - Phụ cấp độc hại mức lương tối thiểu chung Nhà nước quy định cho thời kỳ nhân với hệ số độc hại 0,2 (quy định Công văn số 2939/BNV-TL ngày 04 tháng 10 năm 2005 Bộ Nội vụ chế độ phụ cấp độc hại, nguy hiểm cán bộ, công chức, viên chức ngành lưu trữ) - 26 ngày số ngày công 01 tháng; thời gian lao động 01 ngày 60 phút thời gian 01 * Bước 2: Xác định đơn giá tiền lương BCV quy trình chỉnh lý (i = 1, 2, 3…23), ký hiệu Vsp.i theo công thức: Vsp,i = Vi x Tsp,i (đồng/mét giá) Trong đó: - Vi tiền lương thời gian BCV, đơn vị tính đồng/phút - Tsp,i mức lao động tổng hợp BCV, đơn vị tính phút/mét giá tài liệu Các mức lao động chi tiết chỉnh lý tài liệu giấy có hệ số 1,0 quy trình chỉnh lý quy định Phụ lục số 02 Thông tư số 03/2010/TT-BNV ngày 29 tháng năm 2010 Bộ Nội vụ c) Bước 3: Xác định đơn giá tiền lương (V sp) quy trình chỉnh lý tài liệu theo công thức: Vsp = Vsp,1 + Vsp,2 + … Vsp,i + … Vsp,23 (đồng/mét giá) Trong Vsp,i đơn giá tiền lương BCV 23 BCV quy trình chỉnh lý tài liệu 1.3 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương: 1.3.1 Nhiệm vụ hạch toán: Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu số lượng lao động, thời gian kết quả, từ ta tính lương, tính BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phân phối chi phí nhân công đối tượng sử dụng lao động Hướng dẫn, kiểm tra nhân viên hạch toán phận SXKD, phòng ban, thực đầy đủ chứng từ cần thiết để hạch toán lao động, tiền lương mở sổ cần thiết để kế toán nghiệp vụ lao động tiền lương theo chế độ phương pháp Lập báo cáo lao động tiền lương thuộc phần việc phụ trách Phân tích tình hình quản lý việc sử dụng thời gian lao động, chi phí nhân công, suất lao động đề xuất biện pháp để nhằm khai thác sử dụng tiền tệ có hiệu tiềm có sẵn doanh nghiệp 1.3.2 Trình tự hạch toán chung: Trình tự công việc: B1: Thu thập kiểm tra chứng từ B2: Tính lương lập bảng toán tiền lương B3: Tính BHXH lập bảng toán BHXH 1.3.3 Phương kế hạch toán: 1.3.3.1 Chứng từ kế toán: - Bảng chấm công/điểm (Mẫu số 01a – LĐTL) - Bảng chấm công làm thêm (Mẫu số 01b – LĐLT) - Bảng toán tiền lương (Mẫu số 02 – LĐLT) - Bảng toán tiền thưởng (Mẫu số 03 – LĐLT) - Giấy đường (Mẫu số 04 – LĐLT) - Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành (Mẫu số 05 – LĐLT) - Bảng toán tiền làm thêm (Mẫu số 06 – LĐLT) - Bảng toán tiền thuê (Mẫu số 07 – LĐLT) - Hợp đồng giao khoán (Mẫu số 08 – LĐLT) - Biên lý (nghiệm thu) hợp đồng (Mẫu số 09 – LĐLT) - Bảng kê trích nộp khoản theo lương (Mẫu số 10 – LĐLT) - Bảng phân bổ tiền lương BHXH (Mẫu số 11 – LĐLT) 1.3.3.2 Tài khoản hạch toán: *Tài khoản sử dụng để hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng tình hình toán với người lao động TK 334 “Phải trả người lao động” Nội dung TK sau: Bên Nợ: - Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH khoản khác trả, ứng trước cho người lao động - Các khoản khấu trừ vào thu nhập người lao động Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH khoản khác thực tế phải trả cho người lao động Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng phải trả cho người lao động Trường hợp cá biệt, TK 334 có số dư bên Nợ phải ánh số tiền trả số tiền phải trả cho người lao động TK 334 phải hạch toán chi tiết theo nội dung: toán lương toán khoản khác TK 334 chi tiết thành tài khoản cấp TK 3341 “Phải trả công nhân viên”: Phản ánh khoản phải trả toán khoản phải trả cho công nhân viên tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập công nhân viên TK 3348 “Phải trả người lao động khác”: Phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho người lao động khác công nhân viên doanh nghiệp tiền công, tiền thưởng có tính chất tiền công khoản khác thuộc thu nhập người lao động * Để hạch toán tổng hợp khoản trích theo lương kế toán phải sử dụng tài khoản cấp sau đây: - TK 3382 “Kinh phí công đoàn”: Bên Nợ: Chi tiêu kinh phí công đoàn đơn vị, nộp KPCĐ cho công đoàn cấp Bên Có: Trích KPCĐ tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh Số dư bên Có: KPCĐ chưa nộp, chưa chi Số dư bên Nợ: KPCĐ vượt chi - TK 3383 “BHXH”: Bên Nợ: BHXH phải trả cho người lao động nộp cho quan quản lý quỹ Bên Có: Trích BHXH vào chi phí kinh doanh trừ vào thu nhập người lao động Số dư bên Có: BHXH chưa nộp Số dư bên Nợ: BHXH chưa cấp bù - TK 3384 “BHYT”: Bên Nợ: Nộp BHYT Bên Có: Trích BHYT tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh trừ vào thu nhập người lao động Số dư bên Có: BHYT chưa nộp - TK 351 “Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm” Bên Nợ: Chi tiêu quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Bên Có: Trích quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Số dư bên Có: Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Ngoài tài khoản kế toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ sử dụng số tài khoản có liên quan như: + Tài khoản 622 “chi phí nhân công trực tiếp” + Tài khoản 627 “chi phí sản xuất chung” + Tài khoản 641 “chi phí bán hàng” + Tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” + Tài khoản 111 “tiền mặt” + Tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng” + Tài khoản 335 “chi phí phải trả” Và số tài khoản khác như: Tài khoản 141, Tài khoản 138, Tài khoản 333 1.3.3.3 Một số nghiệp vụ hạch toán lương khoản trích theo lương: a Hạch toán tổng hợp tiền lương tình hình toán với người lao động Căn vào bảng toán tiền lương, bảng toán tiền thưởng (có tính chất lượng), kế toán phân loại tiền lương lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí sản xuất - kinh doanh Khi phân bổ tiền lương vào khoản có tính chất lương vào chi phí sản xuất - kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 622: Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất Nợ TK 627: Phải trả nhân viên phân xưởng Nợ TK 641: Phải trả cho nhân viên bán hàng Nợ TK 642: Phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp v.v… Có TK 334: Tiền lương, tiền thưởng, khoản phụ cấp, trợ cấp có tính chất lương mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động Khi trích trước tiền lương nghỉ phép ngừng sản xuất có kế hoạch lao động trực tiếp, kế toán ghi: Nợ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp Có TK 335: Chi phí phải trả Khi có lao động trực tiếp nghỉ phép, ngừng sản xuất có kế hoạch, phản ánh tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho họ, kế toán ghi: Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 334: Phải trả người lao động Phản ánh khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thưởng có nguôn bù đắp riêng trợ cấp ốm đau từ quỹ BHXH, tiền thưởng thi đua trích từ quỹ khen thưởng… phải trả cho người lao động, kế toán ghi: Nợ TK 4311: Tiền thưởng thi đua trích từ quỹ khen thưởng Nợ TK 4312: Tiền trợ cấp trích từ quỹ phúc lợi Nợ TK 338 (3383): Tiền trợ cấp từ quỹ BHXH Có TK 334: Phải trả người lao động Phản ánh khoản khấu trừ vào thu nhập người lao động tiền tạm ứng thừa, BHXH, BHYT mà người lao động phải nộp, thuế thu nhập cá nhân… kế toán ghi: Nợ TK 334: Phải trả người lao động Có TK 141: Tiền tạm ứng thừa Có TK 138: Tiền phạt, tiền bồi thường phải thu Có TK 338: Thu hộ quỹ BHXH, BHYT (phần người lao động phải đóng góp) Có TK 333: Thu hộ thuế thu nhập cá nhân cho Nhà nước v.v… Khi toán cho người lao động, kế toán ghi: Nợ TK 334: Phải trả người lao động Có TK 111: Trả tiền mặt Có TK 112: Trả chuyển khoản Nếu trả lương sản phẩm hoàn thành doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 334: Phải trả người lao động Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nếu doanh nghiệp chuẩn bị đủ tiền để toán với người lao động lý đó, người lao động chưa lĩnh kế toán lập danh sách để chuyển thành số giữ hộ, kế toán ghi: Nợ TK 334: Phải trả người lao động Có TK 338 (3388) Khi toán số tiền cho người lao động, kế toán ghi: Nợ TK 338 (3388) Có TK 111, 112 Hạch toán tổng hợp tiền lương tình hình toán với người lao động thể qua sơ đồ: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP THANH TOÁN VỚI NGƯỜI LAO ĐỘNG TK 111, 112 Thanh toán thu nhập cho NLĐ TK 334 TK 622 Tiền lương, Tiền thưởng phải trả cho LĐ trực tiếp TK 138 TK335 Khấu trừ khoản phải thu khác TLNP thực tế phải trả cho TK 141 Trích trước TL NP LĐTT Khấu trừ khoản tạm ứng thừa TK 627 Tiền lương, tiền thưởng TK 338 phải trả cho NV phân xưởng Thu hộ cho quan khác giữ hộ người lao động TK 641 Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho NV bán hàng TK 642 Tiền lương, tiền thưởng phải trả cho NV quản lí DN TK 431 Tiền thưởng từ quỹ khen thưởng phải trả cho NLĐ TK 3383 BHXH phải trả cho người LĐ b Hạch toán tổng hợp khoản trích theo lương Khi trích BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 622, 627, 641,642,… Phần tính vào chi phí doanh nghiệp Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập người lao động Có TK 338 (3382, 3383, 3384) Phản ánh phần BHXH trợ cấp cho người lao động doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 338 (3383) Có TK 334: Phải trả người lao động Phản ánh chi tiêu KPCĐ đơn vị, kế toán ghi: Nợ TK 338 (3382) Có TK 111,112… Khi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 338 (3382, 3383, 3384) Có TK 111, 112 Trường hợp Quỹ BHXH trợ cấp cho người lao động doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 Có TK 338 (3383) Hạch toán tổng hợp toán BHXH, BHYT, KPCĐ thể qua sơ đồ: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP QUỸ BHXH, BHYT, KPCĐ TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384 Nộp cho quan quản lý quỹ TK 622 Trích theo tiền lương LĐ trực tiếp vào chi phí TK 334 TK 627 BH XH phải trả cho người LĐ doanh nghiệp Trích theo tiền lương NV phân xưởng tính vào chi phí TK 641 TK 111, 112, 152… Trích theo tiền lương NV bán hàng tính vào chi phí Chi tiêu KPCĐ Doanh nghiệp TK 642 Trích theo tiền lương NV quản lý DN tính vào chi phí TK 334 Trích theo tiền lương người LĐ trừ vào thu nhập họ TK 111, 112 Nhận tiền cấp bù Quỹ BHXH - Trích lập Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm, ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 351: Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Khi chi trả trợ cấp việc, việc làm cho người lao động, ghi: Nợ TK 351: Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Có TK 111, 112 Trường hợp Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm không đủ để chi trợ cấp cho người lao động việc, việc làm năm tài chính, phần chênh lệch thiếu hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ, chi ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111, 112 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP QUỸ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM TK 111, 112 TK 351 Trả tiền trợ cấp việc làm cho người lao động TK 642 Trích quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Trả tiền trợ cấp việc làm cho người lao động không số dư quỹ dự phòng 1.4 Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng hạch toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp • Hình thức Kế toán Nhật ký - sổ Đối với hình thức nhật ký Sổ sử dụng chứng từ, loại bảng loại sổ: + Chứng từ gốc + Sổ quỹ + Bảng Tổng hợp chứng từ + Nhật ký sổ + Sổ kế toán chi tiết + Bảng tổng hợp chi tiết + Báo cáo tài Hàng ngày, vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán ghi vào nhật ký sổ cái, sau ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết Cuối tháng phải khoá sổ tiến hành đối chiếu khớp số liệu sổ nhật ký - sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) Về nguyên tắc, số phát sinh có số dư cuối kỳ tài khoản sổ nhật ký - sổ phải khớp với số liệu bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản tương ứng • Hình thức Kế toán Nhật ký chung + Chứng từ gốc + Nhật ký đặc biệt + Nhật ký chung + Thẻ (sổ) kế toán chi tiết + Sổ TK 334, 338 + Bảng cân đối phát sinh + Bảng tổng hợp chi tiết + Báo cáo tài Hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký chung, sau vào số liệu ghi sổ nhật ký chung để ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ kế toán chi tiết Trường hợp đơn vị mở sổ nhật ký đặc biệt (chuyên dùng) hàng ngày, vào chứng từ dùng làm ghi sổ ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) cuối tháng tuỳ khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh tổng hợp sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào tài khoản (sổ cái) phù hợp sau loại trừ số trùng lặp (nếu có) Cuối tháng, quý, năm cộng số liệu sổ lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra, đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài • Hình thức Kế toán Nhật ký - chứng từ Gồm loại chứng từ, loại bảng loại sổ: + Chứng từ gốc bảng phân bổ: Bảng phân bổ số + Bảng kê số 4,5 + Nhật ký chứng từ số 7, số 1,2 + Thẻ (sổ) kế toán chi tiết + Sổ TK 334, 338 + Bảng tổng hợp chi tiết + Báo cáo tài Hàng ngày, vào chứng từ gốc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào nhật ký chứng từ hay bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Đối với nhật ký chứng từ ghi vào bảng kê, sổ chi tiết hàng ngày vào chứng từ kế toán, vào bảng kê, vào sổ chi tiết Cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ Đối với loại chi phí SXKD phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào bảng kê nhật ký chứng từ có liên quan Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu nhật ký chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu nhật ký chứng từ với sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ • Hình thức Kế toán Chừng từ ghi sổ Đối với hình thức nhật ký Sổ sử dụng chứng từ, loại bảng loại sổ: + Chứng từ gốc + Sổ quỹ + Bảng tổng hợp chứng từ + Sổ kế toán chi tiết + Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ + Sổ TK 334, 338 + Bảng tổng hợp chi tiết + Bảng cân đối phát sinh + Báo cáo tài Hàng ngày, vào chứng từ gốc hay bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi sổ Các chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng phải khoá sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng sổ phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản sổ Căn vào sổ lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài • Hình thức Kế toán máy vi tính Đặc trưng hình thức Kế toán máy vi tính công việc kế toán thực theo chương trình phần mềm kế toán máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế toán kết hợp hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, phải in đầy đủ sổ kế toán báo cáo tài theo quy định Các loại sổ Hình thức kế toán máy tính: Phần mềm kế toán thiết kế theo hình thức kế toán có loại sổ hình thức kế toán không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi tay Hằng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập liệu vào máy vi tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Theo quy trình phần mềm kế toán, thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái Nhật ký - Sổ Cái…) sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng (hoặc vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực thao tác khoá sổ (cộng sổ) lập báo cáo tài Việc đối chiếu số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết thực tự động đảm bảo xác, trung thực theo thông tin nhập kỳ Người làm kế toán kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán với báo cáo tài sau in giấy Thực thao tác để in báo cáo tài theo quy định Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy, đóng thành thực thủ tục pháp lý theo quy định sổ kế toán ghi tay [...]... hạch toán lương và các khoản trích theo lương: a Hạch toán tổng hợp về tiền lương và tình hình thanh toán với người lao động Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng (có tính chất lượng), kế toán phân loại tiền lương và lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí sản xuất - kinh doanh Khi phân bổ tiền lương vào các khoản có tính chất lương vào chi phí sản xuất -... ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động khác ngoài công nhân viên của doanh nghiệp về tiền công, tiền thưởng có tính chất tiền công và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động * Để hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương kế toán phải sử dụng các tài khoản cấp 2 sau đây: - TK 3382 “Kinh phí công đoàn”: Bên Nợ: Chi tiêu kinh phí công đoàn tại. .. trả quá số tiền phải trả cho người lao động TK 334 phải hạch toán chi tiết theo 2 nội dung: thanh toán lương và thanh toán các khoản khác TK 334 chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2 TK 3341 “Phải trả công nhân viên”: Phản ánh các khoản phải trả và thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên về tiền lương, tiền thưởng có tính chất lương, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân... kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy tính: Phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay Hằng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được... Nợ: - Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả, đã ứng trước cho người lao động - Các khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác thực tế phải trả cho người lao động Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng còn phải trả cho người lao động Trường hợp cá biệt, TK 334 có thể có số dư bên Nợ phải ánh số tiền. .. chính • Hình thức Kế toán trên máy vi tính Đặc trưng cơ bản của hình thức Kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải... tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái…) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập... TOÁN TỔNG HỢP QUỸ BHXH, BHYT, KPCĐ TK 111, 112 TK 3382, 3383, 3384 Nộp cho cơ quan quản lý quỹ TK 622 Trích theo tiền lương của LĐ trực tiếp vào chi phí TK 334 TK 627 BH XH phải trả cho người LĐ trong doanh nghiệp Trích theo tiền lương của NV phân xưởng tính vào chi phí TK 641 TK 111, 112, 152… Trích theo tiền lương của NV bán hàng tính vào chi phí Chi tiêu KPCĐ tại Doanh nghiệp TK 642 Trích theo tiền. .. tài khoản có liên quan như: + Tài khoản 622 “chi phí nhân công trực tiếp” + Tài khoản 627 “chi phí sản xuất chung” + Tài khoản 641 “chi phí bán hàng” + Tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” + Tài khoản 111 tiền mặt” + Tài khoản 112 tiền gửi ngân hàng” + Tài khoản 335 “chi phí phải trả” Và một số tài khoản khác như: Tài khoản 141, Tài khoản 138, Tài khoản 333 1.3.3.3 Một số nghiệp vụ hạch toán. .. LĐLT) - Bảng thanh toán tiền thuê ngoài (Mẫu số 07 – LĐLT) - Hợp đồng giao khoán (Mẫu số 08 – LĐLT) - Biên bản thanh lý (nghiệm thu) hợp đồng (Mẫu số 09 – LĐLT) - Bảng kê trích nộp các khoản theo lương (Mẫu số 10 – LĐLT) - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (Mẫu số 11 – LĐLT) 1.3.3.2 Tài khoản hạch toán: *Tài khoản sử dụng để hạch toán tổng hợp tiền lương, tiền thưởng và tình hình thanh toán với người lao ... VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương: 1.1.1 Khái niệm, chất tiền lương khoản trích theo lương: ... lượng), kế toán phân loại tiền lương lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí sản xuất - kinh doanh Khi phân bổ tiền lương vào khoản có tính chất lương vào chi phí sản xuất - kinh... 138, Tài khoản 333 1.3.3.3 Một số nghiệp vụ hạch toán lương khoản trích theo lương: a Hạch toán tổng hợp tiền lương tình hình toán với người lao động Căn vào bảng toán tiền lương, bảng toán tiền