BÀI tập và bài GIẢI môn kế TOÁN QUẢN TRỊ

Sự khác biệt căn bản giữa hai báo cáo là:Báo cáo của nhân viên kế toán đã không phân biệt được chi phí nào là chi phí sản phẩm và chi phí nào là chi phí sản phẩm và chi phí nào là chi ph

GIẢI BẢI TÂP KÉ TOÁN QUẢN TRI

Bài 7

Giải:

a ư ớ c lượng hàm chi phí động lực:

Phương trình chi phí có dạng: y = a + bx

Áp dụng phương pháp điểm cao điểm thấp ta có:

- Tại điểm cao nhất : (65: 24.000)

2 Đoàn xiếc đạt điểm hòa vốn tại:

TF'Lượng vé (Qo) =

D oanhthu

Biếnphí

Sô d ư đảm phí đơn vi

Địnhphí Loi nhuân • •

1 Tính trị giá nguyên vật liệu mua vào trong kỳ

NVL mua vào (nhập kho) = NVL cuối kỳ + NVL xuất - NVL đầu kỳ

NVL mua vào = 85!oOO + 326.000 - 75.000 = 336.000 (ng đ)

2 Tính chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ:

Chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung phát sinh trong kỳ là:

686.000 - 326*000 = 360.000 (ng đ)Nếu gọi chi phí nhân công trực tiếp là X thì chi phí sản xuất chung sẽ là 0,6x Như vậy ta có: x + 0,6x =360.000

Bài giải 2.13

1 & 2: Tập họp chi phí sản xuất theo khoản mục giá thành và chi phí ngoài sản xuất Lập bảng kê chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Bảng kê chỉ p h í sản xuất Công ty: Đức Tài Ngày 30/6 năm 19xx Đơn vị tỉnh: triệu đồng

Chi phí nguyên liệu trực tiêp:

Chi phí sản xuất chung

4 Sự khác biệt căn bản giữa hai báo cáo là:

Báo cáo của nhân viên kế toán đã không phân biệt được chi phí nào là chi phí sản phẩm và chi phí nào là chi phí sản phẩm và chi phí nào là chi phí thời kỳ

Do đó những chi phí sản phẩm thay vì một phần sẽ liên quan đến hàng tồn kho khi sản phẩm chưa được bán thì nhân viên kế toán lại tính hết vào chi phí ừong kỳ (Coi như là chi phí thời kỳ)

Vì vậy, báo cáo kết quả kinh doanh của nhân viên kế toán đã bị lỗ trong khi doanh nghiệp kinh doanh có lời

2/ Sử dụng phương pháp cực đại cực tiểu :

Chi phí bảo trì MMBT khả biến 1 giờ máy

18.000.000-11.625.000

17.500-10.000Thay giá trị khả biến vào chi phí bảo trì MMTB tháng 4 để tinhs chi phí bất biến:

11.625.000 - (10.000 X 850) = 3.125.000 Công thức dự đoán chi phí bảo trì MMBT:

Hệ thống phương trình bình phương bé nhất như sau :

Nguyên vật liệu trực tiếp

Nhân công trực tiếp

(1.600.000) Lãi thuần

7

Bài giải 3.3-bài tập 1 chương 3 trang 5 sách bài tập

Tính đơn giá định trước để phân bổ chi phí sản xuất chung

Đơn giá phân bổ chi phí s x c - Tổng chi phí s x c ước tínl

Tổng số giờ máy ước tính

■' u- u- U' ov/- 600.000.000 £nfìfìA/

Đơn giá phân bô chi phí s x c = — = 6.000 đ/giờ

100.000

Chi phí sản xuất chung phân bổ cho:

Có TK 621 58.480.00012c Nợ TK 154 (A) 14.280.000

Có TK 622 (A) 14.280.00012d Nợ TK 154 (B) 9.520.000

Có TK 622 9.520.00012e Nợ TK 155 (A) 120.000.000

Có TK 154 (A) 120.000.00013a Nợ TK 131 220.000.000

Có TK 333(Thuế GTGT) 20.000.0013b Nợ TK 632 120.000.000

Có TK 155 (A) 120.000.000Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào các tài khoản sau:

Tính toán điều chỉnh tài khoản 627

Tổng chi phí sản xuất chung phát sinh thực tế 43.300.000

Tổng chi phí sản xuất chung phân bổ theo kế hoạch 42.000.000

Chi phí sản xuất chung phân bổ thiếu 1.300.000

Đến cuối kỳ tài khoản 154 (B) còn số dư là 80.000.000 TK 632 dư 120.000.000,

TK 155 không có số dư như vậy chi phí sản xuất chung sẽ được phân bổ bổ sung theo tỷ

lệ 40% cho TK 154 và 60% cho TK 632

14 Nợ TK 154 (B) 520.000 (1.300.000x40%)

Nợ TK 632 780.000 (1.300.000x60%)

Có TK 627 1.300.000

Bài giải 3.10 (đơn vị tính l.OOOđ)

1 + Chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh :

Nguyên vật liệu phụ 15.000Nhân công gián tiếp 53.000

9

Tổng cộng 123.000 + Tổng chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong năm:

Như vậy, trong năm đã phân bổ thiếu 11 OOOđ chi phí sản xuất chung

2 Xác định giá vốn hàng bán cong việc mã số 1376:

Dở dang đầu kỳ Nguyên liệu trực tiếp Nhân công trực tiếp

s x c phân bổ (7.000đ X 160%)

Tổng cộng

3 Chi phí sản phẩm dở dang tồn kho cuối kỳ.

72.5001.0007.000

11.200

91.700

4 Tính chi phí xản xuất chung phân bổ trong năm hiện hành:

CPSXC phân bổ trong giá vốn hàng bán (Câu 2) 11.200 CPSXC phân bổ trong SPDD cuối kỳ (Câu 3) 100.800

Cộng 112.000 + Mức phân bổ thêm chi phí sản xuất chưng cho sản phẩm dở dang cuối kỳ từ

Lưu ỵ Trong phép ở trên không đưa thành phẩm vào cơ cấu phân bổ thêm chi phí

sản xuất chung thiếu vì tài khoản này có số dư bằng 0 Điều này có nghĩa là tất cả các công việc dở dang trong năm hoặc đã hoàn thành và được đem tiêu thụ hoặc đã hoàn thành một phần vào lúc cuối năm và đã được tiêu thụ hết

Bài giải 3.17

1 Mức chi phí sản xuất chưng ước tính được dùng

VÌ chi phí sản xuất chung được phân bổ theo đơn giá ước tính, trên tài khoản chi phí sản xuất chung cuối kỳ dư có 6.000 ng.đ, chứng tỏ đây là mức phân bổ thừa do đó tổng chi phí sản xuất chung đã phân bổ là:

79.000 ng.đ + 6.100 ng đ = 8.100 ng đ Đây chính là số phát sinh có của tài khoản sản xuất chung, chi phí sản xuất chung được phân bổ căn cứ vào số giờ lao đọng trực tiếp do đó:

Đơn giá phân bổ ước tính là = lẠng.d

11.500

2 Giá trị nguyên liệu trực tiếp mua vào trong kỳ

Theo đầu bài thông tin trên tài khoản các khoản phải trả :

3 Sản phẩm dở dang cuối kỳ được xác định như sau:

+ Nguyên vật liệu trực tiếp: 6.600 ng.đ

+ Chi phí sản xuất chung (500 giờ X 7,4) 3.700 ng.đ

+ Trị giá sản phẩm dở dang cuối kỳ 14.300 ng.đ

4 Chi phí sản xuất chung phân bổ cho sản phẩm dở dang :

500 giờ X 7,4 ng.đ = 3.700 ng.đ

5 Nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng trong kỳ

Căn cứ vào số liệu của tài khoản sản phẩm dở dang:

+ Số dư đầu kỳ 7.200 ng.đ

+ Số dư cuối kỳ 14.300 ng.đ

+ Số phát sinh có 280.000 ng.đ (Trị giá thành phẩm)

+ Số phát sinh nợ : 14.300 + 280.000 - 7.200 = 287.100 (đaâ chính là tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ)

Trong tổng chi phí sản xuất bao gồm nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung

Chi phí nguyên liệu sử dụng được tính như sau:

+ Chi phí nhân công (11.500 giờ X 8) 92.000 ng.đ

+ Chi phí sản xuất chung (11.500 giờ X 7,4) 85.100 ng.đ

+ Chi phí NVL trực tiếp = 287.100 - 177.100 = 110.000

6 Trị giá nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ:

Căn cứ vào tài khoản nguyên vật liệu:

11

+ số phát sinh nợ (Mua vào) 115.000 ng.đ

+ Số phát sinh có (Xuất dùng) 110.000 ng.đ

+ Số dư cuối kỳ (Tồn kho) = 8.000 + 115.000 - 1110.000 = 13.000

7 Giá vốn của hàng bán trong kỳ

Căn cứ vào tài khoản thành phẩm

Bài giải 3.18

BÁO CÁO SẢN XUẤT THEO PHƯƠNG PHÁP TRUNG BÌNH

Aễ Phân kê khôi lượng và khôi

lượng tương đưong

1 Khối lượng chuyển đến

- Khối lượng SPDD đầu kỳ

- Khối lượng SP đưa vào s x trong

tháng

- Tổng khối lượng chuyển đến

2 Khối lượng chuyển đi

- Khối lượng sản phẩm hoàn thảnh

5003.500

- Chi phí phát sinh trong kỳ 8.092.000 5.000.000 1.640.000 1.452.000

- Tổng chi phí sản xuất (a) 9.092.000 5.600.000 1.940.000 1.552.000

Cể Cân đối chi phí

- Chi phí sản phẩm hoàn tất chuyển

phân xưởng sau: 3.700 X 2.300

N V Ltt N C tt s x c

Aễ Phân kê khôi lượng và khôi

lượng tương đương

1 Khối lượng chuyển đến

- Khối lượng SPDD đầu kỳ

- Khối lượng SP đưa vào s x trong

tháng

- Tổng khối lượng chuyển đến

2 Khối lượng chuyển đi

- Khối lượng hoàn tất SPDD đầu kỳ

5003.500

- Chi phí phát sinh trong kỳ (a) 8.092.000 5.000.000 1.640.000 1.452.000

- Giá thành đơn vị (a/b) 2.268,79 1.428,57 445,65 394,57

1.000.000133.695,65118.369,577.260.124,22 3.200

3003.200

3003.200

- Chi phí đưa vào s x và hoàn thành

trong tháng : 3.200 X 2.268,79

13

1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

2 Xác định sản lượng, doanh số hoà vốn và độ lớn đòn bẩy kinh doanh

Sản lượng hoà vổn = T Tống chị phi bất biến

Sô dư đảm phí đơn vị sản phâm

ể Sản lượng hoa von = = 16.000™

6.000

■ Doanh số hoà vốn = sản lượng hoà vốn X giá bán

Doanh thu hoà vốn = 16.000sp X 15.000đ = 240.000.000đ

Độ lớn đòn bẩy Tổng số dư đảm phí

kinh doanh Tổng thu nhập thuần

■ Đô lớn đòn bẩy kinh doanh = 120 000 00° = 5

■ Doanh thu hoà vốn = 20.000 sp X 15.000đ = 300.000.000đ

4 Nếu chi phí nhân công trực tiếp thực sự tăng 1.200đ/sản phẩm, để có thể đạt được lợi nhuận như năm trước (24 triệu) doanh nghiệp càn phải tiêu thụ:

sp bán đạt _ bất biến _ mong muốn

lợi nhuận số dư đảm phí đơn vị sản phẩm

mong muốn

96.000.000+ 24.000.000

4.800

= 25.000s/>

5 Gọi X là giá bán để đạt tỷ lệ số đảm phí như năm trước (40%)

Chi phí nhân công trực tiếp tăng 1,200đ, chi phí khả biến đơn vị sản phẩm sẽ là9.000 đ + L200đ = 10.200đ

6 Khi tự động hoá được thực hiện

Chi phí khả biến đơn vị sản phẩm : 9.000đ X 60% = 5.400đ

A là sản phẩm có tỷ lệ số dư đảm phí cao hơn so với sản phẩm B

Bài giải 4.13

1 Điểm hoà vốn ước tính dựa trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dự toán:

đan vi: lOOOđ

Doanh thu hoà vốn = 100 500.000»g</

20%

2 Điểm hoà vốn ước tính nếu Công ty tự thuê mướn nhân viên bán hàng

Đơn vi: 1 OOOđ

4 Mức doanh thu ước tính mang lại lợi nhuận như nhau bât chấp Công ty tự thuênhân viên bán hàng hay tiếp tục sử dụng các đại lý bán hàng độc lập với mức hoa hồng 25%

Tổng chi phí khi sử dụng đại Tổng chi phí khi tự thuê

lý với hoa hồng bằng 25% ~~ lực lượng bán hàng

Gọi doanh thu là X ta có :

8.500.000 tnnnnn 6.500.000

— — X +100.000 = — X + 350.000

10.000.000 10.000.0000,85* + 100.000 = 0,65 + 350.000

0,2x = 250.000

* = 1.250.000iỵtgd)

Bài giải 4.15 ( bài tập 7 trang 4 sách bài tập)-thứ 6 kiểm tra đổi số

1 Lập báo cáo kết quả kinh doanh

BAO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH

(-) Chi phí khả biến

Nguyên liệu trực tiếp 318.000

Nhân công trực tiếp 408.000

2 Xác định giá bán cho một sản phẩm

25 97Giá bán này băng 81% ( — xlOO%) so với giá bán cũ vì vậy hợp đông này thựchiện được.

3 Phươns án 1: Giá bán 10% cổ tức (32 X 10% = 3,2đ) tương đương số dư đảm

phí đom vị giảm 3,2 đ

Hoa hồng bán hàng tăng 0,58%đ/sp tương ứng SDĐP dơn vị giảm

Như vậy, tổng hợp hai dữ kiện ở trên số dư đảm phí đơn vị sẽ giảm 3,78d, tức là còn 8đ - 3,78đ = 4,22đ

Tổng SDĐP dự kiến (300.000 X 4,22) = 1.266.000

(-) Tông SDĐP hiện tại 480.000

(-) Chi phí bất biến tăng do quảng cáo 336.000

Phươns án 2:Chỉ phí nhân công trực tiếp một sản phẩm giảm (6,8 - 5,2) , như

vậy số dư đảm phí đơn vị sản phẩm tăng 1,6đ

Hoa hồng bán hàng tăng 0,2 đ/sp làm cho số dư đảm phí đơn vị sản phẩm giảm

Thay đổi chi phí bất biến

Lương quản lý giảm 320.000 - 204.000 = 116.000

Quảng cáo tăng 336.000 X 20% = 67.200

Như vậy, tổng chi phí bất biến giảm 116.000 - 67.200 = 48.800

Thu nhập thuần của doanh nghiệp tăng 366.000 + 48.800 = 414.800

Kết quả tính được ở trên cho thấy nên chọn phương án 1 vì đã có thu nhập thuần tăng cao hơn phương án 2

DThv= 132.000 X 20.000 = 2.640.000.000

2 Xác định mức tiêu thụ để đạt lợi nhuận trước thuế mong muốn :

Gọi X là khối lượng phải tiêu thụ để đạt được mức lãi thuần trước thuế60.000.000đ, ta có

v 792.000.000 + 60.000.000

20.000-14.000

3 Xác định mức tiêu thụ để đạt lợi nhuận sau thuế mong muốn:

Gọi X là khối lượng phải tiêu thụ đẻ đạt được mức lãi thuần sau thuế

60.000.000đ, với thuế suất 40%, ta có:

20.000X = 14.000X + 792.000.000 + 90.000.000

1-0,46.000X = 792.000.000 + 150.000.000

6.000X = 942.000.000

x = 157.000 sp

4 Xác định điểm hoà vốn trong điều kiện chi phí nhân công thay đ ổ i:

Tại điểm hoà vốn ta có:

Doanh thu = Biến phí + Định phí

Hay:

Doanh thu = Biến phí nhân công + Biến phí khác + Định phí nhân công + Định phí khácĐặt Xlà khối lượng tiêu thụ tại điểm hoà vốn :

20.000* = 0,5 X 14.000* X 1,1 + 0,5 X 14.000* + 0,2 X 792.000.000 X 1,1 + 0,8 X 792.000.000 20.000* = 14.7000* + 807.840.000

1005050

40.000.00010.000.00030.000.00015.000.00015.000.000

1002575

100.000.00040.000.00060.000.00035.000.00025.000.000

1004060

1 Tính độ lớn đòn bẩy kinh doanh

19

Thu nhập thuần tuý của Công ty 30.000.000

3 Báo cáo kết quả kinh doanh trong trường họp doanh thu sản phẩm A tăng 20%

36.000.000

20.000.000 16.000.000

1005050

44.000.000

11.000.000

33.000.000 15.000.000

18.000.000

1002575

116.000.00047.000.00069.000.00035.000.00034.000.000

10040,5259,48

Độ lớn đòn bẩy kinh doanh Công ty = 69 000 000 _ 2 03

34.000.000Kết quả này nhỏ hơn kết quả câu 1, vì tốc độ gia tăng thu nhập đã nhanh hơn tốc

độ tăng doanh thu

/I ™ U 4 U u ' * • u * A _ 20.000.000

4 Doanh thu hoa von sản phâm A =

50% = 40.000.000 đDoanh thu hoà vốn sản phẩm B = 15 000 000 _ 20.000.000 đ

75%

1 - X _ 35.000.000Doanh thu hoà vôn Công ty = = 58.333.333đ

2 Báo cáo kết quả kinh

Nhân cômg trực tiếp 532.000.000

Doanh thu hoà vốn = 90.000 X 40.000 = 3.600.000đ

3.a Tặng món quà trị giá 500đ/sp sẽ làm cho số dư đảm phí đơn vị sản phẩm giảm 500đ tức còn 13.000 đ - 500 đ = 12.500 đ

Tổng SDDP dự tính = 70.000 sp X 130% X 12.500 = 1.137.500.000

(-) Tổng số dư đảm phí hiện tại 910.000.000

Thu nhập của doanh nghiệp cũng tăng 227.500.000 đ do chi phí bát biến khôngđổi

b Giá bán giảm 20% tức giảm 40.000 X 2% = 800đ, SDDP đơn vị sp giảm 800đ Hoa hồng bán hàng giảm 800 X 5% = 40đ, SDDP đơn vị tăng 40đ

c Giá bán tăng 5% tức 40.000 đ X 5% = 2.000đ, số dư đảm phí đơn vị sản phẩm

tăng 2.000đ

Hoa hồng tăng bằng 10% cổ tức: 42.000 đ X 10% = 4.200 đ,

Hoa hồng cũ 2.000 đ, như vậy hoa hồng bán hàng tăng

4.200 - 2.000 = 2.200

Do đó: Số dư đảm phí đơn vị giảm 2.200

Tổng hợp lại số dư đảm phí đơn vị sản phẩm giảm 200 đ tức còn 12.800 đ

Tổng số dư đảm phí dự kiến 100.000 X 12.800 = 1.280.000.000

(-) Tổng số dư đảm phí hiện tại 910.000.000

21

Từ kết quả tính được ở trên cho thấy doanh nghiệp nên chọn phương án c do phương án này làm cho thu nhập thuần tăng cao nhất.

4 Xác định giá bán lô hàng 25.000 sản phẩm để đạt hoà vốn

36.575

24.400

875 90010.400

Bài giải 5.4

Dự toán thu tiền cho quý III

Đơn vị: Triệu đồng

Tiên măt dư dên thu

Số tiền còn phải thu của khách hàng tính đến ngày 30/9

Nguyên liệu gỗ cho một ghế

Nhu cầu nguyên liệu gỗ cho s xuất

Nhu cầu tồn kho cuối kỳ

Tổng nhu cầu nguyên liệu gỗ

Tồn kho đầu kỳ

1.2002,53.0005003.500600

1.0002,52.5001.2003.700500

2.4002,56.0008006.8001.200

4.6002,511.50080012.300600

Nhu cầu mua nguyên liệu gỗ 2.900 3.200 5.600 11.700

số tiền chi mua nguyên liệu :

Sô tiên mặt dự kiên tIU được

Dự toán chi p h ỉ nguyên vật liệu irực tiếp

23

Đơn v ị : Triệu đồng

Chỉ tiêu Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tổng cộng

Nhu cầu vật liệu cho sản xuất 3.360 3.680 2.560 9.600

D ự toán chi p h ỉ nhân công trực tiếp

Đơn V : Triệu đông

Chỉ tiêu Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tổng cộng

Tổng nhu cầu về thời gian LĐ 1.470 1.610 1.120 4.200

Dự doán chỉ p h ỉ sản xuất chung

Đơn vị: Triệu đồng

Chỉ tiêu Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tổng cộng

Tông sô giờ lao động trực tiêp 1.470 1.610 1.200 4.200

Dự toán tôn kho thành phâm

Chi phí nhân công trực tiếp 3,5 0,2 0,7

Dự toán chi p h í bán hàng và quản lý

Dự toán tiền mặt

Đơn v ị : Triệu đồng

Chỉ tiêu Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tổng cộng

Chi tiền mặt

Chi phí NVL trực tiếp 540,96 612,08 521,92 1.674,96

Tổng chi tiền mặt 1.377,76 1.178,48 878,72 3.434,96

25

Tiền gởi ngân hàng 92,24 741,52 481,28 1.315,04

Bảng cân đổi kế toán dự toán (Đvị: Tr đ)

Phải trả người bán Phải nộp nhà nuớc Nguồn vốn kinh doanh Lợi nhuận chưa phân phối

181,44453,62.6501.626,4

Tổng cộng tài sản 4.911,44 Tông cộng nguôn vôn 4.911,44

Tháng12

Quý IV

Dự kiên thu tiên mặt

Nhu càu tồn kho cuối kỳ (2) 15.300 16.200 9.000 9.000

Trị giá hàng mua dự kiến 44.700 51.900 46.800 143.400

Dự kiến chỉ tiền mua hàng hoá

Tổng chi tiền mặt 40.650 48.300 49.350 138.300

(1) Giá vốn hàng bán bằng 60% doanh thu

(2)Tồn kho hàng hoá cuối kỳ bằng 30% nhu cầu tiêu thụ tháng sau

(3) Tiền chi mua hàng trong tháng trả ngay 50%, còn lại trả trong tháng kế tiếp

3 Dự toán các khoản chi phí hoạt động trong quý (Đ.vị: l.OOOđ)

Tiên lương

Chuyên chở (6% doanh thu)

Quảng cáo

Chi phí khác (4% doanh thu)

Tiền mặt chi cho hoạt động

7.500 4.200 6.000 2.80020.500

7.5005.1006.0003.60022.000

7.500 5.400 6.000 3.60022.500

22.50014.70018.0009.80065.000

4 Dự toán tiền mặt quý 4 (Đ.vị ế- l.OOOđ)

10

Tháng11

Tháng 12 Quý IV

(-) Chi phí hoạt động * 240

1.166,4

(*) Trong đó bao gồm chi phí khấu hao TSCĐ 6.000

5 Bảng cân đối kế toán dự toán (Đ.vị: l.OOOđ)

Phải trả người bán Vốn cổ đông Lợi nhuận còn lại

23.400190.00098.703

(*) Đã khấu hao trong quý 4 : 6.000

Bài giải 6.2

Bảng tính chi phí thực tế cho một sản phẩm

1 Phân tích biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Các biến động được thể hiện trên sơ đồ sau

2.Phân tích sự biến động chi phí nhân công trực tiếp

Các biến động được thể hiện trên sơ đồ sau :

97.200.000 90.000.000 100.000.000

Biến động giá Biến động lượng 7.200.000 (ìo.oooTooò)

m Ả 1 * Ẫ 4 Ạ _

Tông biên động (2.800.000)

Thực tê Kê hoạch

Chi phí điều hành máy 0,2 4.800 3.600 1.200

Bài giải 6.8

1 Báo cáo biến động chưa cho thấy rõ biến động về các khoản chi phí sản xuất là

do khoản mục nào và do lượng hay giá biến động gay ra

2 Căn cứ vào số liệu đã cho ở đầu bài việc tính biến động các khoản mục chi phí sản xuất sẽ như sau:

Đơn vị: l.OOOđKhoản mục giá thành Chi phí s x 25.000 SP Biên động

Định mức Thực tế Tông cộng Lượng GiáChi phí NVL trực tiếp

Chi phí NC trực tiếp

Chi phí sản xuất chung

48.00035.0007.000

49.400394007.200

+ 1.400 + 4 400 + 200

- 2.400 + 5.000 + 1.000

+ 3.800 -600 -800

Chi phí thực tế - Chi phí khả biến

Nguyên vật liệu trực tiếp

Nhân công trực tiếp

Sản xuất chung khả biến

Cộng chi phí khả biến

4,7 kg 3,1 giờ 4,3 giờ

29,2 ng.đ

14 ngđ 5,8 ngđ

137,24 ngđ 43,4 ngđ 24,94 ngđ

205, 58 ngđ

Đối tượng phân tích : (205,58 - 219) X 10.000 = - 134.200 (ngđ)

Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Tổng chi phí khả biến để sản xuất sản phẩm trong kỳ đã tiết kiệm so với định mức

là 134.200ngđ Thể hiện là thành tích của doanh nghiệp trong khâu quản lý chi phí làm tiền đề để tăng thu nhập cho doanh nghiệp, kết quả đạt được là do sự biến động của các nhân tố trong quá trình thực hiện kế hoạch như sau:

Tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã tiết kiệm sơ với định mức là 127.600 ngđ do hai nguyên nhân là:

Biến động lượng: Mức tiêu hao nguyên vật liệu cho một đơn vị sản phẩm giảm0,3 kg, đã làm cho chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tiết kiệm 90.000 ngđ, thể hiện là thành tích của doanh nghiệp trong khâu sản xuất đã quản lý tốt chi phí hạ thấp mức tiêu hao nguyeê vật liệu làm cơ sở cho việc hạ thấp giá thành sản phẩm, từ dó chủ động tăng lợi nhuận, tăng sức cạnh ừ anh của sản phẩm trên thị trường Nguyên nhân có thể do:

■ Trình độ thành thạo của người lao động gia tăng

■ Sự tiến bộ về khoa học kỹ thuật, vận dụng phương thức sản xuất tiến bộ

■ Chất lượng của nguyện vật liệu sử dụng cao

Biến động giá : Đơn giá nguyên vật liệu thực tế giảm 0,8ngđ/kg sơ với định mức, làm cho chi phí nguyên vật liệu giảm 37.600 ngđ sự thay đổi về giá cả có nhiều nguyên

nhân trong đó chủ yếu là do khách quan, tuy nhiên cũng có những nguyên nhân thuộc về

chủ quan của chủ doanh nghiệp, do đó càn phải tìm hiểu cụ thể trong thực tế mới có thể kết luận một cách chính xác được Thông thường một sự biến động về giá thường do các nguyên nhân sau:

■ Do sự thay đổi của quan hệ cung cầu

■ Do sự thay đổi của chất lượng nguyên vật liệu thu mua

■ Do sự thay đổi của nhà cung cấp, đã tìm được những nhà cung cấp có chiết khấu cao hơn

■ Do sự thay đổi của các khoản chi phí phát sinh trong quá trình thu mua như chi phí vận chuyển, chi phí bốc vác, chi phí cho trạm thu mua tuy nhiên giá cả biến động như trên là một thuận lợi đối với doanh nghiệp, là cơ sở để hạ thấp giá thành sản phẩm

31