BÀI tập kèm bài GIẢI kế TOÁN tài CHÍNH

BT1: Tại doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương kháp khấu trừ thuế, tháng số nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Đvt: Đồng): Nhận lô hàng hóa A nhà cung cấp X chuyển đến, trị giá hàng hóa đơn 150.000.000, thuế GTGT 10% Khi nhận bàn giao phát thiếu hàng trị giá 2.000.000 Doanh nghiệp cho nhập kho theo số thực tế, tiền chưa toán Nợ TK 156A 148.000.000 Nợ TK 133 14.800.000 Có TK 331X: 162.800.000 Mua tài sản cố định M sử dụng cho phận bán hàng theo phương thức mua trả góp, tổng số tiền toán 125.000.000; biết giá mua trả 100.000.000, thuế GTGT 10% Theo thỏa thuận, doanh nghiệp trả góp vòng 15 tháng, tháng sau Nợ TK 211M 100.000.000 Nợ TK 133 10.000.000 Nợ TK 242 15.000.000 ( 125tr – 110tr – 10tr) Có TK 331 125.000.000 Nhận thông báo chia cổ tức từ công ty Z cho số cổ tức doanh nghiệp nắm giữ Số cổ tức hưởng 15.000.000 Nợ TK 138 15.000.000 Có TK 515 15.000.000 Bán cho công ty H lô hàng A thu tiền mặt với giá bán chưa thuế 60.000.000, thuế GTGT 10%, biết giá xuất kho lô hàng 50.000.000 Vài ngày sau, công ty H yêu cầu trả lại 10% số hàng mua hàng bị lỗi Doanh nghiệp đồng ý, công ty H giữ hộ số hàng a/ Nợ TK111 66.000.000 Có TK 33311 6.000.000 (60tr*10%) Có TK 511 60.000.000 b/ Nợ TK 632 Có TK 156A 50.000.000 50.000.000 c/ Nợ TK 531 6.000.000 ( 60tr*10%) Nợ TK 33311 600.000 ( 6tr*10%) Có TK 131 6.600.000 (Nếu DN nhận lại h/hóa A ghi : Nợ TK 156A: 5.000.000 ( 50tr*10%) Có TK 632 : 5.000.000 ) ( Cuối kỳ kết chuyển : Nợ TK 511 6.000.000 Có TK 531 6.000.000 ) Nhận biếu tặng thiết bị quản lý doanh nghiệp nguyên trị giá 15.000.000 Nợ TK 211 15.000.000 Có TK 711 15.000.000 Tập hợp chi phí hoạt động tháng: - Chi phí bán hàng: 7.000.000 - Chi phí QLDN: 10.000.000 Thuế GTGT khấu trừ: Nợ TK 133 : 25.000.000 Có TK 33311 : 5.600.000 Xác định kết kinh doanh: *Kết chuyển giá vốn chi phí : Nợ TK 911 : 62.000.000 Có TK 632 : 45.000.000 ( 50tr – 5tr) Có TK 641 : 7.000.000 Có TK 642 : 10.000.000 *Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511 : 54.000.000 ( 60tr – 6tr) Nợ TK 515 : 15.000.000 Nợ TK 711 : 15.000.000 Có TK 911 : 84.000.000 *Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 : 22.000.000 ( 84tr – 62tr) Có TK 421 : 22.000.000 Yêu cầu: • Ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh • Trình bày sơ đồ chữ T tài khoản cần thiết để xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp.(Giả sử doanh nghiệp thời gian miễn thuế TNDN) -o0o -Bài tập 2/ Doanh nghiệp sản xuất SP A, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên hàng tồn kho Tập hợp chi phí sản xuất thực tế phát sinh quý I/N: - CP NVLTT ( TK 621): 400.000.000đ ; - CP NCTT (TK 622) : 120.000.000đ - CP SXC cố định ( TK 627): 60.000.000đ ; - CP SXC biến đổi (TK 627): 30.000.000đ Tài liệu bổ sung: - Chi phí SX dở dang ( TK 154): - đầu kỳ: 20.000.000đ, - cuối kỳ: 29.600.000đ - Phế liệu thu hồi sau trình sản xuất bán thu tiền mặt trị giá 400.000đ - Kết sản xuất quý I/N: Sản lượng thành phẩm A thực tế thu được: 5.000 SP, nhập kho 2.000 SP, 2.000 SP bán thẳng từ xưởng, 1.000 SP gửi bán cho khách hàng Cho biết: Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 60.000đ/SPA, chi phí nhân công trực tiếp 23.000đ/SPA, sản lượng sản phẩm theo công suất bình thường máy móc thiết bị: 2.000 SPA/quý Yêu cầu: Tính toán phản ánh vào sơ đồ chữ T tài khoản 621, 622, 627, 154 tình hình *Cuối kỳ tổng hợp chi phí theo định mức (tính theo công suất bình thường máy móc): Nợ TK 154 : 505.000.000 Có TK 621 : 300.000.000 ( 60.000 đ* 5.000spA) Có TK 622 : 115.000.000 ( 23.000 đ*5.000spA) Có TK 627 : 90.000.000 (60tr + 30tr) Kết chuyển phần chi phí vượt định mức: Nợ TK632 : 105.000.000 Có TK 621 : 100.000.000 ( 400tr – 300tr) Có TK 622 : 5.000.000 ( 120tr – 115tr) *Phế liệu thu hồi: Nợ TK 111 : 400.000 Có TK 154 : 400.000 *Tổng giá thành sản phẩm A = 20.000.000 + 505.000.000 - 400.000 – 29.600.000 = 495.000.000 *Đơn giá SX1 đơn vị spA = 495.000.000/ 5.000 = 99.000 đ *Kết SX quý I/N: Nợ TK 155 :198.000.000 ( 2.000sp * 99.000 đ) Nợ TK 157 :198.000.000 ( 2.000sp * 99.000 đ) Nợ TK 632 : 99.000.000 ( 1000sp * 99.000 đ) Có TK 154 : 495.000.000 -o0o BT2: Tại doanh nghiệp sản xuất, kỳ có số liệu tổng hợp sau: (Đvt: ngàn đồng) • Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ( TK 621) : 27.920 • Chi phí nhân công trực tiếp: ( TK 622) : 17.500 • Chi phí sản xuất chung: (TK 627) : 16.276 • Tài liệu bổ sung: - CP sản xuất chung cố định vượt mức bình thường: 1.726 - Vật liệu kỳ trước để lại xưởng dùng cho SX kỳ này: 220 - Phế liệu thu hồi nhập kho: 330 ( N 152/ C 154) - CP sản xuất dở dang cuối kỳ trước ( TK 154 tốn đầu kỳ này) : 350 - CP sản xuất dở dang cuối kỳ ( TK 154) : 210 - Trong kỳ sản xuất 20.000SP, làm thủ tục nhập kho Yêu cầu: Trình bày sơ đồ chữ T tài khoản cần thiết để tính giá thành sản phẩm Xác định giá thành đơn vị *Tổng hợp chi phí kết chuyển chi phí: Nợ TK 154 : 61.907 Có TK 621 : 28.140 ( 27.920 + 220) Có TK 622 : 17.500 Có TK 627 : 16.267 *Chi phí SXC cố định vượt mức bình thường: Nợ TK 632 : 1.726 Có TK 627 : 1.726 *Phế liệu thu hồi nhập kho: Nợ TK 152 : 330 Có TK 154 : 330 *Gía thành sản phẩm = 350 + 61.907 – 330 – 210 = 61.717.000 đ *Gía thành đơn vị sản phẩm = 61.717.000/20.000 = 3.085,85 đ Nhập kho thành phẩm: Nợ TK 155 : 61.717.000 Có TK 154 : 61.717.000 -o0o -BT3: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên - hàng tồn kho xuất theo phương pháp nhập sau _ xuất trước, có tình hình sau: Số dư đầu tháng số tài khoản - TK 156 : 96.000.000 đ (chi tiết 2.000 đơn vị hàng) Gía đơn vị hàng = 96.000/2=48.000 đ - TK 1211: 30.000.000 đ (chi tiết 1000 CP ABC) Gía CP ABC= 30.000/1 = 30.000 đ - TK 228 : 200.000.000 đ (chi tiết cty M) Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế sau: Mua 10.000 đơn vị hàng hoá với giá chưa thuế 49.800 đ/đơn vị, thuế GTGT 10%, doanh nghiệp chuyển khoản toán toàn tiền hàng Nợ TK 156 : 498.000.000 ( 49.800 đ*10.000 đv) Nợ TK 133 : 49.800.000 ( 498tr*10%) Có TK 112 : 547.800.000 Xuất kho 3.000 đơn vị hàng hoá bán cho Công ty A (đơn giá bán chưa thuế 100.000 đ/đơn vị, thuế GTGT 10%), chưa thu tiền Nếu công ty A toán vòng 10 ngày hưởng chiết khấu 2% tổng giá trị toán a/ Nợ TK 131A : 330.000.000 Có TK 33311 : 30.000.000 ( 300tr*10%) Có TK 511 : 300.000.000 ( 3.000 đv * 100.000đ) b/ Nợ TK 632 Có TK 156 : 149.400.000 ( 3.000 đv* 49.800 đ) : 149.400.000 c/ Nợ TK 635 : 6.600.000 ( 330tr*2%) Có TK 131A : 6.600.000 Xuất kho 6.000 đơn vị hàng hoá gửi bán Công ty B (đơn giá bán chưa thuế 110.000 đ/đơn vị, thuế GTGT 10%) Chi phí vận chuyển toán tiền mặt 3.300.000 đ (bao gồm thuế GTGT 10%) B chưa nhận hàng a/ Nợ TK 157 : 298.800.000 ( 6.000 đv * 49.800đ) Có TK 156 : 298.800.000 b/ Nợ TK 642 : 3.000.000 Nợ TK 133 : 300.000 ( 3tr*10%) Có TK 111 : 3.300.000 Doanh nghiệp bán số cổ phiếu Cty M có giá gốc 10.000.000 đ với giá bán 15.000.000 đ, bên mua chuyển khoản số tiền vào TK tiền gửi DN Chi tiền mặt toán cho người môi giới 500.000 đ a/ Nợ TK 112 : 15.000.000 Có TK 1211 : 10.000.000 Có TK 515 : 5.000.000 b/ Nợ TK 635 : 500.000 Có TK 111 : 500.000 Công ty A chuyển khoản toán phần lại sau trừ chiết khấu hưởng Nợ TK 112 : 323.400.000 ( 330tr – 6,6tr) Có TK131A : 323.400.000 Công ty B thông báo nhận hàng chấp nhận toán 5.000 đơn vị, chưa trả tiền a/ Nợ TK 131B : 605.000.000 Có TK 33311 : 55.000.000 ( 550tr*10%) Có TK 511 : 550.000.000 ( 5.000 đv * 110.000đ) b/ Nợ TK 632 : 249.000.000 ( 5.000 đv * 49.800đ) Có TK 157 : 249.000.000 DN nhận cổ tức tháng cuối năm số tiền 5.000.000 đ chuyển khoản Cty cổ phần ABC chuyển đến Nợ TK 112 : 5.000.000 Có TK 515 : 5.000.000 Bộ phận bán hàng báo hỏng lô công cụ với giá xuất kho 6.400.000 đ, phân bổ vào chi phí 5.120.000 đ, phế liệu bán thu tiền mặt 100.000 đ a/ Nợ TK 111 : 100.000 Có TK 153 : 100.000 b/ Nợ TK 138(1) : 1.180.000 [ 6,4tr – ( 5,12tr + 0,1tr)] Có TK 153 : 1.180.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh o0o -BT4 Một doanh nghiệp sản xuất thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo KKTX, tính giá xuất hàng tồn kho theo phương pháp FIFO.(Đvt : Đồng) • Số dư ngày 30/11/N : - TK 131 (Dư Có) :15.000.000 (Chi tiết: Công ty A nợ 35.000.000, Khách hàng B ứng trước tiền hàng 50.000.000) - TK 151: 12.000.000 (1.000kg vật liệu X) -> 1kg=12.000đ - TK 152 (Vật liệu X): 6.050.000 (500kg)-> 1kg= 12.100 đ - TK 152 (Vật liệu Y): 750.000 (250kg) -> 1kg = 3.000 đ - TK 154 : 2.640.000 - TK 155 : (Sản phẩm M) : 27.500.000 (1.000 Sản phẩm) -> 1sp = 27.500 đ - TK 331 (Công ty C) : 50.000.000 Các tài khoản khác có số dư hợp lý • Trong tháng 12/N có phát sinh nghiệp vụ sau : Ngày : Vật liệu mua tháng trước tới đơn vị, giá mua chưa thuế 12.000.000, thuế GTGT 10%, số vật liệu đưa vào sản xuất sản phẩm Nợ TK 621 : 12.000.000 Có TK 151 : 12.000.000 Ngày : Chuyển khoản toán cho người bán C sau trừ khoản chiết khấu hưởng 2% toán sớm Nợ TK 331C : 50.000.000 Có TK 515 : 1.000.000 ( 50tr*2%) Có TK 112 : 49.000.000 ( 50tr – 1tr) Ngày : Xuất Công cụ dụng cụ sử dụng : - Phân xưởng sản xuất : 2.000.000 (Phân bổ lần) Nợ TK 627 : 2.000.000 Có TK 153 : 2.000.000 - Bộ phận quản lý : 5.000.000 (Phân bổ vào chi phí tháng, tháng này) a/ Nợ TK 142 : 5.000.000 Có TK 153 : 5.000.000 b/ Nợ TK 642 : 1.000.000 ( 5tr/5th) Có TK 142 : 1.000.000 Ngày : Nhập kho 3.000kg vật liệu Y, giá mua chưa thuế 3.200đ/kg, thuế suất GTGT 10%, trả tiền mặt Chi phí vận chuyển 330.000 (trong thuế GTGT 10%) toán tiền tạm ứng a/ Nợ TK 152Y : 9.600.000 Nợ TK 133 : 960.000 Có TK 111 : 10.560.000 b/ Nợ TK 152Y : 300.000 Nợ TK 133 : 30.000 Có TK 141 : 330.000 Ngày : Nhận lô vật liệu X công ty C chuyển đến, chưa nhận hóa đơn Công ty làm thủ tục nhập kho theo số thực nhận 2.000kg với đơn giá tạm tính 12.000đ/kg Nợ TK 152X : 24.000.000 ( 2.000kg * 12.000đ) Có TK 331C : 24.000.000 Ngày : Hóa đơn lô hàng X nhập ngày tới đơn vị, số lượng tên hóa đơn 2.000kg, đơn giá 12.500đ/kg, thuế GTGT 10% Nợ TK 152X : 1.000.000 [( 12.500 – 12.000)*2.000] Nợ TK 133 : 2.500.000 [( 24tr + 1tr)*10%] Có TK 331C : 3.500.000 Ngày 10 : Xuất 2.000kg VL X, 2.500kg VL Y vào trực tiếp sản xuất sản phẩm Nợ TK 621 : 32.975.000 Có TK 152X : 24.800.000 [( 6.050.000 ( 500kg) + (1500kg*12.500 đ)] Có TK 152Y : 8.175.000 { 750.000 (250kg) +[ ( 9.600.000+300.000)/3000]*2250kg} Ngày 22 : Tổng hợp tiền lương phải trả cho người lao động : - Công nhân trực tiếp sản xuất : 16.000.000 - Nhân viên quản lý phân xưởng : 3.000.000 - Nhân viên phận bán hàng : 6.500.000 - Nhân viên phận quản lý : 10.000.000 Nợ TK 622 : 16.000.000 Nợ TK 627 : 3.000.000 Nợ TK 641 : 6.500.000 Nợ TK 642 : 10.000.000 Có TK 334 : 35.500.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 22% tổng lương tính vào chi phí doanh nghiệp,và 8,5% trừ vào thu nhập người lao động Nợ TK 622 : 3.520.000 ( 16tr*22%) Nợ TK 627 : 660.000 ( 3tr*22%) Nợ TK 641 : 1.430.000 ( 6,5tr*22%) Nợ TK 642 : 2.200.000 ( 10tr*22%) Nợ TK 334 : 3.017.500 ( 35,5tr*8,5%) Có TK 3388 : 10.827.500 10 Chi phí khấu hao máy móc thiết bị phát sinh tháng : - Bộ phận sản xuất : 3.000.000 - Bộ phận bán hàng : 2.500.000 - Bộ phận quản lý : 2.300.000 Nợ TK 627 : 3.000.000 Nợ TK 641 : 2.500.000 Nợ TK 642 : 2.300.000 Có TK 214 : 7.800.000 Cuối kỳ : *Tổng hợp kết chuyển chi phí SXSP : Nợ TK 154 : 73.155.000 Có TK 621 : 44.975.000 ( 12tr + 32,975tr) Có TK 622 : 19.520.000 ( 16tr + 3.52tr) Có TK 627 : 8.660.000 ( 2tr + 3tr + 0,66tr + 3tr) * Phế liệu thu hồi ; Nợ TK 111 : 2.000.000 Có TK 154 : 2.000.000 *Gía thành SXSP M = 2.640.000 + 73.155.000 – 2.000.000 – 500.000 = 73.295.000 đ *Gía thành đơn vị sp M = 73.295.000/2.500 = 29.318 đ * Nhập kho thành phẩm ; Nợ TK 155 : 73.295.000 Có TK 154 : 73.295.000 11 Ngày 25 : Xuất bán 1.500 sản phẩm M cho công ty D theo phương thức chuyển hàng, đơn giá bán chưa thuế 35.000đ/SP, thuế GTGT 10% Hai ngày sau, công ty D thông báo nhận hàng, số lượng 1.490 SP Công ty D cho nhập kho chấp nhận toán theo số thực nhận a/ Xuất bán ( chuyển hàng) : Nợ TK 157 : 42.159.000 [ 27,5 tr ( 1.000sp) + (500*29.319 đ)] Có TK 154 : 42.159.000 b/ Cty D nhận hàng đồng ý toán : Nợ TK 131D : 57.365.000 Có TK 3331 : 5.215.000 Có TK 511 : 52.150.000 ( 1.490 * 35.000 đ) c/ Gía vốn hàng bán : Nợ TK 632 : 42.159.000 Có TK 157 : 42.159.000 d/ S/p M thiếu chưa rỏ nguyên nhân : Nợ TK 1381 : 385.000 Có TK 33311 : 35.000 Có TK 511 : 350.000 ( 10sp * 35.000 đ) 12 Xuất 300 SP M mang trao đổi ngang giá lấy 800kg vật liệu X, giá trao đổi sản phẩm M 32000 Doanh nghiệp làm thủ tục nhập kho vật liệu X Thuế suất GTGT M X 10% a/ Nợ TK 131 : 10.560.000 Có TK 511 : 9.600.000 Có TK 33311 : 960.000 ( 9,6tr*10%) b/ Nợ TK 632 : 8.795.000 ( 300sp * 29.319) Có TK 155 : 8.795.000 c/ Nợ TK 152X : 9.600.000 ( 800kg)-> 1kg = 12.000 đ Nợ TK 133 : 960.000 Có TK 131 : 10.560.000 13 Xử lý số hàng thiếu nghiệp vụ 13, bắt áp tải bồi thường 50%, phần lại đưa vào giá vốn hàng bán kỳ a/ Nợ TK 1388 : 192.500 ( 385.000*50%) Nợ TK 632 : 192.500 ( 385.000 – 192.500) Có TK 1381 : 385.000 *Xác định kết kinh doanh : - Kết chuyển giá vốn chi phí : Nợ TK 911 : 76.491.500 Có TK 632 : 50.561.500 Có TK 641 : 10.430.000 Có TK 642 : 15.500.000 -Kết chuyển doanh thu : Nợ TK 511 : 62.100.000 Nợ TK 515 : 1.000.000 Có TK 911 : 63.100.000 -Kết chuyển lỗ : Nợ TK 421 : 13.491.500 Có TK 911 : 13.491.500 Yêu cầu : 1/ Tính toán, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Kết chuyển toàn doanh thu, chi phí, xác định kết kinh doanh kỳ (Thể số liệu lên sơ đồ chữ T tài khoản : TK154, TK911) Tài liệu bổ sung : Trong tháng đơn vị nhập kho từ trình sản xuất 2.500 Sản phẩm M Phế liệu thu hồi từ sản xuất bán thu tiền mặt 2.000.000 Sản phẩm dở dang cuối kỳ trị giá 500.000 BT5:Tại công ty thương mại, tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, giá xuất kho tính theo FIFO Trong kỳ có tình hình sau: 1/Hàng tồn kho đầu kỳ: - Hàng A : 2.500.000 đ (10SP x 250.000đ/SP) - Hàng B : 1.000.000 đ (20SP x 50.000đ/SP) 2/ Hàng mua nhập kho kỳ: - Hàng B : 1.000SP x 51.000đ/SP = 51.000.000đ - Hàng C : 2.000SP x 10.000đ/SP = 20.000.000đ Thuế VAT tính 10% tổng giá mua hàng nói (71.000.000đ x 10% ) Công ty nhận lô hàng chưa tóan tiền cho người bán Nợ TK 1561B : 51.000.000 Nợ TK 1561C : 20.000.000 Nợ TK 133 : 7.100.000 [( 51tr + 20tr)*10%] Có TK 331 : 78.200.000 3/ Tình hình xuất kho hàng hóa tiêu thụ kỳ sau: - Xuất bán trực tiếp cho công ty thương mại Hà Nội 10 SP A, giá bán 350.000đ/SP, thuế VAT 10 % = 35.000đ/SP (Tổng gía toán: 385.000đ/SP) Bên mua nhận hàng chấp nhận toán a/ Nợ TK 131HN : 3.850.000 Có TK 511 : 3.500.000 Có TK 33311 : 350.000 b/ - Nợ TK 632A : 2.500.000 Có TK 156A : 2.500.000 Xuất gởi bán cho siêu thị CORA 1.020 SP B, giá bán 80.000đ/SP, thuế VAT 10% = 8.000đ/SP (Tổng giá toán 88.000đ/SP) Nợ TK 157 : 52.000.000 ( 51tr + 1tr) Có TK 156B : 52.000.000 - Xuất gởi bán cho công ty TM Đà Nẳng 1.000 SP C Bên mua chưa nhận hàng Nợ TK 157 : 10.000.000 ( 1.000sp * 10.000 đ) Có TK 156C : 10.000.000 4/ Tình hình tóan sau: - Công ty thương mại Hà Nội đồng ý toán tiền mua hàng hưởng khỏan chiết khấu toán 2% tổng giá toán Ngân Hàng báo Có Nợ TK 112 : 3.773.000 Nợ TK 635 : 77.000 ( 3,85tr*2%) Có TK 131HN : 3.850.000 - Giấy báo Có Ngân hàng (Siêu thị CORA toán tiền mua hàng nghiệp vụ trên) 10 a/ Nợ TK 112 : 89.760.000 Có TK 511 : 81.600.000 ( 1.020sp * 80.000 đ) Có TK 33311 : 8.160.000 ( 81.6tr * 10%) b/ Nợ TK 632B : 52.000.000 Có TK 157 : 52.000.000 - Công ty TM Đà Nẳng báo nhận hàng chấp nhận toán 900 SP, số lại hoàn trả cho công ty Giá bán 12.000đ/SP, thuế VAT 10%= 1.200đ/SP Công ty tái nhập kho số hàng bị trả lại a/ Nợ TK 131ĐN : 11.880.000 Có TK 511 : 10.800.000 ( 900sp *12.000 đ) Có TK 33311 : 1.080.000 ( 900sp * 1.200 đ) b/ Nợ TK 632C : 10.000.000 Có TK 157 : 10.000.000 c/ Nợ TK 156C : 1.000.000 ( 100sp * 10.000 đ) Có TK 632C : 1.000.000 Yêu cầu : Lập định khoản phản ánh tình hình Bài số 1: Kế Toán vật liệu, công cụ dụng cụ Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hàng tồn kho có tài liệu tháng 10/N sau ( 1000 đ) Thu mua vật liệu nhập kho ,chưa trả tiền cho công ty X Giá mua ghi hóa đơn ( thuế GTGT 10% ) 440.000 Chi phí thu mua đơn vị toán tiền gửi ngân hàng : 4.200 ( thuế GTGT 5%) Mua nguyên vật liệu công ty K , trị giá toán ( thuế GTGT 10%) : 363.000 Hàng kiểm nhận , nhập kho đủ Phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ nhập kho : 5000 Xuất kho số thành phẩm để đổi lấy dụng cụ với công ty Y ,trị giá trao đổi ( thuế GTGT 10% ) 66.000 Biết giá vốn thành phẩm xuất kho 45.000 Thành phẩm bàn giao , dụng cụ kiểm nhận , nhập kho đủ Dùng tiền mặt mua số vật liệu phụ công ty Z theo tổng giá toán ( thuế GTGT 10% ) 55.000 Trả toàn tiền mua vật liệu nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng sau trừ chiết khấu toán hưởng 1% Xuất kho vật liệu phụ phẩm chất trả lại cho công ty K theo trị giá toán 77.000 ( có thuế GTGT 7.000 ) Công ty K chấp nhận trừ vào số tiền hàng nợ Xuất tiền mặt tạm ứng cho cán thu mua nguyên vật liệu : 3.000 11 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ nói Hãy định khoản nghiệp vụ nói trường hợp DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Giải Định khoản nghiệp vụ nêu 1a) Nợ TK 152 ( VLC) : 400.000 Nợ TK 133 ( 1331) : 40.000 -Có TK 331 ( X) : 440.000 1b) Nợ TK 152 ( VLC) : 4.000 Nợ TK 133 ( 1331) : 2.000 -Có TK 112 : 4.200 2.) Nợ TK 152 ( VLP ) : 330.000 Nợ TK 133 ( 1331 ) : 33.000 Có TK 331 (X): 363.000 3.) Nợ TK 152 ( PL) : 5.000 -Có TK 711: 5.000 4a) Nợ TK 632 : 45.000 -Có TK 155: 45.000 4b) Nợ TK 131 (Y) : 66.000 -Có TK 511: 60.000 -Có TK 3331( 33311): 6.000 4c) Nợ TK 153 ( 1531): 60.000 Nợ TK 133 ( 1331): 6.000 -Có TK 131 (Y) : 66.000 5a) Nợ TK 152 ( VLP): 50.000 Nợ TK 133 ( 1331): 5.000 -Có TK 331 (Z) : 55.000 5b) Nợ TK 331 ( Z) : 55.000 -Có TK 111: 55.000 6) Nợ TK 331 (X) : 440.000 -Có TK 515 : 4.400 -Có TK 112 : 435.600 7) Nợ TK 331 (K) : 77.000 12 -Có TK 133(1331): 7.000 -Có TK 152 (VLP): 70.000 8) Nợ TK 141 : 3.000 -Có TK 111 : 3.000 Định khoản nghiệp vụ nói trường hợp DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 1a) Nợ TK 152 ( VLC) : 440.000 -Có TK 331(X): 440.000 1b) Nợ TK 152 (VLC) : 4.200 -Có TK 112 : 4.200 2) Nợ TK 152 ( VLP) : 363.000 -Có TK 331 ( X) : 363.000 3) Nợ TK 152 ( PL) : 5.000 -Có TK 711: 5.000 4a) Nợ TK 632 : 45.000 - Có TK 155 : 45.000 4b) Nợ TK 131 ( Y): 66.000 -Có TK 511: 66.000 4c) Nợ TK 153 ( 1531): 66.000 -Có TK 131 ( Y): 66.000 5a) Nợ TK 152 ( VLP) : 55.000 -Có TK 331( Z) : 55.000 5b) Nợ TK 331 ( Z ) : 55.000 -Có TK 111: 55.000 6) Nợ TK 331 ( X): 440.000 -Có TK 515: 4.400 -Có TK 112 : 435.600 7) Nợ TK 331 ( K): 77.000 -Có TK 152 ( VLP) : 77.000 8) Nợ TK 141 : 3.000 -Có TK 111 : 3.000 13 Bài 2: Kế toán TSCĐ bất động sản đầu tư Có tài liệu TSCĐ Công ty tháng 6/N ( 1.000 đồng ): Ngày 7, nhận vốn góp liên doanh dài hạn công ty V TSCĐ dùng cho sản xuất theo giá thỏa thuận sau : - Nhà xưởng sản xuất : 300.000 , thờ gian sử dụng 10 năm: - Thiết bị sản xuất : 360.000, thời gian sử dụng năm - Bằng sáng chế : 600.000, thời gian khai thác năm Ngày 10, tiến hành mua dây chuyền sản xuất công ty K dùng cho phân xưởng sản xuất Giá mua phải trả theo hóa đơn ( thuế GTGT 5%) 425.880.; : giá trị hữu hình thiết bị sản xuất 315.000 ( khấu hao năm ); giá trị vô hình công nghệ chuyển giao 110.880 ( khấu hao năm ) Chi phí lắp đặt chạy thử thiết bị chi tiền tạm ứng ( thuế GTGT 5% ) 12.600 Tiền mua Công ty toán tiền vay dài hạn 50% Còn lại toán chuyển khoản thuộc quỹ đầu tư phát triển Ngày 13, Công ty tiến hành thuê ngắn hạn công ty M thiết bị dùng cho phận bán hàng Giá trị TSCĐ thuê 240.000 Thời gian thuê đến hết tháng 10/N Tiền thuê trả toàn ( kể thuế GTGT 10% ) tiền vay ngắn hạn 16.500 Ngày 16, phát sinh nghiệp vụ : - Thanh lý nhà kho phân xưởng sản xuất , khấu hao hết từ tháng /N., nguyên giá 48.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12% Chi phí lý chi tiền mặt 5.000, phế liệu thu hồi nhập kho 10.000 - Gửi thiết bị sản xuất tham gia liên kết dài hạn với Công ty B , nguyên giá 300.000 ; giá trị hao mòn lũy kế 55.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10% Giá trị vốn góp Công ty B ghi nhận 320.000, tương ứng 21% quyền kiểm soát Ngày 19 , mua thiết bị quản lý dụng cho văn phòng Công ty Giá mua ( thuế GTGT 5% ) 315.000, trả tiền gửi ngân hàng Chi phí vận chuyển , bốc dỡ , lắp đặt chi tiền mặt 2.100 ( thuế GTGT 5%) Tỷ lệ khấu hao bình quân năm TSCĐ 15 % thiết bị đầu tư nguồn vốn kinh doanh Ngày 22, nghiệm thu nhà văn phòng quản lý phận XDCB bàn giao Giá toán nhà 1.000.800, vốn xây dựng công trình nguồn vốn đầu tư XDCB Thời gian tính khấu hao 20 năm Ngày 25, tiến hành nghiệm thu công trình sửa chữa nâng cấp quầy hàng phận bán hàng nguồn vốn khấu hao Chi phí sửa chữa nâng cấp thuê chưa trả cho công ty V ( thuế GTGT 5% ) 189.000 Dự kiến sau sửa chữa xong , TSCĐ sử dụng vòng năm Được biết nguyên giá TSCĐ trước sửa chữa 300.000, hao mòn lũy kế 240.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10% Ngày 28, tiến hành nghiệm thu thiết bị sản xuất thuê sửa chữa lớn hoàn thành, bàn giao cho phận sử dụng Chi phí sửa chữa lớn thuê chưa trả cho công ty W ( thuế GTGT 5% ) 56.700 Được biết DN trích trước chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch thiết bị 50.000 14 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ nêu Xác định mức khấu hao tăng, giảm theo phận tháng 6/N, biết DN tính khấu hao theo ngày tháng 6/N có 30 ngày Xác định mức khấu hao TSCĐ trích tháng 6/N biết: -Tháng 5/N biến động tăng giảm TSCĐ - Mức khấu hao TSCĐ trích tháng 5/N phận sản xuất : 30.000, bán hàng 7.000, quản lý DN 10.000 Giả sử tháng 7/N biến động TSCĐ Hãy xác định mức khấu hao TSCĐ trích tháng phận Giải 1.Định khoản nghiệp vụ nêu trên: 1) Nợ TK 211: 660.000 -2111: 300.000 -2112 : 360.00 Nợ TK 213 ( 2133) : 600.000 -Có TK 411 (V): 1.260.000 2a) Nợ TK 211( 2112) : 300.000 Nợ TK 213( 2138) : 105.600 Nợ TK 133( 1332) : 20.280 -Có TK 331( K) : 425.880 2b) Nợ TK 331( K) : 425.880 -Có TK 341: 212.940 -Có TK 112: 212.940 2c) Nợ TK 211 ( 2113) : 12.000 Nợ TK 133( 1332) : 600 -Có TK 141 : 12.600 2d) Nợ TK 414 : 204.660 -Có TK 411: 204.600 3a) Nợ TK 001 : 240.000 3b) Nợ TK 641 ( 6417): 15.000 Nợ TK 133( 1331) : 1.500 -Có TK 311 : 16.500 4a) Nợ TK 214( 2141) : 48.00 -Có TK 211 ( 2112): 48.000 4b) 15 Nợ TK 811: 5.000 -Có TK 111: 5.000 4c) Nợ TK 152( phế liệu) : 10.000 -Có TK 711: 10.000 Nợ TK 223 (B): 320.000 Nợ TK 214( 2141) : 55.000 -Có TK 711: 75.000 -Có TK 211( 2112): 300.000 5a) Nợ TK 211( 2114) : 300.000 Nợ TK 133( 1332) : 15.000 -Có TK 112: 315.000 5b) Nợ TK 211( 2114): 2.000 Nợ TK 133 ( 1332) : 100 -Có TK 111: 2.100 6a) Nợ TK 211(2111) : 1.000.800 -Có TK 241( 2412) : 1.000.800 6b) Nợ TK 441: 1.000.800 -Có TK 411 : 1.000.800 7a) Nợ TK 241( 2413) : 180.000 Nợ TK 133( 1332): 9.000 -Có TK 331 ( V) : 189.000 7b) Nợ TK 211( 2111): 180.000 -Có TK 214(2143): 180.000 8a) Nợ TK 241( 2412) : 54.000 Nợ TK 133 ( 1331): 2.700 -Có TK 331 ( W): 56.700 8b) Nợ TK 335: 54.000 -Có TK 241( 2413): 54.000 8c) Nợ TK 627: 4.000 -Có TK 335: 4.000 Yêu cầu 2: Mức khấu hao TSCĐ tăng tháng 6/N tại: - Bộ phận bán hàng: (60.000 + 180.000) *6/( 5*12*30) = 800; - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 302.000*15%*12/( 12*30) +1.000.800*9/ ( 20*12*30) = 1.510 + 1251= 2.761 - Bộ phận sản xuất : 300.000*24/ ( 10*12*30) + 360.000* 24/( 5*12*30) + 600.000*24/ 16 (5*12*30) + 312.000*21/(8*12*30) + 105.600*21/(4*12*30)= 2.000 + 4.800 + 8.000 + 2.275 + 1540 = 18.615 Mức khấu hao TSCĐ giảm tháng 6/N tại: - Bộ phận sản xuất: 300.000 *10%*15/(12*30) = 1.250 - Bộ phận bán hàng : 300.000 * 10% *6/ ( 12*30) = 500 Yêu cầu 3: Mức khấu hao TSCĐ trích tháng 6/N tại: - Bộ phận sản xuất : 30.000 + 18.615 – 1.250 = 47.365 - Bộ phận bán hàng : 7.000 + 800 – 500 = 7.300 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp : 10.000 + 2.761 = 12.761 Yêu cầu Mức khấu hao tài sản cố định trích tháng 7/N: - Bộ phận sản xuất : 30.000 + 300.000*(10*12) + 360.000/ ( 5*12) + 600.000 /( 5*12) + 312.000/ ( 8*12) + 105.600/(4*12) – 300.000* 10%/12= 30.000 + 2.500 + 6.000 + 10.000 + 3250 + 2200 – 2500 = 51.450 - Bộ phận bán hàng : 7.000 + ( 60.000 + 180.000 )/(5*12) – 300.000 *10%/12 = 7.000 + 4.000 – 2.500 = 8.500 - Bộ phận quản lý doanh nghiệp: 10.000 + 302.000*15%/12 + 1.000.800/(20*12) = 10.000 + 3.775 + 4170 = 17.945 17 [...]... Lập định khoản phản ánh tình hình trên Bài số 1: Kế Toán vật liệu, công cụ dụng cụ Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kế toán hàng tồn kho có tài liệu trong tháng 10/N như sau ( 1000 đ) 1 Thu mua vật liệu chính nhập kho ,chưa trả tiền cho công ty X Giá mua ghi trên hóa đơn ( cả thuế GTGT 10% ) là 440.000 Chi phí thu mua đơn vị đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng : 4.200 (... TK 111: 55.000 6) Nợ TK 331 ( X): 440.000 -Có TK 515: 4.400 -Có TK 112 : 435.600 7) Nợ TK 331 ( K): 77.000 -Có TK 152 ( VLP) : 77.000 8) Nợ TK 141 : 3.000 -Có TK 111 : 3.000 13 Bài 2: Kế toán TSCĐ và bất động sản đầu tư Có tài liệu về TSCĐ tại một Công ty trong tháng 6/N ( 1.000 đồng ): 1 Ngày 7, nhận vốn góp liên doanh dài hạn của công ty V bằng một TSCĐ dùng cho sản xuất theo giá thỏa thuận như sau... nhập kho đủ 5 Dùng tiền mặt mua một số vật liệu phụ của công ty Z theo tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10% ) là 55.000 6 Trả toàn bộ tiền mua vật liệu ở nghiệp vụ 1 bằng tiền gửi ngân hàng sau khi trừ chiết khấu thanh toán được hưởng 1% 7 Xuất kho vật liệu phụ kém phẩm chất trả lại cho công ty K theo trị giá thanh toán 77.000 ( trong đó có cả thuế GTGT 7.000 ) Công ty K chấp nhận trừ vào số tiền hàng... hình của công nghệ chuyển giao 110.880 ( khấu hao trong 4 năm ) Chi phí lắp đặt chạy thử thiết bị đã chi bằng tiền tạm ứng ( cả thuế GTGT 5% ) là 12.600 Tiền mua Công ty đã thanh toán bằng tiền vay dài hạn 50% Còn lại thanh toán bằng chuyển khoản thuộc quỹ đầu tư phát triển 3 Ngày 13, Công ty tiến hành thuê ngắn hạn của công ty M một thiết bị dùng cho bộ phận bán hàng Giá trị TSCĐ thuê 240.000 Thời... giá 48.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 12% Chi phí thanh lý đã chi bằng tiền mặt 5.000, phế liệu thu hồi nhập kho 10.000 - Gửi một thiết bị sản xuất đi tham gia liên kết dài hạn với Công ty B , nguyên giá 300.000 ; giá trị hao mòn lũy kế 55.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10% Giá trị vốn góp được Công ty B ghi nhận là 320.000, tương ứng 21% quyền kiểm soát 5 Ngày 19 , mua một thiết bị quản lý sự... TSCĐ trước khi sửa chữa là 300.000, hao mòn lũy kế 240.000, tỷ lệ khấu hao bình quân năm 10% 8 Ngày 28, tiến hành nghiệm thu một thiết bị sản xuất thuê ngoài sửa chữa lớn đã hoàn thành, bàn giao cho bộ phận sử dụng Chi phí sửa chữa lớn thuê ngoài chưa trả cho công ty W ( cả thuế GTGT 5% ) là 56.700 Được biết DN đã trích trước chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch của thiết bị này là 50.000 14 Yêu cầu:... Có TK 511 : 81.600.000 ( 1.020sp * 80.000 đ) Có TK 33311 : 8.160.000 ( 81.6tr * 10%) b/ Nợ TK 632B : 52.000.000 Có TK 157 : 52.000.000 - Công ty TM Đà Nẳng báo đã nhận được hàng và chỉ chấp nhận thanh toán 900 SP, số còn lại hoàn trả cho công ty Giá bán 12.000đ/SP, thuế VAT 10%= 1.200đ/SP Công ty đã tái nhập kho số hàng bị trả lại a/ Nợ TK 131ĐN : 11.880.000 Có TK 511 : 10.800.000 ( 900sp *12.000 đ)... ứng cho cán bộ đi thu mua nguyên vật liệu : 3.000 11 Yêu cầu: 1 Định khoản các nghiệp vụ nói trên 2 Hãy định khoản các nghiệp vụ nói trên trong trường hợp DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Giải 1 Định khoản các nghiệp vụ nêu trên 1a) Nợ TK 152 ( VLC) : 400.000 Nợ TK 133 ( 1331) : 40.000 -Có TK 331 ( X) : 440.000 1b) Nợ TK 152 ( VLC) : 4.000 Nợ TK 133 ( 1331) : 2.000 -Có TK 112 : 4.200 2.)... tiền mặt 2.100 ( cả thuế GTGT 5%) Tỷ lệ khấu hao bình quân năm của TSCĐ là 15 % và thiết bị đầu tư bằng nguồn vốn kinh doanh 6 Ngày 22, nghiệm thu nhà văn phòng quản lý do bộ phận XDCB bàn giao Giá quyết toán của ngôi nhà là 1.000.800, vốn xây dựng công trình là nguồn vốn đầu tư XDCB Thời gian tính khấu hao 20 năm 7 Ngày 25, tiến hành nghiệm thu công trình sửa chữa nâng cấp một quầy hàng của bộ phận bán... ty X Giá mua ghi trên hóa đơn ( cả thuế GTGT 10% ) là 440.000 Chi phí thu mua đơn vị đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng : 4.200 ( cả thuế GTGT 5%) 2 Mua nguyên vật liệu của công ty K , trị giá thanh toán ( cả thuế GTGT 10%) : 363.000 Hàng đã kiểm nhận , nhập kho đủ 3 Phế liệu thu hồi từ thanh lý TSCĐ nhập kho : 5000 4 Xuất kho một số thành phẩm để đổi lấy dụng cụ với công ty Y ,trị giá trao đổi (