Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty tin học anh tuấn

Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán LỜI NÓI ĐẦU Trong mục tiêu công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nước và trong thời kì hội nhập kinh tế thế giới là một xu thế khách quan ảnh hưởng trực tiếp đến các thành phần kinh tế và các loại hình doanh nghiệp trong xã hội. Tháng 11/2007 đã đánh dấu một bước ngoặt lớn với việc Việt Nam gia nhập tổ chức Thương mại thế giới WTO. Đây là một cơ hội đồng thời cũng là một thách thức lớn để mở rộng, hợp tác liên doanh và thâm nhập thị trường thế giới. Đó cũng là thử thách về mặt kỹ thuật, chuyên môn, quản lý, nhân sự… Nếu biết tận dụng thời cơ thì đây là “cơ hội Vàng” với các doanh nghiệp Việt Nam để có thể đẩy mạnh phát triển, thu hút đầu tư của các nước tư bản và hứa hẹn sẽ đem lại hiệu quả kinh tế cao. Trong điều kiện nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, vận hành theo cơ chế thị trường định hướng XHCN hiện nay. Để tồn tại và phát triền đòi hỏi các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh không chỉ xác định cho được hướng đầu tư chiến lược, đưa ra những chính sách đúng đắn , kịp thời nhằm hướng các hoạt động của doanh nghiệp đạt được các mục tiêu đã đề ra. Sau một thời gian thực tập tại công ty tin học Anh Tuấn, em đã hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình. Báo cáo gồm 3 phần: Phần I: Khái quát chung về công ty tin học Anh Tuấn Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại công ty tin học Anh Tuấn. Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty tin học Anh Tuấn. Báo cáo tốt nghiệp của em được hoàn thành với sự hướng dẫn nhiệt tình và khoa học của Thạc sỹ Nguyễn Đăng Huy, cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của các phòng ban và đặc biệt là các anh chị phòng Kế toán thuộc công ty Đặng Quốc Thắng MSV: 05A16398N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán tin học Anh Tuấn. Mặc dù đã có nhiều cố gắng, song do trình độ và thời gian hạn hẹp nên báo cáo của em còn nhiều sai sót và không tránh khỏi những sai sót về cả nội dung và hình thức. Nên em mong được sự góp ý của các thầy cô để báo cáo của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Đặng Quốc Thắng MSV: 05A16398N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TIN HỌC ANH TUẤN 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty tin học Anh Tuấn: Tên công ty: Công ty tin học Anh Tuấn Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103000216, do Sở Kế Hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu vào ngày 10/01/2001 và đăng ký thay đổi lần thứ 3 ngày 17/09/2007. Công ty có trụ sở chính tại: F12 nhà L5 Thái Thịnh, Phường Láng Hạ, Quận Đống Đa, Thành phố Hà Nội. Văn phòng giao dịch: 31 Cao Bá Quát – Hà Nội. Ngành nghề hoạt động kinh doanh của công ty khá rộng: - Sản xuất vật tư, thiết bị điện, điện tử, tin học và phần mềm tin học; - Dịch vụ lắp đặt, sửa chữa thiết bị điện tử, tin học, viễn thông; - Mua bán các thiết bị vật tư văn phòng; Vốn điều lệ của công ty: 2.500.000.000 VND 2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty: Hoạt động trong lĩnh vực Công nghệ thông tin và điện tử, chức năng và nhiệm vụ của công ty khá rộng và đa dạng: - Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là hàng điện, điện tử, tin học, viễn thông). - Dịch vụ tư vấn và đào tạo trong lĩnh vực điện tử tin học viễn thông. - Dịch vụ chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực điện tử, tin học, viễn thông. - Dịch vụ xúc tiến thương mại. - Sản xuất vật tư, thiết bị điện, điện tử, tin học và phần mềm tin học. - Dịch vụ lắp đặt, sửa chữa thiết bị điện tử, tin học, viễn thông. - Mua bán các thiết bị vật tư văn phòng. Đặng Quốc Thắng MSV: 05A16398N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty: 3.1. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty: Bộ máy quản lý của công ty bao gồm những cán bộ công nhân viên đã có bằng cấp và kinh nghiệm làm việc, tay nghề vững vàng, có khả năng tốt trong từng lĩnh vực, hoạt động của công ty. Bộ máy quản lý của công ty được quản lý theo mô hình trực tuyến chức năng. (Được thể hiện qua phụ lục 1) 3.2. Chức năng của nhiệm vụ: ♦ Giám Đốc: Là người đứng đầu công ty, có nhiệm vụ điều hành mọi hoạt động của công ty và chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động kinh doanh của công ty. ♦ Phó Giám Đốc: Là người hỗ trợ giúp giám đốc điều hành hoạt động của công ty, chịu sự phân công của giám đốc và chịu trách nhiệm chung trước giám đốc trong việc tiến hành hoạt động kinh doanh của công ty. ♦ Phòng Hành chính: Quản lý bộ máy tổ chức của công ty, quản lý đội ngũ cán bộ công nhân viên theo chế độ chính sách hiện hành. ♦ Phòng Tài chính kế toán: theo dõi và quản lý mọi hoạt động liên quan đến lĩnh vực tài chính kế toán, có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo. Giám sát và phản ánh mọi hoạt động của công ty. Bộ máy kế toán được tổ chức tập trung thực hiện chức năng tham mưu về mặt Tài chính – kế toán của công ty, những số liệu về chi phí, doanh thu từ kinh doanh được đưa lên phòng kế toán để hạch toán. ♦ Phòng Kinh doanh: Có chức năng giúp đỡ Ban giám đốc quản lý, giám sát mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Thực hiện việc xem xét về hợp đồng và ký kết hợp đồng dưới sự phê duyệt của Giám đốc công ty. 4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty: 4.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty: Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Phòng Kế toán chịu sự quản lý trực tiếp của Ban Giám đốc. Niên độ kế Đặng Quốc Thắng MSV: 05A16398N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hằng năm, sử dụng đơn vị tiền tệ để thanh toán là đồng Việt Nam. Hình thức sổ kế toán áp dụng hiện nay của công ty là Nhật Ký Chung. Căn cứ vào đặc điểm sản xuất kinh doanh, căn cứ vào yêu cầu quản lý, công ty tổ chức bộ máy kế toán. (Theo mô hình Phụ Lục 2) 4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán: ♦ Kế toán trưởng: Kế toán trưởng có trách nhiệm phân công lao động kế toán hợp lý, hướng dẫn toàn bộ kế toán trong phòng phát huy khả năng chuyên môn góp phần thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ của kế toán. ♦ Kế toán tổng hợp: Tổng hợp lập các báo cáo tài chính của công ty, tổ chức thông tin kinh tế, tổ chức bảo quản, lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán, tổ chức kế toán tổng hợp, phân tích hoạt động kinh doanh. ♦ Kế toán tiền lương, TGNH: Tổ chức kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết tiền lương (BHXH,BHYT,KPCĐ). Phụ trách tiền mặt, TGNH, phản ánh các khoản nợ phải thu, phải trả từ đó kiểm tra và lập các chứng từ thanh toán thu chi bằng tiền mặt. ♦ Kế toán thuế: Thực hiện các công việc liên quan đến các báo cáo thuế cho hoạt động kinh doanh của công ty. Kê khai thuế GTGT hàng tháng, nộp báo cáo thuế cho cục thuế, nộp thuế hàng tháng cho kho bạc và giải trình báo cáo thuế (nếu được yêu cầu). ♦ Thủ quỹ: Đảm bảo việc quản lý thu chi các hoạt động tài chính kế toán của công ty. 4.3. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Chu trình kế toán được thực hiện kế tiếp nhau. Việc tổ chức thực hiện các chu trình kế toán phải được sắp xếp, nhằm đảm bảo các nguyên tắc ghi chép ban đầu, đầy đủ, chính xác, có hệ thống các thông tin tài chính – kế toán, Đặng Quốc Thắng MSV: 05A16398N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán theo các biểu mẫu quy định của từng hình thức kế toán của Bộ tài chính. Công ty tin học Anh Tuấn là một công ty 100% vốn tư nhân. Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng là hình thức “Nhật ký chung” thể hiện qua phụ lục 3. Các loại sổ kế toán chủ yếu: Sổ nhật ký chung, Sổ kế toán chi tiết, Sổ cái, Sổ nhật ký đặc biệt(Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền) Trình tự ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi chi tiết, kế toán ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan và đồng thời phản ánh trên sổ Nhật ký chung. Trên cơ sở sổ Nhật ký chung, kế toán vào các sổ Cái có liên quan. Trong trường hợp đơn vị có mở các sổ kế toán đặc biệt (4 mẫu sổ đã nêu) trên cơ sở các chứng từ gốc, kế toán ghi vào các sổ nhật ký đặc biệt này (những chứng từ gốc đã phản ánh trên Nhật ký đặc biệt sẽ không phản ánh trên sổ Nhật ký chung), cuối tháng lấy số liệu để chuyển vào các sổ cái có liên quan. Cuối kỳ kế toán, cộng số liệu trên các sổ Cái để lập Bảng cân đối số phát sinh đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết. Sau khi đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, kế toán lập các báo cáo tài chính. Tài khoản sử dụng hầu hết là các tài khoản có liên quan đến hoạt động của công ty, thuộc danh mục hệ thống Tài khoản doanh nghiệp. Chế độ áp dụng tại Công ty theo quyết định 15/2006/QĐ_BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính ban hành. 5. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty: Từ khi thành lập đến nay tuy thời gian không dài nhưng Công ty tin học Anh Tuấn cũng đang dần khẳng định được vị thế của mình trên thị trường công nghệ thông tin, tạo được niềm tin và uy tín rộng rãi đến với khác hàng. Đặng Quốc Thắng MSV: 05A16398N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán Công ty đang tăng cường đổi mới phương tiện, kỹ thuật góp phần nâng cao năng suất lao động và hiệu quả kinh doanh của Công ty. Mức tăng trưởng doanh thu và tình hình hoạt động trong kinh doanh được thể hiện qua phụ lục 4. Năm 2008 doanh thu đạt: 30.296.700.000 VNĐ, năm 2007 doanh thu đạt: 20.136.300.000 VNĐ. Điều đó có nghĩa doanh thu của công ty tăng 10.159.400 VNĐ, tương ứng với tỉ lệ 150%. Bên cạnh đó giá vón hàng bán năm 2008 là: 20.121.400.000 VNĐ, năm 2007 là 9.871.500.000 VNĐ tăng 10.249.900.000 VNĐ, tương ứng với tỉ lệ: 203,8%. Tuy nhiên lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty lại giảm xuống, năm 2008 đạt: 1.800.000.000 so với năm 2007 là 2.300.000.000 VNĐ, giảm 500.000.000 VNĐ tương ứng với tỉ lệ: 78%. Đặng Quốc Thắng MSV: 05A16398N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI CÔNG TY TIN HỌC ANH TUẤN 1.KẾ TOÁN TIỀN MẶT,TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1.1.Chứng từ sử dụng • Phiếu thu,Phiếu chi • Biên lai thu tiền. • Giấy đề nghị thanh toán 1.2.Tài khoản sử dụng • Tk 111: tiền mặt. • Tk 112: tiền gửi ngân hàng • Một số tài khoản liên quan như : TK 131,TK 152,TK 211 1.3.Phương pháp hạch toán Ví dụ: Ngày 13/08 Công ty mua hàng hoá nhập kho hết 10.360.500 đồng,giá chưa bao gồm thuế GTGT 5%. Công ty thanh toán bằng tiền mặt tại quỹ. Kế toán định khoản: Nợ TK 156: 10.360.500 đồng Nợ TK 133(1): 518.025 đồng Có TK 111: 10.878.525 đồng Ví dụ: Ngày 30/09 Công ty rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt: 86.000.000 đồng.Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 86.000.000 đồng Có TK 121: 86.000.000 đồng 2.KẾ TOÁN MUA HÀNG Tại công ty,hàng hoá nhập kho chủ yếu là do mua ngoài trong nước Đặng Quốc Thắng MSV: 05A16398N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán và nhập khẩu. 2.1.Chứng từ sử dụng • Hoá đơn GTGT • Tờ khai hải quan • Hoá đơn mua hàng. • Hoá đơn bán hàng(do bên bán cung cấp) • Biên bản kiểm nghiệm hàng hoá 2.2.Tài khoản sử dụng • TK 156.1: Giá mua hàng hoá • TK 156.2: Chi phí mua hàng 2.3.Phương pháp hạch toán + Khi mua nhập kho hàng hoá,kế toán ghi: Nợ TK 156.1 Nợ TK 133.1 Có TK 111,112,331 Ví dụ: Công ty mua 10 bộ máy tính nhập kho ngày 30/08/2008 (tiền hàng: 85.000.000,VAT: 10%), chưa thanh toán Kế toán định khoản: Nợ TK 156.1: 85.000.000 đồng Nợ TK 133.1: 8.500.000 đồng Có TK 331: 89.250.000 đồng Ngày 10/09/2008 chuyển tiền thanh toán cho nhà cung cấp qua Ngân hàng: Nợ TK 331: 89.250.000 đồng Có TK 112: 89.250.000 đồng 3.KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. 3.1.Các phương thức bán hàng • Phương thức bán buôn. Đặng Quốc Thắng MSV: 05A16398N Trường Đại học Kinh doanh và Công nghệ Hà Nội Khoa Kế toán • Phương thức bán lẻ 3.2.Kế toán hàng bán 3.2.1.Chứng từ sử dụng • Phiếu thu,phiếu chi để ghi nhận các khoản thu chi bằng tiền • Giấy báo nợ,báo có của ngân hàng • Các chứng từ khác liên quan (nếu có) 3.2.2.Tài khoản sử dụng • TK 156: Hàng hoá • TK 131: Phải thu khách hàng • TK 632: Giá vốn hàng bán • TK 333.11: Thuế GTGT đầu ra • TK 511: Doanh thu bán hàng • TK 512: Doanh thu nội bộ 3.2.3.Phương pháp hạch toán + Bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp,khi xuất bán trực tiếp hàng hoá,kế toán ghi: Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán Có TK 156: Hàng hoá + Ghi nhận doanh thu nếu khách hàng thanh toán tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán, KT ghi: Nợ TK 111,112,131: Tổng giá trị phải thu Có TK 511: Doanh thu hàng bán Có TK 333.11: Thuế GTGT đầu ra + Nếu khách hàng ứng trước tiền mua hàng hoá,kế toán ghi: Nợ TK 111: Khách hàng ứng trước bằng tiền mặt Nợ TK 112: Khách hàng ứng trước bằng chuyển khoản Có TK 131: Khách hàng ứng trước Đặng Quốc Thắng MSV: 05A16398N [...]... ng ng Quc Thng MSV: 05A16398N Trng i hc Kinh doanh v Cụng ngh H Ni Khoa K toỏn PHN III MT S í KIN ểNG GểP QUA THC T HC TP TI CễNG TY C PHN CễNG NGH TIN HC V IN T 3.1 ỏnh giỏ chung v cụng tỏc k toỏn: Cụng ty tin hc Anh Tun t khi c thnh lp n nay ó khng nh c v trớ ca mỡnh trong th trng cụng ngh tin hc v in t Qua thi gian thc tp ti Cụng ty C phn cụng ngh tin hc v in t vi quỏ trỡnh tỡm hiu thc t, em cú... giao nhn TSC Vớ d: Ngy 26/10 Cụng ty mua mt chic mỏy in SONY tr giỏ: 18.700.000 ng ó bao gm thu GTGT 10%.Cụng ty dựng tin mt thanh toỏn.K toỏn nh khon: N TK 211: 17.000.000 ng N TK 133: 1.700.000 ng Cú TK 111: 18.700.000 ng 4.3.2.K toỏn gim ti sn c nh Ti sn c nh hu hỡnh ca cụng ty cú th gim do cụng ty ó khu hao ht giỏ tr ti sn nờn bỏn,thanh lý Vớ d: Ngy 15/08 Cụng ty nhng bn chic mỏy Photocopy nguyờn... ghi: N TK 531: Hng bỏn b tr li N TK 333(1): Thu GTGT phi np ng Quc Thng MSV: 05A16398N Trng i hc Kinh doanh v Cụng ngh H Ni Khoa K toỏn Cú TK 111: Tng s tin thanh toỏn bng TM Cú TK 112: Tng s tin thanh toỏn bng chuyn khon Cú TK 131: Tng s tin thanh toỏn tr vo n phi thu Vớ d 1: Ngy 20/09/2008, Cụng ty xut bỏn theo phng thc i hng cho khỏch hng B 10.000 bao bỡ sn phm cú tr giỏ: 300.000.000 ng, giỏ bỏn:... 331: 8.800.000 ng b.K toỏn chi phớ qun lý doanh nghip ng Quc Thng MSV: 05A16398N Trng i hc Kinh doanh v Cụng ngh H Ni Khoa K toỏn + Tớnh tin lng phi tr cho nhõn viờn b phn qun lý doanh nghip N TK 642(1); Chi phớ nhõn viờn qun lý Cú TK 334: Phi tr cụng nhõn viờn Vớ d: Ngy 30/09/2008 tớnh tin lng phi tr cho nhõn viờn b phn qun lý doanh nghip.Da vo bng phõn b tin lng 09/2008, k toỏn ghi: N TK 642(1): 45.443.960... im sn xut kinh doanh ca cụng ty 3.1.2 Nhng mt cũn hn ch: Tuy nhiờn bờn cnh nhng thnh tu ó t c,cụng ty vn cũn mt s vn tn ti nht nh ng Quc Thng MSV: 05A16398N Trng i hc Kinh doanh v Cụng ngh H Ni Khoa K toỏn - Cụng ty s dng s Nht ký chung v s cỏi cha ỳng vi mu ca B Ti Chớnh. s Nht ký chung, cụng ty thiu ct ó ghi s Cỏi ỏnh du cỏc nghip v trờn s nht ký chung ó c ghi vo s Cỏi. s Cỏi cụng ty thiu ct Nht... Kinh doanh v Cụng ngh H Ni Khoa K toỏn KT LUN Qua thi gian thc tp ti Cụng ty tin hc Anh Tun, em nhn thy nhim v ca ngi cỏn b k toỏn l vụ cựng phc tp, v c bit l cỏn b k toỏn tin lng.Vic nghiờn cu v tỡm tũi bin phỏp chi tr thự lao sc lao ng cho ngi lao ng tho ỏng ngi lao ng cm thy an tõm, thoi mỏi trong cụng vic l bi toỏn y khoa hc v t m Hon thin cụng tỏc k toỏn ti doanh nghip l mt vn m mi doanh nghip... toỏn ti doanh nghip l mt vn m mi doanh nghip phi quan tõm cú th t c hiu qu sn xut kinh doanh cao nht Cụng tỏc k toỏn tin lng v cỏc khon trớch theo lng cng cú vai trũ quan trng trong vic gúp phn vo s thnh cụng trong sn xut kinh doanh ca mi cụng ty núi riờng v ton b nn kinh t núi chung c thc tp ti cụng ty tin hc Anh Tun l mt c hi em c hc hi v tip cn thc t Tuy nhiờn, trong gii hn ca mt bn bỏo cỏo thc... hc Kinh doanh v Cụng ngh H Ni Khoa K toỏn Ph lc 4 KT QU HOT NG KINH DOANH NM 2007 - 2008 TT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 So sỏnh S tin T l % 2007 2008 Tng doanh thu 20.477 30.208 9.731 147% Gim tr doanh thu 114 251 137 220% Doanh thu thun 20.363 29.957 9.594 147% Giỏ vn 15.715 21.214 5.499 134% Li nhun gp 4.648 8.743 4.095 188% Chi phớ bỏn hng 654 897 243 137% Chi phớ qun lý doanh nghip... phớ qun lý doanh nghip ng Quc Thng MSV: 05A16398N Trng i hc Kinh doanh v Cụng ngh H Ni Khoa K toỏn 3.4.1.Chng t hch toỏn Hoỏ n thu GTGT Phiu thu, phiu chi Bng kờ thanh toỏn tm ng Cỏc chng t khỏc cú liờn quan 3.4.2.Ti khon s dng TK 641: Chi phớ bỏn hng TK 642: Chi phớ qun lý doanh nghip TK 911: Xỏc nh kt qu kinh doanh 3.4.3.Phng phỏp hch toỏn a.K toỏn chi phớ bỏn hng + Cui thỏng, tớnh tin lng phi... 20.000.000 ng.Chi phớ nhng bỏn ht 100.000 ng c thanh toỏn bng tin mt.Khu hao lu k la 8.500.000 ng .Tin nhng bỏn cụng ty thu bng chuyn khon: 12.500.000 ng,trong ú thu GTGT: 10% K toỏn hch toỏn nh sau: ng Quc Thng MSV: 05A16398N Trng i hc Kinh doanh v Cụng ngh H Ni Khoa K toỏn N TK 214: 8.500.000 ng N TK 811: 11.500.000 ng Cú 211: 20.000.000 ng Phn ỏnh doanh thu nhng bỏn: N TK 112: 12.100.000 ng Cú TK