báo cáo thực tập tại công ty TNHH Trung Hùng

CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Những vấn đề chung hàng hóa 1.1.1 Khái niệm,phân loại hàng hóa Hàng hóa doanh nghiệp loại vật tư,sản phẩm có hình thái vật chất hay hình thái vật chất doanh nghiệp mua (hoặc hình thái từ nguồn khác) với mục đích để bán Hàng hóa doanh nghiệp hình thành chủ yếu mua ,phần lại hình thành nhận vốn góp ,do nhận thu nhập liên doanh,do thu hồi nợ Mục đích hàng hóa mua để bán sử dụng để chế tạo sản phẩm hay thực dịch vụ doanh nghiệp 1.1.2 Tính giá hàng hóa Hàng hóa nhập,xuất ,tồn kho phản ánh theo giá gốc (giá thực tế) 1.1.2.1 Giá thực tế nhập kho Giá nhập kho thực tế hàng hóa bao gồm:giá mua ghi hóa đơn có giảm giá sau mua hưởng giảm giá mua nợ phải trả cho nhà cung cấp.Giá hóa đơn ghi vào nhập hàng hóa mua giá toán có thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp giá thuế GTGT đầu vào trường hợp doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT Trị giá vốn Thực tế hàng Hóa mua vào  trị giá mua thuế chi phí = ghi + không + phát hóa đơn hoàn lại sinh khoản giảm trừ Các khoản thuế không hoãn lại bao gồm:thuế GTGT(doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp),thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt  Chi phí phát sinh bao gồm:chi phí vận chuyển,chi phí bốc xếp hàng hóa,bảo hiểm,thuê kho,thuê bãi…  Các khoản giảm trừ bao gồm:chiết khấu thương mại,giảm giá hàng mua,hàng mua bị trả lại 1.1.2.2 Giá thực tế xuất kho Giá thực tế hàng hóa xuất kho xác định phương pháp sau:  Tính theo giá thực tế đích danh:theo phương pháp giá thực tế hàng hóa xuất kho thuộc lô hàng tính theo giá nhập thực tế lô hàng  Tính theo giá nhập trước xuất trước:theo phương pháp xuất kho tính theo đơn giá hàng tồn kho đầu kỳ,sau đến đơn giá lần nhập trước sau tính giá lần nhập sau.Do đơn giá hàng hóa kho đơn giá hàng hóa nhập lần cuối  Tính theo giá nhập sau xuất trước:theo phương pháp xuất kho tính theo đơn giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ,sau lấy đến giá thực tế lần nhập trước đó.Do đơn giá hàng hóa kho cuối kỳ đơn giá những lần nhập đơn giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ  Tính theo giá thực tế bình quân gia quyền: Giá thực tế hàng = số lượng hàng hóa * đơn giá Hóa xuất kỳ xuất dùng kỳ bình quân Phương pháp đơn giá bình quân tính theo: Đơn giá bình quân = Đầu kỳ Giá trị tồn đâug kỳ số lượng tồn đầu kỳ Đơn giá bình quân Giá trị hàng hóa tồn kho thời điểm i Sau lần nhập = số lượng hàng hóa tồn kho thời điểm i (tại thời điểm i) Đơn giá bình quân Giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ + giá trị hàng hóa nhập kỳ Cả kỳ dự trữ = số lượng hàng hóa2tồn đầu kỳ + số lượng hàng hóa nhập Kỳ 1.1.3 Các phương pháp hạch toán hàng tồn kho 1.1.3.1 Phương pháp kê khai thường xuyên  Hàng mua chứng từ mua hàng kế toán ghị: Nợ TK 1561 : Giá trị hàng hóa thực tế nhập kho Nợ TK 157 : Giá trị hàng hóa gửi bán(gửi đại lý) Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán(giao thẳng trực tiếp) Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 : Tổng giá trị toán tiền mặt Có TK 112 : Tổng giá trị toán TGNH Có TK 311 : Tổng giá trị toán vay ngắn hạn Có TK 331 ; Tổng giá trị chưa toán cho người bán  Chi phí mua nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 1562 : Tổng giá trị chi phí mua Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 : Tổng giá trị toán tiền mặt Có TK 112 : Tổng giá trị toán TGNH Có TK 311 : Tổng giá trị toán vay ngắn hạn Có TK 331 : Tổng giá trị chưa toán cho người bán  Hàng chứng từ chưa về: - Kế toán tiến hành thủ tục kiểm nhận hàng,tạm thời ghi hàng nhập theo giá tạm tính: Nợ TK 1561 : Hàng hóa nhập kho theo giá tạm tính Có TK 331 : Ghi giá tạm tính,giá chưa có thuế - Khi nhận chứng từ lô hàng nhập,kế toán xóa bút toán tạm tính Nợ TK 1561 : (Ghi giá tạm tính) Có TK 331 : Đồng thời phản ánh theo giá thực tế ghi chứng từ: Nợ TK 1561 : Tổng giá trị hàng hóa nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 : Tổng giá trị toán tiền mặt Có TK 112 : Tổng giá trị toán TGNH Có TK 311 : Tổng giá trị toán vay ngắn hạn Có TK 331 : Tổng giá trị chưa toán cho người bán  Trường hợp chứng từ mua hàng trước kế toán lưu chứng từ vào tập “hồ sơ chưa có hàng”cuối kỳ chưa nhập hàng hóa mua kế toán ghi bút toán: - Khi hàng hóa đường Nợ TK 151 : Tổng giá trị hàng mua Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 : Tổng giá trị toán tiền mặt Có TK 112 : Tổng giá trị toán TGNH Có TK 311 : Tổng giá trị toán vay ngắn hạn Có TK 331 Tổng giá trị chưa toán cho người bán - Sau hàng kiểm nhận thực tế kế toán ghi: Nợ TK 1561 : Giá trị hàng hóa thực tế nhập kho Nợ TK 157 : Giá trị hàng gửi bán(gửi đại lý) Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán(giao bán thẳng trực tiếp) Có TK 151 : hàng mua đường(hàng về) ` Trường hợp nhận hàng mua thiếu so với hóa đơn vào nguyên nhân kế toán ghi: Nợ TK 1561 : Tổng giá hàng hóa thực nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Nợ TK 1381 : Trị giá hàng hóa thiếu chờ xử lý Có TK 331 : Tổng giá trị chưa toán cho người bán Khi có kết xử lý: - Nếu lỗi bên bán giao thiếu bên bán giao thêm số hàng thiếu,kế toán trị giá hàng để ghi: Nợ TK 1561 Có TK 1381 - Nếu lỗi người áp tải bắt bồi thường ghi: Nợ TK 1388 Có TK 1381 - Nếu khoản thiếu doanh nghiệp phải chịu coi khoản tổn thất hạch toán vào giá vốn hàng bán; Nợ TK 632 Có TK 1381  Trường hợp nhận hàng mua thừa so với hóa đơn:  Trường hợp 1: Chỉ nhập kho theo số lượng ghi hóa đơn,phần thừa giữ hộ người bán: -Căn vào hóa đơn,phiếu nhập kho kế toán ghi: Nợ TK 1561 : Tổng giá trị hàng hóa mua vào Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 : Tổng giá trị chưa toán cho người bán -Đồng thời biên kiểm nghiệm hóa đơn phản ánh trị giá hàng hóa nhận giữ hộ: Nợ TK 002 - Khi Xuất trả lại bên bán Có TK 002  Trường hợp 2: Nhập kho toàn - Căn vào hóa đơn,phiếu nhập kho,biên kiểm nghiệm kế toán ghi: Nợ TK 1561 : Tổng giá trị hàng hóa thực nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 : Tổng giá trị chưa toán cho người bán Có TK 3381 : Trị giá hàng thừa chờ xử lý - Khi bên bán nhận biên giao hàng thừa đồng ý bán số hàng giao thừa.Căn vào háo đơn bên bán lập bổ sung cho số hàng thừa,kế toán ghi: Nợ TK 3381 : Trị giá hàng thừa chờ xử lý Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 : Tổng giá trị chưa toán cho người bán - Trường hợp bên bán không đồng ý bán mà ghi nhận số hàng giao thừa,doanh nghiệp xuất kho trả lại bên bán,căn phiếu xuất,kế toán ghi: Nợ TK 3381 : Trị giá hàng thừa chờ xử lý Có TK 1561  Trường hợp mua hưởng khoản giảm trừ: Nợ TK 331 : Phải trả cho nhà cung cấp Nợ TK 111,112 : Thanh toán trực tiếp tiền mặt,TGNH Có TK 156 : Giảm giá trị hàng mua Có TK 133 : Giảm thuế đầu vào  Trường hợp hưởng chiêt khấu toán Nợ TK 331 : Phải trả nhà cung cấp Nợ TK 111,112 : Thanh toán trực tiếp tiền mặt,TGNH Có TK 515 : Doanh thu tài  Bán buôn qua kho theo hình thức gửi bán,khi xuất hàng hóa gửi cho khách gửi đâị lý: Nợ TK 157 : Hàng gửi bán Có TK 1561  :Hàng hóa Trường hợp giao đại lý không bán nhập lại kho Nợ TK 1561 : Hàng hóa gửi bán nhập lại kho Có TK 157 : Hàng gửi bán 1.1.3.2 Phương pháp kiểm kê định kỳ 156 6112(61121) 1561 (1a) (5a) 151 151 (1b) (5b) 157 157 ( 1c) (5c) 111,112,331 111,112,331 (2b) (6) (2a) 133 632 3333 (3) 1562 (7a) 6112(61122) (1d) (7b) 133 111,112,331 1562 (4a) (8) (4b) Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (1a).Kết chuyển trị giá hàng hóa tồn kho đầu kỳ: Nợ TK 61121 Có TK 1561 (1b).Kết chuyển trị giá hàng đường Nợ TK 61121 Có TK 151 (1c).Kết chuyển trị giá mua hàng xuất kho gửi bán chưa xác định tiêu thụ kỳ Nợ TK 61121 Có TK 157 (1d).Kết chuyển chi phí mua liên quan đến hàng tồn kho hàng gửi bán chưa xác định tiêu thụ đầu kỳ: Nợ TK 61122 Có TK 1562 (2a).trị giá hàng hóa nhập kho kỳ theo giá bán thuế GTGT: Nợ TK 61121 : Trị giá hàng mua theo hóa đơn Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 : Tổng gịá trị toán tiền mặt Có TK 112 : Tông giá trị toán TGNH Có TK 311 : Tông giá trị toán vay ngắn hạn Có TK 331 : Tông giá trị chưa toán cho người bán (2b).Trị giá mua vào hàng hóa nhập kho kỳ thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: Nợ TK 61121 : Tong giá toán Có TK 111 : Tông giá trị toán tiền mặt Có TK 112 : Tông giá trị toán TGNH Có TK 311 : Tông giá trị toán vay ngắn hạn Có TK 331 : Tông giá trị chưa toán cho người bán (3).Thuế Nhập khẩu(nếu có hàng hóa nhập khẩu) Nợ TK 61121 Có TK 3333 (4a).Chi phí mua hàng hóa phát sinh kỳ Nợ TK 61122 : Theo giá chưa thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111 : Tông giá trị toán tiền mặt Có TK 112 : Tông giá trị toán TGNH Có TK 311 : Tông giá trị toán vay ngắn hạn Có TK 331 : Tông giá trị chưa toán cho người bán (4b).Chi phi thu mua phát sinh(theo phương pháp trực tiếp) Nợ TK 61122 : Tông giá toán Có TK 111 : Tổng gịá trị toán tiền mặt Có TK 112 : Tổng gịá trị toán TGNH Có TK 311 : Tổng gịá trị toán vau ngắn hạn Có TK 331 : Tổng gịá trị chưa toán cho người bán (5).Cuối kỳ kiểm kê số lượng hàng hóa tồn kho thực tế tính giá thành để xác định giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ (5a).Căn vào kết xác định hàng cuối kỳ để kết chuyển giá trị hàng hóa tồn kho cuối kỳ sang tài khoản 1561 Nợ TK 1561 Có TK 61121 (5b).Kêt chuyển giá trị hàng mua đường cuối kỳ Nợ TK 151 Có TK 61121 (5c).Kết chuyển giá trị hàng hóa gửi bán chưa xác định tiêu thụ cuối kỳ: Nợ TK 157 Có TK 61121 (6).Số tiền người bán giảm giá hàng hóa cung cấp không yêu cầu hợp đồng: Nợ TK 111,112,331 Có TK 61121 (7a).Tính trị giá mua hàng xuất bán xác định tiêu thụ kỳ: Nợ TK 632 Có TK 61121 (7b).Phân bổ chi phí mua hàng liên quan đến hàng hóa tiêu thụ kỳ: Nợ TK 632 Có TK 61122 (8).Kết chuyển chi phí mua liên quan đến hàng tồn kho cuối kỳ: Nợ TK 1562 Có TK 61122 1.2 Kế toán tiêu thụ hàng hóa 1.2.1 Khái niệm tiêu thụ hàng hóa Tiêu thụ hàng hóa giai đoạn cuối trình sản xuất, việc cung cấp cho khách hàng sản phẩm, lao vụ, dịch vụ, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán 1.2.2 Các phương thức bán hàng chủ yếu 1.2.2.1 Bán trực tiếp Bán hàng trực tiếp phương thức mà doanh nghiệp giao hàng tiêu thụ ngay(giao kho hay giao bán thẳng)đồng thời doanh nghiệp thu phần doanh thu số hàng tiêu thụ 1.2.2.2 Bán trả góp Bán trả góp(trả chậm) phương thức mà doanh nghiệp giao hàng hóa thu số tiền hàng phần doanh thu khách hàng trả lần đầu.Định kỳ khách hàng trả phần lại lãi trả chậm cho doanh nghiệp theo tỷ lệ mà hai bên thỏa thuận 1.2.2.3 Ký gửi đại lý Ký gửi đại lý phương thức mà doanh nghiệp xuất kho hàng hóa ký gửi cho đại lý để bán.Số lượng hàng hóa xuất kho giao cho đại lý chưa coi tiêu 10 + Căn vào nghiệp vụ phát sinh, chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ đăng ký CTGS, Sổ ,Sổ chi tiết TK Công ty TNHH Trung Hùng 290-292 Lê Hồng Phong -Quy Nhơn-Bình Định SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 ĐVT: đồng Chứng từ ghi sổ Số Ngày Nội dung hiệu … tháng … … 390 20/10 Thu nhập từ lý … … … Số tiền … 5.600.000 … 736 31/12 Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 Cộng tháng Cộng lũy kế tháng Sổ có…trang, đánh số từ trang đến trang… 7.923.326 Ngày mở sổ….Ngày…tháng năm 2012 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký,đóng dấu, họ tên) Công ty TNHH Trung Hùng 290-292 Lê Hồng Phong -Quy Nhơn-Bình Định 71 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711 Năm 2012 Tên TK: 711- Thu nhập khác Chứng từ Số Ngàytháng Diễn giải TKĐƯ hiệu … 390 ………… ………… …… 20/10/2012 Thu nhập từ 112 …… 736 lý ………… ………… 31/12/2012 Kết chuyển … thu 911 Sổ phát sinh Nợ Có …… 5.600.000 7.923.326 nhập khác Tổng cộng phát sinh Dư cuối kỳ 7.923.326 7.923.326 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký,đóng dấu, họ tên) Công ty TNHH Trung Hùng 290-292 Lê Hồng Phong -Quy Nhơn-Bình Định SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 711 Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 72 ĐVT: đồng Ngày Số … 20/10/2012 CT … 320 … … Thu nhập từ 112 … 736 lý … Kết … 31/12/2012 Nội dung chuyển TKĐƯ … thu 911 Số phát sinh Nợ Có … … 5.600.000 … 7.923.326 … nhập khác Tổng cộng Dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký, họ tên) 7.923.326 7.923.326 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký,đóng dấu, họ tên) 2.2.6.3 Kế toán chi phí khác TK sử dụng + Công ty sử dụng TK 811 “Chi phí khác” để hạch toán khoản chi phí khác Trình tự hạch toán Căn vào nghiệp vụ phát sinh, chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ sau ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ Sổ chi tiết tài khoản Năm 2012 công ty không phát sinh khoản chi phí khác 2.2.7 Kế toán xác định kết kinh doanh 2.2.7.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK sau: TK 911 “Xác định kết kinh doanh” TK 511 “Doanh thu bán hàng, dịch vụ” TK 632 “Giá vốn hàng bán” TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính” TK 635 “Chi phí tài chính” TK 641 “Chi phí bán hàng” 73 TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 711 “Thu nhập khác: TK 811 “Chi phí khác” Kết cấu nội dung: phản ánh TK 911 “Xác định kết kinh doanh” TK 911 số dư cuối kỳ 2.2.7.2 Chứng từ sử dụng Phần thu: Hóa đơn bán hàng hóa, sản phẩm Hóa đơn dịch vụ Phần chi: Những khoản chi phí hoạt động kinh doanh dịch vụ, chứng từ gốc khoản chi phí phải hợp lý, hợp lệ theo quy định chế độ tài hành (hóa đơn Bộ Tài Chính phát hành, hóa đơn đặc thù đơn vị kinh doanh dịch vụ) Căn vào chứng từ gốc đơn vị viết phiếu chi hay ủy nhiệm chi để xác định kết chi phí phù hợp cho hoạt động kinh doanh +Các sổ kế toán TK 511, 515, 632, 641, 642, 635, 711, 811 +Các chứng từ ghi sổ kết chuyển cuối kỳ TK sang TK 911 TK 632, 641, 642 TK 911 Kết chuyển GVHB, CPBH TK 511 Kết chuyển doanh thu CPQLD bán hàng TK 635 TK 515 Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển doanh thu hoạt động tài TK 811 TK 711 74 Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển thu nhập khác TK 8211 TK 421 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ TK 421 Kết chuyển lãi Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán tổng hợp xác định kết hoạt động kinh doanh 2.2.7.3 Trình tự hạch toán Cuối kỳ vào sổ chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết QLDN, kế toán chi tiết thành lập bảng tổng hợp chứng từ gốc loại để lên chứng từ ghi sổ Sau lập bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ Từ chứng từ ghi sổ ta lên sổ tài khoản tương ứng sau: *Các bút toán két chuyển để xác định kết kinh doanh +Kết chuyển doanh thu Nợ TK 511: 136.153.317.134 đ Có TK 911: 136.153.317.134 đ +Kết chuyển giá vốn hàng bán Nợ TK 911: 132.043.316.669 đ Có TK 632: 132.043.316.669 đ +Kết chuyển chi phí bán hàng Nợ TK 911: 1.337.815.087 đ Có TK 641: 1.337.815.087 đ +Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 2.158.883.133 đ Có TK 642: 2.158.883.133 đ +Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 75 Nợ TK 515: 19.745.123 đ Có TK 911: 19.745.123 đ +Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: 259.941.894 đ Có TK 635: 259.941.894 đ +Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: 7.923.326 đ Có TK 911: 7.923.326 đ Sau kết chuyển xong doanh thu chi phí, kế toán tiến hành tính toán xác định kết tiêu thụ theo công thức: KQKD Lãi (Lỗ) = DT – GVHB + DTHĐTC – CPBH –CPQLDN –CPTC + TN khác – CP khác = 136.153.317.134 – 132.043.316.669 + 19.745.123 – 1.337.815.087 – 2.158.883.133 – 259.941.894 + 7.923.326 - = 381.028.800 đ *Thuế TNDN phải nộp kỳ = Tổng lợi nhuận * 25% = 381.028.800 * 25% = 95.257.200 đ *Giảm 30% thuế TNDN (do suy giảm kinh tế) theo NQCP 30/2008 Số tiền giảm = 95.257.200 * 30% = 28.577.160 đ *Thuế TNDN kỳ phải nộp = thuế TNDN phải nộp kỳ - số tiền giảm = 92.257.200 – 28.577.160 = 66.680.040 đ *Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN = 381.028.800 – 66.680.040 = 314.348.760 đ Sau tiến hành định khoản nghiệp vụ sau: +Định khoản nghiệp vụ trích chi phí thuế TNDN Nợ TK 821: 66.680.040 đ Có TK 3334: 66.680.040 đ 76 +Định khoản nghiệp vụ kết chuyển lãi Nợ TK 911: 314.348.760 đ Có TK 421: 314.348.760 đ Căn vào kết vừa tìm kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ sau Căn vào kết vừa tìm kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ sau : Công ty TNHH Trung Hùng 290-292 Lê Hồng Phong -Quy Nhơn-Bình Định Số 737 CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2012 ĐVT: đồng Trích yếu SHCT Nợ 821 911 Thuế TNDN phải nộp Kết chuyển lãi Cộng Số tiền Có 3334 421 Ghi 66.680.040 314.348.760 381.028.80 Chứng từ kèm theo: chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập phiếu Kế toán trưởng ( ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau kế toán tiến hành lên sổ TK 821 TK 911: Công ty TNHH Trung Hùng 290-292 Lê Hồng Phong -Quy Nhơn-Bình Định SỔ CÁI TÀI KHOẢN 821 Tháng 03 năm 2012 Tên TK: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ Số Ngàytháng Sổ tiền Diễn giải TKĐƯ hiệu 77 Nợ Có 737 31/12 Thuế TNDN phải 3334 31/12 nộp Kết chuyển chi phí 911 66.680.040 66.680.040 thuế TNDN Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người ghi sổ (ký, họ tên) 66.680.040 66.680.040 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký,đóng dấu, họ tên) Công ty TNHH Trung Hùng 290-292 Lê Hồng Phong -Quy Nhơn-Bình Định SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Năm 2012 Tên TK: Xác định kết kinh doanh Đvt: đồng Chứng từ Số Ngày hiệ Sổ phát sinh Diễn giải TK Nợ Có tháng u Số dư đầu kỳ …… 78 730 731 732 733 734 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 511 632 641 642 515 132.043.316.669 1.337.815.087 2.158.883.133 735 31/12 736 31/12 hoạt động tài Kết chuyển CPTC 635 Kết chuyển thu nhập 711 259.941.894 737 31/12 khác Kết chuyển CP thuế 821 738 31/12 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Kết chuyển doanh thu Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPBH Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển doanh thu TNDN Kết chuyển lãi Người ghi sổ (ký, họ tên) 421 136.153.317.134 19.745.123 7.932.326 66.680.040 314.348.760 136.180.958.583 136.180.958.583 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký,đóng dấu, họ tên) CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỊNH HƯỚNG NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ HÀNG HÓA VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TRUNG HÙNG 3.1 Đánh giá chung tình hình kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh công ty TNHH TRUNG HÙNG Thông qua tìm hiểu công tác quản lý hạch toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH Trung Hùng sở đối chiếu thực tế lý thuyết,em có vài nhận xét sau: - Về mặt công tác tổ chức kế toán: Trong công tác kế toán,công ty đảm bảo thực tốt nguyên tắc, chế độ nhà nước quản lý Các nhân viên kế toán tập trung vào phòng kế toán nên thuận lợi cho việc luân chuyển chứng từ kịp thời Công việc nghiệp vụ kinh tế phân công rõ ràng,có khoa học tạo điều kiện xử lý số liệu nhanh chóng,kịp thời 79 Trình độ chuyên môn nhân viên phòng kế toán tốt,bố trí phù hợp với lực người,có mối quan hệ chặt chẽ với Nhưng phòng kế toán bố trí chung khu vực bán hàng, nên tình trạng ồn ào,người vô thường xuyên ảnh hưởng không nhỏ đến suất công việc nhân viên kế toán Công ty chọn hình thức kế toán tập trung, kết hợp với sử lý số liệu máy vi tính phù hợp với quy mô địa bàn hoạt động Từ nhập số liệu,chỉnh lý, ghi sổ chi tiết – tổng hợp cho toàn hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, đến tổng hợp báo cáo số liệu kế toán tập trung phòng kế toán, sử lý chương trình KTVN máy vi tính Do đó,đảm bảo tập trung thống nhất, chặt chẽ, đảm bảo việc tiết kiệm công sức cho nhân viên mang lại hiệu kinh tế cao, giúp cho nhân viên kế toán cung cấp thông tin nhanh chóng, nâng cao chất lượng kế toán - Về mặt chứng từ: Công ty sử dụng mẫu chứng từ,biểu mẫu báo cáo theo quy định nhà nước Việc luân chuyển chứng từ tổ chức cách khoa học, có phối hợp ăn khớp với phận giúp cho kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu thận lợi - Về mặt hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản sử dụng theo quy định Bộ Tài Chính, phòng kế toán mở chi tiết theo đặc điểm riêng công ty cách đầy đủ cụ thể,vừa đảm bảo nguyên tắc thống nhiệm vụ kế toán Bộ Tài Chính qui định vừa thích ứng với thực tiễn quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty 3.1.1 Những ưu điểm Được quan tâm viên lãnh đạo, đạo UBND Tỉnh khuyến khích đầu tư hổ trợ sách cấp quyền, cấp quản lý tạo điều kiện cho công ty hoạt động có định hướng mạnh dạn đầu tư, cạnh tranh lành mạnh khuôn khổ pháp luật cho phép Nhờ tinh thần đoàn kết nội thống nhất,dân chủ, kỷ cương giữ vững, cán công nhân viên cần cù chịu khó ý thức trách nhiệm công việc động lực bản,chủ yếu đưa đơn vị vượt qua khó khăn vươn lên hoàn thành nhiệm vụ 80 Nguồn vốn Công ty không ngừng bổ sung phát triển sở kinh doanh có hiệu nhờ vào hỗ trợ ngân hàng thương mại cho vay vốn kinh doanh theo hạn mức tín dụng nâng cao 3.1.2 Những hạn chế Môi trường kinh doanh có cạnh tranh thành phần kinh tế diễn gay gắt liệt, tranh mua, tranh bán làm cho thị trường thường xuyên biến động phức tạp, giá biến động bất thường Công ty nhu cầu vốn tương đối lớn vốn tự có doanh nghiệp nhỏ, vốn kinh doanh chủ yếu nguồn vốn vay từ Ngân hàng thương mại hiệu kinh doanh đạt thấp trả lãi tiền vay ngân hàng năm chiếm tỉ trọng lớn tổng phí lưu thông 3.1.3 Những nguyên nhân hạn chế + Công ty gặp số khó khăn phải chịu cạnh tranh gay gắt với hãng xe tiếng như: Yamaha,Suzuky … + Nguồn vốn kinh doanh ,vòng chu chuyển vốn chậm,khó mở rộng thị trường 3.2 Một số định hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh công ty TNHH TRUNG HÙNG 3.2.1 Giải pháp công tác hạch toán công ty Qua trình tìm hiểu thực tế công tác quản lý, công tác kế toán công ty, nhận thấy công ty TNHH Trung Hùng xây dựng mô hình quản lý có hiệu quả, thật phù hợp với tình hình kinh doanh công ty nói riêng kinh tế thị trường nói chung Với mô hình quản lý đó, công ty thực việc kinh doanh có hiệu quả, uy tín tạo chỗ đứng vững thị trường lĩnh vực kinh doanh mặt hàng xe máy Công ty tổ chức lao động cách khoa học, hợp lý,quản lý chặt chẽ thời gian chất lượng lao động Phòng kế toán công ty có 08 nhân viên đào tạo cách bản, có lực, trình độ, nhiệt tình công việc, người với chức 81 năng, nhiêm vụ cụ thể bố trí cách phù hợp, việc vận dụng thành thạo phần mềm kế toán Việt Nam phục vụ đắc lực công tác hạch toán Việc hạch toán ban đầu tiến hành kịp thời, kiểm tra chứng từ cách xác hợp lệ, hợp pháp, tránh sai sót nhầm lẫm Công ty sử dụng sổ sách cách gọn nhẹ, hợp lý, tạo điều kiện thuận lợi cho trình hạch toán chi tiết tổng hợp tiến hành có hiệu Công tác hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nên thông tin giá cả, tình hình xuất nhập, tồn cung cấp kip thời, nhanh chóng tạo điều kiện cho việc kiểm tra định mức kỳ toán, toán công ty 3.2.2 Giải pháp kế toán tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh - Vấn đề hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh theo dõi ghi chép rõ ràng, xác sở sổ sách liên quan Kế toán theo dõi doanh thu giá vốn bán hàng cho loại hàng Theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn kho hàng hóa Đồng thời theo dõi công nợ khách hàng, đến cuối tháng kế toán tổng hợp đối chiếu Nếu có sai lệch điều chỉnh kịp thời - Vấn đề luân chuyển chứng từ luân chuyển liên tục từ thủ kho kế toán thường xuyên, kịp thời với nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày,và đối chiếu số lượng cách xác Định kỳ luôn đảm bảo đối chiếu mặt số lượng cách xác, kịp thời - Cuối tháng từ sổ chi tiết hàng hóa kế toán nhập bảng xuất-nhập-tồn nhằm đối chiếu với kế toán tổng hợp.Do việc sử lý số liệu đảm bảo minh bạch * Những kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế toán công ty TNHH Trung Hùng Sau thời gian thực tập công ty TNHH Trung Hùng em học hỏi nhiều điều bổ ích Mặc dù thời gian ngắn để tìm tòi, nghiên cứu, hiểu rõ công ty phần tiếp xúc với thực tế có với kiến thức lý luận mình, xuất phát từ tình hình thực tế Công ty, em có vài kiến nghị sau: 82 - Ban lãnh đạo cần tìm thêm nhiều đối tác, nhiều khách hàng thông qua việc tranh thủ hội nước ta tham gia tổ chức kinh tế, kỳ hội chợ triển lãm… tạo thêm thu nhập - Thực quảng cáo sản phẩm, chương trình tự giới thiệu phương tiện thông tin đại chúng để người biết đển công ty, sản phẩm công ty - Tiếp tục giữ mối quan hệ không ngừng phát triển mối quan hệ với bạn hàng có - Công ty cần lập thêm phòng Marketing giàu lực, nhạy bén để mở rộng khai thác tốt thị trường nước - Theo dõi, cập nhật nắm bắt kịp thời chế độ sách trả lương để vừa thực quy định Nhà Nước, vừa thu hút nhân sự, trì nhân viên - Cần có chế độ kế toán rõ ràng, kế toán trưởng nên giao việc cụ thể cho cá nhân việc hạch toán xác định kết kinh doanh để vừa đáp ứng yêu cầu kiểm tra rõ ràng,nhanh chóng cấp + Hoàn thiện tổ chức máy kế toán Với máy kế toán nay, máy kế toán làm việc có hiệu cao nhất,đòi hỏi công ty phải bố trí thêm đội ngũ kế toán nhằm mang lại hiệu cao kịp thời công tác kế toán nói chung xác đinh kết kinh doanh nói riêng Như để giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên kế toán, em xin đề xuất cấu máy kế toán sau: Kế toán trưởng Kế toán kho hàng Kế toán tổng hợp Kế toán toán 83 Thủ quỹ Ghi chú: Quan hệ đối chiếu Quan hệ trực tuyến + Ứng dụng công nghệ thông tin máy kế toán Đặc thù công ty buôn bán xe máy, xe hoá đơn nên công tác kế toán phức tạp Do việc áp dụng kế toán máy công tác kế toán cần thiết, giúp cho việc kế toán cách nhanh chóng gọn nhẹ Hệ thống phần mềm kế toán giúp cho việc xử lý thông tin lập bảng biểu kế toán cách nhanh chóng, làm giảm nhẹ khối lượng ghi chép, tính toán, nâng cao suất cho nhân viên kế toán Mặc khác cần xem xét thông tin thời điểm máy vi tính truy cập cách xác nhanh chóng Do nhận thức hiểu biết thực tế hạn chế nên đề xuát em chắn không tránh khỏi thiếu sót mang tính lý thuyết chưa thật phù hợp với thực tế hoạt động đơn vị Kính mong quý công ty thông cảm cho em 84 [...]... chuyển chi phí thuế TNDN Trường hợp NợTK 821