Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thẩm định tài chính doanh nghiệp tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín chi nhánh Quảng Nam – PGD Nam Phước

Khái niệm thẩm định tài chính doanh nghiệp Thẩm định tài chính doanh nghiệp là việc sử dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích cho phép thu thập xử lý các thông tin kế toán và các thông

CHƯƠNG 1:

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG

VỀ THẨM ĐỊNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Khái quát về cho vay khách hàng doanh nghiệp của ngân hàng thương mại

1.1.1 Khái niệm cho vay khách hàng doanh nghiệp [4, tr.46]

Cho vay khách hàng doanh nghiệp là một hình thức cấp tín dụng, theo đó

tổ chức tín dụng giao cho khách hàng một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời hạn nhất định theo thỏa thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc

và lãi

Thời hạn nhất định ở đây chính là thời hạn cho vay Thời hạn cho vay là khoản thời gian được tính từ khi khách hàng bắt đầu nhận vốn vay cho đến thời điểm trả hết nợ gốc và lãi vốn vay đã được thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng giữa tổ chức tín dụng và khách hàng Dựa vào thời hạn có thể chia cho vay doanh nghiệp thành cho vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn

 Cho vay ngắn hạn là các khoản vay có thời hạn cho vay đến 12 tháng

 Cho vay trung hạn là khoản vay có thời hạn cho vay từ đến 12 tháng đến 60 tháng

 Cho vay dài hạn là các khoản vay có thời hạn cho vay từ trên 60 tháng trở lên

1.1.2 Đặc điểm cho vay khách hàng doanh nghiệp

 Các nguyên tắc vay vốn [4, tr.47]

Nhìn chung, khách hàng vay vốn của ngân hàng phải đảm bảo hai nguyên tắc:

o Thứ nhất là sử dụng vốn đúng mục đích đã thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng: Việc sử dụng vốn vay vào mục đích gì là do hai bên, ngân hàng và

khách hàng thỏa thuận và ghi trong hợp đồng tín dụng Đảm bảo sử dụng vốn vay đúng mục đích thỏa thuận nhằm đảm bảo hiệu quả sử dụng vốn vay và khả năng thu hồi nợ vay sau này Do vậy, về phía ngân hàng trước khi cho vay cần tìm hiểu rõ mục đích vay vốn của khách hàng đồng thời phải kiểm tra xem khách hàng có sử dụng vốn vay đúng như mục đích đã cam kết hay không Về phía khách hàng, sử dụng vốn vay đúng mục đích góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn vay đồng thời giúp doanh nghiệp đảm bảo khả năng hoàn trả nợ cho ngân hàng Từ đó nâng cao uy tín của khách hàng đối với ngân hàng và củng cố quan hệ vay vốn của khách hàng và ngân hàng sau này

o Thứ hai là nguyên tắc hoàn trả nợ gốc và lãi vốn vay đúng thời hạn đã thỏa thuận trong hợp đồng tín dụng: Hoàn trả nợ gốc và lãi vốn vay là một

nguyên tắc không thể thiếu trong hoạt động cho vay Điều này xuất phát từ tính chất tạm thời nhàn rỗi của nguồn vốn mà ngân hàng sử dụng để cho vay Đại đa số nguồn vốn mà ngân hàng cho vay là vốn huy động từ khách hàng gởi tiền do đó, sau khi cho vay trong một thời hạn nhất định khách hàng vay tiền phải hoàn trả lại cho ngân hàng để ngân hàng hoàn trả lại cho khách hàng gửi tiền Hơn nữa bản chất của quan hệ tín dụng là quan hệ chuyển nhượng tạm thời quyền sử dụng vốn vay nên sau một thời gian nhất định vốn vay phải được hoàn trả cả gốc và lãi

 Điều kiện vay vốn [4, tr.48]

Mặc dù khi cho vay, ngân hàng yêu cầu khách hàng vay vốn phải bảo đảm các nguyên tắc như vừa nêu trên nhưng thực tế không phải khách hàng nào cũng có thể tuân thủ đúng các nguyên tắc này Do vậy, để giúp cho việc đảm bảo các nguyên tắc vay vốn, ngân hàng chỉ xem xét cho vay khi khách hàng thỏa mãn một số điều kiện vay nhất định Các điều kiện vay vốn khách hàng cần có bao gồm:

o Có năng lực pháp luật dân sự, năng lực hành vi dân sự và chịu trách nhiệm dân sự theo quy định của pháp luật

o Có mục đích vay vốn hợp pháp

o Có khả năng tài chính đảm bảo trả nợ trong thời hạn cam kết

o Có phương án sản xuất kinh doanh, dịch vụ khả thi và có hiệu quả

o Thực hiện các quy định về bảo đảm tiền vay theo quy định của Chính phủ và hướng dẫn của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam

 Quy trình cho vay [4, tr.27]

Quy trình cho vay là mô tả các bước đi cụ thể từ khi tiếp nhận nhu cầu vay vốn của khách hàng cho đến khi ngân hàng ra quyết định cho vay, giải ngân và thanh lý hợp đồng tín dụng Hầu hết các ngân hàng thương mại đều

tự thiết kế cho mình một quy trình tín dụng cụ thể, bao gồm nhiều bước đi khác nhau với kết quả cụ thể của từng bước đi Quy trình tín dụng có thể tóm tắt thành các bước như sau:

o Bước 1: Lập hồ sơ đề nghị cấp tín dụng

o Bước 2: Phân tích tín dụng

o Bước 3: Quyết định tín dụng

o Bước 4: Giải ngân

o Bước 5: Giám sát và thanh lý tín dụng

1.1.3 Các phương thức cho vay khách hàng doanh nghiệp

Phương thức cho vay là cách thức thực hiện cấp tín dụng cho khách hàng của ngân hàng Hiện nay trong cho vay đối với doanh nghiệp, các ngân hàng thương mại có thể thỏa thuận với khách hàng về sử dụng loại phương thức cho vay Tùy theo đặc điểm chu chuyển vốn của khách hàng, ngân hàng và khách hàng có thể thỏa thuận lựa chọn phương thức cho vay thích hợp Đa số các ngân hàng thương mại đều có đưa các phương thức cho vay của mình cho khách hàng tham khảo Thực tiễn cho thấy, ngoài các phương thức cho vay phổ biến như cho vay theo món, cho vay theo hạn mức tín dụng và cho vay

theo dự án đầu tư, còn có nhiều phương thức cho vay khác dành cho những hoàn cảnh vay vốn khác nhau được thực hiện ở những ngân hàng khác nhau Như đã nói ở trên, nếu phân theo thời hạn thì cho vay khách hàng doanh nghiệp phân thành cho vay ngắn, trung và dài hạn, với mỗi thời hạn vay thì có các phương thức cho vay khác nhau:

1.1.3.1 Phương thức cho vay ngắn hạn

Hiện nay trong cho vay ngắn hạn đối với doanh nghiệp, các ngân hàng thương mại thỏa thuận với khách hàng vay việc áp dụng các phương thức cho vay Hai phương thức cho vay ngắn hạn áp dụng phổ biến hiện nay là:

 Cho vay theo món: Đặc điểm của loại cho vay này là khách hàng xin vay món nào thì phải làm hồ sơ xin vay món đó Như vậy nếu trong một quý khách hàng có bao nhiêu món vay, thì khách hàng phải làm bấy nhiêu hồ sơ xin vay Bộ phận tín dụng tiến hành phân tích hồ sơ xin vay và xem xét cho vay đối với từng hồ sơ cụ thể [4, tr.57]

 Cho vay theo hạn mức tín dụng: Đặc điểm cơ bản của loại cho vay này

là một hồ sơ xin vay dùng để xin vay cho nhiều món vay Cụ thể khách hàng nộp hồ sơ vay vốn một lần vào đầu quý, dù trong quý khách hàng có nhiều món vay cũng chỉ cần làm một hồ sơ duy nhất Ngân hàng tiến hành phân tích tín dụng và nếu đồng ý cho vay, hai bên tiến hành ký kết hợp đồng tín dụng, trong hợp đồng tín dụng ngân hàng sẽ xác định hạn mức tín dụng cho khách hàng [4, tr.59]

1.1.3.2 Phương thức cho vay trung và dài hạn [4, tr.72]

Mục đích của cho vay trung và dài hạn là nhằm đầu tư vào tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc đầu tư vào các dự án đầu tư, dựa vào mục đích vay đó, ngân hàng có thể cho khách hàng vay vốn dài hạn để đầu tư mua sắm tài sản

cố đinh như máy móc thiết bị hoặc cho khách hàng vay vốn dài hạn đầu tư vào một dự án đầu tư Cho nên về phương thức cho vay dài hạn có thể là:

 Cho vay mua sắm máy móc thiết bị

 Cho vay dự án đầu tư

1.2 Thẩm định tài chính đối với doanh nghiệp vay vốn tại ngân hàng thương mại

1.2.1 Khái niệm, mục đích và vai trò thẩm định tài chính doanh nghiệp

1.2.1.1 Khái niệm thẩm định tài chính doanh nghiệp

Thẩm định tài chính doanh nghiệp là việc sử dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích cho phép thu thập xử lý các thông tin kế toán và các thông tin khác nhằm xác định vị thế tài chính, đánh giá tình hình tài chính, khả năng và tiềm lực của doanh nghiệp giúp ngân hàng đưa ra quyết định tài trợ Thẩm

định tài chính doanh nghiệp là thẩm định mức độ tin cậy của các báo cáo tài chính, phân tích các tỷ số tài chính và đánh giá chung tình hình tài chính của doanh nghiệp.[9]

1.2.1.2 Mục đích thẩm định tài chính doanh nghiệp

Mục đích của việc thẩm định tài chính của khách hàng là xem xét khả năng thực tế của doanh nghiệp về tiềm lực tài chính, trên cơ sở đó đánh giá khả năng của khách hàng về nguồn vốn chủ sở hữu, nguồn vốn chiếm dụng và vốn vay, hàng hóa tồn kho, cơ cấu tài sản lưu động và cố định đến thời điểm hiện tại, từ đó có kết luận về thực trạng khách hàng có khả năng hoàn trả nợ vay cho ngân hàng hay không Cụ thể mục đích thẩm định năng lực tài chính của khách hàng như sau:

 Giúp cho quá trình cấp tín dụng đúng mục đích và an toàn nhằm hạn chế rủi ro

 Phòng ngừa rủi ro và nâng cao chất lượng tín dụng

 Đáp ứng ngày một tốt hơn nhu cầu vốn vay của khách hàng

 Thẩm định tài chính doanh nghiệp cũng xác định người thực hiện công việc và trách nhiệm của cán bộ liên quan trong quá trình cho vay

 Đưa ra kết luận về tính chân thực về mặt tài chính của khách hàng, khả năng trả nợ và những rủi ro có thể xảy ra để phục vụ cho việc quyết định cấp tín dụng hoặc từ chối

 Làm cơ sở tham gia góp ý, tư vấn cho khách hàng, tạo tiền đề đảm bảo hiệu quả cho vay, thu được nợ gốc đúng hạn, hạn chế, phòng ngừa rủi ro

 Làm cơ sở xác định số tiền vay, thời hạn cho vay, dự kiến tiến độ giải ngân, mức thu nợ hợp lý, các điều kiện cho vay; tạo tiền đề cho khách hàng hoạt động có hiệu quả và đảm bảo mục tiêu đầu tư của ngân hàng

 Đánh giá khả năng trả nợ của doanh nghiệp xin cấp tín dụng

 Đánh giá để đảm bảo tính đầy đủ và tính chính xác của thông tin trên báo cáo tài chính của công ty

1.2.1.3 Vai trò thẩm định tài chính doanh nghiệp

 Thẩm định tài chính doanh nghiệp giúp ngân hàng thương mại ra quyết định đầu tư đúng đắn

Thẩm định tài chính doanh nghiệp là phân tích hiện trạng tài chính và các dự báo về tài chính của khách hàng nhằm tìm kiếm và tiên lượng các trường hợp xấu có thể xảy ra làm giảm khả năng trả nợ của khách hàng Như vậy, thẩm định tài chính để quyết định đầu tư đúng đắn, quyết định phương hướng, quy mô tài trợ vốn và khả năng thu hồi vốn Vai trò quyết định đúng đắn của ngân hàng sẽ là: có nên quyết định đầu tư hay không và nếu đầu tư thì

sẽ đầu tư như thế nào cho hợp lý và hiệu quả

Hoạt động kinh doanh của ngân hàng với đối tượng kinh doanh là tiền tệ vốn dĩ là hoạt động chứa nhiều rủi ro Vì vậy để bảo tồn được vốn vay và đảm bảo thu nhập cho mình các ngân hàng thương mại không thể không quan tâm đến lĩnh vực kinh doanh của doanh nghiệp trước khi tài trợ vốn Các ngân hàng thương mại chắc chắn sẽ không quan hệ tín dụng với khách hàng là doanh nghiệp làm ăn trong tình trạng thua lỗ, phương án kinh doanh không hiệu quả Cùng với việc phân tích các khía cạnh khác, những doanh nghiệp có

tình hình tài chính lành mạnh, khả năng sinh lời cao và có triển vọng phát triển tốt trong tương lai sẽ được ngân hàng ưu tiên lựa chọn để cấp tín dụng Khi đã quyết định tài trợ vốn, thì việc thẩm định tài chính doanh nghiệp thực chất là quá trình xác định các yếu tố chi tiết khoản vay Căn cứ vào tình hình hoạt động, phương án xin vay vốn… ngân hàng xác định quy mô của nhu cầu vay hợp lý Bên cạnh đó ngân hàng cũng xác định thời hạn cho vay

và kỳ hạn trả nợ cho khoản tín dụng đã được cấp cho doanh nghiệp Như vậy thẩm định tài chính sẽ giúp cho ngân hàng có quyết định tín dụng đúng đắn từ

đó làm tăng khả năng sinh lời và hạn chế đề phòng ngừa rủi ro trong hoạt động kinh doanh

 Thẩm định tài chính doanh nghiệp giúp ngân hàng thương mại xác định

rõ khả năng thanh toán của doanh nghiệp, cơ sở cho khả năng thu hồi vốn và lãi

Tín dụng là sự chuyển nhượng tạm thời một lượng giá trị từ người sở hữu sang người sử dụng để sau một thời gian sẽ thu hồi về một lượng giá trị lớn hơn ban đầu Nguyên tắc đầu tiên được nhắc đến là nguyên tắc hoàn trả

Vì vậy khả năng thanh toán của doanh nghiệp là một yếu tố quan trong ảnh hưởng tới việc thu hồi vốn và lãi của ngân hàng, khả năng hoàn trả lại thể hiện ở hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ở mức sinh lợi cao thì khả năng thu hồi vốn và lãi của ngân hàng đối với khách hàng càng cao Đối với khả năng thanh toán của khách hàng ngân hàng quan tâm tới hai khía cạnh là thanh toán đủ và đúng hạn Có những doanh nghiệp hiệu quả hoạt động kinh doanh tốt, nhưng do lưu chuyển tiền tệ thuần tại một thời điểm nào đó âm làm cho doanh nghiệp thanh toán không đúng hạn Chính vì vai trò quan trọng của việc xác định khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong hoạt động tín dụng nên hầu hết các ngân hàng luôn chú trọng đến các chỉ tiêu khả năng thanh toán trong quá trình thẩm định tài chính doanh nghiệp của khách hàng

 Thẩm định tài chính doanh nghiệp là cơ sở cho việc đánh giá xếp loại tín dụng giúp ngân hàng có biện pháp trích lập dự phòng hợp lý

Hoạt động kinh doanh của ngân hàng luôn tiềm ẩn rủi ro và đặc biệt là rủi ro tín dụng Vì vậy khi đã quyết định cấp tín dụng là đúng đắn và quyết định giải ngân, ngân hàng luôn phải theo dõi, đánh giá, xếp loại các khoản vay để có biện pháp phòng ngừa hợp lý Thông thường ngân hàng thường trích lập dự phòng rủi ro, dự phòng cho các khoản nợ xấu và nợ có vấn đề Việc trích lập dự phòng cũng được quy định trong luật các tổ chức tín dụng của ngân hàng nhà nước Việt Nam

Để biết thêm nguồn đảm bảo cho hoạt động của mình các ngân hàng thương mại còn trích lập dự phòng từ lợi nhuận ròng để lại, nhằm đảm bảo cho hoạt động của ngân hàng được vững chắc, vì lợi ích và sự phát triển lâu dài của ngân hàng

Việc đảm bảo tốt chất lượng tín dụng không chỉ thể hiện ở cách thức giải quyết những khoản được cho vay có vấn đề vì trên thực tế rủi ro là yếu tố tất yếu luôn đi kèm với hoạt động của các ngân hàng thương mại

 Thẩm định tài chính doanh nghiệp giúp ngân hàng xác định rõ triển vọng của ngân hàng với doanh nghiệp trong tương lai

Trong bối cảnh các tổ chức tài chính và phi tài chính đang có sự cạnh tranh gay gắt để tồn tại và phát triển Quan hệ tín dụng giữa ngân hàng và khách hàng không dừng lại ở việc khách hàng cần vốn tìm cách tiếp cận với ngân hàng để được cấp tín dụng, mà ngân hàng cũng phải tự xây dựng cho mình một chiến lược maketing phù hợp để có thể duy trì quan hệ lâu dài đối với khách hàng, duy trì lòng trung thành của doanh nghiệp đối với ngân hàng, đảm bảo sự hợp tác phát triển lâu dài của cả hai bên Vì vậy đối với một khách hàng là doanh nghiệp khi ngân hàng đã xác định là có triển vọng và tiềm năng thì chính sách áp dụng đối với doanh nghiệp đó cũng khác biệt, ngân hàng còn là nhà tư vấn tài chính cho doanh nghiệp để tình hình tài chính

của doanh nghiệp trở nên lành mạnh hơn, đây là điều có lợi cho cả ngân hàng

và doanh nghiệp Vì thực tế việc một doanh nghiệp thường xuyên thay đổi ngân hàng cung cấp tín dụng thì lại bắt đầu quá trình tạo dựng lòng tin với ngân hàng đó và sự công khai tài chính cũng gây ảnh hưởng tới yêu cầu bảo mật thông tin cho doanh nghiệp Còn đối với ngân hàng thì việc xác định doanh nghiệp để quan hệ lâu dài cũng là một thuận lợi giảm chi phí giao dịch

và tạo sự phát triển bền vững cho hoạt động tín dụng của ngân hàng

1.2.2 Nguồn thông tin sử dụng trong thẩm định tài chính doanh nghiệp

1.2.2.1 Bảng cân đối kế toán [6, tr.36]

Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định

 Đặc điểm của bảng cân đối kế toán:

o Phản ánh bằng đồng tiền hay giá trị kế toán của tài sản

o Được lập tại một thời điểm, do vậy bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính thời điểm

o Về mặt định lượng, tổng giá trị tài sản luôn cân đối với tổng nợ phải trả

và vốn chủ sở hữu

o Là bức ảnh chụp hiện trạng tài chính doanh nghiệp tại một thời điểm

 Mục tiêu của bảng cân đối kế toán:

o Phản ánh giá trị kế toán tất cả tài sản của doanh nghiệp

o Phản ánh tổng các khoản nợ mà đơn vị có trách nhiệm phải hoàn trả trong ngắn hạn cũng như dài hạn

o Phản ánh giá trị kế toán thực tế về nguồn vốn chủ sở hữu của đơn vị Tóm lại, số liệu trên bảng cân đối kế toán cho biết toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp theo cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn

vốn hình thành các tài sản đó tại một thời điểm Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán thể hiện phương pháp tổng hợp để lập báo cáo kế toán đồng thời cũng thể hiện phương pháp cân đối của kế toán

 Kết cấu

Bảng cân đối kế toán chia làm hai phần: phần tài sản và phần nguồn vốn

Phần tài sản: Các chỉ tiêu ở phần tài sản phản ánh toàn bộ giá trị tài sản

hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo, theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quy trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Tài sản phân chia thành: tài sản ngắn hạn và tài sản dài hạn

Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh

nghiệp tại thời điểm báo cáo Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng ở doanh nghiệp Nguồn vốn chia ra: nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

Hai bên của bảng cân đối kế toán phản ánh hai mặt khác nhau của tài sản, một bên thể hiện giá trị, một bên thể hiện nguồn hình thành của giá trị, nên giữa chúng luôn có mối quan hệ mật thiết với nhau Xét về mặt định lượng thì bao giờ cũng có tổng tài sản bằng tổng nguồn vốn

1.2.2.2 Bảng báo cáo kết quả kinh doanh [6, tr.48]

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh có những đặc điểm sau:

 Được đo lường theo những nguyên tắc kế toán

 Mang tính thời kỳ

 Lãi, lỗ theo báo cáo này chính là lợi nhuận kế toán

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là thông tin tài chính cần thiết và quan trọng để đánh giá và phân tích tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đặc biệt khi xem xét khả năng sinh lời từ hoạt động của doanh nghiệp Nội dung của báo cáo kết quả kinh doanh có thể thay đổi theo từng thời

kì theo yêu cầu quản lý, nhưng phải phản ánh được các nội dung cơ bản sau đây: doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, lợi nhuận

1.2.2.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp Trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ phản ánh các khoản phải thu, chi tiền được phân loại theo các hoạt động Các số liệu của báo cáo lưu chuyển tiền tệ giúp:

 Xác định lượng tiền do các hoạt động kinh doanh mang lại trong kỳ và

dự đoán các dòng tiền trong tương lai

 Đánh giá khả năng thanh toán nợ vay và khả năng trả lãi cổ phần bằng tiền

 Chỉ ra mối liên hệ, giữa lãi lỗ ròng và việc thay đổi tiền của doanh nghiệp

1.2.2.4 Thuyết minh báo cáo tài chính

Thuyết minh báo cáo tài chính là một bộ phận hợp thành báo cáo tài chính của doanh nghiệp, dùng để mô tả mang tính tường thuật hoặc phân tích chi tiết các thông tin số liệu đã được trình bày trong các báo cáo tài chính cũng như các thông tin cần thiết khác theo yêu cầu của các chuẩn mực kế toán

cụ thể

Thuyết minh báo cáo tài chính gồm các nội dung chủ yếu sau:

 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

 Chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán áp dụng

 Các chính sách kế toán áp dụng

 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán

 Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ

 Những thông tin khác

1.2.3 Các phương pháp thẩm định tài chính doanh nghiệp

Có nhiều cách tiếp cận khác nhau trong việc thẩm định tình hình tài chính Công ty Phương pháp thẩm định tài chính dựa vào mục đích và thẩm định tài chính dựa theo loại phân tích Đứng trên giác độ ngân hàng, thường thẩm định tài chính dựa theo loại phân tích

Sơ đồ 1.1: Khuôn khổ phân tích tài chính dựa vào loại phân tích[4,tr.210]

Trong khuôn khổ phân tích tài chính dựa vào loại phân tích, các cán bộ tín dụng thường sử dụng phương pháp tỷ số và phương pháp so sánh

phân tích khai thác có hiệu quả những số liệu và phân tích một cách có hệ thống hàng loạt tỷ số theo chuỗi thời gian liên tục hoặc theo giai đoạn

Các tỷ số tài chính chủ yếu được phân thành các nhóm chỉ tiêu về khả năng thanh toán - phản ánh khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp, nhóm chỉ tiêu về khả năng cân đối vốn - phản ánh mức độ ổn định và tự chủ tài chính cũng như khả năng sử dụng nợ vay của doanh nghiệp, nhóm chỉ tiêu về khả năng hoạt động - phản ánh việc sử dụng tài nguyên, lao động , nhóm chỉ tiêu về khả năng sinh lãi - phản ánh hiệu quả sản xuất kinh doanh tổng hợp nhất của doanh nghiệp Mỗi nhóm chỉ tiêu lại bao gồm những

tỷ số riêng lẻ phản ánh từng bộ phận của hoạt động tài chính Trong mỗi trường hợp, tùy thuộc vào mục tiêu phân tích tài chính mà ngân hàng sẽ chú trọng các chỉ tiêu khác nhau Chẳng hạn đối với những khoản vay ngắn hạn, ngân hàng đặc biệt chú ý đến khả năng thanh toán của người vay Trong khi

đó, với những khoản vay dài hạn thì ngân hàng thường quan tâm nhiều đến khả năng hoạt động, hiệu quả sản xuất - kinh doanh

 Phương pháp so sánh

So sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến trong phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí và xu hướng biến động của các chỉ tiêu phân tích Trong phân tích báo cáo tài chính, phương pháp so sánh thường được sử dụng bằng cách so sánh ngang, so sánh dọc So sánh ngang báo cáo tài chính là việc

so sánh, đối chiếu tình hình biến động cả về số tuyệt đối và số tương đối trên từng chỉ tiêu của từng báo cáo tài chính; còn so sánh dọc là việc sử dụng các

tỷ suất, các hệ số thể hiện mối tương quan giữa các chỉ tiêu trong từng báo cáo tài chính và giữa các báo cáo để rút ra kết luận Để áp dụng phương pháp

so sánh cần chú ý những điều kiện sau:

Điều kiện so sánh được của chỉ tiêu: phải thống nhất về nội dung phản ánh, về phương pháp tính toán, về thời gian và đơn vị đo lường

Gốc so sánh: việc xác định gốc so sánh tùy thuộc vào mục đích phân tích Gốc so sánh thường được xác định về mặt thời gian, không gian; về mặt thời gian có thể lựa chọn kỳ kế hoạch, kỳ trước, cùng kỳ này năm trước hay lựa chọn các điểm thời gian (năm, tháng, ngày cụ thể) ; về mặt không gian

có thể lựa chọn các bộ phận của tổng thể, lựa chọn các đơn vị khác có cùng điều kiện tương đương

1.2.4 Nội dung thẩm định tài chính doanh nghiệp

Tình hình tài chính doanh nghiệp lành mạnh là một trong những điều

kiện cần thiết để xem xét cho doanh nghiệp vay vốn Về phía doanh nghiệp,

do biết được điều này nên khi lập hồ sơ vay vốn, doanh nghiệp luôn thể hiện tình hình tài chính của mình lành mạnh và có khả năng tài chính đảm bảo tốt cho việc trả nợ Thế nhưng tình hình tài chính của doanh nghiệp có tốt thực sự hay không cần phải phân tích và thẩm định mới đánh giá được Thẩm định tình hình tài chính doanh nghiệp cần tập trung vào các nội dung sau đây: thẩm định mức độ tin cậy của các báo cáo tài chính, phân tích các tỷ số tài chính và đánh giá chung tình hình tài chính của doanh nghiệp

1.2.4.1 Thẩm định mức độ tin cậy của báo cáo tài chính

Các báo cáo tài chính của doanh nghiệp là một bộ bao gồm: báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bảng thuyết minh báo cáo tài chính Tuy nhiên, thực tế cho thấy rằng không phải tất

cả các doanh nghiệp đều có đủ năng lực lập đầy đủ tất cả các loại báo cáo này Nhưng khi vay vốn, ngân hàng yêu cầu doanh nghiệp ít nhất phải cung cấp được là hai loại báo cáo: Báo cáo kết quả kinh doanh và bảng cân đối kế toán của hai thời kỳ (thường là quý) gần nhất so với thời điểm vay vốn và bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Đứng trên góc độ doanh nghiệp, các báo cáo tài chính mà doanh nghiệp cung cấp cho ngân hàng được xem là báo cáo do bộ phận kế toán tài chính của doanh nghiệp soạn thảo nhằm cung cấp thông tin cho bên ngoài Vì cung

cấp thông tin cho bên ngoài nhằm mục đích vay vốn nên mục tiêu soạn thảo báo cáo tài chính có thể khác biệt so với mục tiêu soạn thảo báo cáo tài chính phục vụ cho nội bộ doanh nghiệp Vì vậy, mức độ tin cậy của số liệu trong các báo cáo tài chính doanh nghiệp cung cấp chưa được đảm bảo Do đó, thẩm định mức độ tin cậy của các báo cáo tài chính là cần thiết Vấn đề là thẩm định như thế nào để có thể đánh giá chính xác được độ tin cậy của các báo cáo tài chính?

Đối với những khoản vay có giá trị lớn của những khách hàng lớn, vì tính chất quan trọng của khoản vay, ngân hàng có thể yêu cầu doanh nghiệp cung cấp các báo cáo tài chính sau khi đã được kiểm toán Trong trường hợp này, cơ quan kiểm toán sẽ giúp ngân hàng đánh giá và chịu trách nhiệm về mức độ tin cậy của số liệu trong các báo cáo tài chính

Tuy nhiên, thực tế cho thấy rằng đại đa số các trường hợp vay vốn khách hàng đều không thể cung cấp các báo cáo tài chính đã qua kiểm toán Do đó, thẩm định mức độ tin cậy của các báo cáo tài chính trở thành công việc thường xuyên của nhân viên tín dụng Để thẩm định mức độ tin cậy của các báo cáo tài chính, nhân viên tín dụng cần thực hiện các bước như sau :

 Nghiên cứu kỹ số liệu của báo cáo tài chính

 Sử dụng kiến thức kế toán tài chính và kỹ năng phân tích để phát hiện những điểm nghi ngờ hay những bất hợp lý trong các báo cáo tài chính

 Xem xét bảng thuyết minh để hiểu rõ hơn về những điểm đáng nghi ngờ trong báo cáo tài chính

 Mời khách hàng đến thảo luận, phỏng vấn và yêu cầu giải thích về những điểm đáng nghi ngờ phát hiện được

 Viếng thăm doanh nghiệp để quan sát và nếu cần tận mắt xem lại tài liệu kế toán và chứng từ gốc làm căn cứ lập các báo cáo tài chính [4, tr.202] 1.2.4.2 Phân tích các báo cáo tài chính

Sau khi thẩm định đánh giá được mức độ tin cậy của báo cáo tài chính, bước tiếp theo trong thẩm định tình hình tài chính của doanh nghiệp là phân tích các báo cáo tài chính của doanh nghiệp

 Bảng cân đối tài sản

Cán bộ tín dụng xem xét số liệu trong bảng cân đối kế toán để so sánh sự tăng giảm về số tuyệt đối, tương đối giữa các năm, chủ yếu phân tích tập trung vào những nội dung sau:

Thứ nhất, với danh mục tài sản, cán bộ tín dụng cần chú ý đến:

o Loại tài sản mà doanh nghiệp sở hữu và giá trị của chúng

o Sự luân chuyển tài sản của doanh nghiệp, chú ý đến sự thay đổi của các khoản mục:

- Dự trữ tiền mặt và các khoản có thể chuyển đổi thành tiền

- Trên cơ sở bảng kê chi tiết các khoản phải thu do khách hàng cung cấp, phân tích tình trạng các khoản phải thu, đánh giá các khoản phải thu có giá trị lớn, khoản phải thu khó đòi, dự phòng khoản phải thu khó đòi, vòng quay các khoản phải thu Đây là chỉ tiêu quan trọng cần được phân tích cẩn thận vì chúng có thể là nguồn trả nợ chủ yếu chi trả các khoản vay ngắn hạn của khách hàng

- Trên cơ sở bảng kê chi tiết các hàng tồn kho: phân tích tình trạng hàng tồn kho, hàng tồn kho kém phẩm chất, dự phòng giảm giá hàng tồn kho, vòng quay hàng tồn kho Giá trị của hàng tồn kho phụ thuộc lớn vào phương pháp định giá Có nhiều phương pháp định giá hàng tồn kho Nhưng loại tài sản này nên được định giá ở mức thấp nhất giữa giá trị nguyên giá và giá trị thị trường

- Đối với tài sản cố định, thông thường ngân hàng không quan tâm đến việc bán tài sản cố định để tài trợ cho các khoản vay nhưng nếu tài sản cố định được dùng làm tài sản đảm bảo cho những khoản vay thì giá trị của tài sản cố định lại là một chỉ tiêu đáng quan tâm Giá trị này thường phụ thuộc

vào phương pháp khấu hao và cán bộ tín dụng cần đi kiểm tra trực tiếp để có

sự tham khảo giá trị thị trường

Thứ hai, với danh mục nguồn vốn, cán bộ tín dụng chú ý đến các vấn đề

sau:

o Đối với nợ phải trả: Khi xem xét nợ phải trả của khách hàng, vấn đề ngân hàng đặt ra là kiểm tra số tiền và kỳ hạn trả nợ Nợ phải trả được chia làm hai loại: nợ ngắn hạn và nợ dài hạn

Nợ ngắn hạn là các khoản nợ mà doanh nghiệp phải thanh toán trong thời gian ngắn sắp tới thường là 1 năm hay một chu kỳ kinh doanh Nợ ngắn hạn bao gồm các khoản vay và nợ ngắn hạn, khoản phải trả, chi phí chưa thanh toán, thuế và các khoản phải nộp nhà nước, nợ dài hạn đến hạn trả Các khoản vay ngắn hạn phản ánh tổng số tiền mà doanh nghiệp vay ngắn hạn của ngân hàng, của các tố chức tín dụng khác Cán bộ tín dụng cần có một danh sách về các giấy nợ ghi rõ số tiền vay và tài sản đảm bảo cho khoản vay đó để tránh tình trạng doanh nghiệp sử dụng một tài sản đảm bảo cho nhiều khoản vay ở nhiều ngân hàng khác nhau

Đối với nợ dài hạn, chú ý đến số tiền vay và thời hạn các khoản nợ dài hạn Tuy nhiên, cán bộ tín dụng thường không quan tâm nhiều như nợ ngắn hạn nhất là đối với mục đích cho doanh nghiệp vay ngắn hạn Các khoản nợ dài hạn sẽ không gây khó khăn khi có nguồn tiền đầy đủ sẵn sàng để trả nợ dài hạn

Ngoài ra, ngân hàng còn quan tâm đến vị trí của mình trong danh sách các chủ nợ của khách hàng Nếu ngân hàng giữ vị trí quan trọng nhất thì khả năng thu hồi nợ khi doanh nghiệp bị phá sản sẽ được ưu tiên hơn

o Đối với vốn chủ sở hữu, đây là một khoản mục được chủ các ngân hàng quan tâm Việc tăng vốn chủ sở hữu là một biểu hiện của sự tiến bộ về tài chính của doanh nghiệp, số vốn chủ cần thiết để cho vay an toàn sẽ biến đổi

phụ thuộc vào đặc điểm và quy mô kinh doanh của doanh nghiệp, sự đầy đủ của các luồng tiền, tài sản đảm bảo và các nhân tố khác Một số ngân hàng cho rằng doanh nghiệp cần có vốn chủ sở hữu trên tổng nguồn vốn lớn hơn nợ vay Tuy nhiên trong một số ngành đặc biệt mang tính thời vụ, quy tắc này có thể không phù hợp

Thứ ba, cán bộ tín dụng nhận xét xem cơ cấu nguồn vốn và tài sản có

hợp lý, phù hợp với loại hình doanh nghiệp hay không? Để tiến hành phân tích nguồn vốn và sử dụng nguồn vốn, cán bộ tín dụng có thể sử dụng bảng kê nguồn vốn và sử dụng nguồn vốn

 Báo cáo kết quả kinh doanh

Để kiểm soát các hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp, cán bộ tín dụng cần xem xét tình hình biến động trong các khoản mục của báo cáo kết quả kinh doanh Khi phân tích cần tính ra và so sánh mức độ và tỷ lệ biến động giữa các kỳ phân tích so với kỳ gốc trên từng chỉ tiêu Bên cạnh đó cần phải so sánh tình hình biến động của từng chỉ tiêu với doanh thu thuần Cụ thể là:

o So sánh các khoản chi phí với doanh thu thuần để biết được để có 1 đơn

vị doanh thu thuần thì phải hao phí bao nhiêu đơn vị chi phí tương ứng Mức hao phí tính ra càng lớn so với kỳ gốc thì hiệu quả kinh doanh càng giảm và ngược lại

o So sánh các khoản lợi nhuận với doanh thu thuần Cách so sánh này cho biết một đơn vị doanh thu thuần thì đem lại cho doanh nghiệp bao nhiêu đơn vị lợi nhuận Giá trị lợi nhuận đem lại càng lớn so với kỳ gốc, chứng tỏ hiệu quả kinh doanh càng cao và ngược lại

 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ sẽ cung cấp cho cán bộ tín dụng biết được tiền tệ của doanh nghiệp sinh ra từ đâu và sử dụng vào những mục đích

gì Từ đó, dự đoán được lượng tiền trong tương lai của doanh nghiệp, nắm

được năng lực thanh toán hiện tại cũng như biết được sự biến động của từng chỉ tiêu, từng khoản mục trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ Đồng thời, cán bộ tín dụng sẽ thấy được quan hệ lỗ (lãi) ròng với luồng tiền tệ cũng như các hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính ảnh hưởng tới tiền tệ

ở mức độ nào, làm tăng hay giảm tiền tệ

Khi phân tích cán bộ tín dụng phải xem xét sự vận động của dòng tiền

Sự vận động đó được thể hiện ở ba bộ phận: dòng tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanh, dòng tiền từ hoạt động đầu tư, dòng tiền từ hoạt động tài chính Cán bộ tín dụng có thể tính ra tỷ trọng tiền tạo ra từ hoạt động kinh doanh so với tổng lượng tiền lưu chuyển trong kỳ Chỉ tiêu này cho biết khả năng tạo tiền từ hoạt động kinh doanh so với các hoạt động trong kỳ là cao hay thấp Giá trị của chỉ tiêu này càng lớn càng chứng tỏ khả năng tạo tiền từ hoạt động kinh doanh, cho thấy lượng tiền tạo ra chủ yếu từ hoạt động kinh doanh chứ không phải hoạt động tài chính hay hoạt động đầu tư và ngược lại

Tiếp theo tiến hành so sánh cả về số tuyệt đối và số tương đối giữa kỳ phân tích với kỳ gốc trên các chỉ tiêu: lưu chuyển tiền tệ thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư, hoạt động tài chính Việc so sánh này

sẽ cho biết mức độ ảnh hưởng của lượng tiền lưu chuyển thuần trong từng hoạt động đến chỉ tiêu lưu chuyển tiền tệ thuần trong kỳ Cuối cùng cán bộ tín dụng đi sâu vào so sánh tình hình biến động của từng khoản mục trong từng hoạt động đến lượng tiền lưu chuyển giữa kỳ này với kỳ trước

Thêm nữa, trên cơ sở báo cáo lưu chuyển tiền tệ cán bộ tín dụng có thể thấy được mức ngân quỹ doanh nghiệp đang duy trì đã hợp lý chưa Nếu số ngân quỹ quá lớn tức là đã có một số vốn lớn không được đưa vào quá trình sản xuất kinh doanh, làm giảm khả năng sinh lời Nếu mức ngân quỹ quá nhỏ thì sẽ khó đảm bảo khả năng thanh toán ngắn hạn cho doanh nghiệp

 Thuyết minh báo cáo tài chính

Thuyết minh báo cáo tài chính là nguồn cung cấp bổ sung thêm thông tin của các báo cáo đã đề cập ở trên Vì thế đối với thuyết minh báo cáo tài chính, cán bộ tín dụng có thể có thêm các thông tin về chế độ kế toán đang áp dụng tại doanh nghiệp vay vốn, phương pháp hạch toán, phương pháp tính khấu hao, tính giá thành sản phẩm , có thêm thông tin để tiến hành phân tích, đánh giá tình hình tăng giảm tài sản cố định theo từng loại, từng nhóm; tình hình tăng giảm vốn chủ sở hữu theo từng loại nguồn vốn và phân tích tình hình hợp lý trong việc phân bổ vốn cơ cấu, khả năng thanh toán của doanh nghiệp Đồng thời, có thông tin để tiến hành phân tích đánh giá một cách cụ thể, chi tiết hơn về tình hình chi phí, thu nhập và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của khách hàng

Tóm lại, việc phân tích các báo cáo tài chính của doanh nghiệp đã cho cán bộ tín dụng thấy được cái nhìn khái quát về tình hình tài chính của doanh nghiệp xin vay vốn Tuy nhiên để có thể đánh giá một cách chính xác hơn về tình hình tài chính của doanh nghiệp, cần đi vào phân tích các nhóm chỉ tiêu tài chính cơ bản: nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng thanh toán, nhóm chỉ tiêu phản ánh khả năng hoạt động, khả năng sinh lời, phản ánh cơ cấu vốn

1.2.4.3 Phân tích các tỷ số tài chính

Phân tích các tỷ số tài chính liên quan đến việc xác định và sử dụng các

tỷ số tài chính để đo lường và đánh giá tình hình hoạt động, tình hình tài chính của công ty

Các bước thực hiện phân tích tỷ số tài chính

o Bước 1: Xác định đúng công thức đo lường chỉ tiêu cần phân tích

o Bước 2: Xác định đúng số liệu từ các báo cáo tài chính để lắp vào công thức tính

o Bước 3: Giải thích ý nghĩa của tỷ số vừa tính toán

o Bước 4: Đánh giá tỷ số vừa tính toán (cao, thấp, hay phù hợp)

o Bước 5: Rút ra kết luận về tình hình tài chính của doanh nghiệp [4, tr.211]

Các tỷ số tài chính

 Tỷ số khả năng thanh khoản [5, tr.83]

o Hệ số khả năng thanh toán hiện hành

Một trong những thước đo khả năng thanh toán của một doanh nghiệp được sử dụng rộng rãi nhất là khả năng thanh toán hiện hành Khả năng thanh toán hiện hành thể hiện mức độ đảm bảo của tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn Đó là quan hệ giữa tổng tài sản ngắn hạn với tổng số nợ đến hạn Nợ ngắn hạn là các khoản nợ phải thanh toán trong kỳ, do đó doanh nghiệp phải dùng tài sản thực có của mình để thanh toán bằng cách chuyển đổi một bộ phận tài sản thành tiền Trong tổng tài sản mà doanh nghiệp hiện đang quản lý

và sử dụng thì chỉ có tài sản lưu động là có thể dễ dàng khi chuyển đổi thành tiền

đó đo lường khả năng trả nợ của doanh nghiệp

Tính hợp lý của hệ số phản ánh khả năng thanh toán nợ ngắn hạn phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh Nghề nào mà tài sản lưu động chiếm tỷ lệ lớn trong tổng tài sản thì hệ số này lớn và ngược lại

Nếu hệ số này giảm cho thấy khả năng thanh toán nợ ngắn hạn giảm và cũng là dấu hiệu báo trước về những khó khăn về tài chính sẽ xảy ra

Khi tỷ số này có giá trị cao cho thấy doanh nghiệp có khả năng thanh khoản cao Tuy nhiên tỷ số này có giá trị quá cao, thì có nghĩa là có thể doanh nghiệp đã đầu tư quá nhiều vào ngắn hạn, việc quản trị tài sản lưu động của doanh nghiệp không hiệu quả bởi có quá nhiều tiền mặt nhàn rỗi, có nhiều hàng tồn kho hay có quá nhiều nợ phải đòi,… Do đó có thể làm giảm lợi nhuận của doanh nghiệp

o Hệ số khả năng thanh toán nhanh

Các tài sản lưu động mang đi thanh toán cho chủ nợ đều phải chuyển đổi thành tiền Khả năng thanh toán nhanh được tính toán dựa trên những tài sản ngắn hạn có thể nhanh chóng chuyển đổi thành tiền, bao gồm tài sản ngắn hạn trừ hàng tồn kho, vì ta đã biết hàng tồn kho là tài sản khó hoán chuyển thành tiền, nhất là hàng ứ đọng kém phẩm chất

o Hệ số khả năng thanh toán lãi vay

H TTLV = 𝑇ℎ𝑢 𝑛ℎậ𝑝 𝑡𝑟ướ𝑐 𝑡ℎ𝑢ế 𝑣à 𝑡𝑟ả 𝑙ã𝑖

𝐶ℎ𝑖 𝑝ℎí 𝑡𝑟ả 𝑙ã𝑖

Hệ số này đo lường khả năng sử dụng lợi nhuận của công ty để thanh toán lãi vay Hệ số này cho chúng ta biết rằng liệu số vốn đi vay có thể sử dụng tốt đến mức nào, có thể đem lại lợi nhuận bao nhiêu và đủ bù đắp lãi vay hay không

 Tỷ số đòn bẩy tài chính [5, tr.92]

Tỷ số đòn bẩy tài chính đánh giá mức độ mà một doanh nghiệp tài trợ cho hoạt động kinh doanh bằng vốn vay Khi một doanh nghiệp vay tiền, doanh nghiệp luôn phải thực hiện một chuỗi thanh toán cố định Vì vậy cổ đông chỉ nhận được những gì còn lại sau khi chi trả cho các chủ nợ, nợ vay xem như tạo ra đòn bẩy Trong thời kỳ khó khăn, các doanh nghiệp có đòn bẩy tài chính cao có khả năng không trả được nợ Vì thế doanh nghiệp muốn vay tiền, ngân hàng sẽ đánh giá xem doanh nghiệp có vay quá nhiều hay không? Ngân hàng cũng xét xem doanh nghiệp có duy trì nợ trong hạn mức cho phép hay không?

Các nhà cung cấp tín dụng căn cứ vào tỷ số đòn bẩy tài chính để ấn định mức lãi suất cho vay đối với doanh nghiệp, vì doanh nghiệp càng nhiều

nợ vay, rủi ro về mặt tài chính càng lớn Ở các nước phát triển người ta đánh giá mức độ rủi ro này và tính vào lãi suất cho vay Điều đó có nghĩa doanh nghiệp càng vay nhiều thì lãi suất càng cao

vốn chủ sở hữu trong tổng nguồn vốn hiện nay của doanh nghiệp, vì vậy còn được gọi là hệ số tự tài trợ

Nghiên cứu hai chỉ tiêu tài chính này ta thấy mức độ độc lập hay phụ thuộc của doanh nghiệp đối với các chủ nợ, hoặc mức độ tự tài trợ của doanh nghiệp đối với vốn kinh doanh của mình Tỷ suất tự tài trợ càng lớn chứng tỏ doanh nghiệp có nhiều vốn tự có, có tính độc lập cao với các chủ nợ, do đó không bị ràng buộc hoặc sức ép của các khoản nợ vay

Ngân hàng nhìn vào tỷ số nợ/vốn để quyết định có nên tiếp tục cho doanh nghiệp vay hay không, các ngân hàng nhìn vào tỷ số này để đánh giá mức độ an toàn của các món nợ Nếu tỷ số này cao thì rủi ro trong sản xuất kinh doanh chủ yếu do các chủ nợ gánh chịu Mặt khác, bằng cách tăng vốn thông qua vay nợ, các chủ doanh nghiệp vẫn nắm quyền kiểm soát và điều hành doanh nghiệp

Khi sử dụng nhiều nợ vay tỷ suất lợi nhuận cao hơn tỷ lệ lãi vay thì doanh nghiệp sẽ được lợi và ngược lại Trong những thời kỳ kinh tế suy thoái, doanh nghiệp nào sử dụng nhiều nợ vay thì có nguy cơ vỡ nợ cao hơn những doanh nghiệp sử dụng ít nợ vay Nhưng trong giai đoạn bùng nổ kinh tế, những doanh nghiệp sử dụng nhiều nợ vay sẽ có cơ hội phát triển nhanh hơn

 Tỷ số khả năng hoạt động [10]

o Tỷ số hoạt động hàng tồn kho

Hệ số vòng quay hàng tồn kho thể hiện khả năng quản trị hàng tồn kho Vòng quay hàng tồn kho là số lần mà hàng hóa tồn kho bình quân luân chuyển trong kỳ

- Công thức:

Vòng quay hàng tồn kho = 𝐺𝑖á 𝑣ố𝑛 ℎà𝑛𝑔 𝑏á𝑛

𝐻à𝑛𝑔 𝑡ồ𝑛 𝑘ℎ𝑜 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛

- Ý nghĩa:

Hệ số vòng quay hàng tồn kho thường được so sánh qua các năm để đánh giá năng lực quản trị hàng tồn kho là tốt hay xấu qua từng năm Hệ số này lớn cho thấy tốc độ quay vòng của hàng hóa trong kho là nhanh và ngược lại, nếu hệ số này nhỏ thì tốc độ quay vòng hàng tồn kho thấp Cần lưu ý, hàng tồn kho mang đậm tính chất ngành nghề kinh doanh nên không phải cứ mức tồn kho thấp là tốt, mức tồn kho cao là xấu

Hệ số vòng quay hàng tồn kho càng cao càng cho thấy doanh nghiệp bán hàng nhanh và hàng tồn kho không bị ứ đọng nhiều Có nghĩa là doanh nghiệp

sẽ ít rủi ro hơn nếu khoản mục hàng tồn kho trong báo cáo tài chính có giá trị giảm qua các năm

Tuy nhiên, hệ số này quá cao cũng không tốt, vì như vậy có nghĩa là lượng hàng dự trữ trong kho không nhiều, nếu nhu cầu thị trường tăng đột ngột thì rất có khả năng doanh nghiệp bị mất khách hàng và bị đối thủ cạnh tranh giành thị phần Hơn nữa, dự trữ nguyên liệu vật liệu đầu vào cho các khâu sản xuất không đủ có thể khiến dây chuyền sản xuất bị ngưng trệ Vì vậy, hệ số vòng quay hàng tồn kho cần phải đủ lớn để đảm bảo mức độ sản xuất và đáp ứng được nhu cầu khách hàng

o Tỷ số hoạt động khoản phải thu

Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ biến đổi các khoản phải thu thành tiền mặt Hệ số này là một thước đo quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

tiền cho khoản phải thu này thì coi như lượng vốn mà doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng mới không còn nữa

Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp càng nhanh, khả năng chuyển đổi các khoản nợ phải thu sang tiền mặt cao, điều này giúp cho doanh nghiệp nâng cao luồng tiền mặt, tạo ra sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất Ngược lại, nếu hệ số này càng thấp thì số tiền của doanh nghiệp bị chiếm dụng ngày càng nhiều, lượng tiền mặt sẽ ngày càng giảm, làm giảm sự chủ động của doanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất

và có thể doanh nghiệp sẽ phải đi vay ngân hàng để tài trợ thêm cho nguồn vốn lưu động này

Từ chỉ số vòng quay các khoản phải thu ta tính được hệ số ngày thu tiền bình quân bằng cách lấy số ngày trong kỳ chia cho vòng quay các khoản phải thu Ngược lại với chỉ số vòng quay các khoản phải thu, chỉ số ngày thu tiền bình quân càng nhỏ thì tốc độ thu hồi công nợ phải thu của doanh nghiệp càng nhanh

Trong mỗi ngành khác nhau thì chỉ số này cũng khác nhau và để đánh giá hiệu quả quản lý của doanh nghiệp, cần so sánh hệ số ngày thu tiền bình quân với số ngày thanh toán cho các khoản công nợ phải thu mà doanh nghiệp

đó quy định

o Tỷ số hoạt động khoản phải trả

Chỉ số vòng quay các khoản phải trả phản ánh khả năng chiếm dụng vốn của doanh nghiệp đối với nhà cung cấp Chỉ số vòng quay các khoản phải trả quá thấp có thể ảnh hưởng không tốt đến xếp hạng tín dụng của doanh nghiệp

- Công thức:

Vòng quay khoản phải trả = 𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑚𝑢𝑎 𝑐ℎị𝑢

𝐶á𝑐 𝑘ℎ𝑜ả𝑛 𝑝ℎả𝑖 𝑡𝑟ả 𝑏ì𝑛ℎ 𝑞𝑢â𝑛

- Ý nghĩa:

Chỉ số vòng quay các khoản phải trả năm nay nhỏ hơn năm trước chứng

tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn và thanh toán chậm hơn năm trước Ngược lại, nếu chỉ số vòng quay các khoản phải trả năm nay lớn hơn năm trước chứng tỏ doanh nghiệp chiếm dụng vốn và thanh toán nhanh hơn năm trước Nếu chỉ số vòng quay các khoản phải trả quá nhỏ, sẽ tiềm ẩn rủi ro về khả năng thanh khoản Tuy nhiên, cũng cần lưu ý việc chiếm dụng khoản vốn này có thể sẽ giúp doanh nghiệp giảm được chi phí về vốn, đồng thời thể hiện

uy tín về quan hệ thanh toán đối với nhà cung cấp và chất lượng sản phẩm đối với khách hàng

 Tỷ số khả năng sinh lợi [5, tr.94]

o Tỷ số lợi nhuận thuần trên doanh thu

- Công thức:

ROS = 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑠𝑎𝑢 𝑡ℎ𝑢ế

𝐷𝑜𝑎𝑛ℎ 𝑡ℎ𝑢 𝑡ℎ𝑢ầ𝑛 x 100%

- Ý nghĩa:

Tỷ số này phản ánh cứ một đồng doanh thu thuần thì có bao nhiêu phần trăm lợi nhuận thuần Sự biến động của tỷ số này phản ánh sự biến động về hiệu quả hay ảnh hưởng của chiến lược tiêu thụ, nâng cao chất lượng sản phẩm

o Tỷ số lợi nhuận thuần trên vốn chủ sở hữu

Từ trước đến nay, tiêu chuẩn phổ biến nhất mà người ta thường dùng để đánh giá tình hình hoạt động tài chính của các doanh nghiệp là suất sinh lời của vốn chủ sở hữu

Tỷ lệ ROE càng cao càng chứng tỏ Công ty sử dụng hiệu quả đồng vốn chủ sở hữu, có nghĩa là Công ty đã cân đối một cách hài hòa giữa vốn chủ sở hữu với vốn đi vay để khai thác lợi thế cạnh tranh của mình trong quá trình huy động vốn, mở rộng quy mô

ROE nhỏ hơn hoặc bằng lãi vay ngân hàng, vậy nếu Công ty có khoản vay ngân hàng tương đương hoặc cao hơn vốn cổ đông, thì lợi nhuận tạo ra cũng chỉ để trả lãi vay ngân hàng

ROE cao hơn lãi vay ngân hàng thì chúng ta phải đánh giá xem Công ty

đã vay ngân hàng và khai thác hết lợi thế cạnh tranh trên thị trường chưa để

có thể đánh giá Công ty này có thể tăng tỷ lệ ROE trong tương lai hay không

o Tỷ số lợi nhuận thuần tổng tài sản

- Công thức:

ROA = 𝐿ợ𝑖 𝑛ℎ𝑢ậ𝑛 𝑠𝑎𝑢 𝑡ℎ𝑢ế

𝑇ổ𝑛𝑔 𝑡à𝑖 𝑠ả𝑛 x 100%

- Ý nghĩa:

Tỷ số này đo lường khả năng sinh lời trên tổng tài sản, hay nói cách khác

đi tỷ số này cho biết mỗi đồng giá trị tài sản của doanh nghiệp tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận

1.2.4.4 Đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp

Việc tính toán và phân tích các tỷ số tài chính chưa phải là mục tiêu cuối cùng của công tác thẩm định tình hình tài chính doanh nghiệp Bước tiếp theo sau khi tính toán và phân tích là đánh giá hay đưa ra kết luận chung về tình hình tài chính của doanh nghiệp

Muốn đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp, chúng ta cần so sánh các tỷ số tài chính xác định trên đây với một số căn cứ để có thể rút ra được kết luận chung về tình hình tài chính của công ty Các căn cứ so sánh có thể sử dụng bao gồm:

 So với 1

 So với các tỷ số của những thời kỳ trước

 So với các tỷ số của doanh nghiệp khác có hoàn cảnh tương đồng

khách quan; mỗi nhân tố có mức độ tác động mạnh yếu khác nhau theo những chiều hướng khác nhau nhưng đều có tác động rất lớn tới chất lượng thẩm định tài chính khách hàng

1.3.1 Các nhân tố chủ quan

o Quan điểm của lãnh đạo ngân hàng đây là nhân tố có vai trò chủ đạo Nếu việc ra quyết định cho vay của lãnh đạo ngân hàng phụ thuộc nhiều vào kết quả phân tích tài chính của cán bộ tín dụng thì công tác phân tích tài chính khách hàng vay vốn sẽ luôn được quan tâm đúng mức, lãnh đạo sẽ luôn động viên, khích lệ đối với cán bộ tín dụng Nếu việc cho vay không phụ thuộc vào kết quả phân tích thì công tác phân tích sẽ bị xem nhẹ

o Trình độ của cán bộ tín dụng Công tác phân tích tài chính đòi hỏi cán

bộ tín dụng không những nắm chắc những kiến thức chuyên môn - việc đọc hiểu các báo cáo tài chính mà còn phải am hiểu nhiều lĩnh vực, nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau Ngoài ra, phải có sự nhạy bén, linh hoạt trong công việc thì mới có thể tiếp cận được sự đa dạng trong ngành nghề kinh doanh của khách hàng

o Công nghệ, trang thiết bị của ngân hàng Khi mà khoa học, công nghệ ngày càng phát triến vượt bậc, đã đem lại rất nhiều sản phẩm hỗ trợ lớn cho người sử dụng thì với cán bộ tín dụng công nghệ và các trang thiết bị cũng là nguồn hỗ trợ rất lớn trong công tác phân tích tài chính Trang thiết bị hiện đại, phù hợp với trình độ của nhân viên sẽ thúc đẩy tiến độ làm việc cũng như góp phần nâng cao chất lượng công việc cho nhân viên

o Phương pháp phân tích Việc sử dụng phương pháp phân tích được thực hiện khác nhau đối với các khách hàng khác nhau Có nhiều phương pháp để phân tích tài chính khách hàng Mỗi phương pháp khác nhau sẽ cho biết những thông tin khác nhau về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Một doanh nghiệp có quy mô lớn, nhu cầu tín dụng lớn thì đòi hỏi công tác phân tích phải kỹ càng hơn, sử dụng kết hợp nhiều phương

pháp hơn so với một doanh nghiệp nhỏ, nhu cầu tín dụng nhỏ Đối với những doanh nghiệp mới thành lập không thể sử dụng phương pháp phân tích theo thời gian vì số liệu để sử dụng không đủ, thay vào đó có thể sử dụng phương pháp phân tích theo không gian để đánh giá năng lực của doanh nghiệp

o Sự phối hợp của cán bộ, các bộ phận trong ngân hàng Đây là nhân tố mang tính kết hợp trong bộ máy hoạt động của ngân hàng Nhân tố này góp phần bổ sung, hỗ trợ cho công việc của các cán bộ, bộ phận trong ngân hàng Đối với một ngân hàng mà hoạt động trên cơ sở chuyên môn hóa cao thì nhân

tố này có vai trò quan trọng

1.3.2 Các nhân tố khách quan

o Tính trung thực của bộ hồ sơ vay vốn Để có một kết quả phân tích chính xác về tình hình tài chính của doanh nghiệp thì điều đầu tiên là nguồn thông tin từ khách hàng phải đảm bảo trung thực Khi nguồn thông tin dùng làm cơ sở dữ liệu không chính xác sẽ ảnh hưởng đến công tác phân tích, từ đó ảnh hưởng đến quyết định của cán bộ tín dụng Việc cung cấp một bộ hồ sơ vay vốn có độ tin cậy cao sẽ giúp cho quá trình phân tích dễ dàng, nhanh chóng, không những giảm thiểu thời gian, chi phí phân tích mà còn góp phần củng cố mối quan hệ cũng như niềm tin giữa ngân hàng và khách hàng

o Chính sách bảo mật của doanh nghiệp Đối với quá trình phân tích tài chính khách hàng thì nguồn thông tin được thu thập từ khía cạnh khác nhau Tuy nhiên, nguồn thông tin đầu tiên mà cán bộ tín dụng tiếp cận đó là nguồn thông tin từ nội bộ doanh nghiệp Do đó, việc có được nguồn thông tin đầy

đủ, nhanh chóng và dễ dàng hay không phụ thuộc nhiều vào chính sách bảo mật của doanh nghiệp, tức là phụ thuộc vào việc doanh nghiệp có sẵn sàng cung cấp thông tin, số liệu tài chính hay không?

Ngoài các nhân tố trên, còn nhiều nhân tố ảnh hưởng đến công tác phân tích tài chính khách hàng vay vốn Đó là các nhân tố về môi trường pháp lý như: quy định của Ngân hàng Nhà Nước, hệ thống các chuẩn mực kế toán

Việt Nam hay môi trường kinh tế, xã hội như sự cạnh tranh của các ngân hàng, việc phát triển ngành nghề đơn giản hay phức tạp, tình hình sản xuất kinh doanh thuận lợi hay khó khăn, nền kinh tế tăng trưởng hay tụt hậu, xã hội ổn định hay bất ổn

Tất cả đều tác động trực tiếp hay gián tiếp đến việc khai thác thông tin, đến quan điểm, nhận thức của mọi người về công tác phân tích tài chính

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THẨM ĐỊNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP TẠI NGÂN HÀNG TMCP SÀI GÒN

THƯƠNG TÍN CHI NHÁNH QUẢNG NAM

– PGD NAM PHƯỚC 2.1 Khái quát chung về Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín chi nhánh Quảng Nam – PGD Nam Phước

 Tên pháp lý: Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín

 Tên giao dịch quốc tế: Sai Gon Thuong Tin Commercial Joint Stock Bank

 Tên viết tắt: SACOMBANK

 Địa chỉ: Khối phố Long Xuyên 2, Thị trấn Nam phước, Huyện Duy Xuyên, Tỉnh Quảng Nam

có tiềm năng phát triển kinh tế, văn hóa và xã hội khá mạnh trên địa bàn tỉnh Quảng Nam; tập trung khá nhiều cơ sở hạ tầng với mật độ dân cư đông đúc và nhiều cửa hàng ăn uống, mua sắm, trường học…nên tiềm năng khách hàng rất lớn Nếu biết khai thác tốt các lợi thế để có chính sách thu hút khách hàng hợp

lý thì hiệu quả hoạt động của PGD là rất lớn PGD Nam Phước đã không

ngừng cố gắng nâng cao số lượng nghiệp vụ cũng như chất lượng phục vụ, từng bước phát huy lợi thế hiện có đồng thời khắc phục những khó khăn trước mắt, đẩy mạnh một cách tốt nhất hoạt động kinh doanh của mình trong quá trình hội nhập Hiện nay PGD Nam Phước có 18 nhân viên, đa số là nhân viên trẻ, năng động, nhiệt tình, được đào tạo bài bản

Với các hoạt động cung cấp các dịch vụ về tiền gửi, dịch vụ tín dụng, dịch vụ thanh toán cùng với các dịch vụ khác, PGD Nam Phước cung ứng một cách tốt nhất các nhu cầu của khách hàng về vay vốn để đầu tư kinh doanh, mua nhà, mua xe…Tuy nhiên, bên cạnh những thuận lợi còn gặp một

số khó khăn như: sự cạnh tranh hoạt động giữa các ngân hàng, điển hình như các ngân hàng Đông Á, ngân hàng Vietcombank… trên cùng một địa bàn Chính vì vậy PGD Nam Phước đã không ngừng cố gắng nâng cao số lượng nghiệp vụ cũng như chất lượng phục vụ, từng bước phát huy lợi thế hiện có đồng thời khắc phục những khó khăn trước mắt, đẩy mạnh một cách tốt nhất hoạt đông kinh doanh của mình trong quá trình hội nhập

2.1.2 Cơ cấu bộ máy tổ chức

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Sacombank – PGD Nam

(Nguồn: Bộ phận kế toan và quỹ của Sacombank – PGD Nam Phước)

 Trưởng phòng

o Là người đưa ra quyết định cuối cùng trong điều hành những hoạt động tại PGD theo đúng quy chế, quy định đã được ban hành tại Sacombank, cũng như các chủ trương chính sách khác của ngành, Nhà nước ban hành

o Tổ chức phân công hợp lý công việc cho từng nhân viên theo đúng năng lực, đảm bảo phát huy tính chủ động, sáng tạo của từng nhân viên, tạo

sự gắn bó đoàn kết, hỗ trợ lẫn nhau trong môi trường làm việc

o Kiểm tra giám sát mọi hoạt động của nhân viên dưới quyền nhằm đảm bảo mọi công việc được làm đúng theo quy định, quy trình, kế hoạch và đạt được hiệu quả cao

 Phó phòng

o Là người hỗ trợ giúp việc cho trưởng phòng trong việc điều hành mọi hoạt động kinh doanh của PGD, chịu sự điều động và phân công của trưởng phòng, chịu trách nhiệm trước trưởng phòng về mọi công việc được giao

o Được thay mặt cho trưởng phòng điều hành tất cả các hoạt động của PGD theo đúng quy định của pháp luật, của ngân hàng nhà nước và ngân hàng Sacombank khi trưởng phòng vắng mặt

 Bộ phận kế toán và quỹ

o Ký kiểm soát trên các chứng từ thu chi nghiệp vụ phát sinh tại PGD

o Quản lí về mặt sổ sách tài sản, công cụ, vật liệu ấn chỉ của PGD Phối hợp quản lí nhập xuất tài sản thế chấp Theo dõi phân bổ chi phí hằng tháng, chấm công nhân viên của PGD Lập các báo cáo định kỳ, tháng, quý, năm theo quy định và chịu trách nhiệm về tính chính xác các số liệu báo cáo trước lãnh đạo phòng

 Bộ phận giao dịch

o Hướng dẫn khách hàng lập thủ tục mở và sử dụng tài khoản tiền gửi thanh toán, các phương tiện thanh toán khác qua ngân hàng, mở và rút tiền

tiết kiệm theo quy định về tiền gửi và lãi suất trong từng thời kỳ Lưu sổ phụ của khách hàng, quản lý và lưu trữ hồ sơ mở tài khoản của khách hàng

o Thực hiện các nghiệp vụ thu đổi ngoại tệ, thu vốn lãi, thu chuyển tiền, thu phí dịch vụ…

 Bộ phận quan hệ khách hàng

o Tiếp xúc, tìm hiểu nhu cầu vay vốn của khách hàng và hướng dẫn khách hàng lập hồ sơ vay theo quy định, kiểm tra tính pháp lý đầy đủ theo quy định của hồ sơ vay, bảo lãnh, tiến hành thẩm định và lập tờ trình tín dụng trình lãnh đạo kiểm tra và có ý kiến

o Thực hiện công chứng tài sản thế chấp khi hồ sơ cho vay được các cấp lãnh đạo xét duyệt Quản lý khách hàng sau cho vay, kiểm tra sử dụng vốn của khách hàng và đôn đốc nhắc nhở khách hàng thu vốn lãi đúng hạn, tổ chức lưu trữ hồ sơ cho vay theo đúng quy định

o Thực hiện nghiệp vụ cho vay theo thể lệ và quy trình tín dụng của ngân hàng như: thu thập thông tin tín dụng, thẩm định và lập báo cáo thẩm định, hỗ trợ khách hàng trong quá trình thực hiện các thủ tục vay vốn, theo dõi việc giải ngân cho khách hàng, quản lý khách hàng, đôn đốc thu hồi nợ và xử lý nợ quá hạn

2.1.3 Khái quát kết quả kinh doanh tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín chi nhánh Quảng Nam – PGD Nam Phước

2.1.3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh

Trong giai đoạn hiện nay, nền kinh tế thế giới nói chung cũng như kinh

tế Việt Nam nói riêng gặp rất nhiều khó khăn đến từ khủng hoảng, suy thoái, lạm phát Hệ thống ngân hàng Việt Nam cũng không nằm ngoài quy luật đó,

hệ thống ngân hàng đang phải đối mặt với những khó khăn như nợ xấu tăng cao, cơ cấu dư nợ thiếu hợp lý, quy mô vốn điều lệ và tổng tài sản thấp, hệ số đòn bẩy tài chính cao, lợi nhuận sụt giảm

Cùng với nỗ lực chung của ngành, Ngân hàng Sacombank – PGD Nam Phước cũng đương đầu với không ít khó khăn thử thách, sự cạnh tranh sống còn của các đối thủ trong cùng hoàn cảnh Tuy nhiên với tầm nhìn chiến lược cộng với sự nhiệt tình của Ban lãnh đạo Sacombank - PGD Nam Phước đã đề

ra những quyết sách quan trọng tác động đến toàn bộ hoạt động của Ngân hàng Ta có thể thấy được điều đó thông qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Sacombank - PGD Nam Phước của trong 3 năm 2012-2014

Bảng 2.1: Kết quả hoạt động kinh doanh tại Sacombank – PGD Nam

Phước giai đoạn 2012-2014

 Về doanh thu:

Tổng doanh thu năm 2013 đạt 33.646 triệu đồng tăng 3.716 triệu đồng tương đương tốc độ tăng 12,42% so với năm 2012 Năm 2013, đứng trước môi trường kinh doanh nhiều bất lợi, nhiều ngân hàng gặp khó khăn nhưng do PGD có chính sách kinh doanh và mục tiêu phù hợp, thường xuyên theo dõi đánh giá tình hình hoạt động chung nên doanh thu tăng cao Đến năm 2014,

với chiến lược đẩy mạnh mọi hoạt động kinh doanh, trong đó tập trung chỉ đạo triển khai có hiệu quả chiến lược ngân hàng bán lẻ thông qua các chương trình huy động phân tán, cho vay phân tán, song song với việc đẩy mạnh phát triển các dịch vụ ngân hàng trên cơ sở phát huy thế mạnh về mạng lưới và lợi thế dẫn đầu trong lĩnh vực ngân hàng bán lẻ nên doanh thu đạt 36.300 triệu đồng tăng 2.654 triệu đồng tương đương 7,89% so với năm 2013 Nhìn chung trong 3 năm qua, PGD đã cơ bản hoàn thành mục tiêu doanh thu do ngân hàng

đề ra

 Về chi phí:

Năm 2013 chi phí của ngân hàng tăng từ 23.680 triệu đồng năm 2012 lên 25.666 triệu đồng, tăng 1.986 triệu đồng tương ứng 8,93% Sang năm 2014 chi phí lại tiếp tục tăng cao là do giai đoạn này kinh tế gặp nhiều khó khăn, giá cả nguyên vật liệu, các yếu tố đầu vào tăng cao, để thu hút được khách hàng ngân hàng đã đầu tư nhiều trong công tác quảng cáo, đồng thời chi phí trong các hoạt động như chi trả lãi tiền lãi, tiền vay cao , mức tăng so với năm 2013 là 2.834 triệu đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 11,04%

Như vậy, trong giai đoạn vừa qua hoạt động kinh doanh của PGD Nam Phước luôn đem lại lợi nhuận cao nhưng có xu hướng giảm Năm 2014, PGD

đã không kiềm chế được tốc độ tăng của chi phí làm cho lợi nhuận ngân hàng sụt giảm PGD cần xem xét lại công tác quản lý chi phí, không để chi phí tăng

cao trong những năm sau làm ảnh hưởng kết quả kinh doanh

2.1.3.2 Tình hình huy động vốn

Huy động vốn luôn là mảng trọng yếu và mang tính chất quyết định đối với hoạt động của mỗi ngân hàng, là cơ sở để các ngân hàng thực hiện các hoạt động của mình đồng thời bảo đảm cho sự tồn tại và phát triển của tất cả các ngân hàng cho nên nó là yếu tố then chốt được các ngân hàng xem trọng hàng đầu Tình hình huy động vốn tại PGD trong giai đoạn 2012-2014:

Bảng 2.2: Bảng kết quả huy động vốn theo thành phần kinh tế của

Sacombank – PGD Nam Phước từ năm 2012-2014

2013 tăng lên 270.000 triệu đồng tăng 48.000 triệu đồng tương ứng 21,62%

so với năm 2012 Trong năm 2014, con số 323.000 triệu đồng là tổng vốn huy động được, tăng 53.000 triệu đồng tương ứng 16,70% so với năm trước

Trong đó:

 Tiền gửi dân cư năm 2012 là 215.000 triệu đồng đến năm 2013 tăng lên 263.000 triệu đồng tương dương 22,56%, năm 2014 là 315.000 triệu đồng tăng lên 51.500 triệu đồng tương ứng 19,54% so với năm 2013

 Tiền gửi của các doanh nghiệp năm 2012 là 7.000 triệu đồng đến năm 2013giảm xuống6.500 triệu đồng tương dương giảm 7,14%; năm 2014 là 8.000 triệu đồng tăng 1.500 triệu đồng tương ứng 23,08% so với năm 2013 Những con số trên chứng tỏ những năm gần đây Sacombank – PGD Nam Phước ngày càng chú trọng đến công tác huy động vốn, uy tín của ngân hàng ngày càng được nâng lên trên thị trường, tạo lòng tin vững chắc ở khách hàng

Như vậy, nhìn chung nguồn vốn huy động từ khách hàng của Sacombank – PGD Nam Phước được giữ ổn định và tăng cao qua các năm

Nguồn vốn này chủ yếu huy động được từ nguồn tiền gửi dân cư, chúng ta sẽ thấy rõ hơn qua biểu đồ sau:

Biểu đồ 2.1: Cơ cấu huy động theo thành phần kinh tế của Sacombank –

PGD Nam Phước từ năm 2012-2014

Qua biểu đồ 2.1, ta thấy trong cơ cấu nguồn vốn huy động thì nguồn vốn huy động từ dân cư là chủ yếu, tiền tiết kiệm của dân cư chiếm tỷ trọng lớn hơn nhiều so với tiền gửi các doanh nghiệp trong tổng nguồn vốn huy động

Cụ thể, tiền gửi dân cư qua các năm chiếm tỷ trọng lần lượt là 96,85% năm 2012; 97,59% năm 2013 và 97,52% năm 2014 Đó là do công tác quản lý tiền gửi dân cư được Sacombank thực hiện thường xuyên, nghiêm túc thông qua công tác kiểm tra với nhiều hình thức Qua đó, kịp thời chỉ đạo các quỹ tiết kiệm thực hiện đúng quy trình, chế độ nghiệp vụ, khắc phục nhưng sai sót, đảm bảo an toàn tuyệt đối nguồn tiền gửi dân cư nâng cao uy tín của ngân hàng

Như vậy, nghiệp vụ huy động vốn của Sacombank – PGD Nam Phước

có thể đo lường được phần nào uy tín cũng như sự tín nhiệm của khách hàng đối với ngân hàng Từ đó ngân hàng có các biện pháp không ngừng hoàn