Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH PCCC nhất việt
Báo cáo thực tập tổng hợp Dân Trường Đại học kinh tế Quốc LỜI MỞ ĐẦU Những năm qua với trình phát triển kinh tế, với thay đổi sâu sắc chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng hoàn thiện phát triển góp phần tích cực vào việc tăng cường nâng cao chất lượng quản lý tài quốc gia, quản lý doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường tất doanh nghiệp quan tâm đến vấn đề sản xuất kinh doanh có hiệu quả, bảo toàn phát triển vốn để tạo tiền đề cho tái sản xuất chiều rộng lẫn chiều sâu Kế toán phận quan trọng có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tài doanh nghiệp Tăng thu nhập cho doanh nghiệp đời sống người lao động không ngừng cải thiện Trong trình sản xuất doanh nghiệp cho chi phí sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chi phí khấu hao máy móc thiết bị, chi phí tiền lương… Mà nguyên vật liệu ba yếu tố trình sản xuất thể dạng vật hoá, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí sản xuất Vì việc quản lý nguyên vật liệu công tác thiếu khâu quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp sản xuất tất khâu, từ khâu thu mua bảo quản, dự trữ đến khâu sử dụng Cùng với phát triển chung kinh tế ngành xây dựng không ngừng lỗ lực phấn đấu ngành mũi nhọn Tuy nhiên thời gian vừa qua, đầu tư XDCB biểu tràn lan thiếu tập trung công trình dở dang, nhiều lãng phí lớn, thất thoát vốn Cần khắc phục tình hình việc cải tiến cấu đầu tư, tăng cường quản lý chặt chẽ ngành xây lắp để nâng cao hiệu kinh tế XDCB trở thành yêu cầu cấp thiết Trong ngành xây dựng bản, nguyên vật liệu công cụ dụng cụ có chủng loại đa dạng, phong phú Lớp 21b1 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học kinh tế Quốc Dân Xuất phát từ lý luận trên, qua thời gian thực tập công ty TNHH PCCC Nhất Việt, sau em xin trình bày đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty TNHH PCCC Nhất Việt” Bài viết em gồm chương : Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dụng cụ công ty TNHH PCCC Nhất Việt Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dụng cụ công ty TNHH PCCC Nhất Việt Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dụng cụ công ty TNHH PCCC Nhất Việt Em xin chân thành cảm ơn GS.TS Nguyễn Văn Công –giảng viên trường đại học Kinh tế Quốc dân Anh Hồ Văn Quyền – kế toán trưởng công ty TNHH PCCC Nhất Việt nhiệt tình giúp đỡ, hướng dẫn em hoàn thành đề tài Bên cạnh em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới toàn thể cán bộ, nhân viên Công ty TNHH PCCC Nhất Việt, đặc biệt cán phòng Tài chính-kế toán Công ty tạo điều kiện cho em bảo cho em nhiều điều bổ ích để em hoàn thiện đề tài Trong trình hoàn thiện đề tài, hạn chế kinh nghiệm thực tế, bước đầu làm quen với công tác kế toán phương pháp nghiên cứu khoa học nên viết em nhiều thiếu sót Em mong góp ý thầy cô giáo Khoa kế toán để viết em hoàn chỉnh Một lần em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Lớp 21b1 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học kinh tế Quốc Dân CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆN, CỘNG CỤ DUNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH PCCC NHẤT VIỆT 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Công ty TNHH PCCC Nhất việt đơn vị tham gia thi công công trình xây dựng tỉnh với khối lượng công trình vừa nhỏ Nên số lượng chủng loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty đa dạng phong phú với quy cách kích cỡ khác Có loại vật liệu sản phẩm ngành công nghiệp xi măng, loại sản phẩm ngành khai thác đưa vào sử dụng mà không qua chế biến cát, sỏi, đá có loại sản phẩm ngành nông lâm gỗ, tre, nứa để làm giàn giáo, cốt pha Có loại vật liệu qua chế biến dạng cấu kiện cửa, lan can Đặc điểm CCDC Công ty tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, giá trị công cụ dụng cụ phân bổ dần cho nhiều kỳ hạch toán, nhiên CCDC nhỏ chuyển hết vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ xuất dùng Bên cạnh đó, khối lượng sử dụng mổi loại vật liệu lại khác Có loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng với khối lượng lớn chủ yếu xi măng, thép loại, gạch xây, gạch lát, sơn, cát, đá có loại sử dụng đinh, đỉa Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng cao tổng chi phí sản xuất Công ty 75%-80% Hơn nửa đặc điểm vật liệu có loại dễ mát dễ hao hụt(vôi, cát ) làm ảnh hưởng đến tiến độ thi công công trình tính giá thành toàn công trình nên Công ty cố gắng làm tốt công tác quản lý vật liệu nhiều cách khác 1.2 Phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Vật tư trình thi công có nhiều loại, để thuận tiện cho việc quản lý hoạch toán cần thiết phải phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp Phân loại vật tư việc xếp loại vật tư với theo đặc trưng định: Như theo vai trò tác dụng vật tư, theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu vật tư Qua khảo sát thực tế, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Lớp 21b1 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học kinh tế Quốc Dân phân loại theo nội dung kinh tế công dụng nguyên vật liệu công cụ dung cụ Cụ thể: * Về nguyên vật liệu: - Nguyên vật liệu chính: Sắt, thép, đá, cát, xi măng đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm - Vật liệu phụ: Sơn, vôi, loại ve, dầu, mỡ bôi trơn máy móc sản xuất, thuốc nhuộm, dầu sơn… đối tượng lao động sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm mà làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ cho sản xuất, cho việc bảo quản - Nhiên liệu: Có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, đốt, than củi… - Phụ tùng thay sửa chữa: Là chi tiết, phụ tùng, máy móc thiết bị phục vụ cho việc sửa chữa thay phận chi tiết máy móc thiết bị: vòng bi, săm lốp, đèn pha, cầu dao, bóng đè - Thiết bị xây dựng bản: Bao gồm thiết bị, phương tiện lắp ráp vào công trình xây dựng cuả doanh nghiệp bao gồm thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ vật kết cấu dùng để lắp đặt công trình xây dựng - Phế liệu: Là loại vật liệu loại trình sản xuất sản phẩm như: sắt thép đầu mẩu, vỏ bao xi măng, phế liệu thu hồi trình lý tài sản cố định TSCD * Công cụ dụng cụ: - Lán trại tạm thời, đà giáo, cốt pha dùng XDCB, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hóa - Dụng cụ, đồ dùng thủy tinh, sành sứ - Quần áo bảo hộ lao động - Công cụ dụng cụ khác Lớp 21b1 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học kinh tế Quốc Dân 2.3 Công tác quán lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ công ty Do đặc điểm khác loại nguyên vật liệu, công ty có kế hoạch thu mua cách hợp lý để trữ sản xuất vừa đủ hạn chế ứ đọng vốn, giảm tiền vay ngân hàng Công tác quản lý nguyên vật liệu đặt phải đảm bảo sử dụng tiết kiệm đạt hiệu tối đa, đặc biệt nguyên vật liệu chính, hiểu điều công ty tổ chức hệ thống kho tang trữ nguyên vật liệu gần địa điểm xây dựng công trình Hệ thống kho trang bị đầy đủ phương tiện cân đo đong đếm để tạo điều kiện tiến hành xác nghiệp vụ quản lý bảo quản chặc chẽ vật liệu Trong điều kiện nay, với việc sản xuất, công ty tiến hành quy hoạch 13 kho bãi Để quản lý vật liêu có hiệu chặc chẽ hơn, ba tháng lần công tiến hành kiểm kê vật liệu nhằm xác định xác số lượng, chất lượng thứ vật tư Việc kiểm kê tiến hành tất kho, kho thành lập ban kiểm thành ba người - Thủ kho - Thống kê kho - Kế toán vật liệu Sau kiểm kê xong, thủ kho tiến hành lập biên kiểm kê, ghi kết kiểm kê phòng kinh doanh lập Thực tế cho thấy có kết hợp kế toán thủ kho nên công ty chênh lệch tồn kho thực tế sổ sách 2.4 Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thước đo tiền tệ để biểu giá trị theo nguyên tắc định Về nguyên tắc: Tất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng doanh nghiệp phải tôn trọng nguyên tắc phản ảnh theo giá gốc (bao gồm giá mua, chi phí thu mua chi phí vận chuyển), giá gốc không kể thuế phải nộp khấu trừ Tuy nhiên theo chuẩn mực kế toán hàng tồn kho thời điểm cuối kỳ Lớp 21b1 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học kinh tế Quốc Dân giá trị thực nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhỏ giá gốc doanh nghiệp báo cáo theo giá trị thực báo cáo tài * Đánh giá vật liệu theo giá thực tế Tính giá vật liệu, công cụ dụng cụ có ý nghĩa quan trọng việc hạch toán đắn tình hình tài sản chi phí sản xuất kinh doanh Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phụ thuộc vào phương pháp quản lý hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp áp dụng phổ biến Đặc điểm phương pháp nghiệp vụ nhập, xuất kế toán theo dõi, tính toán ghi chép cách thường xuyên theo trình phát sinh * Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thu nhập từ nhiều nguồn khác giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đánh giá khác Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài, gia công chế biến, thu nhặt từ phế liệu thu hồi - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài: Trị giá vốn thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho giá mua hoá đơn cộng với chi phí thu mua thực tế chi phí vận chuyển, bảo quản, bốc xếp, bến bãi, bảo hiểm, công tác phí cán thu mua, chi phí phận thu mua độc lập số hao tự nhiên định mức (nếu có)… trừ khoản giảm giá (nếu có) Chi phí thu mua vật liệu, công cụ dụng cụ tính trực tiếp vào giá thực tế thứ vật tư Nếu chi phí thu mua có liên quan đến nhiều loại phải phân bổ cho thứ theo tiêu thức định - Vật liệu, công cụ dụng cụ tự sản xuất: Giá nhập kho giá thành thực tế sản xuất vật liệu - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ mua dùng vào sản xuất kinh doanh mặt hàng không chịu thuế giá trị gia tăng tổng giá toán (bao gồm thuế GTGT) Lớp 21b1 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học kinh tế Quốc Dân - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ thuê gia công, chế biến: Giá thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu xuất thuê gia công chế biến cộng với chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê gia công chế biến từ doanh nghiệp cộng số tiền phải trả cho người gia công chế biến Giá nhập kho = Giá xuất vật liệu đem chế biến + Tiền thuê chế biến + Chi phí vận chuyển, bốc dỡ vật liệu - Đối với vật tư nhập từ vốn góp liên doanh giá thực tế vật liệu Hội đồng quản trị liên doanh thống đánh giá (được chấp nhận bên có liên quan) - Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp tự chế biến gia công giá thực tế bao gồm: Giá thực tế xuất kho gia công chế biến chi phí gia công chế biến (gồm thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng) - Đối với phế liệu thu hồi, giá thực tế đánh giá theo giá thực tế sử dụng, tiêu thụ theo giá theo giá ước tính Giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có tác dụng lớn công tác quản lý vật tư Nó dùng để hạch toán tính hình xuất nhập, tồn kho vật tư, tính toán phân bổ xác thực tế vật tư tiêu hao trình sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ánh xác giá trị vật tư có doanh nghiệp Ví dụ 01: Theo hóa đơn số 0118576 ngày 02/01/2012 nhập vật tư gạch ống lỗ Công ty Gạch TUYNEL Hoàng Mai, Số lượng 13.000 viên, đơn giá 1.400 Đ/Viên (Chưa thuế GTGT 10%) Phí vận chuyển 345,07 Đ/Viên(Chưa thuế GTGT 10%) Tiền hàng chi phí vận chuyển chưa toán cho người bán Căn hóa đơn 0118576 chứng từ liên quan, kế toán xác định giá vốn thực tế gạch nhập kho: - Giá mua không bao gồm thuế GTGT: 13.000 x 1.400 = 18.200.000 đồng - Chi phí vận chuyển: 13.000 x 345,07 = 4.485.910 đồng - Giá thực tế gạch ống lỗ nhập kho: 22.685.910 đồng * Giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho Lớp 21b1 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học kinh tế Quốc Dân Nhu cầu vật tư dựa dự toán nên thường nhập vật tư song song với việc xuất vật tư phục vụ thi công Do giá trị thực tế vật tư xuất kho tính theo phương pháp giá bình quân gia quyền Chúng ta thấy rằng, phương pháp đơn giản, dễ làm, cần tính toán lần vào cuối kỳ Tuy nhiên, phương pháp có nhược điểm lớn công tác kế toán dồn vào cuối kỳ ảnh hưởng đến tiến độ phần hành khác Hơn nữa, phương pháp chưa đáp ứng yêu cầu kịp thời thông tin kế toán thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tính theo giá bình quân gia quyền: Giá thực tế vật liệu xuất kho Đơn giá bình quân gia quyền = = Số lượng VL Đơn giá bình x xuất kho quân gia quyền Giá trị VL tồn đầu kỳ + Giá trị VL nhập kỳ SLVL tồn đầu kỳ + SL VL nhập kỳ Ví dụ 02: Nguyên vật liệu Thép D6 - D8 tồn kho đầu kì: số lượng 12.000 kg, đơn giá thực tế 12.170 đồng/kg - Ngày 13 tháng 01 năm 2012 Nguyễn Bình nhập Thép D6 - D8 Công ty TNHH TM Sơn Thanh (phiếu nhập kho số 08) số lượng 400 kg, giá thực tế nhập kho 12.170(đồng), thuế GTGT 10% - Ngày 19 tháng 01 năm 2012 Nguyễn Bình nhập Thép D6 - D8 Công ty TNHH TM Sơn Thanh (phiếu nhập kho số 12) số lượng 324 kg, giá thực tế nhập kho 13.864 đồng, thuế GTGT 10% - Ngày 22 tháng 01 năm 2012 Võ Văn Toàn nhận Thép D6 - D8 để đưa đến công trình (phiếu xuất kho số 19), số lượng 9.870 kg Khi giá nguyên vật liệu Thép D6 - D8 xuất dùng sau: Đơn giá bình quân 146.040.000 + 4.868.000 + 4.491.936 + nguyên liệu ống thép mạ = = 12.123Đ 372.000 kẽm xuất kho Giá thực tế nguyên liệu Thép D6 - D8 xuất kho ngày 22 tháng 01 năm 2012 1.320 x 12.123 = 119.654.010 Đồng Lớp 21b1 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học kinh tế Quốc Dân CHƯƠNG Lớp 21b1 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại học kinh tế Quốc Dân THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH PCCC NHẤT VIỆT 2.1 Tổ chức hạch toán ban đầu kế toán nguyên vât liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH PCCC Nhất Việt 2.1.1 Hệ thống chứng từ sử dụng Công ty Hiện nay, Công ty sử dụng chứng từ kế toán để ghi tăng, giảm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sau: Thứ nhất: Hóa đơn GTGT, Hóa đơn mua hàng, Hợp đồng mua hàng, Giấy tạm ứng, Phiếu chi, Biên giao hàng Thứ hai: Phiếu nhập kho (MS 01 - VT): Là để thủ kho nhập vật tư vào kho, ghi thẻ kho, kế toán ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết Trên sở Biên kiểm nghiệm vật tư, Hóa đơn GTGT nhà cung cấp kế toán vật tư tiến hành lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho lập thành liên nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tự sản xuất Liên 1: Lưu nơi lập phiếu Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho chuyển đến cho phòng kế toán để tiến hành ghi sổ kế toán Liên 3: Giao cho người giao hàng giữ Thứ ba: Phiếu xuất kho(MS 02 - VT): Là để thủ kho xuất kho vật tư, ghi thẻ kho, kế toán ghi sổ tổng hợp, sổ chi tiết, phiếu xuất kho kế toán vật tư lập Phiếu xuất kho lập thành liên: Liên 1: Lưu phận lâp phiếu Liên 2: Giao thủ kho làm sở ghi thẻ kho chuyển đến cho phòng kế toán để tiến hành ghi sổ kế toán Liên 3: Người nhận vật tư giữ để theo dõi phận sử dụng Thứ tư: Biên kiểm nghiệm vật tư (MS 03 - VT): Vật tư mua nhập kho sử dụng cho hoạt động Công ty phải kiểm tra số lượng, quy cách, chất lượng, chủng loại vật tư Về công tác kiểm nghiệm tiến hành chuyên trách thuộc phòng kỹ thuật thủ kho Cơ sở kiểm nghiệm hóa đơn nhà cung 10 Lớp 21b1 Kế toán tổng hợp Báo cáo thực tập tổng hợp 50 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân kiểm kê theo định kỳ tháng lần tất kho Mỗi kho lập ban kiểm kê gồm người: Một kế toán vật tư, thủ kho, nhân viên phòng kế hoạch kỷ thuật, đội trưởng chi huy công trường Và trước tiến hành kiểm kê doanh nghiệp phải lập hội đồng ban kiểm nghiệm với đầy đủ phần theo quy định kế toán phải tiến hành khóa sổ sách, xác định số dư tồn kho thời điểm kiểm kê, sau đối chiếu số lượng kế toán vật tư thủ kho Sau trình kiểm kê, ban kiểm kê lập biên kiểm kê, kết kiểm kê ghi vào biên Trên sở báo cáo kiểm kê, hội đồng kiểm kê đưa kết luận xử lý tùy vào số lượng hao hụt, thiếu, thừa Dựa vào kết luận để kế toán ghi sổ Để hoạch toán kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán sử dụng tài khoản: TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý TK 711: Thu nhập khác, TK 811: Chi phí khác Và tài khoản liên quan như: TK 111, TK 112, TK 334 Sơ đồ 1.4: Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TK 711 (1) TK 3381 (2) TK 152, 153 (3) TK 1381 (4) TK 111, 1388 TK 811 (5) Chú giải sơ đồ: 1, Xứ lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thừa không xác định nguyên nhân 2, Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thừa chưa rõ nguyên nhân chờ xừ lý 3, Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thiếu chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý 4, Xứ lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thiếu người chịu trách nhiệm vật chất vật tư phải bồi thường 5, Xử lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thiếu không xác định nguyên nhân 50 Báo cáo thực tập tổng hợp 51 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân Biểu 1.35 Biên kiểm kê vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Đơn vị: Công ty TNHH PCCC Nhất Việt Địa chỉ: Đ Lê Nin – Tp Vinh – Nghệ An BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Ngày 30 tháng 03 năm 2012 Thành phần kiểm kê: + Ông/Bà: Ông Nguyễn Văn Thiểu Chức vụ: Phòng kế hoạch kỷ thuật - Trưởng ban + Ông/Bà: Bà Nguyễn Hồng Hải Chức vụ: Phòng kế toán - Ủy viên + Ông/Bà: Ông Lê Văn Hùng Chức vụ: Chỉ huy Công trường - Ủy Viên + Ông/Bà: Ông Nguyễn Văn Hùng Chức vụ: Thủ kho - Ủy viên Đã tiến hành kiểm kê lượng vật tư tồn kho Đội xây dựng công trình khách sạn Hương Quỳnh TT Tên Đơn vật tư vị tính Đơn giá Theo sổ kế toán SL Theo kiểm kê TT SL Chênh lệch Thừa TT SL TT Thiếu SL TT Phẩm chất Xi măng Tấn 904.545 98 88.645.410 98 88.645.410 Tốt Thép Tấn 12.123.000 24 290.952.000 24 290.952.000 Tốt Cộng x x x 764.215.793 x 764.215.793 x x x Giám đốc Kế toán Thủ kho Trưởng ban kiểm tra (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 51 Báo cáo thực tập tổng hợp 52 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân CHƯƠNG III GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH PCCC NHẤT VIỆT 3.1 Sự cần thiết yêu cầu phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Kế toán không đơn công việc tính toán ghi chép vốn vận động vốn mà với tư cách công cụ quản lý kinh tế tài chính, kế toán cung cấp thông tin kinh tế tài thực, có giá trị pháp lý độ tin cậy cao giúp doanh nghiệp đối tượng có liên quan đánh giá đắn tình hình hoạt động doanh nghiệp, sở ban quản lý doanh nghiệp đưa định kinh tế phù hợp Vì vậy, kế toán có vai trò quan trọng hệ thống quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Với tình nay, để phù hợp đáp ứng yêu cầu chế quản lý mới, Nhà nước ta không ngừng thực biện pháp quan trọng nhằm cải cách hoàn thiện hệ thống kế toán nhờ mà hệ thống kế toán Việt Nam không ngừng đổi mổi nhằm thích ứng phù hợp với đặc điểm kinh tế mới, yêu cầu trình độ quản lý Kinh tế - Tài doanh nghiệp Việt Nam thời gian tới Song với vận động đổi không ngừng kinh tế thị trường nảy sinh nhiều nghiệp vụ mà thân nhà kinh tế lường trước trình xây dựng chế độ kế toán Mặt khác, áp dụng vào mô hình doanh nghiệp cụ thể chế độ kế toán hành nảy sinh nhiều vấn đề đòi hỏi cần phải có hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp, có phát huy tốt vai trò chức doanh nghiệp Những thông tin kế toán vật tư cần thiết cho nhà quản trị để quản lý, kiểm soát chi phí, định kịp thời mà giúp cho đối tượng khác nhà cung cấp, quan thuế, có sở để xác nhận đánh giá cách đầy đủ, toàn diện doanh nghiệp, có lựa chọn phương án đầu tư, Trong kinh tế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, doanh 52 Báo cáo thực tập tổng hợp 53 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân nghiệp muốn đứng vững thị trường lựa chọn phải quản lý tốt việc nhập xuất vật tư nhằm giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm xuống thấp sau chu kỳ kinh doanh thu lợi nhuận tối đa Việc nghiên cứu cải tiến vào hoàn thiện công tác hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ doanh nghiệp vấn đề thiết Công ty TNHH PCCC Nhất Việt đơn vị hạch toán kinh doanh độc lập điều trở nên thiết cần thực yêu cầu sau: Thứ nhất: Kế toán vật liệu phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ hạch toán vật liệu, công cụ dụng cụ phận chuyên ngành Trong hạch toán sản xuất kinh doanh, kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ phải đảm bảo lúc hai chức phản ánh giám sát trình nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ phải nhanh chóng kịp thời, cung cấp thông tin xác phục vụ cho quản lý Thứ hai: Xuất phát từ đặc trưng cụ thể doanh nghiệp để tổ chức hạch toán vật liệu cách hữu hiệu khách quan tiết kiệm, kế toán phải ghi chép hạch toán theo quy định vận dụng nguyên lý vào đơn vị Thứ ba: Kế toán phải vào mô hình chung hạch toán, qui định ghi chép luân chuyển chứng từ doanh nghiệp để hoàn thiện sơ đồ hạch toán, ghi chép kế toán Thứ tư: Bảo đảm nguyên tắc phục vụ yêu cầu hạch toán vật liệu theo thể chế luật lệ kế toán mà nhà nước ban hành Như vậy, hệ thống kế toán doanh nghiệp kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ có vị trí quan trọng Để thực tốt mục tiêu cuối doanh nghiệp lợi nhuận đòi hỏi công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phải tổ chức cách khoa học hợp lý, luôn cập nhật với thực tế ngày hoàn thiện 53 Báo cáo thực tập tổng hợp 54 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân 3.2 Đánh giá thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH PCCC Nhất Việt 3.2.1 Những mặt đạt Cùng với quan tâm giúp đỡ thường xuyên nhà nước, năm 2010 Công ty TNHH PCCC Nhất Việt phát huy truyền thống bảo đảm chất lượng tiến độ thi công giá thành, nên uy tín thị trường xây dựng khách hàng ngày phát triển mạnh Qua trình thực tập Công ty, em thấy kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty có số ưu điểm sau: 3.2.1.1 Về tổ chức máy kế toán Với máy quản lý gọn nhẹ, phòng ban chức phục vụ có hiệu giúp lãnh đạo Công ty việc giám sát thi công, quản lý kinh tế, công tác tổ chức sản xuất, tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý, khoa học, phù hợp với điều kiện Phòng kế toán Công ty bố trí hợp lý, phân công công việc cụ thể, rõ ràng Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, có trình độ lực, nhiệt tình trung thực… góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quản lý kinh tế Công ty 3.2.1.2 Vận dụng hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản hình thức kế toán áp dụng Thứ nhất, tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách, báo cáo kế toán Công ty đáp ứng nhu cầu hoạch toán chi tiết, hoạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, tuân thủ theo chế độ kế toán hành quy chế quản lý tài Công ty Thứ hai, Công ty lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh: Tổ chức máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung phù hợp với doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ Mô hình đảm bảo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán doanh nghiệp Ngoài ra, hình thức thuận tiện 54 Báo cáo thực tập tổng hợp 55 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân việc phân công chuyên hóa công việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin Công ty áp dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Đây hình thức kế toán có ưu điểm hệ thống sổ sách tương đối gọn nhẹ, việc ghi chép đơn giản Về hệ thống sổ sách kế toán Công ty lập đẩy đủ theo qui định với ưu điểm sổ sách lập đầy đủ in vào cuối tháng, tháng phát sai sót sửa chữa dễ dàng Ngoài việc sổ sách kế toán ghi thường xuyên thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra kế toán chi tiết kế toán tổng hợp 3.2.1.3 Về công tác hạch toán vật tư Thứ nhất, kế toán Công ty tổ chức hạch toán vật liệu theo công trình, hạng mục công trình, tháng, quí rõ ràng Một năm Công ty hạch toán vào quí, quý 03 tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ Thứ hai, phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty áp dụng theo phương pháp thẻ song song Phương pháp đơn giản, dễ đối chiếu số liệu phát sai sót Nó cho phép theo dõi cách kịp thời xác tình hình biến động vật tư 3.1.1.4 Về công tác thu mua quản lý vật tư Thứ nhất, khâu thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, phòng cung ứng Công ty có trách nhiệm quản lý chặt chẽ từ khâu đầu từ giá cả, số lượng, kiểm tra chất lượng vật liệu, công cụ dụng cụ trước nhập kho Công ty xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Thứ hai, khâu bảo quản vật tư nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Công ty TNHH PCCC Nhất Việt có 13 kho bảo quản vật liệu theo công trình kho kho Công ty Như giúp cho kế toán thuận tiện trình hạch toán giúp cho việc kiểm tra trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng 55 Báo cáo thực tập tổng hợp 56 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân 3.2.1.5 Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho Thông qua giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ biết chi phí thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, công cụ dụng cụ Thông qua biết hao phí lao động khứ giá thành sản phẩm 3.2.2 Những hạn chế tồn Việc tổ chức công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng Công ty TNHH PCCC Nhất Việt có số hạn chế cần khắc phục: 3.2.2.1 Về tổ chức máy kế toán Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, công trình Công ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, công trình hoàn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đội ngũ nhân viên phòng kế toán đáp ứng yêu cầu công việc song số lượng nhân viên còn nên nhiều người kiêm nghiệm nhiều phần hành dẫn đến bị nhầm lẫn, công việc bị dồn lại hiệu không cao Có thể thời gian đội thi công từ đến công trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho công tác kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ đội thi công nhiều công trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý sản xuất nói chung hạch toán chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phòng kế toán Công ty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức công tác kế toán 3.2.2.2 Về phân loại bảo quản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Thứ nhất: Để xây dựng hoàn thiện công trình, Công ty phải sử dụng khối lượng lớn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ gồm nhiều loại với thành phần, tính khác Do muốn quản lý tốt cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cách khoa học 56 Báo cáo thực tập tổng hợp 57 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân Thứ hai: Việc tổ chức kho công trình chưa khoa học, chưa kiên cố việc đảm bảo vật tư không tốt, vật tư xếp lẫn lộn gây khó khăn cho việc xuất nhập vật tư tốn nhiều thời gian 3.2.2.3 Về hệ thống danh mục vật tư Hệ thống danh mục từ điển xác định danh mục vật tư lại chưa mang tính khoa học, không mang tính gợi nhớ cho nhân viên trình sử dụng Cần xác định số danh điểm vật tư thống để tiện việc theo dõi vật tư 3.2.2.4 Về trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải canh tranh mà Công ty lại chưa lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp cho Công ty tránh mát, thiệt hại thị trường vật tư có biến động lớn giá Trong trường hợp giá vật tư thay đổi nguồn dự phòng giúp Công ty trang trải bù đắp thiệt hại 3.2.2.5 Về chi phí thu mua Công ty chưa phản ánh chi phí thu mua vào giá trị vật tư nhập kho theo phiếu nhập, làm ảnh hưởng tới tính xác giá thành sản phẩm Mặt khác, qua tìm hiểu em thấy lập phiếu nhập kho cách phán ánh số liệu sổ kế toán vật tư thiết bị chưa hợp lý Ở phiếu nhập kho, thủ kho ghi chép có phán ánh thuế GTGT mà sổ không cập nhật lại không bao gồm thuế, thuế cho vào sổ chi tiết khác Như vậy, cách ghi chép số vật tư nhập kho chưa hợp lý làm ảnh hưởng đến liệu sổ chi tiết sổ liên quan 3.3 Một số ý kiến đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH PCCC Nhất Việt Qua thời gian thực tập Công ty, sở lý luận học kết hợp với thực tế, em xin đưa số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện sửa đổi công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH PCCC Nhất Việt sau: 3.3.1 Công tác quản lý vật tư 57 Báo cáo thực tập tổng hợp 58 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân Việc quản lý vật tư Công ty TNHH PCCC Nhất Việt tương đối chặt chẽ đảm bảo nguyên tắc nhập xuất vật liệu, nhiên qua thực tế đội, em nhận thấy quản lý vài thiếu sót, gây lãng phí vật tư loại vật tư mua chuyển thẳng tới chân công trình như: cát, sỏi, vôi đá… để thuận tiện cho việc xuất dùng sử dụng Chỗ để vật liệu thường xuyên chuyển đổi, việc giao nhận loại vật tư thường không cân đo đong đếm kỹ lưỡng, nên dẫn đến thất thoát lượng vật tư tương đối lớn Vì công trường cần chuẩn bị đủ nhà kho để chứa vật liệu, chuẩn bị chỗ để vật tư dễ bảo vệ thuận tiện cho trình thi công, xây dựng công trình việc đong đếm phải tiến hành chặt chẽ làm giảm bớt việc thất thoát cách vô ý không chịu trách nhiệm Trong công tác thu mua vật liệu, đội ký hợp đồng mua chân công trình, mặt tốt giảm bớt lượng công việc cán làm công tác tiếp liệu, nhiên giá không thống nhất, cần phải tham khảo kỹ, cố gắng khai thác nguồn cung cấp có giá hợp lý, chất lượng, khối lượng đảm bảo chọn nhà cung cấp có khả dồi dào, cung cấp vật tư, vật liệu cho đội với thời hạn toán sau Đảm bảo cho việc thi công xây dựng công trình không bị gián đoạn thiếu vật tư Đồng thời với công tác trên, phòng kế toán Công ty tăng cường công tác kiểm tra giám sát tới công trình việc dự toán thi công, lập kế hoạch mua sắm, dự trữ NVL, CCDC, kiểm tra sổ sách, kiểm tra báo cáo kế toán NVL, CCDC tránh trường hợp vật tư nhập kho lại không đủ chứng từ gốc 3.3.2 Thời gian luân chuyển chứng từ Qua theo dõi chứng từ ban đầu đội việc xử lý để chuyển đến phòng kế toán trung tâm chậm phải có biện pháp quy định mặt thời gian luân chuyển chứng từ ban đầu để đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời Phòng kế toán nên quy thời gian từ 10 đến 15 ngày tùy theo điều kiện mà nhân viên kinh tế đội phải chuyển chứng từ ban đầu cho phòng kế toán Trong trường hợp: Xuất quỹ tiền mặt tạm ứng cho đội để mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ kế toán cần phải thực ghi chép kịp thời Nợ TK 141 58 Báo cáo thực tập tổng hợp 59 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân Có TK 111, 112 Vì trường hợp sang tháng vật tư số tiền tạm ứng không theo dõi tài khoản Trong báo cáo kế toán giảm lượng tiền mà không rõ nguyên nhân phải ghi chép 3.3.4 Về tổ chức máy kế toán Hiện nay, cấu máy kế toán Công ty tổ chức hợp lý Tuy nhiên, để thủ kho kế toán vật tư kế toán viên đảm nhận điều vi phạm với quy tắc bất kiêm nhiệm tổ chức kế toán Vì Công ty cần tổ chức cấu tổ chức máy kế toán hợp lý 3.3.5 Xây dựng số danh điểm vật tư thống cho toàn Công ty Với số lượng vật tư phong phú đa dạng Công ty phải xây dựng hệ thống quản lý vật tư chặt chẽ Cần trang bị đầy đủ công cụ để cân, đong, đo đếm loại vật tư Để thuận tiện cho công tác quản lý vật tư chặt chẽ thống nhất, Công ty nên mở sổ danh điểm vật tư Sổ danh điểm vật tư mở theo tên gọi, quy cách vật tư , đơn vị tính sổ danh điểm vật tư giúp cung cấp thông tin giá trị vật tư xuất tồn kho Mặt khác, việc mở sổ danh điểm vật tư giúp cho việc xác nhận mức trữ vật tư cần thiết cách xác, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời phục vụ yêu cầu quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh kịp thời 3.3.6 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Theo quy luật kinh tế thị trường, hàng hóa, vật tư mua bán với đa dạng giá thường không ổn định Hiện nay, Công ty chưa tiến hành trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho làm cho công tác hạch toán gặp kho khăn Do đó, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cần thiết Lập dự phòng giảm giá giúp cho Công ty bình ổn giá giá trị vật tư, tránh rủi ro biến động thị trường giá Việc lập dự phòng chứng quan trọng công tác kiểm toán kiểm tra kế toán 59 Báo cáo thực tập tổng hợp 60 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân Về phương pháp lập dự phòng, theo thông tư số 13/2006/TT-BTC cung cấp 7/2/2006 hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính theo công thức sau: Mức dự phòng Lượng vật tư thực tế tồn kho = giảm giá vật tư thời điểm lập BCTC Chênh lệch giá hàng tồn Giá gốc HTK = kho theo sổ kế toán x - Chênh lệch giá hàng tồn kho Giá trị thực HTK - Giá gốc HTK bao gồm: Chi phí thu mua theo chuẩn số 02 - Hàng tồn kho ban hành kèm theo định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 - Giá trị thực hàng tồn kho(giá trị dự kiến thu hồi)là giá mua(ước tính)của hàng tồn kho trừ chi phí để hoàn thành sản phẩm chi phí tiêu thụ(ước tính) Mức lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho tính cho loại hàng tồn kho bị giảm giá tổng hợp bảng kê chi tiết, bảng kê để hạch toán vào giá vốn hàng bán Việc lập dự phòng cấp theo điều kiện: Số dự phòng không vượt lợi nhuận thực tế phát sinh sau hoàn nhập khoản dự phòng tính năm trước Khi lập dự phòng Công ty phải lập hội đồng thẩm định mức độ giảm giá hàng tồn kho Sau xác định mức trích dự phòng Công ty sử dụng tài khoản 159: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho để hạch toán Hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho sau: Nợ TK 632 Có TK 159 3.3.6 Về việc phân bổ chi phí Đối với công cụ dụng cụ: Máy đầm, máy khoan… thời gian sử dụng lâu giá trị lớn Công ty cần phân bổ vào TK 142, 242 để phân bổ chi phí hợp 60 Báo cáo thực tập tổng hợp 61 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân lý cho kỳ tránh tình trạng phân bổ chi phí không đồng gây ảnh hưởng hưởng đến định tính giá thành công trình Hạch toán việc phân bổ chi phí sau: Nợ TK 142, 242 Có TK 153 Sau phân bổ vào kỳ sản xuất kinh doanh Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 142, 242 3.3.7 Về công tác hạch toán kế toán Để quản lý tốt sản lượng chất lượng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tất vật tư mua từ nguồn khác phải làm thủ tục nhập kho kể nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất thẳng cho công trình Nếu vật liệu, công cụ dụng cụ mua xuất thẳng cho công trường không nhập kho Công ty thường hoạch toán: Nợ TK 621, 627, 641, 642 Có TK 111, 112, 331 Nếu Công ty hoạch toán Công ty khó quản lý chất lượng, số lượng vật liệu, công cụ dụng cụ Do đó, Công ty nên làm thủ tục nhập kho sau xuất kho vật tư quản lý tốt chất lượng số lượng vật tư, Căn vào chứng từ gốc nhập kho vật tư kế toán định khoản: Nợ TK 152, 153 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 Căn vào chứng từ xuất kho vật tư kế toán định khoản: Nợ TK 621, 627, 641, 642 Có TK 152, 153 61 Báo cáo thực tập tổng hợp 62 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân KẾT LUẬN Với nỗ lực không ngừng vươn lên công ty TNHH PCCC Nhất Việt bước trưởng thành mặt Kết đạt ngày hôm cố gắng nỗ lực toàn Công ty, đặc biệt vai trò tổ chức công tác kế toán Bộ máy kế toán tổ chức cách hợp lý, gọn nhẹ với đội ngũ cán kế toán trẻ, có lực tận tụy với ngành nghề góp phần tích cực công tác phán ánh, giám đốc chặc chẽ, toàn diện tài sản Công ty, cung cấp thông tin hữu ích phục vụ công tác quản lý, phân tích ban lãnh đạo Qua thời gian thực tập Công ty, em thấy quan trọng kế toán nói chung kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng Thông qua kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giúp cho đơn vị sản xuất kinh doanh bảo quản tốt vật tư, ngăn ngừa tượng tiêu hao, lãng phí, mát làm thiệt hại đến tài sản doanh nghiệp đồng thời góp phần giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng tốc chu chuyển vốn Sau thời gian nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp thu số kết sau: - Khảo sát phân tích thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty TNHH PCCC Nhất Việt Qua đánh giá ưu nhược điểm công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty - Bài báo cáo thực tập đề xuất giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Công ty Tuy vậy, để đạt mục tiêu quản lý tốt chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, nâng cao hiệu hiệu sử dụng vốn lưu động nhằm hạ chi phí sản xuất kinh doanh, nội lực người làm công tác quản lý vật tư, có vai trò quan trọng phòng ban liên quan, ban giám đốc chiến lược phát triến tổng thể lâu dài Công ty Trên góc độ người cán kế toán em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận lẫn thực tiễn Mặc dù vận dụng lý luận vào thực tiễn nhiều hình thức khác phải đảm bảo phù hợp nội dung mục đích công tác kế toán 62 Báo cáo thực tập tổng hợp 63 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân Do thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế không dài, trình độ lý luận thực tiễn hạn chế nên đề tài không tránh khỏi sai sót Em mong đóng góp ý kiến quý thầy cô giáo khoa Kinh tế Trường Đại học kinh tế Quốc Dân để báo cáo thực tập tổng hợp em ngày hoàn thiện Qua em xin chân thành cảm ơn thầy giáo GS.TS Nguyễn Văn Công cán kế toán Công ty TNHH PCCC Nhất Việt nhiệt tình giúp đỡ em việc hoàn thành khóa luận Vinh, tháng năm 2012 Sinh viên 63 Báo cáo thực tập tổng hợp 64 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bài giảng thầy cô giáo khoa Kinh tế - Trường Đại học Vinh Các báo cáo tài chính, hồ sơ lực nhà thầu, sổ sách chứng từ Công ty CPXD Văn Sơn Các Quyết Định Bộ tài mà Công ty áp dụng Hệ thống chế độ kế toán DN - Bộ Tài - NXB Thống kê http://www.Tailieu.vn Giáo trình Tài doanh nghiệp - Bộ Xây dựng, NXB Xây dựng, năm 2004 Giáo trình Kế toán Tài GS.TS Ngô Thế Chi TS Trương Thị Thủy NXB Tài PGS.TS Lưu Thị Hương, PGS.TS Vũ Duy Hào (đồng chủ biên), Quản trị tài doanh nghiệp, NXB Tài chính, năm 2006 PGS.TS Lưu Thị Hương (chủ biên), Giáo trình tài doanh nghiệp, NXB Thống kê, năm 2005 64 [...]... chi tiết kế toán, sổ tổng hợp kế toán và các báo cáo kê toán Bước bảy: Kế toán vật tư lưu trữ, bảo quản chứng từ gốc theo quy định 2.1.4 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ được thực hiện song song giữa kho và phòng kế toán Để quản lý tình hình biến động nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, phương pháp kế toán chi tiết được Công ty áp dụng phương... 6, Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho máy thi công 7, Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ cho sản xuất chung 8, Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ cho chi phí bán hàng và chi phí quản lý quản lý doanh nghiệp 9, Xuất vật liệu, công cụ dụng cụ thuế ngoài gia công chế biến 10, Phát hiện nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ khi kiêm kê 11, Xuất công cụ dụng cụ có giá trị lớn cho thi công công trình 36 ... Ngoài ra, kế toán còn sử dụng tài khoản liên quan khác như: TK 111, TK 112, TK 141, TK 411, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642, TK623 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Cổ phần xây dựng Văn Sơn được khái quát qua sơ đồ sau: 35 Báo cáo thực tập tổng hợp 36 Trường Đại học kinh tế Quốc Dân Sơ đồ 1.3: Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH PCCC Nhất Việt TK... của vật liệu, công cụ dụng cụ mua ngoài nhập kho bao gồm giá mua và chí phí phát sinh trong quá trình thu mua vật tư 2, Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.(Nếu có) 3, Vật tư thuế ngoài gia công chế biến xong nhập kho 4, Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ phát hiện thừa so với hóa đơn mua hàng được nhập vào kho Công ty 5, Xuất nguyên vật liệu dùng trược tiếp cho thi công công trình 6, Xuất vật liệu, công cụ. .. Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Đối với công cụ dụng cụ: Do công cụ dụng cụ trong mỗi công trình xây dựng cơ bản có số lượng ít hơn so với vật liệu Vì thế cả khâu vận chuyển và bảo quản công cụ dụng cụ đơn giản hơn vật liệu Căn cứ vào yêu cầu công cụ dụng cụ nhân viên tiếp liệu thu mua mang hoá đơn về như sau: Ví dụ 04: Ngày 07/01/2011 nhập công cụ dụng cụ của Công. .. kế toán lập * Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho vật tư theo chỉ tiêu số lượng Khi nhận được chứng từ nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ đó rồi tiến hành nhập xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào phiếu nhập, phiếu xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng. .. kiểm kê vật tư làm cơ sở đối chiếu với số liệu ghi chép, phát hiện ra các trường hợp thừa, thiếu vật tư để có biện phát xử lý kịp thời Biên bản này được lập thành hai bản: 01 bản giao cho phòng kế toán lưu 01 bản giao cho thủ kho lưu 2.1.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ về đến Công ty đều phải... phòng kế toán Bước năm: Kế toán trưởng tiến hành ký vào phiếu nhập kho, kế toán vật liệu tiến hành phân loại các chứng từ, kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá và thành tiền và ký vào phiếu nhập kho Sau đó kế toán vật tư tiến hành lên sổ chi tiết, sổ tổng hợp kế toán và các báo cáo kế toán Bước sáu: Kế toán vật tư lưu trữ, bảo quản chứng từ gốc theo quy định 2.1.3 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu, công cụ dụng. .. phát sinh trong kỳ cho từng công trình cũng như cho toàn bộ Công ty, phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Công ty đã áp dụng phương pháp kế toán tổng hợp là phuơng pháp kê khai thường xuyên Và Công ty CPXD Văn Sơn tổ chức ghi sổ tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp Chứng từ ghi sổ Tài khoản sử dụng: * Tài khoản 152: Nguyên vật liệu: Công dụng: Dùng để theo dõi, phản... Căn cứ vào mức tiêu hao nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và nhu cầu thi công thực tế của tổ trưởng tổ thi công ghi danh mục loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cần lĩnh cụ thể về số lượng, quy cách, phẩm chất của vật tư viết giấy đề nghị cung ứng vật tư rồi chuyển sang phòng Kế hoạch - Kỷ thuật, phòng Kế hoạch kỷ thuật trình ban giám đốc ký duyệt Bước hai: Giấy đề nghị cung ứng vật tư được ban giám