Kế toán nguyên vât liệu, công cụ dụng cụ ở công ty TNHH TV và XD quang trương

Kế toán nguyên vât liệu, công cụ dụng cụ ở công ty TNHH TV và XD quang trương

ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP LỜI NÓI ĐẦU Hiện nay trong nền kinh tế thị trường với sự quản lý và điều tiết của nhà nước, kế toán với chức năng của mình có vai trò quan trọng trong việc phản ánh và cung cấp thông tin kinh tế tài chính phục vụ trực tiếp cho công tác quản lý kinh tế tài chính của nhà nước.Để tồn tại và phát triển tuân theo các quy luật vận hành của nền kinh tế đầy khó khăn, các doanh nghiệp phải biết tận dụng các biện pháp kinh tế một cách linh hoạt, khéo léo và hiệu quả. Trong đó không thể thiếu quan tâm đến công tác tổ chức kế toán nói chung cũng như công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nói riêng. Bởi lẽ chi phí NVL,CCDC là một trong những yếu tố của quá trình sản xuất kinh doanh. Vì thế công tác quản lý NVL,CCDC có ý nghĩa vô cùng quan trọng, thông qua công tác quản lý NVL,CCDC có thể làm tăng hoặc giảm giá thành công trình. Từ đó buộc doanh nghiệp phải quan tâm tới việc tiết kiệm triệt để chi phí NVL,CCDC, làm sao cho một lương NVL,CCDC như củ sẻ làm ra được nhiều công trình hơn làm cho giá thành giảm đi nhưng vẫn đảm bảo được chất lượng. Bởi vậy làm tốt công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ là nhân tố quyết định làm hạ thấp chi phí giảm giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp, đây là một yêu cầu thiết thực, một vấn đề đang được quan tâm nhiều trong quá trình thi công xây dựng của các doanh nghiệp xây dựng hiện nay. Muốn vậy kế toán phải quả lý, tính toán, theo dõi chặt chẽ từ khâu: thu mua, vận chuyển, bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sao cho thích hợp với quá trình thi công của doanh nghiệp.Đặc biệt là công việc kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công ty xây dựng. Nhận thức rõ được tầm quan trọng của công tác kế toán này, trong thời gian thực tập ở công ty TNHH Quang Trương em xin đưa ra đề tài : “Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty TNHH TV và XD Quang Trương” cho báo cáo tốt nghiệp của mình. Nội dung đề tài gồm hai phần chính : Phần 1: Tổng quan công tác kế toán tại Công ty TNHH TV và XD Quang Trương. Phần 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH TV và XD Quang Trương. Do thời gian thực tập trong công ty ngắn, trình độ chuyên môn còn nhiều hạn chế nên bài báo cáo không thể tránh khỏi những sai sót. Vì vậy em mong được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo trực tiêp hướng dẫn Ths Nguyễn Thị Hạnh Duyên, các thầy cô bộ môn của khoa cùng toàn thể các anh chị trong công ty nơi em đang thực tập giúp em hoàn thành tốt chương trình thực tập này. Em xin chân thành cảm ơn! -1- ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP PHẦN MỘT TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TV và XD QUANG TRƯƠNG 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN. - Tên công ty: Công Ty TNHH TV và XD Quang Trương - Tên giao dịch : Công Ty TNHH TV và XD Quang Trương - Trụ sở chính: Tiểu khu 1 – Thị Trấn Đồng Lê - Huyện Tuyên Hoá - Tỉnh Quảng Bình - Điện thoại: DĐ: 0912465090 - Fax: -Email: - Mã số thuế: 3100266785 Do chi cục thuế Huyện Tuyên Hoá cấp -Tài khoản số: tại Ngân hàng -Giấy CNĐKKD đăng ký Số: 3100266785 ngày 02 tháng 04 năm 2013) -Vốn Điều lệ của công ty: 4.710.000.000 đồng Là một Công ty TNHH TV và XD được thành lập và đi vào hoạt động ngày 02/4/2013 . ĐKKD Số :3100266785 do phòng đăng ký kinh doanh sở kế hoạch đầu tỉnh Quảng Bình cấp ngày 12/06/2004 mang tên công ty TNHH XD Quang Trương nhưng do nhu cầu của xã hội và thực tiễn của Công ty và thực hiện chính sách của Đảng và chính phủ nên công ty đã chuyển đổi hình thức mô hình hoạt động của công ty thành công ty TNHH TV và XD hoạt động theo giấy ĐKKD Số :3100266785 do phòng đăng ký kinh doanh -sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp ngày 02/4/2013 tuy công ty hoạt động còn non trẻ về tuổi đời nhưng mà công ty đã khẳng định là một doanh nghiệp có tiềm năng phát triển mạnh, và tầng bước xác định mình . Những. Những năm gần đây Công ty đã không ngừng phát triển, khai thác tối đa công suất sản xuất, tiến hành kinh doanh có hiệu quả .Vì vậy quy mô hoạt động công ty ngày được mở rộng không chỉ về quy mô, mà chủng loại và ngày càng chứng tỏ vị thế của công ty lên khắp cả nước 1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG QUANG TRƯƠNG 1.2.1.Chức năng nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh * Chức năng nhiệm vụ : Tuy là công ty có tuổi đời còn non trẻ nhưng lại là công ty luôn thực hiện tốt những nhiệm vụ và nghĩa vụ sau: + Thực hiện kinh doanh đúng ngành nghề và các quy định trong giấy phép kinh doanh do phòng đăng ký kinh doanh – sở kế hoạch đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp -2- ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP + Từng bước khắc phục những nhược điểm trong tổ chức sản xuất kinh doanh nâng cao năng suất lao động , không ngừng tiến bộ về khoa học kỷ thuật nâng cao chất lượng sản phẩm phù hợp với ngành kinh doanh xây dựng + Chấp hành mọi điều khoản do nhà nước ban hành ,thưc hiện đúng luật của nhà nước, thực hiện các chế độ chính sách quản lý sử dụng vốn ,vật tư , tài sản, bảo toàn vốn, phát triển vốn, thực hiện nghĩa vụ đóng thuế với nhà nước đúng quy định. + Đối với nội bộ Công ty thì quản lý tốt đội ngũ cán bộ nhân viên, công nhân theo phân cấp đã quy định ở bộ Thương mại ,thực hiện chế độ chính sách của nhà nước đối với người lao động , không ngừng nâng cao, bồi dưỡng, đào tạo chuyên môn nghiệp vụ, phát triển nguồn nhân lực, phân phối lợi nhuận theo kết quả công bằng hợp lý. * Ngành nghề kinh doanh + Mua bán sắt thép, vật liệu xây dựng đồ ngũ kim, xi măng, sơn, gạch. + Mua bán, đại lý hàng vật yư nông nghiệp. + Mua bán phụ tùng và các bộ phận phụ trự của xe có động cơ. + Dịch vụ nhà hàng ăn uống, giải khát. + Xây dựng các công trình dân dụng, giao thông,thuỷ lợi,công trình điện đến 35KV, đường ống cấp thoát nước. + Khai thác đá cát sỏi .và khai thác chế biến gỗ. 1.2.2. Đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ. * Đặc điểm sản xuất kinh doanh : Do đặc điểm sản xuất của công ty hoạt đông ở ngành xây dựng là riêng lẽ từng công trình và hình thức hoạch toán cũng khác với hình thức hoạch toán của các lĩnh vực khác ,và công ty có đặc điểm là sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác nhau. Mỗi công trình đều có dự toán thiết kế riêng và được thực hiện, thi công trên nhiều địa bàn khác nhau, thời gian thi công kéo dài. Việc nắm chắc quy trình công nghệ của sản phẩm sẽ giúp cho việc tổ chức và hạch toán các yếu tố chi phí hợp lý, tiết kiệm chống lãng phí thất thoát, theo dõi từng bước quá trình tập hợp chi phí sản xuất đến giai đoạn cuối cùng. Từ đó góp phần làm giảm giá thành một cách đáng kể, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty. *Quy trình công nghệ : Công ty có quy trình công nghệ như sơ đồ sau. -3- ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Sơ đồ 1.1 :QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ CỦA CÔNG TNHH TƯ VẤN VÀ XÂY DỰNG QUANG TRƯƠNG Sơ thảo về nhận thầu Lập kế hoạch xây lắp Tiến hành thi công Mua vật liệu Giám sát và nghiệm thu công trình hạng mục với đội thi công Bàn giao và quyết toán công trình cho chủ đầu tư Duyệt, quyết toán công trình hạng mục Nghiệm thu công trình với chủ đầu tư -4- ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP 1.2.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý. a. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý Bộ máy quản lý của công ty theo sơ đồ sau: SƠ ĐỒ 1.2. TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY Giám đốc Các đội thi công Phòng kỹ thuật, Phòng kế toán tài vụ Phòng vật tư P. kế hoạch đấu thầu Sơ đồ 2.4: Hệ thống sản xuất của công ty (Nguồn: Phòng Kế Toán) b. Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy quản lý. - Giám đốc: Là người lãnh đạo cao nhất, đại diện tư cách pháp nhân của công ty, có nhiệm vụ chỉ đạo trực tiếp và chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty . - Phòng kỹ thuật: Phòng có nhiệm vụ chuẩn bị hồ sơ đấu thầu, tham gia đấu thầu, giám sát hỗ trợ việc thi công các công trình, lập hồ sơ hoàn công, thực hiện thanh quyết toán các công trình, lưu trữ hồ sơ công trình, lập kế hoạch về tài chính, vật tư, thiết bị. - Phòng kế toán tài vụthi đảm bảo các nhu cầu về Độivụ: thiPhòng tài chính Độikếthitoán có nhiệm Đội vốn, kinh phí mua bị cho công trường, côngsắm số 1vật tư, thiếtcông côngkhông số 3 để sản xuất bị gián số 2 đoạn, quản lý tất cả các hoạt động tài chính của công ty trong quá trình hoạt động, tổ chức hạch toán kế toán theo niên độ kế toán, theo từng công trình, từng hạng mục công -5- ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP trình bao gồm tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành công trình, xác định kết quả kinh doanh. - Phòng vật tư: Phòng vật tư chịu trách nhiệm mua sắm và cung ứng các loại vật tư phục vụ cho hoạt động thi công theo yêu cầu của đội thi công trên cơ sở kế hoạch vật tư thi công đã được phê duyệt. - Phòng kế hoạch đấu thầu: Có chức năng tìm hiểu thị trường để lập kế hoạch trong sản xuất kinh doanh, đồng thời tham mưu cho giám đốc ra quyết định. - Các đội thi công: mỗi đội thi công có một đội trưởng chịu trách nhiệm quản lý chung toàn bộ đội. Đội trưởng là người trực tiếp đứng ra nhận kế hoạch giao khoán thi công công trình và chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về các hoạt động của đội. 1.3. Đánh giá khái quát tình hình tài chính. 1.3.1. Phân tích tình hình tài sản và nguồn vốn. Bảng 1.1. Phân tích các chỉ tiêu tình hình tài sản – nguồn vốn. Chỉ tiêu Năm trước Năm nay Chênh lệch A. Tổng tài sản 1. Tài sản ngắn hạn 2.Tài sản dài hạn Tỷ Số tiền trọng (%) 5.727.965.725 100 3.806.629.728 66,46 1.921.336.024 33,54 Tỷ Số tiền trọng (%) 7.049.243.554 100 4.702.811.380 66.71 2.346.432.174 33.29 1.321.277.829 98,72 896.181.652 67,83 425.096.150 32,173 B.Tổng nguồn vốn 5.727.965.725 7.049.243.554 1.321.277.802 1. Nợ phải trả 2.054.210.477 35.86 100 100 Số Tiền (Đồng) Tỷ lệ (%) 98,72 3.190.758.162 45,26 1.136.547.689 86,02 54,73 2.Vốn chủ sở hữu 3.673.755.278 64.14 3.858.485.392 184.730.113 13,98 n (Nguồn: Phòng kế toán tài chính) Nhận xét: Qua bảng số liệu trên cho ta thấy: Tổng tái sản – nguồn vốn của công ty năm nay tăng so với năm trước là : 1.321.277.829.(đồng) tức là 98,72% . Con số này cho ta thấy công ty đang làm ăn phát đạt việc kinh doanh ổn định hơn, bên cạnh đó công ty luôn đầu tư vào tài sản dài hạn và tài sản ngắn hạn . TSNH năm nay tăng hơn so với năm trước là: 896.181.652 (đồng) tức là tăng 67,83% chứng tỏ công ty đầu tư nhiều vào nguyên vật liệu. Còn TSDH năm nay cũng tăng hơn năm trước: 425.096.150(đồng) tức là tăng 32.173%, con số này cho ta thấy công ty đã đã đầu tư vào tài sản dài hạn và tài sản ngắn hạn năm nay tăng một cách rõ rệt . Về NPT của công ty năm nay cũng đã tăng so với năm trước là 86,02% tương đương với số nợ 1.136.547.689(đồng) do số nợ phải trả người bán của công ty tăng. -6- ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP VCSH của công ty năm nay tăng so với năm trước là 13,98% tương đương với 184.730.113(đồng), đối chiếu bảng cân đối kế toán của công ty thì ta thấy lợi nhuận chưa phân phối và vốn đầu tư của chủ đầu tư năm nay tăng hơn so với năm trước. Qua việc phân tích trên ta thấy công ty năm nay đang mở rộng quy mô kinh doanh . VCSH tăng đây là dấu hiệu đáng mừng, công ty cần phát huy hơn nữa để hạn chế số nợ tăng lên gây nên việc phải trả số tiền lãi không nên có. 1.3.2. Phân tích tình hình tài chính của công ty. BẢNG 1.2: BẢNG PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH: quý I- N¨m 2013. Chỉ tiêu Tỷ suất tài trợ ( %) Tỷ suất đầu tư (%) Khả năng thanh toán hiện hành (Lần) Công thức tính VCSH ∑ NV TSDH ∑ TS ∑ TS ∑ NPT Năm trước Chênh lệch Năm nay 3.673.755.278 x100 = 64,14 5.727.965.725 3.858.485.292 x100= 54,73 7.049.243.554 -9,41 3.806.629.728x100 = 33,54 5.727.965.725 4.702.811.380 x100= 33,29 7.049.243.554 -0,25 5.727.965.725 = 2,7884 2.054.210.477 7.049.243.554 = 2,2093 3.190.758.162 -0,5791 Khả năng thanh toán nhanh (Lần) TVCKTDT NNH 3.638.778.406 = 0,4428 8.216.841.895 4.950.183.856 = 0,3879 12.763.032.649 Khả năng thanh toán ngắn hạn (Lần) TSNH NNH 3.806.629.728 = 1,8531 2.054.210.477 4.702.811.380 = 1,4739 3.190.758.162 -0,0549 -0,3792 (Nguồn: Phòng kế toán tài chính) Nhận xét: Qua bảng số liệu trên ta thấy : -Chỉ tiêu 1: Tỷ suất tài trợ = Vốn CSH/ Tổng NV Năm trước là 64,14% điều này có nghĩa là có 100 đồng NV thì doanh nghiệp đầu tư vào VCSH là 64,14 đồng.Năm nay là 54,73%, trong 100 đồng NV thì công ty đầu tư vào VCSH là 54,73 đồng. Ta thấy chỉ tiêu này chứng tỏ năm nay doanh nghiệp đã tăng hơn so với năm trước là 9,41% . Do tốc độ tăng của nguồn vốn nhanh hơn tốc độ tăng của VCSH. Dù chênh lệnh đã cao nhưng công ty cũng nên cẩn thận, không nên phụ thuộc vào nợ phải trả quá nhiều để tăng nguồn vốn. -Chỉ tiêu 2: Tỷ suất đầu tư = TSDH/ Tổng TS. -7- ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Năm tríc là 33,54% ,năm nay là 33,29% .Tỷ suất đầu tư năm nay giảm so với năm trướclà 0,25%. Điều này cho thấy quy mô đầu tư của công ty giảm . +- Chỉ tiêu 3: Khả năng thanh toán hiện hành = Tổng TS/ Tổng NPT. Năm tríc là 2,7884 lần. Điều này cho biết Tổng TS trong công ty tăng hơn Tổng NPT là 2,7784 lần.Tương tự năm nay là 2,2093 lần. Khả năng thanh toán hiện hành của công ty giảm,0,5791 con số này chứng tỏ năm nay NNH đã tăng cao . Cần giảm số nợ phải trả xuống để tài chính công ty này càng vững chắc hơn. - Chỉ tiêu 4: Khả năng thanh = Tiền và các khoản / Nợ ngắn hạn toán nhanh tương đương tiền Năm tríc là 0,4428 lần, năm nay là 0,3879 lần. Khả năng thanh toán nhanh của công ty năm nay giảm hơn năm trước là 0,0549 lần, Vì khả năng thanh toán nhanh của công ty < 0,5 lần,chứng tỏ công ty đang gặp khó khăn trong việc thanh toán công nợ. Công ty cần đưa ra phương án thích hợp để nâng cao lợi nhuận và có phương án thu nợ nhanh,hợp lý. - Chỉ tiêu 5: Khả năng thanh toán ngắn hạn = TSNH/NNH Năm trước là 1,8531 lần, năm nay là 1,4739 lần. Chỉ tiêu này năm nay tăng so với năm trước là 0,3792 lần.Những con số trên cho ta thấy khả năng thanh toán ngắn hạn của công ty hợp lý. Điều này cho thấy công ty đầu tư nhiều vào hàng tồn kho và số nợ phải thu khách hàng lớn. Công ty cần có nhiều biện pháp thích hợp để thu nợ ở khách hàng. 1.4 . Nội dung tổ chức công tác kế toán tại đơn vị thực tập. 1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán. a. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán. Công ty TNHH TV và XD Quang Trương là một đơn vị hạch toán độc lập có tư cách pháp nhân, tổ chức hạch toán kế toán tập trung nên bộ máy kế toán được tổ chức sơ đồ sau: -8- ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Sơ đồ 1.3. Bộ máy kế toán của Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Kế Toán trưởng Kế Toán Tổng hợp Kế Toán VT TSCĐ Kế Toán NH, Tiền Lương Kế Toán Công Nợ Kế Toán Thanh Toán, Các Khoán Phải Nộp NSNN Thủ Quỹ Kế Toán Tại Các Đội Sản Xuất b. Chức năng nhiệm vụ như sau: * Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà Nước về công tác kế toán, giúp giám đốc công ty tổ chức chỉ đạo, thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế. Tham gia soạn thảo, ký kết các hợp đồng kinh tế và hạch toán kinh tế đảm bảo thực hiện đúng chính sách kinh tế tài chính theo quy định. Tổ chức đào tạo, hướng dẫn, kiểm tra công tác kế toán trong nội bộ công ty, chịu trách nhiệm về quản lý tài sản, tiền vốn trước Giám đốc công ty và pháp luật Nhà nước. * Kế toán tổng hợp: Căn cứ vào số liệu của các phần hành kế toán chi tiết để tổng hợp chi phí có nhiệm vụ cùng kế toán trưởng giải quyết những công việc của kế toán và lập báo cáo định kỳ, thẩm định các hồ sơ quyết toán chứng từ của công ty. * Kế toán vật tư : Theo dõi chi tiết tổng hợp tình hình nhập - xuất - tồn của vật liệu, công cụ dụng cụ cả về mặt giá trị và sản lượng vào số dư, lập bảng kê , lập bảng phân bổ nguyên vật liệu và chi phí dụng cụ. * Kế toán ngân hàng, tiền lương: Theo dõi, phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ liên quan đến số hiện có, sự biến độn tăng, giảm của các loại tiền dựa trên các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có... theo dõi và thanh -9- ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP toán các khoản thanh toán lương, quỹ lương và các chế độ của người lao động trong công ty. Số liệu ban đầu đó là: bảng chấm công, bảng nghiệm thu khối lượng, các bảng thanh toán lương và các chế độ BHYT, BHXH, KPCĐ; các văn bản quyết định đền bù, khen thưởng. Theo dõi tiền vay tiền gửi, chứng từ ban đầu, đó là: giấy báo nợ, báo có của ngân hàng, qua đó xác định chính xác số tiền quỹ, tiền vay và tiền đang chuyển. Đồng thời còn theo dõi công nợ cá nhân tạm ứng và thanh toán hàng tháng. - Kế toán công nợ: Có nhiệm vụ theo dõi kiểm tra các chứng từ mà các kế toán tại các đơn vị đã xử lý ban đầu gửi về để hạch toán tại phòng TCKT. Căn cứ vào văn bản khoán mà công ty đã giao khoán cho đơn vị, các nguyên tắc của chứng từ kế toán theo qui chế nội bộ của đơn vị đã đề ra để thanh toán tạm ứng thi công cho các đội xưởng. * Kế toán thanh toán các khoản phải nộp NSNN : Có nhiệm vụ tính lương cho toàn bộ toàn bộ công nhân viên, trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Lập bảng thanh toán lương, lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.Theo dõi ngân hàng, thanh toán với người bán hạch toán các khoản tạm ứng, lập các chứng từ thu chi, lập các nhật ký chứng, thanh toán khối lượng và tiêu thụ sản phẩm, theo dõi thanh toán với người mua. *Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu chi, thanh toán và bảo quản quỹ tiền mặt tại két của công ty, hàng ngày lập báo cáo quỹ tiền mặt. *Kế toán tại các đội sản xuất: Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở công trường. * Phần mềm kế toán Công ty áp dụng : -Tên Phần mềm: MISA SME.NET 2010 - Năm đưa vào sử dụng phân mềm 2010, - Các phân hệ : + Kế toán vốn bằng tiền + Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương + Kế toán công cụ dụng cụ ,nguyên vật liệu + Kế toán tài sản cố định + Kế toán công nợ phải thu ,phải trả + Kế toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm + Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 1.4.2. Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán. 1.4.2.1. Một số đặc điểm chung. - Chế độ kế toán: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 48/2006/ QĐ-BTC ngày 14/09/2006 - Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 năm dương lịch - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc. - Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền. - 10 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Tính theo phương pháp đường thẳng. - Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế theo phương pháp khấu trừ. - Hệ thống sổ của công ty bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ cái, bảng tổng hợp cân đối phát sinh, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, và thuyết minh báo cáo tài chính được lập theo quý và theo năm. SƠ ĐỒ 1.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH Chứng từ kế toán (Phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, báo nợ,hoá đơn giá trị gia tăng…) Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Phần mềm kế toán Misa -Sổ kế toán chi tiết -Bảng tổng hợp chi tiết -Nhật Ký Chung -Sổ cái Báo cáo Tài Chính Báo cáo Quản Trị Ghi chú: (Được dùng cho mọi sơ đồ) Nhập số liệu hằng ngày. In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm. Đối chiếu, kiểm tra. 1.4.2.2. Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán cụ thể. 1.4.2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền. * Tài khoản sử dụng: TK 111; TK 112. * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu ( mẫu số 01 – TT ), Phiếu chi ( mẫu số 02 –TT ), Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi. * Sổ kế toán sử dụng.: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, Sổ kế toán tổng hợp, nhật ký chung, nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ cái TK 111, 112. - 11 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP SƠ ĐỒ 1.5: QUY TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN. Chứng từ gốc ( Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có…) Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Phần mền kế toán Misa (Phân hệ kế toán vốn bằng tiền) Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 111, TK 112 Sổ cái TK 111, TK112 1.4.2.2.2. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương * Tài khoản sử dụng: TK 334; TK 338, TK 335. * Chứng từ sử dụng: Phiếu xác nhận công việc hoàn thành, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương bảo hiểm, bảng tính phân bổ tiền lương bảo hiểm. • Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết tiền lương, bảng tổng hợp chi tiết tiền lương, Sổ cái TK 334, 338, TK 335 ; Sổ nhật ký chung. SƠ ĐỒ 1. 6: QUY TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG Chứng từ tiền lương ( bảng chấm công, bảng thanh toán lương ) Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Phần mền kế toán Misa (Phân hệ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương) Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị Sổ nhật ký chung Sổ chi tiết TK 334, TK 338 Sổ cái TK 334, TK338 1.4.2.2.3. Kế toán công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu. * TK sử dụng: TK 152, TK 153 * Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng, biên lai kiểm nghiệm vật tư, giấy xuất kho, giấy đề nghị cung ứng vật tư, phiếu xuất kho. * Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết , bảng tổng hợp vật tư , NKC, sổ cái TK 152, TK 153. - 12 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP SƠ ĐÒ 1.7: QUY TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN NVL, CCDC. Chứng từ tiền gốc về NVL, CCDC ( Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho) Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Phần mền kê toán Misa (Phân hệ kế toán hàng tồn kho) Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị Sổ chi tiết TK152, TK153 Sổ cái TK 152, TK 153 nhật ký chung 1.4.2.2.4 Kế toán tài sản cố định; * Tài khoản sử dụng: TK 211, TK 213, TK 214. * Sổ kế toán sử dụng: Thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 211, TK 213, TK 214. * Chứng từ sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản giao nhận TSCĐ, sữa chữa lớn TSCĐ hoàn thành, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ, phiếu chi, bảng tính trích khấu hao TSCĐ. SƠ ĐỐ 1.8: QUY TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN TSCĐ Chứng từ tiền gốc về TSCĐ ( chứng từ tăng giảm TSCĐ, khấu hao TSCĐ ) Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Phần mềm kế toán Misa (Phân hệ kế toán TSCĐ) Sổ cái TK 211, TK 213, TK214 Sổ chi tiết TK 211, TK213, TK214 Sổ nhật ký chung Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị 1.4.2.2.5 Kế toán công nợ phải thu, phải trả * Tài khoản sử dụng: TK 331, TK 131 * Chứng từ sử dụng: Hợp đồng cung ứng hàng hóa, hóa đơn giá trị gia tăng, các chứng từ thanh toán công nợ, các chứng từ liên quan khác… - 13 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP * Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết TK 331, TK 131, sổ theo dõi công nợ, bảng tổng hợp thanh toán với người bán, người mua, sổ NKC, sổ cái TK 331, TK131. SƠ ĐỒ 1.9: QUY TRÌNH KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ Chứng từ thanh toán người mua, người bán Sổ chi tiết TK 331, TK 131 Phân hệ kế toán công nợ phải thu, phải trả Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 131, Sổ cái TK 331 1.4.2.2.6. Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm * Tài khoản sử dụng: TK 621,TK 622, TK627, TK 623,TK 154. * Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh, thẻ tính giá thành sản phẩm, nhật ký chung, sổ cá các TK 621, 622, 623, 627, 154. * Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng chấm công, bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ; bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT các dịch vụ mua ngoài, vật tư CCDC không qua kho. SƠ ĐỒ 1.10: QUY TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM Chứng từ liên quan đến chi phí sản xuất chung Sổ chi tiết TK 621,622, 623, 627, 154 Phân hệ kế toán chi phí và giá thành Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 621, 622, 623, 627, 154 - 14 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP 1.4.2.2.7. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. * Tài khoản sử dụng: TK 511, 512, 531, 532, 532, 632, 642, 641. * Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, hợp đồng cung ứng sản phẩm dịch vụ, lệnh xuất kho, phiếu xuất kho bán hàng, hóa đơn bán hàng, HĐGTGT. * Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết bán hàng , sổ chi tiết giá vốn, sổ chi tiết chi tiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp, sổ chi tiết thành phẩm, bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, Sổ NKC, sổ cái các TK 511, 512, 531, 532, 6 32, 642, 911. SƠ ĐỒ 1.11 : QUY TRÌNH THỰC HIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH. Chứng từ liên quan đến chi bán hàng Sổ chi tiết TK 632, 511, 911, 641, 642… Phân hệ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 632, 511, 641, 642, 911 Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị 1.4.3. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán. Báo cáo tài chính có mục đích cung cấp những thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và luồng tiền của công ty nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, cơ quan nhà nước và những người có nhu cầu sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế. * Kỳ lập báo cáo: báo cáo năm. * Hệ thống báo cáo tài chính : Công ty áp dụng hệ thống báo cáo tài chính được ban hành theo quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 Của bộ trưởng bộ tài chính. Hệ thống báo cáo bao gồm: Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số: B01 - DNN) , báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số: B02 - DNN), Tờ khai quyết toán thuế TNDN Mấu số: 03/TNDN, báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( mẫu số: B03 – DN), Bảng cân đối tài khoản( Mẫu số P01 – DNN), thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số: B09 – DN). Ngoài ra theo yêu cầu quản lý công ty còn có hệ thống báo cáo quản trị ( báo cáo chi tiết chi phí bán hàng, báo cáo chi phí bán hàng kết quả thanh toán, kết quả kinh doanh tổng hợp, doanh thu lợi nhuận theo địa bàn…) - 15 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP 1.4.4. Tổ chức kiểm tra kế toán: Dù công ty đã tổ chức một bộ máy quản lý như trên nhưng không tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình tiến hành công việc, vì vậy kết thúc niên độ kế toán, các cơ quan quản lý nhà nước như: Cục thuế tỉnh, công ty kiểm toán, sở tài chính vầ công ty tiến hành kiểm tra lại công tác tài chính của công ty. - Phương pháp kiểm tra: Đối chiếu, so sánh, phân tích… - Cơ sở kiểm tra: Kiểm tra chứng từ, sổ sách, báo cáo quyết toán, báo cáo tài chính… - Sau khi kiểm tra nếu sai sót trong khâu kế toán, trong khâu báo cáo tài chính, công ty sẽ bị xử lý theo mức độ sai phạm theo chế độ hiện hành. 1.5. Thuận lợi khó khăn và hướng phát triển trong công tác kế toán 1.5.1. Thuận lợi : Công ty TNHH TV và XD Quang Trương được thành lập năm 2001 và qua nhiều lần đổi tên đã đi vào ổn định và phát triển. Công ty đã thành lập với hơn 11 năm kinh nghiệm xây dựng và phát triển từ khi thành lập tới nay công ty đã có những đóng góp tích cực trong công cuộc xây dựng và bảo vệ đất nước. Công ty đã nhận được nhiều huân huy chương khác nhau. Với thế mạnh của công ty có bề dày truyền thống trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, có đội ngũ cán bộ, kỹ sư công nhân kỹ thuật qua nhiều năm công tác có kinh nghiệm trong lĩnh vực quản lý điều hành thi công trước sự biến động của nền kinh tế thị trường, và Công ty đã xây dựng, đào tạo được đội ngũ cán bộ kế toán giàu kinh nghiệm, tinh thần làm việc tích cực, có trách nhiệm cao. Công ty đã thi công hàng loạt các công trình trọng điểm và đạt được nhiều thành tựu đáng tự hào. - Hệ thống biểu mẫu, chứng từ, sổ sách, phương pháp hạch toán đúng với quy định và được kế toán tổ chức khá hợp lý, sát với tình hình thực tế của công ty. - Phòng kế toán của công ty hiện nay đã có đầy đủ trang thiết bị nên công tác kế toán của công ty hoạt động rất tốt và đạt hiệu quả cao. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được thu nhận đầy đủ, kịp thời, chính xác và phản ánh đầy đủ các phần hành kế toán. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho sử dụng là phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, nó phản ánh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp. - Với hình thức kế toán “Nhật ký chung” phòng kế toán công ty đã tận dụng được những ưu điểm của nó là mẫu số đơn giản. Phòng kế toán đã đưa máy vi tính vào phục vụ cho công tác kế toán. Hiện nay phòng kế toán đã đảm bảo mỗi nhân viên kế toán đều có máy vi tính để làm việc, tạo điều kiện cho công tác kế toán diễn ra suôn sẻ hơn, nhanh và chính xác hơn - 16 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP 1.5.2.Khó khăn. Tuy bên cạnh những thuận lợi thì công ty cũng không tránh khỏi được những khó khăn sau: - Vì là một công ty đa ngành nghề nên địa bàn hoạt động là rất rộng lớn, do đó việc luân chuyển, cập nhật chứng từ là chậm nhiều khi gây ảnh hưởng tới việc báo cáo, công việc đối chiếu thu hồi công nợ cũng gặp nhiều khó khăn. - Do phân xưởng sản xuất cách xa văn phòng công ty nên việc hạch toán nguyên vật liệu gặp nhiều khó khăn. Tại phân xưởng thủ kho phải kiêm luôn nhiệm vụ lập các phiếu xuất kho, nhập kho mà điều này là vi phạm nguyên tắc kế toán. - Đối với kế toán NVL,CCDC: Việc nhập chứng từ xuất kho không được tiến hành một cách thường xuyên, thường vào cuối tháng mới nhận được chứng từ. Điều đó làm dồn khối lượng công tác vào cuối tháng, khiến cho việc theo dõi sổ sách không cập nhật, mâu thuẫn với hình thức kê khai thường xuyên. 1.5.3. Hướng phát triển. - Để cán bộ kế toán hoàn thành tốt hơn công việc của mình, công ty nên sắp xếp cho mỗi nhân viên chỉ đảm nhận một phần hành kế toán., tạo điều kiện cho nhân viên được đào tạo sau về chuyên ngành hơn. - Vì địa bàn hoạt động của công ty rất rộng lớn nên cần tổ chức để sao cho việc luân chuyển chứng từ được kịp thời và cần cắt giảm các khâu không cần thiết trong quá trình luân chuyển chứng từ mà vẫn đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ. - Công ty cần tổ chức theo dõi quản lý một cách thường xuyên và chặt chẽ những hoạt động sử dụng vốn của các đội và có biện pháp điều chỉnh kịp thời. Mặt khác cần quy định cụ thể hơn nữa về những yêu cầu liên quan tới công tác thu hồi vốn. Thu hồi vốn nhanh sẽ giảm bớt các khoản chi phí lãi vay, giảm giá thành công trình, từ đó nâng cao hiệu quả của công ty. - 17 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TV VÀ XD QUANG TRƯƠNG 2.1. Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH TV VÀ XD QUANG TRƯƠNG 2.1.1 Khái niệm: * Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm, ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của sản phẩm được sản xuất. Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, là cơ sở vật chất để hình thành nên thực thể sản phẩm. *Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không có đủ các tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với TSCĐ. 2.1.2 Đặc điểm Công ty TNHH TV và XD hoạt động trong lĩnh vực thi công xây dựng, xây lắp các công trình. Do đó nguyên vật liệu sử dụng trong Công ty có số lượng lớn và sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau. - Để xây dựng các công trình Công ty phải sử dung khối lượng lớn nguyên vật liệu, đa dạng, phong phú về chủng loại và chất lượng. VD: Xi măng Sông Gianh, các loại thép, dây điện khác nhau… - Khối lượng các vật liệu sử dụng rất khác nhau, tuỳ thuộc đặc điểm của từng loại hình của công trình thi công. Với thi công các công trình hạng mục nhà ở, văn phòng, cầu cống thì vật liệu chính là: Xi măng, cát, thép, ...Các công trình đường thì nguyên vật liệu là: Đất, đá, cát, sỏi, bê tông nhựa...Còn các công trình về đường dây điện là: dây điện các loại, xi măng, cát …để đúc cột điện - Phần lớn các loại nguyên vật liệu sử dụng đều trực tiếp cấu thành lên công trình, NVL thường chiếm tới 60 - 80 % giá trị công trình. Mặt khác NVL cũng chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu vốn của Công ty Ngoài ra việc thu mua, bảo quản và vận chuyển các loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cũng khác nhau. Có những vật liệu mua ngay tại địa bàn thi công, vận chuyển nhanh chóng, dễ bảo quản. Nhưng cũng có những loại phải đến tận nơi khai thác mua và khó bảo quản được. Do đó gây ảnh hưởng đến quá trình thi công. Không những vậy, chỉ cần một biến động về chi phí nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm. Vì vậy Công ty cần sử dụng tiết kiệm NVL để hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. - 18 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP 2.2. Phân loại: 2.2.1. Phân loại NVL c«ng cô dông cô: Do đặc điểm là công ty chuyên về xây dựng các công trình về đường sá, nhà cửa… nên cần sử dụng nhiều loại NVL khác nhau về số luợng, chủng loại. Để đảm bảo cho công tác quản lý, cũng như việc hạch toán công ty đã phân loại nó như sau : - Nguyên vật liệu chính: NVL chính là đối tượng lao động chủ yếu trong ngành xây dựng cơ bản, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên thực thể của sản phẩm như: Sắt, thép, xi măng,cát, đá, gạch... Xi măng: Xi măng trắng, xi măng đen Cát: cát đen, cát vàng, cát mịn, cát thô Đá: đá dăm, đá ngô, đá hộc, đá ba... Gạch: Gạch A đặc, gạch 2 lỗ, gạch chỉ, gạch ốp, gạch lát, gạch chân tường... Sắt: sắt tròn, sắt ống Thép: thép tròn (Ф6, Ф8, Ф10, Ф12,Ф14,Ф16,Ф18,Ф20), thép vuông(10x10, 10x15), thép chữ thập…. Bê tông: bê tông khí, bê tông bọt, bê tông tấm, bê tông cột - Nguyên vật liệu phụ: Cũng là đối tượng lao động nhưng NVL phụ không phải là cơ sở chủ yếu hình thành nên vật thể. NVL phụ có vai trò phụ trong qui trình sản xuất kinh doanh tạo cho quá trình sản xuất kinh doanh được bình thường phục vụ cho nhu cầu công nghệ kỹ thuật và quản lý như: Vôi bột, sơn, phụ gia bê tông,.. Sơn: Sơn cửa sắt, sơn tường Chất phụ gia: Vôi, ve, bột bả... Thiết bị an toàn: Ổ khóa Minh Khai, Việt Tiệp, tay nắm cửa, chốt Minh Khai, Việt tiệp, bản lề Việt Tiệp, trụ nước chữa cháy... Thiết bị điện: Dây điện, ổ cắm, phích cắm, quạt thông gió... - Nhiên liệu: Nhiên liệu, các vật liệu luân chuyển (ván khuôn, giàn giáo...) cần thiết cho việc thực hiện và hoàn thành công trình. Nhiên liệu chủ yếu sử dụng cho máy thi công (máy ủi, máy múc,xe tải...)bao gồm : dầu điêzen, dầu nhờn...Xăng: xăng A92, xăng moga 92, moga 93. - Phụ tùng thay thế: Là phụ tùng cần dự trữ để sữa chữa, thay thế các máy móc thiết bị, phương tiện vận tải.v.v.. - Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là loại vật liệu, thiết bị phục vụ cho việc lắp đặt và dùng lắp đặt các công trình xây dựng cơ bản gồm: thiết bị cần lắp, công cụ, khí cụ.v.v.. - Phế liệu: Gồm các vật liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất và thanh lý TSCĐ, công cụ dụng cụ nhưng nó có thể bán ra ngoài. - 19 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP 2.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ: Công cụ dụng cụ được phân loại như sau: - Lán trại tạm thời, đà giáo, cốp pha dùng trong XD cơ bản, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hóa - Quần áo bảo hộ lao động, gang tay, giáy dép lao động - Công cụ dụng cụ khác 2.3. Đánh giá NVL c«ng cô dông cô ở công ty TNHH TV và XD Quang Trương: Đánh giá NVL là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc nhất định. Nguyên vật liệu ở Công ty được đánh giá theo trị giá vốn nghĩa là toàn bộ số tiền của Doanh nghiệp bỏ ra để có được số vật tư đó. Trị giá vốn vật tư tại thời điểm mua hàng là số tiền thực tế Doanh nghiệp phải trả cho người bán gọi là trị giá mua thực tế. Công ty TNHH TV và XD áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên giá trị mua thực tế là số tiền ghi trên hoá đơn không kể thuế GTGT trừ đi các khoản giảm giá, hàng trả lại (nếu có). 2.3.1. Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu c«ng cô dông cô nhập kho - Đối với nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài: Đây là nguồn cung cấp chủ yếu của Công ty. Trị giá thực tế nguyên vật = liệu nhập kho - = Giá mua nguyên vật liệu + Chi phí thu mua Đối với NVL nhập kho thuê ngoài gia công. Trị giá vốn nhập kho = Trị giá vốn thực tế vật tư xuất kho thuê ngoài gia công chế biến + Chi phí vận chuyển + Chi phí thực tế gia công 3.2. Phương pháp đánh giá nguyên vật liệu c«ng cô dông cô xuất kho. Công ty TNHH TV và XD Quang Trương xuất NVL theo phương pháp bình quân gia quyền Đơn giá Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập trong kỳ bình quân = gia quyền Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập trong kỳ Ví dụ: Tồn đầu kỳ: 14.000.000đ/ kg. Nhập trong kỳ: 5.200. x 13.800. = 71.760.000đ Đơn giá BQGQ 14.000.000+ 71.760.000 = = 13.832đ/kg 6.200 - 20 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP 2.4. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu c«ng cô dông cô ở Công ty 2.4.1.Chứng từ kế toán sử dụng Theo chế độ kế toán quy định thì các chứng từ kế toán NVL sử dụng trong công ty gồm: - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT/BB) - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – VT/BB) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 03 – VT/BB) - Thẻ kho … 2.4.2. Tài khoản kế toán sử dụng. Để đáp ứng yêu cầu của công tác kế toán nguyên vật liệu đòi hỏi phải phản ánh và theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn. Vì vậy kế toán đã mở các tài khoản để theo dõi tình hình biến động của nguyên vật liệu. TK 151: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vật tư hàng hóa mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng hàng vẫn chưa về nhập kho, còn đang trên đường vận chuyển, ở bến, bãi hoặc đã về doanh nghiệp nhưng đang chờ kiểm nghiệm nhập kho. TK 152 dùng để theo dõi giá trị hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế. TK 331 dùng để phản ánh theo dõi số tiền phải trả cho người cung cấp, số đã trả và còn phải trả. TK 154 dùng để tập hợp chi phí sản xuất và cung cấp số liệu để tính giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ. Ngoài ra trong qua trình hạch toán kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan như: TK133, TK111, TK621,... * Sổ kế toán sử dụng: - Sổ chi tiết vật tư, hàng hóa. - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 152 - Sổ cái TK 331… 2.4.3. Kế toán chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu c«ng cô dông cô tại công ty. Công ty TNHH TV Và XD Quang Trương là một Công ty về thi công xây dựng. Vì vậy nguyên vật liệu sử dụng đa dạng và phong phú, các nghiệp vụ nhập, xuất đều diễn ra hàng ngày. Do đó nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu vô cùng quan trọng. Công ty đó tổ chức hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song. Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán theo phương pháp thẻ song song. - 21 - ĐẠI HỌC VINH Phiếu nhập kho Thẻ kho BÁO CÁO THỰC TẬP Thẻ hoặc sổ chi tiết vật tư, hàng hóa Phiếu xuất kho Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật tư, hàng hóa Kế toán tổng hợp. : : Ghi hàng ngày. : Ghi cuối tháng. : Đối chiếu, kiểm tra - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ, loại vật liệu. Thẻ kho do kế toán lập, mỗi loại vật liệu được ghi trên một thẻ kho. Hàng ngày khi nhận các chứng từ kế toán nhập, xuất NVL thủ kho tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu rồi ghi vào số thực nhập, xuất của thẻ kho. Cuối ngày căn cứ vào số nhập, tồn để ghi vào cột số tồn của thẻ kho. - Tại phòng kế toán: Kế toán vật tư sử dụng thẻ chi tiết phản ánh tình hình biến động từng thứ vật liệu ở từng kho xem có phù hợp với thẻ kho của thủ kho không, để theo dõi cả vể mặt giá trị và số lượng nguyên vật liệu. - Ưu điểm: Ghi chép sổ, thẻ đơn giản, rõ ràng, dế kiểm tra đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót. - Nhược điểm: + Việc ghi chép còn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán. + Khối lượng ghi chép quá lớn. Nếu chủng loại vật tư nhiều việc nhập – xuất – tồn thường xuyên trong khi công việc kiểm tra không thường xuyên mà chủ yếu vào cuối tháng. Do đó dẫn đến hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán trong quản lý. 2.5. Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp 2.5.1. Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu c«ng cô dông cô: 2.5.1.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu: Căn cứ vào dự toán tiến độ thi công công trình, đơn vị thi công lập nhu cầu sử dụng vật tư, căn cứ vào kế hoạch Giám đốc giao nhiệm vụ cho phó giám đốc ký kết hợp đồng kinh tế, sau đó viết phiếu yêu cầu cung cấp vật tư cho công trình. Thủ tục nhập kho : Thủ kho căn cứ vào hóa đơn GTGT của đơn vị cung cấp hàng hóa dịch vụ để kiểm tra, đối chiếu và nhập vào kho NVL,CCDC. Thủ kho ghi chép từng vật tư, công cụ dụng cụ và thẻ kho. - 22 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Hằng ngày thủ kho chuyển toàn bộ thẻ kho về phòng kế toán. Mỗi thẻ kho lập cho mỗi vật tư, công cụ dụng cụ.. Phòng kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp, đối chiếu số lượng, chất lượng, giá cả... của hợp đồng đã ký kết và lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho được lập 02 liên: + Thủ kho giữ 01 liên để ghi vào thẻ kho, cuối ngày giao cho kế toán vật tư. + Liên còn lại giao cho nhân viên vật tư kèm theo hoá đơn bán hàng của đơn vị bán hàng. Là một Công ty chuyên về thi công xây dựng do đó nguyên vật liệu nhập kho phần lớn là nhập từ nguồn mua ngoài. Vì vậy việc nhập, xuất NVL diễn ra thường xuyên. Công ty thực hiện kế toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyên. * Kế toán nhập nguyên vật liệu từ nguồn mua ngoài: Ngày nay việc mua bán vật tư diễn ra rất nhanh gọn. Khi nhận được công trình phòng kỹ thuật và kế toán của công ty tiến hành lập dự toán cho công trình đó và phải dự trữ sao cho vật liệu phải đảm bảo chất lượng và giá thành hợp lý. Căn cứ vào bảng dự toán, các đội sẽ tạm ứng tiền mua nguyên vật liệu. Sau đó thủ kho tiến hành kiểm nhận để lập phiếu nhập kho và khoảng 5- 10 ngày thủ kho gửi các chứng từ về phòng kế toán, kế toán tiến hành phân loại, kiểm tra và định khoản. + Trường hợp công ty thanh toán ngay tiền vật tư hoặc Công ty trả người bán bằng tiền gửi ngân hàng, tiền mặt hoặc Công ty trả bằng tiền tạm ứng, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, TK 112, TK 141 + Trường hợp Công ty chưa trả tiền cho người bán , kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng , phiếu nhập kho,... và định khoản: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 - Phải trả người bán Ví dụ : Ngày 10/08/2012 công ty TNHH TV và XD Quang Trương mua vật liệu XD của công ty VLXD Miền Trung bao gồm một số loaị sau: - Ốc Vít các loại: số lượng 50 kg, với đơn giá 30.000 đồng ( giá chưa thuế gtgt) - Áp tô mát : số lượng 10 bộ, với đơn giá 50.000 đồng ( chưa thuế gtgt) Biểu mẫu 2.1: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN - 23 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2:Giao cho khách hàng Ngày 21 tháng 02 năm 2013 Số 001321 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH TM Tiến Đạt Địa chỉ : Tk1- TT Đồng Lê – Tuyên Hoá- Quảng Bình Mã số thuế: 3805000445924 - Ngân hàng nông nghiệp và PTNT Huyện Tuyên Hoá Họ và tên người mua hàng : Tên đơn vị : Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Địa chỉ : Tiểu khu 2 - Thị trấn Đồng Lê – Tuyên Hoá - Quảng Bình Hình thức thanh toán: TM MS: 3100266785 STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3= 1x2 1 Ốc vít kg 50 30.000 1.500.000 2 Áp tô Mát bộ 10 50.000 500.000 Cộng tiền hàng: 2.000.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 200.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 2.200.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm hai mươi nghìn đồng./. Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên) Với hóa đơn ngày 21/022/2013 sau khi kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp của chứng từ, kế toán tiến hành định khoản. Đối với Ốc vít , TK " Nguyên vật liệu" được mở là Tk 152023 Còn Áp tô mát được kế toán hạch toán vào TK 152025 - Căn cứ vào hóa đơn kế toán định khoản: Nợ TK 152023 1.500.000 Nợ TK 152025 500.000 Nợ TK 133 200.000 Có TK 331 ( Cty CPTM và XL điện công nghiệp ) 2.200.000 - Khi thanh toán cho khách hàng qua chuyển khoản thì định khoản: Nợ TK 331 (Cty CPTM và XL điện công nghiệp) 2.200.000 Có TK 111 2.200.000 Sau khi hóa đơn về thủ kho tiến hành kiểm kê đúng vật tư theo hóa đơn rồi lập phiếu nhập kho. Sau đây là mẫu phiếu nhập kho của số vật tư trên: - 24 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Phiếu nhập kho số lượng hàng trên. Biểu mẫu 2.2. Phiếu Nhập Kho Công Ty TNHH TV và XD Quang Trương Tiểu khu 2 – Thị Trấn Đồng Lê – Tuyên Hoá - Quảng Bình Mẫu số 01 - VT ( QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày: 21 tháng 02 năm 2013 Số: 37 Nợ:152 : Có: 331 : Họ và tên người giao hàng: Nguyễn văn Dũng - Cán bộ vật tư Theo hoá đơn GTGT số 001321 ngày 21/02/2013 Nhập tại kho : Văn phòng công ty TT Tên, nhãn hiệu,quy Mã Đơn Số lượng cách phẩm chất vật tư, Số vị Theo Thực chứng từ nhập 1 Ốc vít kg 50 50 30.000 2 Áp tô Mát bộ 10 10 50.000 Cộng X X X X x ( Hai triệu đồng chẵn./. ) - Số chứng từ gốc kèm theo: Người lập phiếu 1.500.000 500.000 2.000.000 Chứng từ: Kế toán Người giao hàng Thủ kho * Trường hợp nhập nguyên vật liệu do xuất dùng không hết đem nhập lại kho: Kế toán căn cứ vào phiếu nhập kho của nguyên vật liệu thừa và phiếu xuất kho lúc dùng. - Nếu NVL xuất dùng cho sản xuất trực tiếp, chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp,.. không hết nhập lại kho, kế toán định khoản: Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có TK 621, TK 627, TK 642,.. Khi nguyên vật liệu sử dụng không hết công ty tiến hành nhập kho hoặc xuất dùng cho công trình khác. - 25 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Sau đây là mẫu phiếu nhập kho vào 21 tháng 02 năm 2013 nguyên vật liệu dùng không hết nhập kho Khi nhập kho, kế toán hàng tồn kho lập phiếu nhập kho: VD: Nhập kho vật tư thừa sau thi công Ngày 23/02/2013, kết thúc quá trình thi công, công ty tổ chức kiểm kê vật tư cuối ki, cán bộ vật tư căn cúa vào kết quả kiểm kê để lập phiếu báo kiểm kê vật tư hàng hóa, giám đốc công ty kí duyệt nhập kho số vật tư này, kế toán hàng tồn kho lập phiếu nhập kho nhập kho số vật tư này: Biểu mẫu 2.3: Phiếu nhập kho số 38 ĐƠN VỊ:................. Mã số:01- VT BỘ PHẬN:............. (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC ) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 23 tháng 02 năm 2013 Số 38 Họ tên người giao hàng: Trần Văn Thành Nhập tại kho:.Số 2...... ..Địa điểm:......................................... Nợ TK: 152 Có TK: 621 ĐVT: Đồng TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, SP, hàng hoá 01 Thép φ 16 Cộng Mã số x Số lượng ĐVT Theo chứng từ Thực nhập Đơn giá Thành tiền Tấn 10 10 12.500.000 125.000.000 x 10 10 x 125.000.000 Tổng số tiền bằng chữ: Một trăm hai mươi lăm triệu đồng. Số chứng từ gốc kèm theo: 02 Nhập, ngày 23 tháng 02 năm 2013 Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho KTT Thủ trưởng đơn vị (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) 2.5.1.2.Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu: Căn cứ vào nhu cầu sử dụng vật tư của từng công trình, phòng kinh doanh có nhiệm vụ cung cấp vật tư cho các đội theo đúng yêu cầu của tiến độ thi công. Thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu yêu cầu của chủ nhiệm công trường để làm thủ tục xuất kho. Phiếu xuất vật tư có thể lập riêng cho từng thứ vật tư hoặc chung cho nhiều vật tư cùng loại nhưng phải cùng kho và sử dụng cho một công trình. Phiếu xuất kho do kế toán lập gồm 02 liên: - Thủ kho giữ 01 liên để vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư. - Người sử dụng giữ 01 liên - 26 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Trong Công ty nguyên vật liệu xuất kho chủ yếu là sử dụng cho thi công các công trình xây dựng. Căn cứ vào nhu cầu thực tế của từng công trình và phòng kinh doanh có trách nhiệm cung cấp vật tư theo yêu cầu qua sự đồng ý của Giám đốc Do Công ty thực hiện nhiều công trình khác nhau nên nguyên vật liệu được Công ty lập cho từng công trình cụ thể. Tuỳ theo từng mục đích và đối tượng sử dụng nguyên vật liệu khác nhau mà kế toán phản ánh bên Có TK 152 và Nợ các TK liên quan. * Trường hợp nguyên vật liệu xuất dùng cho thi công công trình ( tuỳ đối tượng sử dụng) . Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 621,TK 627, TK 642,... Có TK 152( Chi tiết từng vật tư) - Giá trị vật liệu xuất dùng. * Trường hợp xuất kho phục vụ cho máy thi công ( Đơn vị không tổ chức bộ máy kế toán riêng cho đội máy thi công mà tính trực tiếp vào chi phí từng công trình) thi định khoản tương tự. Nợ TK 621, TK 627, TK 642.. Có TK 152 * Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu đem gia công. Căn cứ vào phiếu xuất kho, hợp đồng gia công kế toán tiến hành định khoản: Nợ TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu * Trường hợp xuất kho vật tư đem bán ( đối với những vật tư mua về đơn vị không sử dụng hết). Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán định khoản: Nợ TK 711, TK 331 Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu. * Trong Công ty hiện nay còn có một số công trình được giao khoán với hình thức khoán gọn cho các tổ, đội. Sau đó sẽ thanh toán với Công ty và nguyên vật liệu mua về sẽ không qua kho và xuất dùng trực tiếp cho công trình. Kế toán định khoản: Nợ TK 621( chi tiết cho từng công trình) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 141 - Tạm ứng( Chi tiết cho người nhận tạm ứng) Sau đây em xin trích một số mẫu khi xuất vật tư của công ty TNHH TV và XD Quang Trương Biểu mẫu 2.4: Giấy đề nghị cấp vật tư - 27 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Công Ty TNHH TV và XD Quang Trương GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Đơn vị đề nghị :Công trình SCĐ trường tiểu học số 2 Đồng Lê Tên tôi là : Nguyễn Văn Tuấn - Nhân viên kỷ thuật công SCĐ trường tiểu học số 2 Đồng Lê Yêu cầu cấp vật tư: Thi công công trình Số lượng Địa điểm Khối lượng giao hàng 1 Ốc vít kg 50 Công trình SCĐ trường TH số 2 Ngày 23 tháng 02 năm 2013 Đơn vị đề nghị Người duyệt Phòng vật tư Biểu mẫu 2.5: Phiếu xuất kho. Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Mẫu số 02 – VT Tiểu khu -TT Đồng Lê- Tuyên Hoá- Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Truởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày 24 tháng 02 năm 2013 Nợ 15411: 1.550.000 Có 152: 1.550.000 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Tuấn Địa chỉ ( bộ phận) : NV kỷ thuật Lý do xuất kho: Nhận vật tư thi công công trình: trường Th Số 2 Xuất tại kho ( ngăn lô) : Kho văn phòng ST Tên, nhãn hiệu, quy T cách phẩm chất vật tư, dung cụ, sản Mã số A 1 C OCVIT B Ốc vít các loại Đơn Số vị tính lượng Yêu Thực cầu xuất D 1 2 Kg 50 50 Đơn giá Thành tiền 3 30.000 4 1.500.000 Cộng 1.500.000 Tổng số tiền ( Viết bằng chữ): Một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn. - Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ số 001321 10/12 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán tiến hành định khoản cho nghiệp vụ xuất kho trên là: Nợ TK 154: 45.000.000 (đồng) - 28 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Có TK 152: 45.000.000 (đồng) 2.5.1.3. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Kế toán chi tiết NVL được thực hiện song song giữa kho và phòng kế toán.Để quản lý tình hình biến động NVL, phương pháp kế toán chi tiết được xí nghiệp áp dụng phương pháp ghi thẻ song song trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất do phòng kế toán lập. * Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu theo chỉ tiêu số lượng. Khi nhận được chứng từ nhập xuất NVL thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của chứng từ đó rồi tiến hành nhập xuất NVL, ghi phiếu nhập xuất vào phiếu nhập, phiếu xuất NVL. Cuối ngày phân loại chứng từ để ghi thẻ kho. Mỗi thứ NVL được ghi vào một tờ thẻ.Mỗi chứng từ được ghi trên một dòng trên tờ thẻ theo ngày chứng từ và số chứng từ. Căn cứ vào phiếu nhập kho ghi cột nhập, căn cứ vào phiếu xuất kho ghi cột xuất. Cuối tháng thu kho tính ra số tổng nhập, xuất của từng thứ NVL trên thẻ kho theo tiêu thức: Số tồn kho = Số tồn kho + Số nhập - Số xuất kho cuối tháng đầu tháng trong tháng trong tháng Sau đây em xin trích dẫn ra một số mẫu thẻ kho về vật tư vào tháng 12/2012. Biểu mẫu 2.7: Thẻ kho (Sổ Kho) Công ty TNHH TV và XD Quang Trương - 29 - Mẫu số S09 – DNN ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Tiểu khu 2 – TT Đồng Lê – Tuyên Hoá Quảng Bình Chứng từ Nhập Xuất A B Ngày tháng C NK05 01/02 NK07 05/02 XK04 NK10 06/02 10/02 XK06 15/02 (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày lập thẻ: 28/02/2013 Tên vật tư: Ốc vít. Đơn vị tính: tấn Diễn giải Số lượng Xuất 3 Nhập 2 1 Tồn Nhập Ốc vít Công ty TNHH TM Tiến Đạt Nhập Ốc vít Công ty TNHH TM Tiến Đạt Xuất kho cho công trình Trường Th số 2 Nhập Ốc vít Công ty TNHH TM Tiến Đạt Xuất kho cho công trình Trường Th số 2 Cộng 50 Tồn 4 15 65 40 105 105 50 50 50 0 140 155 0 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên, đóng dấu) Biểu mẫu 2.8 Thẻ kho của vật liệu xi măng trong tháng 1 Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Mẫu số S09 – DNN Tiểu khu 2 -TT Đồng Lê –Tuyên Hoá-Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO (SỔ KHO) Ngày lập thẻ: 28/02/2013 Tên vật tư: Xi măng các loại Chứng từ Ngày tháng NK04 11/02 NK04 11/02 XK03 25/02 ĐVT: Tấn Diễn giải Nhập Tồn NK xi măng Sông Gianh 9 của tổng công ty VLXD Miền Trung COSCOS1 NK xi măng Thanh Trường 5 COSCOS11 XK cho công trình nâng - 30 - Số lượng Xuất Tồn 6 15 20 10 10 ĐẠI HỌC VINH NK09 26/02 BÁO CÁO THỰC TẬP cấp đường liên thôn xã Lê Hoá NK xi măng Sông Gianh 9 của tổng công ty VLXD Miền Trung COSCOS1 Cộng 23 19 10 19 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu) Thủ kho Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Tại phòng kế toán: Kế toán trưởng sử dụng sổ chi tiết NVL để theo dõi chi tiết từng thứ NVL theo cả số lượng và giá trị. Mỗi thứ được viết trên một tờ sổ. Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết NVL để lập bảng nhập xuất tồn. Khi nhận được chứng từ nhập xuất NVL, ở từng kho, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ. Kế toán ghi sổ chi tiết cả chỉ tiêu số lượng và giá trị. Khi nhận được phiếu nhập kho, xuất kho kế toán căn cứ vào số lượng và đơn giá tính ra số tiền và ghi vào sổ chi tiết. Cuối tháng kế toán và thủ kho tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết NVL và thẻ kho theo chỉ tiêu số lượng, nếu số lượng khớp nhau thì kế toán trưởng tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn căn cứ vào số liệu dòng tổng hợp trên sổ chi tiết NVL. Đồng thời với việc ghi vào thẻ kho, thủ kho tiến hành chuyển các chứng từ nhập xuất cho phòng kế toán. Tại phòng kế toán sau khi xem xét kiểm tra các chứng từ như phiếu nhập, phiếu xuất thấy hợp lệ, kế toán ghi vào sổ chi tiết số 2 theo từng phiếu nhập. Cuối mỗi tháng kế toán cộng từng loại vật liệu về số lượng và giá trị theo từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ vào sổ chi tiết nhập - xuất - tồn. 2.5.2. Thực trạng kế toán chi tiết công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp: 2.5.2.1. Thủ tục nhập kho công cụ dụng cụ Trình tự nhập kho công cụ dụng cụ ở doanh nghiệp cũng tương tự như trình tự nhập kho nguyên vật liệu. Khi nhập kho thì thủ kho căn cứ vào hóa đơn gtgt để tiến hành làm các thủ tục nhập kho. Khi mua công cụ dụng cụ thì cần có hóa đơn. Sau đây em xin trích một số chứng từ liên quan đến việc tăng giảm về công cụ dụng cụ của doanh nghiệp. Kế toán sử dụng TK 153 “ Công cụ dụng cụ”. Hóa đơn GTGT vào ngày 01 tháng 02 năm 2013, doanh nghiệp mua 05 máy cắt sắt của công ty TNHH Tiến Đạt với đơn giá là 3.150.000 đồng/ cái. Biểu mẫu 2.9: Hóa đơn giá trị gia tăng HÓA ĐƠN Mẫu số 01GTKT3/001 - 31 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: NN/11P Liên 2: Giao cho người mua Số 0000673 Ngày 01 tháng 02 năm 2013 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Tiến Đạt Mã số thuế: 3100283371 Địa chỉ: Tk1- TT Đồng Lê- Tuyên Hoá-Quảng Bình Điện thoại: 052.3822615 Fax: 052.34843792 Số tài khoản: 3805000445914 tại Ngân hàng nông nghiệp và PTNT Tuyên Hoá Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Dũng Tên đơn vị : Công Ty TNHH TV và XD Quang Trương Địa chỉ: Tiểu khu 2 – TT Đồng Lê– Tuyên Hoá - Quảng Bình Hình thức thanh toán: CK . MST: 3100266785 Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị Số Đơn giá Thành tiền tính lượng 1 2 3 4 5 6= 4x 5 1 Máy cắt sắt Cái 5 3.150.00 15.750.000 Cộng tiền hàng : 15.750.000 Thuế suất GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT : 1.575.000 Tổng cộng tiền thanh toán : 17.325.000 Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu ba trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẳn./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) - 32 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu mẫu 2.10: Sổ chi tiết vật tư, dụng cụ (Bu lông) Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Mẫu số S07- DNN Tiểu khu 2 – TT Đồng Lê – Tuyên Hoá - Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ, DỤNG CỤ Tháng 02 năm 2013 Tài khoản : 152023. Ốc vít các loại ĐVT: kg Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải NK05 NK07 XK04 NK10 XK06 Tồn Nhập Ốc vít các loại Nhập ốc vít các loại Xuất công trình ốc vít Nhập ốc vít các loại Xuất công trình Cộng 01/02 05/02 06/02 10/02 15/02 Người ghi sổ (Ký,họ tên) TK đối 111 111 621 111 621 Đơn giá 30.000 30.000 Nhập Số lượng Thành tiền 50 40 Xuất Số lượng Thành tiền 1.500.000 1.200.000 105 30.000 50 140 1.500.000 4.200.000 Kế toán trưởng (Ký,họ tên) - 33 - 50 155 Tồn Số lượng Thành tiền 15 66 104 3.150.000 0 50 1.500.000 0 4.650.000 0 450.000 1.950.000 3.150.000 0 1.500.000 0 0 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu mẫu 2.11: Sổ chi tiết vật tư, dụng cụ (xi măng) Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Mẫu số S07- DNN Tiểu khu 2 – TT Đồng Lê – Tuyên Hoá - Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) ) SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ, DỤNG CỤ Tháng 02 năm 2013 Tài khoản : 152012. Xi măng các loại ĐVT: Tấn Chứng từ TK Nhập Xuất Tồn đối Đơn giá Số hiệu Ngày Diễn giải Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền tháng Tồn 6 7.950.000 NK04 11/02 Nhập kho xi măng 112 1.325.000 9 11.925.000 15 19.875.000 Sông Gianh NK04 11/02 Nhập kho xi măng 112 1.225.000 5 6.125.000 20 26.000.000 Thanh Trường XK03 25/02 Xuất công trình 621 10 13.000.000 10 13.000.000 NK09 26/02 Nhập xi măng Sông 331 1.325.000 9 11.925.000 19 24.925.000 Gianh Cộng 23 29.975.000 10 13.000.000 19 24.925.000 Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) - 34 - Ngày 28.tháng 02.năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu mẫu 2.12: Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Mẫu số S07- DNN Tiểu khu 2 – TT Đồng Lê – Tuyên Hoá - Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU,DỤNG CỤ Tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu: TK 152 Tháng 01 năm 2013 STT Tên, quy cách vật liệu, Số tiền dụng cụ Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ 1 Ốc vít 450.000 4.200.000 4.650.000 0 2 Xi măng 7.950.000 29.975.000 13.000.000 24.925.000 3 Gạch 5.870.000 30.900.000 14.500.000 22.270.000 4 Cát 3.580.000 12.640.000 13.800.000 3.720.000 5 Thép 62.000.000 675.000.000 675.000.000 62.000.000 …… ……….. ……………… ……………. ………………. ……………….. 10 Đá các loại 4.800.000 20.650.000 12.000.000 13.450.000 Cộng 241.220.000 780.300.000 625.331.000 296.189.000 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) - 35 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Nhận được công cụ dụng cụ, thủ kho căn cứ vào hóa đơn lập phiếu nhập kho Biểu mẫu 2.13 Phiếu nhập kho Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Mẫu số 01 – VT Tiểu khu 2 – TT Đồng Lê – Tuyên Hoá - Quảng Bình ( QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 01 tháng 02 năm 2013 Số : 01 Họ tên người giao hàng : Nguyễn Văn Dũng Nợ 153: 15.750.000 Theo hóa đơn số: 0000673 ngày 01/08/2012 Nợ 133 : 1.575.000 Nhập tại kho: Văn phòng công ty Có 112: 17.325.000 Số lượng TT Tên hàng hóa, dịch Mã Đơn vụ số vị Đơn giá Thành tiền Theo Thực chứng nhập từ Nhập vật tư thiết bị 1 Máy cắt sắt Cái 05 05 3.150.000 15.750.000 Cộng 15.750.000 ( Mười lăm nghìn bảy trăm năm mươi đồng) Người lập phiếu Kế toán Người giao hàng Thủ kho 2.5.2.2.Thủ tục xuất kho công cụ dụng cụ: Trình tự thủ tục xuất kho công cụ dụng cụ của công ty như sau: Đầu tiên là đơn vị đề nghị viết giấy đề nghị cấp công cụ dụng cụ Biểu mẫu 2.14: Giấy đề nghị cấp vật tư Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Tiểu khu 2 – TT Tuyên Hoá – Tuyên Hoá Quảng Bình GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Đơn vị đề nghị: Công trình đường liên thôn xã Lê Hoá. Tên tôi là: Hoàng Văn Dũng - Nhân viên kỷ thuật Yêu cầu cấp vật tư: Thi công công trình TT Tên vật tư Đơn vị Số lượng tính Khối lượng Địa điểm giao hàng 1 Công trình giải Máy Cắt sắt Cái 01 phóng mặt bằng đường xã Lê Hoá Đơn vị đề nghị Người duyệt - 36 - Ngày 05 tháng 02 năm 2013 Phòng vật tư Ghi chú ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Sau khi được giám đốc hoặc người có quyền chấp nhận yêu cầu cấp công cụ thì kế toán viết phiếu xuất kho. Do công cụ dụng cụ được xuất dùng được phân bổ một lần nên kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 621: Có TK 153: 3.150.000 (đồng) 3.150.000 ( đồng) Biểu mẫu 2.15: Phiếu xuất kho số 02 Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Tiểu khu 2 – TT Đồng Lê – Tuyên Hoá - Quảng Bình PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 02 năm 2013 Mẫu số 02 – VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Truởng BTC) Số 02 Nợ 621: 3.150.000 Có 153: 3.150.000 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Dũng Địa chỉ ( bộ phận): NV Kỷ thuật Lý do xuất kho : Nhận công cụ dụng cụ thi công công trình đường giao thông xã Lê Hoá Xuất tại kho : Kho văn phòng TT Tên nhãn Đơn Số lượng Mã số hiệu quy vị Thành Yêu Thực Đơn giá cầu xuất A B C D 1 2 3 4 1 Máy Cắt Sắt MAYCATSAT Cái 01 01 3.150.000 3.150.000 Cộng 3.150.000 - Tổng số tiền ( Viết bằng chữ): Ba triệu một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn - Số chứng từ gốc kèm theo : HĐ 0000673 01/02 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho - 37 - Kế toán trưởng Giám đốc ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP 2.5.2.3.Kế toán chi tiết công cụ dụng cụ: Kế toán tiến hành lập sổ chi tiết từng công cụ dụng cụ, rồi sau đó lập bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn của các loại công cụ dụng cụ. Biểu mẫu 2.16: Sổ chi tiết vật tư, dụng cụ Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Tiểu khu 2 – TT Đồng Lê – Tuyên Hoá -Quảng Bình Mẫu số S07- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ, DỤNG CỤ Tháng 02 năm 2013 Tài khoản : 153. Máy cắt sắt ĐVT: Cái Chứng từ Số Ngày hiệu tháng Diễn giải TK đối Nhập Đơn giá Số Thành tiền lượng Xuất Tồn Số Thành Số Thành lượng tiền lượng tiền Tồn NK01 01/02 NK Máy 153 3.150.000 05 15.750.000 0 0 02 15.750.000 01 12.600.000 cắt sắt XK02 05/02 XK để sử 242 01 3.150.000 dụng cho công trình Người ghi sổ (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) - 38 - Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu mẫu 2.17: Bảng tổng hợp chi tiết công cụ dụng cụ Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Tiểu khu 2 – TT Đồng Lê – Tuyên Hoá -Quảng Bình Mẫu số S07- DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU,DỤNG CỤ Tài khoản: Công cụ dụng cụ Số hiệu: TK 153 Tháng 02 năm 2013 STT 1 2 …. Tên, quy cách vật liệu, công Máy cắt sắt Xe rùa ………… Cộng Người lập Tồn đầu kỳ 0 0 ………….. 20.597.650 Số tiền Nhập trong Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ kỳ 15.750.000 3.150.000 12.600.000 4.500.000 4.500.000 0 ……… ……………. ………… 20.250.000 7.650.000 33.197.650 Ngày 28 tháng 02 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.5.3.Thực trạng kế toán tổng hợp tại công ty TNHH TV và XD Quang Trương Kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Hình thức kế toán ghi sổ nhật ký chung. Có 2 loại sổ đó là: + Sổ nhật ký chung : Để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phản ánh quan hệ đối ứng + Sổ cái: Để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong niên độ kế toán của TK 152 và một số TK liên quan. - 39 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu mẫu 2.18: Sổ nhật ký chung Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Mẫu số S03a DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng) Tiểu khu 2 – TT Đồng Lê – Tuyên Hoá Quảng Bình SỔ NHẬT KÝ CHUNG (Trích) Ngày 28 tháng 02 năm 2013 T Chứng từ T Số Ngày hiệu thán Diễn giải ĐVT: đồng Đã STT TK đối ứng Số phát sinh ghi dòng Nợ Nợ Có ……….. ................ Có g Số dư đầu kỳ 01 01/02 -Doanh thu bán 01 131 198.000.000 hàng và dịch vụ -Thuế VAT 02 333 18.000.000 10% 03 511 180.000.000 …. … …………. …. …. NK04 11/02 -Nhập kho xi 17 152 19.875.000 măng 18 133 1.987.500 Sông Gianh 19 -Thuế gtgt 10% NK04 11/02 10/02 …………. 331 -Nhập kho xi ………… 21.862.500 20 152 26.000.000 Trường 21 133 2.600.000 -Thuế gtgt 10% 22 -Nhập kho Ốc 23 152 1500.000 24 133 150.000 măng NK05 …. Thanh 331 28.600.000 vít - Thuế gtgt 10% ……. …. …………… NK07 18/02 -Nhập ốc vít 25 …. 111 ….. 1.650.000 ….. …… ………… 38 152 1.200.000 39 133 120.000 ………….. -Thuế gtgt 10% 40 ……. ….. ……………… XK03 25/02 Xuất xi măng …. 111 ….. ….. 58 621 - 40 - …. 1.320.000 …………… 13.000.000 …………. ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP cho công trình XK04 59 25/02 Xuất ốc vít cho 60 công trình …….. …… …………….. NK09 26/02 - NK xi măng 152 621 61 …. 13.000.000 3.150.000 152 ….. 3.150.000 …. ….. ………….. 62 152 11.925.000 63 133 1.192.500 ……………. Sông Gianh 64 …… ……. …………….. ….. 331 ….. …… 77 112 …… 13.117.500 ……………. ………… … 03 28/02 Thu tiền công 165.000.000 trình 78 …….. ……. ………………. ….. 131 …… 165.000.000 ….. …… ……………. 28/02 -NK ốc vít 80 152 1.500.000 - Thuế gtgt 81 133 150.000 ………… .. NK10 82 .......... ....... ...................... …. ….. 331 …… Cộng phát …… 1.650.000 ……….. 2.435.540.000 sinh tháng 02/2013 - 41 - ………… 2.435.540.000 ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Biểu mẫu 2.19: Sổ cái nguyên vật liệu Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Tiểu khu 2 – TT Đồng Lê – Tuyên Hoá Quảng Bình Mẫu số S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng) SỔ CÁI TÀI KHOẢN( trích) Tháng 02 năm 2013. TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu CT Chứng từ Diễn giải Nhật GS SH NT Đơn vị tính: Đồng ký TK chung đối Trang TT ứng Số tiền Nợ Có dòng I. Số dư đầu kỳ 342.824.644 II. Phát sinh trong kỳ 1/02 1139 1/02 Mua sơn các loại ….. ……. ….. ……………. 11/02 Nhập kho xi măng Sông 11/02 PNK04 …… ….. 331 23.600.000 ….. ………. 331 19.875.000 ………. Gianh 11/02 PNK04 11/02 Nhâp kho xi măng TT 331 26.000.000 10/02 PNK05 10/02 Nhập kho Ốc vít 111 1.500.000 10/02 PNK05 10/02 Nhập kho tiếp địa 111 500.000 15/02 PNK06 15/02 Nhập kho thép φ 16 , 112 300.000.000 18,20 331 485.000.000 Nhập kho Ốc vít 111 1.200.000 18/02 PNK07 18/02 25/02 PXK03 25/02 Xuất kho xi măng 621 13.000.000 25/02 PXK04 25/02 Xuất kho ốc vít 621 3.150.000 28/02 0076765 28/02 Mua đá các loại 112 20.650.000 28/02 PNK09 28/02 Nhập kho cát 331 15.700.000 28/02 NK10 28/02 Nhập kho ốc vít 331 1.500.000 28/02 XK05 28/02 Xuất kho thép 621 255.000.000 28/02 XK06 28/02 Xuất kho Ốc vít 621 1.500.000 Cộng phát sinh tháng 780.300.000 02/2013 Số dư cuối kỳ 296.189.000 Biểu mẫu 2.20: Sổ cái công cụ dụng cụ - 42 - 625.331.000 ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Tiểu khu 2 -TT Đồng Lê -Tuyên Hoá - Quảng Bình CT GS Chứng từ SH NT Mẫu số S03b – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ -BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng) SỔ CÁI TÀI KHOẢN( trích) Tháng 02 năm 2013. TK 153-Công cụ dụng cụ Đơn vị tính: Đồng Nhật ký chung TK Số tiền Diễn giải đối Trang TT Nợ Có dòng I. Số dư đầu kỳ II.Phát trong kỳ 20.597.65 0 sinh 01/02 NK01 01/02 Nhập kho máy cắt sắt 112 05/02 XK02 05/02 Xuất kho máy cắt sắt 621 28/02 NK11 28/02 Nhập kho xe rùa 111 28/02 XK07 28/02 Xuất kho xe rùa 642 15.750.00 0 3.150.000 4.500.000 4.500.000 Cộng phát sinh tháng 02/2013 20.250.00 0 Số dư cuối kỳ 33.197.65 0 7.650.000 2.6. Kế toán kiểm kê vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty Cuối kỳ, phòng kế toán vật tư – thiết bị và thủ kho để tiến hành kiểm kê vật tư. Còn công cụ dụng cụ thì cuối năm tài chính công ty lại thực hiện việc kiểm kê một lần, những công cụ nào cần nâng cấp bảo dưỡng thì được hội đồng kiểm kê lập danh sách và đưa lên cho giám đốc ký duyệt để chi kinh phí tu sữa. Kết quả kiểm kê được ghi chép và phản ánh lên biên bản kiểm kê. Sau khi kiểm kê, tiến hành đối chiếu số liệu thực tế kiểm kê với số liệu ở phòng kế toán. Sau đó kế toán tính giá trị chênh lệch cho từng loại vật tư trước khi lập báo cáo căn cứ vào kết quả kiểm kê. Chênh lệch thừa thiếu = Số tồn kho kiểm kê – Số tồn kho sổ sách. Khi phát hiện chênh lệch cần tìm ra nguyên nhân để có quyết định xử lý kịp thời. - Phát hiện thừa khi kiểm kê, ĐK: - 43 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Nợ TK 152, TK 153 Có TK 3388 - Phát hiện thiếu khi kiểm kê + Do chênh lệch ngoài định mức, ĐK: Nợ TK 1388 Có TK 152, TK153 + Do chênh lệch trong định mức, ĐK: Nợ TK 632 Có TK 152, TK 153 Biểu mẫu 2.21: Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Mẫu số S08- DNN Tk2 –TT Đồng Lê – Tuyên Hoá- Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Kho : văn phòng - Thời điểm kiểm kê: Ngày 01 tháng 02 năm 2013 - Ban biên bản kiểm kê gồm: Ông/ bà: Trương Quang Độ Chức vụ: Giám đốc Đại diện : Trưởng ban Ông/ bà : Nguyễn Văn Thành Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện: Ủy viên Ông/ bà: Nguyễn Thị Loan Chức vụ: Thủ kho Đại diện: Ủy viên Kết quả kiểm kê có những vật tư sau đây: Tên vật tư Thép Xi măng Đá Gạch Dầu Giám đốc (Ký,họ tên) ĐVT Kg Tấn M3 Viên Lít Tồn sổ sách SL 20 5 2 6000 780 Tồn thực tế TT 25.000.000 6.625.000 404.000 7.640.900 10.300.000 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chênh lệch SL TT SL TT 20 25.000.000 5 6.625.000 2 404.000 6000 7.640.900 780 10.300.000 Ngày 01 tháng 02 năm 2013 Thủ kho Trưởng ban kiểm kê (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Biểu mẫu 2.22: Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa - 44 - Ghi chú ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Công ty TNHH TV và XD Quang Trương Mẫu số S08- DNN Tk2- TT Đồng Lê – Tuyên Hoá- Quảng Bình (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) BIÊN BẢN KIỂM KÊ VẬT TƯ, CÔNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Kho : Số 2 - Thời điểm kiểm kê: Ngày 01 tháng 02 năm 2013 - Ban biên bản kiểm kê gồm: Ông/ bà: Nguyễn Văn Vũ Chức vụ: Giám đốc Đại diện : Trưởng ban Ông/ bà : Nguyễn Thị Lệ Thu Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện: Ủy viên Ông/ bà: Nguyễn Thị Thoan Chức vụ: Thủ kho Đại diện: Ủy viên Kết quả kiểm kê có những vật tư sau đây: Tên công cụ Tồn sổ sách ĐVT Bay, xoa Cái Quần áo Bộ bảo hộ lao động Máy cắt sắt Cái Giám đốc (Ký,họ tên) Tồn thực tế Số lượng 13 15 Thành tiền 980.000 2.050.000 4 12.600.000 4 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số lượng 13 15 Thành tiền 980.000 2.050.000 Chênh lệch Số lượng 0 0 Thành tiền 12.600.000 0 Ngày 01 tháng 02 năm 2013 Thủ kho Trưởng ban kiểm kê (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2. 7. Đánh giá thực trạng và các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH TV và XD Quang Trương Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay một doanh nghiệp muốn tồn tại và đứng vững trên thị trường thì hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp phải có hiệu quả. Muốn đạt những điều đó thì công tác quản lý, công tác tổ chức sản xuất phải chặt chẽ và bất cứ một doanh nghiệp nào hoạt động sản xuất kinh doanh cũng hướng tới mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận. Để đạt được mục đích này mỗi doanh nghiệp phải có những cách tổ chức, biện pháp khác nhau. Đặc biệt biện pháp tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm được nhiều doanh nghiệp quan tâm nhất. Là một doanh nghiệp vừa và nhỏ nên Công ty TNHH TV và XD Quang Trương không tránh được những khó khăn, thử thách. Bên cạnh đó doanh nghiệp lại phải cạnh tranh với nhiều doanh nghiệp khác cùng ngành. Song trước tình hình đó, Công ty - 45 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP không ngừng đầu tư trang thiết bị, máy móc hiện đại nhằm nâng cao năng suất chất lượng và hạ giá thành sản phẩm. Vì vậy Công ty không những giữ vững thị trường mà càn mở rộng thị trường và liên tục làm ăn có lãi. Có thể nói đây là kết quả mà Công ty cố gắng đạt được, trong đó tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm nhưng vẫn đảm bảo chất lượng công trình là biện pháp mà công ty áp dụng. Công ty TNHH TV và XD Quang Trương là một Công ty xây dựng nên chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Vì vậy, việc tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng được quan tâm sâu sắc. Qua quá trình tìm hiểu thực tế về công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng ở Công ty, em nhận thấy có những kết quả đạt được và những hạn chế sau: 2. 7.1 Kết quả đạt được: - Về bộ máy quản lý: Các phòng ban chức năng rất gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động của công ty. Với quy mô quản lý hơp lý đó tạo điều kiện cho quản lý chủ động trong sản xuất, quan hệ với khách hàng và ngay càng có uy tín trên thị trường, đảm bảo đứng vững trong cạnh tranh. - Về tổ chức bộ máy kế toán: Công ty đã xây dựng cho mình một đội ngũ kế toán vững vàng và có bề dày kinh nghiệm trong công tác kế toán, áp dụng kịp thời các chế độ kế toán hiện hành. Công việc được phân công cụ thể phù hợp với trình độ của từng nhân viên kế toán từ đó tạo điều kiện phát huy và nâng cao trình độ kiến thức cho từng người. Phương pháp kế toán sử dụng là phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty. Nó phản ánh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp. - Về việc sử dụng tài khoản: Các tài khoản kế toán được Công ty sử dụng hợp lý, phù hợp với điều kiện Công ty. Các tài khoản được mở chi tiết gắn liền với từng công trình, hạng mục công trình tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu được dễ dàng. - Về hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung đã làm giảm đáng kể đến công tác kế toán nguyên vật liệu. - Về công tác kế toán nguyên vật liệu: Nhìn chung Công ty đã xây dựng và thực hiện kế hoạch thu mua nguyên vật liệu kịp thời, do vậy không xảy ra tình trạng phải ngừng việc do thiếu nguyên vật liệu. Bên cạnh đó xây dựng các định mức dự trữ của phòng kế toán, kỹ thuật sát với nhu cầu thực tế từng công trình, vì thế không dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn do dự trữ quá nhiều nguyên vật liệu. Việc xây dựng định mức - 46 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP công trình, hạng mục công trình sát thực tế tránh lãng phí nguyên vật liệu. Ngoài ra việc phân loại nguyên vật liệu chi tiết từng loại do vậy dễ dàng trong quản lý. - Về hệ thống kho: Các kho nguyên vật liệu được sắp xếp ngay tại chân công trình nên thuận lợi cho việc bảo quản cũng như xuất nguyên vật liệu vào sử dụng. - Về kế toán chi tiết nguyên vật liệu công công cụ dụng vụ: Công ty tổ chức hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu công cụ dụng cụ, đặc điểm ngành sản xuất. - Đối với trị giá thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho: Công ty đã áp dụng đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Phương pháp này phù hợp với kết cấu của công ty, do trong quá trình xuất nguyên vật liệu sẽ dễ dàng quản lý hơn những phương án khác, do đơn giá của từng loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tương đương nhau. Tuy nhiên bên cạnh những kết quả đạt được nổi bật thì trong quá trình hạch toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty cũng có một số tồn tại sau: 2.7.2. Hạn chế và tồn tại. - Việc phân loại và đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: Để xây dựng và hoàn thiện một công trình, Công ty phải sử dụng một khối lượng lớn nguyên vật liệu công cụ dụng cụ gồm nhiều loại với các thành phần, tính năng khác nhau. Do vậy muốn quản lý tốt thì cần phải tiến hành phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ một cách khoa học. - Về công tác kế toán tổng hợp nguyên vật liệu công cụ dụng cụ: Tại Công ty khi xuất vật tư vào sử dụng thi công đều lập phiếu xuất kho nhưng có một số loại vật tư do đặc điểm khó cân đong đo đếm như sỏi, đá, cát...nên thường đến cuối kỳ mới xác định được số tồn và tính ra được số xuất trong kỳ. - Về luân chuyển chứng từ: Địa bàn hoạt động của Công ty rộng nên việc luân chuyển chứng từ chậm như việc cung cấp chứng từ nhập, xuất chậm so với ngày quy định. Do vậy nhiều khi ảnh hưởng đến báo cáo nhanh về nguyên vật liệu công cụ dụng cụ. - Về việc vận chuyển nội bộ: Từ kho của công trình này đến kho của công trình khác sẽ làm tốn thêm một khoản chi phí vận chuyển. - Về việc xuất hoá đơn GTGT: Vật tư do sử dụng không hết, được xuất bán nhưng trong quá trình xuất bán Công ty lại không xuất hoá đơn GTGT mà chỉ căn cứ vào phiếu xuất kho.Nên doanh thu vật tư bán ra nhỏ hơn mua vào. - Đối với trị giá thực tế nguyên vật liệu công cụ dụng cụ xuất kho: Vì Công ty gồm nhiều loại vật tư nên việc theo dõi đơn giá và số lượng nhập dễ bị nhầm lẫn. + Về tổ chức bộ máy. - 47 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Hiện nay, số lượng nhân viên kế toán còn ít nên mỗi nhân viên đảm nhận hai đén ba phần hành kế toán. Khối lượng công việc lớn có thể gây áp lực cho nhân viên, đặc biệt trong thời gian quyết toán công trình và quyết toán cuối năm. + Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song dẫn đến ghi chép còn trùng lặp giữa kho và kế toán. Khối lượng ghi chép nhiều, Chủng loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ nhiều, việc nhập – xuất diễn ra thường xuyên nên nếu công việc kiểm tra không thường xuyên mà dồn chủ yếu vào cuối tháng thì sé gây khó khăn trong việc nắm bắt tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu. 2.7.3. Kiến nghi, đóng góp. Qua một thời gian thực tập, tìm hiểu về Công ty cùng với những kiến thức đã được học. Là một sinh viên em xin nêu lên một vài kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ tại Công ty. * Thứ nhất: Về phân loại kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ. Đối với xây lắp sản phẩm chính là công trình, các hạng mục công trình,..những thứ này đều tạo nên từ nhiều loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ. Vì thế việc phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ trở thành yêu cầu thiết yếu của công tác quản lý. Việc phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ một cách khoa học, hợp lý thì mới đáp ứng được yêu cầu quản lý. Tại Công ty tất cả mọi vật liệu công cụ dụng cụ đều được xem là vật liệu chính và xem công dụng của chúng như nhau trong khi đó công dụng của từng loại đối với quá trình sản xuất là khác nhau, có loại trực tiếp tham gia cấu thành sản phẩm của công trình như sắt, thép, xi măng,...Có các loại chỉ có tác dụng phụ như xăng, dầu, sơn,.. Việc Công ty xem tất cả là nguyên vật liệu công cụ dụng cụ chính là không có cơ sở. Do vậy em xin kiến nghị Công ty cần phải phân loại nguyên vật liệu công cụ dụng cụ một cách hợp lý có thể căn cứ vào nội dung kinh tế của nguyên vật liệu công cụ cụng cụ để chia thành: - Nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ chính: Chẳng hạn sắt, thép, đá, cát,... - Nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ phụ: Chẳng hạn như sơn, xăng dầu,... - Phụ tùng thay thế: Như các chi tiết máy, ốc vít,... * Thứ hai: Về việc luân chuyển chứng từ Do đặc điểm và địa bàn hoạt động của Công ty rộng, các công trình nằm ở các nơi, vì vậy các chứng từ, thông tin về các công trình gửi về phòng kế toán chậm. Sau khi nhận được chứng từ, kế toán phải tiến hành sắp xếp, phân loại một lượng chứng từ khá lớn. Như vậy, dễ dẫn đến nhầm lẫn , thiếu sót nhất là ở những kỳ tiến độ thi công gấp rút, thi công nhiều công trình và chi phí nguyên vật liệu lớn. Để khắc phục tình trạng này, theo em Công ty nên thúc đẩy nhân viên kế toán ở các công trình định kỳ gửi số liệu thu thập về phòng kế toán. Như vậy sẽ cung cấp kịp thời các báo cáo về nguyên vật liệu. * Thứ ba: Để quản lý tốt số lượng cũng như chất lượng nguyên vật liệu thì tất cả các vật tư mua về từ các nguồn khác nhau đều phải được làm thủ tục nhập kho kể cả nguyên vật liệu xuất thẳng cho công trình. - 48 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Nếu như nguyên vật liệu xuất trực tiếp cho công trình không qua nhập kho Công ty thường hạch toán: Nợ TK 621, TK 627, TK 642 Có TK 111, TK 112, TK 331,... Làm như vậy thì Công ty sẽ khó quản lý được chất lượng của nguyên vật liệu. Do đó Công ty nên làm thủ tục nhập kho sau đó xuất kho sẽ quản lý tốt chất lượng và số lượng, căn cứ vào chứng từ nhập kế toán định khoản: Nợ TK 152 Nợ TK 133 Có TK 111, TK 112, TK 141,... Căn cứ vào chứng từ xuất kế toán ghi Nợ TK 627, TK 621, TK 642,... Có TK 152 * Thứ năm: Ghi chép số liệu, phản ánh thông tin trên chứng từ. + Trên phiếu nhập kho: Hiện nay, khi viết phiếu nhập kho thì tiền thuế GTGT vẫn được phản ánh lên phiếu nhập kho là không cần thiết. Trên phiếu nhập kho chỉ cần phản ánh các chỉ tiêu: Số lượng theo chứng từ, số lượng thực nhập còn đơn giá, thành tiền và thuế GTGT sẽ do kế toán vật tư ghi. + Trên thẻ kho Tại kho, thủ kho theo dõi tình hình nhập xuất tồn của vật tư trên thẻ kho. Khi xuất vật tư để thi công công trình thì thủ kho nên ghi chép cụ thể loại nguyên vật liệu xuất kho chứ không nên ghi chép chung chung. Ví dụ: Xuất thép là phải ghi rõ thép tròn, hộp, vằn… chứ không được ghi chung chung là thép. - Công ty không sử dụng tài khoản 151: “Hàng mua đang đi đường”. Như vậy trường hợp hàng chưa về mà đã nhận hoá đơn không phản ánh đúng quy định. * Thứ sáu: + Cần chú ý thiết kế các dụng cụ, lán trại, lều bạt thật tốt để khi cần có thể sử dụng để bảo quản các loại NVL được dễ dàng hơn, tránh sự tác động của thời tiết, khí hậu. Để tránh tình trạng vật tư bị mất mát trong quá trình thi công do không có kho bãi bảo quản, cần phân công công nhân luân phiên thay nhau trông coi NVL, CCDC, bắt bồi thường nếu làm hư hỏng, mất mát. - Chưa quản lý chặt chẽ được nguyên vật liệu tại các công trường thi công dẫn đến thất thoát . - Trong quản lý vốn: Do thanh toán tiền chậm cho nên phục vụ quá trình thi công thiếu, vốn nợ đọng rải rác trên các công trình khá nhiều, công ty phải vay vốn ngân hàng và hàng năm phải trả lãi vay lớn. Chính vì những lý do trên mà quá trình thi công các công trình hạng mục công trình gặp rất nhiều khó khăn. - 49 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP - 50 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP KẾT LUẬN Qua quá trình tìm hiểu công tác kế toán ở Công ty TNHH TV và XD Quang Trương nói chung và kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nói riêng, bản thân em phần nào đã nắm bắt được thực trạng tổ chức công tác kế toán trong một doanh nghiệp cũng như công việc cần làm của phần hành kế toán nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ. ở doanh nghiệp là đặc biệt quan trọng. Để phát huy vai trò của mình một cách có hiệu quả đòi hỏi việc tổ chức kế toán phải không ngừng đổi mới sao cho phù hợp và đáp ứng được nhu cầu phát triển. Đặc biệt công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ phải ngày càng được hoàn thiện hơn để phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời tình hình nhậpxuất-tồn nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ hợp lí sẽ làm giảm chi phí, hạ giá thành, tăng lợi nhuận và nâng cao sức cạnh tranh cho sản phẩm của doanh nghiệp. Ngoài ra, kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ còn rất cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh, nó chỉ cho doanh nghiệp những ưu, nhược điểm trong từng thời kì sản xuất để từ đó doanh nghiệp có hướng đi mới, tạo đà phát triển hơn. Trong quá trình thực tập tại công ty TNHH TV và XD Quang Trương em đã nhận được sự chỉ bảo và hướng dẫn của các thầy, cô giáo ở trường đặc biệt là thầy giáo Ths Nguyễn Thị Hanh Duyên, cùng các cô chú trong công ty, các phòng ban chức năng của công ty đã giúp em thực tập hoàn thiện chuyên đề thực tập tốt nghiệp : “Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH TV và XD Quang Trương” Với khả năng có hạn, thời gian thực tế chưa nhiều nên trong chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế nhất định. Em rất mong được sự giúp đỡ, chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô, các anh chị trong công ty, đặc biệt là cô giáo Ths: Nguyễn Thị Hạnh Duyên để chuyên đề được hoàn thiện hơn. Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ chỉ bảo của các cô chú,các anh chị, tại công ty TNHH TV và XD Quang Trương , các thầy cô giáo của Trường Đại Học Vinh, đặc biệt là cô giáo Thạc sĩ Nguyễn Thị Hạnh Duyên đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp này. Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên - 51 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP - 52 - [...]... liên quan tới công tác thu hồi vốn Thu hồi vốn nhanh sẽ giảm bớt các khoản chi phí lãi vay, giảm giá thành công trình, từ đó nâng cao hiệu quả của công ty - 17 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TV VÀ XD QUANG TRƯƠNG 2.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH TV VÀ XD QUANG TRƯƠNG 2.1.1... lệ, kế toán ghi vào sổ chi tiết số 2 theo từng phiếu nhập Cuối mỗi tháng kế toán cộng từng loại vật liệu về số lượng và giá trị theo từng loại vật liệu, công cụ dụng cụ vào sổ chi tiết nhập - xuất - tồn 2.5.2 Thực trạng kế toán chi tiết công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp: 2.5.2.1 Thủ tục nhập kho công cụ dụng cụ Trình tự nhập kho công cụ dụng cụ ở doanh nghiệp cũng tương tự như trình tự nhập kho nguyên. .. Sổ cái TK 152 - Sổ cái TK 331… 2.4.3 Kế toán chi tiết tình hình nhập xuất vật liệu c«ng cô dông cô tại công ty Công ty TNHH TV Và XD Quang Trương là một Công ty về thi công xây dựng Vì vậy nguyên vật liệu sử dụng đa dạng và phong phú, các nghiệp vụ nhập, xuất đều diễn ra hàng ngày Do đó nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu vô cùng quan trọng Công ty đó tổ chức hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp... khó khăn và hướng phát triển trong công tác kế toán 1.5.1 Thuận lợi : Công ty TNHH TV và XD Quang Trương được thành lập năm 2001 và qua nhiều lần đổi tên đã đi vào ổn định và phát triển Công ty đã thành lập với hơn 11 năm kinh nghiệm xây dựng và phát triển từ khi thành lập tới nay công ty đã có những đóng góp tích cực trong công cuộc xây dựng và bảo vệ đất nước Công ty đã nhận được nhiều huân huy chương... chức năng kiểm tra của kế toán trong quản lý 2.5 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp 2.5.1 Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu c«ng cô dông cô: 2.5.1.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu: Căn cứ vào dự toán tiến độ thi công công trình, đơn vị thi công lập nhu cầu sử dụng vật tư, căn cứ vào kế hoạch Giám đốc giao nhiệm vụ cho phó giám đốc ký kết hợp đồng kinh tế,... Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu c«ng cô dông cô ở Công ty 2.4.1.Chứng từ kế toán sử dụng Theo chế độ kế toán quy định thì các chứng từ kế toán NVL sử dụng trong công ty gồm: - Phiếu xuất kho ( Mẫu 02 – VT/BB) - Phiếu nhập kho ( Mẫu 01 – VT/BB) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Mẫu 03 – VT/BB) - Thẻ kho … 2.4.2 Tài khoản kế toán sử dụng Để đáp ứng yêu cầu của công tác kế toán nguyên. .. giá trị và thời gian sử dụng quy định đối với TSCĐ 2.1.2 Đặc điểm Công ty TNHH TV và XD hoạt động trong lĩnh vực thi công xây dựng, xây lắp các công trình Do đó nguyên vật liệu sử dụng trong Công ty có số lượng lớn và sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau - Để xây dựng các công trình Công ty phải sử dung khối lượng lớn nguyên vật liệu, đa dạng, phong phú về chủng loại và chất lượng VD: Xi măng... đà giáo, cốp pha dùng trong XD cơ bản, dụng cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hóa - Quần áo bảo hộ lao động, gang tay, giáy dép lao động - Công cụ dụng cụ khác 2.3 Đánh giá NVL c«ng cô dông cô ở công ty TNHH TV và XD Quang Trương: Đánh giá NVL là dùng thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị nguyên vật liệu theo nguyên tắc nhất định Nguyên vật liệu ở Công ty được đánh giá theo trị giá... đồng ý của Giám đốc Do Công ty thực hiện nhiều công trình khác nhau nên nguyên vật liệu được Công ty lập cho từng công trình cụ thể Tuỳ theo từng mục đích và đối tượng sử dụng nguyên vật liệu khác nhau mà kế toán phản ánh bên Có TK 152 và Nợ các TK liên quan * Trường hợp nguyên vật liệu xuất dùng cho thi công công trình ( tuỳ đối tượng sử dụng) Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán ghi: Nợ TK 621,TK 627,... số mẫu khi xuất vật tư của công ty TNHH TV và XD Quang Trương Biểu mẫu 2.4: Giấy đề nghị cấp vật tư - 27 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP Công Ty TNHH TV và XD Quang Trương GIẤY ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Đơn vị đề nghị :Công trình SCĐ trường tiểu học số 2 Đồng Lê Tên tôi là : Nguyễn Văn Tuấn - Nhân viên kỷ thuật công SCĐ trường tiểu học số 2 Đồng Lê Yêu cầu cấp vật tư: Thi công công trình Số lượng Địa điểm ... QUAN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TV XD QUANG TRƯƠNG 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN - Tên công ty: Công Ty TNHH TV XD Quang Trương - Tên giao dịch : Công Ty TNHH TV XD Quang Trương. .. công ty - 17 - ĐẠI HỌC VINH BÁO CÁO THỰC TẬP PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TV VÀ XD QUANG TRƯƠNG 2.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu,. .. tháng 02 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.5.3.Thực trạng kế toán tổng hợp công ty TNHH TV XD Quang Trương Kế toán nguyên vật liệu ,công cụ dụng cụ doanh nghiệp áp dụng phương pháp