Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần thiết bị máy minh quang

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp CAM ĐOAN Em xin cam đoan báo cáo thân em nghiên cứu trình thực tập Số liệu báo cáo hoàn toàn trung thực Không chép từ tài liệu Em xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Trần Thị Thu Hà – Lớp C.KT 08.7 - Trang - Chuyên đề thực tập tốt nghiệp LỜI NÓI ĐẦU Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài chính, có vai trò quan trọng công quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế Với vai trò công cụ quản lý, kế toán cung cấp thông tin tài thực có giá trị pháp lý độ xác cao, phản ánh trung thực tình hình thực trạng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nhà quản lý doanh nghiệp phải dựa vào thông tin kế toán để điều hành, kiểm soát định tác nghiệp Vì thông tin kế toán thông tin cần thiết quan trọng nhà quản lý, nhà đầu tư Hạch toán kế toán có thông tin kế toán phản ánh cách đầy đủ, toàn diện, xác, kịp thời tình hình tài tổ chức kinh tế, đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, từ có giải pháp cần thiết để điều chỉnh hay thay đổi hoàn toàn Nhận thức tầm quan trọng đó, tập đoàn lớn, công ty, xí nghiệp nhỏ hay tổ chức kinh tế cấp độ phải quan tâm đến công tác hạch toán kế toán Công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương có vai trò quan trọng hạch toán kế toán doanh nghiệp Tổ chức hạch toán tốt công tác này, doanh nghiệp bảo đảm công phân phối thu nhập, mà điều hoà lợi ích doanh nghiệp với lợi ích người lao động, tạo động lực thúc đẩy người lao động làm việc tích cực Thực hạch toán công tác kế toán này, giúp doanh nghiệp thấy rõ hiệu hoạt động phận doanh nghiệp Đồng thời, nhân tố góp phần cung cấp thông tin đầy đủ, xác giúp doanh nghiệp điều hành SXKD hiệu Trong thời gian thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty cổ phần thiết bị máy Minh Quang , em chọn chuyên đề “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần thiết bị máy Minh Quang ” với nội dung sau: Trần Thị Thu Hà – Lớp C.KT 08.7 - Trang - Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Phần I : Khái quát chung Công ty cổ phần thiết bị máy Minh Quang Phần II : Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thiết bị máy Minh Quang Phần III: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thiết bị máy Minh Quang Hải phòng, tháng 12 năm 2009 Trần Thị Thu Hà – Lớp C.KT 08.7 - Trang - Chuyên đề thực tập tốt nghiệp PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY MINH QUANG Quá trình hình thành phát triển Công ty Công ty CP thiết bị máy Minh Quang (viết tắt là: Công ty MQM ) thành lập theo Giấy chứng nhận ĐKKD số: 0202004565 Sở Kế hoạch Đầu tư Thành phố Hải Phòng cấp ngày 26/07/2008 Vốn điều lệ đăng ký: 2.500.000.000 đồng Khi thành lập, công ty gồm có thành viên góp vốn, ngành nghề kinh doanh chủ yếu: lĩnh vực tư vấn giám sát , bảo trì bão dưỡng Tại thời điểm đó, thị trường có nhiều doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực này, hoạt động Công ty bị hạn chế nên gặp nhiều khó khăn Trước tình trạng đó, Công ty phải tổ chức tăng cường công tác tiếp thị, quảng cáo, cử nhân viên tiếp thị trực tiếp tới doanh nghiệp nước khu công nghiệp nên đến tháng 04 năm 2009 doanh thu doanh nghiệp tăng lên đáng kể Sau 18 tháng hoạt động ( 06 tháng năm 2008 năm 2009 ) thực trạng công ty: trình độ kỹ thuật nhân viên không cao chưa tạo uy tín sức cạnh tranh cao; thành viên góp vốn trực tiếp điều hành công ty lại có hạn chế mặt kỹ thuật ,chưa xây dựng kế hoạch phát triển dài hạn Do cuối năm 2008, thành viên rút chuyển nhượng phần vốn góp cho thành viên lại thêm cổ đông Trong trình tư vấn giám sát cho doanh nghiệp xây dựng sản xuất kinh doanh Công ty CP Phúc Sinh khu công nghiệp tỉnh Bình Dương Công ty Cp Nam Ninh , nhận thấy bước ngành nghề tư vấn không trùy đội ngũ cán tư vấn Công ty tính chuyên nghiệp Công ty định chuyển đổi ngành nghề kinh doanh Tháng 04 đầu năm 2009, Công ty chủ động chuyển hướng kinh doanh sang lãnh vực cung cấp , lắp đặt thiết bị máy bảo trì bảo dưỡng cho Công ty Nhật Bản khu CN Nomura thành phố Hải Phòng năm 2008-2009, có kinh nghiệm nên công ty trúng thầu dự án nhà Trần Thị Thu Hà – Lớp C.KT 08.7 - Trang - Chuyên đề thực tập tốt nghiệp xưởng sản xuất tầng Công ty TNHH Synztec – Việt Nam Do có lợi địa phương trả chi phí ăn cho nhân viên, công ty chủ động ký hợp đồng với nhà thầu cung cấp thiết bị lắp đặt hợp tác với nhà thầu để cung cấp dịch vụ như: lắp đặt, hướng dẫn sử dụng, kiểm soát lỗi/trục trặc nhỏ máy với mức giá hợp lý nên họ chấp thuận Trong thời gian này, công ty tranh thủ tự giới thiệu lực với chủ đầu tư năm 2009, công ty trực tiếp bán thiết bị bổ sung cho dự án họ mở rộng đầu tư Doanh thu tháng 11 12/2008 chiếm tới 90% doanh thu năm 2008: 1.417.598.637 đồng Năm 2009, công ty trúng thầu dự án với tổng giá trị là: 2.245.000.000 đồng: cung cấp máy tiện trục chân vịt tàu thủy cho Nhà máy đóng tầu Phà Rừng; cung cấp máy trung tâm gia công khí tự động CNC cho Nhà máy khí Duyên Hải Lợi nhuận năm 2009 đạt 256.855.000 đồng, điều thể rõ định chuyển hướng kinh doanh công ty đắn, thời điểm Qua trình hoạt động, đến công ty hoạt động kinh doanh ổn định Sau lần thay đổi, bổ sung ngành nghề kinh doanh, Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh công ty Sở kế hoạch đầu tư Hải Phòng cấp với nội dung sau: Tên Công ty: CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY MINH QUANG Tên giao dịch: MINH QUANG MACHINERY EQUIPMENT JOINT STOCK COM.JSC Tên công ty viết tắt: MQM.JSC Trụ sở : Số 39 An Đà , P Đằng Giang , Q Ngô Quyền – TP Hải Phòng Điện thoại : 031 365 248 FAX : 031 625 284 Vốn điều lệ đăng ký là: 2.500.000.000 đồng Số thành viên góp vốn: 03 Các ngành nghề kinh doanh : - Tư vấn dịch vụ chuyển giao công nghệ điện tử, viễn thông, tự động hoá - Thiết kế công nghiệp, máy móc, lắp đặt trang thiết bị cho công trình XD - Kinh doanh dịch vụ cung ứng tàu biển Trần Thị Thu Hà – Lớp C.KT 08.7 - Trang - Chuyên đề thực tập tốt nghiệp - Kinh doanh vật tư, máy móc thiết bị phụ tùng, vật liệu xây dựng - Dịch vụ kinh doanh Xuất – Nhập Tổ chức máy quản lý Công ty Là doanh nghiệp quy mô nhỏ, nên máy tổ chức công ty xây dựng gọn linh hoạt; phận với chức năng, nhiệm vụ riêng biệt sở có hỗ trợ, liên kết chặt chẽ với hoạt động Công ty ký hợp đồng lao động dài hạn với Giám đốc, P.Giám đốc kế toán trưởng; HĐLĐ thời hạn từ 1-3 năm với đội ngũ kỹ sư kỹ thuật, nhân viên phòng ban; lại lao động thời vụ, tuyển dụng theo hợp đồng lắp đặt máy, sản xuất Sơ đồ máy quản lý công ty sau : Chủ tịch HĐQT Giám đốc điều hành Phó giám đốc Phó giám đốc kinh doanh kỹ thuật Phòng kinh doanh Phòng kế toán Trần Thị Thu Hà – Lớp C.KT 08.7 Phòng kỹ thuật Xưởng khí - Trang - Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Công ty CP thiết bị máy Minh Quang đơn vị hạch toán độc lập, máy quản lý Công ty tổ chức thành phòng ban thực chức quản lý định • Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc: chịu trách nhiệm điều hành chung toàn hoạt động SXKD Công ty theo định Hội đồng quản trị Trực tiếp quản lý công việc hành • Phó giám đốc: người tham mưu, giúp việc cho giám đốc Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh,tài - Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật • Phòng kế toán: người, có chức theo dõi, quản lý hoạt động kinh tế tài công ty, theo dõi tình hình xuất, nhập nguyên vật liệu, hàng hoá cho sản xuất, tính giá thành sản phẩm, tổng hợp số liệu để phân tích tình hình tài thực tế Công ty nhằm mục đích cung cấp thông tin kịp thời, xác đầy đủ cho giám đốc hoạt động tài công ty • Phòng kỹ thuật: người (4 người gồm Phó GĐ kiêm trưởng phòng), chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật chất lượng mặt hàng Công ty nhập xuất Đào tạo hướng dẫn kỹ thuật cho khách hàng • Phòng kinh doanh: người (3 người gồm Phó GĐ kiêm trưởng phòng), chịu trách nhiệm toàn hoạt động bán hàng, mua hàng Công ty Do quy mô nhỏ, công ty phận chuyên trách hành Các công việc hành chính, trực tiếp Giám đốc công ty chịu trách nhiệm đạo, thực công việc công việc thực tế phận để giao việc Các sách kế toán công ty áp dụng • Chế độ kế toán áp dụng: Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ Tài quy định chế độ kế toán doanh nghiệp • Niên độ kế toán: từ 01/01 – 31/12 • Hình thức sổ kế toán: công ty áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo phương pháp “Nhật ký chung” với hệ thống sổ kế toán chi tiết, tổng hợp Trần Thị Thu Hà – Lớp C.KT 08.7 - Trang - Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Hạch toán quản lý hàng tồn kho: Các phương pháp quản lý hàng tồn kho, Công ty áp dụng : - Phương pháp quản lý hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Giá đích danh - Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Thẻ song song • Thời điểm ghi nhận doanh thu: Đối với Công ty thời điểm ghi nhận doanh thu thời điểm người mua ký nhận Biên bàn giao, nghiệm thu (Biên xác nhận lắp đặt hoàn chỉnh, vận hành thử nghiệm hoàn thành đào tạo hướng dẫn sử dụng) Do thời điểm công ty ghi nhận doanh thu thường muộn so với thời điểm hàng xuất kho từ 2-3 tháng, nguyên nhân sau: đặc thù hoạt động công ty bán máy móc gia công khí kèm theo dịch vụ hỗ trợ: lắp đặt, đào tạo kỹ thuật, cung cấp phần mềm thiết kế kèm… Khách hàng nhận bàn giao chấp thuận toán sau máy lắp đặt hoàn chỉnh, chạy thử công ty thực hướng dẫn sử dụng đầy đủ cho công nhân họ • Thuế nghĩa vụ tài với Nhà nước: - Thuế suất thuế GTGT: 5% mặt hàng, sản phẩm khí - Thuế suất thuế TNDN: 28% • Tài sản cố định trích khấu hao TSCĐ: Là doanh nghiệp thương mại chuyên kinh doanh, phân phối sản phẩm kỹ thuật, nên Công ty máy móc sản xuất lớn Xưởng sản xuất kiêm cửa hàng giới thiệu sản phẩm Công ty thuê dài hạn doanh nghiệp khác Các máy móc thiết bị nhỏ có giá trị không lớn dụng cụ cá nhân, xuất dùng kế toán hạch toán vào TK 242-Chi phí trả trước dài hạn phân bổ dần kỳ kinh doanh (thời gian phân bổ: năm kể từ ngày xuất dùng) Các chương trình phần mềm gia công nhà sản xuất cung cấp kèm theo máy không thuộc quyền sở hữu Công ty Công ty không hạch toán trích khấu hao TSCĐ không sử dụng TK 211, 212, 213 TK 214 Trần Thị Thu Hà – Lớp C.KT 08.7 - Trang - Chuyên đề thực tập tốt nghiệp • Quản lý ngoại tệ chênh lệch tỷ giá hối đoái: Công ty không xuất ngoại tệ dự trữ Khi có đơn đặt hàng khách hàng nội địa, Công ty ký hợp đồng đồng tiền toán là: VNĐ Sau Công ty nhập máy, ngân hàng bán ngoại tệ toán với nhà cung cấp nước Hàng tồn kho máy đơn đặt hàng mua Do vậy, công ty không điều chỉnh chênh lệch tỷ trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho Kết kinh doanh tình hình tài Công ty Năm 2009, năm thành công lớn Công ty, Công ty có lợi nhuận để tích lũy Doanh thu đạt 2,5 tỷ đồng, giá vốn hàng bán chiếm 52% doanh thu Điều cho thấy doanh thu cung cấp dịch vụ hỗ trợ bán hàng mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp Doanh nghiệp thành công quản lý nhân sự, người lao động Công ty làm việc có hiệu hơn, nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp Dưới kết kinh doanh năm 2008 2009 Công ty: KẾT QUẢ KINH DOANH NĂM 2008 VÀ NĂM 2009 Đơn vị: đồng CHỈ TIÊU Năm 2008 Năm2009 Chênh lệch Số tiền Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng CCDV Tỷ lệ tăng % 1.417.598 637 2.568.790.800 1.151.192.163 81 5.000.000 1.412.598 637 2.568.790.800 1.156.192.163 82 Giá vốn hàng bán 826.701.000 1.356.300.000 529.599.000 64 Lợi nhuận gộp bán hàng CCDV 585.897.637 1.212.490.800 626.593.163 107 Chi phí bán hàng 125.678.000 298.690.995 173.012.995 138 Chi phí quản lý doanh nghiệp 433.858.999 636.944.805 203.085.806 47 26.360.638 276.855.000 250.494.362 950 7.380.979 77.519.400 70.138.421 950 18 979.659 199.335.600 180.355.941 950 Lợi nhuận trước thuế Chi phí thuế TNDN hành 10 Lợi nhuận sau thuế TNDN Trần Thị Thu Hà – Lớp C.KT 08.7 - Trang - Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Với số liệu trên, ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh công ty ngày phát triển Doanh thu năm 2009 đạt 2.568.798.800 tăng 81% so với năm trước Năm 2008lợi nhuận trước thuế Công ty là: 26.360.638 đồng năm 2009 đạt 276.855.000 đồng gấp 10,5 lần Nguyên nhân tăng: qua hợp đồng thầu phụ cho công ty Hà nội; chương trình tiếp thị, xúc tiến bán hàng từ năm 2008, nên năm 2009 - năm thứ doanh nghiệp kinh doanh loại hàng hóa này, có uy tín định Đội ngũ kỹ thuật có kinh nghiệm hơn, dẫn đến chất lượng dịch vụ đào tạo tăng lên, giảm chi phí liên quan đến dịch vụ sau bán hàng; công ty trực tiếp bán hàng tới chủ đầu tư thông qua nhà thầu Do hợp đồng thực hết tháng 11, phần công việc lại bảo hành thiết bị nên không phát sinh thêm doanh thu tháng 12/2009, lợi nhuận bị giảm trả chi phí hành chính, quản lý doanh nghiệp lợi nhuận sau thuế đạt 199.335.600 đồng gấp 10,5 lần năm 2008 Tình hình tài công ty thời điểm 31/12/2009 sau: Đơn vị tính: Đồng TÀI SẢN I Tài sản ngắn hạn SỐ ĐẦU KỲ SỐ CUỐI KỲ 2.361.168.408 2.593.483.532 Tiền 768.365.687 1.135.085.749 Các khoản phải thu 928.000.000 500.000.000 Hàng tồn kho 926.973.195 946.047.558 38.345.526 12.350.225 121.768.750 155.355.592 Chi phí trả trước dài hạn 46.550.000 38.660.500 Tài sản dài hạn khác 75.218.750 116.695.092 2.483.453.158 2.748.839.124 Tài sản ngắn hạn khác II Tài sản dài hạn TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN I Nợ phải trả Nợ ngắn hạn II Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Lãi chưa phân phối TỔNG NGUỒN VỐN Trần Thị Thu Hà – Lớp C.KT 08.7 SỐ ĐẦU KỲ SỐ CUỐI KỲ 368.663.902 580.667.886 368.663.902 580.667.886 2.614.789.256 2.668.171.238 2.500.000.000 2.500.000.000 114.789.256 168.171.238 2.748.839.124 2.483.453.158 - Trang 10 - Biểu số 22: Biên đối chiếu nộp BHXH, BHYT BIÊN BẢN ĐỐI CHIẾU SỐ LIỆU NỘP BHXH, BHYT QUÝ III NĂM 2009 A/CƠ QUAN BHXH QUẬN NGÔ QUYỀN B/ ĐƠN VỊ: CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY MINH QUANG Địa chỉ: 39 An Đà , Đằng Giang , Ngô quyền , Hải Phòng Đối chiếu số liệu thu nộp BHXH, BHYT sau: Stt Chỉ tiêu Số lao động Tổng quỹ lương BHXH,BHYT phải nộp quý Số kỳ trước chuyển sang Số báo cáo Số kiểm tra Chênh lệch 12.940.000 2.846.800 Thừa Thiếu Số nộp quý Số chuyển sang kỳ sau: 2.846.800 Thừa Thiếu ĐƠN VỊ : CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY MINH QUANG Kế toán Giám đốc công ty PHẠM THANH THỦY PHAN NGỌC LÂN BẢO HIỂM XÃ HỘI QUẬN NGÔ QUYỀN Cán thu Giám đốc * Danh sách lao động hưởng trợ cấp BHXH: Hàng năm Công ty lập danh sách lao động cho nghỉ dưỡng sức với định mức 150.000 đồng/người/1 ngày Thực chất, Công ty tổ chức kỳ nghỉ du lịch cho toàn gia đình công nhân viên, toàn chi phí công ty đài thọ 100% Theo quy định, lao động có đăng ký tham gia nộp BHXH hưởng trợ cấp BHXH với mức quy định 3% tổng nộp BHXH năm Sau tổ chức cho người lao động nghỉ dưỡng sức, Công ty lập danh sách lao động có tham gia BHXH nộp quan BHXH quận Cơ quan BHXH xét duyệt trợ cấp trả lại cho đơn vị số tiền trợ cấp theo quy định Phần chi phí chênh lệch lại công ty toán kế toán công ty hạch toán trực tiếp ghi giảm quỹ lợi nhuận chưa phân phối (do công ty chưa lập quỹ phúc lợi) Biểu số 23: Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH DANH SÁCH NGƯỜI LAO ĐỘNG HƯỞNG TRỢ CẤP BHXH ĐỢT THÁNG NĂM 2009 Tên quan đơn vị : Công ty CP thiết bị máy Minh Quang Tài khoản số : 00952.00.00c Ngân hàng ngoại thương chi nhánh TP Hải phòng Tổng số LĐ đóng BHXH : 04 Tổng quỹ lương năm : Loại chế độ: Dưỡng sức Stt Họ tên Số TT DS đóng BHXH Số xổ BH XH Trong nữ : Tiền lương đóng BHXH (ngàn đồng) Thời gian đóng BHXH Đơn đề nghị Số ngày nghỉ Lũy Tiền kế trợ cấp Trong từ (ngàn kỳ đầu năm Cơ quan BHXH duyệt Số ngày nghỉ Lũy Tiền kế trợ cấp Trong từ (ngàn kỳ đầu năm Phan Ngọc Lân 3.860 6 277 6 277 Đào Thị Hương 2.960 6 213 6 213 Trần Văn Thanh 3.060 6 220 6 220 Nguyễn văn Thành 3.060 6 220 6 220 Cộng 12.940 930 930 Cơ quan BHXH duyệt: Số người:……………… Số ngày:………………… Số tiền:………………….(Bằng chữ………………………………………………………) Hải phòng, ngày 30 tháng năm 2009 Cán Quản lý thu Cán GĐ chi Trưởng phòng Giám định chi +Bảng toán BHXH Giám đốc BHXH Kế toán đơn vị Giám đốc công ty Bảng toán BHXH chứng từ làm tổng hợp toán BHXH trả thay lương cho người lao động, lập báo cáo toán BHXH với quan quản lý BHXH cấp Cơ sở để lập bảng “Phiếu nghỉ hưởng BHXH” lập bảng phải phân chi tiết theo trường hợp như: nghỉ ốm, nghỉ ốm, nghỉ đẻ, tai nạn lao động… khoản phải phản ánh số ngày số tiền trợ cấp trả thay lương Bảng toán BHXH lập thành liên Một liên lưu phòng kế toán chứng từ có liên quan, liên gửi quan quản lý quỹ BHXH cấp để toán số thực chi Trong năm qua, công ty chưa phải làm thủ tục nghỉ hưởng trợ cấp BHXH nghỉ ốm, nghỉ ốm, nghỉ đẻ, tai nạn lao động… cho người lao động Hàng năm làm Bản toán trợ cấp BHXH cho nghỉ dưỡng sức : Biểu số 24: Bảng toán BHXH cho người lao động nghỉ dưỡng sức BẢNG THANH TOÁN TRỢ CẤP BHXH CHO NGƯỜI LAO ĐỘNG NGHỈ DƯỠNG SỨC ĐỢT THÁNG NĂM 2009 Quyết định số : 15/QĐ ngày 20/8/2009 việc nghỉ dưỡng sức định kỳ công nhân viên Công ty Số người nghỉ : Thời gian nghỉ : 1/9/2009 – 6/9/2009 Stt Họ tên Số ngày nghỉ Định mức chi tiền /ngày nghỉ (ngàn đồng) Tổng số tiền hưởng (ngàn đồng) Cơ quan BHXH trợ cấp Số ngày Tiền nghỉ trợ cấp hưởng trợ (ngàn cấp đồng) Công ty trợ cấp (ngàn đồng) Phan Ngọc Lân 150 900 277 623 Đào thị Hương 150 900 213 687 Trần Văn Thanh 150 900 220 680 Nguyễn văn Thành 150 900 220 680 930 2.670 Cộng 2.2 3.600 Ký xác nhận người lao động Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc công ty Phạm Thanh Thủy Đào Thị Hương Phan Ngọc Lân Hạch toán kế toán khoản trích theo lương: 2.2.1 Tài khoản sử dụng : Để phản ánh theo dõi tình hình trích, nộp khoản BHXH,BHYT trích theo lương Kế toán sử dụng tài khoản: Tài khoản 338 - phải trả, phải nộp khác Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả, phải nộp nội dung phản ánh tài khoản khác thuộc nhóm TK33, có phản ánh tình hình trích toán KPCĐ,BHXH,BHYT Tài khoản 338 có tài khoản cấp 2, có hai TK cấp sau: - Tài khoản 3383 – Bảo hiểm xã hội: phản ánh tình hình trích toán bảo hiểm xã hội đơn vị - Tài khoản 3384 – Bảo hiểm y tế: phản ánh tình hình trích toán bảo hiểm y tế đơn vị 2.2.1 Hạch toán nghiệp vụ trích toán BHXH, BHYT: - BHXH, BHYT theo quy định nộp hàng quý Hàng tháng, kế toán trích nộp BHXH, BHYT ghi có TK 338(3) TK338(4), số dư có TK số tiền BHXH,BHYT phải nộp quan BHXH quận Tháng 11/2009, Công ty nộp BHXH, BHYT chuyển khoản, kế toán hạch toán: Nợ TK 338 (3): Nợ TK 338 (4): Có TK 112 (1): 1.941.000 đ 388.200 đ 2.329.200 đ - Khi tổ chức cho nhân viên nghỉ dưỡng sức, kế toán hạch toán số tiền trợ cấp quan BHXH trả : Nợ TK 421: Nợ TK 338(3): Có TK 111 (1): 2.670.000 đ 930.000 đ 3.600.000 đ - Khoản BHXH doanh nghiệp chi theo chế độ quan BHXH hoàn trả Công ty trừ vào BHXH, BHYT phải nộp quý đó, kế toán hạch toán: Nợ TK 111 (1): Có TK 338 (3): 2.3 Tổ chức ghi sổ TK 338 : 930.000 đ 930.000 đ Biểu số 25: Sổ tài khoản 338 SỔ CÁI TK: PHẢI TRẢ, PHẢI NỘP KHÁC THÁNG 11/2009 Ngày Ghi sổ A Chứng từ Số hiệu: Nội dung, diễn giải Số ngày B C D NKC Trang STT E G TK đối H 338 Đơn vị tính : VNĐ Số phát sinh Nợ Có SỐ DƯ 01.11.2009 30/1 30/1 30/1 30/1 2.986.200 - - BHXH,BHYT Cty phải nộp 97 641 - 530.200 - - BHXH,BHYT người LĐ nộp 99 334 - 183.600 - - BHXH,BHYT Cty phải nộp 105 642 - 1.769.600 - - BHXH,BHYT người LĐ nộp 107 334 - 592.800 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 2.986.200 5.972.400 - Sổ có: trang , đánh số trang 01 - Ngày mở sổ: 01/11/2009 Biểu số 26: Sổ tài khoản 3383 SỔ CÁI TK: BẢO HIỂM XÃ HỘI THÁNG 11/2009 Ngày Ghi sổ A Chứng từ Số hiệu: Nội dung, diễn giải Số ngày B C D NKC Trang STT E G TK đối H 3383 Đơn vị tính : VNĐ Số phát sinh Nợ Có SỐ DƯ 01.11.2009 30/1 30/1 30/1 30/1 2.588.000 - - BHXH Cty nộp cho người LĐ 97 641 - 459.000 - - BHXH người LĐ nộp 99 334 - 153.000 - - BHXH Cty nộp cho người LĐ 105 642 - 1.482.000 - - BHXH người LĐ nộp 107 334 - 494.000 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 2.588.000 5.176.000 - Sổ có: trang , đánh số trang 01 - Ngày mở sổ: 01/11/2009 Biểu số 27: Sổ tài khoản 3384 SỔ CÁI TK: BẢO HIỂM Y TẾ THÁNG 11/2009 Ngày Ghi sổ A Chứng từ Số hiệu: Nội dung, diễn giải Số ngày B C D NKC Trang STT E G TK đối H 3384 Đơn vị tính : VNĐ Số phát sinh Nợ Có SỐ DƯ 01.11.2009 30/1 30/1 30/1 30/1 398.000 - - BHYT Cty nộp cho người LĐ 97 641 - 71.200 - - BHYT người LĐ nộp 99 334 - 30.600 - - BHYT Cty nộp cho người LĐ 105 642 - 197.600 - - BHYT người LĐ nộp 107 334 - 98.800 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ - Sổ có: trang , đánh số trang 01 - Ngày mở sổ: 01/11/2009 398.000 796.000 PHẤN III MỘT SỐ NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY MINH QUANG Nhận xét công tác kế toán Công ty: - Công ty mở đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán chi tiết, tổng hợp việc sử dụng mẫu biểu, chứng từ kế toán theo Quyết định số QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài - Công ty tổ chức ghi sổ thực hạch toán theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành - Công ty có thực công việc kế toán hoàn toàn máy tính, biểu mẫu, sổ kế toán lập file excel (liên kết công thức) Việc giúp kế toán viên ghi chép thủ công, hạn chế sai số phép tính Nhưng phần mềm kế toán chuyên dụng, có tác dụng: kế toán viên ghi sổ nhật ký chung, máy tính tự động cập nhật bút toán vào sổ liên quan Bảng cân đối số phát sinh Còn lại như; Phiếu xuất kho, nhập kho, bảng tính lương, toán….kế toán phải nhập số liệu thủ công máy tính - Việc kế toán viên kiêm thủ quỹ, thủ kho vi phạm quy định Nhà nước - Công ty có ký hợp đồng lao động có thời hạn từ đến năm với nhân viên Nhưng Công ty không trích nộp BHXH, BHYT cho số lao động này, công ty sai phạm trọng yếu công tác kế toán mà vi phạm Luật Lao động Tiền lương họ không tính chi phí hợp lý, quan thuế xuất toán kiểm tra, lợi nhuận Công ty tăng lên khoản thuế TNDN phải nộp lớn Hơn Công ty bị phạt vi phạm Luật Lao động - Do công tác kế toán tiền lương công ty thực thành phần riêng rẽ (khối văn phòng riêng, khối công nhân sản xuất riêng), thuận tiện cho quản lý phát sinh thủ tục hành chính, giấy tờ cho kế toán dễ nhầm lẫn Dẫn đến lãng phí chi phí in ấn, văn phòng phẩm chi phí giao dịch khác - Công tác kế toán công ty chưa mang lại hiệu cho quản lý, điều hành doanh nghiệp Công tác kế toán công ty thực tế mang tính chất để đối phó với Cơ quan Thuế Cơ quan quản lý Nhà nước Lãnh đạo công ty Kế toán trưởng chưa tổ chức kế toán quản trị, có đội ngũ nhân viên kế toán có nghiệp vụ chuyên môn Một số kiến nghị công tác kế toán Công ty: * Số lượng công nhân viên Công ty không lớn (12 người), quy mô hoạt động kinh doanh nhỏ Do tính chất đặc thù mặt hàng kinh doanh, số lượng đơn giá trị lớn, lại đơn thương mại, nên với đội ngũ nhân viên kế toán nhiều Công ty cần phải sử dụng phần mềm kế toán chuyên dụng, đồng thời bố trí lại nhân lực phòng kế toán sau: - Khi sử dụng phần mềm kế toán, phận kế toán công ty cần người: kế toán viên thực công việc kế toán, kiểm tra chứng từ, nhập số liệu vào chương trình, kế toán tiền lương, nguyên vật liệu….; kế toán trưởng chịu trách nhiệm thực công việc kế toán quản trị theo dõi, kiểm tra công việc kế toán - kế toán viên chuyển sang phận kinh doanh, theo dõi công nợ; thực thủ tục toán với khách hàng, hoàn thiện chứng từ để chuyển sang phận kế toán thực - kế toán viên chuyển sang làm thủ kho, đồng thời thủ quỹ Công ty ( nghiệp vụ thu, chi tiền mặt hàng ngày phát sinh không nhiều) * Mẫu Sổ danh sách lao động cung cấp thông tin số lượng lao động thời điểm, hợp đồng lao động…Sau mẫu sổ cho phép lãnh đạo công ty biết chi tiết cá nhân người lao động, trình độ, trình làm việc công ty, thành tích đạt Mẫu sổ cho phép bổ sung thông tin cách ghi chép thêm vào trang sổ người Kết cấu sổ sau: - Trang : Danh sách lao động có hợp đồng lao động thời hạn 1-3 năm không xác định thời hạn - Trang 2: Danh sách lao động thời vụ thuê khoán công việc - Từ trang trở đi: Bản thông tin cá nhân người lao động, người trang Khi cần ghi thông tin bổ xung, nhân viên công ty cần ghi bảng này, thuận tiện cho người tra cứu sau Trang 1: SỔ DANH SÁCH CÔNG NHÂN VIÊN (HĐLĐ thời hạn 1-3 năm không xác định thời hạn) Stt Mã số Họ Sinh năm Phòng / Loại Lương Ngày HĐLĐ băt Ghi Lần Lần … Phần cột ghi để ghi nội dung thay đổi, như: tăng lương, nghỉ việc Trang 2: SỔ DANH SÁCH LAO ĐỘNG CÔNG NHÂN SẢN XUẤT (HĐLĐ thời hạn năm HĐ thuê khoán ) Stt Mã số Họ tên Sinh năm Nghề nghiệp Ghi Lần Lần Lần HĐLĐ: ………… Bắt đầu: Kết thúc: HĐLĐ: ………… Bắt đầu: Kết thúc: Phần cột ghi để ghi nội dung thay đổi,số lần làm việc cho công ty, thời gian Trang 3, 4,5… BẢN THÔNG TIN CÁ NHÂN Ngày lập: Họ tên: Stt: … Mã số: ……… Ngày sinh Giới tính: Nghề nghiệp: Chứng minh thư số: Đăng ký hộ thường trú Địa liên lạc: Số điện thoại liên lạc: Kinh nghiệm lực thân Thời gian Công việc thực Đơn vị công tác/Công trình Thời gian làm việc Công ty CP THIẾT BỊ MÁY MINH QUANG Thời gian Công trình Công việc Mức lương Ghi thực Nhận xét người trực tiếp quản lý Ghi khác * Để thuận lợi cho quản lý, công ty dùng hai bảng chấm công riêng biệt, cần lập Bảng toán tiền lương chung chứng từ liên quan Như vậy, giảm bớt sổ sách, giảm công việc cho kế toán hạn chế sai sót, giảm chi phí phát sinh KẾT LUẬN Để cho kế toán phát huy vai trò kế toán quản lý kinh tế; thông qua việc phản ánh giám đốc cách chặt chẽ, toàn diện tài sản, tiền vốn Công ty khâu hoạt động SXKD; nhằm cung cấp thông tin xác, hợp lý phục vụ việc lãnh đạo đạo hoạt động SXKD, việc hoàn thiện công tác kế toán Công ty CP thiết bị máy Minh Quang tất yếu, công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cố gắng có biện pháp để công tác kế toán, hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển tốt hơn, đạt hiệu cao, mang lại lợi ích cho công ty người lao động Với phương châm “Học đôi với hành, lý luận đôi với thực tế ” Trong thời gian thực tập Công ty CP thiết bị máy Minh Quang , với giúp đỡ Giám đốc công ty, đặc biệt cán Phòng Kế toán giúp em củng cố thêm kiến thức thực tế, hiểu việc tổ chức công tác kế toán thực tế doanh nghiệp Trên góc độ người sinh viên chuyên ngành kế toán, em cho cần phải nhận thức đầy đủ lý luận thực tiễn Có thể vận dụng lý luận vào thực tiễn hình thức khác phải đảm bảo nội dung mục đích công tác kế toán Do thời gian thực tập tìm hiểu thực tế không nhiều trình độ chuyên môn nghiệp vụ hạn chế nên chuyên đề có sai sót Em mong giúp đỡ Thầy Cô giáo hướng dẫn cán Phòng Kế toán Công ty CP thiết bị máy Minh Quang để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo , Cô giáo cán phòng kế toán Công ty CP thiết bị máy Minh Quang giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Hải phòng, tháng 12 năm 2009 MỤC LỤC Nội dung Trang I/- Lời mở đầu II/- Phần I : - Khái quát chung Công ty CP thiết bị máy Minh Quang III/- Phần II : - Thực trạng công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty CP thiết bị máy Minh Quang 11 IV/- Phần III : - Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty CP thiết bị máy Minh Quang 52 V/- Kết luận : 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài Tạp chí lao động số Luật lao động Văn hướng dẫn thực thi chế độ kế toán NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN NHẬN XÉT CỦA THẦY CÔ GIÁO [...]... thanh toán tiền lương, tiền thưởng cho công nhân viên Công ty, kế toán sử dụng tài khoản kế toán : a/ Tính và hạch toán tiền lương phải trả công nhân sản xuất Hàng tháng căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương và tiền thưởng (nếu có), kế toán xác định số tiền lương phải trả cho công nhân viên và chi phí sản xuất kinh doanh ở các bộ phận Kế toán thực hiện định khoản các nghiệp vụ và ghi các sổ kế toán. .. cho công nhân viên Công ty, kế toán sử dụng tài khoản kế toán : Tài khoản 334 - phải trả người lao động Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân viên 1.5.2 Hạch toán kế toán các nghiệp vụ về tiền lương tại Công ty: ... chất, Công ty chỉ là doanh nghiệp thương mại, vì sản phẩm mang thương hiệu nước ngoài, các chi tiết lắp thêm chỉ khoảng 2-3% trị giá máy và không làm thay đổi chất lượng, kỹ thuật của sản phẩm Trần Thị Thu Hà – Lớp C.KT 08.7 - Trang 11 - PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP THIẾT BỊ MÁY MINH QUANG I Thực trạng công tác kế toán tiền lương tại Công ty. .. chống các hành vi vô trách nhiệm, vi phạm kỉ luật lao động, vi phạm chính sách về lao động tiền lương, BHXH 1.2 Phương pháp tính tiền lương, tiền thưởng tại Công ty 1.2.1 Tiền lương và phương pháp tính: Trong kế toán, tiền lương của công nhân viên trong doanh nghiệp được chia làm 2 loại: Tiền lương chính và tiền lương phụ - Tiền lương chính: là tiền lương trả cho công nhân viên trong thời gian công. .. văn phòng công ty) - Bảng thanh toán tiền lương khối công nhân sản xuất (dùng cho công nhân sản xuất làm việc tại xưởng) Bảng thanh toán tiền lương được ghi rõ số tiền lương, các khoản phụ cấp: tiền ăn ca (260.000đ/người/ 1 tháng = 26 ngày làm việc), tiền điện thoại, các khoản trừ vào lương của người lao động Nội dung của 2 bản thanh toán tiền lương này có một số khác biệt về các khoản phụ cấp và BHXH,... hưởng lương Cho nên, không có khoản tiền lương phụ, toàn bộ tiền công phải trả cho công nhân được hạch toán là chi phí nhân công trực tiếp * Phương pháp tính lương: Công ty đang áp dụng hình thức tính tiền lương theo thời gian cho cả công nhân sản xuất và nhân viên văn phòng Tiền lương tính theo thời gian là tiền lương tính trả cho người lao động theo thời gian làm việc, thực hiện tính theo tháng Tiền lương. .. chấm công, kế toán tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương khối công nhân sản xuất Tổng số tiền lương phải trả công nhân sản xuất là: 12.400.000 đ (bao gồm cả BHXH,BHYT trả theo lương) , kế toán hạch toán phân bổ vào TK 622-Chi phí nhân công trực tiếp: Nợ TK 622 : Có TK 334 (1) : 12.400.000 đ 12.400.000 đ - Căn cứ Bảng chấm công làm thêm giờ của công nhân sản xuất, kế toán lập Bảng thanh toán tiền. .. sản xuất, đi học, đi họp,… Việc phân chia tiền lương chính, tiền lương phụ có ý nghĩa quan trọng trong công tác kế toán tiền lương và phân tích khoản mục chi phí tiền lương trong giá thành sản phẩm Trong công tác kế toán, tiền lương chính của công nhân sản xuất thường được hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất trong từng sản phẩm vì tiền lương chính của công nhân sản xuất có quan hệ trực tiếp với... BHYT bằng 30% lương cơ bản cho công nhân sản xuất Những lao động này không được hưởng các khoản phụ cấp: tiền ăn ca, phụ cấp điện thoại như nhân viên văn phòng Nội dung 2 bảng thanh toán tiền lương đang áp dụng thực tế tại Công ty: Biểu số 5: Bảng thanh toán tiền lương khối văn phòng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG LAO ĐỘNG LÀM VIỆC TẠI VĂN PHÒNG CÔNG TY Tháng 11 năm 2009 Số T T Họ và tên Lương Lương cơ bản... “Bảng chấm công , chi tiết cho số lao động hiện làm việc tại xưởng hoặc tại công trình Thời gian làm việc: từ 8g00 – 17g30, 6 ngày/tuần, nghỉ ngày chủ nhật 1.4 Chứng từ, sổ sách Công ty đang sử dụng trong công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Để quản lý, sử dụng lao động, tính toán tiền lương trả cho công nhân viên, Công ty sử dụng các sổ sách, chứng từ sau: 1.4.1 Hợp đồng lao động: