Phân tính tình hình công nợ tại công ty TNHH

Trương Thành Trung – TCNHA K11 TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Phân tính tình hình công nợ công ty TNHH Hoàng Phương Họ tên : Trương Thành Trung Lớp : TCNH A – K11 GVHD : Nguyễn Quang Minh Trương Thành Trung – TCNHA K11 THÁNG NĂM 2014 Trương Thành Trung – TCNHA K11 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIÊU ĐỒ CHƯƠNG : Lý luận chung công nợ doanh nghiệp 1.1: Công nợ doanh nghiệp 1.2: Phân tích tình hình công nợ doanh nghiệp 1.3 : Các nhân tố ảnh hưởng CHƯƠNG 2: Thực trạng tình hình công nợ công ty TNHH Hoàng Phương 2.1 Giới thiệu chung Công ty TNHH Hoàng Phương 2.2 Phân tích tình hình công nợ Công ty TNHH Hoàng Phương qua năm 2010, 2011, 2012 2.3 Đánh giá chung tình hình công nợ công tác quản lý công nợ CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG PHƯƠNG 3.1 Định hướng phát triển công ty thời gian tới 3.2 Các biện pháp nâng cao công tác quản lý công nợ Công ty TNHH Hoàng Phương KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHU LỤC PHỤ LỤC PHỤ LỤC 3 Trương Thành Trung – TCNHA K11 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT 10 11 12 13 BCTC BH CCDV CK CSH ĐK DN DP HĐ NH TC TNDN TS : : : : : : : : : : : : : Báo cáo tài Bán hàng Cung cấp dịch vụ Cuối kỳ Chủ sở hữu Đầu kỳ Doanh nghiệp Dự phòng Hoạt động Ngắn hạn Tài Thu nhập doanh nghiệp Tài sản DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý hoạt động Sơ đồ 2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán Sơ đồ 3: Sơ đồ máy kế toán DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Doanh thu lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm Bảng 2.2: Phân tích khoản phải thu nợ phải trả Bảng 2.3: Sự biến động hệ số nợ tổng tài sản hệ số nợ vốn CSH Bảng 2.4: Sự biến động tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả tỷ lệ vốn chiếm dụng so với vốn bị chiếm dụng Bảng 2.5: Bảng 2.5: Sự biến động số vòng quay khoản phải thu số vòng quay khoản phải trả doanh nghiệp qua năm Bảng 2.6: Sự biến động số hệ số khả toán qua năm Bảng 2.7: Đánh giá chung tình hình công nợ công tác quản lý công nợ công ty qua năm 2010, 2011, 2012 Trương Thành Trung – TCNHA K11 DANH MỤC BIÊU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Doanh thu lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm Biểu đồ 2.2: Sự biến động hệ số nợ tổng tài sản hệ số nợ vốn CSH Biểu đồ 2.3: Sự biến động tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả tỷ lệ vốn chiếm dụng so với vốn bị chiếm dụng Biểu đồ 2.4: Bảng 2.5: Sự biến động số vòng quay khoản phải thu số vòng quay khoản phải trả doanh nghiệp qua năm Biểu đồ 2.5: Sự biến động số hệ số khả toán qua năm Trương Thành Trung – TCNHA K11 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Đất nước ta thời kỳ đổi mới, duới lãnh đạo Đảng Nhà nước thông qua đường lối cải cách kinh tế đắn, kinh tế nước ta ngày khởi sắc đạt thành tựu to lớn Đây môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp kinh doanh thương mại nói riêng, đồng thời thách thức to lớn kinh tế phát triển kéo theo cạnh tranh kinh doanh diễn mạnh mẽ liệt tất yếu khách quan Sự cạnh tranh không diễn phạm vị quốc gia mà toàn giới , xu hướng quốc tế hoá toàn cầu hoá Chính để đứng vững phát triển, góp phần vào phát triển chung đất nước doanh nghiệp thương mại cần tìm cho hướng đắn hoạt động kinh doanh đặc biệt quản lý tài Tài doanh nghiệp lành mạnh tạo điều kiện cho phát triển bền vững ổn định doanh nghiệp Khi xem xét đánh giá hiệu quản lý tài chính, có yếu tố quan trọng không đề cập đến tình hình quản lý công nợ doanh nghiệp, góp phần phản ánh tình hình tài doanh nghiệp Luật doanh nghiệp định nghĩa “Doanh nghiệp lâm vào tình trạng phá sản doanh nghiệp gặp khó khăn bị thua lỗ hoạt động kinh doanh sau áp dụng biện pháp tài cần thiết mà khả toán nợ đến hạn” Như từ “ phá sản doanh nghiệp” thường đề cập tới doanh nghiệp rơi vào tình trạng hỗn loạn tài khả toán khoản nợ đến hạn Sự hỗn loạn tài doanh nghiệp không trả nợ đến hạn số tài sản doanh nghiệp vượt số nợ tổng số nợ doanh nghiệp vượt tài sản Thực trạng phát sinh khả toán công nợ mối quan tâm hàng đầu nhà đầu tư, người vay vốn, người cung ứng, khách hàng, trước họ định có nên đầu tư hay tài trợ vốn cho doanh nghiệp hay không Điều ảnh hưởng trực tiếp đến nguồn vốn huy động, nguồn vốn kinh doanh chủ yếu doanh nghiệp Qua ta thấy công tác quản lý công nợ góp phần định tồn phát triển doanh nghiệp, thể khả trình độ quản lý tài nhà quản trị Công nợ vấn đề xúc khiến nhà quản trị Trương Thành Trung – TCNHA K11 “ đau đầu” việc tìm giải pháp hiệu để giải Do phân tích tình hình công nợ khả quản lý công nợ doanh nghiệp nội dung quan trọng việc phân tích, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp để từ đưa biện pháp hữu hiệu để giúp doanh nghiệp hoạt động hiệu Mục đích nghiên cứu Việc phân tích tình hình công nợ cung cấp thông tin hữu ích tình hình công nợ doanh nghiệp với chủ nợ, khách nợ Trên sở kết phân tích giúp cho nhà quản trị nắm tình hình toán khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả để từ có kế hoạch điều chỉnh cấu tài hơp lý vừa tận dụng đòn bẩy tài chính, vừa nâng cao khả toán Phạm vi đối tượng nghiên cứu Trong thời gian thực tập công ty, giúp đỡ tận tình anh chị phòng kế toán thầy giáo Nguyễn Quang Minh, em quan tâm tìm hiểu tình hình tài công ty, em định lựa chọn đề tài : “Phân tích tình hình công nợ Công ty TNHH Hoàng Phương ” Nhằm ưu nhược điểm công tác quản lý công nợ Công ty Từ đưa số giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý công nợ giúp công ty hoạt động có hiệu thời gian tới Đề tài nghiên cứu tình hình công nợ khả quản lý công nợ công ty thời gian gần (từ năm 2010-2012) với tài liệu sử dụng chủ yếu báo cáo tài từ năm 2010 đến năm 2012 bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ… dùng thêm số tài liệu, sổ sách khác doanh nghiệp báo cáo công nợ, sổ sách tài khoản liên quan Phương pháp nghiên cứu Phương pháp sử dụng chủ yếu so sánh, đối chiếu tiêu tài kì phân tích với kỳ gốc(các kỳ trước) với kỳ kế hoạch, so sánh tiến hành dạng so sánh số tuyệt đối so sánh số tương đối Trương Thành Trung – TCNHA K11 Kết cấu đề tài: Đề tài gồm chương: Chương 1: Lý luận chung công nợ doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tình hình công nợ Công ty TNHH Hoàng Phương Chương 3: Một số biện pháp cải thiện tình hình công nợ Công ty TNHH Hoàng Phương CHƯƠNG : LÝ LUẬN CHUNG VỀ TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG PHƯƠNG 1.1: Công nợ doanh nghiệp 1.1.1: Khái niệm Khi bắt đầu thực mối quan hệ làm ăn buôn bán, nhà đầu tư , chủ ngân hàng hay đối tác kinh doanh thường quan tâm tới tình hình tài doanh nghiệp Phải khẳng định rằng, doanh nghiệp hay tổ chức kinh tế tồn khoản phải thu nợ khoản phải trả chủ nợ Công nợ không tách khỏi trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, dù doanh nghiệp bờ vực phá sản hay đà tăng trưởng vững mạnh Tuy nhiên, tình hình công nợ doanh nghiệp không giống nhau, phản ánh tình hình tài doanh nghiệp thông qua tỷ suất số tuyệt đối Liệu doanh nghiệp có phải đối đầu với khoản công nợ chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn không? Doanh nghiệp có tự chủ trình sản xuất kinh doanh hay không? Vấn đề công nợ thực cần đến tâm nhà quản trị tài có ý nghĩa quan trọng sống doanh nghiệp Công nợ doanh nghiệp bao gồm: công nợ phải thu công nợ phải trả Đây hai mặt trái ngược vấn đề tồn song song khách quan với nhau, chúng có ảnh hưởng tới công tác tài doanh nghiệp Trương Thành Trung – TCNHA K11 1.1.2: Nội dung quản lý công nợ doanh nghiệp Như biết công nợ doanh nghiệp toán phức tạp, hóc búa đòi hỏi doanh nghiệp phải có điều chỉnh thích hợp tồn phát triển chế cạnh tranh cuả kinh tế thị trường Nếu không dung hoà hai mặt nội dung phải thu phải trả công nợ doanh nghiệp dễ dẫn tới tình trạng khả toán nợ đến hạn, chí bị phá sản Do đó, câu hỏi đặt cho doanh nghiệp làm để quản lý công nợ cách tốt nhất, hợp lý mà trì mức tăng trưởng hiệu kinh doanh doanh nghiệp Trong nhiều trường hợp công nợ phải trả tạo cho doanh nghiệp khoản vốn chiếm dụng hợp pháp khoảng thời gian định Đối với số doanh nghiệp, người ta đề cao khoản vốn tín dụng lấy làm giải pháp tín dụng tạm thời, chiếm dụng vốn nhiều tốt lúc doanh nghiệp thiếu vốn, doanh nghiệp lạm dụng giải pháp chiếm dụng vốn bất hợp lý tình trạng tài không tiến mà ngày rơi vào ngõ cụt Do vậy, doanh nghiệp phải có sách quản lý công nợ thích hợp, từ chỗ theo dõi chi tiết công nợ hàng quý, hàng năm, cuối phải đưa quỹ dự phòng phải thu khó đòi xét thấy cần thiết để doanh nghiệp giải toả vướng mắc việc toán công nợ có định đắn việc tự chủ tài 1.2: Phân tích tình hình công nợ doanh nghiệp 1.2.1: Phương pháp phân tích -Khai thác số liệu bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính: Báo cáo khoản nợ phải thu, nợ phải trả, báo cáo kết kinh doanh… Chúng ta lựa chọn nguồn số liệu thích hợp để tính toán tiêu tình hình toán nợ doanh nghiệp -Sử dụng báo cáo công nợ tình hình toán doanh nghiệp: sổ chi tiết công nợ, báo cáo tổng hợp công nợ Đây báo cáo nội lập theo quy trình quản lý công nợ công ty Khai thác số liệu cách chi tiết chủ nợ, Trương Thành Trung – TCNHA K11 khách nợ với số tiền bao nhiêu, thời gian nợ… Đây sở để có đánh giá xác nguyên nhân tình hình toán doanh nghiệp 1.2.2: Nội dung phân tích tình hình công nợ doanh nghiệp 1.2.2.1 Phân tích tình hình công nợ phải thu Khoản nợ phải thu: Là khoản tiền mà khách hàng bên liên quan nợ doanh nghiệp vào thời điểm lập báo khoản trả thời hạn ngắn, coi tài sản doanh nghiệp bao gồm: khoản phải thu khách hàng, trả trước người bán, thuế VAT khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khách hàng, tạm ứng, chi phí trả trước, tài sản thiếu chờ xử lý Công nợ phải thu toàn phần tài sản doanh nghiệp bị đơn vị khác cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi Các đơn vị doanh nghiệp mà trình mua hàng nợ tiền doanh nghiệp đơn vị mà doanh nghiệp ứng trước tiền mua hàng đơn vị Các cá nhân cá nhân bên bên doanh nghiệp, họ chiếm giữ tiền tài sản doanh nghiệp Toàn phần tài sản doanh nghiệp bị đơn vị cá nhân khác chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm thu hồi tiền, tài sản, loại hình vật chất quy đổi tiền, khoản thiệt hại mà cá nhân tổ chức gây có trách nhiệm phải bồi thường Công nợ phải thu bao gồm: - Các khoản phải thu khách hàng - Các khoản phải thu nội khác - Các khoản tiền tạm ứng - Các khoản chấp, ký cược, ký quỹ, khoản phải thu khác - Các khoản phải thu từ người bán * Các khoản phải thu khách hàng: Các khoản phải thu khách hàng khoản cần phải thu doanh nghiệp bán chịu hàng hoá, thành phẩm cung cấp dịch vụ cho khách hàng Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt khốc liệt doanh nghiệp thành phần kinh tế việc bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất 10 Trương Thành Trung – TCNHA K11 Dựa vào biểu đồ ta thấy khả toán tổng quát doanh nghiệp năm lớn có xu hướng tăng dần năm điều chứng tỏ doanh nghiệp có khả đảm bảo khoản nợ phải trả Chỉ tiêu tăng mạnh vào năm 2011 , tổng tài sản tổng nợ giảm tốc độ giảm tổng nợ (69,39%) nhiều tốc độ giảm tài sản (50,96%) Sở dĩ khoản nợ vào thời điểm cuối năm 2011 doanh nghiệp lại giảm nhanh năm 2011, doanh nghiệp đẩy mạnh công tác trả nợ khoản nợ NH nợ DH chủ yếu nợ DH, Đến cuối năm 2012, khả toán tổng quát doanh nghiệp có tăng tăng (0,04) tổng tài sản giảm(3,14%) chậm tổng nợ (4,5%) Nhưng nói chung, hệ khả toán tổng quát doanh nghiệp qua năm 2010, 2011 2012 lớn xấp xỉ tốt Doanh nghiệp nên trì tình hình 42 Trương Thành Trung – TCNHA K11 2.2.3 Phân tích khả toán nợ ngắn hạn Cũng dựa vào biểu đồ 2.6 ta thấy, hệ số khả toán nợ ngắn hạn có biến động theo chiều hướng giống khả toán tổng quát qua năm tức tăng mạnh vào năm 2011 tăng nhẹ vào năm 2012 Cụ thể: Năm 2010, hệ số khả toán nợ ngắn hạn lớn Như vậy, doanh nghiệp đủ khả toán nợ ngắn hạn Nhưng số tăng lên vào cuối năm 2011 do: tài sản ngắn hạn giảm (3344 triệu đồng) nợ ngắn giảm (48.071 triệu đồng) tốc độ giảm nợ ngắn hạn (70,46%) lớn tốc độ giảm tài sản ngắn hạn (18,25%) nên khả toán nợ ngắn hạn tăng mạnh Khả toán nợ ngắn hạn có xu hướng giống khả toán tổng quát tăng mạnh vào cuối năm 2011 tăng nhẹ vào cuối năm 2012 Cụ thể hệ số khả toán nợ ngắn hạn năm 2012 lại tăng lên mốc 4,06 doanh nghiệp tiếp tục đảm bảo tốt khả toán nợ ngắn hạn Nhưng nói chung, hệ khả toán nợ ngắn hạn doanh nghiệp qua năm tốt 2.2.4 Phân tích khả toán nợ dài hạn Dựa vào biểu đồ 2.6 ta thấy, hệ số khả toán nợ dài hạn biến động thất thường qua năm Cụ thể tăng lên vào năm 2011 giảm vào năm 2012 lớn cho thấy rằng, thời điểm cuối năm 2010, 2011,và 2012, doanh nghiệp có khả chi trả khoản nợ dài hạn nguồn tài sản dài hạn Và hệ số năm 2011 2012 lớn cho thấy khả toán nợ dài hạn DN tốt, chứng tỏ doanh nghiệp mạnh nguồn toán khoản nợ dài hạn Nhìn chung DN chủ động vấn đề toán khoản nợ khả toán nợ NH tốt sau đến khả toán tổng quát khả toán nợ DH DN cần trì khả để chủ động toán,tránh bị áp lực kinh tế 43 Trương Thành Trung – TCNHA K11 2.3 Đánh giá chung tình hình công nợ công tác quản lý công nợ Bảng 2.7: Đánh giá chung tình hình công nợ công tác quản lý công nợ công ty qua năm 2010, 2011, 2012 Stt Chỉ tiêu Năm Năm Năm 2010 2011 2012 Hệ số nợ tổng tài sản 0,58 0,36 0,35 Hệ số nợ vốn chủ sở hữu 1,37 0,56 0,55 0,03 0,05 0,05 năm) 0,94 2,08 1,76 Số vòng quay khoản phải thu (vòng) 23,04 29,98 37,83 Số vòng quay khoản phải trả (vòng) 16,2 21,03 18,44 Kỳ thu tiền bình quân 15,63 12,01 9,52 22,22 17,12 19,52 Kỳ trả tiền bình quân Khả toán tổng quát 1,73 2,78 2,82 10 Khả toán nợ ngắn hạn 1,55 3,46 4,06 11 Khả toán nợ dài hạn 1,76 2,93 2,57 Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả (cuối năm) Tỷ lệ vốn chiếm dụng so với vốn bị chiếm dụng (cuối Như vậy, qua bảng 15 phân tích rút tình công nợ công tác quản lý công nợ doanh nghiệp có mặt tích cực hạn chế sau: Mặt tích cực: - Cơ cấu khoản phải thu ngắn hạn dần hợp lý - Mức độ an toàn mặt tài doanh nghiệp cải thiện dần - Cơ cấu nợ doanh nghiệp lại tiến triển theo chiều hướng tốt - Các khoản nợ phải trả giảm - Tình trạng doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn giảm - Doanh nghiệp ngày chiếm dụng nhiều vốn mức vừa phải - Khả toán tổng quát, khả toán nợ ngắn hạn khả toán dài hạn đảm bảo - Doanh nghiệp dần đảm bảo khả chi trả thực tế lớn Mặt hạn chế: 44 Trương Thành Trung – TCNHA K11 - Công tác quản lý công nợ phải thu yếu phải thu khách hàng hạn ngày tăng - Tỷ trọng nợ phải trả doanh nghiệp chưa hợp lý mức cao, làm giảm tính an toàn tài doanh nghiệp - Doanh nghiệp chưa tận dụng khoản phải trả nội - Tỷ trọng dòng tiền từ hoạt động không hợp lý, tỷ trọng dòng tiền thu từ hoạt động kinh doanh âm, tỷ trọng dòng tiền thu từ hoạt động tài chủ yếu CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG PHƯƠNG 3.1 Định hướng phát triển công ty thời gian tới Công ty TNHH Hoàng Phương gặp nhiều khó khăn kinh tế xu kinh tế chung toàn thể ban lãnh đạo công nhân viên công ty không ngừng nỗ lực, phấn đấu để xây dựng hình ảnh doanh nghiệp động, vững mạnh, giữ vai trò quan trọng việc phát triển kinh tế đất nước, bước khăng định vị trí thương trường Năm 2014, Công ty đặt mục tiêu tăng trưởng tốt không để gặp khó khăn vấn đề tài Để thực kế hoạch sản xuất kinh doanh năm 2014, Đảng ủy Công ty đề phương hướng tập trung triển khai thực số giải pháp: + Về tổ chức quản lý: tiếp tục kiện toàn máy quản lý điều hành từ Công ty đến Nhà máy, chi nhánh, xí nghiệp, đội công trình trực thuộc theo hướng tinh giản, gọn nhẹ mà mang lại hiệu quả; áp dụng có hiệu Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9001:2008; Cải tiến lề lối làm việc, xây dựng văn hóa Công ty văn minh, đại Thực hành tiết kiệm chi phí, chống lãng phí hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty + Về phát triển nguồn nhân lực: xây dựng kế hoạch phát triển nguồn nhân lực mạnh mặt, đủ số lượng, với trình độ học vấn tay nghề cao, có lực quản lý, sáng tạo, đáp ứng yêu cầu phát triển cao Công ty 45 Trương Thành Trung – TCNHA K11 Tổ chức đào tạo chuyên sâu cho đội ngũ cán kỹ thuật công trình, tăng cường đào tạo chỗ cho lực lượng công nhân Tăng cường quy hoạch cán trẻ có lực, nhiệt tình tổ chức đào tạo công tác điều hành, quản lý Điều động, bố trí luân chuyển cán bộ, công nhân phù hợp với lực công tác + Về đầu tư trang thiết bị phục vụ thi công: Tiếp tục đầu tư thiết bị phục vụ thi công công trình trọng điểm: hệ thống thiết bị đại phục vụ thi công xây lắp hạ tầng, gia công khí đầu tư số nhà xưởng gia công khí công trình trọng điểm + Về kinh tế - tài chính: tập trung vào công tác quản lý kinh tế; Đẩy mạnh công tác nghiệm thu toán, thu hồi vốn góp phần nâng cao hiệu sử dụng vốn cho sản xuất kinh doanh Xây dựng kế hoạch vốn để đầu tư phát triển, tích cực hợp tác chiến lược, liên doanh, liên kết với ngân hàng, tổ chức tài uy tín nước để vay vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh + Về khoa học công nghệ: Tập trung vào chất lượng tiến độ gia công chế tạo lắp đặt, đồng thời ứng dụng phần mềm đại thiết kế, xây dựng áp dụng công tác bảo hộ lao động, an toàn lao động theo tiêu chuẩn quốc tế Bước sang năm tài 2013, Công ty TNHH Hoàng Phương tin tưởng với tâm, đoàn kết trí lòng toàn thể cán công nhân viên, Công ty TNHH Hoàng Phương chắn tận dụng hội, vượt qua khó khăn, thử thách để đạt mục tiêu đề 3.2 Các biện pháp nâng cao công tác quản lý công nợ Công ty TNHH Hoàng Phương Qua việc phân tích tình hình công nợ khả toán Công ty TNHH Hoàng Phương, nhận thấy công ty có nhiều điểm tích cực, bên cạnh có số hạn chế, sau em xin đề xuất số biện pháp nhằm cải thiện tình hình công nợ công tác quản lý công nợ công ty: Thứ nhất, công nợ phải thu: 46 Trương Thành Trung – TCNHA K11 • Công ty cần nhanh chóng áp dụng biện pháp thu hồi nợ kịp thời gửi thông báo nợ đến khách hàng, cử nhân viên giỏi khả giao tiếp, thuyết phục đến công ty khách hàng nói chuyện để thúc giục khách hàng trả nợ • Doanh nghiệp cần hạn chế sách tín dụng thương mại cho khách hàng • Trong thời buổi cạnh tranh nay, doanh nghiệp không nên phụ thuộc vào nhà cung cấp khoản trả trước người bán chiếm tỷ trọng cao mà tìm nhà cung cấp khác thương lượng để giảm khoản trả trước cho người bán, từ lấy vốn để đưa vào sản xuất kinh doanh • Công ty áp dụng chế khuyến khích cho việc đảm bảo toán tiền hàng sau: - Trường hợp khách hàng trả tiền bàn giao lô hàng hay ký kết hợp đồng khoản chiết khấu hưởng 1,1% trị giá toán hợp đồng hay lô hàng - Trường hợp khách hàng ký hợp đồng toán trả chậm toán sớm hạn định toán lại phần lãi xuất toán sớm theo tỷ lệ lãi xuất tiền vay thời điểm trả tiền cho ngân hàng công bố + 0,12% số ngày toán trước hạn - Đối với khách hàng ký hợp đồng mua trả chậm có bảo lãnh ngân hàng giảm trừ 0,05 % giá trị hợp đồng so với giá bán trả chậm đối tượng đảm bảo ngân hàng - Đối với nợ dài hạn: công ty áp dụng quy trình gồm giải pháp sau để thu nợ - Gửi biên xác nhận công nợ tới khách hàng, nhắc nhở tình trạng không trả nợ hạn - Liên hệ điện thoại trực tiếp để hối thúc khách hàng trả nợ cử người đến đơn vị khách hàng để vận động họ trả nợ, đồng thời giải số khó khăn công nợ cho khách hàng, hạn chế tình trạng nợ động kéo dài, nợ hạn tăng cao khách hàng khả trả nợ cho công ty - Có thể thuê đại diện đòi nợ thay cho doanh nghiệp - Tiến hành thủ tục pháp lý đòi nợ 47 Trương Thành Trung – TCNHA K11 - Đồng thời, khách hàng không trả nợ hạn, công ty ngừng cấp tín dụng họ toán song nợ cũ - Tuy nhiên, trước tiến hành thủ tục đòi nợ cần phải xem xét khoản nợ có giá trị thời gian hạn để có biện pháp đòi nợ thích hợp, hạn chế tốn nhiều chi phí khoản nợ có giá trị nhỏ thời hạn toán vài ngày • Thiết lập khoản dự phòng tài chính: Công ty chưa tiến hành lập khoản dự phòng, đặc biệt dự phòng phải thu khó đòi • Công ty áp dụng quy trình gồm giải pháp sau để thu nợ - Gửi biên xác nhận công nợ tới khách hàng, nhắc nhở tình trạng không trả nợ hạn - Liên hệ điện thoại trực tiếp để hối thúc khách hàng trả nợ cử người đến đơn vị khách hàng để vận động họ trả nợ, đồng thời giải số khó khăn công nợ cho khách hàng, hạn chế tình trạng nợ động kéo dài, nợ hạn tăng cao khách hàng khả trả nợ cho công ty - Có thể thuê đại diện đòi nợ thay cho doanh nghiệp - Tiến hành thủ tục pháp lý đòi nợ - Đồng thời, khách hàng không trả nợ hạn, công ty ngừng cấp tín dụng họ toán song nợ cũ - Các đon vị: Kiểm soát công nợ qua việc bán hàng trả chậm khách hàng mà giao dịch lập báo cáo kiểm soát nợ gửi văn phòng kế toán công ty - Phòng kinh doanh thị trường: Theo dõi trực tiếp khách hàng nợ giá trị, thời hạn, địa chỉ,bằng cách thiết lập báo cáo công nợ theo dõi khách hàng cách tổng quát, đồng thời đề xuất biện pháp thu hồi công nợ nhằm đảm bảo khoản nợ toán nhanh, hạn - Phòng kế toán tài chính: theo dõi đối tượng nợ giá trị, thời hạn điạ chỉ,bằng cách mở sổ kế toán theo dõi ghi chép cụ thể chi tiết: Sổ chi tiết TK131, Báo cáo tổng hợp công nợ bán hàng, bảng cân đối phát sinh công nợ,theo dõi tiến độ 48 Trương Thành Trung – TCNHA K11 toán hợp phòng đề nghị phòng kinh doanh thị trường ngừng cấp hàng trường hợp chậm toán Với việc tổ chức theo dõi thường xuyên khoản nợ phải thu làm cho công tác quản lý nợ phải thu thuận lợi, dể đối chiếu, kiểm tra cần thiết, cung cấp thông tin kịp thời cho việc định • Có biện pháp phòng ngừa rủi ro không toán như: trước ký hợp đồng cần phải tìm hiểu thật kỹ lưỡng đối tác xem họ có phải đối tượng thường xuyên trả nợ hạn không, có phải có biện pháp riêng giới hạn giá trị tín dụng, yêu cầu đặt cọc, tạm ứng hay trả trước phần giá trị đơn hàng khách hàng hay trả nợ chậm, có nghĩa khoản phải thu khách hàng, công ty yêu cầu khách hàng phải chấp chứng có giá trị tín phiếu, trái phiếu hay giấy bảo lãnh ngân hàng; trường hợp cần thiết không đồng ý hợp tác với khách hàng Thực biện pháp giúp doanh nghiệp thúc đẩy việc trả nợ khách hàng, thúc đẩy trình chu chuyển vốn, tăng vòng quay nợ phải thu đảm bảo cân đối tài chính, hạn chế nợ hạn phát sinh, bước làm lành mạnh hoá tình hình công nợ đảm bảo hiệu cho hoạt động kinh doanh công ty Việc thu hồi hết khoản nợ đọng giúp doanh nghiệp có thêm khoản tiền để chi trả cho việc quan trọng như: trả lương cho công nhân viên, mua thiết bị lắp ráp để đẩy nhanh tiến trình thi công, sớm có doanh thu lại tiếp tục xoay vòng vốn Hơn nữa, việc thu hồi nợ hạn nâng cao vị doanh nghiệp thị trường, đối tác tương lai tiếp tục hợp tác làm ăn với doanh nghiệp không trì trệ toán tiền Thứ hai, khoản phải trả Nợ phải trả có vai trò lớn việc tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Nhưng việc quản lý nợ phải trả cho hiệu doanh nghiệp có nợ, doanh nghiệp phải có kế hoạch theo dõi khoản nợ cho hoạt động hiệu nhất, thực đòn bẩy tài điều quan trọng thời hạn trả nợ Nợ dài hạn phải lên kế hoạch dài hạn để trả nợ, nợ ngắn hạn nhà quản lý phải đối mặt nhiều với việc công nợ hết hạn, thời gian đáo nợ ngắn 49 Trương Thành Trung – TCNHA K11 hạn ngắn (dưới năm chu kỳ kinh doanh) Doanh nghiệp có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn không linh hoạt có kế hoạch từ trước, mà chủ nợ ngắn hạn đến đòi nợ lúc doanh nghiệp lâm vào tình trạng vô khó khăn, chí phá sản Để quản lý nợ phải trả tốt, doanh nghiệp cần sử dụng biện pháp sau đây: - Đối với khoản nợ phải trả nhà cung cấp cần phải toán thời hạn để tránh chi phí lãi toán nợ không hạn, tạo uy tín niềm tin cho nhà cung cấp để dễ dàng quan hệ mua bán sau Tuy nhiên, số khoản nợ công ty xem xét để gia hạn thời gian trả nợ, để vốn đầu tư vào lĩnh vực cấp thiết để toán khoản nợ khác đến hạn cần phải toán ngay, công ty chưa có nguồn đẻ bù đắp khoản thiếu hụt Khi kéo dài thời hạn toán phải xem xét chi phí lãi hạn phải thấp lợi nhuận việc đầu tư mang lại, không ảnh hưởng lớn đến uy tín công ty tức thời hạn kéo dài toán phải nằm giới hạn cho phép - Tận dụng khoản phải trả nội bộ: Công ty trả chậm tiền chuyển giao số tài sản công ty mẹ để tận dụng khoản chiếm dụng này, vừa không ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp lại vừa có thêm khoản vốn để chi trả cho hoạt động công ty mà trả lãi - Lập kế hoạch trả khoản nợ hạn để đảm bả uy tín doanh nghiệp với đói tác người lao động - Tổ chức hệ thống quản lý khoản phải trả chặt chẽ theo thời gian giá trị để có phương án đảo nợ thích hợp - Thay đổi cấu khoản phải trả cách tăng cường vay nợ dài hạn thay vay nợ ngắn hạn Việc tỉ trọng khoản vay nợ ngắn hạn lớn làm nỗi lo đảo nợ doanh nghiệp trở lên gay gắt, việc đảo nợ không thành công kết thúc cho doanh nghiệp hoạt động doanh nghiệp tốt vần tạo lợi nhuận đáng kể Các khoản vay dài hạn giúp doanh nghiệp có nguồn vốn ổn định, đủ yên tâm để đầu tư vào khoản mang tính chất dài hạn tài sản cố định, đầu tư tài dài hạn… 50 Trương Thành Trung – TCNHA K11 - Tích cực tìm nguồn tài trợ để tăng tốc độ vòng quay nợ phải trả, mà giả pháp chủ yếu tăng nguồn vốn chủ cách phát hành thêm cổ phiếu Điều hạn chế tình trạng nợ động kéo dài, uy tín nhà cung cấp ngân hàng - Nâng cao hiệu công tác quản lý công nợ biện pháp quan trọng cần thiết để nâng cao khả toán doanh nghiệp Khi quản lý khoản phải trả tốt, nguồn nợ cân đối hợp lý làm cho nguồn vốn doanh nghiệp ổn định hơn, đoanh nghiệp chủ động kinh doanh, uy tín doanh nghiệp cải thiện mắt khách hàng, chủ nợ, nhà nước, , hoạt động kinh doanh doanh nghiệp sẽđược suôn sẻ, thuận lợi, lợi nhuận cao Thứ ba, cân đối cấu nguồn vốn cho hợp lý Nên huy động vốn chủ sở hữu thay huy động nợ Nguồn vốn chủ sở hữu hình thành từ nguồn chủ yếu từ phát hành cổ phiếu thu từ hoạt động doanh nghiệp doanh nghiệp nên tận dụng giải pháp này: - Tăng cường phát hành thêm cổ phiếu để tăng nguồn vốn chủ sở hữu - Hợp lý hoá sản xuất, cắt giảm chi phí không hợp lý, tăng cường mở rộng thị trường để tìm kiếm nguồn khách hàng tiềm năng, đổi sản phẩm, công trình, xây dựng kế hoạch dài hạn mang tính chiến lược để đưa mục tiêu cụ thể… nhằm tìm kiếm, nâng cao lợi nhuận, mở rộng công ty thời gian tới - Kiểm soát tốc độ tăng nợ phải trả không lớn tốc độ tăng vốn chủ sở hữu Từ giúp giảm hệ số nợ vốn chủ sở hữu giúp doanh nghiệp giảm trách nhiệm pháp lý chủ nợ Các nhà quản lý yên tâm - Chuyển khoản nợ ngắn hạn thành nợ dài hạn cách thỏa thuận với ngân hàng Nếu thực biện pháp điều chỉnh nguồn nợ doanh nghiệp giảm tỷ lệ nợ tổng tài sản, làm lành mạnh hóa tình hình tài công ty, tạo tin tưởng đối tác thương trường công nhân viên,… Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp suôn sẻ 51 Trương Thành Trung – TCNHA K11 Khi nguồn vốn cân đối hợp lý, doanh nghiệp có chủ động cao mặt tài chính, nâng cao khả toán việc mua sắm thêm trang thiết bị máy móc cho doanh nghiệp Thứ tư, hợp lý cấu tài sản doanh nghiệp : Đảm bảo cấu tài sản hợp lý giúp doanh nghiệp bảo đảm khả toán an toàn đạt mục tiêu sinh lời tài sản - Chỉ nên đầu tư mở rộng mạng lưới doanh nghiệp thích hợp, không nên đầu tư mở rộng tràn lan, không hiệu quả, để tiết kiệm vốn, tránh nợ động nhiều dẫn đến hậu khả toán gây khó khăn cho hoạt động kinh doanh công ty Thứ năm, tình hình dự trữ tiền mặt Công ty nên tăng tỷ trọng tiền khoản tương đương tiền Như phân tích tỷ trọng tiền khoản tương đương tiền TCT chưa cao nên dẫn đến khả toán nhanh công ty thấp Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, việc giữ đủ tiền cho kinh doanh có lợi sau: - Khi mua hàng hóa dịch vụ có đủ tiền mặt, công ty hưởng lợi chiết khấu - Giữ đủ tiền mặt, trì tốt khả toán ngắn hạn khả toán nhanh giúp doanh nghiệp tạo uy tín với ngân hàng nhà cung cấp Nhờ đó, doanh nghiệp mua hàng với điều kiện thuận lợi hưởng mức tín dụng rộng rãi - Giữ đủ tiền mặt giúp doanh nghiệp tận dụng hội thuận lợi kinh doanh chủ động hoạt động toán chi trả - Khi có đủ tiền mặt giúp doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu trường hợp khẩn cấp đình công, hỏa hoạn, vượt qua khó khăn yếu tố thời vụ chu kỳ kinh doanh Đảm bảo lượng tiền mặt định để toán cho khoản nợ ngắn hạn gần đến hạn để tránh rủi ro từ phía chủ nợ Có thể lý chủ nợ đòi 52 Trương Thành Trung – TCNHA K11 yêu cầu toán Ngoài ra, công nên dự trữ số chứng khoán có tính khoản cao như: trái phiếu phủ, tín phiếu kho bạc Nhà nước loại chứng khoán tổ chức nước nhằm đảm bảo cho tính khoản cho tài sản lưu động Thứ sáu, khả toán lãi vay: - Luôn động việc tìm khách hàng chất lượng để đảm bảo nguồn doanh thu ngày tăng làm tăng lợi nhuận, để từ nâng cao khả toán lai vay - Tìm kiếm nguồn tài trợ mà có chi phí lãi vay thấp, từ nâng cao khả toán lãi vay Việc nâng cao khả toán lãi vay trước hết giúp doanh nghiệp giữ an toàn tài chính, sau tạo tin tưởng đối tượng quan tâm tới doanh nghiệp nhà đầu tư, đối tác, người lao động, Khi tạo tin tưởng doanh nghiệp dễ dàng tạo mối làm ăn dễ dàng vay thêm vốn để đầu tư mở rộng hoạt động kinh doanh Thứ bẩy, Công ty nên quan tâm, trọng tới công tác phân tích tình hình công nợ - Ban lãnh đạo công ty sớm ban hành văn hướng dẫn cụ thể, chi tiết quy trình thực phân tích BCTC cụ thể phân tích tình hình công nợ làm sở vận dụng cho cán chuyên trách lĩnh vực Đặc biệt, việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp phần bắt buộc quan trọng thực hàng quý Nếu thực điều mức độ xác đánh giá tình khả dự báo chiến lược tăng lên nhiều, nhờ chất lượng quản lý nâng cao - Tổ chức khóa học ngắn hạn phân tích dự báo tài để bổ sung kiến thức đại phương pháp phân tích BCTC cho cán để họ có điều kiện thực nhiệm vụ cách hệ thống có hiệu 53 Trương Thành Trung – TCNHA K11 KẾT LUẬN Cũng doanh nghiệp nào, tình hình công nợ nói chung vấn đề phức tạp, quan trọng mà nhà quản lý cần phải lưu tâm, ảnh hưởng trực tiếp đến tồn tại, khả sinh lợi uy tín doanh nghiệp thương trường Qua trình tiếp thu giảng lớp, tự tìm hiểu sách vở, báo chí, với việc học hỏi từ thực tế phòng Kế toán - Công ty TNHH Hoàng Phương hướng dẫn nhiệt tình thầy giáo Nguyễn Quang Minh, em có điều kiện để bổ sung thêm kiến thức thực tế làm quen với môi trường làm việc doanh nghiệp Đó sở để em thực chuyên đề tốt nghiệp Mặc dù cố gắng đề tài không tránh khỏi thiếu sót, em mong thầy cô anh chị phòng Kế toán công ty góp ý kiến để em thấu hiểu vấn đề hơn, qua tạo tiền đề cho công việc sau trường Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc Công ty TNHH Hoàng Phương, anh chị Phòng Kế toán – Tài chính, thầy giáo Nguyễn Quang Minh nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện để em hoàn thành chuyên đề này! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS TS Nguyễn Năng Phúc (2008), Phân tích báo cáo tài chính, NXB Đại học Kinh tế quốc dân, Thành phố Hà Nội PTS Phạm Duy Đào – TS Nguyễn Quảng Ninh (1997), Quản trị Tài Doanh nghiệp – NXB Thống kê, Thành phố Hà Nội GS.TS Phạm Ngọc Kiểm (2002), Giáo trình Thống kê Doanh nghiệp – NXB Lao động-Xã hội, Thành phố Hà Nội PHU LỤC TÓM TẮT BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY NĂM 2010, 2011, 2012 54 Trương Thành Trung – TCNHA K11 Đơn vị: triệu đồng TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn Cuối Cuối Cuối 2010 2011 2012 18.320 14.976 15.784 I Tiền khoản tương đương tiền 1.465 II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn IV Hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác B Tài sản dài hạn I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ dài hạn B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu II Nguồn kinh phí quỹ khác 2.163 7.883 6.809 120.275 120.275 138.595 138.695 80.005 11.783 68.222 58.590 58.590 950 1.123 5.921 6.982 52.989 52.989 67.965 67.965 24.485 4.334 20.151 43.480 43.480 - 2.213 1.072 5.456 7.043 50.043 50.043 65.827 65.827 23.383 3.886 19.497 42.444 42.444 - (Nguồn: Trích Bảng cân đối kế toán năm 2010, 2011,2012 - Phòng Kế toán – Công ty TNHH Hoàng Phương - Số liệu làm tròn) PHỤ LỤC TÓM TẮT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY NĂM 2010, 2011, 2012 Đơn vị: triệu đồng TT Chỉ tiêu Doanh thu BH CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV Doanh thu HĐ Tài 2010 43503 43355 148 474 2011 39184 34493 4691 21.485 2012 23565 25228 (1.662) 3.052 55 Trương Thành Trung – TCNHA K11 Chi phí hoạt đông TC 10 11 12 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ HĐ Kinh doanh Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế TNDN 6977 758 (7113) 108 (7005) (7005) 8210 755 (5100) 1950 (3149) (3149) 1634 650 (3944) (42166) (3986) (3986) (Nguồn: Trích Bảng cân đối kế toán năm 2010, 2011,2012 - Phòng Kế toán – Công ty TNHH Hoàng Phương - Số liệu làm tròn PHỤ LỤC TÓM TẮT BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ NĂM 2010, 2011, 2012 Đơn vị: triệu đồng Chỉ tiêu Dòng tiền từ HĐ Kinh doanh Dòng tiền từ HĐ Đầu tư Dòng tiền từ HĐ Tài 2010 1387 237 - 2011 4971 19506 (24991) 2012 (259) 1522 (Nguồn: Trích Bảng cân đối kế toán năm 2010, 2011,2012 - Phòng Kế toán – Công ty TNHH Hoàng Phương - Số liệu làm tròn) 56 [...]... Thành Trung – TCNHA K11 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH HOÀNG PHƯƠNG 2.1 Giới thiệu chung về Công ty TNHH Hoàng Phương 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Hoàng Phương - Công ty TNHH Hoàng Phương là một công ty kinh doanh các loại mặt hàng: Bia rượu - Nước giải khát - Đường sữa - Thuốc lá - Bánh kẹo- Vận tải Công ty được thành lập theo quyết định số ĐKKD:... (LNST) (7.005) (3.149) (3.986) Biểu đồ 2.1: Doanh thu và lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm 28 2.2 Phân tích tình hình công nợ tại Công ty TNHH Hoàng Phương qua 3 năm 2010, 2011, 2012 2.2.1 : Phân tích các khoản phải thu và nợ phải trả Bảng 2.2: Phân tích các khoản phải thu và nợ phải trả Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Chênh lệch 2010 so với 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2012 so với... Mô hình tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty TNHH Hoàng Phương Công ty TNHH Hoàng Phương là một doanh nghiệp tư nhân hạch toán kế toán độc lập Bộ máy kế toán được tổ chức thông qua kiểu cơ cấu với mô hình tập trung - Tập trung: ở phòng kế toán công ty thực hiện kế toán phát sinh ở công ty và ghi sổ kế toán chi tiết các đơn vị hạch toán báo sổ lên, các đơn vị này cuối tháng nộp về phòng kế toán công ty. .. ty ngày một lớn 24 Trương Thành Trung – TCNHA K11 2.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động tại Công ty TNHH Hoàng Phương Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty có sự thay đổi do công ty ngày càng được mở rộng với quy mô lớn và thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động tại (Công ty TNHH hoàng Phương) Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán tài vụ Phòng... cáo tài chính - Mẫu số B09-DN - Hình thức sổ kế toán hiện công ty đang áp dụng là hình thức sổ kế toán nhật ký chứng từ - Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán theo các hình thức nhật ký chứng từ của Công ty như sau: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán (Công ty TNHH hoàng Phương) Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Sổ kế toán chi tiết Các bảng kê và các bảng phân bổ Báo cáo quỹ hàng ngày,... tổng giá trị nợ NH Như vậy, tình hình các khoản phải thu khách hàng qua 3 năm có sự biến đổi rõ rệt về cả cơ cấu và số tuyệt đối lẫn số tương đối Trong đó, năm 2012 tốt hơn năm 2010 và 2011 Về tình hình công nợ phải trả, trước hết ta xét các chỉ tiêu trên biểu đồ sau: Bảng 2.3: Sự biến động của hệ số nợ trên tổng tài sản và hệ số nợ trên vốn CSH Chỉ tiêu Tổng tài sản VCSH Nợ Phải trả Hệ số nợ trên tổng... pháp lý với các chủ nợ đối với việc hình thành nên các tài sản của mình, còn năm 2010 thì doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm pháp lý rất lớn đối với các chủ nợ Trong tổng nợ thì tỷ trọng nợ ngắn hạn và nợ dài hạn qua 3 năm cũng có sự thay đổi đáng kể: Ta thấy cơ cấu nợ năm 2010 doanh nghiệp chủ yếu là nợ DH chiếm 85,27%, có tính chất ổn định vì thời gian nợ dài (trên 1 năm), áp lực trả nợ của doanh nghiệp... toán công ty các sổ chi tiết , các bảng kê, các nhật ký có liên quan để phòng kế toán công ty ghi sổ tổng hợp, đồng thời lập báo cáo tài chính cho các đơn vị trực thuộc và văn phòng công ty thành một báo cáo tài chính Có thể khái quát bộ máy kế toán ở Công ty TNHH Hoàng Phương qua sơ đồ sau: Sơ đồ bộ máy kế toán (Công ty TNHH hoàng Phương) Trưởng phòng kế toán Phó phòng kế toán Bộ máy hạch toán tập trung... này cho thấy việc thanh toán nợ của doanh nghiệp là tốt Tạo được uy tín trong kinh doanh và khẳng định tiềm lực tài chính 17 Trương Thành Trung – TCNHA K11 1.2.3 : Mối quan hệ giữa công nợ phải thu và công nợ phải trả 1.2.3.1 Mối quan hệ giữa công nợ phải thu và công nợ phải trả phụ thuộc vào nhiều nhân tố như: - Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, tính chất cạnh tranh của các... 0313.746959 Công ty TNHH Hoàng Phương được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định, tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản lý, có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở TK riêng tại ngân hàng theo quy định của pháp luật Công ty tổ chức và hoạt động theo điều lệ của công ty 23