giới thiệu các báo cáo tài chính

Chương giới thiệu báo cáo tài KẾT CẤU CHƯƠNG • Những vấn đề chung báo cáo tài • Nội dung, sở, phương pháp lập báo cáo tài • Phương pháp kiểm tra BTC Tài liệu nghiên cứu • Lê Thị Xuân - NXB đại học KTQD 2011 (chương 2) • + Phân tích BCTC định giá trị DN, TS.Phan Đức Dũng, NXB Thống kê 2009 (chương 1) • + Chuyên khảo BCTC, lập đọc, kiểm tra phân tích BCTC, PGS.TS Nguyễn Văn Công, NXB Tài 2005 (chương 4) • + Hệ thống chuẩn mực kế toán (chuẩn mực 01”chuẩn mực chung”, chuẩn mực số 24 “báo cáo lưu chuyển tiền tệ”, chuẩn mực số 21” trình bày báo cáo tài chính.”) • + TT số 200, ngày 22/12/2014 Bộ Tài • + Phân tích sử dụng báo cáo tài chính–HVNH 2010 (chương1-Khuôn khổ phân tích BCTC ) I Những vấn đề chung BCTC • Mục đích, tác dụng BCTC • Hệ thống BTC • Đối tượng áp dụng • Yêu cầu lập trình bày BCTC • Nguyên tắc lập trình bày BCTC Mục đích, tác dụng BCTC  Khái niệm BCTC: BCTC sản phẩm kế tóan tài chính, tổng hợp phản ánh cách tổng quát, toàn diện: + Tình hình tài sản nguồn vốn DN thời điểm + Tình hình kết hoạt động kinh doanh; + Tình hình kết lưu chuyển tiền tệ DN kỳ kế tóan định Mục đích, tác dụng “ … cung cấp thông tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu thông tin hữu ích cho số đông người sử dụng việc đưa định kinh tế” (CMKTVN 21) Cung cấp thông tin khác Thuyết minh BCTC Hệ thống BCTC Báo cáo tài năm: + Bảng cân đối kế tóan (Mẫu số B01 – DN) + Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 - DN) + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DN) + Thuyết minh BCTC (Mẫu số B09 – DN) BCTC niên độ BCTC niên độ dạng đầy đủ: BCĐKT niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B01a – DN BCKQHĐKD niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B02a – DN BCLCTT niên độ (dạng đầy đủ) Mẫu số B03a – DN Thuyết minh BCTC chọn lọc Mẫu số B09a – DN BCTC niên độ dạng tóm lược: BCĐKT niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B01b – DN BCKQHĐKD niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B02b – DN BC LCTT niên độ (dạng tóm lược) Mẫu số B03b – DN Thuyết minh BCTC chọn lọc Mẫu số B09a – DN Đối tượng áp dụng • Hệ thống BCTC năm: Bắt buộc: Tất loại hình DN thuộc lĩnh vực HĐ, thành phần kinh tế • Hệ thống BCTC niên độ: a) Doanh nghiệp Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ nắm giữ cổ phần chi phối, đơn vị có lợi ích công chúng phải lập Báo cáo tài niên độ; b) Các doanh nghiệp khác không thuộc đối tượng điểm a nêu khuyến khích lập Báo cáo tài niên độ (nhưng không bắt buộc) c) Báo cáo tài niên độ lập dạng đầy đủ tóm lược Chủ sở hữu đơn vị định việc lựa chọn dạng đầy đủ tóm lược Báo cáo tài niên độ đơn vị không trái với quy định pháp luật mà đơn vị thuộc đối tượng bị điều chỉnh • Đối với CP trả trước: Nếu SDCK – SDĐK > 0: điều chỉnh giảm (chứng tỏ có phận tiền chuyển thành CP trả trước) Ngược lại: điều chỉnh tăng (chứng tỏ có phận CP trả trước chuyển thành tiền) • Đối với nợ phải trả: Nếu SDCK – SDĐK > 0: điều chỉnh tăng (chứng tỏ có phận nợ phải trả chuyển thành tiền) Ngược lại: điều chỉnh giảm (chứng tỏ có phận tiền dùng để toán nợ phải trả) Ý nghĩa hạn chế BCLCTT • Ý nghĩa: • Hạn chế: Thuyết minh báo cáo tài Mục đích: Mô tả, tường thuật lại kiện, giao dịch phản ánh BCTC khác cách chi tiết, cụ thể Nguyên tắc lập trình bày: + Trình bày cách có hệ thống + Cung cấp thông tin bổ sung chưa trình bày BCTC khác + Đưa thông tin sở dùng để lập BCTC sách kế toán cụ thể chọn áp dụng giao dịch kiện quan trọng Cơ sở lập • BCĐKT, BCKQKD, BCLTTT • Sổ kế toán tổng hợp • Sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan • TMBCTC năm trước III Phương pháp kiểm tra BCTC • Kiểm tra tổng quát BCTC • Kiểm tra tính trung thực, hợp lý số tiêu chủ yếu Kiểm tra tổng quát BCTC a Kiểm tra khớp số liệu BCTC: Các tiêu tổng hợp (loại, mục) BCTC tổng cộng tiêu chi tiết b Kiểm tra khớp số liệu BCTC với Kiểm tra mối quan hệ tiêu BCĐKT với BCTC khác: Tại thời điểm, trị số tiêu phản ánh BCĐKT phải trị số tiêu phản ánh BC khác Cùng tiêu, trị số CK trước tiêu BCTC phải trị số ĐK tiêu BCTC kỳ Trị số CK tiêu BCĐK phải luôn trị sô ĐK cộng số tăng kỳ trừ số giảm kỳ Cùng tiêu phản ánh BCĐKT BCTC khác xác định thời điểm phải thống với cho dù tiêu tính toán theo cách thức khác Kiểm tra mối quan hệ tiêu BCKQKD với BCTC khác VD: Chỉ tiêu “DTBH CCDV” Chỉ tiêu “GVHB” Chỉ tiêu “CP tài chính” … Kiểm tra mối quan hệ BCLCTT với BCTC khác: VD: Chỉ tiêu “Tiền thu từ phát hành CP, nhận vốn góp CSH” Chỉ tiêu “Cổ tức, LN trả cho CSH” Kiểm tra tính trung thực, hợp lý số tiêu • Kiểm tra nguồn số liệu nội dung phản ánh tiêu: Kiểm tra tiêu NG TSCĐ: TSCĐ mua sắm: NG = giá mua thực tế (đã trừ khoản CKTM giảm giá TSCĐ) + khoản phí tổn chi liên quan đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng TSCĐ nhận vốn góp liên doanh, nhận tặng thưởng: NG tính theo giá trị đánh giá thực tế Hội đồng giao nhận phí tổn trước dùng (nếu có) Kiểm tra tiêu giá thực tế HTK: Kiểm tra cách xác định giá thực tế VT, HH thu mua: Giá thực tế = giá mua ghi HĐ( trừ CKTM giảm giá hàng mua) + CP gia công, hoàn thiện + CP thu mua thực tế + Giá thực tế VT DN tự sx: giá thành công xưởng thực tế + Giá thực tế VT, HH thuê gia công, chế biến: giá thực tế VT xuất thuê chế biến CP liên quan đến việc thuê gia công, chế biến,… Kiểm tra nội dung CP thu mua Kiểm tra phương pháp xác định giá thực tế VT, HH, Sp xuất kho  Kiểm tra PP đánh giá SPDD Kiểm tra việc xuất dùng phân bổ CCDC nhỏ [...]... so sánh Các thông tin bằng số liệu trong BCTC nhằm để so sánh giữa các kỳ kế toán phải được trình bày tương ứng với các thông tin bằng số liệu trong BCTC của kỳ trước II Nội dung, cơ sở, phương pháp lập BCTC • Bảng cân đối kế tóan • Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ • Thuyết minh BCTC Bảng cân đối kế toán Đặc trưng Cơ sở kế toán lập BCĐKT Nội dung cơ bản Cơ sở tài liệu... kế toán phải áp dụng tất cả các khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực và các phương pháp tính toán trên cơ sở nhất quán từ kỳ này sang kỳ khác Nếu không nhất quán thì phải được qui định ở một CMKT khác và sự thay đổi đó vẫn phải phản ánh đúng bản chất kinh tế của các sự kiện, các giao dịch d Trọng yếu và tập hợp  e Bù trừ  Không được phép bù trừ:  Doanh thu và chi phí  Tài sản và nợ phải trả  Được... • Vốn đầu tư của chủ sở hữu • Thặng dư vốn cổ phần • Chênh lệch đánh giá lại tài sản • Chênh lệch tỷ giá hối đoáI • Quĩ đầu tư phát triển •… Cơ sở tài liệu lập BCĐKT Cách lập - Các trường hợp ngoại lệ  Cách lập - Các trường hợp ngoại lệ  ... nhất định  Cơ sở kế toán lập bảng CĐKT • • Phương trình kế toán cơ bản Nợ phải trả TàiTài sản sản + Nguồn vốn Vốn CSH Vốn CSH = Tài sản – Nợ phải trả Nội dung cơ bản TS ngắn hạn TS dài hạn TS dài hạn Nợ phải trả Nợ phải trả - -NợNợ ngắn hạn ngắn hạn - -NợNợ dàidài hạn hạn Vốn chủ sởsở hữu Vốn chủ hữu Nội dung cơ bản – Tài sản Nội dung cơ bản – TS ngắn hạn • Được dự tính để bán hoặc sử dụng trong... ngắn hạn • Nợ dài hạn Nội dung cơ bản – Nợ ngắn hạn • Là các khoản nợ: • Được dự kiến thanh toán trong một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp; hoặc • Được thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm • Được hình thành: • Nợ bằng tiền của các tổ chức tín dụng (Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn ) • Nợ hình thành trong quá trình KD (Phải trả... bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu + Phản ánh đúng bản chất kinh tế của các giao dịch và sự kiện ko chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng c Thích hợp d Dễ hiểu Các thông tin trình bày trong BCTC phải rõ ràng trên cơ sở tuân thủ những qui định hiện hành mang tính bắt buộc và hướng dẫn trong mẫu biểu báo cáo … 5 Nguyên tắc lập và trình bày BCTC • Hoạt động liên tục • Cơ sở dồn tích