Tài liệu này dành cho sinh viên, giảng viên viên khối ngành tài chính ngân hàng tham khảo và học tập để có những bài học bổ ích hơn, bổ trợ cho việc tìm kiếm tài liệu, giáo án, giáo trình, bài giảng các môn học khối ngành tài chính ngân hàng
1 Chương 2 Giới thiệu các báo cáo tài chính DN Nguyên tắc và thực tiễn p Một cuộc điều tra do Grant Thornton (Mỹ) tiến hành mới đây về hệ thống kế toán: 2 Tổng quan I. Những vấn đề chung về báo cáo tài chính II. Các báo cáo tài chính III. Kiểm tra các báo cáo tài chính I. Những vấn đề chung về báo cáo tài chính 1. Mục đích, tác dụng của BCTC 2. Trách nhiệm, thời hạn lập và nộp BCTC 3. Yêu cầu, nguyên tắc lập BCTC 3 Mục đích, tác dụng của BCTC p “…cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đông những người sử dụng trong việc đưa ra các quyết định kinh tế.” (VAS 21) p “…giúp người sử dụng dự đoán được các luồng tiền trong tương lai và đặc biệt là thời điểm và mức độ chắc chắn của việc tạo ra các luồng tiền và các khoản tương đương tiền.” (VAS 21) Trách nhiệm, thời hạ n lập và nộp BCTC p Trách nhiệm: Giám đốc (hoặc người đứng đầu) DN 1. TCT Nhà nước và DNNN có các đơn vị kế toán trực thuộc 2. Công ty mẹ và tập đoàn BCTC tổng hợp và BCTC hợ p nhấ t (bắt đầu từ năm 2008) DN khác (không phải DNNN và không niêm yết) nếu tự nguyện. BCTC giữa niên độ dạng tóm lược 1. DNNN 2. DN niêm yết trên thị trường chứ ng khoán 3. DN khác tự nguyện BCTC giữa niên độ dạng đầy đủ Quý (không gồm quý IV) Công ty, tổng công ty có đơn vị kế toán trực thuộc BCTC tổng hợp và BCTC hợp nhất Tất cả các DNBCTC năm Năm Loại DN phải lậpLoại báo cáoKỳ báo cáo 4 Trách nhiệm, thời hạ n lập và nộp BCTC (tiếp) - 30 ngày - 90 ngày - Tự quy định DN khác: - Tư nhân, hợp danh - DN khác - Đơn vị trực thuộc - 30 ngày - 90 ngày - TCT quy định - 20 ngày - 45 ngày - TCT quy định DNNN: - DN thường - TCT - Đơn vị thuộc TCT Năm (chậm nhất sau ngày kết thúc kỳ) Quý (chậm nhất sau ngày kết thúc kỳ) Thời hạn lập và nộp BCTC (QĐ 15/2006/QĐ-BTC) Yêu cầu, nguyên tắc lập BCTC p Yêu cầu: n Trung thực và hợp lý n Thích hợp n Đáng tin cậy 5 Yêu cầu, nguyên tắc lập BCTC p Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính n Hoạt động liên tục n Cơ sở dồn tích n Nhất quán n Trọng yếu và tập hợp n Bù trừ n Có thể so sánh Tổng quan I. Những vấn đề chung về báo cáo tài chính II. Các báo cáo tài chính 6 Bảng cân đối kế toán Cơ sở lập Nội dung cơ bản Ý nghĩa và hạn chế Nguồn vốn Cơ sở lập bảng CĐKT p Cơ sở dồn tích + Nguyên tắc giá gốc p Phương trình kế toán cơ bản Tài sản Nợ phải trả Vốn CSH + Tài sản Vốn CSH = Tài sản – Nợ phải trả 7 Nội dung cơ bản TS ngắn hạn TS ngắn hạn Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn TS dài hạn TS dài hạn Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn TS dài hạn TS dài hạn Vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn Nợ phải trả - Nợ ngắn hạn - Nợ dài hạn TS dài hạn TS dài hạn Nội dung cơ bản – Tài sản p Tài sản: nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai. n Tài sản ngắn hạn n Tài sản dài hạn 8 Nội dung cơ bản – TS ngắn hạn p Được dự tính để bán hoặc sử dụng trong khuôn khổ của chu kỳ kinh doanh bình thường của DN. è hàng tồn kho; p Được nắm giữ chủ yếu cho mục đích thương mại hoặc cho mục đích ngắn hạn và dự kiến thu hồi hoặc thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc niên độ è đầu tư TC ngắn hạn, phải thu, TS ngắn hạn khác; p Là tiền hoặc tài sản tương đương tiền mà việc sử dụng không gặp một hạn chế nào Nội dung cơ bản – TS dài hạn p Tất cả các tài sản khác ngoài tài sản ngắn hạn được xếp vào loại tài sản dài hạn. p TS dài hạn gồm: n Các khoản phải thu dài hạn; n Tài sản cố định (hữu hình, vô hình, thuê tài chính); n Bất động sản đầu tư; n Các khoản đầu tư tài chính dài hạn n Tài sản dài hạn khác 9 Nội dung cơ bản – Nợ phải trả p Nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà DN phải thanh toán từ các nguồn lực của mình. n Nợ ngắn hạn n Nợ dài hạn Nội dung cơ bản – Nợ ngắn hạn p Là các khoản nợ: n Được dự kiến thanh toán trong một chu kỳ kinh doanh bình thường của doanh nghiệp; hoặc n Được thanh toán trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm p Nợ ngắn hạn: n Kết quả của hoạt động tài trợ è Vay và nợ ngắn hạn n Kết quả của hoạt động SXKD thông thường è Phải trả người bán, người mua trả tiền trước, thuế, phải trả người lao động, chi phí phải trả, phải trả nội bộ, phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng, phải trả, phải nộp khác (TS thừa chờ giải quyết, KPCĐ, BHXH, BHYT, nhận ký quỹ, ký cược…) 10 Nội dung cơ bản – Nợ dài hạn p Các khoản nợ phải trả khác ngoài nợ phải trả ngắn hạn. Các khoản nợ phổ biến gồm: n Phải trả dài hạn người bán n Phải trả dài hạn nội bộ n Vay và nợ dài hạn n Dự phòng trợ cấp mất việc làm n Dự phòng phải trả dài hạn. Nội dung cơ bản – Vốn CSH p Chênh lệch giữa giá trị Tài sản của doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải trả: n Vốn đầu tư của chủ sở hữu n Thặng dư vốn cổ phần n Chênh lệch đánh giá lại tài sản n Chênh lệch tỷ giá hối đoái n Quỹ đầu tư phát triển n Quỹ dự phòng tài chính n LN sau thuế chưa phân phối n Nguồn vốn đầu tư XDCB n Nguồn kinh phí và quỹ khác: quỹ khen thưởng, phúc lợi; nguồn kinh phí [...]... n cam k t và nh ng thông tin tài chính khác; và Nh ng thông tin phi tài chính 26 III Ki m tra báo cáo tài chính Ki m tra báo cáo tài chính p Ki m tra t ng quát báo cáo tài chính n n n p S S S li kh kh kh uđ p đúng c a s li u trên t ng báo cáo p đúng c a s li u gi a các báo cáo v i nhau p đúng c a s li u trên báo cáo v i ngu n s l p báo cáo Ki m tra m t s ch tiêu ch y u: tài s n, ngu n v n… 27 ... các BCTC p M c đích: n n n Đưa ra các thông tin v cơ s dùng đ l p báo cáo tài chính và các chính sách k toán c th đư c ch n và áp d ng đ i v i các giao d ch và các s ki n quan tr ng; Trình bày các thông tin theo quy đ nh c a các chu n m c k toán mà chưa đư c trình bày trong các báo cáo tài chính khác; Cung c p thông tin b sung chưa đư c trình bày trong các báo cáo tài chính khác, nhưng l i c n thi t... 19 Báo cáo lưu chuy n ti n t Báo cáo lưu chuy n ti n t Khái ni m p Cơ s l p p N i dung cơ b n p Phương pháp l p p Ý nghĩa và h n ch p 20 Báo cáo lưu chuy n ti n t Khái ni m: là báo cáo tài chính ph n ánh khái quát v các lu ng ti n thu chi liên quan đ n các ho t đ ng khác nhau c a DN p Cơ s l p: cơ s ti n m t p Báo cáo lưu chuy n ti n t p Phương trình cơ b n Ti n thu vào Ti n chi ra LC ti n thu n 21 Báo. .. p 23 Lưu chuy n ti n t HĐ đ u tư p Các lu ng ti n phát sinh t các ho t đ ng mua s m, xây d ng, thanh lý, như ng bán các tài s n dài h n và các kho n đ u tư khác không thu c các kho n tương đương ti n Lưu chuy n ti n t HĐ tài chính p Các lu ng ti n phát sinh t các ho t đ ng t o ra các thay đ i v quy mô và k t c u c a v n ch s h u và v n vay c a doanh nghi p 24 Báo cáo lưu chuy n ti n t p Ý nghĩa: n... hình tài chính c a DN p H n ch : p n n n Ch có tính th i đi m Ch ph n ánh giá g c Có th không hoàn toàn khách quan do ch u nh hư ng c a các phương pháp và ư c lư ng k toán khác nhau Báo cáo k t qu HĐKD Cơ s l p báo cáo N i dung cơ b n Ý nghĩa và h n ch 11 Cơ s l p báo cáo Cơ s d n tích p Nguyên t c phù h p p Doanh thu Chi phí L i nhu n N i dung cơ b n p Doanh thu và thu nh p khác: T ng giá tr các l... t cho vi c trình bày trung th c và h p lý Thuy t minh các BCTC p N i dung: n n n n n Tuyên b v vi c tuân th các chu n m c và ch đ k toán Vi t Nam; Gi i trình v cơ s đánh giá và chính sách k toán đư c áp d ng; Thông tin b sung cho các kho n m c đư c trình bày trong m i báo cáo tài chính theo th t trình bày m i kho n m c hàng d c và m i báo cáo tài chính; Trình bày nh ng bi n đ ng trong ngu n v n ch s... đánh giá các thay đ i trong TS thu n, cơ c u tài chính, kh năng chuy n đ i c a TS thành ti n, kh năng thanh toán và kh năng c a DN trong vi c t o ra các lu ng ti n trong quá trình ho t đ ng; Làm tăng kh năng đánh giá khách quan tình hình ho t đ ng kinh doanh c a DN và kh năng so sánh gi a các DN H n ch : Không ph n ánh h t kh năng sinh l i c a DN THUY T MINH CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH 25 Thuy t minh các BCTC... cơ b n Ti n thu vào Ti n chi ra LC ti n thu n 21 Báo cáo lưu chuy n ti n t Lưu chuy n ti n t Lưu chuy n ti n t Lưu chuy n ti n t ho t đ ng KD ho t đ ng đ u tư ho t đ ng tài chính Lưu chuy n ti n t HĐKD Các lu ng ti n phát sinh t các ho t đ ng t o ra doanh thu ch y u c a DN và các ho t đ ng khác không ph i là các ho t đ ng đ u tư hay ho t đ ng tài chính p Có hai phương pháp l p: p n n Tr c ti p: Li t... đư c, ph n ánh l i ích c a ch s h u 18 Báo cáo k t qu HĐKD pÝ nghĩa: Cho th y k t qu ho t đ ng trong quá kh n D báo đư c nh ng thay đ i trong tương lai n Là cơ s đánh giá kh năng ho t đ ng c a DN n Báo cáo k t qu HĐKD pH n ch : Không ph n ánh chính xác kh năng thanh toán n S li u ch u nh hư ng b i nh ng y u t ch quan n p Thay đ i trong cách ư c tính chi phí: các kho n d phòng p Thay đ i trong phương... ph n m m… C t c và l i nhu n đư c chia: s ti n l i nhu n đư c chia t vi c n m gi c phi u ho c góp v n N i dung cơ b n p Chi phí tài chính: n n n n n Các kho n chi phí ho c kho n l liên quan đ n các ho t đ ng đ u tư tài chính Chi phí cho vay và đi vay v n Chi phí góp v n liên doanh L chuy n như ng ch ng khoán ng n h n, chi phí giao d ch bán ch ng khoán, d phòng gi m giá ch ng khoán, đ u tư khác… L chênh . quan I. Những vấn đề chung về báo cáo tài chính II. Các báo cáo tài chính III. Kiểm tra các báo cáo tài chính I. Những vấn đề chung về báo cáo tài chính 1. Mục đích, tác dụng của BCTC 2. Trách. bày báo cáo tài chính n Hoạt động liên tục n Cơ sở dồn tích n Nhất quán n Trọng yếu và tập hợp n Bù trừ n Có thể so sánh Tổng quan I. Những vấn đề chung về báo cáo tài chính II. Các báo cáo. 2 Giới thiệu các báo cáo tài chính DN Nguyên tắc và thực tiễn p Một cuộc điều tra do Grant Thornton (Mỹ) tiến hành mới đây về hệ thống kế toán: 2 Tổng quan I. Những vấn đề chung về báo cáo tài