Mục đích, tác dụng của BCTC CM 21 § Báo cáo tài chính là sản phẩm của kế toán tài chính, phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền củ
Trang 1Chương 2
GIỚI THIỆU CÁC BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2
Nội dung
I Những vấn đề chung về BCTC
II Nội dung, cơ sở, phương pháp lập BCTC
III Phương pháp kiểm tra BCTC
3
Tài liệu nghiên cứu
- PTTCDN - TS Lê Thị Xuân và Ths Nguyễn xuân
Quang - NXB Đại học KTQD 2010
- Hệ thống các chuẩn mực kế toán, đặc biệt là các
chuẩn mực 01”Chuẩn mực chung”, chuẩn mực 21
“Trình bày báo cáo tài chính”, chuẩn mực 24 “Báo
cáo lưu chuyển tiền tệ”
- QĐ 15 ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính:”chế độ kế
toán DN”: Hệ thống TK kế toán, Báo cáo tài chính
-Chứng từ và sổ kế toán – Sơ đồ kế toán.
- Các tài liệu khác có liên quan
Trang 2I Những vấn đề chung về BCTC
1 Mục đích, tác dụng của BCTC
2 Đối tượng áp dụng
3 Hệ thống BCTC
4 Trách nhiệm lập và trình bày BCTC
5 Yêu cầu lập và trình bày BCTC
6 Nguyên tắc lập và trình bày BCTC
5
1 Mục đích, tác dụng của BCTC
(CM 21)
§ Báo cáo tài chính là sản phẩm của kế toán
tài chính, phản ánh một cách tổng hợp
nhất về tình hình tài chính, tình hình kinh
doanh và các luồng tiền của một doanh
nghiệp trong một kỳ kế toán nhất định.
1 Mục đích, tác dụng của BCTC
§ Mục đích của báo cáo tài chính là cung
cấp các thông tin về tình hình tài
chính, tình hình kinh doanh và các
luồng tiền của một doanh nghiệp, đáp
ứng nhu cầu của những người sử
Trang 32 Đối tượng áp dụng
l Hệ thống BCTC năm được áp dụng cho tất cả các
loại hình DN thuộc các ngành và các thành phần
kinh tế.
l Hệ thống BCTC giữa niên độ (BCTC quý) được áp
dụng cho các DNNN, các DN niêm yết trên TTCK và
các DN khác khi tự nguyện lập BCTC giữa niên độ:
+ DNNN, DN niêm yết trên TTCK: lập BCTC giữa niên
độ dạng đầy đủ.
+ Các DN khác tự nguyện lập BCTC giữa niên độ:
được chọn dạng đầy đủ hoặc tóm lược.
8
3 Hệ thống BCTC
9
HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH N ĂM
(Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ Tài chính)
- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01 - DN)
- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số
B02 - DN)
- Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 - DN)
Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09
-DN)
Trang 4HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH GI ỮA NIÊN ĐỘ
(Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của
Bộ Tài chính)
giữa niên độ
động kinh doanh giữa
niên độ
- Báo cáo Lưu chuyển tiền
tệ giữa niên độ
- Bản thuyết minh báo cáo
tài chính chọn lọc
Dạng đầy đủ
Dạng tóm lược
11
4 Trách nhiệm lập và trình bày BCTC
(CM 21)
nghiệp chịu trách nhiệm về lập và trình bày
báo cáo tài chính
5 Y êu cầu lập và trình bày BCTC
(CM 21)
l Báo cáo tài chính phải trình bày một cách trung thực
và hợp lý tình hình tài chính, tình hình và kết quả
kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp.
l Để đảm bảo yêu cầu trung thực và hợp lý, các báo
cáo tài chính phải được lập và trình bày trên cơ sở
tuân thủ các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và
các quy định có liên quan hiện hành.
Trang 56 Nguyên tắc lập và trình bày BCTC
(CM 21)
-Hoạt động liên tục
- Cơ sở dồn tích
- Nhất quán
- Trọng yếu và tập hợp
- Bù trừ
- Có thể so sánh
14
II Nội dung, cơ sở, phương pháp lập
BCTC
1 - Bảng cân đối kế toán
2 - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh
3 - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ
4 - Bản thuyết minh báo cáo tài chính
15
1 Bảng cân đối kế toán
1.1 Mục đích, tác dụng của BCĐKT
1.2 Nguyên tắc lập và trình bày BCĐKT
1.3 Kết cấu và nội dung của BCĐKT
1.4 Cơ sở số liệu và phương pháp lập
Trang 61.1 Mục đích, tác dụng của BCĐKT
thời điểm nhất định (Thời điểm lập báo cáo)
hình tài chính của DN
17
1.2 Nguyên tắc lập và trình bày BCĐKT
và trình bày BCTC
được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và
dài hạn
1.3 K ết cấu và nội dung
Bảng cân đối kế toán gồm 2 phần chính: phần Tài
sản và phần Nguồn vốn được lập theo chiều dọc
hoặc chiều ngang:
Phần tài sản
- Loại A: Tài sản ngắn hạn
- Loại B: Tài sản dài hạn
Phần nguồn vốn
Trang 7BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Ti ngày … tháng … năm
Đn v tính
kỳ
Số đầu
kỳ
Số đầu năm
A - TÀI SẢN NGẮN HẠN
I.Tiền và các khoản tương đương
tiền
II Các khoản đầu tư tài chính ngắn
hạn
III Các khoản phải thu NHạn
IV Hàng tồn kho
V Tài sản ngắn hạn khác
B - TÀI SẢN DÀI HẠN
I- Các khoản phải thu DH
II Tài sản cố định
III Bất động sản đầu tư
IV Các khoản đầu tư TC DH
V Tài sản dài hạn khác
A- NỢ PHẢI TRẢ
I Nợ ngắn hạn
II Nợ dài hạn
B - VỐN CHỦ SỞ HỮU
I Vốn chủ sở hữu
II Nguồn kinh phí và quỹ khác
20
lND và PP lập các chỉ tiêu cụ thể trên
BCĐKT?
1.4 Cơ sở số liệu và phương pháp lập
21
toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết của kỳ báo
cáo
1.4 Cơ sở số liệu và phương pháp lập
Trang 8BCĐKT
1.4 Cơ sở số liệu và phương pháp lập
23
2 Báo cáo kết quả kinh doanh
2.1 Mục đích, tác dụng
2.2 Kết cấu và nội dung
2.3 Cơ sở số liệu và phương pháp lập
2.1 Mục đích, tác dụng
doanh của doanh nghiệp trong một thời kì
nhất định
Trang 92.2 Kết cấu và nội dung
26
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
K ………
Đn v tính:
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay trước Năm
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 VI.25
2 Các khoản giảm trừ 02
4 Giá vốn hàng bán 11 VI.27
6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 VI.26
7 Chi phí tài chính 22 VI.28
- Trong đó: Chi phí lãi vay 23
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30
27
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
K ………
Đn v tính:
60
17 Lợi nhuận sau thuế
70
18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu
số Thuyết minh Năm nay trước Năm
14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50
15 Chi phíThuế TNDN hiện hành
16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 51
52 VI.30
Trang 102.3 Cơ sở số liệu và phương pháp lập
29
2.3 Cơ sở số liệu và phương pháp lập
- Sổ kế toán tổng hợp và chi tiết trong kỳ các
TK từ loại 5 đến loại 9; TK 333
2.3 Cơ sở số liệu và phương pháp lập
