1 Chương 2 GIỚITHIỆUCÁC BÁOCÁOTÀICHÍNH 2 Nội dung I.Những vấn đề chung về BCTC II.N ội dung,cơ sở,phương pháp lập BCTC III.Ph ương pháp kiểm tra BCTC 3 Tài liệu nghiên cứu - PTTCDN- TSLê Thị Xuân và Ths Nguyễn xuân Quang - NXBĐại học KTQD2010 - Hệ thống các chuẩn mực kế toán,đặc biệt là các chuẩn mực 01”Chuẩnmực chung”,chuẩn mực 21 “Trình bày báo cáo tài chính”,chuẩn mực 24“Báo cáo lưu chuyển tiền tệ” - QĐ 15ngày 20/3/2006của Bộ Tài chính:”chế độ kế toán DN”:Hệ thống TKkế toán,Báo cáo tài chính - Chứng từ và sổ kế toán – Sơ đồ kế toán. - Các tài liệu khác có liên quan 2 4 I.Những vấn đề chung về BCTC 1.Mục đích,tác dụng của BCTC 2. Đối tượng áp dụng 3.H ệ thống BCTC 4.Trách nhi ệm lập và trình bày BCTC 5.Yêu c ầu lập và trình bày BCTC 6.Nguyên t ắc lập và trình bày BCTC 5 1.Mục đích,tác dụng của BCTC (CM21) Báo cáo tài chính là sản phẩm của kế toán tài chính, ph ản ánh một cách tổng hợp nh ất về tình hình tài chính,tình hình kinh doanh và các lu ồng tiền của một doanh nghi ệp trong một kỳ kế toán nhất định. 6 1.Mục đích,tác dụng của BCTC Mụcđíchcủabáocáotàichínhlà cung c ấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các lu ồngtiềncủamộtdoanhnghiệp, đáp ứng nhu cầu của những người sử dụngtrongviệcđưaracácquyếtđịnh kinht ế. 3 7 2.Đối tượng áp dụng Hệ thống BCTCnăm được áp dụng cho tất cả các loại hình DNthuộc các ngành và các thành phần kinh tế. Hệ thống BCTCgiữa niên độ (BCTCquý)được áp dụng cho các DNNN,các DNniêm yết trên TTCKvà các DNkhác khi tự nguyện lập BCTCgiữa niên độ: +DNNN,DNniêm yết trên TTCK:lập BCTCgiữa niên độ dạng đầy đủ. +Các DNkhác tự nguyện lập BCTCgiữa niên độ: được chọn dạng đầy đủ hoặc tóm lược. 8 3.Hệ thống BCTC BCTCnăm BCTCgiữa niên độ 9 HỆ THỐNGBÁOCÁOTÀICHÍNHNĂM (Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006của Bộ Tài chính) - Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01- DN) - Báo cáo K ết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02- DN) - Báo cáo L ưu chuyển tiền tệ (Mẫu số B03- DN) - B ản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09- DN) 4 10 HỆ THỐNGBÁOCÁOTÀICHÍNHGIỮANIÊNĐỘ (Quyết định số 15/2006/QĐ-BTCngày 20/03/2006của Bộ Tài chính) - Bảng cân đối kế toán gi ữa niên độ - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ - Báo cáo Lưu chuyển tiền t ệ giữa niên độ - Bản thuyết minh báo cáo tài chính ch ọn lọc Dạng đầy đủ Dạng tóm lược 11 4.Trách nhiệm lập và trình bày BCTC (CM21) Giámđốc(hoặcngườiđứngđầu)doanh nghi ệpchịutráchnhiệmvề lậpvà trìnhbày báocáotàichính. 12 5.Yêu cầu lập và trình bày BCTC (CM21) Báocáotàichínhphảitrìnhbàymộtcáchtrungthực và hợplýtìnhhìnhtàichính,tìnhhìnhvà kếtquả kinhdoanhvà cácluồngtiềncủadoanhnghiệp. Để đảmbảoyêucầutrungthựcvà hợplý,cácbáo cáotàichínhphảiđượclậpvà trìnhbàytrêncơsở tuânthủ cácchuẩnmựckế toán,chế độ kế toánvà cácquyđịnhcó liênquanhiệnhành. 5 13 6.Nguyên tắc lập và trình bày BCTC (CM21) - Hoạtđộngliêntục - Cơ sở dồntích - Nh ấtquán - Tr ọngyếuvà tậphợp - Bù tr ừ - Có thể sosánh. 14 II.Nội dung,cơ sở,phương pháp lập BCTC 1- Bảng cân đối kế toán 2- Báo cáo K ết quả hoạt động kinh doanh 3- Báo cáo L ưu chuyển tiền tệ 4- Bản thuyết minh báo cáo tài chính 15 1.Bảng cân đối kế toán 1.1.Mục đích,tác dụng của BCĐKT 1.2.Nguyên tắc lập và trình bày BCĐKT 1.3.Kết cấu và nội dungcủa BCĐKT 1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập 6 16 1.1.Mục đích,tác dụng của BCĐKT Cung cấp thông tinvề tài sản,nguồn vốn tại một th ời điểm nhất định (Thời điểm lập báo cáo) Căn cứ BCĐKT có thể đánh giá khái quát tình hình tài chính c ủa DN. 17 1.2.Nguyên tắc lập và trình bày BCĐKT Phải tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày BCTC Các khoản mục Tài sản và Nợ phải trả phải được trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn. 18 1.3.Kết cấu và nội dung Bảng cân đối kế toán gồm 2phần chính:phần Tài s ản và phần Nguồn vốn được lập theo chiều dọc ho ặc chiều ngang: Ph ần tài sản - Lo ại A:Tài sản ngắn hạn - Lo ại B:Tài sản dài hạn Ph ần nguồn vốn - Lo ại A:Nợ phải trả - Loại B:Vốn chủ sở hữu 7 19 BẢNGCÂNĐỐIKẾ TOÁN Ti ngày … tháng … năm Đn v tính TÀISẢN Số cuối kỳ Số đầu năm NGUỒNVỐN Số cuối kỳ Số đầu năm A- TÀISẢN NGẮNHẠN I.Tiềnvà cáckhoảntươngđương tiền II.Cáckhoảnđầutưtàichínhngắn hạn III.CáckhoảnphảithuNHạn IV.Hàngtồnkho V.Tàisảnngắnhạnkhác B- TÀISẢNDÀIHẠN I- CáckhoảnphảithuDH II.Tàisảncố định III.Bấtđộngsảnđầutư IV.CáckhoảnđầutưTCDH V.Tàisảndàihạnkhác A- NỢ PHẢITRẢ I.Nợ ngắnhạn II.Nợ dàihạn B- VỐNCHỦ SỞ HỮU I.Vốnchủ sở hữu II.Nguồnkinhphí và quỹ khác TỔNGCỘNG TỔNGCỘNG 20 Cơ sở số liệu để lập BCĐKT? NDvà PPlập các chỉ tiêu cụ thể trên BCĐKT? 1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập 21 Cơ sở số liệu để lập BCĐKT: - BCĐKTniên độ trước - Số dư cuối kỳ của các TKtrên sổ cái,sổ kế toán tổng hợp,sổ kế toán chitiết của kỳ báo cáo 1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập 8 22 NDvà PPlập các chỉ tiêu cụ thể trên BCĐKT 1.4.Cơ sở số liệu và phương pháp lập 23 2.Báo cáo kết quả kinh doanh 2.1.Mục đích,tác dụng 2.2.K ết cấu và nội dung 2.3.C ơ sở số liệu và phương pháp lập 24 2.1.Mục đích,tác dụng Phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh c ủa doanh nghiệp trong một thời kì nh ất định 9 25 2.2.Kết cấu và nội dung 26 BÁOCÁOKẾTQUẢ HOẠTĐỘNGKINHDOANH K ỳ ……… Đn v tính: CHỈ TIÊU Mã s ố Thuyết minh Năm nay Năm tr ước 1.Doanhthubánhàngvà cungcấpdịchvụ 01 VI.25 2.Cáckho ảngiảmtrừ 02 3.Doanhthuthu ần 10 4.Giá vốnhàngbán 11 VI.27 5.L ợinhuậngộp 20 6.Doanhthuho ạtđộngtàichính 21 VI.26 7.Chiphí tàichính 22 VI.28 - Trong đó: Chiphí lãivay 23 8.Chiphí bánhàng 24 9.Chiphí qu ảnlýdoanhnghiệp 25 10L ợinhuậnthuầntừ hoạtđộngkinhdoanh 30 27 BÁOCÁOKẾTQUẢ HOẠTĐỘNGKINHDOANH K ỳ ……… Đn v tính: 6017.Lợinhuậnsauthuế 70 18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước 11.Thunh ậpkhác 31 12.Chiphí khác 32 13.L ợinhuậnkhác 40 14.T ổnglợinhuậnkế toántrướcthuế 50 15.ChiphíThuế TNDNhiện hành 16.Chiphí thuế TNDNhoãn lại 51 52 VI.30 10 28 2.3.Cơ sở số liệu và phương pháp lập Cơ sở số liệu để lập BCKQKD? NDvà PPlập BCKQKD? 29 2.3.Cơ sở số liệu và phương pháp lập Cơ sở số liệu để lập BCKQKD: - BCKQKDkỳ trước - Sổ kế toán tổng hợp và chitiết trong kỳ các TKt ừ loại 5đến loại 9;TK333 30 2.3.Cơ sở số liệu và phương pháp lập NDvà PPlập BCKQKD . trìnhbày báo cáo tài chính. 12 5.Yêu cầu lập và trình bày BCTC (CM21) Báo cáo tài chính phảitrìnhbàymộtcáchtrungthực và hợplýtìnhhình tài chính, tìnhhìnhvà kếtquả kinhdoanhvà các luồngtiềncủadoanhnghiệp. Để. 20/03/2006của Bộ Tài chính) - Bảng cân đối kế toán gi ữa niên độ - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ - Báo cáo Lưu chuyển tiền t ệ giữa niên độ - Bản thuyết minh báo cáo tài chính ch ọn. đích,tác dụng của BCTC (CM21) Báo cáo tài chính là sản phẩm của kế toán tài chính, ph ản ánh một cách tổng hợp nh ất về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các lu ồng tiền của một doanh nghi ệp