kiểm toán chu kì huy động và hoàn trả vốn vay

4.1.3 Khảo sát  Mục đích: thu thập chứng liên quan đến BCTC nhằm phát sai sót trọng yếu làm ảnh hưởng BCTC => KTV rút kết luận hợp lý làm sở hình thành ý kiến kiểm toán  Nội dung:  Phân tích đánh giá tổng quát  Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ vốn vay  Kiểm tra chi tiết số dư tài khoản vốn vay 4.1.3.1 Phân tích đánh giá tổng quát  Phân tích đánh giá: việc phân tích số liệu, thông tin, tỷ suất quan trọng qua tìm xu hướng biến động tìm mối quan hệ có mâu thuẫn với thông tin khác có chênh lệch lớn so với giá trị dự kiến  Kĩ thuật phân tích bao gồm: phân tích ngang phân tích dọc  phân tích ngang : Phân tích so sánh lượng tiêu  phân tích dọc : Phân tích cách so sánh, xác định tỷ lệ tương quan tiêu, khoản mục khác 4.1.3.1 Phân tích đánh giá tổng quát  Kĩ thuât phân tích sử dụng giai đoạn kiểm toán, bao gồm bước: Thu thập thông tin tài thông tin phi tài Phân tích so sánh thông tin thu Đánh giá ban đầu Tuy nhiên việc thực bước công việc phân tích giai đoạn kiểm toán khác  Mục đích: giúp KTV xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán khác quy trình kiểm toán khoản vay để kiểm tra toàn báo cáo kiểm toán khoản mục khâu soát xét cuối kiểm toán 4.1.3.1 Phân tích đánh giá tổng quát Thủ tục cụ thể:  So sánh số dư tiền vay cuối kỳ đầu kỳ đối chiếu với tình hình thực dự án đầu tư  Tiến hành phân tích đánh giá hiệu sử dụng vốn vay so sánh với phương án sản xuất kinh doanh (đầu tư) lập hồ sơ vay vốn => xem xét vốn vay có sử dụng mục đích, đối tượng không 4.1.3.1 Phân tích đánh giá tổng quát Thủ tục cụ thể:  So sánh tỷ lệ khoản vay tổng nguồn vốn năm với năm trước để thấy biến động đồng thời so sánh với tiêu ngành để thấy tính hợp lý cấu nguồn vốn  Tính tỷ suất nợ phải trả khoản vay tổng số trị giá hàng mua kỳ (so sánh đầu kỳ với cuối kỳ đánh giá bất thường khoản vốn vay) 4.1.3.1 Phân tích đánh giá tổng quát Thủ tục cụ thể:  Ước tính tổng chi phí lãi vay so sánh với tổng chi phí thực tế lãi vay phải trả (giải thích có khác biệt lớn) =>Xác định đơn vị tính toán lãi vay có hợp lý xác hay không  Phân tích hệ số khả toán thời, nhanh hay dài hạn  Lập phân tích số dư vốn vay 4.1.3.1 Phân tích đánh giá tổng quát Một số lưu ý:  Khi xem xét biến động các thông tin này, KTV phải cân nhắc đến tác động các nhân tố cụ thể xác định (nhân tố mang tính khách quan) VD: Nhu cầu vay vốn kế hoạch mở rộng sản xuất kinh doanh  Những biến động vốn vay, đặc biệt biến động bất thường trọng tâm để KTV sâu kiểm tra chi tiết nhằm làm rõ tác động  Nếu kết phân tích có chênh lệch trọng yếu KTV thực thủ tục khác để thu thập chứng thích hợp 4.1.3.1 Phân tích đánh giá tổng quát Một số lưu ý:  Mức độ tin cậy trình phân tích phụ thuộc vào: tính trọng yếu khoản vay, thủ tục kiểm toán khác có mục tiêu, độ xác dự kiến trình phân tích…  Để xác định mức trọng yếu khoản mục vốn vay KTV xác định giá trị tổng giá trị tài sản Cụ thể:  Nếu 10% giá trị tài sản: không coi trọng yếu  Từ 10% đến 15% giá trị tài sản: coi trọng yếu  Trên 15% giá trị tài sản : chắn trọng yếu Ví dụ cụ thể KTV thực kiểm toán công ty ABC, bước công việc phân tích giai đoạn khâu kiểm toán nguồn vốn vay sau:  Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: KTV thu thập thông tin từ BCTC công ty ABC thực phân tích sơ bộ: Ví dụ cụ thể  Giai đoạn thực kiểm toán: So sánh số dư năm với năm trước:  Vay ngắn hạn tăng: 13.219 172.319 -tỷ lệ: 107,93%  Vay dài hạn tăng: 480.000.000 – tỷ lệ: 400% Đánh giá khả toán: Năm 2010 2011 Hệ số khả toán 0,9 1,36 ⇒.Khả toán đơn vị năm 2011 tốt Lập bảng phân tích số dư vốn vay: Bảng phân tích số dư vốn vay 4.1.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ vốn vay Giới hạn kiểm tra chi tiết vốn vay: Vay nợ, Các khoản phải trả phải nộp khác; kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ này cần phải kiểm tra các nghiệp vụ vay và trả nợ vay  Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ vốn vay Việc khảo sát chi tiết nghiệp vụ vay tiền trả nợ tiền vay, nguyên tắc khảo sát theo sở dẫn liệu phổ biến tương tự loại nghiệp vụ khác Do nét đặc thù hoạt động vay vốn công tác quản lý vốn vay, Kiểm tra chi tiết, KTV thường tập trung vào vấn đề chủ yếu sau: • Kiểm tra tính đầy đủ chứng từ, hợp đồng (hoặc khế ước) vay vốn phát sinh kỳ đắn, xác số tiền, lãi suất, thời hạn trả, phương thức hoàn trả => (đảm bảo sự có cứ của nghiệp vụ và sự đúng đắn của số tiền vay được ghi sổ) 4.1.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ vốn vay • Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ việc phê chuẩn thủ tục vay, chứng từ, hợp đồng, khế ước vay doanh nghiệp với ngân hàng có không, việc phê chuẩn liên quan đến điều khoản Số tiền vay; Lãi suất; Thời hạn vay; Phương thức hoàn trả; Các tài sản chấp có -> đảm bảo sự hợp lệ, hợp pháp của các cứ nghiệp vụ vay tiền VD: hợp đồng phải có chữ kí người có thẩm quyền • Kiểm tra việc hạch toán nghiệp vụ vay tiền, nghiệp vụ hoàn trả tiền vay vào sổ kế toán chi tiết và tổng hợp -> đảm bảo sự tính toán, đánh giá, ghi chép đầy đủ, kỳ, đối tượng nghiệp vụ vay tiền 4.1.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ vốn vay • Kiểm tra việc tính toán của đơn vị hoặc KTV tự tính toán nghiệp vụ trả nợ tiền vay lãi vay (chú ý các trường hợp vay, trả ngoại tệ - vàng, bạc, đá quý việc quy đổi tiền Việt Nam để ghi sổ kế toán ) • Nghiệp vụ vay gắn liền với thu, chi tiền mặt TGNH=>KTV cần kết hợp xem xét tham chiếu với trình khảo sát nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nghiệp vụ liên quan khác • Xin xác nhận chủ nợ, so sánh số dư tài khoản vốn vay với số tiền mà chủ nợ xác nhận-> sử dụng nhằm thu thập đầy đủ chứng hỗ trợ cho CSDL BCKT khoản mục Bản xin xác nhận chủ nợ 4.1.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ vốn vay o Kiểm tra khoản vay theo đối tượng, số tiền riêng biệt, kiểm tra nghiệp vụ toán lãi vay o Kiểm tra thời gian kí hợp đồng, thời gian nhận tiền vay, thời gian toán lãi vay có hợp lý hay không Lưu ý:  Do nghiệp vụ vay không nhiều, có tách bạch theo hợp đồng số tiền lớn nên KTV thường kiểm tra 100% nghiệp vụ vay vốn hoàn trả, đồng thời nghiệp vụ kiểm tra từ đầu đến cuối  Lập gửi thư xác nhận khoản nợ vay có số dư cuối kì 0, khoản nợ vay phát sinh bất thường vào cuối năm [...]...Bảng phân tích số dư vốn vay 4.1.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ đối với vốn vay Giới hạn kiểm tra chi tiết vốn vay: Vay và nợ, Các khoản phải trả phải nộp khác; kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ này cần phải kiểm tra các nghiệp vụ vay và trả nợ vay  Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ vốn vay Việc khảo sát chi tiết các nghiệp vụ về vay tiền và trả nợ tiền vay, về nguyên tắc cũng khảo... trong hoạt động vay vốn và công tác quản lý vốn vay, Kiểm tra chi tiết, KTV thường tập trung vào những vấn đề chủ yếu sau: • Kiểm tra tính đầy đủ đối với các chứng từ, các hợp đồng (hoặc khế ước) vay vốn phát sinh trong kỳ và về sự đúng đắn, chính xác của số tiền, lãi suất, thời hạn trả, phương thức hoàn trả => (đảm bảo sự có căn cứ của nghiệp vụ và sự đúng đắn của số tiền vay được ghi... pháp của các căn cứ nghiệp vụ vay tiền VD: hợp đồng phải có chữ kí của người có thẩm quyền • Kiểm tra việc hạch toán các nghiệp vụ vay tiền, các nghiệp vụ hoàn trả tiền vay vào các sổ kế toán chi tiết và tổng hợp -> đảm bảo sự tính toán, đánh giá, ghi chép đầy đủ, đúng kỳ, đúng đối tượng nghiệp vụ vay tiền 4.1.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ đối với vốn vay • Kiểm tra việc tính toán... khoản vốn vay với số tiền mà các chủ nợ xác nhận-> được sử dụng nhằm thu thập đầy đủ bằng chứng hỗ trợ cho CSDL của BCKT khoản mục này Bản xin xác nhận của chủ nợ 4.1.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ đối với vốn vay o Kiểm tra khoản vay theo từng đối tượng, số tiền riêng biệt, kiểm tra nghiệp vụ thanh toán lãi vay o Kiểm tra thời gian kí hợp đồng, thời gian nhận tiền vay, thời gian thanh toán lãi vay. .. thanh toán lãi vay có hợp lý hay không Lưu ý:  Do nghiệp vụ vay không quá nhiều, có sự tách bạch theo từng hợp đồng và số tiền lớn nên KTV thường kiểm tra 100% nghiệp vụ vay vốn và hoàn trả, đồng thời mỗi nghiệp vụ sẽ kiểm tra từ đầu đến cuối  Lập và gửi thư xác nhận đối với khoản nợ vay có số dư cuối kì bằng 0, khoản nợ vay phát sinh bất thường vào cuối năm ... đúng đắn của số tiền vay được ghi sổ) 4.1.3.2 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ đối với vốn vay • Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và việc phê chu n các thủ tục vay, chứng từ, hợp đồng, khế ước vay giữa doanh nghiệp với ngân hàng có đúng không, nhất là việc phê chu n liên quan đến các điều khoản về Số tiền vay; Lãi suất; Thời hạn vay; Phương thức hoàn trả; Các tài sản thế chấp nếu có -> đảm bảo sự hợp... hoặc KTV tự tính toán các nghiệp vụ trả nợ tiền vay và lãi vay (chu ý các trường hợp vay, trả bằng ngoại tệ - vàng, bạc, đá quý trong việc quy đổi về tiền Việt Nam để ghi sổ kế toán ) • Nghiệp vụ vay gắn liền với thu, chi tiền mặt và TGNH=>KTV cần kết hợp xem xét hoặc tham chiếu với quá trình khảo sát đối với các nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và các nghiệp vụ liên quan khác • Xin