Báo cáo thực tập cuối khóa

Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Lời mở đầu Kế toán thực tiễn quan trong quản lý kinh tế nhà đầu t hay sở kinh doanh cần phảI dựa vào công tác kế toán để biết tình hình kết kinh doanh Hiện nớc ta trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ xang kinh tế thị trờng có quản lý nhà nớc công tác quản lý đứng trớc yêu cầu nội dung quản lý có tíh chất mẻ,đa dạng không phức tạp Là công cụ thu thập xử lý cung cấp thông tin hoạt động kinh tế cho nhiều đối tợng khác bên nh bên doanh nghiệp nên công tác kế toán trải qua trảI biến sâu sắc phù hợp với thực trạng kinh tế việc thực tốt hay không tốt ảnh hởng đến chất lợng hiệu công tác quản lý Công tác kế toán công ty có nhiều khâu nhiều phần hành chung có mối quan hệ gắn bó với nhau,tạo thành hệ thống quản lý có hiệu Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học hợp lý sở quan trọng việc điều hành ,chỉ đạo sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thi trờng theo định hớng XHCN có điều tiết vĩ mô nhà nớc Chính sách đa phơng hóa quan hệ đối ngoại ,một mặt tạo tiền đề cho kinh tế nớc ta phát triển ,mặtkhác xó nhiều thách thức áp lực cho doanh nghiệp tham gia thị trờng Để đứng vững cạnh tranh đơc thị trờng ,các doanh nghiệp phải tạo đợc uy tín công nhân viên công ty nh khách hàng chất lợng cho sản phẩm Cũng giống nh công ty sản xuất bao bì nói chung ,công ty TNHH sản xuất thơng mại bao bì Hải Âu nói riêng để phát triển lâu dài ổn định ,công ty sản xuất sản phẩm có chất lợng để tạo lòng tin với ngời tiêu dùng Qua trình học tập em đợc thầy cô truyền đạt lý thuyết ,các phơng pháp trình tự hạch toán tổng hợp kiểm kê đánh giá nhiệm vụ nh đạo đức nghề nghiệp kiến thức tảng ,là kim nam cho trình thực tập em.Trong trình thực tập công ty TNHH sản xuất thơng mại bao bì Hải Âu em tìm hiểu đợc đôi chút, kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng SV: Trịnh Thị H ờng Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa ,lế toán vật liệu CCDC, kế toán TSCĐ đầu t dài hạn, kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm công ty Báo cáo thực tập em gồm : Phần 1: tình hình chung công ty Phần2: tìm hiểu nghiệp vụ chuyên môn 1:kế toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng 2: kế toán vật liệu CCDC 3: kế toán TSCĐ đầu t dài hạn 4: kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Phần : Nhận xét kiến nghị Phần : Nhận xét xác nhận đơn vị thực tập Phần : Nhận xét giáo viên chấm Do thời gian thực tập khả thân hạn chế nên báo cáo không tránh khỏi thiếu xót Em mong đơc đóng góp thầy cô để báo cáo em hoàn thiện Qua viết em xin cảm ơn giúp đở tận tình cô Nguyn Th Linh cán phòng kế toán tài vụ để em hoàn thành báo cáo SV: Trịnh Thị H ờng Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Phần : tìm hiểu chung công ty Đặc điểm tình hình chung công ty 1.1:vị trí công ty TNHH sản xuất thơng mại bao bì Hải Âu kinh tế Trong kinh tế thị tờng với cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế mở cho doanh nghiệp nhiều khó khăn thách thức cần giảI ,đồng thời nhiều hội để vơn lên tự khẳng định Là doanh nghiệp t nhân công ty khẳng định vị trí việc trì nâng cao chất lợng sản phẩm ,tìm hiểu mở rộng thị trờng nh bớc nâng cao trình độ tay nghề đội ngũ công nhân viên Trong vài năm gần ,công ty có phát triển vợt bậc hoạt động sản xuất kinh doanh Năm 2005 công ty bắt đầu hoạt động xó gặp nhiều khó khăn việc tìm kiếm thị trờng ,khách hàng nh tìm kiếm lợi nhuận nhng năm sau công ty tìm kiếm đợc khách hàng quen thuộc bắt đầu làm ăn có lãi ,dần dần nâng cao lợi nhuận thu đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao đời sống ngời lao động Đây yếu tố quan trọng giúp cho ngời lao động yên tâm sản xuất kinh doanh gắn bó với công ty.Đó động lực giúp cho công ty có khả phát triển tơng lai có nguồn lao động dồi 1.2: Quá trình hình thành phát triển công ty Công ty đợc xây dựng năm 2004 vào hoạt động năm 2005 công ty hoạt động theo chế độ kế toán 48 Tên quan: công ty TNHH sản xuất thơng mại bao bì Hải Âu Địa chỉ: thôn Huỳnh Cung-xã Tam Hiệp-huyện Thanh Trì-TP Hà Nội Điện thoại: 0436472464 Trong năm qua với quản lý sản xuất cán lãnh đạo công ty nhiệt tình cán công nhân viên đa công ty ngày phát triển ,đáp ứng đợc nhu cầu ngời Công ty ngày mở rộng quy mô hoạt động đời sống công nhân đợc nâng cao.Việc thực kế hoạch đề tài công ty đạt kết tốt nâng cao hiệu sản xuất đảm bảo thực nghĩa vụ nhà nớc địa phơng SV: Trịnh Thị H ờng Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Mặc dù gặp nhiều khó khăn nhng công ty tích cực kiện toàn máy quản lý ,tìm kiếm đối tác.Nhờ công có khởi sắc tốt đẹp qua làm cho công ty có đợc lợi nhuận đáng kể đợc thể nh sau _Số lợng lao động có bình quân :60 ngời _thu nhập bình quân ngời ớc tính năm :26 000 000 đ _ớc tính doanh thu bình quân hàng năm :19 000 000 000 đ _ lợi nhuận bình quân ớc tính năm :9 000 000 000đ 1.3: Chức nhiệm vụ công ty Công ty TNHH sản xuất thơng mại bao bì Hải Âu đợc thành lập với chức sản xuất in ấn bao bì loại Công ty có trách nhiệm: _Sản xuất kinh doanh nghành nghề đăng ký mục đích thành lập _ Bảo toàn phát triển vốn đợc giao _Thực đầy đủ nhiệm vụ nghĩa vụ nhà nớc _Thực phân phối theo lao đọng không ngừng chăm lo ,cảI thiện đời sống vật chất tinh thần ,bồi dỡng nâng cao trình độ văn hóa ,khoa học kĩ thuật chuyên môn cho cán công nhân viên _Bảo vệ doanh nghiệp ,bảo vệ sản xuất ,bảo vệ môi trờng ,giữ gìn an ninh trị trật tự an toàn xã hội làm tròn nghĩa vụ quốc phòng 1.4: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 1.4.1: sơ đồ máy công ty SV: Trịnh Thị H ờng Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Giám đốc Phó Giám Đốc Phòng kế hoạch Tổ cắt dán SV: Phòng kỹ thuật Tổ phức hợp Phòng tổ chức lao động Kế toán tài vụ Phòng Chất lợng Phòng hành Phòng địên Tổ gấp lng Trịnh Thị H ờng Phòng bảo vệ Tổ in Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa 1.4.2 Chức nhiệm vụ phòng ban +Giám đốc công ty : Giám đốc công ty đại diện pháp nhân công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật giám đốc ngời thực lãnh đạo điều hành trực tiếp phòng ban phân xởng Đồng thời giám đốc ngời chịu trách nhiệm kí xác nhận vào loại phiếu thu ,phiếu chi ,các hợp đồng báo cáo tài (bảng cân đối kế toán ,báo cáo két kinh doanh,báo cáo lu chuyển tiền tệ ) + Phó giám đốc Là ngời dới quyền giám đốc điều hành lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công giám đốc Đồng thời phó giám đốc ngời thay mặt giám đốc ký vào hợp đồng giấy tờ lu thông số giấy tờ khác chịu trách nhiệm trớc giám đốc pháp luật nhiệm vụ đợc phân công + Kế toán trởng công ty Là ngời đứng đầu máy tài kế toán giúp giám đốc công ty đạo tổ chức ,thực công tác tài kế toán thống kê công ty theo pháp lệnh kế toán thống kê ,kế toán công ty có quyền nhiệm vụ theo điều lệnh kế toán trởng + Phòng kế hoạch Chức tham mu cho giám đốc công tác kế hoạch hóa điều độ sản xuất ,tìm ngời thị trờng mua yếu tố đầu vào đầu Nhiệm vụ :trên sở mục tiêu ,chiến lợc thị trờng xây dựng kế hoach ngắn hạn ,trung hạn ,dài hạn phù hợp với nguồn lực doanh nghiệp -Phân bổ kế hoạch tháng quý cho đơn vị -Điều độ sản xuất ,phối hợp sản xuất đơn vị thực kế hoạch đạt hiệu cao -Khai thác ,tiếp nhận quản lý cấp phát vật t nguyên phụ liệu xác kịp thời phục vụ sản xuất -Tổ chức tốt việc tiêu thụ ,giao bán hàng sản xuất dịch vụ khác -Lập báo cáo thống kê kế hoạch quy định + Phòng kỹ thuật SV: Trịnh Thị H ờng Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Chức : tham mu cho giám đốc công tác quản lý kỹ thuật công nghệ sản xuất Nhiệm vụ :xây dựng quản lý quy trình công nghệ sản xuất loại sản phẩm đề xuất phơng hớng phát triển cấu mặt hàng ,nghiên cứu đề xuất sản phẩm -Xây dựng đạo thực chuwownh trình công nghệ sản xuất loại sản phẩm _xây dựng đạo thực chơng trình nghiên cứu sáng kiến cảI tiến kĩ thuật, hợp lý hóa sản xuất phát triển khoa học công nghệ _xây dựng tiêu chuẩn kĩ thuật ,chất lợng sản phẩm ,xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật tổ chức kiểm tra quản lý chất lợng sản phẩm _Tổ chức làm thử mẫu sản phẩm ,chế thử _Quản lý kĩ thuật tình trạng thiết bị máy móc hệ thống điện công ty + phòng tổ chức cán lao động tiền lơng Phòng tổ chức cán lao động tiền lơng có nhiệm vụ quản lý chung công tác nhân lực Đó việc xếp , điều động nhân lực hợp lý theo yêu cầu sản xuất kinh doanh Đó việc tuyển dụng xa thải cán công nhân viên Bên cạnh phòng có ngời chuyên ký xác nhận vào bảng toán lơng tính định mức lơng cho kỳ + Phòng chất lợng Phòng chất lợng có nhiệm vụ kiểm định theo dõi chất lợng sản phẩm đảm bảo yêu cầu chất lợng kĩ thuật sản xuất + Phòng hành Đảm bảo điều kện làm việc cho công ty nh : hệ thống kho tàng,nhà xởng,phơng tiện lại quản lý điều hành công tác văn th,bảo vệ phòng hình thành chịu trách nhiệm chứng từ chi mua,chi phục vụ cho hoạt động tiếp khách,hội hop +Phòng kế toán Là quan tham mu tổ chức thực nghiệp vụ kế toán cho giam đốc,kiểm soát chịu trách nhiệm toàn hoạt động công ty có liên quan đến việc tạo nguồn sử dụng có hiệu phục vụ cho nhu cầu vốn hoạt động sản xuất kinh doanh SV: Trịnh Thị H ờng Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Cùng với phận chức phân xởng,phòng kế toán lập định mức vật t kỹ thuật,xây dựng đơn giá tiền lơng,đơn giá sản phẩmngoài phòng phảI vào số liệu báo lên từ phân xởng phòng kế hoạch để tính giá thành công xởng giá thành toàn doanh nghiệp + Phòng điện Phòng điện có nhiệm vụ phục vụ nguồn lực điện cho phân xởng nh phòng ban + Phòng bảo vệ Là phận giúp giám đốc công tác quân bảo vệ công ty việc: nghiên cứu ,đề xuất biện pháp, phơng án tác chiến cụ thể nhằm giữ vững an ninh tri,an ninh kinh tế ,giữ gìn phát luật nhà nớc ,nội quy quy chế công ty để việc sản xuất kinh doanh đợc an toàn 1.5:Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Xuất phát từ đặc điểm sản xuất bao bì để đảm bảo sản xuất liên tục chất lợng cao ,quá trình sản xuất bao bì đợc chia làm hai trình: trình chuẩn bị sản xuất trình sản xuất *Quá trình chuẩn bị sản xuất nhiệm vụ tính toán cân đối chuẩn bị tất điều kiện vật t,chuẩn bị kỹ thuật làm sở cho trình sản xuất * Quá trình sản xuất tổ chức thực hiện,bám sát tiêu chuẩn kỹ thuật,các tiêu định mức kinh tế_xã hội, xây dựng phơng pháp để tổ chức sản xuất Quá trình sản xuất bao bì đợc chia thành công đoạn: _ Đối với sản phảm ghép: gồm công đoạn + Nhập màng Trung Quốc ,in +Công đoạn ghép(phức hợp) +Công đoạn gấp lng + Công đoạn cắt dán _ Đối với sản phẩm không ghép :gồn công đoạn +Công đoạn thổi từ hạt nhựa + Công đoạn màng ống + Công đoạn in + Công đoạn gối hông + Công đoạn cắt dán SV: Trịnh Thị H ờng Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Các công đoạn liên kết chạt chẽ với nhau,năng suất chất lợng công đoạn có ảnh hởng trực tiếp đến Quá trình sản xuất họ biết đợc vị trí ảnh hởng suất,chất lợng sản phẩm toàn đơn vị mà từ phấn đấu vơn lên 1.6: Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty 1.6.1 Sơ đồ tổ chúc máy kế toán Kế toán trưởng Kế Toán tổng hợp Kế toán DT thuế KT toán TM tạm ứng KT tập hợp chi phí tính giá Thủ quỹ 1.6.2 Chức nhiệm vụ ngời máy kế toán _ Kế toán trởng chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán phù hợp với tổ chức sản xuất yêu cầu quản lý công ty.Là ngời điều hành công việc chung máy kế toán đồng thời kiểm kê kế toán theo dõi tình hình tăng giảm,trích khấu hao TSCĐ tình hình tăng giảm giá trị công cụ dụng cụ,phân bổ giá trị CCDC xuất dùng vào chi phí Kế toán trởng ngời lập chứng từ ghi sổ vào cuối quý thông qua bảng tổng hợp chi tiết thành viên máy kế toán,chịu trách nhiệm báo cáo kế toán lập Đồng thời kế toán trởng ngời phổ biến chế độ thể lệ tài cho kế toán viên máy kế toán chịu trách nhiệm kiểm tra kiểm soát việc chấp hành chế độ ,bảo vệ tài sản vật t tiền vốn cho công ty _ Kế toán tổng hợp: Là ngời có nhiệm vụ theo dõi quản lý xây dựng báo cáo tổng hợp liên quan đến phần tiền lơng,các khoản trích theo lơng,kế toán vật liệu, CCDC, kế toán TSCĐ đầu t dài hạn, kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm SV: Trịnh Thị H ờng Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa _ Kế toán doanh thu thuế:có nhiệm vụ theo dõi khoản phải thu, phải trả khách hàng,các dịch vụ đợc phục vụ với khoản ứng trớc trả trớc cho khách hàng Đồng thời theo dõi khoản thuế phải nộp cho nhà nớc, theo dõi quản lý phản ánh kịp thời đầy đủ tình hình hoạt động sản xuất công ty _ Kế toán toán tiền mặt tạm ứng: ngời chịu trách nhiệm toán tiền mặt cho nhu cầu toán công ty,có nhiệm vụ đối chiếu ,theo dõi tiền lơng phảI trả vào bảng tiền lơng phòng tổ chức lao động tiền lơng tính dựa bảng chấm công quản đốc phân xởng.Đồng thời với việc theo dõi khoản toán tiền mặt,kế toán theo dõi khoản tạm ứng toán tạm ứng _ Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành:là ngời có nhiệm vụ theo dõi hạch toán tổng hợp khoản chi phí để tính giá thành sản phẩm Cụ thể kế toán tổng hợp khoản chi phí sản xuất,xác định đối tợng tập hợp chi phí đối tợng tính giá thành,hớng dẫn phận có liên quan lập luân chuyển chứng từ chi phí cho phù hợp với đối tợng hạch toán Xác định tiêu thức phân bổ để phân bổ chi phí tính giá thành sản phẩm _ Thủ quỹ : ngời chịu trách nhiệm quản lý giữ tiền mặt thu chi tiền,sau kiểm tra thấy rõ chứng từ có đầy đủ điều kiện để toán Thủ quỹ ngời có liên quan chặt chẽ với kế toán tiền mặt Măc dù chia máy kế toán theo phần hành riêng nhng giữ phần hành có liên quan chặt chẽ có tác động qua lại với SV: Trịnh Thị H ờng 10 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa 3.4 Kế toán khấu hao tài sản cố định Trong trình sử dụng TSCĐ công ty bị hao mòn dần đợc trích khấu hao tính vào chi phí sản xuất kinh doanh để thu hồi phần giá trị hao mòn nhằm tái đầu t TSCĐ không sử dụng đợc Hiện nguyên tắc tính khấu hao TSCĐ công ty nguyên tắc tròn ngày Tức việc trích không trích khấu hao TSCĐ kể từ ngày đa TSCĐ vào sử dụng không sử dụng TSCĐ Công ty áp dụng phơng pháp tính khấu hao phổ biến phơng pháp đờng thẳng Nguyên giá Mức khấu hao năm= Thời gian sử dụng Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng= 12 Để tính khấu hao cho toàn TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh chi tiết theo phận sử dụng, công ty sử dụng công thức: Số khấu hao phải Số khấu hao TSCĐ tăng = trích tháng + trích tháng trớc TSCĐ giảm - tháng tháng + Một TSCĐ tăng giảm tháng N mức khấu hao trích tính đợc xác định nh sau: Mức KH tăng,giảm Mức KH năm Số ngày tính từ * ngày tăng,giảm đến cuối tháng = 12 *số ngày làm việc TT tháng + Một TSCĐ tăng giảm tháng N-1 mức khấu hao tính tính bằng: tháng N Mức KH tăng,giảm Mức KH năm Số ngày kể từ ngày tăng, * giảm đến cuối tháng N-1 = tháng N-1 12 * số ngày làm việc TT Cụ thể: Ngày 12/10/2009 công ty mua máy dập hộp Nguyên giá 42,000,000(đ), thời gian sử dụng năm SV: Trịnh Thị H ờng 52 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Mức KH 42,000,000 = bình quân năm Mức KH = 5,250,000(đ) 5,250,000 = * 20 = 282,258 (đ) bình quân tháng 12 * 31 Ngày 15/10/2009 công ty mua máy in,nguyên giá 15,700,000(đ) Thời gian sử dụng năm Mức KH 15,700,000 = = 3,925,000(đ) bình quân năm Mức KH 3,925,000 = * 17 = 179,368(đ) bình quân tháng 12 * 31 Căn vào biên giao nhận TSCĐ ngày 12/10/2009 biên lý TSCĐ ngày 20/10/2009 kế toán xác định số khấu hao tăng, giảm tháng 10 lập bảng phân bổ khấu hao sau: Công ty TNHH SX&TM bao bì Hải Âu Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Chỉ tiêu Tháng 10 năm 2009 TG Nơi Sd SD Toàn DN NG Số KH trích tháng trớc Số KH tăng tháng Mua máy dập hộp Mua máy in Số KH giảm tháng T.lý máy cắt kẽm T.lý máy cắt kẽm tròn Số KH trích tháng Tổ phức hợp 5 57700000 42000000 15700000 38010000 17750000 20260000 Số KH 65000000 461626 282258 179368 212548 114516 98032 65249078 50000000 282258 282258 212548 114516 98032 50069710 Số KH trích tháng này= 65000000 + 461626 - 212548 = 65249078(đ) Ngời lập bảng (Ký, họ tên) SV: Trịnh Thị H ờng Kế toán trởng (Ký, họ tên) 53 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Lớp KX08.2 150000000 179368 150179368 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa 3.5 Kế toán tổng hợp TSCĐ Căn vào chứng từ giảm TSCĐ, bảng lý TSCĐ kế toán cuối tháng lập NKCT số ghi có TK 211, 213, 212 Công ty TNHH SX&TM bao bì Hải Âu Nhật ký chứng từ số Ghi có TK 211 Tháng 10 năm 2009 S T T Chứng từ SH 01 NT 20/10 02 23/10 Diễn giải T.lý máy cắt kẽm T.lý máy cắt kẽm tròn Cộng Ngời lập bảng (Ký, họ tên) ĐVT: đồng Ghi có TK 211, nợ Cộng có TK TK 211 214 811 17,750,000 17,750,000 20,260,000 20,260,000 38,010,000 38,010,000 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, đóng dấu) NKCT dùng để theo dõi số phát sinh bên có TK 211, 212, 213 đối ứng nợ TK có liên quan Số liệu tổng cộng có TK 211, 212, 213 NKCT số đợc dùng để ghi sổ TK 211,212, 213 phần tổng phát sinh có Ngoài vào chứng từ mua TSCĐ trên, kế toán ghi vào NKCT số Từ NKCT số để ghi vào sổ TK 211 phần ghi nợ TK 211 có TK331 Căn vào NKCT, bảng phân bổ sổ chi tiết TSCĐ kế toán lập sổ TK 211, 214 SV: Trịnh Thị H ờng 54 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Công ty TNHH SX&TM bao bì Hải Âu Sổ TK 211 SD đầu năm Nợ Có 100,000,000 ĐVT: đồng Ghi có TK đối ứng,nợ TK211 331 Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có SD cuối tháng Nợ Có T1 T9 200,000,000 T10 Tổng 42,000,000 42,000,000 38,010,000 203,990,000 Số d cuối tháng= 200,000,000+42,000,000-38,010,000=203,990,000(đ) Ngời lập sổ Kế toán trởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) Công ty TNHH SX&TM bao bì Hải Âu Sổ TK 214 SD đầu năm Nợ Có 220,000,000 ĐVT: đồng Ghi có TK đối ứng,nợ TK 214 NKCT số 9-TK211 Tổng phát sinh nợ Tổng phát sinh có SD cuối tháng Nợ Có T1 T9 T10 38,010,000 38,010,000 65,249,078 120,000,000 147,239,078 SD cuối tháng = 120,000,000 + 65,249,078 38,010,000 = 147,239,078(đ) Ngời lập sổ (Ký, họ tên) SV: Trịnh Thị H ờng Kế toán trởng (Ký, họ tên) 55 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Lớp KX08.2 Tổng Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa 4.Kế toán tập hợp chi phí tính giá thành sản phẩm Chi phí doanh nghiệp biểu tiền toàn hao phí lao động sống, lao động vật hóa chi phí cần thiết khác mà doanh nghiệp trình sản xuất kinh doanh tính cho kỳ định Hiện nay, chi phí sản xuất công ty đợc phân loại theo khoản mục chi phí giá thành gồm: CP NVL trực tiếp, CP NC trực tiếp, CP sản xuất chung 4.1.Đối tợng tập hợp chi phí tính giá thành công ty Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty sản xuất hàng loạt, sản phẩm dở dang đầu kỳ hầu nh không có, sản phẩm đợc sản xuất dây chuyền công nghệ phân xởng khác Nguyên liệu đa vào chế biến theo quy trình công nghệ đợc lắp đặt sẵn gián đoạn kỹ thuật thời gian chi phí sản xuất gắn liền với hoạt động sản xuất phân xởng Vì vậy, để đảm bảo hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm đợc xác, công ty TNHH SX&TM bao bì Hải Âu xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất phân xởng Doanh nghiệp có nhiều sản phẩm khác sản xuất quy trình công nghệ riêng Do vậy, công ty xác định đối tợng tính giá thành loại sản phẩm nh tổ phức hợp, tổ cắt dán 4.2.Quy trình hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm công ty Bảng phân bổ số 1,2,3 NKCT số 1,2,5 Bảng kê số Bảng tính giá thành SV: Trịnh Thị H ờng 56 NKCT số Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa 4.3.Tổ chức kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty Căn vào bảng phân bổ số 1, 2, NKCT liên quan kế toán tổng hợp lên bảng kê số tập hợp chi phí sản xuất theo phân xởng, phơng pháp lập bảng kê số cụ thể nh sau: Căn vào bảng phân bổ số để ghi vào cột TK 334,338 ghi nợ TK 622 Căn vào bảng phân bổ số để ghi vào cột có TK 152, 153, ghi nợ TK Căn vào bảng phân bổ khấu hao kế toán lấy số khấu hao phân bổ cho chi phí sản xuất chung, ghi cột TK 214 dòng TK 627 Căn vào NKCT liên quan kế toán ghi cột NKCT 1, 2, Sau tập hợp số phát sinh nợ TK 621, 622, 627 kế toán chuyển ghi có TK 621, 622, 627, ghi nợ TK 154 bảng kê số SV: Trịnh Thị H ờng 57 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Công ty TNHH SX&TM bao bì Hải Âu Bảng kê số Tháng 10 năm 2009 STT 152 153 334 338 214 ĐVT: đồng 621 622 627 NKCT khác 111 154- CPSXDD Tổ cắt dán Tổ phức hợp 621- CPNVLTT Tổ cắt dán Tổ phức hợp 622-CPNCTT Tổ cắt dán Tổ phức hợp 627-CPSXC Tổ cắt dán Tổ phức hợp Cộng SV: 112 331 8000000 148476294 68788727 225265021 3110000 35153336 34881584 73144920 4420000 39084811 31927143 75431954 8000000 8000000 3110000 3100000 4420000 4420000 365157150 13624254 378781409 47125700 3108780 50234480 48632859 2858436 51491295 5400000 770000 3198000 463752 50069710 12100000 1851200 5600000 73282662 1100000 450000 1599000 212300 27057075 2500000 589723 1100000 33058098 2320000 320000 1599000 212300 23012635 2300500 178600 1010500 28313535 13400000 770000 368355150 14088006 50069710 12100000 1851200 5600000 685329092 Trịnh Thị H ờng 58 15530000 222714441 Lớp KX08.2 135597454 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Căn vào bảng kê số kế toán lập bảng tính giá thành, lấy số liệu chi phí sản xuất tháng tập hợp đợc tng phân xởng sản xuất theo khoản mục nh: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, để ghi vào bảng tính giá thành Cụ thể: Nhìn vào bảng kê số kế toán ghi: CP NVL trực tiếp, CPNC trực tiếp, CPSXC tổ phức hợp là: TK 621: 4420000 TK 622: 39084811 TK 627: 31927143 Tổ cắt dán: TK 621: 3110000 TK 622: 35153336 TK 627: 34881584 SV: Trịnh Thị H ờng 59 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Công ty TNHH SX&TM bao bì Hải Âu Bảng tính giá thành Tháng 10 năm 2009 STT Đối tợng Tổ cắt dán Tổ phức hợp Cộng Ngời lập bảng (Ký, họ tên) SV: Trịnh Thị H ờng CPNVL trực tiếp CPNC trực tiếp 3110000 35153336 4420000 39084811 8000000 148,476,294 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 60 ĐVT: đồng CPSXC 34,881,584 31,927,143 Cộng 73,144,920 75,431,954 68,788,727 148,576,874 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Từ bảng kê số 4, 5, chứng từ liên quan kế toán lập NKCT số 7, phơng pháp lập cụ thể nh sau: Căn vào dòng cộng nợ TK 154, 621, 622, 627, 142, 242, 335, 641, 642 để ghi vào phần I Căn vào bảng phân bổ, NKCT chứng từ liên quan để ghi vào dòng phù hợp phần II NKCT số gồm phần: Phần I: tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp, phản ánh toàn số phát sinh bên có TK liên quan đến chi phí sản xuất kinh doanh Phần II: chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố gồm: CP NVL, CP nhân công, CP khấu hao TSCĐ, CP dịch vụ mua ngoài, CP tiền khác Phần III: luân chuyển nội không tính vào sản xuất kinh doanh SV: Trịnh Thị H ờng 61 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Công ty TNHH SX&TM bao bì Hải Âu Nhật ký chứng từ số Tập hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp Tháng 10 năm 2009 Có TK ST T 152 153 154 214 334 338 621 622 ĐVT: đồng 627 Nợ TK TK154CPSXDD TK621CPNVLTT TK622CPNCTT TK627-CPSXC TK642CPQLDN TK335-CP phải trả Cộng I NK CT1 80000 00 540000 650300 77000 199030 00 77000 199030 00 77000 Ngời lập bảng (Ký, họ tên) SV: NK CT5 68788727 225265021 8000000 Cộng II Tổng(I+II) 14847629 NK CT2 800000 TK155-TP Các TK p/a từ NKCT Trịnh Thị H ờng 22526 5021 22526 5021 22526 5021 500697 10 150179 368 365157 150 319800 506497 072 136242 54 463752 200249 078 874852 222 428765 40 378781404 12100000 1851200 5600000 287885 34 79452662 691967974 80000 00 14847629 68788727 138346706 225265021 225265021 200249 078 874852 222 428765 40 80000 00 14847629 Kế toán trởng (Ký, họ tên) 62 68788727 12100000 1851200 5600000 Giám đốc (Ký, đóng dấu) Lớp KX08.2 160873208 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Phần 3: Nhận xét kiến nghị 1.Nhận xét Trải qua bao khó khăn từ thành lập công ty nay, công ty TNHH sản xuất thơng mại bao bì Hải Âu bớc khẳng định vị trí công ty kinh tế quốc dân, thơng trờng đầy cạnh tranh, tên tuổi công ty ngày nâng cao tạo đợc uy tín nhiều khách hàng, sản phẩm công ty có mặt nhiều tỉnh thành nớc Có đợc thành tựu nhờ toàn đội ngũ cán công nhân viên toàn công ty phấn đấu nỗ lực tập thể lãnh đạo công ty đội ngũ công nhân viên có nhiều kinh nghiệm không ngừng học hỏi nâng cao tay nghề, áp dụng thành tựu khoa học vào sản xuất nên sản phẩm ngày đa dạng Vì mà sản phẩm tiêu thụ ngày nhiều, kéo theo doanh thu doanh nghiệp tăng lên rõ rệt, đời sống công nhân viên đợc nâng cao Các thông tin kinh tế thị trờng đợc phòng ban cập nhật, phân tích, đánh giá thờng xuyên,từ đa định đắn, phù hợp với thực trạng công ty để đẩy mạnh u điểm công ty sửa chữa khuyết điểm mắc phảI năm trớc Là học sinh thực tập, lần làm quen với thực tế e xin đa số ý kiến cá nhân công tác kế toán công ty 1.1 u điểm Về máy kế toán với đội ngũ nhân viên trẻ tuổi, có trình độ nghiệp vụ cao, nắm vững đợc yêu cầu công tác kế toán từ giúp cho việc thực phần hành kế toán đợc xác, phòng ban công ty tổ chức gọn nhẹ với trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững vàng Hệ thống sổ sách kế toán công ty tơng đối đầy đủ, đáp ứng nhanh chóng xác thông tin cần thiết Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán NKCT thực công tác kế toán máy vi tính 1.2 Nhợc điểm Bên cạnh đặc điểm, công ty không tránh khỏi số khó khăn tồn tại: - Về hạch toán NVL,CCDC: Công ty không sử dụng TK 151 hàng mua đờng hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Khi hóa đơn trớc mà hàng cha hóa đơn đợc lu riêng đến hàn xử lý, điều cha hợp lý thiếu xác -Về hạch toán CPNCTT: Công ty sản xuất với quy mô lớn, khối lợng nhiều nên số lợng công nhân nhiều, hàng năm có nhiều công nhân xin nghỉ phép mà công ty không thực trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho công nhân sản xuất trực tiếp SV: Trịnh Thị H ờng 63 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Nếu tháng công nhân nghỉ phép nhiều làm chi phí nhân công trực tiếp tăng lên nhiều làm cho chi phí giá thành sản phẩm tháng tăng lên không ổn định - Về công cụ dụng cụ: Nhiều công cụ dụng cụ có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, công ty tiến hành phân bổ lần giá trị chúng vào lần sử dụng điều làm ảnh hởng tới chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm kỳ kỳ liên quan Kiến nghị Với kiến thức hạn hẹp cha đợc tiếp xúc nhiều với thực tế nên cha hiểu rõ tình hình công ty nhng em mạnh dạn đa số ý kiến riêng với hi vọng đóng góp thêm phần nhỏ vào phát triển công ty Đội ngũ kế toán công ty trẻ động công việc nhng bên cạnh số ngời có trình độ cao đẳng, trung cấp công ty cần có công tác nâng cao trình độ số ngời tuổi cao, công ty cần trẻ hóa đội ngũ kế toán để đáp ứng đợc phát triển xã hội ngày Công ty nên sử dụng TK 151 hàng mua đờng để giảm bớt áp lực công việc cho phận kế toán, lúc rảnh rỗi,lúc tất bật Một số máy móc thiết bị công ty lạc hậu, công ty cần có kế hoạch nâng cấp để việc sản xuất đợc đảm bảo không bị thời gian vào việc sửa chữa SV: Trịnh Thị H ờng 64 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa NHN XẫT CA N V THC TP n v: a ch: Ngi nhn xột: Chc v: í kin nhn xột: H Ni, ngy thỏng nm GIM C (K ý,ghi rừ h tờn, úng du) SV: Trịnh Thị H ờng 65 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa NHN XẫT CA GIO VIấN HNG DN H v tờn ngi nhn xột: Nhn xột chuyờn thc tp: Hc sinh: Nguyễn Thị Hà Lp: KT 08.2 ti: Ngời nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: Trịnh Thị H ờng 66 Lớp KX08.2 [...]... Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Tên TK: phải trả công nhân viên Số d đầu năm Nợ Có 356000000 ĐVT: đồng Ghi có các TK đối ứng,nợ TK này Tháng 1 Tháng 9 Tháng 10 TK 111: Tiền mặt TK 338: các khoản phải nộp 838748053 13667264 Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh có Số d cuối tháng Nợ Có 862415317 871654222 356000000 Tháng 11 Tháng 12 365238905 Số d cuối tháng 10= SD cuối tháng 9 + tổng... SV: Trịnh Thị H ờng 27 Lớp KX08.2 Cộng Trờng CĐ KTCN Hà Nội Nợ Báo cáo thực tập cuối khóa Có 70000000 Ghi có các TK đối ứng, nợ TK này TK 112- Tiền gửi ngân hàng Tháng 1 Tháng 9 Tháng 10 ĐVT: đồng Tháng Tháng 11 12 60000000 60000000 56543804 Cộng phát sinh Nợ Cộng phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có 70000000 66543804 Số d cuối tháng= SD cuối tháng 9 + tổng phát sinh có tổng phát sinh nợ = 70000000... công,mỗi một ngời đợc ghi một dòng, hàng ngày chấm công vào bảng theo quy định .Cuối tháng các bộ phận chuyển bảng chấm công lên phòng kế toán để kế toán tiền lơng tính lơng cho từng ngời.thanh Hải có 24 công sản phẩm ,2 công họp, số công phép là 0 SV: Trịnh Thị H ờng 15 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công của tổ phức hợp ,phòng kế toán gửi lên... 30960638 874852222 4513320 Kế toán trởng (Ký,họ tên) 24 Giám đốc (Ký,họ tên) Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Sau khi lập bảng phân bổ số 1, số liệu phần ghi có TK 334,nợ các TK622, 627, 642 đợc dùng để ghi vào bảng kê số 4 Tập hợp chi phí sản xuất sau đó vào NKCT số 7 Tập hợp CPSXKD toàn doanh nghiệp Số liệu ở NKCT số 7 đợc dùng để ghi sổ cáI TK 334, phần tổng phát sinh có...Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa 1.7 Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng Hình thức sổ kế toán áp dụng là hình thức nhật ký chứng từ Sổ quỹ Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính 2.Những thuận lợi,khó khăn chủ yếu ảnh hởng đến công tác kế toán... chấm công Bảng thanh toán và phân bổ tiền lơng Bảng kê số 4,5 NKCT số 1.2.7 Sổ chi tiết các TK 334, 338 Sổ cáo TK 334, 338 SV: Trịnh Thị H ờng 12 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Bảng chấm công đợc lập hàng tháng cho từng phân xởng , từng phòng, từng bộ phận công tác .Cuối tháng bảng chấm công chuyển lên cho phòng tổ chức hành chính Tại đây kế toán tính lơng và các khoản khác... trong kỳ giá thực tế của số lợng thực tế = đơn giá bình quân * của VL(i) xuất kho của VL(i) xuất kho của VL(i) Cụ thể nh sau: Tính đơn giá xuất kho cho chỉ khâu đơn giá xuất 3545500+10650000 = =35489(đồng) chỉ khâu 100+300 giá trị xuất =35489*950=33744550(đồng) 2.3.trình tự ghi sổ kế toán NVL,CCDC tại công ty SV: Trịnh Thị H ờng 29 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Thẻ kho... tiết VL,CCDC Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập xuất NVL,CCDC ghib số lợng thực xuất vào thẻ khốc liên quan Thủ kho phảI thờng xuyên đối chiếu số lợng NVL,CCDC thực tế với kho Hàng ngày hoặc định kỳ chuyển thẻ kho lên phòng kế toán SV: Trịnh Thị H ờng 30 Lớp KX08.2 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Kế toán mở sổ chi tiết NVL,CCDC cho từng loại vật liệu ,CCDC,tơng ứng với thẻ... Nội Báo cáo thực tập cuối khóa Các công nhân khác tính tơng tự Căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán lơng của tổ phức hợp, phòng kế toán kế toán lập bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp Bảng này đợc lập với mỗi phân xởng,bộ phạn đợc ghi 1 dòng kế toán tiền lơng lấy dòng tổng cộng của bảng thanh toán lơng từng bộ phận để ghi đầy đủ các tiêu thức ở bảng thanh toán lơng toàn doanh nghiệp cuối. .. gian 24 24 26 25 25 26 24 174 Học Họp Phép 2 2 1 1 1 2 2 5 Trờng CĐ KTCN Hà Nội Công ty TNHH SX&TM bao bì Hải Âu Tổ phức hợp Báo cáo thực tập cuối khóa Bảng thanh toán lơng Tháng 10 năm 2009 TT Họ và tên Lơng sản phẩm Lơng, thời gian ĐVT: đồng Lơng khác Tổng Các khoản khấu trừ lơng Thực lĩnh HSL Phụ cấp 390000 24 5132935 2 163000 5685935 2200000 105950 21190 3358795 4 298000 1 1 68000 74500 4924064 5278075