Hoàn thiện kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán và định giá việt nam

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Xu chung giới giai đoạn khu vực hoá kinh tế Liên minh Châu Âu (EU) điển hình xu nay, nước Châu Âu xây dựng cho thị trường chung với đồng tiền thống Nhận thấy tính đắn xu này, Việt Nam tích cực tham gia vào hiệp hội nước Đông Nam (ASEAN) từ 10 năm tới khu vực mậu địch tự ASEAN (AFTA) với mẫu hình EU kết hợp điều kiện đặc trưng khu vực Đông Nam Như vậy, đòi hỏi mang tính bắt buộc tất doanh nghiệp phải công khai hoá tình hình tài doanh nghiệp cho bên quan tâm để tận dụng nguồn lực kinh tế mang lại trình hội nhập Kiểm toán hình thành phát triển Việt Nam năm gần để đáp ứng đòi hỏi khách quan Do hình thành lại phải đáp ứng lượng lớn khách hàng với điệu kiện khác nên kiểm toán Việt Nam phải không ngừng học hỏi hoàn thiện Ra đời điệu kiện đó, Công ty cổ phần kiểm toán định giá Việt Nam (VAE) thành lập người có kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán có tầm nhìn sáng suốt, có hướng đắn nhằm nhằm đáp ứng điều kiện thực tế Tuy thành lập (2001) công ty có dấu ấn tích cực lòng khách hàng Với việc làm kết hợp với đường lối phát triển đắn ban lãnh đạo công ty, VAE định tạo dựng thương hiệu thị trường kiểm toán Việt Nam Được thực tập công ty kết hợp với hướng dẫn tận tình thầy giáo Đinh Thế Hùng anh chị phòng nghiệp vụ 3, em hy vọng hiểu thêm nghành nghề lựa chọn tiếp thu kiến thức thực tế bổ ích Nhờ kiến thức nhà trường trang bị kinh nghiệm thực tế thu nhận thời gian đầu thực tập công ty, em phần hiểu tầm quan trọng kiểm toán khoản mục thuế kiểm toán báo cáo tài đoanh nghiệp Do đó, em chọn đề tài “Hoàn thiện kiểm toán thuế kiểm toán báo cáo tài Công ty kiểm toán định giá Việt Nam” làm đề thực tập tốt nghiệp Đây khoản mục quan trọng hầu hết báo cáo tài nên trình kiểm toán đặc biệt ý Mặc dù đề tài khó với nổ lực thân cộng với bảo tận tình thầy giáo bác, anh chị công ty kiểm toán định giá Việt Nam, em hy vọng hoàn thành đề tài cách xuất sắc Đề tài em bao gồm phần chính: Phần1: Những vấn đề lý luận chung kiểm toán thuế kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần 2: Thực trạng kiểm toán thuế kiểm toán báo cáo tài công ty kiểm toán định giá Việt Nam Phần 3: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản mục thuế Công ty kiểm toán định giá Việt Nam thực Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần I Những vấn đề lý luận chung kiểm toán thuế kiểm toán báo cáo tài doanh nghiệp 1.1 Những vấn đề Thuế 1.1.1 Khái niệm Lịch sử phát triển loài người cho thấy loài người sống hoang sơ chưa biết tập hợp thành quần thể lớn chưa có nhà nước, chưa có thuế Khi loài người phát triển đến thời kỳ biết tập hợp, thống trị thuế hình thành Xã hội văn minh tiến thuế khoá phát triển phương thức đánh thuế tinh vi Sự xuất nhà nước đòi hỏi sở vật chất để đảm bảo điều kiện cho nhà nước tồn thực chức Nhà nước định quyền lực hiến định để ban hành quy định pháp luật cần thiết làm phân phối tổng sản phẩm xẵ hội thu nhập quốc dân thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nước Sự xuất sản phẩm thặng dư xã hội sở chủ yếu tạo khả va nguồn thu để thuế tồn va phát triển Như vậy, thuế khoản đóng góp bắt buộc nhà nước quy định thành luật để người dân diện nộp thuế nộp vào ngân sách nhà nước dùng chi tiêu cho việc công ích Khoản đóng góp tiền trả vật hay dịch vụ đóng góp tiền trực tiếp Thuế phát sinh, tồn phát triển với đời,tồn phát triển nhà nước Từ khái niệm trên, ta thấy thuế có đặc điểm sau: - Do pháp luật quy định đối tượng nộp thuế phải nộp - Thuế thu cách vĩnh viễn, không hoàn trả, không trả lãi - Không có đối phần hay đền bù ngược lại phần số thuế nộp cho ngân sách nhà nước trả cho người dân cách gián tiếp qua tiện nghi xã hội y tế, trường học, đường xá, quỹ phúc lợi khác - Thuế hình thức điều tiết thu nhập công bằng, tránh tình trạng người có thu nhập cao, người có thu nhập thấp để giảm bất công chênh lệch xã hội 1.1.2 Vai trò thuế kinh tế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước.Nền tài vững lành mạnh dựa vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân, thuế nội địa phải trở thành nguồn thu góp phần tăng thu ngân sách Thuế công cụ quan trọng để phân phối điều tiết lợi tức quốc dân, thuế công cụ quan trọng để góp phần tích cực vào giảm bội chi Báo cáo thực tập tốt nghiệp ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định trật tự xã hội chuẩn bị đIều kiện cho phát triển kinh tế lâu dài Với kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế phải áp dụng thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế Bao quát hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập, thu nhập chịu thuế Thuế cần khai thác từ thu nhập quốc dân sản xuất, kinh doanh, dịch vụ thuế phải góp phần tích cực vào việc bội dưỡng khai thác nguồn thu thuế ngày phát triển Thuế công cụ quản lý điều tiết kinh tế vĩ mô Thuế có vai trò quan trọng việc quản lý, hướng dẫn khuyến khích phát triển sản xuất, nâng đỡ hoạt động sản xuất kinh doanh có lợi cho quốc kế dân sinh, với thành phần kinh tế Thông qua công tác quản lý ngành chịu thuế, nhà nước sẽ: Khuyến khích nâng đỡ hoạt động kinh tế cần thiết, làm ăn có hiệu cao Thu hẹp, không khuyến khích ngành nghề, mặt hàng xa xỉ, lãng phí Thuế góp phần khuyến khích khai thác nguyên liệu, vật tư nước để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất Hướng dẫn khuyến khích hợp tác đầu tư với nước đẩy mạnh hoạt động nhập đồng thời bảo vệ sản xuất nội địa Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế công xã hội Hệ thống thuế áp dụng thông ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư để đảm bảo bình đẳng công xã hội Tất cá nhân tổ choc kinh tế có nghĩa vụ đóng thuế theo luật thuế quy định.Người có thu nhập thuế cao phải đóng thuế cao người có thu nhập thấp, nhiên phải cho người có thu nhập cao đáng hưởng hiệu lao động khuyến khich họ phát triển sản xuất kinh doanh, tức la quan thuế phảI tinh thue thu thuế theo luật thuế quy định, tránh lạm thu, tránh trùng lắp để đảm bảo công xã hội Với vai trò quan trọng mình, thuế trở thành vấn đề quan tâm xã hội đặc biệt nhà kinh doanh 1.1.3 Giới thiệu số loại thuế 1.1.3.1.Thuế giá trị gia tăng (GTGT) Thuế giá trị gia tăng sắc thuế tiêu thụ,do người tiêu thụ phải trả mua hàng hoá, sản phẩm hay hưởng thụ dịch vụ Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ưu điểm loại thuế tính thuế trùng lắp tính thuế GTGT phảI nộp, sở sản xuất kinh doanh khấu trừ số thuế GTGT nộp khâu trước Việc khai, nộp thuế tính thuế tương đối đơn giản Hiệu thuế (số thu nhập quốc gia thu việc áp dụng thuế GTGT) cao Đối tượng nộp thuế tự kiểm soát Khuyết điểm làm tăng giá tiêu thụ, gây ảnh hưởng đến ổn định kinh tế chinh người tiêu thụ la người phảI chịu số thuế giai đoạn mua hàng Đối tượng chịu thuế không chịu GTGT thuế Theo quy định điều 2, nghị định số 79/2000/NĐ - CP ngày 29/12/2000 phủ đối tượng chịu thuế GTGT hàng hoá dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam Các đối tượng hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT theo quy định Điều Luật thuế GTGT, Điều Nghị định số 79/2000/NĐ - CP Chính phủ quy định nêu mục II, phần A Thông tư số 122/2000/TT - BTC ngày 29/12/2000 số thông tư bổ xung Bộ tài Hiện đối tượng chịu thuế quy định luât sửa đổi bổ xung số điều Luật thuế GTGT ngày 17/6/2003 có hiệu lực từ ngày 1/1/2004 Đối tượng nộp thuế Theo quy định luật thuế GTGT, tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh ( gọi chung sở kinh doanh) tổ chức kinh doanh có nhập hàng hoá chịu thuế GTGT ( gọi chung người nhập ) đối tượng nộp thuế GTGT Tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp nhà nước luật hợp tác xã Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức, đơn vị nghiệp khác Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt nam, công ty nước tổ chức nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu tư nước Việt Nam Cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng kinh tế khác Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá trị thuế thuế suất thuế GTGT Báo cáo thực tập tốt nghiệp Giá tính thuế GTGT Đối với hàng hoá, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập Giá nhập xác định theo quy định giá tính thuế nhập Đối với hàng hoá dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu, tặng giá tính thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Đối với hoạt động cho thuê tài sản không phân biệt loại tài sản hinh thức cho thuê giá cho thuê chưa có thuế Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê thuế GTGT tính số tiền trả kỳ trả trước Đối với hàng hoá bán theo phương thức trả góp tính theo giá bán chưa có thuế hàng hoá bán trả lần, không tính theo số tiền trả góp kỳ Đối với gia công hàng hoá giá gia công chưa có thuế ( bao gồm tiền công, nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác để gia công) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá xây dựng, lắp đặt chưa có thuế công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện; trường hợp xây dựng, lắp đặt công trình thực toán theo tiến độ hạng mục công trình, phần công việc hoàn thành bàn giao thuế GTGT tính phần giá trị hoàn thành bàn giao Đối với hàng hoá, dịch vụ có tính đặc thù dùng loại chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT, giá chưa có thuế tính thuế xác định giá có thuế chia cho ( 1+(%) thuế xuất hàng hoá, dịch vụ đó) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua, bán hàng hoá dịch vụ hưởng hoa hồng, giá chưa có thuế làm tính thuế tiền hoa hồng thu từ hoạt động Thuế suất thuế GTGT Có mức thuế suất hàng hoá dịch vụ: 0%, 5%, 10%, 20% Theo Luật sửa đổi bổ sung , số đIều Luật thuế GTGT có mức thuế: 0%, 5%, 10% Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp trực tiếp - áp dụng với đối tượng sau: Cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam, tổ chức cá nhân người nước Việt Nam chưa thực đầy đủ điều kiện kế toán, hoá đơn chứng từ làm Báo cáo thực tập tốt nghiệp tính thuế theo phương pháp cấu trừ thuế, sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ - Xác định số thuế phải nộp: = x = - Phương pháp khấu trừ - áp dụng với đối tượng đơn vị, tổ chức kinh doanh, doanh nghiệp thành lập theo Luật doanh nghiệp nhà nước, Luật doanh nghiệp, Luật hợp tác xã, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước đơn vị, tổ chức kinh doanh khác, trừ đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp GTGT nói = Xác định số thuế phải nộp: - Trong đó: Thuế GTGT đầu (=) giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán (x) thuế suất thuế GTGT hàng hoá dịch vụ Thuế GTGT đầu vào (=) tổng số thuế GTGT ghi hoá đơn GTGT mua hàng hoá dịch vụ, số thuế ghi chứng từ nộp thuế hàng nhập ( nộp thay cho phí nước ngoàI ) số thuế GTGT đầu vào khấu trừ theo tỷ lệ % quy định thông tư theo thông tư 122/2000/TT – BTC, thông tư 82/2002/TT – BTC, thông tư 102/2003/TT – BTC Từ 1/1/2004 thuế GTGT áp dụng theo Luật sửa đổi bổ sung số Luật thuế, nghị định số 158/2003/NĐ - CP, thông tư 120/2003/TT – BTC 12/12/2003 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.1.3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế Là tổ chức cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập trừ đối tượng sau: Hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tac xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản không thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp trừ hộ gia đình cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao theo quy định( có giá trị sản lượng hàng hoá 90 triệu đồng/ năm thu nhập 36 triệu đồng/ năm) Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập chịu thuế thuế suất Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế - Bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ thu nhập khác, kể thu nhập từ hoạt động sản xuât, kinh doanh dịch vụ nước - Xác định thu nhập chịu thuế: Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ doanh thu trừ khoản chi phí hợp lý co lien quan đến thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế từ hoạt động khác bao gồm thu nhập từ chênh lệch mua, bán chứng khoán, quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản, lãi chuyển nhượng, cho thuê, lý tài sản, tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ thu khoản nợ phải trả không xác định chủ, … Doanh thu chi phí hợp lý hợp lệ để tính thu nhập chịu thuế quy định chi tiết Thông tư số 18/2002/TT – BTC ngày 20/2/2002 tài việc hướng dẫn chi tiết thi hành luật thu nhập doanh nghiệp Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 10/5/1997) - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng sở kinh doanh nước tổ chức, cá nhân nước kinh doanh Việt Nam không theo luật đầu tư nước Việt Nam la 32% Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Cơ sở sản xuất, xây dựng, vận tải nộp thuế lợi tức với thuế suất 25%, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế suất 32% mà dang có khó khăn áp dụng thuế suất 25% thời hạn năm, kể từ luật có hiệu lực - Cơ sở kinh doanh có thu nhập cao lợi khách quan mang lại sau nộp thuế thu nhập theo thuế suất 32% mà phần thu nhập lại so với vốn chủ sở hữu co cao 20% số vượt 20% phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung với mức thuế suất 25% - Đối với dự án đầu tư thuộc lĩnh vực, ngành nghề, địa bàn khuyến khích đầu tư áp dụng thuế suất 25%, 20%, 15% phủ quy định - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp có vốn đầu tư nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo mức thuế suất quy định Luật đầu tư nước Việt Nam - Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tổ chức, cá nhân nước tìm kiếm, thăm dò khai thác dầu khí 50%, khai thác tài nguyên quý khác áp dụng mức thuế suất từ 32% đến 50% phù hợp với dự án, sở kinh doanh Trong năm 2003, Quốc hội ban hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ngày 17/7/2003 áp dụng từ ngày 1/1/2004 có sửa đổi mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ( 28% sở sản xuất kinh doanh, từ 28% đến 50% sở tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác trên, mức cụ thể phủ quy định chi tiết phù hợp với dự án, sở kinh doanh) Kê khai thuế Hàng năm, sở kinh doanh vào kết sản xuất kinh doanh dịch vụ năm trước khả năm tự kê khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế theo mẫu quan thuế nộp cho quan thuế trực tiếp quản lý chậm ngày 25 tháng năm Sau nhận tờ khai, quan thuế kiểm tra, xác định thuế tạm nộp năm, có chia quý để thông báo cho co sở kinh doanh nộp thuế Nộp thuế: Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng tháng đầy đủ, hạn vào ngân sách nhà nước theo thông báo nộp thuế quan thuế, thời hạn nộp thuế hàng quý ghi thông báo chậm không ngày cuối quý Doanh nghiệp có trách nhiệm chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định pháp luật, kê khai đầy đủ doanh thu, chi phí, thu nhập theo chế độ Báo cáo thực tập tốt nghiệp tài quy định, nộp đầy đủ hạn tiền thuế, khoản tiền phạt vào ngân sách nhà nước theo thông báo quan thuế Từ 1/1/2004, doanh nghiệp áp dụng theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 09, ngày 17/6/2003, Nghị định số 164/2003/NĐ - CP ngày 22/12/2003 phủ, Thông tư số 128/2003/TT – BTC ngày 22/12/2003 tài quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3.3 Thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân loại thuế thu vào số thu nhập đáng cá nhân Đây loại thuế trực thu, thu vao cá nhân có thu nhập cao khởi điểm tính thuế thu nhập Đối tượng nộp thuế bao gồm: - Công dân Việt Nam nước công tác nước có thu nhập - Cá nhân người không mang quốc tịch Việt Nam định cư không thời hạn Việt Nam có thu nhập ( gọi cá nhân khác định cư Việt Nam) - Người nước co thu nhập Việt Nam: - Người nước làm việc Việt Nam doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, văn hoá, xã hội Việt Nam nước ngoài, văn phòng đại diện, chi nhánh công ty nước ngoài, cá nhân hành nghề độc lập - Người nước không diện Việt Nam co thu nhập phát sinh Việt Nam trường hợp như: thu nhập từ chuyển giao công nghệ, tiền quyền Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập thường xuyên thu nhập không thường xuyên Các loại thu nhập quy định cụ thể thông tư số 05/2002/TT – BTC ngày 17/1/2002 Bộ tàI Căn tính thuế thu nhập chịu thuế thuế suất Đối với thu nhậo thường xuyên: Thu nhập thường xuyên chịu thuế tổng thu nhập cá nhân quy định khoản Điều Nghị định số 78/2001/NĐ - CP tính bình quân năm Thuế suất thu nhập thường xuyên áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần quy định Điều 10 Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao: Biểu thuế thu nhập thường xuyên công dân Việt Nam cá nhân người không mang quốc tịch Việt Nam định cư không thời hạn Việt Nam: Biểu 1: Thuế thu nhập thường xuyên người Việt Nam Đơn vị: nghìn đồng Bậc Thu nhập bình quân tháng/ người đến 3.000 Thuế suất (%) 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khách hàng Hợp doanh TH Kỳ : …….31/12/2004…… Nội dung : …Tổng hợp Tk 133 Người lập : Date/Ngày : 14/03/2004 …… NĐH…… Date/Ngày : ………… Người soát xét : Date/Ngày : ……… ……… Người soát xét : ………… Tháng 10 11 12 Thuế GTGT hàng nhập 189.865.746 54.878.329 303.972.796 99.876.732 252.976 754 153.879.467 261.974.953 276.798.430 365.983.784 539.469.240 178.936.321 106.783.938 Thuế GTGT đầu Tổng số tờ khai thuế vào mua hàng 72.830.937 262.696.683 63.983.762 118.862.091 51.863.784 355.836.580 114.867.338 214.744.070 117.685.397 370.662.151 169.763.915 523.643.382 220.915.304 482.890.257 198.635.937 475.434.367 334.982.730 700.946.654 132.793.632 672.262.872 86.353.465 265.289.786 325.690.245 432.474.182 Cộng 2.785.376.489 2.090.366.446 Số thuế không khấu trừ Tổng cộng Số ghi sổ kế toán 4.8752.742.935 -101.668.734 4.774.074.201 4.774.074.201 Chênh lệch Trong số tiền thuế 101.668.734 không khấu trừ, Hợp doanh ghi nhầm số thuế 9.848.985 đồng thuế GTGT khấu trừ tháng 10 , hợp doanh dề nghị điều chỉnh tờ khai ngày chưa hạch toán khấu trừ Bút toán đề chỉnh : Nợ TK 333 / Có TK 133 : 13.394.619 Kết luận : Thuế GTGT đầu vào kê khai khớp với sổ sách Đối với thuế GTGT đầu vào sai sót thường thấy bị khai tăng lên so với số thực tế kiểm toán viên kiểm tra số nghiệp vụ thuế GTGT đầu vào Bảng kê khai thuế GTGT hàng tháng để đảm bảo nghiệp vụ có đủ chứng từ chứng minh Join stock com Công ty kiểm toán định giá Việt VAE Nam VietNam Auđiting an estimate company 58 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khách hàng Hợp doanh TH Kỳ : …….31/12/2004…… Nội dung : Kiểm tra chi tiết thuế GTGT đầu vào Người lập : Date/Ngày …… NĐH…… 14/03/2005 Người soát xét : Date/Ngày ……… ………… Người soát xét : Date/Ngày ………… ……… Số chứng Nội dung từ Số tiền Chứng từ gốc 436 425 428 427 489 105.263.339 56.154.162 7.157.398 9.197.158 9.858.575 ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ Chi phí gia công tháng 12/2004 Chi phí gia công Chi phí gia công Watson Gioăng cao su Nhựa PP 600F : : : Chứng từ gốc (♦): Đã kiểm tra tới hoá đơn tài , phiếu nhập kho (nếu hàng hoá nhập kho ) kê khai số thuế GTGT đầu vào Kết luận : Các mẫu chọn kiểm tra kê khai có sở hợp lý 59 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tiếp theo kiểm toán viên kiểm tra chi tiết thuế GTGT hàng nhập Join stock com VAE Công ty kiểm toán định giá Việt Nam VietNam Auđiting an estimate company Khách hàng Hợp doanh TH Người lập : Date/Ngày Kỳ : …….31/12/2004…… …… NĐH…… 14/03/2005 Nội dung : Kiểm tra chi tiết thuế GTGT hàng nhập Người soát xét : Date/Ngày ……… ………… Người soát xét : Date/Ngày ………… ……… Số chứng từ TBT879 TBT832 TBT3198 TBT9357 TBT3815 Nội dung TKHQ số : 758 NKD TKHQ số : 485 NKD TKHQ số : 568 NKD TKHQ số : 214 NKD TKHQ số : 478 NKD Số tiền 38.500.758 42.560.203 57.362.200 28.629.500 33.201.582 : : : Chứng từ gốc ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ Chứng từ gốc (♦): Đã kiểm tra tới hoá đơn tài kê khai số thuế GTGT phải nộp Kết luận : Các mẫu chọn kiểm tra kê khai có sở hợp lý Cuối kiểm toán viên kiểm tra tình hình nộp thuế GTGT Hợp doanh TH 60 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Join stock com VAE Công ty kiểm toán định giá Việt Nam VietNam Auđiting an estimate company Khách hàng Hợp doanh TH Kỳ : …….31/12/2004…… Nội dung : Kiểm tra chi tiết thuế GTGT hàng nhập Người lập : Date/Ngày …… NĐH… 14/03/2005 … Date/Ngày Người soát xét : ………… ……… Date/Ngày Người soát xét : ……… ………… Số chứng từ CTNH38/1 CTNH55/3 CTNH15/4 CTNH84/9 CTNH47/11 Cộng Nội dung Nộp thuế GTGT vào ngân sách Nộp thuế GTGT vào ngân sách Nộp thuế GTGT vào ngân sách Nộp thuế GTGT vào ngân sách Nộp thuế GTGT vào ngân sách Số tiền 32.911.100 5.348.379 37.868.739 20.867.348 46.878.362 143.873.928 : : : Chứng từ gốc ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ Chứng từ gốc (♦): Đã kiểm tra tới uỷ nhiệm chi, giấy báo số dư ngân hàng, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Kết luận : Các mẫu chọn kiểm tra kê khai có sở hợp lý Khi xem xét Bảng kê khai thuế GTGT đầu vào hàng tháng kiểm toán viên ý xem xét không thấy có hoá đơn kê khai khấu trừ muộn tháng Với kết đạt từ kiểm toán thuế GTGT kiểm toán viên tổng hợp bút toán điều chỉnh đưa kết đạt kết luận kiểm toán viên : Thuế GTGT hợp doanh sau điều chỉnh sai sót trọng yếu Như việc thực kiểm toán kiểm toán viên đảm bảo tuân thủ thủ tục kiểm toán chi tiết chương trình kiểm toán đề thu thập đủ chứng chứng minh cho ý kiến số dư GTGT *Thuế thu nhập doanh nghiệp: Trước hết , từ sổ chi tiết thuế thu nhập doanh nghiệp Kiểm toán viên thực lập Bảng tổng hợp thuế thu nhập doanh nghiệp để thấy tình hình thuế thu nhập doanh nghiệp đối chiếu với báo cáo tài Join stock com Công ty kiểm toán định giá Việt VAE Nam VietNam Auđiting an estimate company 61 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khách hàng Công ty CL Kỳ : …….31/12/2004…… Nội dung : Kiểm tra chi tiết thuế GTGT hàng nhập Người lập : Date/Ngày …… NĐH… 14/03/2005 Người soát xét : Date/Ngày ……… ………… Người soát xét : Date/Ngày ………… ……… Chỉ tiêu Số dư đầu năm Số tiền 1.843.928.379 Số phải nộp năm 9.678.937.893 Trong Thuế tương ứng với lợi nhuận thu năm Số thuế điều chỉnh giảm theo kiểm toán nhà nước 9.748.622.461 -69.684.568 Số nộp năm Số đư cuối năm 6.397.967.836 5.124.898.436 : : : Việc kiểm toán thuế thu nhập đoanh nghiệp thường dựa vào kết doanh thu chi phí Khi kiểm toán doanh thu, chi phí , cho thực tốt việc lại việc tính toán lại thuế thu nhập doanh nghiệp theo doanh thu chi phí kiểm toán Theo yêu cầu kiểm toán thuế TNDN phải lập bảng chi khoản chi phí không hợp lý hợp lệ, nhiên điều thực người kiểm toán chi phí thực thủ tục phân tích chi phí kiểm tra chi tiết chi phí Kiểm toán viên thực tính toán lại thuế TNDN so sánh với số đơn vị tính toán để đảm bảo thuế TNDN họ phản ánh hợp lý đánh giá kết thực Trong trình thực kiểm toán phần hành có điều chỉnh doanh thu chi phí, chi phí tổng hợp lại tính ảnh hưởng chúng tời thuế TNDN Kiểm toán viên tiến hành điều chỉnh thuế TNDN với qui dịnh hành Join stock com Công ty kiểm toán định giá Việt Nam VAE VietNam Auđiting an estimate company Khách hàng Công ty CL Kỳ : …….31/12/2004…… Nội dung : …Tổng hợp Tk 133 Người lập : Date/Ngày: 14/03/2005 …… NĐH…… Date/Ngày: ………… Người soát xét : Date/Ngày : ……… ……… Người soát xét : ………… Nội dung Số tiền 62 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Thu nhập trước điều chỉnh 30.464.445.197 Điều chỉnh Thu nhập trước thuế sau điều chỉnh 30.464.445.197 Thuế suất 32% Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 9.748.622.463 Chênh lệch -2 Kết luận : khoản thuế thu nhập doanh nghiệp tính toán Đồng thời kiểm toán viên phải thực kiểm tra lại việc thực thuế thu nhập công ty để đảm bảo số thuế thu nhập nộp trình bày báo cáo có thật Trong trường hợp này, Kiểm toán viên kiểm tra chi tiết việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 63 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Join stock com VAE Công ty kiểm toán định giá Việt Nam VietNam Auđiting an estimate company Khách hàng Công ty CL Kỳ : …….31/12/2004…… Nội dung : Kiểm tra chi tiết thuế GTGT hàng nhập Người lập : …… NĐH…… Người soát xét : ……… Người soát xét : ………… Date/Ngày 14/03/2005 Date/Ngày ………… Date/Ngày ……… Số tiền 72.937.486 1.324.385.965 1.248.397.638 1.135.685.873 2.616.560.874 Chứng từ gốc ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ ♦ Số chứng từ 24NH/1 18NH/4 36NH/7 45NH/10 75NH/12 Nội dung Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp : : : Chứng từ gốc (♦):Đã kiểm tra tới số uỷ nhiệm chi, giấy báo số dư ngân hàng, giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước Kết luận :Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp đơn vị phản ánh hợp lý 64 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần III Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện kiểm toán thuế Công ty Kiểm toán Định giá Việt Nam 3.1 Những yếu tố khách quan ảnh hưởng đến hoạt động kiểm toán thuế VAE 3.1.1 Những thuận lợi * Các sách thuế Trong năm qua, nhà nước ta có biện pháp nhằm hoàn thiện sách thuế, phù hợp với giai đoạn phát triển kinh tế nhờ chống tình trạng thất thu thuế, tạo cân bằng, công giữa, bình đẳng người thực nghĩa vụ nộp thuế Điều thể việc ban hành sách thuế mới: thuế GTGT thay cho thuế doanh thu, thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho thuế lợi tức, Và sách liên tục bổ sung khắc phục nhược điểm trình thực Nhà nước có cải tiến đáng kể ban hành văn bản, sách tạo điều kiện cho đối tượng dễ dàng nắm bắt thông tin, văn hướng dẫn cụ thể để đảm bảo hiểu tinh thần văn Các thông tư hướng dẫn đưa hướng dẫn cho tất văn có hiệu lực giúp cho đối tượng quan tâm sử dụng nhiều văn lúc, * Các sách kế toán kiểm toán Luật kế toán Quốc hội khoá XI thông qua ngày 19/05/2003 có hiệu lực thi hành từ 01/01/2004 văn có giá trị pháp lý cao kế toán Ngoài có văn hướng dẫn thi hành Luật kế toán , Hiện có 16 chuẩn mực kế toán 21 chuẩn mực kiểm toán ban hành Những văn pháp qui đời phục vụ đắc lực cho hoạt động kiểm toán nói chung kiểm toán thuế nói riêng * Môi trường kinh doanh Hiện nước có khoảng gần 50 công ty kiểm toán lớn nhỏ hoạt động Do tính cạnh tranh cao , đứng trước bối cảnh VAE trọng tới uy tín thông qua kiểm toán có chất lượng cao Do , thành lập Công ty có chỗ đứng lòng khách hàng Ngoài qui định Chính phủ tới số lượng công việc nhiều lên đòi hỏi Công ty phải có sách phát triển hợp lý để đáp ứng yêu cầu 3.1.2 Những khó khăn 65 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hiện có 21 chuẩn mực kiểm toán chưa có chuẩn mực kiểm toán thuế Do kiểm toán thuế doanh nghiệp kiểm toán viên phải chủ yếu vào văn hướng dẫn quan thuế, gây khó khăn cho trình kiểm toán Do trình hoàn thiện hệ thống tài nói chung hệ thống kế toán, kiểm toán nói riêng nên tránh khỏi có tình trạng không thống văn Vẫn tượng văn thuế qui định đường chuẩn mực lại qui định nẻo gây khó khăn lớn cho công tác kế toán đơn vị Do ảnh hưởng trực tiếp đến việc kiểm toán thúê Do tình trạng kế toán nói chung nước ta không cao mà kế toán thuế lĩnh vực khó nên có nhiều sai sót kê khai thuế Chính mà rủi ro kiểm toán thuế cao, dẫn dến công việc kiểm toán cần phải tập trung nhiều vào kiểm tra chi tiết nên nhiều thời gian Trong trình hội nhập báo cáo tài kiểm toán , nhiều đối tượng sử đụng, chất lượng báo cáo kiểm toán đòi hỏi phải tiến tới hoàn hảo ảnh hưởng trực tiếp tới uy tín công ty Mặt khác, ngành nhà trường nên việc đào tạo sinh viên cho chuyên ngành chưa sát với thực tế thực chất giáo viên chưa thực tế nhiều Công tác đào tạo nhân viên sau nhận tốn nhiều tiền công sức 3.2 Một số nhận xét trình kiểm toán thuế VAE thực 3.2.1.Ưu điểm Với trình độ chuyên môn vững vàng, khả sáng tạo cao công việc , qui trình kiểm toán khoản mục thuế xây dựng thực cho đơn vị cụ thể đạt chất lượng cao có ưu điểm bật sau: Thứ nhất, qui trình kiểm toán khoản mục thuế VAE thực tiến hành theo trình tự kiểm toán mà kế hoạch xây đựng dựa thực tế Việt Nam qui trình kiểm toán mẫu Công ty kiểm toán lớn giới Do , qui tình kiểm toán VAE phù hợp với đơn vị kiểm toán Thứ hai , có kết hợp hiệu kết kiểm toán phần hành Số liệu kiểm toán phần doanh thu với phần kiểm toán thuế có kết hợp Thứ ba, trình thực kiểm toán thủ tục kiểm toán viên áp dụng để ước tính thuế đơn vị Đây thủ tục đem lại hiệu cao phù hợp với đơn vị có số phát sinh lớn Với số thuế phát sinh lớn , việc ước tính thuế dựa số liệu doanh thu , giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào kiểm toán giúp cho Kiểm toán viên dự toán 66 Báo cáo thực tập tốt nghiệp phần lớn số thuế phát sinh, tiết kiệm thời gian , hạn chế việc thực kiểm ta chi tiết Do vậy, nâng cao hiệu qua kiểm toán Thứ tư, trình kiểm toán, kiểm toán vien nhận trợ giúp có hiệu từ phòng tư vấn thắc mắc , rắc rối thuế khách hàng Thứ năm , soát xét chất lượng kiểm toán nói chung khoản mục thuế GTGT nói riêng thực nghiêm túc kiểm toán viên có trình độ cao Đầu tiên trưởng nhóm kiếm toán tiếp thoe chủ nhiệm kiểm toán cuối thành viên Ban giám đốc Vậy nên, nói dịch vụ kiểm toán VAE cung cấp đảm bảo chất lượng , uy tín cho khách hàng ngưòi quan tâm Thứ sáu, kiểm toán viên cập nhật kiến thức kế toán, kiểm toán thuế…Trong kỳ đào tạo thường xuyên VAE Do , chương trình kiểm toán khoản mục nói chung khoản mục thuế GTGT nói riêng cập nhật sửa đổi cho phù hợp với điều kiện thực tế Việt Nam Tuy nhiên , thực kiểm toán khoản mục thuế GTGT VAE bên cạnh ưu điểm tồn nhược điểm sau cần khắc phục 3.2.2 Nhược điểm Chúng ta biết kiểm toán khoản mục thuế phần công việc kiểm toán Tuy nhiên, tình trạng chung Công ty kiểm toán đánh giá phần kiểm toán khoản mục thúê mức trọng yếu không cao phần kiểm toán khác doanh thu, chi phí nên có phần xem nhẹ Hơn kiểm toán thuế kiểm toán viên phải lấy số liệu từ phần kiểm toán khác để so sánh, đối chiếu Chính mà công việc kiểm toán thuế kiểm toán viên làm nhanh Bên cạnh có nhiệu phương pháp chọn mẫu kiểm toán viên đào tạo như: Chọn mẫu theo phương pháp phân tầng, chọn mẫu theo nguyên tắc giá trị luỹ tiến, chọn mẫu dựa mức độ trọng yếu, chọn mẫu theo xét đoán kiểm toán viên Tuy nhiên trình thực kiểm toán , hầu hết kiểm toán viên đựa vào xét đoán thân để chọn mẫu kiểm toán Do không bao quát rủi ro mẫu chọn tính đại diện cao cho quần thể Nhược điểm xuất phát từ điều kiện Công ty Vì Công ty thành lập nên lượng nhân viên có khoảng 50 người nên tình trạng đến mùa kiểm toán kiểm toán viên phải “chạy xô” để kịp với yêu cầu hợp đồng ký Do , tình trạng kiểm toán viên bị căng thẳng đầu óc , mệt mỏi thân thể ảnh hưởng nghiêm trọng đến chất lượng kiểm toán 3.2.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán thuế VAE thực 67 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Để nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục thuế cần hỗ trợ từ phía nhà nước, Quốc hội, Bộ Tài chính… Do vậy, để tiếp tục nghiệp đổi kinh tế, đẩy mạnh công nghiệp hoá, đại hoá mục tiêu dân giàu nước mạnh, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội năm tới trước mắt phát huy cao nguồn lực, tiềm năng, lợi thế, khắc phục khó vấn đề nảy sinh, tạo phát triển nhanh, bền vững Với tư cách phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý tài kinh tế thị trường mở cửa hội nhập, kiểm toán, sách thuế cần tiếp tục hoàn thiện, phát triển sở giải pháp sau: Trước hết, cần nâng cao nhận thức kế toán kinh tế thị trường có quản lý điều tiết Nhà nước Với Nhà nước, kế toán công cụ để kiểm kê, kiểm soát tài sản quốc gia, ngân quỹ công, ngân sách Nhà nước Với nhà quản lý, đơn vị thủ trưởng ngân quỹ, chủ doanh nghiệp, kế toán phương tiện phản ánh, tổng kết tình hình tài sản, vốn, nguồn vốn vận động chúng, làm tin cậy cho định quản lý Với công ty kiểm toán, kế toán đơn vị khách hàng đối tượng để công ty kiểm toán làm việc để đến báo cáo kiểm toán Với nhà đầu tư người góp vốn, người vay… Số liệu tài liệu kế toán kinh tế cho sách thiết lập, trì từ bỏ quan hệ kinh tế Do vậy, để định kinh tế trì, thiết lập hay từ bỏ có vai trò lớn ngành kiểm toán Thứ hai, tạo dựng đầy đủ hoàn thiện khuôn khổ pháp lý kế toán, kiểm toán, đảm bảo cho công việc kế toán, kiểm toán tổ chức máy kế toán, hành nghề kế toán, kiểm toán thực theo luật pháp điều chỉnh chế tài luật pháp, luật kế toán Quốc hội thông qua Khoá 11 ngày19/05/2003 có hiệu lực thi hành ngày 01/01/2004 văn có giá trị pháp lý cao kế toán Mặc dù quy định chi tiết với chương 64 điều, nhiều chế tài Luật áp dụng không cần quy định thêm, không cần phải hướng dẫn Tuy nhiên kế toán chuyên ngành, nghiệp vụ đặc thù, có phạm vi áp dụng rộng rãi, yêu cầu cao phù hợp, thích ứng, với rõ ràng rành mạch Cho nên, nhiều nội dung cần quy định, hướng dẫn cụ thể chi tiết Do đó, cần sớm ban hành văn Luật kế toán Nhà nước, kế toán doanh nghiệp, ngành nghề kế toán Đặc biệt cần tiếp tục soạn thảo công bố chuẩn mực kế toán, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, hoàn thiện hệ thống kế toán áp dụng cho lĩnh vực hoạt động kinh tế Thứ ba, Nhà nước cần tổ chức tốt việc triển khai Luật kế toán nước Các cấp, ngành đặc biệt ngành tài chính, đội ngũ người làm kế toán, kiểm toán cần coi kiện trị, cột mốc quan trọng trình phát triển ngành kế 68 Báo cáo thực tập tốt nghiệp toán, kiểm toán Cần triển khai biện pháp, nhiều hoạt động để nâng cao vị thế, nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán Toàn thể người làm kế toán, kiểm toán kế toán viên, kiểm toán viên phải đổi tư duy, nâng cao nhận thức, gương mẫu, nghiêm chỉnh tuân thủ thực quy định Luật kế toán, Nghị định, Thông tư, chuẩn mực kiểm toán, chuẩn mực kế toán chủ động nâng cao chất lượng kế toán Bên cạnh hỗ trợ từ phía Nhà nước Bộ Tài chính, Tổng cục thuế v.v nhân tố nội lực công ty kiểm toán đánh giá mang tính định để nâng cao chất lượng kiểm toán Để trình kiểm toán VAE có hiệu VAE cần phải: Thứ nhất, mùa kiểm toán số lượng khách hàng đông trải rộng toàn nước làm cho công ty không đáp ứng đủ số lượng nhân viên nhân viên phải di chuyển xa, làm việc với cường độ cao ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán Thứ hai, phương pháp chọn mẫu theo xét đoán, kiểm toán viên nên áp dụng phương pháp chọn mẫu khác để đảm bảo mẫu chọn có tính đại diện cao đặc biệt kiểm toán phức tạp Bởi tính đại diện mẫu chọn không phụ thuộc vào quy mô, giá trị phát sinh mà phụ thuộc vào tính chất mẫu chọn Một số sai sót nhỏ lại sai sót có hệ thống lại sai phạm có ảnh hưởng trọng yếu Do đó, kiểm toán viên nên sử dụng thêm phương pháp chọn mẫu khác phương pháp chọn mẫu theo xét đoán kiểm toán viên để đảm bảo mẫu chọn có tính đại diện cao 69 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết luận Kiểm toán khoản mục thuế đóng vai trò quan trọng kiểm toán báo cáo tài Nhưng yếu tố khách quan phần chủ quan nên mảng chưa quan tâm mức Nên điều kiện cấp thiết phải có chuẩn mực kiểm toán khoản mục thuế Mặt chung kiểm toán Việt Nam nói chung ngày cao nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường ngày lớn mạnh không phần phức tạp Trong hoàn cảnh đó, Công ty Kiểm toán định giá Việt nam nỗ lực nhằm tạo dựng thương hiệu thị trường Với ban lãnh đạo có kinh nghiệm tầm nhìn sáng suốt kết hợp với đội ngũ nhân viên đào tạo có có khát vọng vươn lên không ngừng, VAE chắn thành công đường phát triển Do trình độ hạn chế nên cố gắng viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý thầy giáo anh chị công ty Em xin chân thành cảm ơn! 70 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mục lục Thuế công cụ quản lý vàđiều tiết kinh tế vĩ mô .4 Căn tính thuế Giá tính thuế GTGT .6 Thuế suất thuế GTGT Phương pháp tính thuế GTGT .6 Phương pháp trực tiếp Chương trình kiểm toán tài khoản thuế 010 42 I .43 Kiểm tra hệ thống kiểm soát 43 II 43 Phân tích soát xét .43 III 43 Kiểm tra chi tiết 43 Kiểm tra thuế VAT đầu 43 Kiểm tra thuế VAT đầu vào .44 Lập bảng tổng hợp biến động thuế VAT đầu vào theo tháng Phân tích biến động tháng so với chi phí .44 Đối chiếu số thuế VAT đầu vào hàng tháng Sổ với Báo cáo kết kinh doanh tháng (phần III Báo cáo tài chính) 44 Đối chiếu nghiệp vụ sổ với tờ chi tiết kê khai thu ế h àng tháng .45 Kiểm tra đối chiếu với phần kiểm toán hàng tồn kho, kiểm toán TSC Đ kiểm toán chi phí; xem xét việc tính thuế có phù hợp với tỷ lệ thu ế suất không; đối chiếu với luật thuế qui định hành có liên quan để xem có phù hợp không 45 Đối chiếu với phần kiểm tra tính kỳ chi phí để tìm khoản chi phí sót thừa Nếu là số lớn phải điều chỉnh chi phí thuế VAT đầu vào 45 Nếu có vấn đề có tranh cãi khách hàng quan thu ế, ph ải thảo luận với khách hàng quan thuế hướng xử lý 45 Kết luận 45 I .46 Kiểm tra hệ thống kiểm soát 46 II 46 Phân tích soát xét .46 71 Báo cáo thực tập tốt nghiệp III 47 Kiểm tra chi tiết 47 Kết luận 47 Chương trình kiểm toán tài khoản thuế 010 48 I .49 Kiểm tra hệ thống kiểm soát 49 II 49 Phân tích soát xét .49 III 49 Kiểm tra chi tiết 49 Kết luận 50 Chương trình kiểm toán tài khoản thuế 010 51 I .52 Kiểm tra hệ thống kiểm soát 52 II 52 Phân tích soát xét .52 III 52 Kiểm tra chi tiết 52 Kết luận 53 Nội dung : …Tổng hợp Tk 133 62 72 [...]... trong Báo cáo tài chính, Thuyết minh báo cáo tài chính ý kiến từ chối: khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng hoặc thiếu thông tin liên quan đến một số lượng lớn các khoản mục tới mức kiểm toán viên không thể thu thập được bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp 28 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Phần II Kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính tại Công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam 2.1... 31 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty 2.1.2.1 Dịch vụ công ty cung cấp cho khách hàng * Dịch vụ Kiểm toán và thuế Công việc kiểm toán Báo cáo tài chính được thực hiện theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam và các quy chế kiểm toán độc lập hiện hành ở Việt Nam Công việc kiểm toán bao gồm kiểm tra trên cở sở chọn mẫu các ghi chép kế toán, ... 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức của công ty kiểm toán và định giá Việt Nam Hội đồng quản trị Ban Kiểm soát Hội đồng Khoa học Tổng Giám đốc Giám đốc Tư vấn - Định giá Giám đốc Kiểm toán - Tài chính Giám đốc Kiểm toán - Đầu tư Các văn phòng đại diện Các bộ phận chức năng Phòng Kiểm toán Đầu atư Xây dựng I Phòng Kiểm toán Đầu tư Xây dựng II Phòng Kiểm toán Tà i chính I Phòng Kiểm. .. tổng công ty Bưu chính Việt Nam, tổng công ty Than Việt Nam, tổng công ty Dệt may Việt Nam, tổng công ty Hóa chất Việt Nam +Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Công ty khí Công nghiệp Bắc Việt Nam (100% vốn nước ngoài), Công ty Glass Tech International INC (100% vốn nước ngoài), công ty liên doanh chế tạo xe máy LiFAN, công ty liên doanh KOLA - Hàn Quốc… +Các dự án do chính phủ các nước và các... 2.1 Khái quát về Công ty Kiểm toán và định giá Việt Nam 2.1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty kiểm toán và định giá Việt Nam 2.1.1.1 Hoàn cảnh ra đời của công ty cổ phần kiểm toán và định giá Việt Nam Nền kinh tế nước ta đang phát triển với một tốc độ rất cao, với nhiều ngành nghề, lĩnh vực mới mẻ Cùng sự phát triển đó là sự đầu tư mạnh mẽ không những của những nhà đầu tư trong nước mà còn... tin được trình bày trên báo cáo tài chính Công ty cũng đồng thời đánh giá những kế hoạch và quyết định trọng yếu của Ban giám đốc trong quá trình lập Báo cáo tài chính và xem xét các chính sách kế toán được áp dụng có nhất quán qua các niên độ hay không? Có được trình bày đầy đủ hay không? Các dịch vụ cụ thể bao gồm: • Kiểm toán độc lập Báo cáo tài chính • Kiểm toán xác nhận báo cáo số lượng, tỷ lệ nội... trước cơ quan và đơn vị có thẩm quyền Các dịch vụ chính của kiểm toán xây dựng cơ bản: • Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư XDCB hình thành của các công trình, dự án • Kiểm toán xác định giá trị quyết toán công trình • Kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của các ban quản lý dự án • Kiểm toán xác định giá trị tuyệt đối quyết toán vốn đầu tư theo thông tư số 12/2000/TT-BKH của Bộ kế hoạch và Đầu tư... trường kiểm toán của Việt Nam ngày càng có nhiều các công ty Kiểm toán độc lập với nhiều hình thức khác nhau được thành lập, từ công ty trách nhiệm hữu hạn, cho đến công ty cổ phần, công ty hợp danh, công ty 100% vốn nước ngoài… Công ty cổ phần Kiểm toán và định giá Việt Nam được thành lập bởi những người có tầm nhìn sáng suốt, lòng quyết tâm, với những kinh nghiệm lâu năm trong nghành kiểm toán Mặt... tới Báo cáo tài chính, đề nghị bút toán điều chỉnh Kiểm toán viên cần trao đổi với đơn vị về việc điều chỉnh để từ đó quyết định xem có điều chỉnh không và ảnh hưởng của việc không điều chỉnh tới ý kiến của kiểm toán viên trong Báo cáo kiểm toán Yêu cầu đơn vị cung cấp thư giải trình của ban Giám đốc, kiểm tra các công bố trong thuyết minh Báo cáo tài chính và xem xét các thông tin khác trong báo cáo. .. khẩu 18 TK 111,112 Báo cáo thực tập tốt nghiệp * Hạch toán thuế nhập khẩu TK 111,112 TK 3333 - (2) TK 151,152,156,211 (1) Chú thích 1 Xác định số thuế nhập khẩu phải nộp 2 Nộp thuế nhập khẩu 1.2 Kiểm toán thuế trong kiểm toán báo cáo tài chính 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là khâu rất quan trọng trong mọi cuộc kiểm toán bởi đó chính là những cơ sở để cuộc kiểm toán có thể diễn ra