Các Yếu Tố Tác Động Đến Thái Độ Tuân Thủ Thuế Của Đối Tượng nộp Thuế Tại chi Cục Thuế Quận Phú Nhuận Khoá Luận Tài Chính Công

Các Yếu Tố Tác Động Đến Thái Độ Tuân Thủ Thuế Của Đối Tượng nộp Thuế Tại chi Cục Thuế Quận Phú Nhuận Khoá Luận Tài Chính Công Khoá luận tốt nghiệp môn Tài chính Công Thái độ của người nộp thuế cơ sở lý thuyết

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH CƠNG  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN THÁI ĐỘ TUÂN THỦ THUẾ CỦA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN PHÚ NHUẬN Giáo viên hướng dẫn: ThS ĐẶNG VĂN CƯỜNG Sinh viên thực : MẠC THỊ HẢO Lớp : NN06 Khóa : 37 TP.HCM, ngày 10 tháng năm 2015 LỜI CẢM ƠN  Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban Giám hiệu quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế TPHCM, thầy cô khoa Tài Chính Cơng tận tâm truyền đạt kiến thức cho em suốt trình học trường Đặc biệt giảng viên hướng dẫn: ThS Đặng Văn Cường góp ý hướng dẫn giúp em hồn thành khóa luận tốt nghiệp cách tốt Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Chi Cục Thuế quận Phú Nhuận tạo hội cho em thực tập cơng việc Chun ngành học mình, đặc biệt anh chị đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự Toán - Tuyên truyền - Hỗ trợ giúp đỡ em nhiều trình thực tập tạo điều kiện tốt để em hồn thành khóa luận này, anh chị phịng Hành xếp thời gian hướng dẫn tận tình em vào Chi cục thuế thực tập Sự thân thiện anh chị giúp em làm quen với môi thực tập cách nhanh chóng Một lần em xin cảm ơn tập thể quý Thầy Cô Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh Ban lãnh đạo Chi Cục Thuế quận Phú Nhuận Em xin kính chúc quý thầy cô, cô anh chị nhiều sức khỏe thành công sống Sinh viên thực Mạc Thị Hảo II LỜI NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP  III LỜI NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN  IV MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT VIII DANH MỤC BẢNG IX DANH MỤC HÌNH X TÓM TẮT…… XI CHƯƠNG PHẦN MỞ ĐẦU 1.1 Lí chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Lý thuyết mơ hình nghiên cứu 1.5 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Ý nghĩa nghiên cứu 1.8 Kết cấu đề tài CHƯƠNG 2.1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT Tổng quan thuế 2.1.1 Khái niệm thuế 2.1.2 Tuân thủ thuế 2.2 Kiến thức thuế thái độ tuân thủ 2.2.1 Kiến thức thuế 2.2.2 Mối quan hệ Kiến thức thuế với thái độ tuân thủ 2.3 Công tác quản lý thuế quan thuế thái độ tuân thủ thuế 2.3.1 Công tác quản lý thuế 2.3.2 Mối quan hệ Công tác quản lý thuế thái độ tuân thủ thuế 2.4 Chất lượng dịch vụ công thái độ tuân thủ thuế 2.4.1 Chất lượng dịch vụ công 2.4.2 Mối quan hệ Chất lượng dịch vụ công thái độ tuân thủ thuế 2.5 Chế độ dân chủ thái độ tuân thủ thuế 2.5.1 Chế độ dân chủ 2.5.2 Mối quan hệ Chế độ dân chủ thái độ tuân thủ thuế CHƯƠNG THỰC TRẠNG TUÂN THỦ THUẾ CỦA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TẠI QUẬN PHÚ NHUẬN 10 V 3.1 Tình hình thực cơng tác thuế địa bàn quận Phú Nhuận từ năm 2012- 2014 10 3.2 Đánh giá tình hình thu thuế địa bàn quận Phú Nhuận giai đoạn 20122014 14 3.2.1 Thành tựu 14 3.2.2 Những mặt hạn chế 15 Tóm tắt chương 16 CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU, MƠ HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CÁC GIẢ THUYẾT 17 4.1 Quy trình nghiên cứu 17 4.2 Nghiên cứu định tính điều chỉnh thang đo 17 4.3 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết 18 4.3.1 Mơ hình nghiên cứu 18 4.3.2 Các giả thiết 19 4.4 Thiết kế phiếu khảo sát xây dựng thang đo 19 4.4.1 Thiết kế phiếu khảo sát 19 4.4.2 Xây dựng thang đo 20 4.5 Mẫu nghiên cứu phương pháp thu thập liệu 20 4.6 Kế hoạch phân tích liệu 21 Tóm tắt chương 22 CHƯƠNG KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CÁC YẾU TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN THÁI ĐỘ TUÂN THỦ THUẾ CỦA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TẠI QUẬN PHÚ NHUẬN 23 5.1 Thống kê mô tả 23 5.2 Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 24 5.3 Phân tích yếu tố EFA 27 5.3.1 Thang đo yếu tố ảnh hưởng đến thái độ tuân thủ thuế 27 5.3.2 Thang đo thái độ tuân thủ thuế 28 5.4 Kiểm định mô hình 29 5.4.1 Điều chỉnh mơ hình 29 5.4.2 Các giả thuyết 29 5.5 Phân tích hồi quy ANOVA 30 VI Tóm tắt chương 32 CHƯƠNG NHẬN XÉT KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TĂNG TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ TẠI QUẬN PHÚ NHUẬN 33 6.1 Nhận xét mơ hình 33 6.2 Một số biện pháp tăng tính tuân thủ thuế ĐTNT quận Phú Nhuận 33 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 PHỤ LỤC 1: MẪU PHIẾU KHẢO SÁT 36 PHỤ LỤC 2: THỐNG KÊ MÔ TẢ 41 PHỤ LỤC 3: PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY CRONBACH’S ALPHA 42 1.CRONBACH’S ALPHA – Kiến thức thuế 42 2.CRONBACH’S ALPHA – Công tác quản lý 43 3.CRONBACH’S ALPHA – Chất lượng dịch vụ công 43 4.CRONBACH’S ALPHA – Chế độ dân chủ 44 5.CRONBACH’S ALPHA – Thái độ tuân thủ thuế 45 PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH YẾU TỐ KHÁM PHÁ (EFA) 46 PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY ANOVA 49 VII DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT **** ĐTNT : Đối tượng nộp thuế DTPL : Dự toán pháp lệnh QLN : Quản lý nợ TB : Trước Bạ NSNN : Ngân sách nhà nước EFA : Phân tích yếu tố khám phá TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân GTGT : Giá trị gia tăng CN : Cá nhân VIII DANH MỤC BẢNG **** -Bảng 3.1 Kết thực thu NSNN năm 2012 10 Bảng 3.2 Kết thực thu NSNN năm 2013 11 Bảng 3.3 Kết thực thu NSNN năm 2014 12 Bảng 4.1 Mã hóa thang đo yếu tố 21 Bảng 5.1 Kết thống kê mô tả 23 Bảng 5.2 Cronbach’s Alpha thang đo thái độ tuân thủ thuế 26 Bảng 5.3 Kết EFA 27 Bảng 5.4 Kết kiểm định KMO Bartlett 28 Bảng 5.5 Kết phân tích hồi quy 31 IX DANH MỤC HÌNH **** -Hình 3.1 Kết thu NSNN năm 2012 - 2014 13 Hình 4.1 Mơ hình yếu tố tác động đến thái độ tuân thủ thuế 18 Hình 5.1 Mơ hình yếu tố tác động đến thái độ tuân thủ thuế (sau phân tích EFA) 29 X 5) 6) 7) Chức vụ Anh/ Chị gì? a) Chủ Giám đốc b) Nhân viên Anh/ Chị có mức thu nhập tháng bao nhiêu? a) Dưới triệu b) Từ 5- 10 triệu c) Từ 11- 30 triệu d) Trên 30 triệu Anh/ Chị có hài lịng với sống chưa? Rất khơng hài lịng Rất hài lịng 8) Anh/ Chị có biết lý người lại trốn thuế không? a) Họ không đủ khả chi trả thuế b) Họ nghĩ khả bị phát trốn thuế thấp c) Kiến thức thuế d) Chất lượng dịch vụ công e) Lý khác 37 1) Phần câu hỏi Xin Anh/Chị vui lòng trả lời cách đánh dấu X vào phương án lựa chọn tương ứng với câu hỏi đây: Kiến thức thuế: (1= Rất khó, 2= Khó, 3= Bình thường, 4= Dễ, 5= Rất dễ) 1 Anh/Chị thấy luật thuế Việt Nam hiểu dễ tra cứu hay không? Anh/ Chị nghĩ việc xác định khoản thuế phải nộp dàng khơng? Anh/ Chị nghĩ xác định khoản thuế giảm trừ dàng khơng? Dựa kiến thức Anh/ Chị việc xác định tránh thuế thu nhập khoản thuế tài sản dàng hay không? Công tác quản lý quan thuế Chất lượng dịch vụ công (1= Rất khơng hài lịng, 2= khơng hài lịng, 3= Bình thường, 4= Hài lịng, 5= Rất hài lịng) 55555555 Cơng tác quản lý thuế Anh/ Chị đánh việc quan thuế hỗ trợ Kiến thức thuế cho ĐTNT? Anh/ Chị đánh cán thuế hướng dẫn kịp thời luật thuế cho ĐTNT? 38 Anh/ Chị đánh Công tác quản lýĐTNT quản lý kê khai thuế ? Anh/ Chị đánh công tác giám sát tuân thủ thuế quan thuế ĐTNT? Chất lượng dịch vụ công Anh/ Chị có hài lịng sách Chính Phủ nay? Anh/ Chị có hài lịng Chất lượng dịch vụ giáo dục, y tế nay? Anh/ Chị có hài lịng việc Chính Phủ cung cấp sở hạ tầng? Anh/ Chị có hài lịng tình hình an ninh trị nước ta? Chế độ dân chủ (1= Hồn tồn khơng dân chủ, 2= khơng dân chủ, 3= bình thường, 4=Dân chủ, 5= Hồn tồn dân chủ) 1 Anh/ Chị có nghĩ đất nước Việt Nam quản lý hệ thống trị dân chủ không? Anh/ Chị đánh Chế độ dân chủ đất nước Việt Nam? 39 Thái độ tuân thủ thuế (1= Rất không đồng ý, 2= Không đồng ý, 3= Bình thường, 4= Đồng ý, 5= Rất đồng ý) Anh/ Chị nghĩ ĐTNT luôn khai báo đầy đủ thu nhập họ để nộp thuế cho quan thuế ? Anh/ Chị nghĩ quan thuế buộc ĐTNT nộp phạt trì hỗn việc nộp thuế? Anh/ Chị nghĩ vấn đề “nếu có hội ĐTNT khơng nên trốn thuế”? Anh/ Chị nghĩ nhận định “nộp thuế thu nhập cần thiết”? 40 PHỤ LỤC 2: THỐNG KÊ MÔ TẢ Kết thống kê mô tả Biến quan sát N Minimum Maximum Mean Std Deviation KT1 150 2.85 1.064 KT2 150 2.90 1.028 KT3 150 2.89 0.966 KT4 150 2.86 0.927 QL1 150 3.47 0.857 QL2 150 3.08 0.945 QL3 150 3.07 0.906 QL4 150 3.33 0.871 DV1 150 3.10 1.060 DV2 150 2.95 1.012 DV3 150 3.25 0.912 DV4 150 3.31 0.890 DC1 150 3.30 0.857 DC2 150 3.47 0.816 TT1 150 3.34 0.915 TT2 150 3.14 0.836 TT3 150 3.49 0.880 TT4 150 3.37 0.806 Valid N (listwise) 150 41 PHỤ LỤC 3: PHÂN TÍCH ĐỘ TIN CẬY CRONBACH’S ALPHA CRONBACH’S ALPHA – Kiến thức thuế Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 749 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted Corrected ItemTotal Correlation Cronbach's Alpha if Item Deleted KT1 8.65 5.196 568 677 KT2 8.60 4.913 683 607 KT3 8.61 5.219 664 624 KT4 8.64 6.823 289 813 Sau loại quan sát: Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 813 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if Item Deleted Correlation Item Deleted KT1 5.79 3.296 619 792 KT2 5.74 3.080 744 658 KT3 5.75 3.570 635 773 42 CRONBACH’S ALPHA – Công tác quản lý Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 681 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance Corrected Item-Total Cronbach's Alpha if ifItem Deleted Correlation Item Deleted QL1 9.48 4.117 490 600 QL2 9.87 3.897 473 610 QL3 9.88 3.972 488 599 QL4 9.63 4.329 405 652 CRONBACH’S ALPHA – Chất lượng dịch vụ công Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 800 43 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Deleted Total Correlation Item Deleted DV1 9.51 4.976 702 702 DV2 9.65 5.423 631 740 DV3 9.36 5.923 601 755 DV4 9.30 6.292 524 790 CRONBACH’S ALPHA – Chế độ dân chủ Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 665 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance if Item Deleted DC1 3.47 667 499 DC2 3.30 735 499 44 Corrected Item- Cronbach's Alpha Total Correlation if Item Deleted CRONBACH’S ALPHA – Thái độ tuân thủ thuế Reliability Statistics Cronbach's Alpha N of Items 668 Item-Total Statistics Scale Mean if Item Deleted Scale Variance Corrected Item- Cronbach's Alpha if Item Deleted Total Correlation if Item Deleted TT1 10.00 3.638 419 624 TT2 10.29 3.779 450 602 TT3 9.94 3.600 468 589 TT4 10.07 3.821 466 593 45 PHỤ LỤC 4: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH YẾU TỐ KHÁM PHÁ (EFA) Kết EFA yếu tố: Kiến thức thuế, Công tác quản lý, Chất lượng dịch vụ công, Chế độ dân chủ KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy 0.740 Bartlett's Test of Sphericity Approx Chi-square 643.769 df 78 Sig 0.000 Rotated Component Matrixa Component DV1 814 DV3 781 DV2 754 DV4 735 KT2 834 KT1 827 KT3 785 QL2 858 QL1 835 DC1 846 DC2 822 QL3 826 QL4 823 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations 46 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Total % of CumulVariance ative % Extraction Sums of Squared Rotation Sums of Squared Loadings Loadings Total % of CumulVariance ative % Total % of CumulaVariance tive % 3.809 29.298 29.298 3.809 29.298 29.298 2.548 19.597 19.597 2.143 16.484 45.782 2.143 16.484 45.782 2.226 17.124 36.721 1.493 11.487 57.269 1.493 11.487 57.269 1.654 12.724 49.445 1.068 8.215 65.484 1.068 8.215 65.484 1.571 12.084 61.530 1.008 7.751 73.235 1.008 7.751 73.235 1.522 11.706 73.235 664 5.110 78.345 557 4.288 82.633 492 3.785 86.418 467 3.590 90.009 10 424 3.265 93.274 11 349 2.685 95.959 12 274 2.108 98.068 13 251 1.932 100.00 47 Total Variance Explained Component Initial Eigenvalues Extraction Sums of Squared Loadings Total % of Variance Cumulative Total % 2.012 50.301 50.301 732 18.298 68.599 670 16.756 85.355 586 14.645 100.000 2.012 Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrixa Component TT3 724 TT4 723 TT2 712 TT1 676 Extraction Method: Principal Component Analysis 48 % of Variance Cumulative % 50.301 50.301 PHỤ LỤC 5: KẾT QUẢ PHÂN TÍCH HỒI QUY ANOVA  Lần Model Summaryb Model R R Square Adjusted R Square Std Error of the Estimate 790a 624 611 37994 a Predictors: (Constant), QLGS, DV, DC, TTHT, KT b Dependent Variable: TT ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Sig Regression 34.515 6.903 47.821 000b Residual 20.787 144 144 Total 55.302 149 a Dependent Variable: TT c.Predictors: (Constant), QLGS, DV, DC, TTHT, KT Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients B Std Error (Constant) 357 214 KT 187 042 TTHT 124 DV Standardized Coefficients t Sig Beta Collinearity Statistics Tolerance VIF 1.668 097 268 4.490 000 735 1.360 042 162 2.931 004 853 1.172 070 045 089 1.576 117 825 1.212 DC 360 047 428 7.633 000 829 1.207 QLGS 192 045 243 4.300 000 816 1.226 a Dependent Variable: TT 49  Lần Model Summary Model R R Square Adjusted R Square Std Error of the Estimate 786a 618 607 38188 a Predictors: (Constant), QLGS, KT, TTHT, DC ANOVAa Model Sum of Squares df Mean Square F Sig Regression 34.157 8.539 58.556 000b Residual 21.145 145 146 Total 55.302 149 a Dependent Variable: TT b Predictors: (Constant), QLGS, KT, TTHT, DC Coefficientsa Model Unstandardized Coefficients B Std Error (Constant) 505 194 KT 213 039 TTHT 130 DC QLGS Standardized Coefficients t Sig Beta Collinearity Statistics Tolerance VIF 2.606 010 305 5.532 000 870 1.149 042 171 3.082 002 861 1.161 355 047 422 7.503 000 833 1.201 191 045 242 4.254 000 816 1.226 a Dependent Variable: TT 50 51