Trình bày nhiệm vụ và quy trình các phần hành kế toán

- Bước 2: Kế toán nhận yêu cầu nhập kho, lập Phiếu nhập kho và chuyểnlại cho Nhân viên mua hàng - Bước 3: Nhân viên mua hàng ký Phiếu nhập kho và chuyển hàng cùngPhiếu nhập kho cho Thủ q

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THỰC PHẨM

TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH KẾ TOÁN

- -BÁO CÁO THỰC TẬP NGHỀ NGHIỆP

Chuyên đề:

TRÌNH BÀY NHIỆM VỤ VÀ QUY TRÌNH

CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN

SV thực tập : Trần Thị Hiền Lớp/Nhóm : 06CDNKT1 GVHD : Đào Thúy Em

TP HCM, Tháng 05/2016

Trang 2

LỜI CẢM ƠN

Em xin gởi lời cảm ơn chân thành và sự tri ân sâu sắc đối với các thầy côcủa trường Đại học Công Nghiệp Thực Phẩm TP.HCM , đặc biệt là các thầy côkhoa Tài Chính - Kế toán của trường đã tạo điều kiện cho em thực tập ở khoa để

có nhiều thời gian cho bài báo cáo thực tập nghề nghiệp Và em cũng xin chânthành cám ơn cô Đào Thúy Em đã nhiệt tình hướng dẫn hướng dẫn em hoànthành tốt bài thực tập nghề nghiệp này

Trong quá trình thực tập, cũng như là trong quá trình làm bài báo cáo thựchành, khó tránh khỏi sai sót, rất mong Cô bỏ qua Đồng thời do trình độ lý luậncũng như kinh nghiệm thực tiễn còn hạn chế nên bài báo cáo không thể tránhkhỏi những thiếu sót, em rất mong nhận được ý kiến đóng góp Cô để em họcthêm được nhiều kinh nghiệm và sẽ hoàn thành tốt hơn

Em xin chân thành cảm ơn !TP.HCM, Ngày 10 Tháng 03 Năm 2016

Sinh ViênTrần Thị Hiền

Trang 3

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

TP.HCM,….ngày, tháng, năm 2016

Ký và ghi rõ họ tên

Trang 4

MỤC LỤC

Đề mục tran

1 Kế toán quỹ 6

1.1 Nhiệm vụ vủa kế toán quỹ 6

1.2 Thu thập và lập chứng từ 7

1.3 Cách ghi sổ 8

1.4 Lưu chuyển chứng từ 8

1.5 Ví dụ minh họa 9

2 Kế toán kho 10

2.1 Nhiệm vụ của kế toán kho 10

3 Kế toán xuất hóa đơn 15

3.1 Nhiệm vụ của kế toán xuất hóa đơn 15

4 Kế toán công nợ 19

4.1 Nhiệm vụ của kế toán công nợ 19

Trang 5

5 Kế toán tài sản cố định 27

5.1 Nhiệm vụ của kế toán tài sản cố định 27

6 Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ 33

6.1 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 33

7 Kế toán tiền lương 37

7.1 Nhiệm vụ của tiền lương 37

8 Kế toán tính giá thành sản phẩm 47

8.1 Nhiệm vụ của kế toán tính giá thành sản phẩm 47

Trang 6

9 Kế toán thanh toán 53

9.1 Nhiệm vụ của kế toán thanh toán 53

10 Kế toán tổng hợp 59

10.1 Nhiệm vụ của kế toán tổng hợp 59

Trang 7

1 Kế toán quỹ

1.1 Nhiệm vụ vủa kế toán quỹ

Kế toán quỹ là người nắm giữ trực tiếp tài sản của công ty, do vậyngười làm ở vị trí này phải là một người cẩn thận, chính xác và chịu khó

a Nghiệp vụ Thu – Chi tiền mặt

- Mọi khoản thu chi phát sinh phải được thực hiện trong quy định công ty,quỹ tiềm mặt và có chứng từ

- Khi nhận được Phiếu Thu , Phiếu Chi ( do Kế Toán lập ) kèm theochứng từ gốc , Thủ Qũy phải :

- Kiểm tra số tiền trên Phiếu Thu , Phiếu Chi với chứng từ gốc

- Kiểm tra nội dung ghi trên Phiếu Thu , Phiếu Chi có phù hợp với chứng

- Cho người nộp tiền hay nhận tiền ký vào Phiếu Thu hay Chi

- Thủ quỹ ký vào Phiếu Thu hay Chi và giao cho khách hàng 1 liên

- Sau đó Thủ Quỹ căn cứ vào Phiếu Thu hay Chi ghi vào Sổ Quỹ (viếttay )

- Cuối cùng , Thủ Quỹ chuyển giao 2 liên còn lại của Phiếu Thu hay Chicho Kế Toán

Khi chi tạm ứng , trường hợp này do Thủ quỹ theo dõi và ghi vào Sổ quỹtiền mặt và viết tay

- Chi theo số tiền trên Phiếu nhận tạm ứng do người xin tạm ứng lập vàphụ trách cơ sở duyệt

- Lưu giữ Phiếu tạm ứng có đầy đủ chữ ký của phụ trách cơ sở , ngườinhận tạm ứng và Thủ Quỹ Trực tiếp theo dõi công nợ tạm ứng

Trang 8

- Khi người nhận tạm ứng thanh toán , cũng cho ký vào phần quy địnhtrên Phiếu và ghi rõ dư nợ còn lại Thủ quỹ thu tiền tạm ứng vào Sổ quỹ tiền mặtviết tay

- Khi phần tạm ứng được thanh toán đợt cuối , lúc đó Kế toán mới lậpPhiếu chi chính thức để vào Sổ quỹ tiền mặt trên máy và Thủ Quỹ tính toán sốchênh lệch để thu thêm hay chi ra

- Đối tượng xin tạm ứng phải là CNV tại cơ sở và thời gian thanh toán tạmứng tối đa 1 tuần

b Quản lý Quỹ tiền mặt :

- Tiền mặt tồn quỹ phải được lưu giữ tại két , không được để ở nhiều nơihay mang ra khỏi cơ sở Không được để tiền của cá nhân vào trong két

- Tiền mặt tồn quỹ phải được sắp xếp theo loại giấy bạc và được kiểm lạicuối ngày

- Cuối ngày in Sổ quỹ trên máy và lấy đầy đủ chữ ký

- Hằng ngày , Kế Toán cùng kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu sổ sách ,

ký vào sổ Quỹ ( viết tay và bản in )

- Khóa Sổ và niêm két trước khi ra về

1.2 Thu thập và lập chứng từ

Chứng từ sử dụng:

- Phiếu thu (01-TT), phiếu chi (02-TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng (03-TT)

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng (04-TT)

- Giấy đề nghị thanh toán (05-TT)

- Biên lai thu tiền (06-TT)

- Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (07-TT)

- Bảng kiểm kê quỹ (08a-TT dùng cho VND và 08b-TT dùng cho ngoại

tệ, vàng bạc)

- Bảng kê chi tiền (09-TT)

Trang 9

1.3 Cách ghi sổ

Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ quỹ tiền mặt

- Ghi sổ (đối với sổ viết tay)

- Không được sử dụng bút mực đỏ để ghi chép trong Sổ Quỹ

- Nếu ghi chép sai, dùng thước kẻ gạch bỏ phần sai và ghi lại vào dòng kếtiếp

- Không ghi chồng lên phần gạch bỏ

- Căn cứ vào Phiếu Thu – Chi, Phiếu tạm ứng để ghi vào các cột tươngứng trong Sổ Quỹ

- Phiếu Thu – Chi , Phiếu Tạm ứng phải theo đúng thứ tự số phiếu phát sinh

- Cuối trang cộng trang ở cột thu và chi nơi dòng quy định

- Cuối ngày , khóa sổ và cộng ngày ở cột Thu – Chi và Tồn quỹ

- Ghi thành tiền bằng chữ và Kế toán cùng Thủ Quỹ ký tên

- Bước 5: Kế toán quỹ nhận lại Phiếu thu và thu tiền của người nộp

- Bước 6: Kế toán quỹ tiến hành ghi sổ quỹ (Sổ quỹ tiền mặt)

- Bước 7: Kế toán thanh toán ghi sổ kế toán tiền mặt (Sổ cái tiền mặt)

Trang 10

Người nộp KếToán Thanh Toán Kế Toán Trưởng Thủ Qũy

Ghi sổ kế toán tiền mặt

Lập phiếu thu Ký và duyệt thu

Nhận phiếu thu và thu tiền tiền

Ghi sổ quỹ

Trang 11

Đơn vị :

Địa chỉ:

PHIẾU CHI Ngày 05 tháng 01 năm 2016 Nợ TK 334 Có TK 111 Họ và tên người nhận tiền :

Địa chỉ:

Lý do chi:

Số tiền: ( Viết bằng chữ ):

Kèm theo: Chứng từ gốc Ngày 05 tháng 01 năm 2016 Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký,họ tên đóng dấu) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) (Ký , họ tên ) Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ):

Tỷ giá ngoại tệ ( vàng , bạc , đá quý):

Số tiền quy đổi :

( Liên gửi ra ngoài đóng dấu )

2 Kế toán kho

2.1 Nhiệm vụ của kế toán kho

- Kiểm tra tính hợp lệ của hóa đơn, chứng từ trước khi thực hiện Nhập/Xuất kho

- Hạch toán nhập xuất kho, vật tư, đảm bảo sự chính xác và phù hợp của các khoản mục chi phí

- Phối hợp với kế toán công nợ đối chiếu số liệu phát sinh hàng ngày

- Xác nhận kết quả kiểm, đếm, giao nhận hóa đơn, chứng từ và ghi chép

sổ sách theo quy định

- Lập báo cáo tồn kho, báo cáo nhập xuất tồn

- Kiểm soát nhập xuất tồn kho

Mẩu số : 02 – TT

(Ban hành theo TTB200/2014/TT-BTC ngày

22/12/2014 của Bộ trưởng BTC )

Ng uyễn Văn A

Phò

ng Kế

Toán

Chi tiền mặt thanh toán lương cho

Ba trăm triệu

300 000.000 Bản

g TL

Ba trăm triệu đồng

Trang 12

- Thường xuyên kiểm tra việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho, hàng hóavật tư trong kho được sắp xếp hợp lý chưa, kiểm tra thủ kho có tuân thủ các quiđịnh của công ty.

- Đối chiếu số liệu nhập xuất của thủ kho và kế toán

- Trực tiếp tham gia kiểm kê đếm số lượng hàng nhập xuất kho cùng thủkho, bên giao, bên nhận

- Tham gia công tác kiểm kê định kỳ (hoặc đột xuất)

- Chịu trách nhiệm biên bản kiểm kê, biên bản đề xuất xử lý nếu có chênhlệch giữa sổ sách và thực tế

- Nộp chứng từ và báo cáo kế toán theo quy định

- Phiếu nhập kho (01-VT)

- Phiếu xuất kho (02-VT)

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (03-VT)

- Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ (04-VT)

- Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa (05-VT)

- Bảng kê mua hàng (06-VT)

- Thẻ kho (S12-DN)

Theo hình thức kế toán nhật ký chung

- Đầu kỳ, kế toán mở sổ và ghi sổ kế toán Trước khi dùng sổ, kế toán cầnphải ghi rõ tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán và kỳ ghi sổ, họtên, chữ ký của người giữ và ghi sổ, của kế toán trưởng và người đại diện theopháp luật, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác Sổ kếtoán phải được đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, giữa hai trang sổ phảiđóng dấu giáp lai của đơn vị kế toán

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra như: Phiếu nhậpkho, Phiếu xuất kho, Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá,

Trang 13

Bảng kê mua hàng,…, kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ theo dõivật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hoá, thẻ kho

- Cuối kỳ, căn cứ vào các sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết (TK152,153,155,156,157), căn cứ vào số liệu trên sổ cái lập bảng cân đối tài khoản,đối chiếu kiểm tra số liệu và chuyển qua kế toán tổng hợp để kế toán tổng hợp

lập báo cáo tài chính.

2.4 Lưu chuyển chứng từ

Phiếu nhập kho:

Bước 1: Nhân viên mua hàng yêu cầu nhập kho

- Bước 2: Kế toán nhận yêu cầu nhập kho, lập Phiếu nhập kho và chuyểnlại cho Nhân viên mua hàng

- Bước 3: Nhân viên mua hàng ký Phiếu nhập kho và chuyển hàng cùngPhiếu nhập kho cho Thủ quỹ

- Bước 4: Thủ kho nhận Phiếu nhập kho, nhập kho

- Bước 5: Thủ kho ghi Thẻ kho và chuyển cho Kế toán

- Bước 6: Kế toán tiến hành ghi Sổ kế toán vật tư

Tuy nhiên đối với phiếu xuất kho, do liên quan đến tài sản được tiêu dùngnên phải có ký duyệt của chủ doanh nghiệp (Giám đốc)

Trang 14

Sơ đồ lưu chuyển phiếu nhập kho:

Phiếu xuất kho

- Bước 1: Khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật tư hoặc bán hàng, nhân viên

sẽ yêu cầu xuất kho vật tư

- Bước 2: Kế toán tiến hành lập Phiếu xuất kho sau đó chuyển cho Thủkho

- Bước 3: Thủ kho nhận Phiếu xuất kho từ kế toán, tiến hành xuất kho chonhân viên yêu cầu xuất

- Bước 4: Nhân viên nhận vật tư, ký vào Phiếu xuất kho và chuyển lại choThủ kho

- Bước 6: Thủ kho nhận lại Phiếu xuất kho, ghi Thẻ kho, chuyển cho Kếtoán

- Bước 7: Kế toán ghi Sổ kế toán vật tư

Ký phiếu và chuyển hàng

Yêu cầu nhập kho

Ghi sổ kế toán vật tư

Lập phiếu nhập kho

Ghi thẻ kho Nhập phiếu và nhập kho

Trang 16

Sơ đồ lưu chuyển phiếu xuất kho:

2.5 Ví dụ minh họa

Ngày 1/3/2015 Công ty Hà Phan mua nhập khẩu 1 lô hàng máy điềuhòa:

LGJC18D = 267 USD/bộ x 20 bộ = 5.340 USD,

LGJC12E = 359 USD/bộ x 30 bộ =10.770 USD

- Ngày 1/3/2015 công ty đã chuyển khoản VCB thanh toán trước cho nhàcung cấp LG, tỷ giá ngày hôm đó là 21.800 VND/USD

- Nhưng đến ngày 10/03/2015 hàng mới về tới Cát Lái Theo tờ khai hảiquan ngày 10/03/2015, tỷ giá là 22.100 VND/USD

Ký phiếu và nhận

hàng

Yêu cầu xuất kho

Ghi sổ kế toán vật tư

Ghi thẻ kho Xuất kho

Nhận lại phiếu

Trang 17

- Chi phí lưu kho tại Cát Lái chưa thuế GTGT 10% là 1.700.000 chi bằngtiền mặt

- Chi phí vận chuyển từ Cát Lái về kho Công ty là 2.200.000 đã bao gồmGTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt

- Thuế nhập khẩu áp dụng cho điều hòa là 30%

Như vậy:

Giá trị của hàng nhập khẩu = 351.198.000 + 106.809.300 + 1.700.000 +2.000.000 = 461.707.300

3 Kế toán xuất hóa đơn

3.1 Nhiệm vụ của kế toán xuất hóa đơn.

- Trực tiếp thực hiện việc xuất hóa đơn đối với những đơn hàng khi khách

có yêu cầu lấy hóa đơn

- Căn cứ vào các hợp đồng mua hàng, phiếu yêu cầu mua hàng của khách

hàng hoặc của các bộ phận liên quan để kế toán xuất hóa đơn lập hóa đơn

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ có liên quan, kế toán xuất hóa đơn tiếnhành lập và xuất hóa đơn giao cho người nhận hóa đơn Cuối ngày giao lại chochứng từ có liên quan cho kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết để ghi vào sổ chitiết

- Hóa đơn GTGT

Trang 18

- Hóa đơn bán hàng

- Đơn đặt hàng

- Bảng kê mua hàng do nhân viên lập

- Các chứng từ phản ánh thanh toán công nợ

Kế toán xuất hóa đơn chỉ căn cứ vào phiếu yêu cầu, đơn đặt hàng củakhách hàng để lập hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng theo yêu cầu của kháchhàng, còn việc ghi sổ là của kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết

- Bước 1: Khách hàng gửi yêu cầu Báo giá đến cho Kế toán xuất hóa đơncủa doanh nghiệp

- Bước 2: Kế toán xuất hóa đơn lập và gửi Báo giá cho khách hàng

- Bước 3: Khách hàng nhận Báo giá, lập Đơn đặt hàng gửi cho Kế toánxuất hóa đơn

- Bước 4: Kế toán xuất hóa đơn gửi Đơn đặt hàng cho Kế toán

- Bước 5: Kế toán căn cứ vào Đơn đặt hàng, lập Phiếu xuất kho chuyểnsang cho Kế toán kho

- Bước 6: Kế toán kho nhận Phiếu xuất và xuất hàng cho Kế toán xuất hóađơn

- Bước 7: Kế toán xuất hóa đơn lập HĐBH và chuyển cùng hàng hóa chokhách hàng

- Bước 8: Khách hàng nhận hàng cùng HĐ và làm thủ tục thanh toán

- Bước 9: Nhân viên mua hàng làm thủ tục thanh toán:

+ Trường hợp khách hàng thanh toán ngay: Kế toán xuất hóa đơn thu tiền,chuyển sang bước 10

+ Trường hợp khách hàng chưa thanh toán: Chuyển sang bước 12

- Bước 10: Kế toán lập Phiếu thu

- Bước 11: Kế toán quỹ thu tiền và ghi Sổ quỹ tiền mặt

- Bước 12: Kế toán ghi Sổ tiền mặt (trường hợp khách hàng thanh toánngay) hoặc ghi Sổ công nợ (trường hợp khách hàng chưa thanh toán)

Trang 20

Sơ đồ minh họa:

Nhận đơn đặt hàng

Lập HĐBH và chuyển hàng Lập và ghi báo giá

d

Ghi sổ tiền mặt Lập phiếu thu

Lập phiếu xuất kho

Nhận phiếu và xuất hàng

Thu tiền và ghi sổ quỹ

Trang 21

3.5 Ví dụ minh họa.

Ngày 30/01/2016 ,Công ty TNHH XYZ bán 50 cái máy tính cho công ty TNHH Lâm Gia đơn giá mua hàng chưa thuế là 6.000.000 đ/ cái , thuế 10% , hóa đơn bán hàng số 0023456, phiếu nhập kho số : 01

Vì đây là kế toán xuất hóa đơn lên ta chỉ làm những phần liên quan đến hóa đơn , phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan tạm thời không đề cập đến

HÓA ĐƠN MUA HÀNG

Liên 1: Lưu Ngày 30 tháng 01 năm 2016

Đơn vị mua hàng:

Địa chỉ:

Số tài khoản:

Mã số thuế:

Điện thoại:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị:

Địa chỉ:

Số tài khoản:

Mã số thuế:

Điện thoại:

Hình thức thanh toán:

S

TT vụ Tên hàng hóa, dịch vị tínhĐơn lượng Số giá Đơn tiền Thành

Mẫu số:01 GTKT-3LL

NS/2008N

0023456

Công ty TNHH XYZ

17 Tôn Thất Tùng, Q.1

3700675543

Công ty TNHH Lâm Gia

70 , Ngô Gia Tự , Q.3

030587429

Chuyển khoản

Trang 22

1 Máy vi tính cái 50 6.000.000 300.000.000

Cộng tiền hàng:

Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT:

Tổng tiền thanh toán:

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký ghi rõ họ tên) (Ký ghi rõ họ tên) (Ký đóng dấu ghi rõ họ tên)

- Nhận đề nghị xác nhận công nợ với khách hàng, nhà cung cấp

- Xác nhận (Release) hoá đơn bán hàng, chứng từ thanh toán

300.000.00030.000.000330.000.000

Ba trăm ba mươi triệu đồng

Trang 23

Kiểm tra công nợ:

- Khách hàng mua hàng theo từng đề nghị và dựa trên hợp đồng nguyêntắc bán hàng đã ký, kiểm tra giá trị hàng mà khách hàng muốn mua, hạn mức tíndụng và thời hạn thanh toán mà công ty chấp nhận cho từng khách hàng

- Khách hàng mua hàng theo hợp đồng kinh tế đã ký, kiểm tra về số lượnghàng, chủng loại hàng hoá, phụ kiện đi kèm, giá bán, thời hạn thanh toán

- Kiểm tra chi tiết công nợ của từng khách hàng theo từng chứng từ phátsinh công nợ, hạn thanh toán, số tiền đã quá hạn, báo cho bộ phận bán hàng, cán

bộ thu nợ và cán bộ quản lý cấp trên

- Kiểm tra chi tiết công nợ của từng nhà cung cấp, từng bộ phận theo từngchứng từ phát sinh công nợ phải trả, hạn thanh toán, số tiền nợ quá hạn, số tiền

PP và báo cho các bộ phận mua hàng và cán bộ quản lý cấp trên

- Liên lạc thường xuyên với các bộ phận/ Cán bộ quản trị hợp đồng về tìnhhình thực hiện hợp đồng

- Theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng, khi khách hàng trả tiềntách các khoản nợ theo hợp đồng, theo hoá đơn bán hàng

- Theo dõi tình hình thực hiện các hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ trong

và ngoài nước của các bộ phận

- Đôn đốc và trực tiếp tham gia thu hồi nợ với các khoản công nợ khó đòi,

nợ lâu, và các khoản công nợ trả trước cho nhà cung cấp đã quá thời hạn nhậphàng hoặc nhận dịch vụ

- Lập bút toán kết chuyển công nợ hàng hoá, dịch vụ với các Chinhánh/công ty

- Định kỳ làm xác nhận công nợ với các chi nhánh/công ty

- Lập bút toán điều chỉnh tỷ giá và các điều chỉnh liên quan của các bộphận, khách hàng, nhà cung cấp

- Kiểm tra báo cáo công nợ trên soft

- Lập báo cáo công nợ và công nợ đặc biệt

- Lập thông báo thanh toán công nợ

- Lập báo cáo tình hình thực hiện các hợp đồng, thông tin chung về côngnợ

Trang 24

- Kiểm tra số liệu công nợ để lập biên bản xác nhận công nợ với từngkhách hàng, từng nhà cung cấp

Công nợ tạm ứng của cán bộ công ty/CN:

- Hàng ngày, theo dõi hạn thanh toán tạm ứng và nhắc thanh toán khi đếnhạn chi tiết theo từng đối tượng, bộ phận

- Hàng tuần, thông báo danh sách tạm ứng chung và danh sách tạm ứngtừng lần quá hạn đến từng đối tượng, bộ phận

- Cuối năm, xác nhận nợ các khoản tạm ứng với từng cán bộ, bộ phận

- Kiểm tra các số liệu đã vào soft, in bảng kê chứng từ chuyển cho kế toántrưởng kiểm soát

- Nhận lại chứng từ đã kiểm soát để lưu trữ

- Theo dõi việc thực hiện HĐUT và nhắc thanh toán khi đến hạn

- Điều chỉnh chênh lệch tỷ giá theo từng hợp đồng khi thực hiện xong

- Kiểm tra, đối chiếu và xác nhận công nợ các khoản công nợ ủy thác theotừng HĐUT, từng khách hàng, từng bộ phận

Các khoản vay cá nhân và cán bộ trong công ty:

- Quản lý các hợp đồng, biên bản thanh toán hợp đồng vay cá nhân và cánbộ

Trang 25

- Theo dõi các hợp đồng và nhắc thanh toán khi đến hạn.

- Làm thanh lý hợp đồng cũ và hợp đồng mới khi có phát sinh

- Điều chỉnh các bút toán chênh lệch tỷ giá phát sinh

- Tính lãi phải trả cho từng đối tượng và từng hợp đồng

sổ cái

bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Trang 26

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng , hoặc định kỳ: Đối chiếu kiểm tra

Công nợ phải trả

 Bước 1: Nhân viên mua hàng gửi yêu cầu Báo giá đến nhà cung cấp

 Bước 2: Nhà cung cấp nhận yêu cầu và lập Báo giá gửi lại cho Nhânviên mua hàng

 Bước 3: Nhân viên mua hàng nhận Báo giá và lập Đơn mua hàng gửicho Nhà cung cấp

 Bước 4: Nhà cung cấp căn cứ vào Đơn mua hàng để lập Hóa đơn bánhàng và xuất hàng

 Bước 5: Nhân viên mua hàng nhận hàng cùng HĐBH và gửi HĐBHlại cho Kế toán

 Bước 6: Kế toán lập Phiếu nhập kho gửi sang cho Thủ kho

 Bước 7: Thủ kho nhận Phiếu nhập kho và nhập kho hàng mua sau đóchuyển lại Phiếu nhập kho cho Kế toán

 Bước 8: Kế toán ghi Thẻ kho

 Bước 9: Nhân viên mua hàng làm thủ tục thanh toán:

+ Trường hợp thanh toán ngay: Kế toán lập Phiếu chi, chuyển sangbước 10

+ Trường hợp chưa thanh toán: chuyển sang bước 11

- Bước 10: Thủ quỹ chi tiền và ghi sổ quỹ

- Bước 11: Kế toán ghi Sổ tiền mặt (trường hợp thanh toán ngay) hoặc ghi Sổcông nợ (trường hợp chưa thanh toán)

Trang 27

Sơ đồ kế toán công nợ phải trả:

Công nợ phải thu

 Bước 1: Khách hàng gửi yêu cầu Báo giá đến cho Nhân viên bánhàng của doanh nghiệp

 Bước 2: Nhân viên bán hàng lập và gửi Báo giá cho khách hàng

Nhận hàng và hóa đơn

Lập đơn mua hàng Nhận báo giá Yêu cầu báo giá

Ghi sổ tiền mặt

Lập phiếu chi Ghi sổ thẻ kho

Lập phiếu nhập kho

Nhận phiếu và nhập kho

Chi tiền và ghi sổ quỹ

Trang 28

 Bước 3: Khách hàng nhận Báo giá, lập Đơn đặt hàng gửi cho Nhânviên bán hàng.

 Bước 4: Nhân viên bán hàng gửi Đơn đặt hàng cho Kế toán

 Bước 5: Kế toán căn cứ vào Đơn đặt hàng, lập Phiếu xuất khochuyển sang cho Thủ kho

 Bước 6: Thủ kho nhận Phiếu xuất và xuất hàng cho bộ phận bánhàng

 Bước 7: Nhân viên bán hàng lập HĐBH và chuyển cùng hàng hóacho khách hàng

 Bước 8: Khách hàng nhận hàng cùng HĐ và làm thủ tục thanh toán

 Bước 9: Nhân viên mua hàng làm thủ tục thanh toán:

+ Trường hợp khách hàng thanh toán ngay: Nhân viên bán hàng thu tiền,chuyển sang bước 10

+ Trường hợp khách hàng chưa thanh toán: Chuyển sang bước 12

 Bước 10: Kế toán lập Phiếu thu

 Bước 11: Thủ quỹ thu tiền và ghi Sổ quỹ

 Bước 12: Kế toán ghi Sổ tiền mặt (trường hợp khách hàng thanhtoán ngay) hoặc ghi Sổ công nợ (trường hợp khách hàng chưa thanh toán)

Trang 29

Sơ đồ kế toán công nợ phải thu:

USD Thuế xuất khẩu tính 2%

Hạch toán tại Công ty A:

Ghi sổ tiền mặt

Thu tiền và ghi sổ quỹ

Trang 30

5 Kế toán tài sản cố định

5.1 Nhiệm vụ của kế toán tài sản cố định.

- Ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trịTSCĐHH hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐHH trong phạm vitoàn đơn vị, cũng như tại từng bộ phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấpthông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dưỡngTSCĐHH và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐHH trong từng đơn vị

- Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sảnxuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của tài sản và chế độ quy định Tham gialập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa chữaTSCĐHH về chi phí và kết quả của công việc sửa chữa

- Tính toán phản ánh kịp thời, chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm,đổi mới, nâng cấp hoặc tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH cũngnhư tình hình quản lý, nhượng bán TSCĐHH

- Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phận trực thuộc trong các doanhnghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐHH, mở các sổ, thẻ kếtoán cần thiết và hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định

Các chứng từ đầu vào liên quan

• Các chứng từ gốc liên quan đến TSCĐ như: Phiếu chi, phiếu thu củahoạt động mua, bán, thanh lý TSCĐ

• Biên bản giao nhận TSCĐ

• Biên bản thanh lý TSCĐ

• Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

• Biên bản đánh giá lại TSCĐ

• Thẻ

Theo hình thức ghi sổ nhật ký chung

- Đầu kỳ, kế toán mở sổ và ghi sổ kế toán Trước khi dùng sổ, kế toán cầnphải ghi rõ tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán và kỳ ghi sổ, họ

Trang 31

tên, chữ ký của người giữ và ghi sổ, của kế toán trưởng và người đại diện theo

pháp luật, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác Sổ kế

toán phải được đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, giữa hai trang sổ phải

đóng dấu giáp lai của đơn vị kế toán

- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã được kiểm tra như: Biên bản giaonhận TSCĐ, Biên bản thanh lý TSCĐ, Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn

hoàn thành, Biên bản đánh giá lại TSCĐ …, kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế

Kế toán TSCĐ Kế toán liên

quan

Kế toán trưởng

- Bước 1: Sau khi phát sinh hoạt động mua sắm TSCĐ về dùng, phục vụ hoạtđộng sản xuất kinh doanh hoặc được tài trợ, biếu tặng, thì các bộ phận liên quan sẽ tiếnhành lập Biên bản bàn giao lại TSCĐ và giao cho Kế toán TSCĐ

Lâp biên bản

bàn giao

Ký biên bản bàn giao và nhận TSCĐ

Ghi sổ kế toán TSCĐ

Lưu chứng từ

Tiếp nhận biên bản bàn giao

Ký biên bản bàn giao

Ghi sổ kế toán liên quan

Ký biên bản bàn giao

Trang 32

- Bước 2: Kế toán TSCĐ nhận và ký vào Biên bản bàn giao, sau đóchuyển cho Kế toán trưởng ký.

- Bước 3: Kế toán trưởng sau khi ký vào Biên bản bàn giao sẽchuyển lại cho bộ phận cần sử dụng TSCĐ

- Bước 4: Bộ phận sử dụng sẽ nhận TSCĐ và ký vào Biên bản bàngiao, sau đó chuyển Biên bản bàn giao lại kế toán TSCĐ

- Bước 5: Kế toán TSCĐ nhận lại Biên bản bàn giao,

- Bước 6: Kế toán TSCĐ tiến hành ghi sổ kế toán TSCĐ, sau đóchuyển lại cho các bộ phận kế toán liên quan

- Bước 7: Các bộ phận kế toán liên quan sẽ tiến hành ghi sổ kế toánliên quan và chuyển lại biên bản cho kế toán TSCĐ

- Bước 8: Sau khi nhận lại biên bản, kế toán TSCĐ lưu giữ chứng từ

Ghi giảm TSCĐ

Bộ phận liên quan Bộ phận kế

toán liên quan

Bộ phận kế toán TSCĐ

Kế toán trưởng

- Bước 1: Khi phát sinh thanh lý, nhượng bán TSCĐ, các bộ phậnliên quan sẽ tiến hành lập Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ, sau đó chuyểncho kế toán TSCĐ

- Bước 2: Kế toán TSCĐ sau khi nhận được Biên bản thanh lý,nhượng bán sẽ tiến hành kiểm tra và ký vào Biên bản thanh lý TSCĐ, rồi chuyểncho Kế toán trưởng

Thanh lý TSCĐ và

lập biên bản thanh lý

Ghi sổ kế toán liên quan

Xác nhận biên bản thanh lý TSCĐ

Lưu chứng từ

Ghi sổ kế toán TSCĐ

Duyệt và ký biên bản thanh lý TSCĐ

Trang 33

- Bước 3: Kế toán trưởng duyệt và ký biên bản thanh lý TSCĐ,chuyển lại cho Bộ phận kế toán TSCĐ

- Bước 4: Kế toán TSCĐ sẽ tiến hành ghi sổ kế toán TSCĐ, sau đóchuyển biên bản cho các bộ phận kế toán liên quan

- Bước 4: Bộ phận kế toán liên quan sau khi nhận được biên bản sẽtiến hành ghi sổ kế toán liên quan Sau khi ghi sổ xong sẽ chuyển lại chứng từcho kế toán TSCĐ

- Bước 5: Kế toán TSCĐ nhận lại Biên bản và tiến hành lưu giữ

5.5 Ví dụ minh họa

Ngày 01/01/2016, Công ty TNHH An Tâm mua 1 xe ô tô tải của công tyTNHH ABC với giá mua 160,000,000 đồng, giá chưa có VAT, chưa trả tiềnngười bán Biết rằng DN áp dụng theo tính thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ

Khi mua hàng, công ty TNHH ABC sẽ xuất Hóa đơn tài chính, kèmtheo Biên bản giao hàng để gửi đến kế toán như sau:

Trang 34

Công ty TNHH An Tâm HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

102,Nguyễn Du,Q.1 Liên 2: Giao cho người mua hàng

Ngày 01 tháng 01 năm 2016

Đơn vị bán hàng: Địa chỉ:

Mã số thuế :

Họ và tên người mua: Đơn vị: Địa chỉ:

Thuế suất thuế : 10% Tiền thuế: 16.000.000Tổng cộng thanh toán: 176.000.000Ghi băng chữ : Một trăm bảy mươi sáu triệu đồng

Người mua hàng Người bán hàng

Trang 35

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC

*****

BIÊN BẢN GIAO HÀNG

Hôm nay, ngày 01 tháng 01 năm 2016 hai bên gồm:

Bên bán: CÔNG TY TNHH ABC

Địa chỉ : 20 Trần Hưng Đạo , P.15, Q.1

Bên mua : CÔNG TY TNHH AN TÂM

Địa chỉ : 87 Võ Thị Sáu , Q.3 TPHCM

Căn cứ vào hợp đồng mua bán 01/2016 bên A giao hàng cho bên B và 2bên đã tiến hành xác lập biên bản công nợ theo các điều kiện sau đây:

Điều 1: Bên A giao hàng cho bên B mặt hàng : Xe ô tô tải mới

Điều 2: Số lượng , đơn giá , trị giá

Số lượng : 1 chiếc Trị giá :176.000.000 ( đã bao gồm VAT)

Điều 3: Bên A đã xác nhận và giao hàng cho bên B xác nhận đủ số lượng

là 1 chiếc với tổng trị giá đã bao gồm thuế VAT là: 176.000.000 đồng

Biên bản xác nhận công nợ này đã được làm thành 02 bản, mỗi bên giữ 01bản và có giá trị pháp lý như nhau

Dựa vào bộ chứng từ nêu trên, kế toán sẽ thực hiện việc định khoảntheo bút toán sau:

Trang 36

6 Kế toán nguyên vật liệu , công cụ dụng cụ

6.1 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ

Xuất phát từ vị trí yêu cầu quản lý vật liệu cũng như vai trò của kế toántrong quản lý kinh tế nói chung và quản lý doanh nghiệp nói riêng thì kế toán vậtliệu trong doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện tốt những nhiệm vụ sau đây:

- Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình luân chuyểncủa nguyên vật liệu về giá cả và hiện vật Tính toán đúng đắn trị giá vốn (hoặcgiá thành) thực tế của nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho nhằm cung cấp thôngtin kịp thời chính xác phục vụ cho yêu cầu lập báo cáo tài chính và quản lý doanhnghiệp

- Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch, phương pháp kỹ thuật

về hạch toán nguyên vật liệu Đồng thời hướng dẫn các bộ phận, các đơn vị trongDoanh nghiệp thực hiện đầy đủ các chế độ hạch toán ban đầu về nguyên vật liệu,phải hạch toán đúng chế độ, đúng phương pháp quy định để đảm bảo sự thốngnhất trong công tác kế toán nguyên vật liệu

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vậtliệu từ đó phát hiện, ngăn ngừa và đề xuất những biện pháp xử lý nguyên vật liệuthừa, ứ đọng, kém hoặc mất phẩm chất, giúp cho việc hạch toán xác định chínhxác số lượng và giá trị nguyên vật liệu thực tế đưa vào sản xuất sản phẩm Phân

bố chính xác nguyên vật liệu đã tiêu hao vào đối tượng sử dụng để từ đó giúp choviệc tính giá thành được chính xác

- Tổ chức kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho, cungcấp thông tin cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh

- Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vậnchuyển, bảo quản, đánh giá phân loại tình hình nhập xuất và quản lý nguyên vậtliệu Từ đó đáp ứng được nhu cầu quản lý thống nhất của Nhà nước cũng nhưyêu cầu quản lý của Doanh nghiệp trong việc tính giá thành thực tế của NVL đãthu mua và nhập kho đồng thời kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch thu mua vật

tư về số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạn cung cấp nguyên vật liệu một cáchđầy đủ, kịp thời

Trang 37

Tóm lại: Nếu hạch toán kế toán nói chung là công cụ đắc lực để quản lý

tài chính thì hạch toán kế toán vật liệu nói riêng là công cụ đắc lực của công tácvật liệu Kế toán vật liệu có chính xác kịp thời hay không nó ảnh hưởng đến tìnhhình hiệu quả quản lý doanh nghiệp Vì vậy để tăng cường công tác quản lý vậtliệu phải không ngừng cải tiến và hoàn thiện công tác kế toán vật liệu Hạch toán

kế toán vật liệu giúp cho lãnh đạo doanh nghiệp nắm bắt được tình hình thu

mua,nhập xuất, dự trữ vật liệu một cách chính xác để từ đó có biện pháp chỉ đạohoạt động sản xuất kinh doanh kịp thời tổ chức công tác hạch toán vật liệu chặtchẽ sẽ góp phần cung ứng kịp thời và đồng bộ nguyên vật liệu cho sản xuất, nângcao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu Mặt khác do chi phí nguyên vật liệu chiếmmột tỷ trọng lớn trong giá thành do đó chất lượng của công tác kế toán vật liệu cóảnh hưởng trực tiếp đến việc tập hợp chi phí giá thành sản phẩm

- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho

- Hóa đơn cước phí vận chuyển

- Bảng kê chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào

- Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm , hàng hóa

Định dạng
Số trang	75
Dung lượng	1,12 MB