PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP: Công ty Cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk

MỤC LỤC MỤC LỤC 1 CHƯƠNG I: TổNG QUAN Về CHI PHÍ KINH DOANH. 3 1. Khái niệm và phân loại chi phí kinh doanh 3 1.1 Khái niệm chi phí kinh doanh 3 1.2. Mục đích và nguồn số liệu phân tích 4 1.2.1. Mục đích phân tích chi phí kinh doanh 4 1.2.2. Nguồn số liệu phân tích. 4 1.3. Phân tích chung chi phí kinh doanh thương mại trong mối liên hệ với doanh thu. 5 1.3.1. Phân tích chi phí theo chức năng hoạt động: 6 1.3.2. Phân tích chi tiết chi phí theo từng chức năng. 7 1.3.2.1. Phân tích chi tiết chi phí mua hàng. 7 1.3.2.2. Phân tích chi phí bán hàng. 8 1.3.2.3. Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp. 9 1.3.3. Phân tích chi phí kinh doanh theo các đơn vị trực thuộc. 10 1.3.4. Phân tích chi phí tiền lương: 10 1.3.4.2. Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới chi phí tiền lương. 11 CHƯƠNG II: PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP. 13 2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk. 13 2.1.1. Tầm nhìn, sứ mệnh, giá trị cốt lõi. 13 2.1.2. Triết lí kinh doanh. 13 2.1.3. Qúa trình hình thành và phát triển. 14 2.1.4. Ngành nghề kinh doanh . 15 2.2. Phân tích chung về tình hình quản lý và sử dụng chi phí kinh doanh tại công ty. 15 2.2.1. Đánh giá về biến động chi phí kinh doanh. 16 2.2.2. Đánh giá về chất lượng quản lý chi phí kinh doanh. 17 2.3. Phân tích chi phí theo chức năng hoạt động. 18 2.4. Phân tích chi tiết chi phí theo từng chức năng hoạt động. 19 2.4.1. Phân tích chi tiết chi phí mua hàng. 19 2.4.2. Phân tích chi tiết chi phí bán hàng 20 2.4.3. Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp. 21 2.5. Phân tích chi phí tiền lương. 23 2.5.1. Phân tích chung chi phí tiền lương. 23 2. Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới chi phí tiền lương. 24 CHƯƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP VỀ SỬ DỤNG HỢP LÍ CHI PHÍ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP. 26 3.1. Thành công. 26 3.1.1.Chiến lược phát triển. 26 3.1.2. Doanh thu. 27 3.2. Khó khăn 27

MỤC LỤC CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CHI PHÍ KINH DOANH Khái niệm phân loại chi phí kinh doanh 1.1 Khái niệm chi phí kinh doanh Khái niệm Chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp biểu tiền toàn hao phí vật chất lao động mà doanh nghiệp phải bỏ để sản xuất, tiêu thụ sản phẩm số khoản tiền thuế gián thu mà doanh nghiệp phải bỏ để thực hoạt động sản xuất - kinh doanh thời kỳ định Phân loại chi phí kinh doanh • Chi phí nguyên vật liệu toàn chi phí phát sinh để mua sắm đối tượng lao động cần thiết cho họat động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ xem xét • Chi phí nhân công chi phí liên quan đến nguồn lực lao động mà doanh nghiệp sử dụng kỳ xem xét bao gồm lương khoản kèm theo lương (thưởng, bảo hiểm…) • Chi phí khấu hao TSCĐ khoản chi phí liên quan đến việc sử dụng TSCĐ doanh nghiệp kỳ xem xét Khoản khấu trừ khỏi thu nhập doanh nghiệp trước tính thuế thu nhập, khỏan chi phí “ảo” Lý khoản khoản thực chi doanh nghiệp xem thành phần tạo tích lũy cho doanh nghiệp • Chi phí dịch vụ mua bao gồm khoản thnah toán cho yếu tố mua mà doanh nghiệp thực : chi phí nhiên liệu, lượng, thuê sửa chữa, kiểm toán… • Chi phí tiền khác bao gồm khoản thuế, lệ phí phải nộp, chi phí họat động tài chính, họat động bất thường… • Chi phí kinh doanh không trùng với chi phí tài bao gồm: - Chi phí khấu hao kinh doanh hay khấu hao quản trị Khấu hao quản trị hoàn toàn khác chất với khấu hao tài (như nêu phần phương pháp khấu hao) - Tiền trả lãi vốn kinh doanh bao gồm tiền trả lãi cho vốn tự có vốn vay - Chi phí rủi ro, tổn thất kinh doanh - Tiền thuê mượn tài sản - Tiền công chủ doanh nghiệp nhỏ • Chi phí dịch vụ thuê khoản phải nộp 1.2 Mục đích nguồn số liệu phân tích 1.2.1 Mục đích phân tích chi phí kinh doanh Chi phí kinh doanh doanh nghiệp thương mại tiêu chất lượng phản ảnh tổng hợp hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại Thông qua tiêu đánh giá trình độ quản lý kinh doanh, tình hình sử dụng lao động, vật tư tiền vốn kỳ doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp thương mại việc hạ thấp chi phí kinh doanh điều kiện cần thiết để hạ giá thành sản phẩm, hàng hoá, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận tăng hiệu kinh doanh cho doanh nghiệp Muốn hạ thấp chi phí kinh doanh, doanh nghiệp mặt quán triệt nguyên tắc tiết kiệm mặt khác phải phân tích nhân tố ảnh hưởng đến việc hình thành chi phí kinh doanh đặc điểm sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thương mại kỳ, sở đề phương hướng biện pháp hạ thấp chi phí kinh doanh sát thực, tăng cường hiệu kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Nguồn số liệu phân tích Nguồn tài liệu ta sử dụng để phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp gồm: nguồn tài liệu bên nguồn tài liệu bên doanh nghiệp cung cấp - Nguồn tài liệu bên nguồn tài liệu phản ánh chủ trương sách Đảng nhà nước ngành việc đạo, phát triển sản xuất lưu thông nước • Chính sách kinh tế tài nhà nước quy định thời kỳ như: sách cấp vốn huặc cho vay vốn, sách thuế nhà nước, sách kinh tế đối ngoại, sách ngoại giao… • Tình hình thay đổi thu nhập thị hiếu nước • Biến động cung cầu giá thị trường nước - Nguồn tài liệu bên tài liệu liên quan đến việc phản ánh trình kết hoạt động doanh nghiệp • Tài liệu thông tin từ kế hoạch sản xuất kinh doanh đặt bao gồm: kế hoạch tài chính, kế hoạch xuất hàng hoá, kế hoạch sử dụng vốn… • Số liệu báo cáo tài phòng kế toán lập hàng kỳ: báo cáo kết kinh doanh, bảng cân đối kế toán, bảng cân đối tài khoản, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài • Số liệu phòng kinh doanh cung cấp hàng tháng: báo cáo xuất theo tháng, theo quý • Tài liệu hạch toán: sổ sách kế toán, hạch toán tổng hợp, chi tiết, chứng từ hoá đơn • Thông tin phân tích hoạt động kinh tế phong phú đa dạng, trước tiến hành phân tích cần phải kiểm tra lại thông tin, số liệu tài liệu thu thập để đảm bảo tính đắn mặt nội dung kinh tế, thời điểm địa điểm phát sinh, phương pháp ghi chép, tính toán để tránh sai sót sai sót số liệu dùng phân tích ảnh hưởng đến kết phân tích Tuỳ thuộc vào nội dung yêu cầu phân tích mà nhà phân tích lựa chọn thông tin cho thích hợp 1.3 Phân tích chung chi phí kinh doanh thương mại mối liên hệ với doanh thu -Ý nghĩa: để đạt đồng doanh thu phải bỏ đồng chi phí Để phân tích sử dụng tiêu sau: -Tổng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài (M) -Tổng chi phí kinh doanh (F) -Tỷ suất chi phí (F’): F’= + Mức độ tăng ( giảm) tỷ suất chi phí kinh doanh phản ánh thay đổi tỷ suất chi phí hai kỳ: Trong đó: - : tỷ suất chi phí kỳ gốc : tỷ suất chi phí kỳ phân tích + Tốc độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí tiêu phản ánh tỷ lệ % mức độ tăng (giảm) tỷ suất chi phí tỷ suất chi phí kỳ gốc -Mức độ tiết kiệm, lãng chi phí: Trong đó: = = : mức tiết kiệm hay lãng phí chi phí : tổng doanh thu thực kỳ Biểu phân tích chung CPKD mối liên hệ với doanh thu: Các tiêu Năm Năm x x x trước x x x Chênh lệch CL tuyệt đối ĐVT… CL tương đối 1.Doanh thu bán hàng x X 2.Chi phí kinh doanh x X 3.Tỷ suất chi phí 4.Mức tăng(giảm)tỷ suất chi phí x 5.Tốc độ tăng(giảm)chi phí X 6.Mức tiết kiệm(lãng phí) chi phí X Nhận xét dựa vào cột chênh lệch Để đảm bảo hiệu trình quản lý sử dụng chi phí tổng chi phí kinh doanh tăng lên giảm phải đảm bảo mở rộng quy mô kinh doanh, tăng tốc độ lưu chuyển hàng hóa, tăng doanh thu, tăng lợi nhuận 1.3.1 Phân tích chi phí theo chức hoạt động: Căn vào chức hoạt động chi phí chi thành loại ứng với chức hoạt động sau: -Chi phí mua hàng -Chi phí bán hàng -Chi phí quản lý -Chi phí tài Mục đích: đánh giá tình hình quản lý sử dụng chi phí cho chức năng, qua thấy ảnh hưởng đến tiêu chi phí chung hiệu kinh doanh doanh nghiệp đồng thời đánh giá phân bổ chi phí theo chức hoạt động có hợp lý hay không Biểu phân tích tổng hợp CPKD theo chức hoạt động ĐVT:… Các tiêu Năm trước Năm So sánh Tiền TT TS Tiền TT TS Tiền TL TT TS Chi phí mua hàng Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Chi phí tài Tổng chi phí Doanh thu Nhận xét dựa vào cột so sánh, TS so sánh mang dấu (-) đánh giá tiết kiệm chi phí ngược lại 1.3.2 Phân tích chi tiết chi phí theo chức 1.3.2.1 Phân tích chi tiết chi phí mua hàng Chi phí mua hàng bao gồm: - Chi phí giao dịch, đàm phán, ký kết hợp đồng - Chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa (do doanh nghiệp thức hiện; thuê ngoài) - Chi phí thuê kho bãi trình mua hàng - Chi phí bảo hiểm hàng hóa, hoa hồng đại lý - Thuế khâu mua ( thuế buôn chuyển, thuế nhập khẩu, thuế GTGT) Biểu phân tích chi tiết chi phí mua hàng: ĐVT:… tiêu Năm trước Tiền TT TS Năm Tiền TT CP vận chuyển bốc xếp hàng hóa CP thuê kho bãi CP tiền khác Tổng CP mua hàng TS So sánh Tiền TL TT TS Doanh thu bán hàng 1.3.2.2 Phân tích chi phí bán hàng Chi phí bán hàng doanh nghiệp bao gồm tất chi phí phát sinh bán hàng phúc vụ công tác bán hàng doanh nghiệp kỳ Chi phí bán hàng bao gồm khoản mục sau: - Chi phí nhân viên bán hang - Chi phí vật liệu bao bì - Chi phí dụng cụ, đồ dùng phục vụ trình tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ - Chi phí khấu hao TSCĐ phận bảo quản tiêu thụ hàng hóa - Chi phí bảo hành sản phẩm - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí tiền khác Phân tích chi tiết khoản mục chi phí bán hàng nhằm đánh giá tinhg hình biến động tăng giảm kỳ số tiền, tỷ trọng khoản mục, qua thấy tình hình tăng giảm có hợp lý hay không? Biểu phân tích chi phí bán hàng ĐVT:… Các tiêu Năm trước Tiền TT TS Năm Tiền TT Chi phí nhân viên CP vật liệu bao bì Chi phí cc, dc CP khấu hao TSCĐ CP DV mua CP tiền khác Tổng CP bán hang Doanh thu bán hang 1.3.2.3 Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp TS So sánh Tiền TL TT TS Chi phí quản lý doanh nghiệp tất chi phí phát sinh phận quản lý chung doanh nghiệp bao gồm: - Chi phí nhân viên quản lý - Chi phí đồ dùng văn phòng - Chi phí vật liệu quản lý - Chi phí khấu hao TSCĐ - Thuế, phí, lệ phí - Chi phí dự phòng - Chi phí dịch vụ mua - Chi phí tiền khác Phân tích khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình tăng giảm kỳ, đồng thời so với tiêu định mức dử dụng, vượt so với tiêu định mức không hợp lý Biểu phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp ĐVT:… Các tiêu Năm trước Năm So sánh Tiền TT TS Tiền TT TS Tiền TL TT TS Chi phí nhân viên quản lý Chi phí vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn phòng Khấu hao TSCĐ Thuế, phí lệ phí Chi phí dự phòng CP DV mua CP tiền khác Tổng CP QLDN Doanh thu bán hàng 1.3.3 Phân tích chi phí kinh doanh theo đơn vị trực thuộc - Phân tích chi phí kinh doanh theo đơn vị trực thuộc giúp nhà quản trị nhận thức đánh giá đắn tình hình quản lý sử dụng chi phí đơn vị, qua thấy đơn vị quản lý tốt đơn vị quản lý chưa tốt chi phí, từ đề sách, biện pháp thích hợp - Phân tích nội dung tiến hành với điều kiện doanh nghiệp gồm nhiều đơn vị thành viên, hạch toán riêng doanh thu chi phí cho đơn vị Hoặc tiến hành phân tích đơn vị độc lập đơn vị có điều kiện kinh doanh chức năng, nhiệm vụ tương đối giống Biểu phân tích CPKD theo đơn vị trực thuộc: ĐVT: Các Đơn Doanh thu NT NN Chi phí NT NN Tỷ suất NT NN Tỷ lệ Tỷ lệ Mức Tốc Tiết (+-) độ kiêm (+-) độ vị A Đơn vị B Tổng 1.3.4 Phân tích chi phí tiền lương: Mục đích: nhận thức đánh giá cách xác, toàn diện khách quan tình hình sử dụng quỹ tiền lương doanh nghiệp kỳ Qua thấy ảnh hưởng tới trình kết kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho nhà quản trị đề sách, biện pháp thích hợp 1.3.4.1 Phân tích chung chi phí tiền lương Biểu phân tích chung chi phí tiền lương: ĐVT:… Các tiêu Năm Năm trước So sánh CL tuyệt CL đối X X X X X tương đối x x x x x 1.Tổng doanh thu(M) X x 2.Tổng quỹ lương X x 3.Tổng số lao động X x 4.Năng suất lao động bình quân X x 5.Tiền lương bình quân/người X x 6.Tỷ suất chi phí tiền lương X x 7.Mức tăng( giảm) TSCPTL X 8.Tốc độ tăng(giảm) TSCPTL x 9.Mức tiết kiệm(lãng phí) CPTL x 10.Số ngày làm việc bq 1ng/năm X x X x Nhận xét: sử dụng cột so sánh , tiêu 7,8,9 mang dấu (-) đánh giá tiết kiệm chi phí tiền lương ngược lại 1.3.4.2 Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới chi phí tiền lương Có nhân tố ảnh hưởng đến quỹ tiền lương doanh nghiệp là: tổng doanh thu(M); suất lao động bình quân nhân viên ( ); tiền lương bình quân nhân viên ( ) Ba nhân tố có mối quan hệ với tiêu phân tích quỹ lương theo mối quan hệ tích số thương số X= - Xác định mức độ ảnh hưởng chung: - - Xác định ảnh hưởng nhân tố: M: = 10 % 100 (1) Chi phí vận chuyển bốc xếp hang hóa Chi phí thuê kho bãi Chi phí tiền khác Tổng chi phí mua hàng Doanh thu bán hàng Tiền (2) 58016,45 TT (3) 9,11 TS (4) 0,17 Tiền (5) 58991,92 2015 TT (6) 9,94 TS (7) 0,15 Tiền (8) 957,47 TT (9) 1,65 TL (10) 0,83 TS (11) -0,02 466454,83 73,21 1,33 462899,63 78 1,15 -3555,2 -0,76 4,79 -0,18 112642,94 17,68 0,32 71594,04 12,06 0,18 -41048,9 -36,44 -5,62 -0,14 637114,22 1,82 593485,59 1,48 -43628,63 -6,85 -0,34 34976938, 33 5490 40080384,51 6753 5103446,18 14,59 1263 Nhận xét: Tổng chi phí mua hàng 2015 so với 2014 giảm 43628,63 trđ làm tỉ lệ giảm 6,85% ảnh hưởng nhân tố : Chi phí vận chuyển 2015 so với 2014 tăng 957,47 trđ tương ứng tỉ lệ tăng 1,65 %, tỉ trọng tăng 0,83% Chi phí kho thuê kho bãi năm 2015 so với 2014 giảm 3555,2 trđ tương ứng với tỉ lệ giảm 6,85%, tỉ trọng giảm 0,34% Chi phí tiền khác năm 2015 so với 2014 giảm 41048,9 trđ tương ứng với tỉ lệ giảm 36,44% tương ứng tỉ trọng giảm 5,62% Doanh thu bán hàng năm 2015 so với 2014 tăng 5103446,18 trđ làm tỉ lệ tăng 14,59% Số liệu cột 11 mang dấu (-), đánh giá tiết kiệm chi phí 2.4.2 Phân tích chi tiết chi phí bán hàng Bảng phân tích chi phí bán hàng : ĐVT :trđ Chỉ tiêu (1) Năm 2014 Tiền (2) TL (3) TS (4) Năm 2015 Tiền (5) TT (6) TS (7) Tiền (8) So sánh TT (9) TL (10) TS (11) Chi phí 473726,24 10,09 1,35 532045,83 8,5 1,33 58319,59 12,31 -1,59 -0,02 18 nhân viên Chi phí 60289,82 1,28 0,17 42207,83 0,67 0,11 -18081,99 -29,99 -0,61 -0,06 bao bì Chi phí 118604,9 2,53 0,34 83076,86 1,32 0,21 -35527,67 -29,95 -1,21 -0,13 CC.DC Chi phí 29968,53 0,64 0,09 35163,16 0,56 0,09 5194,63 17,33 -0,08 207472,02 4,42 0,59 266802,66 4,25 0,67 59330,64 28,6 -0,17 0,08 CF 3806081,2 81,05 10,88 5298210,28 84,67 13,22 1492129,08 39,2 3,62 2,34 tiền khác Tổng chi 4696142,71 13,43 6257506,62 15,61 1561363,91 33,25 2,18 34976938,33 744 40080384,51 640 5103446,18 14,59 -104 vật liệu khấu hao TSCĐ CF DV mua phí bán hàng Doanh thu bán hàng Nhận xét: Tổng chi phí bán hàng năm 2015 so với 2014 tăng 1561363,91 trđ làm tỉ lệ tăng 33,25% ảnh hưởng nhân tố Chi phí nhân viên năm 2015 so với 2014 tăng 58319,59 trđ làm tỉ lệ tăng 12,31%, tỉ trọng giảm 1,59% Chi phí vật liệu bao bì năm 2015 so với 2014 giảm 18081,99 trđ làm tỉ lệ giảm 29,99% , tỉ trọng giảm 0,61% Chi phí CCDC năm 2015 so với 2014 giảm 35527,67 trđ, tỉ lệ giảm 29,95%, làm tỉ trọng giảm 1,21% Chi phí khấu hao TSCĐ năm 2015 so với 2014 tăng 5194,63 trđ, làm tỉ lệ tăng 17,33%, tỉ trọng giảm 0,08% Chi phí DV mua năm 2015 so với 2014 tăng 59330,64trđ làm tăng tỉ lệ 28,6%, tỉ trọng giảm 0,17% Chi phí tiền khác năm 2015 so với 2014 tăng 1492129,08 trđ làm tăng tỉ lệ 39,2%, tăng tỉ trọng 3,62% Doanh thu năm 2015 so với năm 2014 tăng 5103446,18 trđ làm tăng tỉ lệ 14,59% 19 Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí CCDC , chi phí CCDC tiết kiệm Chi phí DV mua ngoài, chi phí tiền khác lãng phí 2.4.3 Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp Biểu phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp Chỉ tiêu Năm 2014 ĐVT: trđ Năm 2015 So sánh Tiền TT TS Tiền TT TS Tiền TL TT TS Chi phí 305035,0368 38,35 0,87 632138,2539 51,28 1,58 327103,2171 107,23 12,93 0,71 nhân viên Chi phí 18098,8312 2,28 0,05 18028,72449 1,46 0,04 -70,10671 -0,39 -0,32 -0,01 19321,65237 2,43 0,06 15633,22252 1,27 0,04 -3688,42985 -19,09 -1,16 -0,02 phòng Chi phí 68559,7992 8,62 0,196 81344,85107 6,74 0,203 12785.05187 18,65 -1,88 -0,007 khấu hao Thuế, phí 10489,14873 1,32 0,03 20831,26253 1,69 0,05 10342,1138 98,6 0,37 0,02 lệ phí Chi phí dự 11774,91156 1,48 0,034 11659,2608 0,95 0,029 -115,65076 -0,98 -0,53 -0.175 phòng Chi phí 43199,70564 5,43 0,124 46856.62034 3,8 0,117 3656,9147 8,47 -1,63 -0,007 177236,2967 22,28 0,51 228283,6911 18,52 0,57 51047,3944 28,8 -3,7 0,06 mua Chi phí 19522,26377 2,45 0,056 23293,72418 1,89 0,058 3771,46041 19,32 -0,59 -0,002 nhập hàng Công tác 28670,58436 3,6 0,08 35496,66857 2,88 0,09 6826,08394 23,81 -0,72 0,01 phí Chi phí 9598,551683 1,21 0,03 8687,186125 0,7 0,02 -911,365558 9,49 -0,31 -0,01 ngân hàng Chi phí 83858,28432 10,54 0,24 110469,1125 8,96 0,28 26610,82818 31,73 -1,58 0,04 khác Tổng chi 795365,0664 100 2,27 1232722,578 100 3,08 437357,5116 54,99 phí QLDN Doanh thu 34976928,33 5103456,18 14,59 vật liệu quản lý Chi phí đồ dùng văn vận chuyển Chi phí dịch vụ dịch vụ 40080384,51 Nhận xét: 20 0,81 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty Vinamilk năm 2015 so với năm 2014 tăng 437357,5116 triệu đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 54,99% tổng doanh thu tăng 5103456,18 triệu đồng với mức tăng 14,59% Tỷ lệ tăng chi phí quản lý doanh nghiệp lớn tỷ lệ tăng doanh thu dẫn đến tỷ suất chi phí quản lý tăng 0,81% chưa tốt, chi phí quản lý tăng ảnh hưởng nhân tố sau: - Chi phí nhân viên quản lý tăng 327103,2171 triệu đồng với tỷ lệ tăng 107,23% , tỷ trọng tăng 12,93% tỷ suất tăng 0,71% làm lãng phí chi phí - Chi phí vật liêu quản lý giảm 70,10671 triệu đồng với tỷ lệ giảm 0,39%, tỷ trọng giảm 0,32% tỷ suất giảm 0,01% làm tiết kiệm chi phí - Chi phí đồ dùng văn phòng giảm 3688,42985 triệu đồng với với tỷ lệ giảm 19,09%, tỷ trọng giảm 1,16% tỷ suất giảm 0,02% làm tiết kiệm chi phí - Chi phí khấu hao tăng 12785,05187 triệu đồng với tỷ lệ tăng 18,65% , tỷ trọng giảm 1,88% tỷ suất tăng 0,007% làm lãng phí chi phí - Thuế, phí lệ phí tăng 10342,138 triệu đồng với tỷ lệ tăng 98,6% , tỷ trọng tăng 0,37% tỷ suất tăng 0,02% làm lãng phí chi phí - Chi phí dự phòng giảm 115,65076 triệu đồng với tỷ lệ giảm 0,98%, tỷ trọng giảm 0,53% tỷ suất giảm 0,175% làm tiết kiệm chi phí - Chi phí vận chuyển tăng 3656,9147 triệu đồng với tỷ lệ tăng 8,47% tỷ trọng giảm 1,63% tỷ suất giảm 0,007% làm tiết kiệm chi phí - Chi phí dịch vụ mua tăng 51047,39 triệu đồng với tỷ lệ tăng 28,8% tỷ trọng giảm 3,7% tỷ suất tăng 0,06 làm lãng phí chi phí - Chi phí nhập hàng tăng 3771,46041 triệu đồng với tỷ lệ tăng 19,32% tỷ trọng giảm 0,59% tỷ suất giảm 0,002% làm tiết kiệm chi phí -Công tác phí tăng 6826,08394 triệu đồng với tỷ lệ tăng 23,81%, tỷ trọng giảm 0,72% tỷ suất tăng 0,01% làm lãng phí chi phí - Chi phí dịch vụ ngân hàng giảm 911,365558 triệu đồng với tỷ lệ tăng 9,49% tỷ trọng giảm 0,31% tỷ suất giảm 0,01% làm tiết kiệm chi phí 2.5 Phân tích chi phí tiền lương 2.5.1 Phân tích chung chi phí tiền lương Biểu phân tích chi phí tiền lương ĐVT: trđ 21 Các tiêu Năm 2014 Năm 2015 So sánh CL đối tuyệt CL tương đối 1.Tổng doanh thu 34976928,33 40080384,51 5103456,18 14,59 2.Tổng quỹ lương 2409682,49 3280950,33 871267,84 36,16 3.Tổng số lao động 5738 5960 222 3,87 4.Năng suất lao động 6095,67 bình quân 6724,89 629,22 10,32 5.Tiền lương quân/ người 550,49 130,54 31,08 bình 419,95 6.Tỷ suất chi phí tiền 6,89 lương 8,19 7.Mức tăng(giảm) tỷ suất chi phí tiền lương 1,3 8.Tốc độ tăng ( giảm) tỷ suất chi phí tiền lương Mức tiết kiệm (lãng phí) chi phí tiền lương 18,87 521044,99 Nhận xét: Tổng doanh thu công ty Vinamilk năm 2015 so với năm 2014 tăng 51034561,78 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 14,59%; tổng quỹ tiền lương năm 2015 so với năm 2014 tăng 871267,84 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 36,16% Ta thấy tỷ lệ tăng tổng quỹ tiền lương tăng nhanh tỷ lệ tăng tổng doanh thu nên doanh nghiệp chưa quản lý tốt quỹ tiền lương Tổng số lao động tăng 222 người tương ứng với tỷ lệ tăng 3,87%; suất lao động bình quân tăng 629,22 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 10,32%; tiền lương bình quân/người tăng 130,54 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 31,08% đồng thời ∆F ' , TF , U F > Vậy doanh nghiệp lãng phí chi phí tiền lương 521044,99 triệu đồng Phân tích nhân tố ảnh hưởng tới chi phí tiền lương X = M − X W 22 Xác định mức độ ảnh hưởng chung: ∆X = X − X = M1 − M − X1− X0 W1 W0 40080384,51 34976928,33 550,49 − 419,95 6724,89 6095,67 = 871267,84 ∆X 871267,84 % ∆X = = 100% = 36,16% X 2409682,49 = Xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố ∆X M = Với M : M − M1 − X 0− X W0 W0 40080384,51 34976928,33 419,95 − 419,95 6095,67 6095,67 = 351593,25 351593,25 % ∆X M = 100% = 14,59% 2409682,49 M − M − ∆X W = X − X W1 W0 Với W : = 40080384,51 40080384,51 419,95 − 419,95 6724,89 6095,67 = −258362,55 − 258362,55 %∆X W = 100% = −10,72% 2409682,49 M − M − ∆X − = X − X X W1 W1 = − Với X : = 40080384,51 550,49 − 40080384,51 419,95 6724,89 6724,89 = 778037,14 778037,14 % ∆X − = 100% = 32,29% X 2409682,49 Tổng hợp ảnh hưởng: ∆X M + ∆X W + ∆X − = 351593,25 − 258362,55 + 778037,14 X = 871267,84 %∆X M + %∆X W + %∆X − = 14,59% − 10,72% + 32,29% = 36,16% X Nhận xét: Tổng chi phí tiền lương doanh nghiệp năm 2015 so với năm 2014 tăng 871267,84 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 36,16% ảnh hưởng nhân tố: + Do ảnh hưởng nhân tố tổng doanh thu dẫn đến tổng chi phí tiền lương tăng 351593,25 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 14,59% 23 + Do ảnh hưởng nhân tố suất lao động bình quân dẫn đến tổng chi phí tiền lương giảm 258362,49 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 10,72% + Do ảnh hưởng nhân tố tiền lương bình quân lao động dẫn đến chi phí tiền lương tăng 778037,14 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 32,29% 24 CHƯƠNG III: CÁC GIẢI PHÁP VỀ SỬ DỤNG HỢP LÍ CHI PHÍ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 3.1 Thành công Việc phân tích chi phí kinh doanh nhằm mục đích nhận thức đánh giá cách xác, toàn diện khách quan tình hình sử dụng chi phí doanh nghiệp kỳ Qua thấy ảnh hưởng tới trình kết kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho nhà quản trị đề sách, biện pháp quản lí thích hợp 3.1.1.Chiến lược phát triển Chính mà Vinamilk đưa chiến lược phát triển dài hạn đạt mức doanh số để trở thành 50 công ty sữa lớn giới, với mục tiêu giai đoạn 2012 - 2017 đạt mức doanh số tỷ USD Trong giai đoạn này, lĩnh vực quan trọng tạo đòn bẩy cho việc đạt sứ mệnh Vinamilk là: • Phát triển quản trị nguồn nhân lực chiến lược • Duy trì quản lý hoạt động với mục tiêu phát triển bền vững • Hoạch định thực thi lĩnh vực quản lý Kiến thức, Cải tiến Sự thay đổi Vinamilk ưu tiên hoàn thành mục tiêu chiến lược sau: • Kế hoạch đầu tư tài sản: Trong giai đoạn 2012 - 2017 đạt mức doanh số tỷ USD Duy trì việc phân chia cổ tức hàng năm cho Cổ đông, với tỷ lệ cổ tức tối thiểu 30% mệnh giá • Khách hàng: Là doanh nghiệp có thỏa mãn khách hàng chất lượng sản phẩm, giá hợp lý hệ thống phân phối hàng đầu Việt nam • Quản trị doanh nghiệp: Trở thành doanh nghiệp có cấu, quản trị điều hành chuyên nghiệp công nhận Trở thành doanh nghiệp có môi trường làm việc mà nhân viên phát huy tốt khả năng, đóng góp vào thành tựu chung trở thành doanh nghiệp hàng đầu mà nhân viên đánh giá lý tưởng để làm việc 3.1.2 Doanh thu CTCP Sữa Việt Nam (Vinamilk, mã VNM- HoSE) vừa công bố tài liệu họp ĐHĐCĐ thường niên năm 2015 tổ chức vào ngày 27/4/2015 25 Theo đánh giá công ty, sức mua thị trường thấp, xuất giảm bất ổn trị Trung Đông với việc cạnh tranh ngành ngày tăng Giá sữa nguyên liệu tăng từ năm 2013 đến 2014 bắt đầu giảm vào tháng cuối năm Hơn việc áp trần giá sữa trẻ tháng tuổi ảnh hướng đế kế hoạch doanh thu lợi nhuận Vinamilk Năm 2014, doanh thu gần hoàn thành kế hoạch đề ra, đạt 35.704 tỷ đồng, tăng 13% so với năm 2013 Lợi nhuận sau thuế đạt 6.068 tỷ đồng, giảm 7% so với năm trước "cán đích" kế hoạch Trong năm 2015, Vinamilk đưa thêm trang trại bò sữa vào hoạt động, nâng tổng số trại bò sữa lên trang trại với 11.000 bò sữa Với kết kinh doanh kế hoạch đề năm 2014 (chi trả cổ tức tiền tối thiểu 50% lợi nhuận sau thuế), Vinamilk trích gần 3.667 tỷ đồng để chi trả cổ tức cho cổ đông Tổng mức chi trả cổ tức năm 2015 40%, đó, Vinamilk chi trả 20% đợt tiếp tục chi trả thêm 20% đợt Ngoài chia cổ tức tiền mặt, công ty tiếp tục trình cổ đông kế hoạch phát hành cổ phiếu từ nguồn vốn chủ sở hữu, gồm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối quỹ đầu tư phát triển Mức chia thưởng cho cổ đông 20%, tức cổ đông sở hữu cổ phần thời điểm chốt danh sách nhận cổ phiếu phát hành thêm Năm 2014, Vinamilk đề phương án chia thưởng cổ phiếu (cùng tỷ lệ 20%) thực phát hành thêm vào tháng 8/2014 3.2 Khó khăn Tăng Doanh Thu: + Giảm chi phí để tăng lợi nhuận tăng chi phí để tăng sản lượng tiêu thụ: việc tăng giảm chi phí chủ yếu nỗ lực chủ quan + Giảm giá bán để tăng lợi cạnh tranh: muốn giảm giá bán thỉ phải giảm chi phí, chủ yếu nỗ lực chủ quan Do đó, để tăng lợi nhuận người quản lý phải quan tâm đến kiểm soát chi phí: Trước chi tiêu: Định mức chi phí tiêu hao hoạch định chi phí Trong chi tiêu: Kiểm soát để chi tiêu định mức Sau chi tiêu: Phân tích biến động chi phí để biết nguyên nhân tăng, giảm chi phí mà tìm biện pháp tiết kiệm cho kỳ sau 26 Chỉnh sửa mục tiêu cắt giảm chi phí cho phù hợp với thực tế chi phí chiến lược kinh doanh cụ thể Một mặt công ty cần đặt mục tiêu tăng trưởng lợi nhuận hấp dẫn để động viên nhà quản lý cắt giảm chi phí khác nhằm phục vụ tăng trưởng, mặt khác cần xác định rõ phần trăm số lợi nhuận thu từ việc cắt giảm chi phí phần trăm có từ nỗ lực cải thiện, phát triển kinh doanh khác Bên cạnh mục tiêu tăng trưởng lợi nhuận “từ xuống dưới” đặt nhà quản trị cấp cao, có ba nhân tố khác cần quan tâm đặt mục tiêu cắt giảm chi phí công ty Những nhân tố nên cân bằng, không nhân tố đặc quyền ưu tiên hơn: • Các mức chi phí cắt giảm so sánh với mức chi phí cho hoạt động kinh doanh khác công ty? • Các mức chi phí cắt giảm so sánh với mức chi phí tương tự đối thủ cạnh tranh? • Mức chi phí cần thiết để trợ giúp mục tiêu tăng trưởng dự định đảm bảo hoạt động kinh doanh không bị ảnh hưởng? Tại công ty, ban quản lý thường muốn giảm thiểu chi phí khoảng 10% điều không dễ dàng chút Trong mô hình kinh doanh, khác biệt chi phí cắt giảm khác Và kế hoạch phát triển loại hình kinh doanh khác nhau, thời gian mức chi phí mục tiêu hoàn toàn khác Vi vậy, mục tiêu quản lý chi phí công ty khác Phân biệt chi phí tốt chi phí xấu Phần quan trọng nghệ thuật quản lý chi phí nằm việc đặt mục tiêu cắt giảm chi phí tăng trưởng Đó thách thức làm để cắt giảm chi phí theo phương thức hợp lý mà không làm lực thiết yếu hay giảm thiểu tính cạnh tranh công ty Chìa khoá hoá giải thách thức việc phân biệt loại chi phí đóng góp vào tăng trưởng lợi nhuận, chi phí cắt giảm để chuyển phần tiết kiệm sang khu vực tăng trưởng, sinh lời hoạt động kinh doanh 27 Chẳng hạn như, nhà quản lý tự đặt câu hỏi: yếu tố chi phí SG&A cần thiết để giữ vị cạnh tranh tại? Yếu tố không cần thiết? Liệu chi phí nhằm trợ giúp đội ngũ nhân viên bán hàng cắt giảm không? Còn chi phí quản lý nhân sự, chi phí tài kế toán sao? Những yếu tố ảnh hưởng đến lợi nhuận việc tái đầu tư đem lại lợi ích nào? Xây dựng điều kiện thích hợp cho việc quản lý chi phí Thứ nhất, công ty xây dựng hệ thống báo cáo tài có trọng điểm, qua cung cấp chi tiết khu vực chi phí cụ thể phận kinh doanh Thứ hai, ban quản lý giới thiệu phương pháp để giám sát hoạt động chi phí giải pháp cụ thể nhằm ngăn ngừa việc chi tiêu không chỗ Thứ ba, công ty lên danh sách nhóm “các chi phí trung tâm” quản lý trực tiếp ban quản trị cấp cao Nhóm chi phí bao gồm chi phí cho hoạt động chức chủ chốt lẫn hoạt động kinh doanh quan trọng Mục đích việc nhằm quản lý tốt chi phí quan trọng để nhận khoản ngân sách tiết kiệm hiệu đảm bảo mục tiêu qua tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh công ty 3.3 Giải pháp Trong tình hình nay, mà kinh tế thị trường ngày phát triển cạnh tranh gay gắt, với doanh nghiệp sản xuất mặt hàng xuất ngày nhiều làm cho công ty ngày khó khăn trình tồn phát triển Trong chế thị trường cạnh tranh diễn sôi nổi, gay gắt doanh nghiệp có không doanh nghiệp lâm vào tình trạng làm ăn thua lỗ dẫn đến bị phá sản Do đó, để đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh cần có kế hoạch biện phát rõ ràng việc quản lý sử dụng chi phí sản xuất kinh doanh hợp lý Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác sử dụng quản lý chi phí kinh doanh: - Giải pháp trước mắt + Vinamilk công ty nhà nước đầu tư vốn lớn, có tảng kinh tế vững lợi lớn so với đối thủ cạnh tranh Tuy nhiên, cần kiểm soát chặt chẽ chi 28 phí bán hàng, tiết kiệm chi phí quản lý, giữ tốc độ tăng chi phí bán hàng chi phí quản lý thấp tốc độ tăng doanh thu thực tế đạt +) Nắm bắt kịp thời kiện liên quan đến chất lượng sản phẩm sữa để kịp thời có biện pháp ứng phó đồng thời đính thông tin sai lệch sản phẩm công ty để tránh người tiêu dùng hiểu lầm chất lượng sản phẩm công ty, làm bật đặc điểm ưu việt so với sản phẩm loại công ty khác nguyên liệu sản xuất sạch, chiết xuất từ thiên nhiên, phù hợp với dinh dưỡng người Việt Nam… để tạo lợi cạnh tranh thu hút người tiêu dùng + Thúc đẩy hoạt động xúc tiến thương mại quảng cáo, chương trình khuyến mại, phát sữa miễn phí cho trẻ em nghèo, Sữa học đường, Quỹ sữa Vươn cao Việt Nam, … để quảng bá thương hiệu đến người tiêu dùng nhiều hơn, hiệu kinh doanh tăng lên đáng kể + Phát huy nâng cao đặc điểm bật công ty có nguồn sữa tươi nguyên lệu phục vụ cho nhu cầu sản xuất nhà máy sản xuât Vinamilk đạt tiêu chuẩn quốc tế, bên cạnh cần đảm bảo nguồn cung sữa ổn định chất lượng cao với giá cạnh tranh đáng tin cậy - Giải pháp lâu dài + Để quản lý chi phí kinh doanh hiệu công ty cần xem xét lựa chọn cấu vốn chi phí tiết kiệm, hiệu thông qua việc: • Tiến hành phân tích đưa cấu chi phí nguồn vốn huy động tối ưu cho công ty thời kỳ • Thiết lập sách phân chia chi phí mức lợi nhuận cách hợp lý công ty • Kiểm soát việc sử dụng tài sản công ty, tránh tình trạng sử dụng lãng phí, sai mục đích + Xây dựng hệ thống quản lý chất lượng từ nơi cung cấp đến nơi tiêu thụ nhằm tăng cường uy tín cho doanh nghiệp tạo sở cho việc tăng doanh thu Vì không lĩnh vực kinh doanh uy tín lại quan trọng lĩnh vực sản xuất sản phẩm ảnh hưởng trực tiếp đến sức khoẻ người tiêu dùng, đặc biệt ảnh hưởng đến sức khỏe hệ trẻ mầm non đất nước công ty Vinamilk Chỉ doanh nghiệp coi 29 trọng sức khỏe người tiêu dùng mà minh chứng cụ thể chất lượng sản phẩm doanh nghiệp mong đứng vững phát triển + Tăng cường hoạt động lợi ích cộng đồng để tạo uy tín, yêu mến người tiêu dùng thương hiệu doanh nghiệp Cần có hoạt động lợi ích cộng đồng để tạo uy tín, yêu mến người tiêu dùng với thương hiệu công ty Vinamilk là: “Vươn cao Việt Nam” + Đầu tư chi phí để mở rộng sản xuất kinh doanh thị trường mặt hàng nước giải khát có lợi cho sức khỏe người tiêu dùng thông qua thương hiệu chủ lực Vfresh nhằm đáp ứng xu hướng tiêu dùng tăng nhanh mặt hàng nước giải khát đến từ thiên nhiên có lợi cho sức khỏe người + Củng cố, xây dựng phát triển thương hiệu Vinamilk dinh dưỡng uy tín khoa học đáng tin cậy với người tiêu dùng thông qua chiến lược nghiên cứu khoa học nhu cầu dinh dưỡng phù hợp với người Việt Nam để phát triển dòng sản phẩm tốt cho người tiêu dùng Việt Nam + Củng cố hệ thống chất lượng phân phối nhằm giành thêm thị phần thị trường mà Vinamilk có thị phần chưa cao, đặc biệt vùng nông thôn đô thị nhỏ + Đầu tư chi phí xây dựng mạnh thương hiệu, phát triển hệ thống sản phẩm nâng cao chất lượng hệ thống phân phối sản phẩm lạnh, nhằm mục tiêu đưa ngành sản phẩm lạnh( sữa chua, kem, …) thành ngành đóng góp chủ lực cho công ty doanh số lợi nhuận + Khai thác sức mạnh uy tín thương hiệu Vinamilk thương hiệu dinh dưỡng có uy tín khoa học đáng tin cậy người Việt Nam để chiếm lĩnh lớn 75% thị phần sữa Việt Nam + Phát triển toàn diện danh mục sản phẩm sữa từ sữa nhằm hướng tới lượng khách hàng tiêu thụ rộng lớn, đồng thời mở rộng sang sản phẩm khác nhằm nâng cao tỷ suất lợi nhuận chung toàn công ty + Công ty phải có đầu tư vốn vào cải tiến, sửa chữa dây truyền sản xuất cũ, lỗi thời, công suất làm việc thấp để nâng cao suất lao động, tránh gây lãng phí chi phí sửa chữa lớn, góp phần tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nâng cao suất lao động biện pháp để giảm chi phí kinh 30 doanh Để làm điều này, công ty cần sử dụng huy động vốn hiệu Máy móc thiết bị đại đòi hỏi người phải có trình độ, mà việc đổi công nghệ phải đôi với việc đào tạo đội ngũ kỹ thuật lành nghề Công ty nên có nguồn kinh phí cấp cho cán công nhân viên học tạo điều kiện vật chất thời gian để họ tiếp tục nâng cao trình độ tay nghề + Một số biện pháp đẩy mạnh doanh thu bán hàng, hạ thấp tỷ suất chi phí kinh doanh Con đường để tăng doanh thu đẩy mạnh số lượng hàng hóa tiêu thụ doanh số bán số cách thức như: • Luôn hoàn thiện, nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến mẫu mã sản phẩm cho thỏa mãn tối đa nhu cầu khách hàng , thông qua thông tin nghiên cứu thị trường thị hiếu khách hàng Do đó, công ty phải đổi công nghệ, loại bỏ máy móc cũ, nâng cao trình độ chuyên môn công nhân viên sản xuất, đầu vào nguyên vật liệu phải đảm bảo chất lượng,… Đây yếu tố quan trọng định số lượng hàng hóa bán nhanh hay chậm • Tăng cường kiểm soát quản lý tình hình kinh tế tài Theo dõi tình hình biến động tiêu tài để tự động điều chỉnh tránh rủi ro lớn cho công ty Trước hết công ty cần phải đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ sản xuất kinh doanh đặt cho năm tiếp theo, tránh mặt tồn năm trước, giảm thiểu khoản chi phí không thật cần thiết • Ngoài ra, công ty chưa thực hoạt động nghiên cứu marketing xây dựng chiến lược marketing thích hợp, sách công ty thường bị động, mang tính đối phó với thay đổi thị trường Từ dẫn đến tình trạng lập chiến lược bán hàng chưa hợp lý Hơn nữa, nội dung lập chiến lược chưa cụ thể mà dừng lại mức độ chung chung Mà chiến lược thúc đẩy tiêu thụ hàng hóa đạt tiêu chuẩn nội dung quy trình hoạch định cách chi tiết • Việc xây dựng tiêu kế hoạch cho năm sau công ty thường dựa vào kinh nghiệm phán đoán khả tiêu thụ mà chưa phát triển việc nghiên cứu thị trường Hoạt động kinh doanh chế thị trường công tác nghiên cứu thị trường việc nên làm thường xuyên cần thiết, giúp công ty nắm bắt nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng, xác định xu 31 hướng biến động để có kế hoạch triển khai hợp lý, nhằm giúp công ty cạnh tranh thu kết mong muốn 32 [...]... kỳ kinh doanh và khi thay đổi nó sẽ ảnh hưởng tới chi phí kinh doanh của doanh nghiệp thì tỷ suất chi phí tăng lên phí tăng lên dẫn đến UF >0 và doanh nghiệp bội chi, đây là phần lãng phí Ở đây công ty đã lãng phí Ý nghĩa của U là chênh lệch giữa chi phí phát sinh ở kỳ kinh doanh sau với chi phí phát sinh tại kỳ trước tính theo chất lượng quản lý của chi phí gốc, cụ thể ở đây phần bội chi của doanh nghiệp... II: PHÂN TÍCH CHI PHÍ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 2.1 Tổng quan về Công ty Cổ phần sữa Việt Nam Vinamilk Tên tiếng Anh : Vietnam Dairy Products Joint Stock Company Tên viết tắt : Vinamilk Vốn điều lệ : 12.006.621.930.000 đồng Trụ sở chính : 10 Tân Trào, Phường Tân Phú, Quận 7, TP HCM Điện thoại : (84-8) 54 155 555 Fax : (84-8) 54 161 230 Email : vinamilk@ vinamilk.com.vn Website : https://www .vinamilk. com.v... lãng phí chí phí - Chi phí tài chính DN năm 2015 so với năm 2014 tăng 81142,36 tương ứng với tỉ lệ 9,32%, và số tiền giảm đi là 0,19 trđ, đánh giá doanh nghiệp tiết kiệm chi phí 2.4 Phân tích chi tiết chi phí theo từng chức năng hoạt động 2.4.1 Phân tích chi tiết chi phí mua hàng Biểu phân tích chi phí mua hàng Chỉ tiêu Năm 2014 ĐVT :trđ Năm 17 So sánh (1) Chi phí vận chuyển bốc xếp hang hóa Chi phí. .. nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí CCDC , chi phí CCDC tiết kiệm Chi phí DV mua ngoài, chi phí bằng tiền khác lãng phí 2.4.3 Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp Biểu phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp Chỉ tiêu Năm 2014 ĐVT: trđ Năm 2015 So sánh Tiền TT TS Tiền TT TS Tiền TL TT TS Chi phí 305035,0368 38,35 0,87 632138,2539 51,28 1,58 327103,2171 107,23 12,93 0,71 nhân viên Chi phí 18098,8312... đặc biệt là khi so sánh tỷ suất chi phí của doanh nghiệp với tỉ suất chi phí ngành sẽ phần nào cho ta thấy tính hiệu quả của hệ thống quản lí Con số này càng cao thì càng thể hiện sự quản lí kém Đối với công ty cổ phần sữa Vinamilk tỷ suất chi phí năm 2015 so với năm 2014 tăng 2,99% từ 15,7% lên đến 18,69%.Điều này có nghĩa là tổng chi phí kinh doanh trên doanh thu thuần của các năm tăng lên theo tỷ lệ... hành của Vinamilk Vinamilk xem khách hàng là trung tâm và cam kết đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng 2.1.3 Qúa trình hình thành và phát triển 12 Vinamilk là tên gọi tắt của Công ty Cổ phần Sữa Việt Nam, được thành lập ngày 20/8/1976 với tiền thân là Tiền thân là Công ty Sữa, Café miền Nam, trực thuộc Tổng Cục Công nghiệp Thực phẩm, với 2 đơn vị trực thuộc là Nhà máy Sữa Thống Nhất và Nhà máy Sữa Trường... đồng chi m 18,69% tổng doanh thu Chênh lệch năm 2015 so với năm 2014 tổng chi phí kinh doanh tăng 1.998.721,417 triệu đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 36,4% 15 Tổng doanh thu bán hàng của công ty năm 2015 so với năm 2104 tăng 5.103.456,18 triệu đồng tương ứng với tỉ lệ tăng 14,59% Ta thấy rằng tỉ lệ tăng của chi phí kinh doanh lớn hơn tỉ lệ tăng của doanh thu (khi chi phí kinh doanh tăng 36,4% thì doanh. .. 14,59%) Đánh giá công ty không sử dụng tốt chi phí Số liệu trên cho thấy tình hình trở nên khá tệ vào năm 2015 khi mà tỉ lệ tăng doanh thu quá thấp so với chi phí kinh doanh 2.2.2 Đánh giá về chất lượng quản lý chi phí kinh doanh Để đánh giá được chất lượng quản lí chi phí, cần phải phân tích được chỉ tiêu tỷ suất chi phí tức là để thu về một đồng doanh thu thì cần bỏ ra bao nhiêu đồng chi phí, đặc biệt... phí (F’) = Mức tăng(giảm) tỷ suất chi phí 2015 2014 Tốc độ tăng(giảm) tỷ suất chi phí TF = Mức độ tiết kiệm(lãng phí) chi phí UF = Đánh giá chung 2.2.1 Đánh giá về biến động chi phí kinh doanh Qua bảng phân tích trên ta nhận thấy, tổng chi phí kinh doanh của công ty tăng tương đối nhanh trong hai năm đầu thời kỳ này, năm 2014 là 5.491.507,781 triệu đồng chi m 15,7% tổng doanh thu thuần nhưng đến năm 2015... quản lý chi phí kinh doanh hiệu quả hơn công ty cần xem xét lựa chọn một cơ cấu vốn và chi phí tiết kiệm, hiệu quả hơn thông qua việc: • Tiến hành phân tích và đưa ra một cơ cấu chi phí và nguồn vốn huy động tối ưu cho công ty trong từng thời kỳ • Thiết lập một chính sách phân chia chi phí cùng các mức lợi nhuận một cách hợp lý đối với công ty • Kiểm soát việc sử dụng cả các tài sản trong công ty, tránh