Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại Công ty Cổ phần xây dựng VNC

Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU KẾ LUẬN Sinh viên: ĐỖ VĂN DUYGVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ MSV: 12402349 Khoa Kế Toán Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán PHẦN PHỤ LỤC LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế hội nhập nay, nước ta cho phép phát triển nhiều loại hình doanh nghiệp với nhiều sách mở cửa thu hút nhiều cá nhân, tổ chức tham gia thành lập nhiều doanh nghiệp với nhiều hình thức đa dạnh phong phú, đòi hỏi phải có máy kế toán thật chuyên nghiệp, phù hợp với tính chất doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng máy kế toán công tác kế toán doanh nghiệp đặc biệt sinh viên chuyên ngành kế taosn, em nhận thấy việc học hỏi thực tế kế toán doanh nghiệp cần thiết Sau thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng VNC với vốn kiến thức học nhà trường với giúp đỡ thầy giáo cán công ty giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp này.bài báo cáo em gồm phần sau : PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNGVNC PHẦN 2: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VNC PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Với kiến thức tích lũy hạn chế thời gian thực tập chưa nhiều nên báo cáo khó tránh khỏi thiếu sót, kinh mong góp ý dẫn thầy cô khoa Kế Toán anh chị kế toán công ty Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VNC Quá trình hình thành phát triển Công ty cổ phần xây dựng VNC 1.1 Giới thiệu chung công ty Công ty cổ phần xây dựng VNC Công ty cổ phần xây dựng VNC thành lập vào ngày 08 tháng năm 2007, doanh nghiệp cổ phần thành lập cổ đông thể nhân Công ty cổ phần xây dựng VNC phát triển mặt, trở thành doanh nghiệp cung cấp dịch vụ tư vấn khảo sát địa hình, địa chất, thiết kế, tư vấn giám sát công trình xây dựng, thi công công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi hạ tầng kỹ thuật khách hàng nước tín nhiệm, xã hội thừa nhận đánh giá cao Với giá trị bản, triết lý kinh doanh, nguyên tắc định hướng văn hóa doanh nghiệp, Công ty cổ phần xây dựng VNC tin tưởng thực thành công sứ mệnh trở thành Công ty có tiềm lực kinh tế mạnh, hội nhập thành công với kinh tế khu vực giới, phục vụ khách hàng ngày tốt thông qua công nghệ thi công tiên tiến, ứng dụng tiến khoa học công nghệ vào lĩnh vực tư vấn khảo sát địa chất, địa hình, thiết kế, giám sát, thí nghiệm kiểm định công trình, hợp tác khách hàng, giúp đỡ quan doanh nghiệp, địa phương Với lực trang thiết bị đại, công nghệ thi công tiên tiến, đội ngũcán công nhân viên có trình độ chuyên môn cao Công ty hoàn thiện nhiều công trình thi công, thiết kế, tư vấn giám sát, thí nghiệm, kiểm định công trình Chủ đầu tư nước đối tác nước đánh giá cao chất lượng tiến độ Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VNC Tên giao dịch: VNC CONSTRUCTION JOINT - STOCK COMPANY Tên viết tắt: VNC CONSTRUCTION.,JSC Trụ sở chính: Tầng tòa nhà 91, Nguyễn Xiển, Thanh Xuân, Hà Nội Văn phòng giao dịch: Tầng tòa nhà 91, Nguyễn Xiển, Thanh Xuân, Hà Nội Đại diện theo pháp luật: Ông Lê Đức Vũ Điện thoại: 043.559.9382 - Mã số thuế: 0102310483 Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 Fax: 043.559.2766 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán 1.2 Chức nhiệm vụ công ty a Chức năng: Công ty cổ phần xây dựng VNC có chức sau: - Xây dựng, hoàn thiện công trình dân dụng, công nghiệp, gia thông thủy lợi, sở hạ tầng - Khảo sát xây dựng: địa hình, địa chất công trình - Mua bán cung cấp vật tư xây dựng, đồ trang trí nội thất - San lấp mặt bằng, lắp đặt điện, nước - Cho thuê máy móc thiết bị ngành xây dựng - Tư vấn thiết kế sở hạ tầng, nội thất, thi công giám sát công trình xây dựng - Thử nghiệm, kiểm tra khối lượng, chất lượng công trình b Nhiệm vụ: Nhiệm vụ công ty dựa vào yếu tố: - Yếu tố xã hội: góp phần xây dựng sở hạ tầng, phát triển kinh tế xã hội, tạo công ăn việc làm cho người lao động tỉnh - Yếu tố công ty: đấu thầu, đàm phán để ký kết hợp đồng kinh tế Thực hợp đồng kinh tế kí kết với đối tác Đảm bảo chất lượng, tiến độ công trình thi công, quy cách vật liệu xây dựng theo cam kết, từ tạo uy tín cho công ty Duy trì tăng nguồn vốn chủ sở hữu, đảm bảo kinh doanh có lãi, nâng cao mở rộng quy mô công ty Bên cạnh thực đầy đủ quyền nghĩa vụ Nhà nước Đặc điểm quy trình công nghệ Quy trình công nghệ sản xuất xây lắp công ty (Phụ lục 01) Khái quát quy trình sau: công ty muốn thi công công trình đó, công ty lập hồ sơ (bản vẽ, thuyết minh sở, tính, dự toán….) để đấu thầu Sau công ty (bên B) trúng thầu nhận giao khoán, đơn vị tiến hành khảo sát mặt thi công lập dự án thi công Khi chủ đầu tư (bên A) chấp nhận dự án thi công quy trình công nghệ tiến hành Trong trình thi công bên A bên B tiến hành nghiệp thu theo hạng mục công trình, đồng thời nghiệm thu toán theo tiến độ thi công hạng mục công trình hoàn thành, toán công trình cấp có thẩm quyền phê duyệt bên A toán cho bên B hai bên lý hợp đồng theo hạng mục công trình hoàn thành Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty cổ phần xây dựng VNC Bộ máy của công ty cổ phần xây dựng VNC, bố trí theo chức nhiệm vụ, phân thành nhiều cấp Sơ đồ cấu tổ chức máy công ty (phụ lục 02) - Chủ tịch HĐQT: người quản lý cao công ty, định vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi công ty Quyết định cấu tổ chức, quy chế Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán quản lý công ty - Giám đốc: người đứng đầu công ty, điều hành hoạt động kinh doanh thương mại xây dựng, chịu trách nhiệm trước pháp luật đại diện pháp nhân công ty - Phó giám đốc kinh doanh: người chịu trách nhiệm mặt kinh doanh (mua bán) cung cấp vật liệu xây dựng cho công trình công ty.Chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc đại diện mặt pháp lý bên lĩnh vực kinh doanh công ty - Phó giám đốc thầu dự án: người phụ trách việc thầu dự án, nhận khoán công trình, chọn lọc dự án có tiềm có lãi Chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc đại diện mặt pháp lý bênh lĩnh vực dự án - Phó giám đốc kỹ thuật: người chịu trách nhiệm mặt kỹ thuật: nghiệm thu công trình, khối lượng, bảo đảm công trình hoàn thành tiến độ chất lượng theo hợp đồng ký Chịu trách nhiệm trước tổng giảm đốc đại diện mặt pháp lý bênh lĩnh vực kỹ thuật công trình - Phòng hành nhân sự: Quản trị nguồn nhân lực, quản lý hành văn phòng, phục vụ chiến lược phát triển mục tiêu kinh doanh - Phòng tài kế toán: kiểm tra giám sát khoản chi tiêu tài chính, tổ chức hướng dẫn thực công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ toàn công ty - Phòng kiểm tra chất lượng: kiểm tra, kiểm soát quản lý chất lượng sản phẩm, vật liệu phù hợp với tiêu chuẩn lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Phòng kinh doanh: quản lý triển khai hoạt động marketing, tìm kiếm khách hàng tiềm năng…, theo dõi trình mua bán hàng công ty - Phòng máy thiết bị: tổ chức quản lý thực vận hành máy thiết bị cho trình kinh doanh, xây dựng công ty - Phòng tổ chức dự án: chịu trách nhiệm việc lập hồ sơ thầu dự án, lập dự án thi công, lên dự toán, bước cho dự án công trình… - Phòng kỹ thuật: nghiên cứu hồ sơ dự án, đề xuất biện pháp thi công kiến nghị sửa đổi, kiểm tra chất lượng thiết kế, nghiệm thu kỹ thuật công trình… Tình hình kết hoạt động kinh doanh công ty Qua bảng số liệu kết hoạt động công ty năm 2012-2013 ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh công ty có tiến đáng kể, cụ thể sau: + Nguồn vốn huy động công ty tăng lên 9.771.900.286 đồng tương ứng với 166,7% Thu nhập bình quân người lao động tăng, điều chứng tỏ công ty kinh doanh có lãi ổn định, tạo điều kiện việc làm cho người lao động Việc tăng vốn kinh doanh giúp Doanh nghiệp tăng lực sản xuất, mở rộng sản xuất tăng doanh thu, từ tăng hiệu kinh doanh tăng thu nhập người lao động + Tổng Doanh thu năm 2013 tăng 11,25% so với năm 2012 tương ứng với Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán số tiền 2.572.908.100 đồng Lợi nhuận sau thuế tăng 72,15% tương ứng với số tiền 238.259.232 đồng Nhìn chung tổng doanh thu công ty qua năm tăng lên nhanh chóng năm 2013 công ty có nhiều cố gắng việc ký kết hợp đồng xây dựng hoàn thành nhiều hạng mục, công trình bàn giao cho khách hàng Doanh thu tăng có ảnh hưởng tích cực đến lợi nhuận sau thuế công ty Lợi nhuận sau thuế công ty qua năm tăng cách rõ rệt, điều phản ánh hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty PHẦN TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VNC Tổ chức máy kế toán công ty cố phần xây dựng VNC Xuất phát từ yêu cầu tổ chức sản xuất, yêu cầu quản lý, máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty ( phụ lục 04) * Chức nhiệm vụ phận Kế toán trưởng: Người có quyền điều hành toàn công tác tài kế toán, có chức tổ chức công tác kế toán, tổ chức hình thức hạch toán, kiểm tra chứng từ thu chi, toán Đồng thời phối hợp với kế toán tổng hợp để tổng hợp toán, làm báo cáo toán cuối năm Kế toán tổng hợp: Người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hợp, phân loại chứng từ, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập sổ sách kế toán cho phận kế toán viên Làm công tác trực tiếp tổng hợp toán, lập báo cáo Kế toán công trình: Người có nhiệm vụ quản lý việc thu chi công trình, hướng dẫn công việc cho thủ kho thủ kho kiểm tra, quản lý, giám sát tình hình nhập-xuất-tồn vật tư, công cụ công trình Định kỳ hai ngày lần kế toán công trình phải tập hợp chứng từ thu-chi, phiếu nhập-xuất kho loại vật tư có xác nhận huy công trình gửi phòng tài – kế toán để kịp thời cập nhật, báo cáo định kỳ cho lãnh đạo công ty Kế toán vật tư thiết bị: Người thường xuyên tìm nguồn vật tư thiết bị phục vụ cho công trình ổn định, cập nhật giá kịp thời, tìm mối quan hệ hợp tác với khách hàng nhằm cung cấp đầy đủ vật tư cho công trình Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Kế toán công nợ tiền lương: Người theo dõi khoản công nợ, khoản thu chi tiền mặt tạm ứng, hoàn ứng cho phận Công ty Thủ quỹ: Người có trách nhiệm theo dõi tiền mặt tiền gửi ngân hàng công ty, lập báo cáo quỹ tiền mặt, tiền gửi tiền vay ngân hàng Các sách kế toán thực công ty Công ty áp dụng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC - Niên độ kế toán ngày 01/01/N kết thúc vào ngày 31/12/N - Kỳ kế toán: theo năm - Đơn vị tiền tệ sử dụng: đồng Việt Nam - Công ty áp dụng hình thức kế toán: Nhật ký chung(phụ lục 05) - Tỷ giá sử dụng để quy đổi ngoại tệ: Tỷ giá thực tế - Phương pháp kê khai tính thuế giá trị gia tăng: tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao tài sản cố định: tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước - Phương pháp kế toán vật tư: theo phương pháp thẻ song song (phụ lục 06) - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi sổ kế toán: Đồng Việt Nam Các hình thức tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán công ty cổ phần xây dựng VNC 3.1 Kế toán vốn tiền Vốn tiền công ty bao gồm: tiền mặt quỹ, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển a Kế toán tiền mặt - Tài khoản sử dụng: 111 “tiền mặt”, gồm tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam + Tài khoản 1112: Tiền ngoại tệ + Tài khoản 1113: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý + Các tài khoản liên quan: 112, 131, 331… - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu (theo mẫu 01-TT), phiếu chi (theo mẫu 02-TT) - Phương pháp kế toán: VD1: Ngày 08/07/2014, thep phiếu thu số 213, Công ty Đại Phú toán tiền mua vật liệu xây dựng, số tiền 15.650.000đ (phụ lục 07) Kế toán hạch toán: Nợ TK 111: 15.650.000 Có TK 131(ĐP): 15.6500.000 VD2: Phiếu chi số 0208ngày 02/08/2014 xuất quỹ tiền mặt nộp tiền vào tài khoản theo giấy báo có số 966 ngân hàng đầu tư phát triển Việt Nam số tiền 50.000.000 VNĐ + Kế toán hạch toán:Nợ TK 112(1): 50.000.000 Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Có TK 111(1): 50.000.000 b Kế toán tiền gửi ngân hàng Khoa Kế Toán - Tài khoản sử dụng: 112 “tiền gửi ngân hàng”, gồm tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1121: Tiền gửi Việt Nam + Tài khoản 1122: Tiền gửi ngoại tệ + Tài khoản 1123: Vàng bạc, kim khí quý, đá quý + Các tài khoản liên quan: 111, 131, 331… - Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có,sổ phụ ngân hàng, kê, chứng từ gốc ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, - Phương pháp kế toán: VD: Ngày 19/07/2014 toán cho công ty cổ phần xây dựng Phương Đông theo giấy báo nợ 759 số tiền 32.000.000 VNĐ hình thức chuyển khoản.(phụ lục 08) + Kế toán hạch toán: Nợ TK 331(PĐ): 32.000.000 Có TK 112(1): 32.000.000 3.2 Kế toán nguyên liệu vật liệu, CCDC a Đặc điểm phân loại nguyên vật liệu, CCDC - Phân loại nguyên liệu, vật liệu: Công ty chủ yếu bên xây dựng công trình dân dụng, giao thông, thủy lợi cung cấp vật liệu xây dựng nên nguyên liệu vật liệu chủ yếu là: sắt, thép, xi măng, cát, đá, gạch… - Phân loại công cụ dụng cụ: Công cụ, dụng cụ công ty chủ yếu là: quần, áo bảo hộ, đinh, búa, máy vi tính, bảng điện, cầu dao, gỗ cốt pha, khóa điện, tua vít… b Đánh giá nguyên vật liệu, CCDC - Trị giá nguyên vật liệu, CCDC mua vào xác định sau: Giá trị vật tư nhập kho = Giá mua chưa cóthuế giá trị gia tăng Chi phí VC bốc dở, + loại thuế không hoàn lại - Các khoản giảm giá, chiết khấu VD: Mua 15 xi măng công ty cổ phần xây dựng Phương Đông phục vụ cho công trình xây dựng khu chung cư cao cấp CT12, đơn giá 1.187.000đ/ 1t tấn, thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển bốc dỡ thuê chi tiền mặt 1.250.000đ + Trị giá vật tư =(15× 1.187.000) + 1.250.000 = 19.055.000đ - Chi phí nguyên vật liệu hạch toán trực tiếp vào hạng mục công trình, hạng mục công trình theo giá thực tế nguyên vật liệu c Tài khoản kế toán sử dụng - Tài khoản 152: Nguyên liệu, vật liệu - Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - Tài khoản 151: Hàng mua đường - Các tài khoản liên quan: 111, 112, 331, 133, 311, 341… d Chứng từ kế toán sử dụng Khoa Kế Toán - Hóa đơn giá trị gia tăng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên kiểm kê vật tư sản phẩm hàng hóa, hóa đơn cước chi phí vận chuyển… - Các chứng từ phản ảnh tiền mua hàng: phiếu chi, giấy báo nợ… e Kế toán chi tiết NVL, CCDC - Tại phòng kế toán: + Lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, vào sổ chi tiết theo dõi nhập xuất tồn kho theo mặt hàng có kho.(phụ lục 09) + Định kỳ đối chiếu kiểm kê kho sổ, theo dõi tồn kho Sau kiểm kê phải có biên kiểm kê ghi lại đủ hay thiếu, quy trách nhiệm để xử lý - Tại kho: thực thủ tục xuất nhập hàng, theo dõi hàng tồn kho, xếp hàng hóa, kiểm hàng cuối ngày g Kế toán tổng hợp NVL, CCDC - Phương pháp kế toán: Công ty hạch toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường xuyên Kế toán tổng hợp tăng NVL, CCDC: VD: Công ty nhập kho 5.000kg sắt cuộn đơn giá 16.500đ/ kg 5000kg sắt phi 18 đơn giá 15.500đ/ kg , thuế GTGT 10% Đã toán chuyển khoản.công ty nhập kho đủ theo PNK số 101 ngày 21/07/2014 ( phụ lục 10) Kế toán hạch toán: Nợ TK 152: Nợ TK 133(1): 16.000.000 Có TK 112: 176.000.000 160.000.000 Kế toán tổng hợp giảm NVL, CCDC: VD: Ngày 24/07/2014, công ty xuất kho 4500kg sắt cuộn, đơn giá 16.800đ/ kg cho công trình trường mầm non Thiên Thần, theo PXK 112 (phụ lục 11) Kế toán hạch toán: Nợ TK 621: 75.600.000 Có TK 152: 75.600.000 3.3 Kế toán tài sản cố định - Tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản doanh nghiệp với tổng nguyên giá 17.562.500.000đ, thể tình hình trang thiết bị, sở vật chất kỹ thuật khả đầu tư tài công ty, nhằm mục đích kinh doanh kiếm lời dài hạn - Tài sản công ty gồm loại: + TSCĐ hữu hình cho hoạt động xây dựng + TSCĐ hữu hình cho hoạt động kinh doanh, quản lý a Đặc điểm phân loại đánh giá TSCĐ hữu hình công ty Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán * Phân loại TSCĐ hữu hình: - Phân loại theo nguồn hình thành: tài sản công ty hình thành từ hai nguồn nguồn vốn tự có nguồn vay tín dụng - Phân loại theo kết cấu: dựa vào kết cấu TSCĐ chia thành: + TSCĐ chủ sở hữu góp: Máy xúc KOMASU P2007, Ô tô Daewoo, Máy trộn bê tông, xe huy loại… + TSCĐ nhận vốn góp liên doanh: Máy ủi CAT, thiết bị phá nổ… + TSCĐ mua sắm từ nguồn vốn công ty: Máy lu bánh thép 16T, Máy xúc HITACHI, Máy nghiền đá Mijing Stone, ô tô tải, máy phô tô copy… + TSCĐ cho thuê tài chính: Thiết bị khoan đá loại, máy dầm, máy vận thăng, máy hàn điện, giàn giáo, ván khuôn thép loại… * Đánh giá TSCĐ hữu hinh: Đánh giá TSCĐ hữu hình công ty tiến hành theo nguyên tắc chung chế độ kế toán Công ty đánh giá TSCĐ theo nguyên giá giá trị lại Nguyên giá = TSCĐ Giá mua ghi hóa đơn + Các loại thuế ko đc hoàn + Chi phí thu mua - Các khoản giảm trừ - Giá trị lại = Nguyên giá TSCĐ – Hao mòn lũy kế VD: ngày 14/08/2014 công ty lý ô tô tải Hyundai 2.5 hư hỏng nặng, không sửa chữa có nguyên giá 450.000.000đ, hao mòn lũy kế 420.000.000đ.Kế toán xác định giá trị lại TSCĐ: Giá trị lại TSCĐ = 450.000.000 – 420.000.000 = 30.000.000đ b Kế toán chi tiết TSCĐ hữu hình công ty Công ty theo dõi TSCĐ sổ, thẻ nơi sử dụng bảo quản phận để xác định mục đích sử dụng gắn trách nhiệm bảo quản tài sản phận c Tài khoản kế toán sử dụng - Tài khoản 211: tài sản cố định hữu hình, bao gồm tài khoản cấp - Tài khoản 213: TSCĐ vô hình - Tài khoản 214: Hao mòn TSCĐ - Các tài khoản liên quan 111, 112, 331, 142… d Chứng từ kế toán sử dụng Tất TSCĐ công ty, TSCĐ có hồ sơ riêng gồm: hợp đồng kinh tế, hóa đơn GTGT mua TSCĐ, biên bàn giao nghiệm thu thiết bị, biên lý… e Kế toán tổng hợp TSCĐ * Phương pháp kế toán: - Kế toán tăng TSCĐ Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 10 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán VD:Ngày03/07/2014, mua máy phô tô copy Canon, giá bao gồm thuế GTGT 10% 44.000.000đ, toán chuyển khoản, chi phí vận chuyển 500.000đ, thuế GTGT 5% trả tiền mặt TSCĐ đầu tư quỹ đầu tư phát triển Công ty nhận máy phô tô theo biên giao nhận TSCĐ số 213 ngày 03/07/2014 Kế toán hạch toán sau: + Bút toán 1: Nợ TK 211: 40.000.000đ Nợ TK 133(2): 4.000.000đ Có TK 112: 44.000.000đ + Bút toán 2: Nợ TK 211: 500.000đ Nợ TK 133(2): 25.000đ Có TK 111: 525.000đ + Bút toán 3: Nợ TK 414: 40.500.000đ Có TK 411: 40.500.000đ - Kế toán giảm TSCĐ: VD: Biên lý TSCĐ số 12, ngày 21/09/2014 công ty lý máy phô tô copy Samsung khấu haohết với nguyên giá 30.000.000đ Thu từ lý 4.000.000đ, thuế GTGT 10%.Chi phí lý chi tiền mặt 200.000đ Kế toán hạch toán: + Bút toán 1: Nợ TK 214: 30.000.000đ Có TK 211: 30.000.000đ + Bút toán 2: Nợ TK 131: 4.400.000đ Có TK 711: 4.000.000đ Có TK 333(1): 400.000đ + Bút toán 3: Nợ TK 811: 200.000đ Có TK 111: 200.000đ g Kế toán khấu hao TSCĐ - Việc khấu hao TSCĐ tiến hành theo phương pháp khấu hao đường thẳng Căn theo nguyên giá thời gian sử dụng TSCĐ để tính mức khấu hao Mức khấu hao trích theo hàng tháng để phân bổ vào chi phí đối tượng sử dụng Khấu hao TSCĐ trích tháng = Khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ Khấu hao TSCĐ + trích tháng trước tăng tháng giảm tháng - Khi có lý nhượng bán TSCĐ, tính khấu hao đến thời điểm lý, nhượng bán VD1: Công ty mua máy xúc Hitachi 100% dùng cho phận xây lắp với giá ghi hóa đơn ngày 14/08/2014 440.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT 10% Chi phí lắp đặt chạy thử 2.000.000đ, thời gian sử dụng 10 năm Kế toán xác định mức khấu hao + Giá trị tính khấu hao = 440.000.000 + 2.000.000 = 442.000.000 + Mức khấu hao máy xúc trích tháng = {442.000.000/(10×12×31)×18 = 2.138.710 Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 11 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán VD2:Ngày 12/08/2014, công ty nhượng bán 1ô tô tải 16 tấn, có nguyên giá 350.000.000đ, thời gian sử dụng 10 năm, mua từ tháng 01/2004 Mức khấu hao năm = 350.000.000 10 Mức khấu hao tháng 9/2014 (ô tô tải) = 35.000.000đ 35.000.000 = × 12 = 1.129.032đ 12×31 - Trích khấu hao TSCĐ tháng 8/2014 phận sản xuất: (phụ lục 12) = 49.259.322 + 2.138.710 – 1.129.032 = 50.269.000đ Kế toán hạch toán: Nợ TK 627: 50.269.000đ Có TK 214: 50.269.000đ 3.4 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương a Kế toán tiền lương - Hình thức trả lương: công ty áp dụng hình thức trả lương gồm: + Trả lương theo thời gian CNV làm việc theo hành + Trả lương theo lương khoán sản phẩm công nhân trực tiếp xây lắp - Phương pháp tính lương: + Lương công nhân làm việc hành tính sau: Lương thời gian = Tổng số ngày công × ( Mức lương chính/ 26) Lương thực lĩnh = Lương thời gian + phụ cấp - khoản khấu trừ + Lương phận thi công tính theo khối lượng chất lượng công việc hoàn thành (đã thỏa thuận trước) Trả lương người lao động hoàn thành khối lượng công việc theo chất lượng giao Lương thực lĩnh = Mức lương khoán × tỷ lệ % hoàn thành công việc - Tài khoản kế toán sử dụng: + Tài khoản 334: Phải trả người lao động + Các tài khoản liên quan: 111, 112, 338, 622, 623, 627… - Chứng từ sử dụng: + Bảng chấm công + Hợp đồng lao động + Bảng toán tiền lương + Bảng tổng hợp khối lượng hoàn thành - Phương pháp kế toán: + Hàng tháng sở tính toán tiền lương phải trả cho công nhân viên bảng toán tiền lương ( phụ lục 13) VD: Ngày 31/07/2014, công ty toán lương tháng cho phận thi công Với tổng lương 115.000.000đ, lương khoản phải trả thực tế 145.000.000đ Trích khoản theo lương theo quy định Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 12 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Các khoản trích theo lương = 115.000.000 × 10.5% = 12.057.000đ Lương thực lĩnh công nhân viên = 145.000.000 - 12.057.000 = 132.925.000đ Kế toán hạch toán: + Bút toán 1: Nợ TK 622: 132.925.000đ Có TK 334: 132.925.000đ + Bút toán 2: Nợ TK 334: 132.925.000đ Có TK 111:132.925.000đ b Kế toán khoản trích theo lương - Tài khoản sử dụng TK 338: phải trả phải nộp khác, sử dụng tài khoản cấp sau: + Tài khoản 338(2): Kinh phí công đoàn + Tài khoản 338(3): Bảo hiểm xã hội + Tài khoản 338(4): Bảo hiểm y tế + Tài khoản 338(9): Bảo hiểm thất nghiệp - Nội dụng khoản trích: BHXH: 26%; BHYT: 4,5%; BHTN: 2%; KPCĐ: 2% Trong 24% tính vào chi phí 10,5% tính vòa lương cán công nhân viên - Phương pháp kế toán: VD:theo ví dụ Trích khoản trích theo lương với quy định + Trích tính vào chi phí sản xuất kinh doanh: = 115.000.000 × 24% =27.600.000 Tổng tính vào chi phí = 20.700.000+3.450.000 + 1.150.000 + 2.300.000 = 27.600.000 + Trích vào lương người lao động: = 115.000.000 × 10.5% = 12.057.000 Tổng trừ vào lương = 9.200.000 + 1.725.000 +1.150.000 = 12.057.000 Kế toán hạch toán: Nợ TK 627: 27.600.000 Nợ TK 334: 12.057.000 Có TK 338: 39.657.000 338(2): 2.300.000 (115.000.000 ×2%) 338(3): 29.900.000 (115.000.000 ×26%) 338(4): 5.175.000 (115.000.000 ×4.5%) 338(9): 2.300.000 (115.000.000 ×2%) 3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm a Đặc điểm phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Phân loại chi phí sản xuất: Công ty phân loại chi phí sản xuất theo mục đích, công dụng chi phí bao gồm khoản mục: Chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí SXC - Đối tượng kế toán tập hợp chi phí: Đối tượng để kế toán tập hợp chi phí sản xuất công trình, hạng mục công trình - Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất: tập hợp chi phí sản xuất theo khoản mục chi phí.Chi phí sản xuất liên quan đến công trình, hạng mục công trình tập hợp cho công trình, hạng mục công trình Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 13 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội b Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất Khoa Kế Toán * Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Tài khoản sử dụng: TK 621 “chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” - Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu xuất kho, bảng tổng hợp vật tư, bảng phân bổ NVL, CCDC - Phương pháp kế toán: VD: ngày 01/07/2014,phiếu xuất kho 24, xuất kho thép để xây dựng chung cư CT-12 tổng giá trị 22.000.000đ (phụ lục14) + Kế toán hạch toán: Nợ TK 621: 22.000.000 Có TK 152: 22.000.000 + Tập hợp kết chuyển chi phí NVLTT công trình tòa nhà trung cư CT- 12 năm 2014: Nợ TK 154: 6.720.000.000 Có TK 621: 6.720.000.000 * Phương pháp tập hợp chi phí nhân công trực tiếp - Tài khoản sử dụng: TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp” - Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu xác nhận sản phẩm, bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương, bảng toán tiền lương - Phương pháp kế toán: VD:Tháng 07 kế toán tính lương cho phận xây nhà 89.750.000đ + Kế toán hạch toán: Nợ TK 622: 89.750.000 Có TK 334: 89.750.000 + Tập hợp kết chuyển chi phí NCTT công trình tòa nhà trung cư CT- 12 năm 2014: Nợ TK 154: 1.057.715.000 Có TK 622: 1.057.715.000 * Phương pháp tập hợp chi phí sử dụng máy thi công - Tài khoản sử dụng: TK 623 “chi phí sử dụng máy thi công” - Chứng từ kế toán sử dụng: bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng toán lương… - Phương pháp kế toán: VD:ngày 12/8/2013, xuất NVL sử dụng cho máy thi công với trị giá 5.890.000đ + Kế toán hạch toán: Nợ TK 623: 5.890.000 Có TK 152: 5.890.000 + Tập hợp kết chuyển chi phí máy thi công, công trình tòa nhà trung cư CT- 12 năm 2014: Nợ TK 154: 1.342.923.000 Có TK 623: 1.342.923.000 * Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất chung - Tài khoản sử dụng: TK 627 “chi phí sản xuất chung” - Chứng từ kế toán sử dụng: phiếu xuất kho, bảng tính phân bổ tiền lương, bảng toán tiền lương, bảng tính phân bổ NVL CCDC, bảng phân bổ khấu hao Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 14 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán TSCĐ VD: ngày 3/3/2014, xuất công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất loại phân bổ lần, trị giá xuất kho 3.000.000đ + Kế toán hạch toán: Nợ TK 627: 3.000.000 Có TK 153: 3.000.000 + Tập hợp kết chuyển chi phí NVLTT công trình tòa nhà trung cư CT- 12 năm 2014: Nợ TK 154: 2.079.362.000 Có TK 627: 2.079.362.000 c Kế toán đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ - Công ty đánh giả sản phẩm cách sử dụng máy móc thiết bị đo đạc phần khối lượng thực tế hoàn thành theotháng quý Sau lên bảng nghiệm thu khối lượng hoàn thành tháng, quý Đây sở để bên A toán cho công ty, cuối quý tổng hợp khối lượng làm quý trừ phần khối lượng bên A chấp nhận toán, lại sản lượng sản phẩm dở dang cuối kỳ - Công thức tính giá trị khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ là: CPSX thực tế khối lượng (giai đoạn) xây lắp DDCK CP thực tế KL CP thực tế xây lắp (giai đoạn) xây lắp + phát sinh kỳ DDĐK = CP theo dự toán CP theo dự toán KL (giai đoạn) hoàn + KL (giaiđoạn)xây thành kỳ lắp DDCK × CP theo dự toán KL (giai đoạn) xây lắp DDCK d Kế toán giá thành sản phẩm - Thời điểm tính giá thành hạng mục công trình công trình hoàn thành Kế toán tiến hành tính giá thực tế cho công trình theo phương pháp trực công thức: Giá thành sản Chi phí sản xuất dở Chi phí sản xuất thực tế = + phẩm xây lắp dang đầu kỳ phát sinh kỳ - Đối tượng tính giá thành cáccông trình, hạng mục công trình hoàn thành VD:Trong quý III năm 2014 công trình toàn nhà CT-12 hoàn thành bàn giao, chi phí sản xuất DDĐK 33.600.000.000đ, tập hợp chi phí tính giá thành thực tế công trình Chi phí thực tế phát sinh kỳ: = 6.720.000.000 +1.057.715.000 + 1.342.923.000 + 2.079.362.000 = 11.200.000.000 Theo công thức tính giá thành trên, kế toán xác định giá thành sản phẩm thực tế hoàn thành bàn giao công trình toàn nhà CT-12 là: = 33.600.000.000+ 11.200.000.000= 44.800.000.000 - Sau tính giá thành sản phẩm xây lắp kế toán kết chuyển sang giá vốn hàng bán, TK 632“ giá vốn hàng bán” + Kế toán hạch toán: Nợ TK 632: 44.800.000.000 Có TK 154: 44.800.000.000 Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 15 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, hàng ngày phải phản ánh đầy đủ vào sổ nhật ký chung(phụ lục 15) PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT Thu hoạch - Qua thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng VNC, em tìm hiểu, học hỏi nắm bắt kiến thức thực tế chuyên ngành kế toán Đồng thời em có điều kiện sâu tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán đơn vị, để từ thấy tồn biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán công ty - Trong thời gian em có hội thực hành kiến thức học vào công việc kế toán công ty Từ em thấy công việc doanh nghiệp đểu dựa hình thức, máy kế toán bản, tùy thuộc vào loại hình doanh nghiệp công tác kế toán lại có đặc riêng.Nhờ thực tế, em thấy rõ tính đầy đủ, xác, hợp lý, kịp thời công tác kế toán cần thiết quan trọng công tác kế toán đóng vai trò lớn công tác quản lý, công cụ để nhà quản lý dựa vòa đưa định đắn hợp lý, kịp thời nhằm đảm bảo tăng hiệu cho toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Một số nhận xét công tác kế toán công ty cổ phần xây dựng VNC Trong thời gian thực tập công ty cổ phần xây dựng VNC, qua tìm hiểu công tác kế toán công ty em nhận thấy máy công tác kê toán công ty có nhiều ưu điểm, bên cạnh tồn số nhược điểm cần khắc phục 2.1 Ưu điểm - Công ty tổ chức máy kế toán theo hình thức tập trung áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, hình thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh ngành - Công việc phòng kế toán phân công bố trí rõ ràng, cụ thể - Đội ngũ nhân viên kế toán có lực độ chuyên môn hóa cao - Việc theo dõi phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, xác kịp thời - Công ty áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công nghệ mới, sử dụng phần mềm kế toán phần mềm ứng dụng đại khác, cập nhật đổi liên tục Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 16 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán 2.2 Hạn chế - Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng, việc tính toán đơn giản, tổng mức khấu hao phân bổ đặn năm, không gây đột biến năm Tuy nhiên khả thu hồi vốn chậm nên máy móc, thiết bị kỹ thuật chậm đổi dẫn đến bị lạc hậu công suất thấp, làm giảm suất khả cạnh tranh - Việc luân chuyển chứng từ chậm trễ từ công trình lên phòng ban, tính chất công việc công trình xa, dẫn đến công tác hạch toán thường dồn vào cuối kỳ, nên việc hạch toán không kịp thời xác - NVL thường xuất thẳng cho công trình, theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng NVL, dẫn đến thất thoát lớn việc sử dụng - Hình thức trả lương cho công nhân xây lắp ấp dụng lương khoán Việc lơ công việc không tránh khỏi, dẫn đến tiến độ thi công bị chậm trễ 2.3 Ý kiến đề xuất - Thường xuyên nâng cấp đổi máy móc công nghệ phù hợp, theo kịp xu tránh lạc hậu, nâng cao suất lao động - Đổi công tác luân chuyển chứng từ, quản lý qua mạng (kế toán công trình scan chứng từ gửi công ty hàng ngày, đồng thời chuyển chứng từ gốc công ty), việc hạch toán kịp thời xác - Kế toán công trình cần phải kiểm tra giám sát chặt chẽ công tác sử dụng NVL công trường tránh thất thoát - Có hình thức thưởng phạt rõ ràng với công nhân xây lắp công trình, tạo động lực để công nhân hoàn thành công việc hiệu quả, tiến độ Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 17 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ [...]... xuất kinh doanh của công ty 2 Một số nhận xét về công tác kế toán tại công ty cổ phần xây dựng VNC Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần xây dựng VNC, qua tìm hiểu công tác kế toán của công ty em nhận thấy bộ máy công tác kê toán của công ty có nhiều ưu điểm, bên cạnh đó vẫn còn tồn tại một số nhược điểm cần khắc phục 2.1 Ưu điểm - Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung và áp dụng... Đồng thời em cũng có điều kiện đi sâu tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán tại đơn vị, để từ đó thấy được những tồn tại và biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tại công ty - Trong thời gian này em cũng có cơ hội được thực hành những kiến thức đã học vào công việc kế toán tại công ty Từ đó em thấy được công việc ở từng doanh nghiệp đểu dựa trên những hình thức, bộ máy kế... PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội Khoa Kế Toán Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, hàng ngày phải được phản ánh lần lượt và đầy đủ vào sổ nhật ký chung(phụ lục 15) PHẦN 3: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 1 Thu hoạch - Qua thời gian thực tập tại công ty cổ phần xây dựng VNC, em đã được tìm hiểu, học hỏi và nắm bắt được những kiến thức thực tế về chuyên ngành kế toán Đồng thời... chi phí sản xuất là các công trình, hạng mục công trình - Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất: tập hợp chi phí sản xuất theo từng khoản mục chi phí.Chi phí sản xuất liên quan đến công trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp cho công trình, hạng mục công trình đó Sinh ViênĐỖ VĂN DUY MSV: 12402349 13 GVHD: PGS.TS.HÀ ĐỨC TRỤ Đại Học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội b Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất... (giai đoạn) xây lắp DDCK CP thực tế của KL CP thực tế xây lắp (giai đoạn) xây lắp + phát sinh trong kỳ DDĐK = CP theo dự toán của CP theo dự toán của KL (giai đoạn) hoàn + KL (giaiđoạn )xây thành trong kỳ lắp DDCK × CP theo dự toán của KL (giai đoạn) xây lắp DDCK d Kế toán giá thành sản phẩm - Thời điểm tính giá thành là khi hạng mục công trình và công trình hoàn thành Kế toán tiến hành tính giá thực tế... từng công trình theo phương pháp trực tiếp theo công thức: Giá thành sản Chi phí sản xuất dở Chi phí sản xuất thực tế = + phẩm xây lắp dang đầu kỳ phát sinh trong kỳ - Đối tượng tính giá thành là cáccông trình, hạng mục công trình đã hoàn thành VD:Trong quý III năm 2014 công trình toàn nhà CT-12 đã hoàn thành bàn giao, chi phí sản xuất DDĐK là 33.600.000.000đ, tập hợp chi phí và tính giá thành thực. .. độ thi công bị chậm trễ 2.3 Ý kiến đề xuất - Thường xuyên nâng cấp và đổi mới máy móc công nghệ phù hợp, theo kịp xu thế tránh lạc hậu, nâng cao năng suất lao động - Đổi mới công tác luân chuyển chứng từ, quản lý qua mạng (kế toán công trình có thể scan chứng từ gửi về công ty hàng ngày, đồng thời chuyển chứng từ gốc về công ty) , như thế việc hạch toán sẽ kịp thời và chính xác hơn - Kế toán công trình... 3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm a Đặc điểm phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm - Phân loại chi phí sản xuất: Công ty phân loại chi phí sản xuất theo mục đích, công dụng của chi phí bao gồm 4 khoản mục: Chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí SXC - Đối tượng kế toán tập hợp chi phí: Đối tượng để kế toán tập hợp chi... hợp với đặc điểm kinh doanh của ngành - Công việc của phòng kế toán được phân công bố trí rõ ràng, cụ thể - Đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực và độ chuyên môn hóa cao - Việc theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đầy đủ, chính xác và kịp thời - Công ty áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật công nghệ mới, sử dụng các phần mềm kế toán cũng như các phần mềm ứng dụng hiện đại khác, cập nhật... các công trình lên phòng ban, do tính chất công việc công trình ở xa, dẫn đến công tác hạch toán thường dồn vào cuối kỳ, nên việc hạch toán không được kịp thời và chính xác - NVL thường được xuất thẳng cho công trình, như vậy không thể theo dõi chặt chẽ tình hình sử dụng NVL, dẫn đến thất thoát lớn trong việc sử dụng - Hình thức trả lương cho công nhân xây lắp ấp dụng lương khoán Việc lơ là trong công