Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại Công ty TNHH xây dựng và Thương mại Tấn Đức

Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC VIẾT TẮT GTGT TNDN TNCN TNCT KHCN HĐLĐ VNĐ TNHH TN XĐKQKD NS TNBQ Sv : Linh Thị Thao Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế Khoa học công nghệ Hợp đồng lao động Việt Nam Đồng Trách nhiệm hữu hạn Thu nhập Xác định kết kinh doanh Ngân sách Thu nhập bình quân i Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sv : Linh Thị Thao ii Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC Sv : Linh Thị Thao iii Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường ngày phát triển, đặc biệt xu hội nhập kinh tế quốc tế nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bền vững cần phải biết tự chủ mặt hoạt động sản xuất kinh doanh từ việc đầu tư, sử dụng vốn, tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm, phải biết tận dụng lực, hội để lựa chọn cho hướng đắn Để cạnh tranh thị trường, doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, thay đổi mẫu mã, giảm thiểu chi phí, hạ giá thành sản phẩm, mang lại nguồn thu lớn cho doanh nghiệp tạo điều kiện cho doanh nghiệp tạo vị thị trường, lấy lòng tin người tiêu dùng Ngoài ra, doanh nghiệp cần nghiên cứu thị trường, đổi khâu tổ chức máy kế toán để theo kịp với xu thị trường Tổ chức công tác kế toán công việc cần thiết, tất yếu khách quan doanh nghiệp hệ thống kế toán phận quản lý tài chính, có vai trò quan trọng quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bộ máy kế toán với nhiệm vụ thu thập, tổng hợp xử lý thông tin, từ đưa thông tin hữu ích cho việc định, thuận tiện cho công tác quản lý công cụ quản lý vĩ mô nhà nước Vì hệ thống kế toán quan trọng doanh nghiệp Trong trình thực tập CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐỨC xuất phát từ nhận thức tầm quan trọng công tác kế toán đồng thời hướng dẫn nhiệt tình cô Th.S Thái Thị Thái Nguyên anh, chị phòng kế toán Công ty, em mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: “Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH xây dựng thương mại Tấn Đức.” * Mục đích nghiên cứu - Nhằm vận dụng kiến thức học nhà trường vào thực tế, hiểu công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH xây dựng thương mại Tấn Đức, thấy điểm mạnh hạn chế tồn - Trên sở làm rõ nguyên nhân thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH xây dựng thương mại Tấn Đức để đề phương hướng, giải pháp cải tiến công tác kế toán thuế GTGT công ty * Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung Sv : Linh Thị Thao Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp Đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế Công ty TNHH xây dựng thương mại Tấn Đức - Phạm vi thời gian Đề tài thực từ ngày 06/04/2015 đến ngày 17/05/2015 - Phạm vi không gian Đề tài thực Công ty TNHH xây dựng thương mại Tấn Đức * Phương pháp nghiên cứu Việc thu thập thông tin cần thiết trình nghiên cứu đề tài Phải lựa chọn thông tin xác, khoa học để phục vụ cho việc nghiên cứu Để thu thập thông tin có phương pháp: - Điều tra thống kê: Là việc xem xét phương pháp hạch toán, hình thức ghi chép sổ sách kế toán đơn vị Từ đó, giúp ta nắm hình thức ghi chép, hiểu phương pháp hạch toán tiêu thụ Công ty Mặt khác qua tài liệu tìm hiểu cung cấp báo cáo kế toán quý, năm Các loại sổ sách, chứng từ liên quan đến hình thức kế toán có thông tin xác tình hình công tác kế toán thuế Công ty - Phương pháp quan sát trực tiếp: Trực tiếp quan sát vấn đề có liên quan đến việc nghiên cứu tìm quy luật chung, xử lý thông tin cần thiết để có nguồn tin đầy đủ - Thu thập thông tin phòng kế toán - Phỏng vấn trực tiếp người có liên quan * Kết cấu báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài lời mở đầu kết luận Báo cáo trình bày bao gồm ba phần chính: - Chương I: Lý luận chung thuế GTGT kế toán thuế GTGT Công ty TNHH xây dựng thương mại Tấn Đức - Chương II: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT Công ty TNHH xây dựng thương mại Tấn Đức - Chương III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế GTGT công ty TNHH xây dựng thương mại Tấn Đức Trong trình thực tập, em dẫn giúp đỡ nhiệt tình anh chị phòng kế toán Công ty TNHH xây dựng thương mại Tấn Đức Tuy nhiên thời gian tìm hiểu thực tế chưa nhiều hạn chế khả kinh nghiệm nên báo Sv : Linh Thị Thao Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp cáo không tránh khỏi sai sót Em kính mong nhận góp ý bảo Thầy, Cô giáo anh chị bạn để viết em đầy đủ hơn, xác hoàn thiện Em xin trân thành cảm ơn ! Sv : Linh Thị Thao Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Lịch sử hình thành phát triển thuế GTGT, chất, chức vai trò thuế GTGT 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển thuế GTGT Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu nghiên cứu, áp dụng từ năm 1917 Pháp Thời kì đầu thuế doanh thu đứng giai đoạn cuối trình lưu thông hàng hóa sau điều chỉnh, đánh vào khâu trình sản xuất Trong thực tế, cách đánh thuế phát sinh nhược điểm tính chất trùng lặp Nói cánh khác, trình sản xuất sản phẩm qua nhiều khâu thuế cao thuế chồng lên thuế Để khắc phục nhược điểm này, năm 1936, Pháp cải tiến thuế doanh thu qua hình thức đánh thuế lần vào công đoạn cuối trình sản xuất Tuy nhiên, sách thuế lại phát sinh nhược điểm khác việc thu thuế bị chậm trễ so với kỳ trước, sản phẩm đưa vào khâu lưu thông lần đầu, Nhà nước thu thuế Qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung, thuế nhược điểm bật thuế thu chồng chéo, trùng lặp,… Đến năm 1954, Chính phủ Pháp ban hành loại thuế với tên gọi thuế GTGT, theo tiền Pháp TAXE SUR LA VALUER AJOU TEESEE ( viết tắt TVA ) TVA thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT đáp ứng hai mục tiêu quan trọng : Bảo đảm số thu kịp thời, thường xuyên cho ngân sách nhà nước khắc phục tình trạng thu thuế trùng lặp thuế doanh thu Khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT nhanh chóng áp dụng rộng rãi giới, trở thành nguồn thu quan trọng nhiều quốc gia, đến có 130 áp dụng thuế GTGT, chủ yếu nước châu Phi, châu Mỹ Latinh, nước cộng đồng châu Âu châu Á, có Việt Nam bắt đầu thi hành từ ngày 1/1/1999 gọi thuế GTGT ( Value Added Tax- viết tắt VAT) 1.1.2 Những điểm giống khác thuế GTGT thuế doanh thu 1.1.2.1 Giống Thuế GTGT thuế doanh thu thuế gián thu đánh vào người tiêu dùng hàng hóa cung ứng dịch vụ Doanh nghiệp đóng vai trò người thu hộ thuế cho nhà nước, họ cộng số thuế gián thu phải nộp vào giá bán sản phẩm dịch vụ để người tiêu dùng trả, nên họ phải nộp đầy đủ số thuế thu hộ vào ngân sách nhà nước Sv : Linh Thị Thao Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp Về mặt quản lý, thuế GTGT thuế doanh thu tránh mối quan hệ trực tiếp người tiêu dùng - người chịu thuế với quan thuế nên có phần dễ thu thuế trực thu, chúng không quan tâm đến chi phí quản lí có phần thấp thuế trực thu 1.1.2.2 Khác - Thuế GTGT đánh vào giá trị tăng thêm sản phẩm khâu sản xuất, lưu thông Nhưng thuế doanh thu lại đánh lên toàn doanh thu sản phẩm, qua lần chuyển dịch từ sản xuất đến lưu thông - Thuế GTGT có khấu trừ thuế giai đoạn trước Thuế doanh thu không khấu trừ thuế nộp giai đoạn trước - Tổng số thuế GTGT sản phẩm không phụ thuộc vào tổ chức phân chia chu trình kinh tế, dù công đoạn sản xuất, kinh doanh chuyên môn hóa cao tập trung doanh nghiệp hay phân chia cho nhiều doanh nghiệp, tổng số thuế thu Ngược lại, số thuế doanh thu cao sản phẩm hàng hóa trải qua nhiều công đoạn sản xuất, lưu thông - Thuế GTGT thường có số lượng thuế suất thuế doanh thu, nên có phần đơn giản, rõ ràng dễ thực thuế doanh thu 1.1.3 Bản chất thuế GTGT kinh tế quốc dân Thuế GTGT loại thuế gián thu, đánh khoản giá trị tăng thêm sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thực chất loại thuế đánh vào tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ nên người chịu thuế người tiêu dùng, nhà sản xuất kinh doanh người nộp thuế hộ cho người chịu thuế Thông qua việc ban hành áp dụng loại thuế, nhà nước tập trung phần cải xã hội vào ngân sách nhà nước Nhà nước ấn định thứ thuế áp dụng cho thể nhân pháp nhân xã hội Việc đối tượng nộp thuế, thực nghĩa vụ nộp thuế tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Sv : Linh Thị Thao Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp 1.1.4 Vai trò thuế GTGT 1.1.4.1Vai trò thuế GTGT lưu thông hàng hóa Với ưu điểm thuế GTGT nhà nước thu thuế phần giá trị tăng thêm sản phẩm khâu sản xuất, lưu thông mà không thu thuế toàn doanh thu phát sinh mô hình thuế doanh thu Nếu kiện biến động tài chính, tiền tệ, sản xuất lưu thông giảm sút, yếu kém, kinh tế suy thoái nguyên nhân khác tác động việc áp dụng thuế GTGT thay cho thuế doanh thu không ảnh hưởng đến giá sản phẩm tiêu dùng, mà trái lại giá hợp lý hơn, xác tránh thuế chồng lên thuế Theo nghiên cứu thống kê ngân hàng giới (WB) quỹ tiền tệ quốc tế ( IMF ) phần lớn nước có Việt Nam sau áp dụng thuế GTGT, giá loại sản phẩm hàng hóa dịch vụ không thay đổi hay thay đổi tỉ lệ không đáng kể mức sản xuất doanh nghiệp, mức tiêu dùng dân chúng không giảm sút, hay giảm sút tỉ lệ nhỏ thời gian đầu, kể trường hợp tăng thuế suất thuế GTGT số mặt hàng định kỳ điều chỉnh Như ta kết luận thuế GTGT nhân tố gây lạm phát, gây khó khăn trở ngại cho việc phát triển sản xuất, lưu thông hàng hóa mà trái lại, việc áp dụng thuế GTGT góp phần ổn định giá cả, mở rộng lưu thông hàng hóa, góp phần thúc đẩy sản xuất phát triển đẩy mạnh xuất 1.1.4.2Vai trò thuế GTGT quản lý nhà nước kinh tế Thuế công cụ điều tiết vĩ mô nhà nước kinh tế đời sống xã hội Thông qua việc ban hành thực luật thuế, nhà nước thể chế hóa thực sách điều tiết kinh tế, điều tiết thu nhập tiêu dùng, tiết kiệm xã hội Điều tiết kinh tế yêu cầu khách quan hoạt động nhà nước kinh tế thị trường Vai trò thuế thể chỗ công cụ tác động đến đầu tư, lãi suất, tiết kiệm… thông qua quy định thuế nhà nước tác động đến cung- cầu kinh tế cách hợp lý nhằm ổn định tăng trưởng kinh tế Chẳng hạn để hạn chế cầu mặt hàng nhằm bảo vệ sản xuất nước Nhà nước quy định thuế xuất cao hàng hóa Trong điều luật cạnh tranh gay gắt kinh tế văn minh theo chế trị trường tất yếu dẫn đến tình trạng khó khăn số doanh nghiệp Đối với ngành nghề cần khuyến khích, bảo hộ quy định chung, luật thuế cho có quy định ưu đã, miễn, giảm thuế nhằm khắc phục suy thoái số doanh nghiệp, tạo ổn định phát triển Sv : Linh Thị Thao Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp 1.1.5 Sự cần thiết phải áp dụng luật thuế giá trị gia tăng vào Việt Nam Qua đánh giá cách đắn đầy đủ, xác thực trạng thuế doanh thu Trong trình thực thuế doanh thu bộc lộ nhược điểm hạn chế mặt -Thuế tính toàn doanh thu( bao gồm thuế doanh thu), qua khâu lưu chuyển hàng hóa, từ sản xuất, bán buôn đến bán lẻ, ảnh hưởng không tốt đến giá sản xuất kinh doanh Cùng với số mặt hàng tổ chức sản xuất lưu chuyển qua khâu tổng số thuế phải nộp thấp so với việc tổ chức qua nhiều khâu, không phù hợp với chế thị trường -Thuế quan hàng nhập có trường hợp phải miễn giảm, để phục vụ cho quan hệ hợp tác khu vực giới vừa gây thất thu cho NSNN, vừa không bảo vệ sản suất nội địa -Có nhiều sắc thuế làm cho hệ thống thuế trở nên nặng nề, cần thay thuế thuế GTGT để bao quát đối tượng đánh thuế, nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng -Sự phát triển hệ thống thuế không theo kịp phát triển kinh tế -Khắc phục phần tình trạng thất thu thuế cho NSNN Việt Nam chọn thuế GTGT giải pháp tốt để tăng tính trung lập thống việc đánh thuế, khuyến khích trình công nghiệp hóa – đại hóa tăng xuất, tăng thu cho NSNN 1.2 Khái niệm, chế hoạt động, quy định thuế giá trị gia tăng 1.2.1.Khái niệm 1.2.1.1.Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT khoản thuế đánh thêm giá trị tăng thêm hàng hóa dịch vụ phát sinh từ trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Đây khoản thuế gián thu nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính gộp thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải toán ( Điều 1, Nghi định số 28/1998,NĐ-CP ngày 11/05/1998 phủ) Đối với số ngành kinh doanh thuế GTGT xác định sau: -Đối với ngành xây dựng: tiền thu thù lao xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình trừ chi phí vật tư, động lực,…và chi phí phục vụ cho xây dựng, lắp đặt công trình, hạng mục công trình Sv : Linh Thị Thao Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 2.7: Tờ khai thuế GTGT TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Kỳ tính thuế: Tháng 12 năm 2014 Lần đầu: X Bổ sung lần thứ: 4600391578 Nguyễn Thị Tuyết Gia hạn CHỈ TIÊU Không phát sinh hoạt động mua, bán kỳ (đánh dấu "X") GIÁ TRỊ HHDV [21] THUẾ GTGT Thuế GTGT khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] [24] 177.238.700 Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào kỳ Giá trị thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào [23] 1.772.387.000 Tổng số thuế GTGT khấu trừ kỳ [25] 177.238.700 [28] 194,149,300 Hàng hoá, dịch vụ bán kỳ Hàng hóa, dịch vụ bán không chịu thuế GTGT Hàng hóa, dịch vụ bán chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33]) Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 0% Sv : Linh Thị Thao [26] [27] 1,941,493,000 [29] 67 [29] Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 5% [30] [31] Hàng hoá, dịch vụ bán chịu thuế suất 10% [32] 1,941,493,000 [33] 194,149,300 [34] 1,941,493,000 [35] 194,149,300 [36] 16.910.600 Điều chỉnh giảm [37] Điều chỉnh tăng [38] Thuế GTGT nộp địa phương khác hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản ngoại tỉnh [39] Thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ ([40a]=[36]-[22]+[37]-[38] - [39]≥ 0) [40a] 16.910.600 Thuế GTGT mua vào dự án đầu tư bù trừ với thuế GTGT phải nộp hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tính thuế [40b] Thuế GTGT phải nộp kỳ ([40]=[40a]-[40b]) [40] Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ (nếu ([41] = [36] - [22] + [37] - [38] -[39] [...]... thành và phát triển của công ty TNHH xây dựng và thương mại Tấn Đức Công ty TNHH xây dựng và thương mại Tấn Đức là một công ty TNHH với 100% vốn đầu tư trong nước, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, hạch toán kinh doanh độc lập và có tài khoản mở tại các ngân hàng theo pháp luật Việt Nam quy định - Ngay từ khi mới thành lập Công ty đã tăng cường việc tổ chức và xây dựng công ty để công ty. .. Số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại Dư nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào 1.6.2.2 Kết cấu và nội dung của TK 3331 " Thuế GTGT phải nộp" Nội dung: Thuế GTGT phải nộp phản ánh thuế GTGT đầu ra, thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, thuế GTGT đã được khấu trừ, thuế GTGT đã nộp, còn phải nộp vào NSNN TK 3331 có 2 TK cấp 2: Chi tiết: - TK 33311: Thuế GTGT đầu ra: phản ánh thuế. .. măng và thạch cao - Xây dựng dân dụng, giao thông, thuỷ lợi Trang trí nội, ngoại thất công trình - Chống thấm công trình giao thông, dân dụng và công nghiệp - Sơn tĩnh điện và trang trí bề mặt - Buôn bán vật liệu xây dựng, hoá chất xây dựng - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá,… 2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty 2.1.3.1 Chức năng Công ty TNHH xây dựng và thương mại Tấn Đức là đơn vị hạch toán. .. cơ quan thuế cấp Chọn đường dẫn tới file tờ khai cần nộp - Kí điện tử file tờ khai bằng USB Token Gửi file tờ khai lên cơ quan thuế - Nhận kết quả thông báo của cơ quan thuế bằng mail của DN Quý DN cũng có thể tra cứu các loại tờ khai và thông báo của cơ quan thuế trên trang Web nhantokhai.gdt.gov.vn CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐỨC 2.1... Tổng giá thanh toán Có TK 33311: Thuế GTGT phải nộp Có TK 515 : Doanh thu hoạt động tài chính (Giá chưa có thuế GTGT) Có TK 711 : Thu nhập khác (Giá chưa có thuế GTGT) - Cuối kỳ, kế toán tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ: + Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ được chuyển trừ vào số thuế GTGT đầu ra , ghi: Nợ TK 33311 : Thuế GTGT phải nộp... dùng để phản ánh thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ: phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm TSCĐ dùng cho hoạt động sản sản xuất, kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT Kết cấu : TK 133 " Thuế GTGT được khấu trừ" Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ - Số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ -Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá... vật chất kĩ thuật và tình hình lao động của công ty TNHH xây dựng và thương mại Tấn Đức 2.1.5.1 Cơ sở vật chất kĩ thuật Sv : Linh Thị Thao 31 Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp Mới thành lập được 5 năm nên công ty TNHH xây dựng và thương mại Tấn Đức còn thiếu thốn về cơ sở vật chất, máy móc thiết bị cũng như phương tiện vận tải Nhằm đáp ứng nhu cầu của công việc và tăng tính cạnh... TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI TẤN ĐỨC 2.1 Giới thiệu chung về công ty TNHH xây dựng và thương mại Tấn Đức Tên đơn vị: công ty TNHH xây dựng và thương mại Tấn Đức Địa chỉ :xóm Thanh Xuân – xã Đồng Tiến – huyện Phổ Yên – tỉnh Thái Nguyên Điện thoại: 0912.710.524 Fax : 0280.3.563.879 Mã số thuế: 4600391578 Sv : Linh Thị Thao 27 Lớp K8 – KTTH E Trường ĐHKT&QTKD Khóa luận tốt nghiệp... hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế và không chịu thuế GTGT nhưng doanh nghiệp không hạch toán riêng được thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: + Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, ghi: Nợ TK các 152, 153, 156, 211, 213 (Giá mua chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Thuế GTGT đầu vào) Có TK 111, 112, 331, - Cuối kỳ, kế toán tính và xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, không được khấu... cứ tính thuế GTGT Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất: Số thuế GTGT phát sinh = Gía tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT 1.3.1.1 Giá tính thuế Giá tính thuế được quy định như sau: Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT của