Thực trạng tổ chức công tác kế toán tổng hợp tại Công ty Cổ phần Hồng Hà

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QTKD CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: Bế Thị Niệm Lớp: K9-LTKTTH4 Tên chuyên đề: “Thực trạng tổ chức công tác kế toán tổng hợp Công ty Cổ Phần Hồng Hà” TIẾN ĐỘ THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Mức độ liên hệ với giáo viên:……………………………………………………… Thời gian thực tập quan hệ với sở:…………………………………………… Tiến độ thực tập:…………………………………………………………………… NỘI DUNG BÁO CÁO: Thực nội dung thực tập:…………………………………………………… Thu thập xử lý số liệu:…………………………………………………………… Khả hiểu biết thực tế lý thuyết:………………………………………… HÌNH THỨC TRÌNH BÀY: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… MỘT SỐ Ý KIẾN KHÁC: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ĐÁNH GIÁ CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ĐIỂM:…… CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO: (tốt – – trung bình)……………………… Thái Nguyên, ngày……tháng… năm 2016 Giáo viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QTKD CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM KHOA KẾ TOÁN Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên sinh viên: Bế thị Niệm Lớp: K9-LTKTTH4 Tên chuyên đề: “Thực trạng tổ chức công tác kế toán tổng hợp Công ty cổ phần Hồng Hà” TIẾN ĐỘ THỰC TẬP CỦA SINH VIÊN: Mức độ liên hệ với giáo viên:……………………………………………………… Thời gian thực tập quan hệ với sở:…………………………………………… Tiến độ thực tập:…………………………………………………………………… NỘI DUNG BÁO CÁO: Thực nội dung thực tập:…………………………………………………… Thu thập xử lý số liệu:…………………………………………………………… Khả hiểu biết thực tế lý thuyết:………………………………………… HÌNH THỨC TRÌNH BÀY: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… MỘT SỐ Ý KIẾN KHÁC: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ĐÁNH GIÁ CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN: ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ĐIỂM:…… CHẤT LƯỢNG BÁO CÁO: (tốt – – trung bình)……………………… Thái Nguyên, ngày……tháng… năm 2016 Giáo viên phản biện (Ký ghi rõ họ tên) DANH MỤC NHỮNG CHỮ VIẾT TẮT STT KÝ HIỆU VIẾT TẮT NỘI DUNG VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TM Thương mại NH Ngân hàng CP Cổ phần TK Tài khoản PS Phát sinh BTC Bộ tài K/C Kết chuyển 10 SXKD Sản xuất kinh doanh 11 TSCĐ Tài sản cố định 12 CCDC Công cụ dụng cụ 13 BHXH Bảo hiểm xã hội 14 BHYT Bảo hiểm y tế 15 KPCĐ Kinh phí công đoàn 16 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp 17 QĐ Quyết định 18 CNV Công nhân viên 19 GTGT Giá trị gia tăng 20 ĐVT Đơn vị tính 21 VNĐ Việt Nam đồng 22 CTGS Chứng từ ghi sổ 23 Đ.Ư Đối ứng 24 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 25 HĐ Hóa đơn 26 GBC Giấy báo có MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .3 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 1.2.1 Chức 1.2.2 Nhiệm vụ 1.3 Lĩnh vực hoạt động Công ty 1.4 Tổ chức lao động Công ty 1.5 Cơ cấu máy quản lý Công ty .8 PHẦN .12 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG HÀ 12 2.1 Khái quát chung máy kế toán .12 2.1.1 Cơ cấu máy kế toán 12 2.1.2 Công tác tổ chức máy kế toán Công ty .14 2.2 Thực trạng kế toán TSCĐ Công ty Cổ Phần Hồng Hà 17 2.2.1 Đặc điểm tài sản cố định Công ty 17 2.2.2 Thủ tục bàn giao lý tài sản cố định 18 2.2.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng .19 2.2.4 Quy trình hạch toán 20 2.2.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 29 2.2.6 Trình tự hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ 35 2.3 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Hồng Hà 35 2.3.1 Một số quy định tiền lương lao động Công ty 35 2.3.2 Cách tính lương hình thức trả lương Công ty .37 2.3.4 Chứng từ, sổ sách sử dụng .39 2.3.5 Quy trình hạch toán 39 2.4 Thực trạng kế toán hàng hóa, tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh 51 2.4.1 Đặc điểm hàng hóa 51 2.4.2 Đặc điểm hoạt động tiêu thụ hàng hóa 67 2.4.3 Kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh 81 2.5 Kế toán phần hành khác 93 2.5.1 Kế toán vốn tiền 93 2.5.2 Tổ chức kế toán khoản toán 109 2.5.3 Kế toán toán với Nhà nước 116 2.5.4 Tổ chức kế toán nguồn vốn phân phối kết kinh doanh .122 2.6 Công tác kiểm tra kế toán kiểm toán nội 123 2.7 Hệ thống báo cáo tài Công ty Cổ Phần Hồng Hà 124 2.7.1 Hệ thống báo cáo tài Công ty 124 2.7.2 Căn cứ, phương pháp lập loại báo cáo tài 124 3.1 Một số nhận xét công tác hạch toán kế toán Công ty Cổ Phần Hồng Hà 132 3.1.1 Ưu điểm thuận lợi 132 3.1.2 Những hạn chế, khó khăn nguyên nhân 134 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Cổ Phần Hồng Hà .135 KẾT LUẬN .138 ` LỜI MỞ ĐẦU Trong điều kiên hinh tế nay, để tồn phát triển góp phần vào lớn mạnh đất nước, đòi hỏi thân doanh nghiệp phải động chủ động bước Đặc biệt giai đoạn Việt Nam trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới (WTO), mở cho doanh nghệp nhiều hội thách thức Hiện nay, với đổi kinh tế thị trường cạnh tranh ngày liệt thành phần kinh tế gây không khó khăn thử thách cho doanh nghiệp Trước cạnh tranh gay gắt này, doanh nghiệp cần phải cân nhắc để lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu cho với chi phí bỏ đem lại hiệu kinh tế cao Muốn đạt điều đó, bắt buộc doanh nghiệp phải không ngừng hoàn thiện, phát triển, đổi phương thức quản lý kinh tế nói chung công tác kế toán nói riêng.Bên cạnh đó, doanh nghiệp cần phải tổ chức tốt phận công ty, phận kế toán Đây phận quan trọng hệ thống quản lý kinh tế tài có vai trò tích cực việc quản lý điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng việc học tập đôi với tiếp cận thực tế , BGH giảng viên trường ĐHKT & QTKD tạo điều kiện cho sinh viên học tập rèn luyện nâng cao trình độ kiên thức Tổ chức cho sinh viên thực tập doanh nghiệp từ giúp sinh viên tiếp cận nhiều với thực tế để vận dụng kiến thức học Được giúp dỡ nhà trường cán công nhân viên công ty cổ phần Hà chọn chuyên đề “ Thực trạng tổ chức công tác kế toán tổng hợp công ty cổ phần Hồng Hà” làm chuyên đề báo cáo thực tập Kết cấu báo cáo Ngoài lời mở đầu kết luận kết cấu báo cáo gồm phần sau: Phần 1: Khái quát chung Công ty cổ phần Hồng Hà Phần Thực trạng công tác kế toán tổng hợp công ty cổ phần Hồng Hà Phần : Nhận xét kiến nghị ` Do thời gian, trình độ kinh nghiệm bị hạn chế, báo cáo em không tránh khỏi sai sót em kính mong nhận góp ý thầy cô để báo cáo em hoàn thiện Thái Nguyên, tháng 03 năm 2016 Sinh viên Bế Thị Niệm ` PHẦN KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG HÀ 1.1.Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp 1.1.1 Tên gọi địa doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp: Công ty Cổ phần Hồng Hà - Tên giao dịch: Công ty cổ phần Hồng Hà - Trụ sở:Tổ 9, Phường Phùng Chí Kiên, Thành Phố Bắc Kạn - Điện thoại: 02813871234 - Mã số thuế: 4700140641 - Tk ngân hàng: 45310040102356 - Tại ngân hàng: Đầu tư Phát triển Việt Nam – Chi nhánh Bắc Kạn 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển doanh nghiệp Công ty cổ phần Hồng Hà đơn vị độc lập thành lập từ ngày 09 tháng năm 2005theo giấy phép kinh doanh số 4700140641 Sở kế hoạch đầu tư tỉnh Bắc Kạn cấp Công ty hoạt động theo luật doanh nghiệp Việt Nam, công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có dấu riêng, mở tài khoản kho bạc nhà nước ngân hàng nước theo quy định pháp luật Lĩnh vực hoạt động chủ yếu là: 1.2 Chức năng, nhiệm vụ Công ty 1.2.1 Chức Xuất phát từ thực trạng công ty với thực trạng doanh nghiệp nhà nước, Đảng nhà nước ta có giải pháp cải cách đổi doanh nghiệp nhà nước Để thực thành công chủ chương tiến trình cải cách, nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp nhà nước hiệu công ty lực lượng chủ đạo kinh tế tỉnh đất nước Ban lãnh đạo công ty ban lãnh đạo tỉnh nhận thấy cổ phần hóa đòi hỏi khách quan công đổi xếp lại doanh nghiệp nhà nước cho phù hợp với thực trạng kinh tế thị trường đặc biệt nước ta thành viên WTO Vì cổ phần hóa giải pháp cần thiết, quan trọng nhằm tạo động lực phát triển thúc đẩy doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả, đổi phát triển kinh tế góp phần quan trọng nâng cao sức cạnh tranh doanh nghiệp tạo công ty có nhiều chủ sở hữu có đông đảo người lao ` động tạo động lực mạnh mẽ chế quản lý động cho công ty để sử dụng vốn, tài sản có hiệu cao Công ty cổ phần Hồng Hà đơn vị vận chuyển, cung cấp tiêu thụ thép cho doanh nghiệp sản xuất khác có nhu cầu Sản phẩm thương mại công ty chủ yếu cung cấp cho địa bàn tỉnh Bắc Kạn số tỉnh lân cận Kinh doanh ngành nghề khác mà Pháp luật không cấm 1.2.2 Nhiệm vụ Nhiệm vụ chủ yếu Công ty tổ chức kinh doanh mặt hàng theo ngành nghề đăng ký mục đích thành lập Công ty Thực phân phối theo kết lao động, chăm lo không ngừng cải thiện đời sống vật chất tinh thần, tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, chuyên môn hóa nghiệp vụ cho cán công nhân viên toàn Công ty Công ty khai thác hết khả mình, xây dựng kế hoạch kinh doanh, nghiên cứu nhu cầu thị trường, mở rộng thị trường tiêu thụ, tạo uy tín với khách hàng Chấp hành thực nghiêm chỉnh chế độ, sách nhà nước sản xuất kinh doanh, đồng thời đảm bảo quyền lợi hợp pháp cho người lao động, đảm bảo vệ sinh môi trường an toàn lao động 1.3 Lĩnh vực hoạt động Công ty Kinh doanh Xuất nhập thép loại - Kinh doanh Xuất nhập (XNK) khoáng sản, kim loại đen, kim loại màu kim loại quý - Kinh doanh vật liệu xây dựng thép, quặng khoáng sản - Kinh doanh XNK vật tư, máy móc thiết bị phục vụ khai thác chế biến khoáng sản - Xây dựng công trình công nghiệp, dân dụng, tư vấn thăm dò, khai thác luyện kim 1.4 Tổ chức lao động Công ty ` Biểu số 01: Cơ cấu lao động Công ty qua năm 2014 - 2015 Chỉ tiêu Năm 2014 Tỷ lệ % Năm 2015 Tỷ lệ % Tổng lao động (người) 43 100 51 100 Cán (người) 10 23.3 14 27.5 - Trình độ ĐH trở lên 9.3 15.7 - Trình độ cao đẳng 7.84 - Trình độ trung cấp 3.92 - 3.3 - 33 76.7 37 72.5 2.5 - - Thu nhập bình quân (triệu đồng/người/tháng) Nhân viên (người) Thu nhập bình quân (triệu đồng/người/tháng) (Nguồn: Phòng nhân sự) Số liệu bảng cho ta thấy số lao động năm tăng dần thể quy mô công việc công ty ngày nhiều nên cần thêm cán bộ, công nhân Trình độ cán năm tăng lên, số cán có trình độ cao đẳng, đại học tăng năm, số cán trình độ trung cấp có xu hướng giảm chứng tỏ công ty trọng nâng cao trình độ cán quản lý để ngày quản lý hiệu nhằm đưa công ty ngày phát triển Thu nhập bình quân đầu người cán quản lý công nhân tăng lên đáng kể Thu nhập cán năm 2015 tăng 10% so với năm 2014 Thu nhập công nhân năm 2015 tăng 20% so với năm 2014 Nguồn thu nhập tương đối ổn định có xu hướng tăng qua năm niềm tin để cán bộ, công nhân viên công ty yên tâm làm việc cống hiến sức hoàn thành tốt công việc giao Tóm lại, bảng số liệu cho ta thấy lao động công ty tăng lên số lượng chất lượng qua năm Chứng tỏ công ty ngày làm ăn có hiệu lớn mạnh Thu nhập bình quân tăng theo năm cho thấy công ty đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên ổn định công tác gắn bó lâu dài với công ty 2.7.2.2 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B 01 – DNN) Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tiêu tổng quát tình hình tài sản nguồn vốn hình thành tài sản DN thời điểm đầu năm tài kết thúc năm tài * Căn lập bảng cân đối kế toán: - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căn vào sổ, thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết - Căn vào Bảng cân đối kế toán năm trước * Nội dung, phương pháp lập Bảng cân đối kế toán - “Mã số” ghi cột B tương ứng với tiêu báo cáo - Số liệu ghi cột C “Thuyết minh” báo cáo số hiệu tiêu thuyết minh báo cáo tài năm thuyết minh bổ sung tiêu Bảng cân đối kế toán - Số liệu ghi vào cột “Số đầu năm báo cáo năm vào số liệu ghi cột “Số cuối năm” tiêu tương ứng báo cáo mục tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu Trong trường hợp phát sai sót trọng yếu cần phải điều chỉnh theo phương pháp hồi tố - Số liệu ghi vào cột “Số cuối năm” báo cáo ngày kết thúc kỳ kế toán năm 125 Biểu số 70: Bảng cân đối kế toán: Mẫu số: B 01 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Hồng Hà Địa chỉ: Tổ P.Phùng Chí Kiên, TPBK BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2015 TÀI SẢN Mã Thuyết A A.TÀI SẢN NGẮN HẠN số B 100 minh C (100 = 110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền II.Các khoản đầu tư tài ngắn hạn 1.Đầu tư tài ngắn hạn 2.Dự phòng giảm giá đầu tư tài 110 120 121 129 (III.01) (III.05) ngắn hạn (*) III.Các khoản phải thu ngắn hạn 1.Phải thu khách hàng 2.Trả trước cho người bán 3.Các khoản phải thu khác 4.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) IV.Hàng tồn kho 1.Hàng tồn kho 2.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V.Tài sản ngắn hạn khác 130 131 132 138 139 140 141 149 150 1.Thuế giá trị gia tăng khấu trừ 2.Thuế khoản khác phải thu Nhà Số năm Số năm 2.847.672.012 trước 1.826.255.304 52.722.924 95.629.522 (…) (…) 1.971.562.530 1.971.562.530 1.456.843.195 1.456.843.195 135.210.900 135.210.900 216.711.190 216.711.190 688.175.658 55.751.397 151 152 108.696.726 13.079.347 17.576.340 nước 3.Tài sản ngắn hạn khác B.TÀI SẢN DÀI HẠN 158 200 579.478.932 2.839.810.375 25.095.710 1.208.500.273 ( 200 = 210 + 220 + 230 + 240) I.Tài sản cố định Nguyên giá Giá trị hao mòn kuỹ kế (*) Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư 210 211 212 213 220 2.480.653.290 2.578.454.545 (97.801.255) 879.311.323 954.545.455 (75.234.132) 0 (III.02) (III.03.04) 126 Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế (*) IV.Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư tài dài hạn Dự phòng giảm giá đầu tư tài dài 221 221 230 231 239 hạn (*) V Tài sản dài hạn khác Phải thu dài hạn Tài sản dài hạn khác Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 240 241 248 249 250 ( 250 = 100 + 200) NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ ( 300 = 310 + 320 ) I.Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động 6.Chi phí phải trả Các khoản phải trả ngắn hạn khác 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn II Nợ dài hạn Vay nợ dài hạn Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Phải trả, phải nộp dài hạn khác Dự phòng phải trả dài hạn B VỐN CHỦ SỞ HỮU 300 310 311 312 313 314 315 316 318 319 320 321 322 328 329 400 (400 = 410 + 430 ) I.Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu ngân quỹ (*) Chênh lệch tỷ giá hối đoái Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối II Quỹ khen thưởng, phúc lợi 410 411 412 413 414 415 416 417 430 0 359.157.085 329.188.950 359.157.085 329.188.950 5.687.482.387 3.034.755.577 4.600.839.989 3.361.239.989 1.310.000.000 2.042.004.002 2.164.550.099 1.744.550.099 200.000.000 1.433.476.254 1.239.600.000 1.239.600.000 420.000.000 420.000.000 1.086.642.398 870.205.478 1.086.642.398 1.000.000.000 870.205.478 864.000.000 (…) (…) 86.642.398 6.205.478 (III.06) (III.07) 127 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 5.687.482.387 3.034.755.577 (440 = 300 + 400) CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Chỉ tiêu Tài sản thuê Vật tư hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi xử lý Ngoại tệ loại Số cuối năm Số đầu năm Lập ngày 31.tháng 12 năm 2015 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Nguồn: PhòngTài - kế toán) 128 2.7.2.3 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh gọi báo cáo thu nhập hay báo cáo lợi tức báo cáo tài tổng hợp tình hình kết kinh doanh, phản ánh thu nhập qua thời kỳ kinh doanh Nội dung báo cáo thu nhập chi tiết hóa tiêu đẳng thức tổng quát trình kinh doanh: Lợi nhuận = Doanh thu * Căn lập báo cáo: - Chi phí - Căn báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm trước - Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết năm dùng cho tài khoản từ loại đến loại * Nội dung phương pháp lập: - Số hiệu ghi vào cột C “ Thuyết minh” báo cáo thể số liệu chi tiết tiêu Bản thuyết minh báo cáo tài năm - Số liệu ghi vào cột “Năm trước” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “Năm nay” tiêu tương ứng báo cáo năm trước 129 Biểu số 71: Báo cáo KQHĐKD Mẫu số B 02 – DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/Q –BTC ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty Cổ Phần Hồng Hà Địa chỉ: Tổ P.Phùng Chí Kiên, TPBK BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2015 ĐVT: VNĐ CHỈ TIÊU A 1.Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ ( 10 = 01 – 02) Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ ( 20 = 10 – 11 ) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 =20 + 21 - 22 – 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác ( 40 = 31 – 32 ) 13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế ( 50 = 30 + 40 ) 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp ( 60 = 50 -51 – 52) Mã Thuyết số minh B C 01 VI.08 6.229.659.797 02 10 6.229.659.797 11 20 4.326.357.081 1.903.302.716 21 22 23 24 30 25.562.730 333.282.387 333.282.387 1.488.333.832 107.249.127 31 32 40 50 0 107.249.127 IV.09 51 60 Số tiền Ghi 26.812.307 80.436.920 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Nguồn: Phòng kế toán) 130 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.7.2.4 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho biết dòng tiền ra, dòng tiền vào DN thời kỳ hoạt động kinh doanh, quy định BTC DN nhỏ vừa không bắt buộc phải lập nên tùy vào công ty, yêu cầu quản lý mà kế toán lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Căn lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Bản thuyết minh báo cáo tài - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm trước - Các tài liệu khác như: Sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết tài khoản “Tiền mặt”, “Tiền gửi ngân hàng”, sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết tài khoản liên quan khác, bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ tài liệu kế toán chi tiết khác 2.7.2.5 Bản thuyết minh báo cáo tài Bản thuyết minh báo cáo tài mô tả mang tính tường thuật phân tích chi tiết thông tin số liệu trình bày Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thông tin cần thiết khác theo yêu cầu chuẩn mực kế toán cụ thể Việc lựa chọn số liệu thông tin cần phải trình bày thuyết minh báo cáo tài thực hiệ theo nguyên tắc trọng yếu quy định chuẩn mực số 21 – trình bày báo cáo tài chinh * Căn lập Bản thuyết minh báo cáo tài chính: - Căn vào sổ kế toán tổng hợp - Căn vào sổ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết có liên quan - Căn vào Bản thuyết minh báo cáo tài năm trước - Căn vào tình hình thực tế doanh nghiệp tài liệu khác 131 PHẦN NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Một số nhận xét công tác hạch toán kế toán Công ty Cổ Phần Hồng Hà 3.1.1 Ưu điểm thuận lợi  Về tổ chức máy kế toán nguồn nhân lực Công ty lựa chọn mô hình máy kế toán tập trung phù hợp với yêu cầu quản lý Công ty xếp xây dựng bô máy kế toán gọn nhẹ gồm 04 nhân viên (bao gồm kế toán trưởng), tổ chức tương đối hoàn chỉnh với đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, phân công phân nhiệm rõ ràng Mỗi nhân viên phòng Kế toán Công ty phân công mảng công việc định chuỗi mắt xích công việc chung Chính phân công trách nhiệm rõ ràng công tác kế toán tạo chuyên môn hoá công tác kế toán, tránh chồng chéo công việc từ nâng cao hiệu công tác kế toán công tác quản lý tài Công ty Ngoài nhân viên phòng kế toán phải kiêm nhiệm thực thêm số phần hành công việc, thực bố trí theo mô hình tập trung toàn công tác hạch toán kế toán thực phòng kế toán, công việc diễn nhịp nhàng, liên hoàn gián đoạn Bộ máy kế toán gồm người, tất có trình độ nghiệp vụ qua đào tạo từ Trung học chuyên nghiệp, Cao đẳng, Đại học, chuyên môn nghiệp vụ vững vàng có kinh nghiệm kế toán tài chính, mà họ thực tốt công việc giao Việc quản lý ngày công lao động thực tốt Mặc dù Công ty có quy mô sản xuất vừa nhỏ, lực lượng lao động trung bình Công ty có sách hợp lý khuyến khích lao động, ngày nâng cao đời sống vật chất tinh thần người lao động  Về nguyên tắc công tác tổ chức hạch toán kế toán Công ty Tại Công ty, nguyên tắc hạch toán kế toán thực theo Quyết định số 48/2006/QĐ- BTC Bộ tài chế độ kế toán  Về sổ sách kế toán 132 Phần lớn công tác kế toán thực máy tính gần toàn sổ sách Công ty lưu trữ máy tính, giảm bớt khối lượng tính toán nhiều, giúp cho kế toán lập báo cáo tài nhanh chóng, thuận tiện xác Mặt khác, để bảo toàn liệu phục vụ cho công tác kiểm tra, đối chiếu tránh lệ thuộc hoàn toàn vào máy tính đề phòng có rủi ro xảy ra, cuối kỳ Công ty cho in từ máy tính loại sổ sách để lưu trữ số liệu song song máy tính Điều chứng tỏ Công ty thận trọng công tác bảo quản lưu giữ sổ sách theo chế độ Bộ tài ban hành  Về hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản mà Công ty áp dụng tuân thủ theo chế độ nhà nước ban hành Kế toán hạch toán theo nội dung tài khoản  Về chứng từ luân chuyển chứng từ Công ty sử dụng nhiều loại chứng từ khác để phục vụ cho việc hạch toán rõ ràng, xác từ nâng cao tính kiểm tra, kiểm soát nội Công ty Kế toán thực nghiêm ngặt việc lập luân chuyển chứng từ theo qui định để đảm bảo cho tính khách quan tuân thủ chứng từ Chứng từ lưu trữ cách khoa học, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm bảo quản Phòng Kế toán có hòm dùng để lưu trữ chứng từ tuỳ theo loại chứng từ lưu trữ theo thời hạn khác theo chế độ quy định  Về hạch toán kế toán tiêu thụ Kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ hàng hoá đảm bảo theo dõi sát sao, chi tiết số lượng hàng xuất kho, tồn kho, đồng thời phản ánh xác trị giá vốn hàng xuất kho, phản ánh kịp thời doanh thu bán hàng khoản chi phí kinh doanh để phục vụ cho việc xác định kết  Về trang thiết bị phục vụ cho công tác tiêu thụ hàng hóa xác định kết kinh doanh Công ty Công ty có trang bị máy vi tính máy in để phục vụ cho việc hạch toán kế toán Hiện nay, Công ty sử dụng phần mềm kế toán hạch toán kế toán Đây phần mềm viết riêng nhằm phục vụ cho công tác hạch toán kế toán đơn vị Việc sử dụng phần mềm hỗ trợ nhiều cho nhân viên kế 133 toán việc tính toán lập sổ sách, bảng biểu, báo cáo kế toán, rút ngắn thời gian cần thiết cho việc hạch toán kế toán đáp ứng kịp thời nhu cầu thông tin tài Giám đốc quan chức nhân viên kế tóan cần cung cấp thông tin ban đầu vào cho máy tính khai báo yêu cầu thông tin đầu ra, máy tính tự động xử lý liệu cung cấp báo cáo kế toán theo yêu cầu 3.1.2 Những hạn chế, khó khăn nguyên nhân Bên cạnh ưu điểm nêu theo em, Công ty số hạn chế tồn cần lưu ý, đòi hỏi biện pháp khắc phục nhằm hoàn thiện để kế toán bán hàng ngày thực tốt chức nhiệm vụ vốn có mình, phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế điều kiện - Phòng kế toán không tổ chức phận kế toán bán hàng riêng biệt để theo dõi trực tiếp tình hình hoạt động bán hàng Công ty nên việc hạch toán nghiệp vụ chưa tập trung, thống - Công ty không thực việc bán hàng có tính đến chiết khấu cho khách hàng biện pháp để kích thích việc tiêu thụ hàng hoá, thu hồi vốn nhanh chóng, tạo mối quan hệ làm ăn hợp tác lâu dài với khách hàng để nâng cao kết kinh doanh…  Về chứng từ Về quy trình luân chuyển chứng từ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Công ty khoa học, phù hợp với chế độ lưu trữ chứng từ Các chứng từ có đủ chữ ký phê duyệt Giám đốc Công ty Tuy nhiên số phiếu thu chưa có đủ tiêu số tiền ghi chữ thủ quỹ Mặt khác, kế toán tháng lập chứng từ ghi sổ vào sổ Điều gây nhầm lẫn chứng từ, ảnh hưởng đến việc hạch toán kế toán Công ty Các giấy tờ, thủ tục trình hạch toán tiêu thụ hàng hóa chưa gọn nhẹ, nhiều phức tạp, khách hàng nợ lại tiền hàng phát sinh nhiều loại thủ tục, giấy tờ Các thủ tục kéo dài thời gian nên nhiều Công ty khách hàng chờ giải thủ tục lâu  Về hạch toán kế toán: 134 - Về sách tiền lương, tiền thưởng mức thu nhập bình quân người lao động: Để đảm bảo cho đời sống công nhân viên Công ty nên trả lương kỳ tháng 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Công ty Cổ Phần Hồng Hà Hạch toán kế toán đời nhu cầu tất yếu khách quan phát triển kinh tế xã hội loài người Đó công cụ đắc lực việc quản lý hoạt động kinh tế tài Tuỳ thời kỳ mà kế toán sử dụng cho phù hợp với mục tiêu, sách Đảng nhà nước mà không nội dung phục vụ cho quản lý hoạt động kinh tế tài giai đoạn Đối với Công ty thương mại với chức chủ yếu lưu thông hàng hoá nghiệp vụ bán hàng khâu vận động cuối hàng hoá, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận, phản ánh kết kinh doanh thời kỳ Vì kế toán nghiệp vụ bán hàng có vai trò quan trọng trình thu thập xử lý, cung cấp thông tin cho chủ Công ty, cung cấp tài liệu trình tiêu thụ hàng hoá giúp cho việc đánh giá chất lượng toàn hoạt động kinh doanh Công ty Việc tổ chức tốt kế toán nghiệp vụ bán hàng tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động bán hàng, tăng tốc độ chu chuyển vốn từ nâng cao hiệu kinh doanh Từ cho thấy kế toán nghiệp vụ bán hàng đóng vai trò to lớn công tác tổ chức kế toán Đó lý để Công ty thương mại phải hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ bán hàng * Yêu cầu việc hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ bán hàng - Hoàn thiện phải dựa sở tôn trọng quy định chế độ kế toán chế tài hành Mỗi quốc gia có chế quản lý kinh tế định hệ thống chế độ kế toán ban hành phù hợp với chế quản lý kinh tế quốc gia Do vậy, đơn vị kinh tế cụ thể phải chấp hành chế độ vận dụng cho phù hợp với đơn vị mình, cải tiến cách linh hoạt không trái với quy định, thể lệ Nhà nước - Hoàn thiện phải dựa sở phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty Các Công ty vận dụng, sửa đổi phạm vi định hệ thống kế toán cho thích ứng với đặc điểm yêu cầu riêng Công ty mang lại hiệu kinh tế cao 135 - Phải đảm bảo đáp ứng thông tin xác, kịp thời với yêu cầu quản lý, bảo đảm tiết kiệm chi phí đem lại hiệu quả, lãi cho Công ty * Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán nghiệp vụ tiêu thụ bán hàng công ty Cổ Phần Hồng Hà Qua thời gian thực tập Công ty, sau tìm hiểu nắm bắt thực tế em thấy tổ chức nghiệp vụ kế toán bán hàng nhìn chung thực nghiêm túc bên cạnh tồn số hạn chế định.Trên sở lý luận học trường kết hợp với thực tế nghiệp vụ kế toán bán hàng Công ty, em xin đưa số đề xuất nhỏ mong muốn góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán nghiệp vụ bán hàng Công ty Thứ nhất, công ty nên mở rộng quy mộ kinh doanh, tìm kiếm thị trường tiêu thụ, đẩy mạnh công tác bán hàng, quảng bá hình ảnh công ty, sản phẩm thị trường ,tăng cường giữ vững niềm tin ,uy tín lòng người tiêu dùng nhằm tăng sản lượng tiêu thụ đem lại lợi nhuận cao cho công ty Lập kế hoạch tiêu thụ kịp thời xác Đẩy mạnh sách bán hàng khuyến mại, thưởng, chiết khấu cho khách hàng, nâng cao lực phục vụ khách hàng phận bán hàng Thứ hai, Công ty cần có phận chuyên phân tích, dự báo biến động thị trường tác động tới hoạt động công ty như: biến động giá tăng, giảm bất thường, dự báo sản lượng tiêu thụ để từ công ty phản ứng linh hoạt, chủ động trước biến động thị trường, mà không gây tổn thất to lớn cho công ty Công ty cần xây dựng kế hoạch trích lập khoản dự phòng dụ phòng khoản phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho Các khoản dự phòng giúp làm tăng tính thận trọng kinh doanh Doanh nghiệp nhằm hạn chế rủi ro, tổn thất Thứ ba, để đảm bảo xác việc xác định giá vốn sản phẩm sản xuất Công ty nên lựa chọn phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang phù hợp với tình hình sản xuất Công ty Việc xác định giá vốn cách xác hợp lý tạo điều kiện tốt cho doanh nghiệp xác định mức giá bán hợp lý - nhân tố cạnh tranh giá 136 Thứ tư, Công ty nên mở lớp bồi dưỡng cử cán bộ, nhân viên kế toán học thêm, tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn biết thêm luật kế toán mới, sách tài thay đổi để từ vận dụng cách linh hoạt vào công ty, giúp cho máy kế toán công ty làm việc ngày hiệu Phòng kế toán nên có kiến nghị với Ban giám đốc để có chế trả lương, thưởng nhằm khuyến khích người có chuyên môn, trình độ phát huy hết khả làm cho họ gắn bó công ty 137 KẾT LUẬN Sau ba tháng thực tập phòng kế toán Công ty Cổ Phần Hồng Hà giúp đỡ Ban Giám đốc, phòng kế toán cán Công ty tạo điều kiện cho em nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán doanh nghiệp nói chung Qua trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thực tế kế toán Công ty em thấy rằng: Công tác kế toán Công ty phát huy nhiều mặt mạnh thành công Công ty năm qua Tuy nhiên bên cạnh không tránh khỏi mặt tồn để khắc phục mặt tồn Những điểm chưa hoàn thiện em xin đưa ý kiến đóng góp với mục đích hoàn thiện thêm vài phần hạch toàn kế toán nói riêng công tác kế toán nói chung Công ty Những ý kiến đóng góp sở thực tế Công ty hy vọng có tác dụng tốt công tác kế toán Công ty Do thời gian tiếp xúc với công tác kế toán chưa nhiều bước đầu tìm hiểu kế toán nên vấn đề em đưa báo cáo thực tập chưa mang tính chất khái quát cao cách giải chưa hoàn toàn thấu đáo không tránh khỏi sai sót Vì em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô giáo cán kế toán Công ty để báo cáo thực tập tốt nghiệp em hoàn chỉnh Em xin gửi lời biết ơn cảm ơn sâu sắc tới thầy cô giáo đặc biệt giáo viên hướng dẫn Th.S Bùi Thanh Huyền người tận tình bảo hướng dẫn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập cô anh chị phòng kế toán Công ty nhiệt tình giúp đỡ em thời gian thực tập Công ty Em xin chân thành cảm ơn! Thái Nguyên, tháng 03 năm 2016 Sinh viên thực tập 138 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Nguyên lý kế toán - TS Phan Đức Dũng - Nhà xuất thống kê - 2006 2.Luật kế toán hệ thống văn hướng dẫn thực - Bộ Tài - Nhà xuất tài - 2006 3.PGS.TS Nguyễn Văn Công, Kế toán doanh nghiệp – Lý thuyết, tập mẫu giải, NXB Tài Chính, năm 2005 4.Th.s Ma Thị Hường, Bài giảng kế toán tài – trường đại học kinh tế quản trị kinh doanh, Thái Nguyên năm 2009 5.Chế độ kế toán doanh nghiệp – ban hành theo định số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 trưởng tài 6.26 chuẩn mực kế toán Việt Nam / Bộ tài thông tư hướng dẫn chuẩn mực 7.Kế toán tài – PGS.TS Võ Văn Nhị 8.Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp- Nhà xuất kinh tế quốc dân, PGS.TS Đặng Thị Loan 9.Các website: - Webketoan.com - Tapchiketoan.com - Danketoan.com - Ketoantruong.com.vn 139 [...]... bộ máy kế toán còn tham gia công tác kiểm kê tài sản, kiểm tra kế toán, tổ chức bảo quản lưu trữ hồ sơ, tài liệu kế toán theo quy định 12 ` Sơ đồ 2.1 :Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần Hồng Hà Kế toán trưởng Kế toán Kế toán Kế toán thanh toán hàng hóa tổng hợp và tiền và tiêu thụ và thuế lương hàng hóa, Thủ kho Thủ quỹ XĐKQKD * Kế toán trưởng: Là người giúp việc cho giám đốc về công tác chuyên... định KQKD * Kế toán tổng hợp và kế toán thuế: 13 ` - Kế toán thuế: căn cứ vào các hóa đơn mua bán hàng hóa, tài sản… căn cứ vào kết quả kinh doanh của công ty tính toán, tổng hợp thuế và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước - Kế toán tổng hợp: sau khi các bộ phận đã lên báo cáo, cuối kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra, xem xét lại tất cả các chỉ tiêu, xác định kết quả kinh doanh và giúp kế toán trưởng lập... thuế của Công ty năm 2015 tăng mạnh từ 107.070.780đồng lên 133.822.230 đồng Tính toán cho thấy con số này tương ứng với tỷ lệ tăng là 25% so với năm 2014 11 ` PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN HỒNG HÀ 2.1 Khái quát chung về bộ máy kế toán 2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán Bộ phận kế toán của Công ty phục vụ cho hoạt động quản lý trước hết xuất phát từ mối liên hệ mật thiết giữa kế toán và... quản lý của Công ty Công ty cổ phần Hồng Hà thuộc loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ nên doanh nghiệp hoạt động theo mô hình tập trung Do vậy, cơ cấu tổ chức quản lý của doanh nghiệp được tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với mô hình kinh doanh của doanh nghiệp Sơ đồ 01: Tổ chức bộ máy quản lý công ty Giám đốc Phòng Kế hoạch Phòng Kế toán Bộ phận bán hàng Phòng Tổ chức -Hành chính Bộ phận bán hàng 8 ` ♦ Chức năng... Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán trên máy vi tính được thực hiện theo sơ đồ sau: 16 ` Sơ đồ 04: Kế toán trên máy vi tính Sổ kế toán Chứng từ kế toán - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết PHẦN MỀM KẾ TOÁN Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng... là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán với nhau tuỳ thuộc theo đặc điểm hạch toán của đơn vị hoặc theo yêu cầu quản lý của đơn vị Phần mềm kế toán của đơn vị được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ Phần. .. phụ trách quản lý hàng hóa, công cụ dụng cụ, thực hiện các nghiệp vụ nhập xuất hàng hóa, công cụ công cụ dụng cụ trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt * Thủ quỹ: phụ trách quản lý nhập xuất quỹ tiền mặt, có nhiệm vụ thu chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên 2.1.2 Công tác tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Công ty cổ phần Hồng Hà là đơn vị hạch toán độc lập có... giúp Công ty có thể tăng giá trị thương hiệu trên thị trường cạnh tranh Nhiệm vụ của bộ máy kế toán trong Công ty là hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra và thu thập đầy đủ, kịp thời tất cả các chứng từ kế toán, tổ chức mọi công tác kế toán có chất lượng Bộ máy kế toán giúp Giám đốc hướng dẫn các phòng ban liên quan mở và ghi sổ hạch toán nghiệp vụ phục vụ cho việc điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty. .. ngay tại phòng kế toán Hình thức kế toán tập trung có ưu điểm đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất, tập trung đối với công tác kế toán Tuy nhiên, hình thức này vẫn có điểm hạn chế về việc kiểm tra, kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh ở đơn vị phụ thuộc, luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán thường bị chậm Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng phần mềm kế toán MISA Kế toán trên... cáo kế toán Máy vi tính quản trị (1) Hàng ngày kế toán căn cứ vào Chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán (2 ) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào) kế toán thực hiện các thao tác