CÔNG tác kế TOÁN NGUYÊN vật LIỆU tại CÔNG TY cổ PHẦN tư vấn và đầu tư xây DỰNG hải hậu

Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Toán NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Hà nội ngày Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 tháng năm 2011 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán MỤC LỤC CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI HẬU 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá NVL 1.1.1 Khái niệm,đặc điểm NVL………………………………………………………………………7 1.1.2 Phân loại NVL ………………………………………………………………………………………….7 1.1.3 Phương pháp tính giá NVL………………………………………………………………… 1.1.3.1 Tính giá NVL nhập kho…………………………………………………………………… 1.1.3.2 Tính giá NVL xuất kho……………………………………………………………………10 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán NVL……………………………………………………………… 12 1.2 Tổ chức kế toán chi tiết NVL………………………………… ………… .12 1.2.1 Phương pháp thẻ song song……………………………………………………………….12 1.2.2 Phương pháp đối chiếu luân chuyển………………………………………………….13 1.2.3 Phương pháp số dư…………………………………………………………………………… .14 1.3 Tổ chức kế toán tổng hợp NVL……………………………………………………………………….15 1.3.1 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 15 1.3.1.1 Khái niệm…………………………………………………………………………………………………… 16 1.3.1.2 Chứng từ tài khoản sử dụng…………………………………………………… 16 1.3.1.3 Phương pháp hạch toán……………………….……………………………… 17 1.3.2 Kế toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 18 1.3.2.1 Khái niệm……………………………………………………………………………………… .18 1.3.2.2 Chứng từ tài khoản sử dụng…………………………………………………… 18 1.3.2.3 Phương pháp hạch tốn………………………………………………………………… 20 1.4 Cơng tác kế tốn NVL với việc nâng cao hiệu sử dung NVL công ty Cổ Phần tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu………………………………………21 Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn 1.5 Cơng tác kế tốn NVL với việc nâng cao hiệu sử dụng …………….21 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI HẬU 2.1 Khái quát chung công ty CP tư vấn đầu tư xây dưng Hải Hậu……….22 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty CP tư vấn đầu tư xây dưng Hải Hậu……………………………………………………………………………………………………………24 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty CP tư vấn đầu tư xây dưng Hải Hậu………………………………………………………………………………………………………………24 2.1.2 Khái quát tình hình kinh doanh Công ty………………………………… 24 2.1.2.2 Cơ cấu lao động công ty…………………………………………………………… 25 2.1.2.3 Thị trường kinh doanh cơng ty………………………………………………… 25 2.1.2.4 Quy trình sản xuất sản phẩm……………………………………………………… 25 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty……………………………………… 26 2.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty………………………………………27 2.2.2 Chức năng, nhiệm vụ phận quản lý công ty……… 27 2.2.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty…………………………………… 30 2.2.4 Chế độ kế tốn áp dụng…………………………………………………………………………….33 2.2.4.1 Chính sách kế tốn chung áp dụng…………………………………………33 2.2.4.2 Hình thức sổ ,chứng từ,tài khoản kế tốn,hệ thống báo cáo cơng ty…………………………………………………………………………………………………………………………………….34 2.3 Đặc điểm yêu cầu quản lý NVL, Công ty…………………………………………… 35 2.3.1 Đặc điểm NVL…………………………………………………………………………………………… 35 2.3.2 Tình hình quản lý NVL………………………………………………………………………… 35 2.3.3 Phân loại NVL………………………………………………………………………………………………36 2.4 Đánh giá NVL…………………………………………………………………………………………………… 37 Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán 2.4.1 Đánh giá NVL nhập kho………………………………………………………… 38 2.4.2 Đánh giá NVL xuất kho…………………………………………………………………………….38 2.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu……………………………………………………………………… 40 2.5.1 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu……………………………… 41 2.5.2 Đối với xuất kho nguyên vật liệu………………………………………………………….42 2.6 Kế toán tổng hợp NVL………………………………………………………………………………………42 2.6.1 Chứng từ sử dụng…………………………………………………………………………………………42 2.6.2 Tài khoản sử dụng trình tự hạch tốn…………………………………………………43 2.6.3 Kế toán tổng hợp nhập NVL…………………………………………………………………… 43 2.6.4 Kế toán tổng hợp xuất NVL………………………………………………………………60 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI HẬU 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn NVL, Cơng ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu……………………………………………………………………………………………………………….67 3.1.1 Ưu điểm…………………………………………………………………………………………………………67 3.1.2 Nhược điểm……………………………………………………………………………………………………67 3.2 Một số giải pháp góp phần hồn thiện kế tốn NVL cơng ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu…………………………………………………………………………………… 69 Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế thị trường với cạnh tranh liệt,của doanh nghiệp, nhà sản xuất ví hình ảnh biển “cá lớn nuốt cá bé” có hội đến, điều đẩy doanh nhân doanh nghiệp họ tới hai thái cực Hoặc đứng vững phát triển làm ăn thua lỗ dẫn đến phá sản Vì để xác định chỗ đứng kinh tế thị trường doanh nghiệp cần phải cải tiến mẫu mã, chất lượng mà phải quan tâm tới khâu trình sản xuất từ bỏ vốn thu vốn Một công cụ quản lý thiếu hoạt động sản xuất kinh doanh hạch tốn kế tốn Vì đóng vai trị quan trọng việc quản lý, điều hành kiểm soát hoạt động tế, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thơng tin có ích cho việc định kinh tế Đối với doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt doanh nghiệp kinh doanh ngành xây dựng bản, nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn giá thành sảm phẩm Do sử dụng nguyên vật liệu cách hợp lý, tiết kiệm biện pháp giảm chi phí, tăng lợi nhuận, điều phụ thuộc vào phần lớn cơng tác hạch tốn ngun vật liệu Đây công việc chiếm khối lượng lớn công tác kế tốn liên quan đến q trình hạch tốn kế tốn khác Vì hiểu, vận dụng sáng tạo cơng tác hạch tốn kế tốn nguyên vật liệu vấn đề hàng đầu doanh nghiệp Là doanh nghiệp lĩnh vực xây dựng bản, nguyên vật liệu Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu chiếm khoảng 60 – 70 % giá trị cơng trình xây dựng, đồng thời phận dự trữ quan trọng khó bảo quản Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn Do đặc điểm sản xuất cơng trình cơng ty nằm rải rác khắp nơi ngồi trời nên cơng tác giám sát, quản lý phản ánh tình hình biến động ngun vật liệu cơng ty gặp phải số khó khăn định Trong trình hạch tốn cơng ty ln tìm biện pháp cải tiến cho phù hợp với tình hình thực tế Dù không tránh khỏi tồn vướng mắc địi hỏi phải tìm phương hướng để hồn thiện Qua trình học tập trường tìm hiểu thực tiễn thời gian thực tập công ty, em nhận thấy tầm quan trọng nguyên vật liệu công ty, em mạnh dạn chọn đề tài: “Kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu” Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm chương: Chương I: Tổng quan công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu Chương II: Thực trạng nguyên vật liệu công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu Chương III: Hoàn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu Trong trình nghiên cứu đề tài chọn, em giúp đỡ tận tình thầy giáo phịng kế tốn tài vụ công ty với cố gắng thân Tuy nhiên thời gian trình độ có hạn với hiểu biết thực tế hạn chế nên chuyên đề thực tập không tránh khỏi thiếu sót Vì em mong chân thành cảm ơn ý kiến đóng góp bảo giảng viên Th.s Trương Thanh Hằng bác, cô công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu để chuyên đề em thêm phong phú lý luận thiết thực với thực tiễn Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TRONG CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI HẬU 1.1 Khái niệm, đặc điểm, phân loại tính giá NVL 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm NVL * Khái niệm Vật liệu đối tượng lao động, thể dạng vật hóa, doanh nghiệp vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm Như vật liệu có giá trị vô quan trọng phủ nhận trình sản xuất kinh doanh * Đặc điểm Một hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thực thiếu ba yếu tố: Lao động, tư liệu lao đông, đối tượng lao động.Trong người với tư cách chủ thể lao động sử dụng tư liệu lao động đối tượng lao động để tạo cải vật chất Trong doanh nghiệp sản xuất biểu cụ thể đối tượng lao động NVL Chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn cấu giá thành sản phẩm phận quan trọng doanh nghiệp Nó khơng làm đầu vào q trình sản xuất mà cịn làm phận quan trọng hàng tồn kho theo dõi bảo quản lập dự phòng cần thiết Do vật liệu có vai trị quan trọng nên cơng tác kế toán vật liệu doanh nghiệp sản xuất phải thực cách toàn diện để tạo điều kiện quản lý vật liệu, thúc đẩy việc cung cấp đầy đủ kịp thời đồng vật liệu cần cho sản xuất, dự trữ sử dụng vật liệu hợp lý, tiết kiệm Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn ngăn ngừa tượng hư hao, mát lãng phí vật liệu tất khâu trình sản xuất kinh doanh 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu - Vật liệu doanh nghiệp bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác có giá trị, cơng dụng, nguồn gốc hình thành … khác Do cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu nhằm tạo điều kiện cho việc hạch toán quản lý vật liệu - Căn vào vai trò tác dụng vật liệu sản xuất , vật liệu chia thành loại sau: + NVL chính: ngun, vật liệu mà sau q trình gia cơng chế biến cấu thành nên thực tế vật chất chủ yếu sản phẩm + NVL phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi mầu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt động tư liệu lao động (dầu nhờn, hồ keo, thuốc chống xỉ, hương liệu …) + Nhiên liệu: thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất doanh như: than, xăng dầu, khí đốt… + Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải… + Vật liệu thiết bị xây dựng bản: bao gồm vật liệu thiết bị mà doanh nghiệp mua vào với mục đích đầu tư cho XDCB + Phế liệu: vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng hay bán bên ngồi( phơi bào,sắt…) + Vật liệu khác: bao gồm loại vật liệu cịn lại ngồi thứ chưa kể bao bì, vật đóng gói… Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn 1.1.3 Phương pháp tính giá NVL 1.1.3.1 Tính giá NVL nhập kho - Giá gốc ghi sổ vật liệu trường hợp cụ thể tính sau * Với vật liệu mua ngồi: giá thực tế (giá gốc) ghi sổ gồm trị giá mua vật liệu thu mua[ giá mua ghi hóa đơn người bán trừ (-) khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng mua hưởng cộng (+) loại thuế không hồn lại (nếu có) chi phí thu mua thực tế ( chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí bao bì, chi phí phận thu mua độc lập, chi phí thuê kho thuê bãi, tiền phạt lưu kho,lưu hàng, lưu bãi)] Như giá thực tế vật liệu doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ không bao gồm thuế GTGT đầu vào khấu trừ mà bao gồm khoản thuế khơng hồn lại thuế nhập khẩu, thuế TTĐB (nếu có) * Với vật liệu doanh nghiệp sản xuất: giá thự tế ghi sổ vật liệu doanh nghiệp sản xuất nhập kho giá thành sản xuất thực tế vật liệu sản xuất * Với vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: giá thực tế ghi sổ nhập kho bao gồm giá thực tế vật liệu, chi phí liên quan đến th ngồi gia cơng chế biến * Với vật liệu nhận đóng góp từ đơn vị, tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn giá thực tế ghi sổ giá thỏa thuận bên xác định cộng (+) với chi phí tiếp nhận mà doanh nghiệp phải bỏ (nêu có) * Với phế liệu: giá thực tế ghi sổ phế liệu giá ước tính sử dụng hay giá trị thu hồi tối thiểu * Với vật liệu tặng thưởng: giá trị trực tế ghi sổ vật liệu giá trị thị trường tương đương cộng (+) chi phí liên quan đến việc tiếp nhận (nếu có) Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn 1.1.3.2 Tính giá NVL xuất kho Để xác định giá thực tế (giá gốc) ghi sổ vật liệu xuất kho kỳ, tùy theo hoạt động doanh nghiệp yêu cầu quản lý trình độ nghiệp vụ cán kế tốn.Có thể sử dụng phương pháp sau: * Phương pháp bình quân gia quyền Theo phương pháp giá thực tế vật liệu xuất kho kỳ tính theo công thức: Giá thực tế loại = Số lượng loại xuất kho * giá đơn vị bình quân + Trong giá đơn vị bình qn tính theo cách sau: Cách 1: Giá thực tế tồn đầu kỳ Giá đơn vị bình quân = kỳ dự trữ nhập kỳ Lượng thực tế loại tồn đầu kỳ nhập kỳ Cách tính dơn giản rễ làm độ xác khơng cao, cơng việc dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng tới cơng tác tốn nói chung Cách 2: Gtá thực tế tồn đầu kỳ Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước = (hoặc cuối kỳ trước) Lượng thực tế loại tồn kho đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trước) Cách đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động loại vật liệu, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa kỳ khơng xác Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Toán Căn vào Bảng phân bổ NVL, kế tốn chi phí giá thành xác định phần NVL dùng trực tiếp cho sản xuất phân xưởng ghi vào Bảng kê số – Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng, dòng TK 621, cột TK 152 theo định khoản: + Nợ TK 621: 6.229.208.607 (đồng) Có TK 152: 6.229.208.607 (đồng) Còn trường hợp xuất NVL để bán thấy chênh lệch giá có lợi chưa cần dùng đến NVL Nghiệp vụ diễn không thường xuyên chủ yếu bán vật liệu phụ phế liệu thu hồi Trích Bảng kê số tháng 04/2011 công ty: Đơn vị: Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu Địa chỉ: Khu 4- Yên Định Mẫu số S04b4- DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG KÊ SỐ Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Dùng cho TK 154, 631, 621, 622 ,627 Tháng 04 năm 2011 ĐVT: Đồng TK ghi Có STT TK 111 TK 141 TK 152 TK… (1) (2) (3) 6.229.208.60 (5) (6) … … … 6.229.208.60 … … TK ghi Nợ A B TK 621 … TK 622 … Cộng Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 67 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn Ngày…tháng…năm 2011 Đơn vi: Cơng ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu Địa chỉ: Khu 4- Yên Định BẢNG TỔNG HỢP NHẬP- XUẤT- TỒN ĐVT: Tấn STT 10 Ngày tháng 31/03 31/03 03/04 10/04 12/04 14/04 15/04 15/04 17/04 29/04 Tên nguyên vật liệu Thép Xi măng Xi măng Thép Thép Xi măng Xi măng Thép Thép Xi măng Cộng Tồn đầu kỳ 15.236 520 Nhập Xuất Tồn cuối kỳ kỳ kỳ 450 1.380 2.761 110 100 15.756 4.801 Người lập biểu 2.391 971 760 4.122 970 16.616 19.377 1.080 1.180 16.986 16.015 420 16.435 Kế tốn trưởng Đơn vi: Cơng ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu Địa chỉ: Khu 4- Yên Định Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 68 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng năm 2011 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số Nội dung Tài khoản đối ứng Ngày Nợ Số tiền Có Nợ Có 548 03/04/2011 152-A Nhập xi măng 4.302.000.000 133 430.000.000 331 379 10/04/2011 Nhập thép 4.732.200.000 152-B 759.966.000 133 75.996.600 331 645 15/04/2011 Xuất xi măng cho cơng trình 835.996.600 621-A 948.296.200 152-A 751 15/04/2011 Xuất thép cho cơng trình 621-B 948.296.200 1.613.660.585 152-B 1.613.660.585 ………………… 2230 16/04/2011 Thanh toán tiền tạm ứng 141 47.000.000 331 739 17/04/2011 Trả tiền cho công ty Thương Thành 331 47.000.000 700.000.000 111 700.000.000 22.240.000.000 Cộng 22.240.000.000 Q trình kế tốn tổng hợp NVL, kết thúc việc lên Sổ Cái TK 152 Sổ Cái TK 152 mở cho năm, tháng ghi cột Cuối tháng sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu số liệu NKC kế toán ghi vào sổ Cơ sở để ghi vào sổ Cái TK 152 NKC, bảng phân bổ NVL…Cụ thể: Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 69 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Số dư đầu năm: Căn vào số dư cuối năm Sổ Cái TK 152 năm trước Số phát sinh nợ: Lấy số liệu tổng cộng cột ghi Nợ TK 152 ghi Có TK 111, 112, 331 để ghi vào dòng tương ứng tháng Số phát sinh có: Lấy số liệu tổng cộng Bảng phân bổ NVL tháng để ghi Số dư cuối tháng: tính theo cơng thức Số dư cuối tháng = Số dư cuối tháng trước + Số phát sinh Nợ tháng _ Số phát sinh Có tháng Số liệu Sổ Cái TK 152 dùng để lập Bảng cân đối kế toán Trích Sổ Cái TK 152 tháng 04 Đơn vị: Công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu Địa chỉ: Khu 4- Yên Định SỔ CÁI Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 70 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán TK 152 Chứng từ Số Ngày 15/4 15/4 20/4 Diễn giải Dư đầu tháng Xuất xi măng cho cơng trình Xuất thép cho cơng trình Nhập xi măng cho cơng trình Cộng Dư cuối tháng TK đối ứng Số tiền Nợ 13.273.894.400 Có 621 948.296.200 621 1.613.660.585 331 7.635.153.100 21.919.067.500 19.342.110.715 Người lập biểu 2.561.956.785 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) CHƯƠNG III MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI HẬU 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn NVL, Cơng ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu 3.1.1 Ưu điểm * Về máy quản lý: Bộ máy quản lý công ty xây dựng cách hợp lý, phù hợp với đặc điểm riêng công ty Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 71 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Toán * Về máy kế toán: Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức kế tốn tập trung, tồn cơng việc tập trung phịng kế tốn cơng ty.Ưu điểm hình thức đảm bảo lãnh đạo tập trung, cung cấp thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời phục vụ cho hoạt động doanh nghiệp Hơn đội ngũ nhân viên phòng Tài vụ người có lực, có trình độ chun mơn có tinh thần trách nhiệm cao Mỗi nhân viên kế tốn phụ trách số phần hành cơng việc khác tạo điều kiện sâu tìm hiểu cơng việc giao, nâng cao trình độ nghiệp vụ khả người Từ đảm bảo nguyên tắc hiệu quả, tiết kiệm hợp tác hoá lao động * Về sổ sách kế tốn trình tự hạch tốn: Để phù hợp với quy mơ hoạt động Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Các bảng biểu, sổ sách kế toán Công ty thực tương đối đầy đủ, ghi chép cẩn thận, rõ ràng, có hệ thống tuân thủ chế độ kế tốn Bộ Tài Chính Nhà Nước quy định Nhìn chung việc lập luân chuyển chứng từ hợp lý, không gây chồng chéo * Về cơng tác hạch tốn NVL: - Cơng tác thu mua NVL: Cơng ty ln có kế hoạch thu mua hợp lý, khơng có tình trạng tồn đọng hay thiếu hụt NVL có kết hợp chặt chẽ Phịng kế hoạch kinh doanh Phịng Tài Kế Tốn Từ tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất, hạn chế sai sót tăng cường kiểm sốt Mặt khác, cơng ty có mối quan hệ lâu năm với nhà cung ứng vật tư nên giá ổn định, tránh tình trạng thiếu hụt hay gián đoạn sản xuất Bên cạnh làm việc hiệu ban kiểm nghiệm đảm bảo vật tư mua đầy đủ số lượng, chất lượng chủng loại NVL kho xếp cách khoa học nhờ Công ty có hệ thống kho tàng tương đối đầy đủ phương tiện đo lường mặt vật, kích cỡ, quy cách Cơng việc kế tốn kho tiến Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 72 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán hành nghiêm túc thường xun đối chiếu với kế tốn NVL phịng Tài Chính Kế Tốn - Khâu sử dụng NVL: Căn vào tình hình sản xuất thực tế yêu cầu vật liệu loại sản phẩm, đơn đặt hàng mà phòng kế hoạch kinh doanh phối hợp với phòng kỹ thuật để đề định mức sử dụng vật liệu Vì mà tiết kiệm đáng kể chi phí NVL hạ giá thành sản phẩm * Về tổ chức kế toán chi tiết NVL: - Các thủ tục nhập - xuất kho tương đối chặt chẽ, đầy đủ chứng từ, quy trình luân chuyển hợp lý - Hàng tồn kho bảo quản điều kiện đại khoa học thuận tiên cho việc nhập xuất kho kiểm tra - Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL giúp cho việc ghi chép đơn giản, dễ hiểu, dễ đối chiếu * Về hạch tốn tổng hợp NVL: Cơng ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán NVL phù hợp với tình hình biến động vật tư, cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời vật tư 3.1.2 Nhược điểm * Về công tác sản xuất: Trong giai đoạn nay, công ty dặp khó khăn hỏng hóc thiết bị máy móc, tay nghề sản xuất công nhân chưa cao nên ảnh hưởn lớn đến suất lao động sản lượng chất lượng công ty Đồng thời giá đầu vào vật tư tăng làm ảnh hưởng không nhỏ vào giá thành sản phẩm cơng ty * Về trích khấu hao TSCĐ: Cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng không khách quan, không phản ánh giá trị thực chất TSCĐ huy động vào sản xuất thời kỳ sản xuất, có thời kỳ cơng ty sản xuất kém, sản lượng sản xuất không nhiều khấu hao TSCĐ Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 73 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán mức hàng tháng không khách quan làm cho giá thành có xu hướng tăng lợi nhuận giảm * Về hạch tốn chi tiết NVL: Cơng ty sử dụng đa dạng loại NVL tình hình nhập xuất diễn thường xun Trong cơng ty hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song dẫn đến việc ghi chép bị trùng lặp kho phịng kế tốn * Về máy kế tốn: Bộ máy kế tốn cơng ty cịn so với khối lượng công việc công ty, kế tốn viên cịn phải kiêm nhiệm nhiều phần hành cơng việc nên nhiều ảnh hưởng tới kết cơng tác kế tốn 3.2 Một số kiến nghị góp phần hồn thiện kế tốn NVL Cơng ty CP tư vấn đầu tư xây dưng Hải Hậu Với mong muốn đóng góp phần nhỏ bé cơng sức vào việc hồn thiện cơng tác kế toán NVL, làm cho kế toán thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu quả, sau tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty với kiến thức học em xin đưa số kiến nghị sau: Ý kiến1 :Về cơng tác sản xuất Cơng ty gặp khó khăn máy móc thiết bị hay bị hỏng hóc, cơng ty lên tuyển chọn có trình độ sửa chữa máy móc giỏi, chun mơn cao để cần khắc phục ln cố để khơng ảnh hưởng tới q trình sản xuất cơng ty Làm cho suất lao động tăng cao Đội ngũ cơng nhân cơng ty chưa có trình độ chuyên môn cao lên làm giảm suất lao động cơng ty, cơng ty lên có chương trình đào tạo ngắn công nhân giúp cho lợi nhuận công ty tăng cao Ý kiến 2: Về máy kế toán Là công ty sản xuất lên khối lượng công việc nhiều mà máy kế tốn cơng ty cịn ít, kế tốn viên cịn phải kiêm nhiệm nhiều phần hành cơng việc lên đơi cơng việc cịn tồn đọng chưa giải Vì Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 74 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn cơng ty lên tuyển thêm kế tốn viên để giúp cho công việc giải mà không bị tồn đọng đồng thời để kế toán viên phải kiêm nhiệm nhiều phần hành phài làm thêm Ý kiến 3: Công ty nên tiến hành phân tích chi phí NVL giá thành sản phẩm loại sản phẩm Chi phí NVL chiếm tỷ lớn giá thành sản phẩm Muốn sử dụng hợp lý, tiết kiệm NVL góp phần giảm chi phí NVL tổng giá thành giá thành đơn vị, hàng tháng công ty nên tiến hành phân tích chi phí NVL giá thành loại sản phẩm để so sánh chi phí NVLtrong giá thành tháng so với tháng trước tăng hay giảm Sự tăng hay giảm ảnh hưởng nhân tố nào: mức tiêu hao NVL thay đổi hay đơn giá NVL thay đổi…Qua cơng ty đánh giá đưa biện pháp cần thiết nhằm giảm thiểu chi phí NVL giá thành sản phẩm qua trình phân tích cơng ty có sở tìm kiếm loại NVL thay cho loại NVL tương đương mà nguồn cung cấp không ổn định, giá bất hợp lý Ý kiến 4: Xây dựng lại hệ thơng đơn giá hạch tốn Với nhiều danh điểm vật tư, khối lượng nghiệp vụ nhập xuất vật liệu ngày lớn,giá vật tư có biến động Để thuận tiện cho cơng tác kế tốn , cơng ty sử dụng gía hạch toán hợp lý Giá xây dựng ổn định tháng, sử dụng để ghi chép nghiệp vụ nhập, xuất nguyên vật liệu hàng ngày Cuối tháng kế tốn phải tính giá thực tế để ghi sổ tổng hợp thông qua hệ số giá H Trị giá thực tế H= + NVL tồn đầu kỳ Trị giá hạch toán + NVL tồn đầu tháng Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 75 Trị giá thực tế NVL nhập tháng Trị giá hạch toán NVL nhập tháng Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Trị giá thực tế NVL xuất tháng = Khoa Kế Toán- Kiểm Toán Trị giá hạch toán NVL xuất tháng x Hệ số giá Ý kiến 5: Xây dựng sổ danh điểm vật liệu hoàn chỉnh sử dụng thống tồn cơng ty Để hạch tốn vật liệu chặt chẽ công ty nên xây dựng danh điểm vật tư hợp lý, dễ hiểu khoa học Trong nhóm vật tư cs thể vào thứ tự chữ tính chất thường xuyên sử dụng nguyên vật liệu để ký hiệu cho nguyên vật liệu cụ thể Ví dụ: Việc lập danh điểm thực cách thêm ký hiệu chữ số để rõ vật liệu.Chẳng hạn vào thứ tự chữ nhóm vật liệu A 1521A, Sổ danh điểm vật liệu lập sau: SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU STT Danh điểm vật Tên nhãn,qui cách tư nguyên vật liệu 1521 Vật liệu 1521A Vật liệu nhóm A 1521A- 01 Xi măng ĐVT Ghi Tấn 1521X Vật liệu nhóm X Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 76 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 11 Khoa Kế Toán- Kiểm Toán 1521X- 01 1521HN 1521TD 1522 1522- 01 1523 Gạch Vôi cục Đá hộc Vật liệu phụ Gỗ cốt pha Nhiên liệu 1524 Vật liệu thay Viên Kg M M3 KẾT LUẬN Sau thời gian thực tập Công ty CP tư vấn đầu tư xây dưng Hải Hậu em thấy Công ty thực coi trọng cơng tác kế tốn ngun vật liệu coi khâu trung tâm tồn cơng việc hạch tốn kế tốn Vì mà kế tốn NVL có vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh, cơng cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh cơng ty từ đề định kịp thời Những kiến thức thực Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 77 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán tế em thu nhận cần thiết cho q trình cơng tác sau kỳ thi tốt nghiệp tới Qua thời gian thực tập công ty, em tiếp cận với nghiệp vụ cụ thể phát sinh bao gồm điều học chưa học giúp cho việc xử lý nghiệp vụ em nhanh nhẹn Tuy nhiên phân tích đề xuất viết với góc nhìn sinh viên thực tập công ty sản xuất kinh doanh, kiến thức học đường thực tiễn khoảng cách Do cố gắng em khó tránh khỏi thiếu xót chưa đầy đủ nội dung hình thức, mong giúp đỡ bảo thầy cô, cô chú, anh chị công ty giúp em hoàn thiện kiến thức sau Cuối em xin chân thành cảm ơn cán nhân viên phịng kế tốn, thầy khoa kế toán đặc biệt giảng viên thạc sỹ Trương Thanh Hằng tận tình hướng dẫn em hồn thành chuyên đề Hà nội ngày 20 tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực Nguyễn Thị Huệ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 207 sơ đồ kế toán doanh nghiệp – chủ biên: TS Hà Thị Ngọc Hà – NXB tài HN - 2004 Lý thuyết thực hành kế tốn tài chính: TS Nguyễn Văn Cơng – NXB tài 2004 Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 78 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Cơng Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn Hướng dẫn thực hành kế toán sổ kế toán – TS Võ Văn Nhị - Th.S Vũ Thị Hằng – Th.S Lý Thị Bích Châu - 2003 Hệ thống kế tốn doanh nghiệp – NXB tài 2004 Kế tốn tài – Trường Học Viện tài – Kế tốn HN - NXB tài 2008 Thông tư 89/2002/TT- BTC ngày tháng 10 năm 2002 Hướng dẫn kế toán thực chuẩn mực kế toán ban hành theo QĐ 149/ 2001/QĐ – BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 Bộ Trưởng BTC NHỮNG KÝ HIỆU VIẾT TẮT NVL: Nguyên vật liệu TSCĐ: Tài sản cố định GTGT: Giá trị gia tăng NKC: Nhật ký chung NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 79 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán- Kiểm Toán …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… Hải Hậu,ngày tháng năm 2011 Giám đốc Nguyễn Thị Huệ Lớp KT14- K7 80 Chuyên đề tốt nghiệp ... quan công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu Chương II: Thực trạng nguyên vật liệu công ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu Chương III: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu công ty CP tư vấn. .. PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HẢI HẬU 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn NVL, Cơng ty CP tư vấn đầu tư xây dựng Hải Hậu? ??…………………………………………………………………………………………………………….67... Khoa Kế Tốn- Kiểm Tốn CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ XÂY DƯNG HẢI HẬU 2.1 Khái quát chung công ty CP tư vấn đầu tư xây dưng Hải Hậu