Để hạch toán phần kế toán tiền lương khoản trích theo lương, Kế toán sử dụng tài khoản sau: - TK 334 - "Phải trả công nhân viên" Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả tình hình toán khoản phải trả cho công nhân viên doanh nghiệp tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH khoản phải trả khác thuộc thu nhập công nhân viên Nợ TK334 - Các khoản tiền lương, tiền Có - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH công, tiền thưởng khoản khác khoản khác trả, ứng cho công phải trả cho công nhân viên nhân viên BHXH - Các khoản khấu trừ vào tiền lương, tiền công công nhân viên - Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê - Các khoản tiền công ứng trước trả với lao động thuê Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng khoản khác phải cho công nhân viên Chú ý: TK334 có số dư bên Nợ Số dư Nợ TK334 phản ánh số tiền trả lớn số phải trả tiền lương, tiền công khoản khác cho công nhân viên TK334 có tài khoản cấp 2: + TK3341: Phải trả công nhân viên doanh nghiệp + TK3342: Phải trả lao động thuê (thời vụ) - Tài khoản 338: "Phải trả phải nộp khác" Tài khoản dùng để phản ánh tình hình toán khoản phải trả, phải nộp khác Kết cấu nội dung phản ánh TK338 Nợ TK 338 - Kết cấu chuyển giá trị tài sản thừa vào tài khoản liên quan - Giá trị tài sản thừa chờ giải quyết(chưa rõ nguyên nhân) - BHXH phải trả cho CNV - KPCĐ, BHTN chi đơn vị Có - Giá trị tài sản thừa phải trả cho cá nhân, tập thể (đã xác định - Số BHXH, BHYT, KPCĐ, nguyên nhân) BHTN nộp cho quan quản lý - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ quĩ BHXH, quĩ BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí sản xuất kinh BHTN doanh - Thuế tiêu thụ đặc biệt phải - Các khoản toán với nộp tính doanh thu nhận trước công nhân viên tiền nhà, điện (nếu có) nước tập thể - Các khoản phải trả phải nộp khác - BHXH, KPCĐ, BHTN vượt chi cấp bù - Trích BHXH, BHYT, BHTN trừ vào lương công nhân viên - Các khoản phải trả khác Số dư có: - Số tiền phải trả, phải nộp - BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN trích chưa nộp đủ cho quan quản lý số quĩ đêt lại cho đơn vị chi chưa hết - Trị giá tài sản phát thừa chờ giải * Chú ý: Tài khoản (TK338) có số dư bên nợ Số dư bên nợ phản ánh số trả, nộp nhiều số phải trả phải nộp số BHXH, KPCĐ vượt chi chưa cấp bù TK 338 có TK cấp - TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý - TK 3382: Kinh phí công đoàn - TK 3383: Bảo hiểm xã hội - TK 3384: Bảo hiểm y tế - TK 3387: Doanh thu chưa thực - TK 3388: Phải trả, phải nộp khác - TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp Tài khoản 335 dùng để phản ánh khoản chi ghi nhận chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh kỳ thực tế chưa phát sinh mà phát sinh kỳ sau Kết cấu TK 335 Nợ TK335 - Các khoản chi phí thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả Có - Chi phí phải dự tính trước ghi nhận hạch toán vào chi phí - Hoàn nhập số trích trước hoạt động sản xuất kinh doanh lại chi phí bảo hành công trình - Trích trước khoản chi phí bảo xây dựng hết thời hạn bảo hành hành công trình xây dựng, thành thu nhập bất thường phẩm vào chi phí bán hàng - Hoàn nhập số chi phí trích trước lơn chi phí thực tế phát sinh Số dư bên có: Chi phí phải trả tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh thực tế chưa phát sinh 4.2Cỏc loại sổ kế toán Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ với phương pháp kế toán thủ công Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên sử dụng hình thức kế toán nhật ký- chứng từ, kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, việc ghi chép hàng ngày với việc tổng hợp số liệu báo cáo cuối tháng Công ty có sổ kế toán như: Nhật ký chứng từ (NKCT) số 1, NKCT số 2, NKCT số 3, NKCT số 4, NKCT số 5, NKCT số … bảng kê bảng kê số 3, số 4, số loại sổ tiền mặt sổ chi tiết… ... Các khoản tiền lương, tiền Có - Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng, BHXH công, tiền thưởng khoản khác khoản khác trả, ứng cho công phải trả cho công nhân viên nhân viên BHXH - Các khoản. .. khấu trừ vào tiền lương, tiền công công nhân viên - Các khoản tiền công phải trả cho lao động thuê - Các khoản tiền công ứng trước trả với lao động thuê Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền công,... khai thường xuyên sử dụng hình thức kế toán nhật ký- chứng từ, kết hợp việc ghi chép theo thứ tự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, việc ghi chép hàng