Báo cáo thực tập: Thực trạng công tác kế toán các phần hành tại Công ty CP Chế Tạo Điện Cơ HN

Trong những năm qua, dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà Nước đối với cuộc đổi mới, nền kinh tế nước ta đã có những chuyển biến khá vững chắc, từ đó mở ra nhiều cơ hội song cũng không ít thách thức cho các doanh nghiệp. Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng đổi mới, hoàn thành công cụ quản lý kinh tế, đặc biệt là các công tác tổ chức kế toán . Với nền kinh tế thị trường hiện nay, mục tiêu cao nhất của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận. Trong khi đó mức độ cạnh tranh trên thị trường càng ngày càng gay gắt, nhu cầu đòi hỏi của thị trường ngày càng cao về chất lượng, mẫu mã sản phẩm, giá cả phải thấp. Chính vì vậy, để tăng năng lực sản xuất và khả năng cạnh tranh trên thị trường các doanh nghiệp phải có chế độ quản lý thích đáng, toàn diện và chính xác về mọi mặt trong quá trình sản xuất cũng như quản trị. Để làm được điều đó công cụ không thể không sử dụng đến vẫn chính là tổ chức công tác kế toán. Ra đời và phát triển cùng với sự xuất hiện và tồn tại của nền kinh doanh hàng hóa, hạch toán kế toán là một công cụ quản lý có hiệu quả, không thể thiếu trong hệ thống thông tin kinh tế tài chính. Để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh và không ngừng phát triển mở rộng quy mô sản xuất đòi hỏi phải có bộ máy kế toán hoàn chỉnh, người làm kế toán phải có trình độ, có sự hiểu biết sâu sắc về vai trò nhiệm vụ của mình, nhanh nhạy với thực tế, đảm bảo tính trung thực khách quan và phải hiểu được vai trò của tài chính kế toán trong công tác quản lý. Để quản lý mọi hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì số liệu kế toán là nguồn thông tin đáng tin cậy để nhà nước quản lý vĩ mô nền kinh tế, tạo điều kiện cho các ngành chức năng thực hiện chế độ kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng trên, với những kiến thức đã được học tại trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội và qua quá trình thực tiễn nghiên cứu, tìm hiểu tại công ty CP Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội, cùng với sự hướng dẫn của cô Trần Thị Nga Giảng viên khoa kế toán cùng các cô chú anh chị trong công ty.Tuy nhiên do sự hạn chế của bản thân cũng như thời gian nghiên cứu tìm hiểu, khiến cho bài báo cáo này chưa được sâu sắc và đầy đủ. Rất mong được sự góp ý đánh giá của thầy cô và bạn đọc để bài viết trở nên hoàn thiện hơn. Báo cáo này có bố cục như sau: PHẦN 1: Khái quát chung về Công ty CP Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội PHẦN 2: Thực trạng công tác kế toán các phần hành tại Công ty CP Chế Tạo Điện Cơ HN PHẦN 3: Đánh giá và kiến nghị về công tác kế toán Công ty CP Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội

cụ không thể không sử dụng đến vẫn chính là tổ chức công tác kế toán.

Ra đời và phát triển cùng với sự xuất hiện và tồn tại của nền kinh doanh hànghóa, hạch toán kế toán là một công cụ quản lý có hiệu quả, không thể thiếu trong hệthống thông tin kinh tế tài chính Để duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh và khôngngừng phát triển mở rộng quy mô sản xuất đòi hỏi phải có bộ máy kế toán hoàn chỉnh,người làm kế toán phải có trình độ, có sự hiểu biết sâu sắc về vai trò nhiệm vụ củamình, nhanh nhạy với thực tế, đảm bảo tính trung thực khách quan và phải hiểu đượcvai trò của tài chính kế toán trong công tác quản lý Để quản lý mọi hoạt động trongquá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì số liệu kế toán là nguồn thông tinđáng tin cậy để nhà nước quản lý vĩ mô nền kinh tế, tạo điều kiện cho các ngành chứcnăng thực hiện chế độ kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ mọi hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp

Xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng trên, với những kiến thức đã được họctại trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội và qua quá trình thực tiễn nghiên cứu, tìmhiểu tại công ty CP Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội, cùng với sự hướng dẫn của cô Trần ThịNga - Giảng viên khoa kế toán cùng các cô chú anh chị trong công ty.Tuy nhiên do sự

hạn chế của bản thân cũng như thời gian nghiên cứu tìm hiểu, khiến cho bài báo cáonày chưa được sâu sắc và đầy đủ Rất mong được sự góp ý đánh giá của thầy cô và bạnđọc để bài viết trở nên hoàn thiện hơn.

Báo cáo này có bố cục như sau:

- PHẦN 1: Khái quát chung về Công ty CP Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội

- PHẦN 2: Thực trạng công tác kế toán các phần hành tại Công ty CP Chế Tạo Điện

Cơ HN

- PHẦN 3: Đánh giá và kiến nghị về công tác kế toán Công ty CP Chế Tạo Điện Cơ

Hà Nội

PHẦN I - TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ TẠO ĐIỆN CƠ HÀ NỘI

1.1 Khái quát chung về Công ty Cổ Phần Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội

1.1.1 Giới thiệu về công ty

Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội (HEM) được thành lập cách đây 50 nămvào ngày 15 tháng 01 năm 1961 với tên ban đầu là Nhà Máy Chế Tạo Điện Cơ Làcông ty cổ phần được chuyển đổi từ Công ty TNHH Nhà nước một thành viên theoquyết định 1531/QD-BCT ngày 25/3/2009 và Quyết định số 3013/QD-BTC ngày 15tháng 6 năm 2009 của Bộ trưởng bộ Công thương, hoạt động kinh doanh trong lĩnh vựcThương mại và sản xuất Công ty chính thức chuyển sang hoạt động sản xuất kinhdoanh theo mô hình công ty cổ phần kể từ ngày 01/07/2009 căn cứ vào công văn số7224/BCT ngày 27/7/2009 của Bộ Công thương Theo Giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh công ty cổ phần số: 0103938868 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành Phố HàNội cấp lần đầu ngày 03 tháng 07 năm 2009, hoạt động kinh doanh của công ty là:

- Thiết kế, chế tạo, sửa chữa, lắp ráp và kinh doanh các loại động cơ điện, máy

phát điện, máy bơm, máy biến áp, hệ thống tủ điện, thiết bị cáo áp và hạ áp dùng trongcông nghiệp, nông nghiệp và dân dụng

- Thi công lắp đặt công trình, đường dây, trạm thuỷ điện và trạm biến áp đến

220KV

- Thi công các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, công

trình thuỷ lợi

- Kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị phụ tùng máy móc

- Kinh doanh bất động sản, khách sạn, cho thuê văn phòng

- Sản phẩm chính: Động cơ các loại, sửa chữa các loại máy điện, thiết kế, chế

tạo

- Sản phẩm phụ : Quạt trần, quạt bàn các loại

- Trụ sở chính của Công ty tại: Km12, Quốc lộ 32 - Phú Diễn - Từ Liêm - HN

Tên công ty : Công Ty Cổ Phần Chế Tạo điện Cơ Hà Nội

Tên giao dịch quốc tế : Hanoi Electromechanical Manufacturing Joint Stock

Company

Tên viết tắt : HEM

Trụ sở đăng ký của công ty : Km 12, Quốc lộ 32, Xã Phú Diễn - Từ Liêm - Hà Nội Điện thoại : 0438771187 - 0437655510 – 0437655511

Fax : 0437655508 – 0437655509

Email: Dienco@hem.vn

Website : www.hem.vn

Mã số thuế : 0100100456

Giấy phép kinh doanh: Số 0103938868 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư T.P HN cấp

Với số vốn điều lệ của công ty là 320.000.000.000 đồng (ba trăm hai mươi tỷđồng).Tổng số vốn điều lệ của công ty được chia thành 32.000.000 (ba hai triệu) cổphần với mệnh giá mỗi cổ phần là 10.000 đồng(mười nghìn đồng), loại cổ phần là cổphần phổ thông, số vốn pháp định là 6.000.000.000 đồng (sáu tỷ đồng)

HEM là doanh nghiệp với cổ phần chủ yếu là của nhà nước 26.072.200 (haimươi sáu triệu không trăm bảy hai nghìn hai trăm) cổ phần là vốn nhà nước chiếm81,48% vốn điều lệ và 5927800 (năm triệu chín trăm hai mươi bảy nghìn tám trăm) cổphần thuộc sở hữu của các cổ đông khác chiếm 18,52% vốn điều lệ trong đó cổ phần

ưu đãi cho người lao động trong doanh nghiệp là 1,93%, cổ phần ưu đãi cho các tổchức công đoàn là 3% còn 13,59% là cổ phần của các cổ đông ngoài công ty

Công ty Cổ Phần Chế Tạo Điện cơ Hà Nội hoạt động theo mô hình công ty mẹcon Hiện nay công ty chẳng những luôn giữ vững truyền thống và uy tín của mộtdoanh nghiệp hàng đầu của Việt Nam trong lĩnh vực sản xuất thiết bị điện mà còn mởrộng đầu tư kinh doanh đa nghành với các đơn vị thành viên như sau:

- Công ty Cổ Phần Chế tạo Bơm Hải Dương – trụ sở tại số 37, Đại lộ Hồ Chí

Minh, Phường Nguyễn Trãi, TP Hải Dương, Tỉnh Hải Dương Công ty HEM nắm giữ51% vốn điều lệ

- Công ty Cổ Phần điện cơ Hà Nội (HECO) - Trụ sở tại Lô J12, Đường số 10

Khu Công nghiệp Lê Minh Xuân, Huyện Bình Chánh, TP Hồ Chí Minh.Công ty HEMnắm giữ 70% vốn điều lệ

- Trường Cao Đẳng Công Nghệ Hà Nội (HITECH) - Trụ sở tại Km12, Quốc lộ

32 xã Phú Diễn- Huyện Từ Liêm - Hà Nội Công ty HEM nắm giữ 51% vốn điều lệ

- Công ty Cổ phần Cơ điện Hà Nội (HAMEC) – Trụ sở tại Xóm 6, Xã Đông

Ngạc - Huyện Từ Liêm - Hà Nội.công ty HEM nắm giữ 51% vốn điều lệ

- Ngoài ra HEM còn góp vốn liên doanh với Tập đoàn SAS Trading của Thái

Lan trong Công ty TNHH SAS - CTAMAD – Trụ sở tại số 44 Lý Thường Kiệt - HoànKiếm -TP Hà Nội Công ty HEM nắm giữ 35% vốn điều lệ, chuyên kinh doanh nhàvăn phòng cho thuê và khách sạn MELIA Hà Nội

Công Ty Cổ Phần Chế Tạo điện Cơ Hà Nội (HEM) thuộc Tổng Công ty Cổ PhầnThiết Bị Điện Việt Nam - Bộ Công Thương được thành lập 1961 và hiện là doanhnghiệp hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực chế tạo động cơ điện, máy phát điện, máybiến thế và các thiết bị kỹ thuật khác.Với công nghệ tiên tiến, với bề dày kinh nghiệmthu được trong hơn50 năm sản xuất và phát triển, sản phẩm của công ty được ưuchuộng và tiêu dùng rộng rãi trên cả nước, hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩnquốc tế ISO 9001 : 2008 của công ty do Tập đoàn Quốc Tế SGS Thụy sĩ chứngnhận.Trong 50 năm qua công ty đã chứng kiến và ghi nhận ý chí bền bỉ vượt khó, nỗlực vươn lên để khẳng định mình của tập thể các thế hệ CBCNV qua các thời kỳ, công

ty đã từng bước trưởng thành với quy mô sản xuất ngày một lớn hơn, cơ cấu nghành vàlĩnh vực hoạt động ngày càng mở rộng.

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Thực hiện chủ trương đẩy mạnh công cuộc xây dựng Chủ Nghĩa Xã Hội của MiềnBắc, làm hậu phương vững chắc cho cách mạng giải phóng dân tộc ở Miền Nam, ngày15/1/1961 Bộ công nghiệp nặng đã triệu tập hội nghị hiệp thương giữa ba cơ sở: Phânxưởng cơ điện 1 : Thuộc trường kỹ thuật 1

Phân xưởng đồ điện : Thuộc tập đoàn sản xuất thống nhất

Phân xưởng cơ khí : Công tư hợp danh Tự Lực

Hình thành nên Nhà máy chế tạo điện cơ, nay là Công Ty Cổ Phần Chế Tạo Điện

Cơ Hà Nội thuộc tổng công ty thiết bị điện – Bộ công nghiệp Đây là nhà máy đầu tiêncủa nghành công nghiệp Việt Nam, khi thành lập nhà xưởng là các xưởng trưởng

xưởng sản xuất ở 22 Ngô Quyền, 2F Quang Trung Và 44 Lý Thường Kiệt Với 571cán bộ công nhân viên

• Giai đoạn trước năm 1970

Năm 1967, phân xưởng khí cụ điện chuyên sản xuất các mặt hàng khí cụ điện hạ áp

như: cầu dao, cầu chì, atomat được tách riêng trở thành nhà máy độc lập mang tênNhà máy chế tạo khí cụ điện 1 có trụ sở tại Sơn Tây

• Giai đoạn từ 1970 đến đầu thập niên 90

Trong giai đoạn này nhà máy đã có thêm các sản phẩm mới như : Quạt trần sải cánh

1400 và 1200, Quạt bàn 400, quạt bàn 32W, chấn lưu đèn ống Đặc biệt trong giaiđoạn này nhà máy đã xây dựng thêm xưởng cơ khí 2, xây dựng mới nhà ba tầng và đãhoàn thành đưa vào sử dụng làm văn phòng làm việc cho bộ phận quản lý nhà máy tại44B Lý Thường Kiệt, nhà máy đã chuyển toàn bộ bộ phận quản lý tại 22 Ngô Quyền

về 44B Lý Thường Kiệt để thuận tiện cho việc quản lý sản xuất Đồng thời nhà máychuyển nhượng cơ sở tại 22 Ngô Quyền cho Tổng công ty Dầu Khí để lấy tiền bổ sungvốn lưu động và mua sắm trang thiết bị mới tăng cường năng lực sản xuất

• Giai đoạn những năm 90 và giai đoạn đổi mới

Năm 1994, công ty đã táo bạo thực hiện dự án di chuyển nhà máy sản xuất ra khỏi

trung tâm thành phố, tận dụng lợi thế đất đai tại 44B Lý Thường Kiệt - Hà Nội để cóđược 35% vốn góp vào liên doanh SAS - CTAMAD xây dựng tổ hợp khách sạn nămsao và văn phòng cao cấp

Năm 1996, liên doanh với Tập đoàn SAS của Thái Lan để xây dựng lên khách sạn

Melia Hà Nội Có tên giao dịch quốc tế CTAMAD – Công ty được phía Thái Lan đền

bù 4,6 ha đất tại Cầu Diễn để di dời nhà máy tới thời điểm hiện tại

Tháng 12 năm 2000, công ty được tập đoàn SGS Thụy sĩ cấp chứng chỉ theo tiêu

chuẩn quốc tế ISO 9001 : 2008

Tháng 12 năm 2004, trước xu thế hội nhập kinh tế quốc tế, Công ty được Bộ công

nghiệp ra quyết định chuyển đổi và trở thành công ty TNHH Nhà Nước một thành viên

- Chế Tạo điện cơ Hà Nội

Năm 2007, hưởng ứng chủ trương của Đảng và Nhà Nước về việc xã hội hoá giáo

dục, công ty đã xây dựng Dự án và được Bộ Giáo Dục và đào tạo cho phép thành lậpTrường Cao Đẳng Công Nghệ Hà Nội – mô hình nhà trường trong doang nghiệp

Để phù hợp với điều kiện hội nhập kinh tế của công ty, vào tháng 7 năm 2009 công

ty đổi tên thành công ty Cổ Phần Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội

Với sự cố gắng cao độ, với tinh thần đoàn kết của CBCNV vì sự tồn tại và phát triểncủa công ty, trong những năm qua – đặc biệt từ năm 2005 tới nay - hoạt động sản xuấtkinh doanh của công ty liên tục phát triển và tăng trưởng ở mức độ cao

Những nỗ lực vươn lên của Công ty Cổ Phần Chế Tạo điện Cơ Hà Nội trong nềnkinh tế thị trường và hội nhập những năm qua đã nhận được sự đánh giá cao của TổngCông ty Thiết bị điện Việt Nam, của Bộ Công Thương và vinh dự hơn đó là sự ghinhận của Đảng và Nhà Nước Công ty đã được vinh danh qua các danh hiệu cao quý:

- Huân chương độc lập hạng 3 năm 2001

- Huân chương độc lập hạng 2 năm 2006

- Huân chương lao động hạng 3 của Nhà nước CHDCND Lào năm 2007

- Đơn vị anh hùng lao động thời kỳ đổi mới năm 2008

Và năm vừa qua – năm 2010, đúng vào dịp kỷ niệm 50 năm ngày thành lập Công tymột vinh dự nữa laị đến với toàn thể CBCNV Công ty, đó là huân chương cao quý -Huân chương độc lập hạng nhất – do Chủ tịch nước Cộng hoà XHCN Việt Nam phongtặng cho Công ty cổ phần Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội vì những thành tích suất sắc trong

50 năm qua, đặc biệt là 5 năm gần đây từ năm 2005 đến năm 2010

1.1.3 Một số thông tin về kết quả hoạt động của công ty

BIỂU ĐỒ 1.1 Một vài chỉ tiêu tài chính mà công ty đạt được trong những năm gần đây Đơn vị tính: đồng

188236430246

75,37

Giá vốn hàng bán 162307788043 220496773557

383357142900

162860369343

73,86

Tổng lợi nhuận

86,71

Thuế thu nhập

86,71

Lợi nhuận sau thuế 19915886308 21072112704 39342857110 18270744406

86,71

21,62Nhìn vào bảng số liệu trên ta thấy các chỉ tiêu về doanh thu, lợi nhuận, thu nhập bìnhquân của Công ty CP Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội trong ba năm gần đây có xu hướngtăng lên rất nhanh đặc biệt là năm 2012 Cụ thể ta đi vào so sánh kết quả của 2 năm

2011 và 2012 ta thấy LNKTTT của công ty năm 2012 so với năm 2011 tăng lên 253,76

tỷ đồng tương đương với tốc độ tăng là 86,71% Điều này chứng tỏ trong năm 2012công ty đã có cố gắng trong việc tìm kiếm lợi nhuận đồng thời nó cũng phản ánh sự

phát triển của công ty nguyên nhân chủ yếu ở đây là do doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ của công ty tăng lên 188,23 tỷ đồng tương dương với tốc độ tăng 75,37%.Đây là một biểu hiện tốt của công ty nó phản ánh doanh thu bán hàng tăng lên khá cao,sản phẩm đảm bảo chất lượng, được các doanh nghiệp trong những lĩnh vực khác nhaucủa nền kinh tế chấp nhận, tăng uy tín của doanh nghiệp trên thị trường, được người sửdụng ưa chuộng và tin dùng sản phẩm của công ty Đồng thời ta thấy LNKTTT tăngkéo theo LNST tăng 182,7 tỷ đồng tương đương với tốc độ tăng là 86,71% và thu nhậpbình quân đầu người tăng 0,0008 tỷ đồng tương đương với 21,62% điều này thể hiệnlàm tăng thu nhập nâng cao đời sống của CBCNV trong công ty Mặt khác còn gópphần đóng góp ngày càng lớn cho ngân sách nhà nước tăng 7,1 tỷ đồng tương đươngvới tốc độ tăng 86,71% Sự thành công của công ty được khẳng định bằng các bằngkhen cấp Bộ mà công ty nhận được trong những năm qua.

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, mục tiêu của công ty

Chức năng : Thiết kế, chế tạo, sửa chữa, lắp ráp và kinh doanh các loại động cơ

điện, máy phát điện, máy bơm, máy biến áp, hệ thống tủ điện, thiết bị cáo áp và hạ ápdùng trong công nghiệp, nông nghiệp và dân dụng Ngoài ra còn có các chức năng nhưthi công lắp đặt công trình, đường dây, trạm thuỷ điện và trạm biến áp đến 220KV, thicông các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp, giao thông, công trình thuỷ lợi,kinh doanh xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị phụ tùng máy móc, kinh doanh bất động sản,khách sạn, cho thuê văn phòng

Nhiệm vụ: - Tiếp nhận và sử dụng có hiệu quả vốn, tài sản do HĐQT Tổng công ty

thiết bị điện giao để thực hiện nhiệm vụ phát triển sản xuất kinh doanh trên cơ sở đảmbảo các yêu cầu đề ra về các điều kịên an toàn kỹ thuật, an toàn lao động, vệ sinh môitrường trong quá trình sản xuất sản phẩm

- Thực hiện tốt nghĩa vụ nộp thuế và các nghĩa vụ khác với nhà nước đồng thời cótrách nhiệm về chính sách lao động tiền lương cho cán bộ công nhân viên

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh chính của công ty

Công ty CP Chế Tạo điện cơ Hà Nội là công ty thuộc Tổng công ty Thiết bị điệnViệt Nam - Bộ công nghiệp nên nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất, cung cấp các loại động

cơ điện, máy phát điện ra thị trường toàn quốc và xuất khẩu, kinh doanh của công ty cónhững đặc điểm sau:

Kế hoạch hóa: Căn cứ vào định hướng phát triển kinh tế của nghành, công ty chủ động

xây dựng kế hoạch dài hạn, trung hạn, hàng năm để tổng công ty trình bộ phê duyệt

Khoa học kỹ thuật, công nghệ, chất lượng sản phẩm: Khi cung cấp sản phẩm công ty

hoàn toàn chịu trách nhiệm về chất lượng của chúng, thực hiện chế độ bảo quản nghiêmngặt theo đúng hợp đồng đã ký kết Vì vậy quá trình sản xuất động cơ điện, máy phátđiện là quá trình vô cùng phức tạp Ngoài ra công ty còn cung cấp dịch vụ sửa chữa,bảo hành các loại động cơ điện

Vật tư thiết bị của công ty: Tài sản của công ty bao gồm cả tài sản lưu động và tài sản

cố định Toàn bộ tài sản đó được hạch toán đầy đủ, chính xác theo quy định của nhànước

Tài chính, tín dụng, giá cả: Vốn của công ty bao gồm vốn lưu động và vốn cố đinh

trong đó có cả vốn do ngân sách nhà nước cấp Công ty có quyền vay vốn của các tổchức, cá nhân để tăng vốn kinh doanh và mở tài khoản tại ngân hàng để tiện giao dịch

và cho vay khi vốn nhàn rỗi Mặt khác để thuận tiện thực hiện nghĩa vụ đối với nhànước

1.2.3 Hình thức tổ chức sản xuất, kết cấu sản xuất kinh doanh và quy trình công nghệ của công ty

- Hình thức tổ chức sản xuất của công ty

Là hình thức chuyên môn hoá công nghệ: các bộ phận sản xuất phụ trợ gồm có:

Trung tâm thiết bị và khuôn mẫu; trung tâm dịch vụ

- Kết cấu sản xuất kinh doanh của công ty: được tổ chức theo sơ đồ sau

SƠ ĐỒ 1.1 Kết cấu sản xuất kinh doanh của công ty

Kho NVL TRung tâm

TB và KM Phân xưởngCơ khí

Phân xưởng đúc dập Phân xưởng lắp ráp Trung tâm

dịch vụ

phụ trợ

- Đặc điểm quy trình công nghệ của công ty

Để đáp ứng được nhiệm vụ đặt ra của công ty tổ chức sản xuất theo phân xưởng,

mỗi phân xưởng đảm nhiệm một công đoạn trong quá trình công nghệ Nội dung cơ bảncủa quá trình công nghệ có thể khái quát như sau: nguyên vật liệu chính là các lá tônsilic, dây điện tử, gang, thép, nhôm thông qua các bước như đúc dập, gia công cơ khí,lồng dây vào stato, sau đó sơn cách điện, trang trí bề mặt tạo sản phẩm Để thực hiệnmột hợp đồng kinh tế hay cung cấp sản phẩm ra thị trường công ty lên kế hoạch và thựchiện kế hoạch đó Bắt đầu từ việc ký hợp đồng với các đối tác, hoặc qua nghiên cứu nhucầu của thị trường do phòng kinh doanh phụ trách Trên cơ sở hợp đồng đã được kýhoặc kế hoạch sản xuất do phòng kế hoạch lên kế hoạch dự trù vật tư để phòng kinhdoanh mua vật tư dự trữ cho sản xuất Các xưởng có nhiệm vụ riêng nhận vật tư theohạn mà phòng kỹ thuật đã lên để tiến hành sản xuất Bộ máy sản xuất được chia rathành các phân xưởng có nhiệm vụ khác nhau nhưng lại sản xuất theo một dây chuyềnđồng bộ: bán thành phẩm tạo ra từ phân xưởng này cùng với một số nguyên vật liệukhác là đầu vào để sản xuất ra bán thành phẩm của phân xưởng kia Hoàn thành sảnphẩm tại xưởng lắp ráp và qua kiểm tra chất lượng để đưa ra thị trường

SƠ ĐỒ 1.2 Quy trình công nghệ sản xuất động cơ điện

Thân gang (vỏ động cơ)

Dập phôi (Dập vành)

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại doanh nghiệp

1.3.1 Bộ máy quản lý tại công ty

Công ty đã lập ra bộ máy quản lý tại Công ty ban hành một hệ thống quản lý màtheo đó bộ máy quản lý sẽ chịu trách nhiệm và nằm dưới sự lãnh đạo của Hội đồngquản trị Công ty có một Tổng Giám Đốc, một số Phó Giám đốc và một Kế toán trưởng

do Hội đồng quản trị bổ nhiệm và cụ thể bộ máy quản lý của Công ty được thể hiệnqua sơ đồ 1 sau

a Chức năng và nhiệm vụ của cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty

Hội đồng quản trị: là cơ quan quản lý của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty

để quyết định, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của Công ty, trừ những thẩm quyềnthuộc về Đại hội đồng cổ đông, có trách nhiệm giám sát và chỉ đạo Tổng Giám đốc vàcác cán bộ quản lý khác trong điều hành hoạt động Công ty

Chủ Tịch Hội đồng quản trị: có trách nhiệm triệu tập và chủ toạ ĐHĐCĐ và các

cuộc họp của HĐQT, đồng thời có những quyền và nghĩa vụ khác quy định tại điều 26của Công ty và luật doanh nghiệp; chịu trách nhiệm đảm bảo việc HĐQT báo cáo tàichính hàng năm, báo cáo hoạt động của Công ty, báo cáo kiểm toán và kiểm tra củaHĐQT cho các cổ đông tại ĐHĐCĐ

Tổng Giám đốc Công ty: Điều hành hoạt động của Công ty, chỉ đạo các đơn vị

trong công ty, chịu trách nhiệm xây dựng bộ máy quản lý có số lượng và loại cán bộquản lý cần thiết phù hợp với cơ cấu và thông lệ quản lý của công ty đồng thời có tráchnhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh cũng như tình hình sử dụng tài sản của công ty

do nhà nước cấp trước HĐQT

Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật của công ty, trực tiếp chỉ

đạo phòng kỹ thuật và giao dịch với khách hàng về tư vấn kỹ thuật

Phó giám đốc sản xuất : Chịu trách nhiệm về việc thực hiện kế hoạch, điều hành

sản xuất của công ty, chỉ đạo phòng quản lý chất lượng, phòng tổ chức và các xưởngsản xuất

Hội đồng Quản trị

Chủ Tịch Hội đồng quản trị

Tổng G.Đốc Công ty

Giám đốc

Xưởng Cơ KhíGiám Đốc Xưởng đúc dậpXưởng lắp rápG.Đốc Xưởng chế tạo biến thếG.Đốc TT KM và Thiết bịG.Đốc G.ĐốcGTTD

Phó giám đốc kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về mặt kỹ thụât của công ty, trực tiếp chỉ

đạo phòng kỹ thuật và giao dịch với khách hàng về tư vấn kỹ thuật

SƠ ĐỒ 1 Bộ máy quản lý của công ty

b Chức năng nhiệm vụ của các khối phòng ban.

Phòng thiết kế: có nhiệm vụ tính toán quá trình tham gia lập thiết kế cơ sở cũng như

thiết kế kỹ thuật và thiết kế chi tiết cho các loại máy móc, động cơ điện, máy phátđiện họ có nhiệm vụ tham gia vào quá trình lắp đặt và chạy thử của các loại máy,động cơ mà công ty làm ra Đồng thời họ có nhiệm vụ tính toán sức bền và lập thiết kếchi tiết cho tất cả các máy và thiết bị được sử dụng trong dây chuyền của công ty Mặtkhác đảm bảo có tính sáng tạo trong các mẫu thiết kế

Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ đảm bảo việc mua sắm, bảo quản, cung cấp vật tư

đầy đủ, kịp thời theo yêu cầu sản xuất Kiểm tra chất lượng hàng hoá khi mua về, phụtrách khâu tiêu thụ sản phẩm, ký kết các hợp đồng kinh doanh với các đối tác

Phòng tổ chức: Quản lý cán bộ, tuyển dụng đào tạo nhân lực, lập kế hoạch tiền

lương, phân phối tiền lương tiền thưởng giải quyết công tác về hành chính như vănthư, đánh máy, quản lý nhà ăn

Phòng tài chính - Kế toán : Có nhiệm vụ thực hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh trong công ty Cung cấp các thông tin cần thiết cho ban giám đốc để thựchiện kế hoạch sản xuất, theo dõi đầy đủ tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước,quản lý vốn, tiền mặt, giá trị tài sản, tham mưu cho giám đốc các vấn đề về tài chínhcủa doanh nghiệp

Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, theo dõi tình hình

cung ứng vật tư, sản xuất của toàn doanh nghiệp

Phòng kỹ thuật: Phụ trách thực hiện các mẫu thiết kế công nghệ, sản phẩm và

nghiên cứu đề tài khoa học về mặt kỹ thuật

Phòng quản ký chất lượng sản phẩm (phòng KCS): Phụ trách việc kiểm tra chất

lượng sản phẩm theo dõi thực hiện hệ thống tiêu chuẩn chất lượng ISO 9001

c Khối các phân xưởng

Xưởng cơ khí : Chế tạo các chi tiết cơ khí như trục, thân, nắp động cơ các loại; gia

công cơ khí các sản phẩm như Roto, Statovà các loại sau khi đúc

Xưởng đúc dập : Dập các lá tôn silic của Roto và Stato, xếp ép các loại lá tôn của

Roto và Stato; đúc Roto của động cơ các loại

Xưởng lắp ráp: Quấn, lồng , đấu dây vào thân của động cơ, tẩy sấy Stato các loại;

lắp ráp tổng thể các loại động cơ, sơn, bao gói thành phẩm nhập kho, xuất xưởng

Xưởng chế tạo biến thế: Chuyên sản xuất các MBA (máy biến thế) đến 2000KVA ;

sửa chữa các loại động cơ có công suất lớn và các loại máy biến áp

Trung tâm khuôn mẫu và thiết bị: Quản lý, sửa chữa đột xuất, trung đại đại tu máy

móc thiết bị phục vụ sản xuất, nhà xưởng, chế tạo khuôn mẫu, dao cụ…

Nhà máy sản xuất động cơ điện tại TPHCM (GTTĐ) nay là Công ty CP điện cơ Hà

Nội chuyên sản xuất các loại động cơ, máy phát, các loại quạt phục vụ cho các tỉnhphía Nam

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

1.4.1 Nhiệm vụ, chức năng của bộ máy kế toán

- Bộ máy kế toán của công ty có chức năng: theo dõi, kiểm tra , giám sát đánh giá vềtình hình tài chính của công ty, tổng kết hiệu quả sản xuất kinh doanh, lập và nộp báocáo tài chính xác, kịp thời và đầy dủ cho cơ quan quản lý

- Bộ máy kế toán có nhiệm vụ: thu thập và xử lý chứng từ liên quan đến hoạt độngcủa bộ máy công ty, ghi sổ và lập báo cáo ké toán theo yêu cầu Kết hợp với các bộphận chức năng khác lên kế hoạch SXKD và lên kế hoạch tài chính cho hoạt động củacông ty Đồng thời thông qua các tài liệu đã ghi chép được kế toán tiến hàh phân tíchtình hình thực hiện kế hoạch, tình hình sử dụng vốn, bảo toàn vốn, tính giá thành, xácđịnh hiệu quả sản xuất kinh doanh và thực hiên nghĩa vụ với nhà nước, với cấp trên

và công tác thanh toán

1.4.2 Cơ cấu bộ máy kế toán của công ty.

Bộ máy kế toán có nhiệm vụ cung cấp thông tin một cách kịp thời, đầy đủ chính

xác tình hình tài sản và sự biến động của tài sản trong doanh nghiệp, đồng thời có

Giám Đốc Tài Chính (Kế toán trưởng)

Phó phòng kế toán phụ trách về kiểm soát nội bộ Phó phòng kế toán phụ trách về Kế toán tiêu thụ

Kế toán tiền mặtvà tài sản cố địnhKế toán tiền gửi ngân hàng và các BTP tại xưởngtoán Kế

vật

tư và bán TP tại kho

Kế Toán tiền lương kiêm hoá đơn đầu vàoThủ quỹ kiêm T.TL cho cơ quan BH

chức năng kiểm tra, giám sát thông tin Hiện nay bộ máy kế toán của công ty gồm

11 người: một Giám đốc tài chính kiêm kế toán trưởng và hai phó phòng kế toán

trong đó một phó phòng phụ trách về công việc kế toán của phòng , và một phó

phòng phụ trách về kế toán tiêu thụ và 8 kế toán viên Công ty CP Chế Tạo điện Cơ

Hà Nội áp dụng mô hình kế toán tập trung, toàn bộ công tác kế toán từ tồng hợp đến

chi tiết và kiểm tra kế toán đều phải tập trung tại phòng tài chính kế toán và được bố

trí theo sơ đồ 1.4

SƠ ĐỒ 1.4 Bộ máy kế toán tại công ty

Trong bộ máy kế toán của công ty mỗi người có chức năng, nhiệm vụ riêng, cụ

thể:

Giám đốc tài chính kiêm kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm chung toàn bộ

công tác chính - kế toán của công ty, trực tiếp trình bày báo cáo tài chính của công ty

cho ban lãnh đạo Cùng ban lãnh đạo vạch ra phương hướng nhiệm vụ trong tương laibằng kế hoạch tài chính.

Phó phòng kế toán kiểm soát nội bộ: Theo dõi, kiểm soát, thu thập báo cáo của

từng kế toán viên kiểm tra đóng góp ý kiến với kế toán trưởng

Phó phòng kế toán tiêu thụ : chuyên về quá trình tiêu thụ của công ty, kiểm tra

theo dõi hoá đơn bán hàng, các báo cáo về các nghiệp vụ bán hàng, nâng cao uy tíncho khách hàng quen thuộc, mở rộng thị trường tiêu thụ cho công ty

Kế toán tổng hợp tính giá thành : thực hiện tổng hợp chi phí tính giá thành và xác

định kết quả knh doanh, kiểm tra số liệu của các bộ phận kế toán khác chuyển sangphục vụ cho việc khoá sổ kế toán, lập các bảng kê chứng từ và các bảng kê liên quanđến việc tập hợp chi phí phát sinh trong kỳ, báo cáo cuối kỳ tính giá thành Phân tíchtập hợp chi phí theo yếu tố kinh doanh, kết quả kinh doanh

Kế toán tiêu thụ, thuế VAT đầu ra : có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi hoạt động

bán hàng và thuế VAT đầu ra của doanh nghiệp trong kỳ Lập báo cáo thuế hàng thángphụ trách tài khoản 131 và 333

Kế toán tiền mặt và tài sản cố định: Chịu trách nhiệm trong việc làm thủ tục thanh

toán với khách hàng, theo dõi tình hình mua hàng hoá,vật tư của doanh nghiệp trong

kỳ, tập hợp và xử lý hạch toán theo nội dung phát sinh trên cơ sở chứng từ gốc, theodõi tài khoản 111, 141, 138, 338 Kế toán tài sản cố định theo dõi tài khoản 211 và mởcác tài khoản chi tiết để theo dõi tài sản cố định về cả nguyên giá, khấu hao, giá trị cònlại đồng thời phân bổ chi phí khấu hao theo đúng đối tượng và chế độ kế toán tài chínhhiện hành

Kế toán tiền gửi ngân hàng và các bán thành phẩm tại phân xưởng: Chịu trách

nhiệm trong việc thanh toán qua ngân hàng, theo dõi các khoản nợ gốc, lãi vay các tổ

chức tín dụng, theo dõi các nghiệp vụ uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, vay ngắn hạn, vay dài hạn, tính lãi phải trả cho ngân hàng, phụ trách tài khoản 211, 341, 311 Đồng thời

theo dõi số lượng bán thành phẩm ở tại phân xưởng

Kế toán vật tư và bán thành phẩm tại kho: Theo dõi số liệu hiện có, tình hình biến

động của từng loại vật liệu, xác định chi phí vật liệu, chi phí sản xuất chung cho từngphân xưởng sản xuất trong doanh nghiệp, theo dõi và ghi thẻ kho đồng thời theo dõi sốlượng bán thành phẩm tại kho

Kế toán tiền lương kiêm hoá đơn đầu vào: Có nhiệm vụ tính lương như lương theo

thời gian hay lương theo sản phẩm, trích các khoản như BHYT, BHXH, KPCĐ,BHTN theo quy định, tính các khoản phụ cấp theo lương và phân bổ lương hàng thángcho người lao động trong doanh nghiệp, ghi chép đầy đủ tổng hợp tiền lương trongdoanh nghiệp

Thủ quỹ kiêm thanh toán cho cơ quan bảo hiểm: Theo dõi tình hình biến động thu

chi của tiền mặt tại quỹ của công ty để lập báo cáo quỹ cuối kỳ, ngoài ra kế toán viên

có nhiệm vụ thanh toán tiền bảo hiểm cho cơ quan bảo hiểm

Có thể nói việc lựa chọn bộ máy kế toán theo mô hình tập trung đã qiúp công táckiểm tra kế toán dễ dàng, mọi thông tin được cung cấp một cách đầy đủ, kịp thời chínhxác giúp ban lãnh đạo công ty nắm bắt được tình hình công ty nhanh chóng, tạo điềukiện cho công ty trang bị các phương tiện ghi chép, tính toán, quản lý thông tin

1.5 Tình hình vận dụng chế độ kế toán tại doanh nghiệp

Công ty CP Chế Tạo điện cơ Hà Nội áp dụng chế độ kế toán theo quyết định15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính như sau:

- Kỳ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)

- Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá hối đoái củangân hàng nhà nước Việt Nam

Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫnChuẩn mực do Nhà nước ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo

đúng mọi quy định của từng chuẩn mức, thông tư hướng dẫn thực hiện Chuẩn mực vàChế độ kế toán hiện hành đang áp dụng

Hình thức kế toán áp dụng: công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính và

áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting trong công tác kế toán

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: hàng tồn kho được tính theo giá gốc, hạch toán

chi tiết theo phương pháp thẻ song song trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện đượcthấp hơn giá gốc thì phải tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Giá gốc hàngtồn kho bao gồm chi phí thu mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếpkhác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại :

+ Giá trị hàng tồn kho được xác định theo phương pháp bình quân gia quyền

+ Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.5.1 Hệ thống chứng từ kế toán

+ Chứng từ mua hàng, thanh toán tiền hàng và tiêu thụ thành phẩm: Phiếu chi, phiếu

thu, hoá đơn giá trị gia tăng, biên bản kiểm kê hàng, giấy nhận nợ của khách hàng, giấybáo có, hoá đơn chi phí vận chuyển, giấy tạm ứng

+ Chứng từ tài sản cố định: Biên bản bản giao TSCĐ, chứng từ phản ánh chi phí vậnchuyển, hóa đơn giá trị gia tăng, hợp đồng nhập khẩu, tài liệu kỹ thuật vầ TSCĐ, thẻTSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ

+ Chứng từ tiền lương và BHXH: bảng chấm công, bảng kê khối lượng công việc,phiếu ghi BHXH, bảng phân bổ lương,bảng trích BHXH,BHYT,KPCĐ để lập bảngthanh toán lương và thanh toán BHXH, bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng

+ Chứng từ chi phí bán hàng và chi phí quản lý: Bảng thanh toán lương, bảng phân

bổ lương BHXH, công cụ dụng cụ, bảng phân bổ điện nước, báo cáo về doanh thu bánhàng, bảng tính và phân bổ khấu hao, phiếu chi, giấy báo nợ

+ Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu xuất kho, nhập kho bảng kê, thẻ kho, biên bản kiểm

kê sản phẩm vật tư hàng hoá

1.5.2 Hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng các tài khoản kế toán phù hợp với chế độ kế toán hiện hành của nhà

nước, phù hợp với đặc điểm nghành ngề kinh doanh của công ty, các tài khoản cấp 1được áp dụng theo chế độ kế toán tuy nhiên công ty cũng mở thêm các tài khoản cấp 2,

3 để phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty như:

TK 621 chi tiết thành:

-TK 6211 Chi phí NVL trực tiếp xưởng cơ khí

- TK 6212 Chi phí NVL trực tiếp xưởng đúc dập

- TK 6213 Chi phí NVL trực tiếp trung tâm thiết bị và khuôn mẫu

- TK 6214 Chi phí NVL trực tiếp xưởng lắp ráp

- TK 6215 Chi phí NVL trực tiếp xưởng biến thế

- TK 6216 Chi Phí NVL trực tiếp cơ sở 2

sổ kế toán và cùng quy trình ghi sổ Tuy vậy nhưng xu hướng chung vẫn là bên tổ chức

hệ thống sổ kế toán chi tiết riêng để đơn giản kết kấu mẫu sổ Nhật ký chứng từ Sửdụng các mẫu sổ in sẵn trên nguyên tắc các quan hệ đối ứng tài khoản Trình tự ghi sổ

kế toán theo hình thức Nhật ký- Chứng từ được thể hiện qua sơ đồ 1.5

SƠ ĐỒ 1.5 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Chứng từ

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Cái

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

1.5.4 Giới thiệu về phần mềm kế toán Fast Accounting công ty đang áp dụng

Nhận thức được vị trí vai trò của việc ứng dụng thông tin kế toán, năm 2004 Công ty

CP Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội đã sử dụng phần mềm kế toán Fast Accounting để phục

vụ cho công tác hạch toán Nhờ sử dụng phần mềm với khả năng tự tổng hợp của máy

mà hai bộ phận kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp được thực hiện đồng thời Kế toán

không phải cộng dồn, ghi chép, chuyển sổ theo kiểu thủ công Do đó thông tin trên sổ

cái tài khoản được ghi chép một cách thường xuyên trên cơ sở cộng dồn từ các nghiệp

vụ đã dược cập nhật một cách tự động của máy Kế toán không nhất thiết đến cuối kỳmới có sổ cái.

Hệ thống menu trong Fast Accounting được tổ chức dưới dạng menu ba cấp:

+ Cấp thứ nhất bao gồm các phân hệ nghiệp vụ sau: Fast Accounting gồm có các phânhệ: hệ thống, kế toán tổng hợp, kế toán vốn bằng tiền, kế toán bán hàng và công nợphải thu, kế toán mua hàng và công nợ phải trả, kế toán hàng tồn kho, quản lý TSCĐ,quản lý công cụ lao động, báo cáo chi phí theo khoản mục, kế toán giá thành sản phẩmsản xuất liên tục, kế toán giá thành sản phẩm sản xuất theo đơn hàng, kế toán giá thànhcông trình xây dựng, báo cáo thuế, báo cáo quản trị theo trường người sử dụng tự địnhnghĩa, báo cáo quản trị theo thời gian, báo cáo quản trị theo đơn vị cấp dưới, thuế thunhập cá nhân

+ Cấp menu thứ hai liệt kê các chức năng chính trong từng phân hệ và bao gồm nhiềuchức năng như cập nhật số liệu, lên báo cáo, khai báo danh mục từ điển và tham số tuỳchọn, in các danh mục từ điển

+ Cấp menu thứ ba liệt kê ra các chức năng nhập số liệu cụ thể hoặc báo cáo cụ thểđược nêu ra trong menu cấp 2 tương ứng Người sử dụng chỉ cần nhấp chuột vào phân

hệ nghiệp vụ cần làm việc chương trình tự động hiện menu cấp 2, cấp 3 tương ứng

- Phần mềm được cài trên máy tính sẽ tự động tính, xử lý thông tin sau khi kế toánnhập dữ liệu vào như tự động tính và trích khấu hao TSCĐ, tự in báo cáo, các chứng từtheo đúng yêu cầu quản lý của đơn vị

- Đối với các nguồn liệu khác nhau, phần mềm cho phép sử dụng các màn hình nhập

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị MÁY VI TÍNH

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

PHẦN II CÁC PHẦN HÀNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP

2.1 Hạch toán tài sản cố định (tài sản cố định)

2.1.1 Khái niệm, đặc điểm

- TSCĐ Trong DN là những tư liệu lao động chủ yếu và các tài sản khác có giá trị lớn,tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và giá trị của nó được chuyển dich dầndần, từng phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ được sản xuất ra trong các chu kỳ sảnxuất

- Đặc điểm của tài sản cố định là khi tham gia vào quá trình SXKD, TSCĐ bị hao mòndần và giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí kinh doanh TSCĐ thamgia nhiều chu kỳ kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hưhỏng

2.1.2 Phân loại TSCĐ.

TSCĐ ở Công ty chủ yếu là TSCĐ hữu hình Các TSCĐ hữu hình này được dùng trong sản xuất kinh doanh và ngoài sản xuất kinh doanh

- TSCĐ hữu hình: là những tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất (từng đơn

vị tài sản có kết cấu độc lập hoặc là một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản liên kếtvới nhau để thực hiện một hay một số chức năng nhất định) thoả mãn các tiêu chuẩncủa tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữnguyên hình thái vật chất ban đầu như nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị

Các tiêu chuẩn để trở thành TSCĐ hữu hình:

+) Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó.+) Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy

+) Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm

+ Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành

Tại công ty TSCĐ phân loại theo đặc trưng kỹ thuật

 Nhà cửa, vật kiến trúc:

- Nhà cửa: Đối tượng ghi TSCĐ thuộc nhóm này là các ngôi nhà dùng để bố trí cácphân xưởng và bộ phận sản xuất, các ngôi nhà dùng làm kho tàng (kho NVL, khothành phẩm ), các ngôi nhà dùng làm phòng nghiên cứu thí nghiệm

- Vật kiến trúc: Đối tượng ghi TSCĐ thuộc vật kiến trúc là ống khói có móng

riêng, tháp nước độc lập, hệ thống ống dẫn nước, bể chứa, hàng rào

 Máy móc thiết bị:

- Máy móc thiết bị động lực: TSCĐ trong nhóm máy móc thiết bị gồm: động cơ, tuốc

bin, máy phản ứng nguyên tử, động cơ đốt trong, động cơ điện, máy phát điện, thiết bịđiện, máy biến áp động lực, máy biến đổi, thiết bị năng lực…

- Máy móc thiết bị công tác: là máy, từng tổ hợp máy, từng thiết bị và khí cụ riêng lẻ

như thiết bị lò cao, máy tiện ren, mô tơ điện, máy cán nguội, lò mác tanh

 Phương tiện vận tải, thiết bị truyền dẫn:

- Phương tịên vận tải:

+ Phương tiện vận tải đường sắt: Đầu máy hơi nước, đầu máy diesel

+ Phương tiện vận tải bằng xe hơi: Ô tô tải kể cả bộ xăm lốp dự trữ và bộ phụ tùngdụng cụ kèm theo, ô tô …

+ Phương tiện vận tải trong sản xuất: Xe goòng, xe tời, xe rùa điện

- Thiết bị truyền dẫn: TSCĐ trong nhóm này gồm mạng điện, ống dẫn

- Mạng điện bao gồm: Các đường dây hạ thế và cao thế, mạng điện tiếp xúc dùngcho các phương tiện chạy bằng điện, mạng điện thoại, mạng điện báo

- Ống dẫn bao gồm các ống chuyển các chất lỏng và chất khí như nước, hơi nước,hơi đốt, dầu mỏ

 Thiết bị, dụng cụ quản lý: là những thiết bị, dụng cụ dùng trong công tác quản

lý của DN như máy vi tính phục vụ quản lý, thiết bị điện tử, máy hút bụi

2.1.3 Thủ tục mua sắm, bàn giao và thanh lý tài sản cố định.

2.1.3.1 Khi mua sắm TSCĐ

- Căn cứ vào chế độ, tiêu chuẩn, định mức sử dụng tài sản do Công ty quy địnhtheo nhu cầu thực tế và đề nghị của các phòng ban được ban giám đốc phê duyệt kếhoạch mua sắm trang bị tài sản hàng năm cho Công ty, khi mua sắm TSCĐ tiến hànhtheo các bước sau:

1 Quyết định của HĐTV Công ty

2 Tùy thuộc vào quy định của công ty để lựa chọn hình thức đấu thầuhay chỉ định nhà cung cấp.

3 Giám đốc phê duyệt biên bản chỉ định nhà cung cấp

4 Ký hợp đồng

5 Nhận hàng từ nhà cung cấp (có biên bản giao nhận TSCĐ)

6 Nếu có lắp đặt chạy thử thì cần có biên bản nghiệm thu

2.1.3.2 Thủ tục bàn giao và thanh lý tài sản cố định.

- Khi thanh lý TSCĐ Công ty lập hội đồng thanh lý TSCĐ thực hiện việc thẩmđịnh, đánh giá lại tài sản (nếu tài sản là xe ô tô) và lập biên bản đánh giá lại tài sản cầnthanh lý Việc thanh lý TSCĐ được tiến hành theo các bước sau:

1 Quyết định của giám đốc về việc bàn giao và thanh lý TSCĐ

2 Danh mục TSCĐ được bàn giao và thanh lý

2.1.4 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng.

* Chứng từ kế toán sử dụng:

- Hóa đơn giá trị gia tăng (liên 2);

- Phiếu nhập kho (TSCĐ);

- Phiếu kiểm định chất lượng TSCĐ;

- Phiếu chi, giấy báo nợ, ủy nhiệm chi;

- Biên bản giao nhận TSCĐ (mẫu số 01 - TSCĐ);

- Biên bản thanh lý TSCĐ (mẫu số 02 - TSCĐ;

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (mẫu 06 - TSCĐ);

- Các tài liệu kỹ thuật có liên quan và một biên bản thỏa thuận do các bên liênquan tự lập khác

* Sổ sách kế toán sử dụng:

- Sổ, thẻ tài sản cố định

- Bảng tính và phân bổ khấu hao

- Các loại sổ chi tiết và sổ tổng hợp khác được sử dụng trong hình thức chứng

từ ghi sổ

2.1.5 Quy trình hạch toán TSCĐ tại công ty

* Đánh giá TSCĐ:

Đánh giá TSCĐ là điều kiện cần thiết để hạch toán TSCĐ trích khấu hao vàphân tích hiệu quả sử dụng TSCĐ của Công ty Xuất phát từ đặc điểm và yêu cầu quản

lý TSCĐ trong quá trình sử dụng tại Công ty, TSCĐ của Công ty được đánh giá theonguyên giá và giá trị còn lại

+

Chi phílắp đặt,chạy thử

(nếu có)

-Cáckhoảngiảm trừ(nếu có)Giá trị còn lại của TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ – Giá trị hao mòn lũy kế

* Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 211 – Tài sản cố định

Tài khoản 211 - Tài sản cố định có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 2111 – TSCĐ hữu hình

- TK 2112 – TSCĐ thuê tài chính

- TK 2113 – TSCĐ vô hình

Tài khoản 214 – Hao mòn tài sản cố định

Tài khoản 241 – Xây dựng cơ bản dở dang

Và một số tài khoản liên quan như: TK 111, 112, 331…

* Hạch toán tăng, giảm TSCĐ:

+ Hạch toán tăng TSCĐ: Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhậnTSCĐ, các chứng từ gốc có liên quan đến việc mua sắm TSCĐ, kế toán xác địnhnguyên giá TSCĐ, lập hồ sơ kế toán và tiến hành ghi sổ kế toán

+ Hạch toán giảm TSCĐ: Căn cứ vào các biên bản thanh lý, các hóa đơn chứng

từ có liên quan kế toán ghi sổ

2.1.6 Kế toán khấu hao TSCĐ

a) Khái niệm

Hao mòn là một hiện tượng khách quan làm giảm giá trị sử dụng của TSCĐ

Khấu hao là một biện pháp chủ quan trong quản lý nhằm thu hồi lại giá trị đã hao mòncủa TSCĐ.

Trong quá trình đầu tư và sử dụng, dưới tác động của môi trường tự nhiên vàđiều kiện làm việc cũng như tiến bộ kỹ thuật TSCĐ bị hao mòn Hao mòn được thểhiện dưới hai dạng: Hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình

Để thu hồi lại giá trị hao mòn của TSCĐ người ta tiến hành trích khấu hao bằngcách chuyển phần giá trị hao mòn của TSCĐ vào giá trị sản phẩm và dịch vụ làm ra

b) Phương pháp khấu hao

- Hàng tháng kế toán lập bảng trích khấu hao từng loại tài sản cố đinh

- Cuối tháng kế toán lập bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định vào chiphí cho từng tháng

Mức khấu hao được tính như sau:

Mức khấu hao năm = Nguyên giá TSCĐ

Thời gian sử dụng hữu ích (năm)

Mức khấu hao tháng = Mức khấu hao năm

12

2.1.7 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ

+ Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ là những khoản chi phí mang tính thay thế nhưthay một bộ phận hay một thiết bị của TSCĐ sửa chữa mang tính chất quy mô lớn.Công ty cổ phần Thương mại công nghiệp Lạng Sơn không có kế hoạch trích trướcsửa chữa lớn TSCĐ mà công ty tiến hành phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn vào các đốitượng sử dụng tài sản có liên quan

Tại Công ty cổ phần Thương mại công nghiệp Lạng Sơn thì TSCĐ là yếu tốquan trọng vì nó tham gia trực tiếp vào công việc kinh doanh của Công ty Do vậy việc

sửa chữa TSCĐ luôn được lãnh đạo Công ty quan tâm kịp thời để nâng cao năng suấtlàm việc của TSCĐ

2.1.8 Ví dụ về TSCĐ trong tháng 10 năm 2012 tại công ty

Ví dụ Ngày 01/10/2012 mua một máy tính để bàn với giá 16 triệu đồng (thuế VAT

10%) (Hóa đơn số 0089243 ngày 01/10/2012) Tài sản được đưa vào sử dụng ngay tại

bộ phận quản lý doanh nghiệp thời gian sử dụng 6 năm

BIỂU SỐ 2.1 Hóa đơn giá trị gia tăng

HÓA ĐƠN Mẫu số 01 GTKT- 3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG TN/2012B

Liên 2: Giao cho khách hàng Số 0089243

Ngày 10 tháng 03 năm 2011

Đơn vị bán hàng:……….Công ty cổ phần thế giới số Trần Anh ………

Địa chỉ: 1174 Đường Láng, Đống Đa, Hà Nội

Điện thoại: 04 3766 6666

Mã số thuế: 0100365533 -1 Tài khoản: 43110030093143

Tại Ngân hàng cổ phần Đông á - Chi nhánh Hà Nội

Họ tên người mua hàng:……Trần Văn Hùng………

Tên Đơn vị: Công ty CP Chế Tạo Điện Cơ Hà Nội………

Địa chỉ : Km12, Quốc lộ 32 Phú Diễn - Từ Liêm - Hà Nội………

Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: tiền mặt…….MST:…0100100456……….

STT Tên hàng hóa dich vụ Đơnvị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng : 16.500.000 Thuế suất GTGT:10% Tiền thuế GTGT : 1.650.000

Tổng cộng tiền thanh toán : 18.150.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

SV: Nguyễn Văn Tâm - CĐ ĐHKT19 K5 31 GVHD: Trần

Nợ Tk 211 16.500.000

Nợ Tk 133 1.650.000

Họ và tên người nhận tiền: Trần Thanh Mai

Địa chỉ: Nhân viên

Lý do chi: Chi tiền mua máy tính văn phòng

Số tiền: 18.160.000đ (Viết bằng chữ): Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn

(Đã ký)

Người nhận tiền

BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO

TK 627 Chi phí sxc Chia ra các đối tượng

………

…

-5 044666

275000

3 III- Số khấu hao

giảm trong

- Thanh lý phương

tiện vận tải

10 660 000000

578960000Cộng

Đối tượng: Hao mòn TSCĐ hữu hình

(Nguồn: Phòng kế toán tài chính)

CÔNG TY CP CHẾ TẠO ĐIỆN HÀ NỘI

Km12.QL 32, Phú Diễn Từ Liêm - Hà Nội

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 211

Ngày 30 tháng 11 năm 2012

Giám đốc

(đã ký)

2.2.1 Tổng quan về nguyên vật liệu tại công ty

- Khái niệm: Nguyên vật liệu là đối tượng lao động, đó là những tư liệu vật chất

được dùng vào sản xuất để chế tạo thành phẩm mới hoặc thực hiện các dịch vụ hay sửdụng cho bán hàng, cho quản lý doanh nghiệp

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động chưa đủ tiêu chuẩn là tài sản cố định (giátrị <10.000.000đ, thời gian sử dụng <1 năm)

Nguyên vật liệu tại Công ty chủ yếu phục vụ cho quá trình xây dựng và thi công cáccông trình của Công ty, nguyên vật liệu được phân thành: Nguyên vật liệu chính, vật liệuphụ, vật liệu khác, phụ tùng thay thế, nhiên liệu, …

- Đặc điểm:

+) Vật liệu

• Được mua sắm bằng vốn lưu động

• Nó chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định Sau chu kỳ sản xuất giátrị được bảo tồn và chuyển dịch toàn vộ vào sản phẩm

• Vật liệu được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau: Mua ngoài, tự sản xuất,nhận vốn góp liên doanh

+) Công cụ dụng cụ

• Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, khi sử dụng bị hao mòn dần,khi bị hư hỏng có thể sửa chữa, hỏng hẳn có thể thu hồi phế liệu, sau mỗi chu kỳ sản xuấtgiá trị chuyển dịch dần vào giá trị sản phẩm

• Được mua bằng vốn lưu động, bảo quản ở kho như bảo quản vật liệu

• Công cụ dụng cụ sử dụng trong doanh nghiệp để phục vụ cho hoạt động sảnxuất kinh doanh, hoạt động quản lý của doanh nghiệp Nó được hình thành từ nhiềunguồn khác nhau: mua ngoài, tự sản xuất, nhận vốn góp……

- Nhiệm vụ của kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ.

Kiểm tra chi phí thu mua, tính giá thực tế vật liệu, công cụ dụng nhập xuấttồn kho Kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập xuất tồn kho

lượng, giá trị thực tế của từng loại, từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn khovật liệu, công cụ tiêu hao, sử dụng cho sản xuất.

Phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch thu mua và dự trữ vật liệu, công cụ dụng cụ sửdụng vào chi phí sản xuất kinh doanh

2.2.2 Phân loại vật liệu, công cụ dụng cụ.

 Phân loại vật liệu

Để tạo nên sản phẩm động cơ điện hoàn chỉnh thì cần rất nhiều loại nguyên vật liệukhác nhau, chúng đa dạng về chủng loại, kích cỡ và tính năng lý hoá khác nhau Để quản

lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết tới từng loại NVL theo vai trò và tác dụng củachúng trong sản xuất kinh doanh

- NVL là một trong các yếu tố đầu vào tạo nên giá thành sản phẩm Bao gồm toàn bộNVL mua ngoài và bán thành phẩm mua ngoài như đồng, gang, thép, thân máy NVL tạicông ty khá đa dạng, các loại NVL đượ phân nhóm và mã hoá nhóm như sau: VT + số thứtự

Ví dụ: Nhóm cánh gió, bản cực bao gồm toàn bộ các loại cánh gió và bản cực có kích cỡ

khác nhau được mã hoá là: VT013 Nhóm Zoăng gồm tất cả các loại Zoăng có kích cỡkhác nhau được mã hoá là :VT018

BIỂU 2.1 Phân nhóm vật tư của công ty

2

Việc mã hoá NVL tại công ty được tiến hành theo quy tắc sau:

Mã vật tư = V + chữ cái đầu tiên tên vật tư + số thứ tự (ứng với kích cỡ khác nhau)

Mã vật tư Tên Vật tư

Một số NVL khác như trong bảng sau: