Chương 1: Những vấn đề cơ bản của kiểm toánCâu 1: Điều lệ của TCT có phải là 1 loại chuẩn mực trong kiểm toán tuân thủ không? Vì sao? Trả lời: Có. Vì điều lệ của TCT là quy định của bản thân tổ chức công ty mà các cá nhân và bộ phận trong công ty phải tuân thủ. Câu 2: Chuẩn mực kiểm toán dùng để hướng dẫn công việc và điều chỉnh hành vi của kiểm toán viên? Đúng hay sai? Tại sao? Trả lời: Đúng. Vì: Chuẩn mực kiểm toán là những quy định về những nguyên tắc, thủ tục cơ bản và những hướng dẫn thể thức áp dụng các ngtắc, thủ tục cơ bản đó trong quá trình kiểm toán. Chuẩn mực kiểm toán gồm 2 bộ phận riêng biệt: Hệ thống các CM chuyên môn; quy tắc về đạo đức nghề nghiệp => CM kiểm toán là những nguyên tắc và chỉ dẫn vừa có tính bắt buộc, vừa có tính chất hướng dẫn, hỗ trợ Câu 3: KTV phải tuân thủ chuẩn mực kế toán khi thực hiện mọi cuộc kiểm toán. Đ or S? Why? Trả lời: Sai. Vì: KTC phải tuân thủ CM kiểm toán; Chuẩn mực kế toán là những quy định về những nguyên tắc, thủ tục cơ bản và hướng dẫn áp dụng các nguyên tắc và thủ tục cơ bản đó trong quá trình kế toán; Việc lập và trình bày BCTC là trách nhiệm của đơn vị được kiểm toán còn kiểm toán viên có trách nhiệm đưa ra ý kiến về mức độ trung thực của BCTC do đó đơh vị được kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực kế toán và trình bày trên BCTC còn KTV chỉ cần phải hiểu biết chuẩn mực kế toán và tuân thủ chuẩn mực kiểm toán. Câu 4: Đối tượng của kiểm toán BCTC, KTHĐ, KTTT có giống nhau ko? Trả lời: Đối tượng ko giống nhau. Đối tượng của KT BCTC là BCTC và thực trạng về tài sản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Đối tượng của KTTT là thực trạng việc chấp hành luật pháp, chính sách chế độ và những quy định Đối tượng của KTHĐ là tính hiệu lực, hiệu quả và tính kinh tế của hoạt động.
Kiểm toán - 2013 Chương 1: Những vấn đề kiểm toán Câu 1: Điều lệ TCT có phải loại chuẩn mực kiểm toán tuân thủ không? Vì sao? Trả lời: Có Vì điều lệ TCT quy định thân tổ chức công ty mà cá nhân phận công ty phải tuân thủ Câu 2: Chuẩn mực kiểm toán dùng để hướng dẫn công việc điều chỉnh hành vi kiểm toán viên? Đúng hay sai? Tại sao? Trả lời: Đúng Vì: Chuẩn mực kiểm toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng ngtắc, thủ tục trình kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán gồm phận riêng biệt: Hệ thống CM chuyên môn; quy tắc đạo đức nghề nghiệp => CM kiểm toán nguyên tắc dẫn vừa có tính bắt buộc, vừa có tính chất hướng dẫn, hỗ trợ Câu 3: KTV phải tuân thủ chuẩn mực kế toán thực kiểm toán Đ or S? Why? Trả lời: Sai Vì: - KTC phải tuân thủ CM kiểm toán; - Chuẩn mực kế toán quy định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn áp dụng nguyên tắc thủ tục trình kế toán; - Việc lập trình bày BCTC trách nhiệm đơn vị kiểm toán kiểm toán viên có trách nhiệm đưa ý kiến mức độ trung thực BCTC đơh vị kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực kế toán trình bày BCTC KTV cần phải hiểu biết chuẩn mực kế toán tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Câu 4: Đối tượng kiểm toán BCTC, KTHĐ, KTTT có giống ko? Trả lời: Đối tượng ko giống - Đối tượng KT BCTC BCTC thực trạng tài sản, nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Đối tượng KTTT thực trạng việc chấp hành luật pháp, sách chế độ quy định - Đối tượng KTHĐ tính hiệu lực, hiệu tính kinh tế hoạt động 1Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Câu 5: P/b giống, khác KTHĐ, KTTT, KT BCTC Trả lời: Giống nhau: - Đều trình kiểm toán viên độc lập có lực tiến hành thu thập đánh giá chứng thông tin kiểm toán nhằm xác nhận báo cáo mức độ phù hợp thông tin với chuẩn mực thiết lập - Đều tuân thủ chuẩn mực kiểm toán; - Đều mang chức kiểm toán: Kiểm tra xác nhận; trình bày ý kiến(tư vấn); - Đều thực quy trình gồm giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán, kết thúc kiểm toán Khác nhau: Tiêu chí KT HĐ Khái niệm KTTT Là loại kiểm toán nhằm để xem xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu hđ kiểm toán KT BCTC Là loại kiểm toán nhằm để xem xét đơn vị kiểm toán có tuân thủ quy định mà quan có thẩm quyền cấp or quan chức NN or quan chuyên môn đề hay ko Chủ thể Thường KTV Thường KTV nhà kiểm nội thực nước thực toán Đtượg Tính hiệu lực, Thực trạng việc chấp KT hiệu tính hành luật pháp, kinh tế hđ sách chế độ n~ quy định Mục Xem xét, đánh Xem xét đvị ktoan có giá tính kinh tuân thủ quy định đích tế, tính hiệu lực mà cq có thẩm q` hiệu cấp or cq chức hoạt động NN or cq KT chuyên môn đề hay ko 2Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Là loại kiểm toán nhằm kiểm tra xác nhận tính trung thực hợp lý thông tin BCTC kiểm toán Thường KTV độc lập thực BCTC thực trạng tài sản, nvụ ktế phát sinh Ktra xác nhận tính trung thực, hợp lý BCTC ktoan Tài liệu tham khảo Nhận xét Kiểm toán - 2013 Chuẩn mực đánh giá thông tin Người SD T2 Tiêu chuẩn định Các VB quy định liên Luật, chuẩn mức lĩnh quan NN, ngành, mực, VB vực hoạt động lĩnh vực pháp lý kế toán, chế độ ktoan hành Chủ yếu nhà Bản thân đvị Các đối tượng quản lý kiểm toán cq cấp có nhu cầu, nhà đầu tư, bank, quan thuế BC KQ Bản bcáo cho ng Bản báo cáo thực Bản b/cáo KT quản lý kq trạng chấp hành luật tính trung thực, kiểm toán n~ pháp quy định hợp lý ý kiến đề xuất cải nhằm củng cố, trì thông tin tiến HĐ kỷ cương BCTC n~ đề xuất gợi ý Câu 6: Tại tiến hành kiểm toán, tổ chức kiểm toán độc lập phải ký hợp đồng với khách hàng kiểm toán? Tổ chức kiểm toán nội NN có cần ký HĐ ko? Vì sao? Trả lời: - Tổ chức kiểm toán độc lập tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán cho đơn vị, cá nhân có nhu cầu kiểm toán Khi có nhu cầu kiểm toán, đơn vị, cá nhân có nhu cầu phải trả phí cho đơn vị kiểm toán nhu cầu tự nguyện, không bắt buộc Do đó, để đảm bảo quyền lợi nghĩa vụ bên tổ chức kiểm toán độc lập phải ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng kiểm toán - Đối với tổ chức kiểm toán nội kiểm toán nhà nước không cần phải ký hợp đồng Vì công việc kiểm toán công việc bắt buộc theo kế hoạch kiểm toán hàng năm theo yêu cầu nhà quản trị, hoạt động kiểm toán không thu phí nên không cần ký hợp đồng kiểm toán Câu 7: BGĐ đơn vị KT sử dụng KQ loại kiểm toán (KTTT,KTBCTC) phục vụ cho quản lý đơn vị ntn? (or Có ý kiến cho kết KTTT KTBCTC ) 3Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Trả lời: - BGĐ đv đc KT sd KQ KTTT để kiểm tra, đánh giá việc tuân thủ quy tắc quan NN cấp đề việc tuân thủ quy định ng quản lý cấp đơn vị quan chuyên môn nhằm củng cố trì kỷ cương, chấn chỉnh uốn nắn đảm bảo tuân thủ quy định nề nếp nghiêm túc - BGĐ đv đc KT sd kq KTBCTC để biết điểm mạnh đợn vị để phát huy, biết hạn chế, yếu công tác quản lý, tổ chức kế toán để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng Đồng thời khuyến nghị KTV sở để đơn vị chấn chỉnh, uốn nắn hoạt động tài chính, sản xuất kinh doanh hiệu Câu 8: Nêu ý nghĩa, t/dụng kiểm toán đơn vị kiểm toán bên khác sử dụng kết kiểm toán(như ngân hàng, cổ đông, nhà cung cấp ) Trả lời: -*KTTT - Đối với đơn vị kiểm toán: (như trên) - Đối với cấp trên: Xem xét xem cấp có thực quy định đơn vị hay ko - Đối với NN: Nắm bắt, củng cố điều hành hoạt động đơn vị, tổ chức việc tuân thủ pháp luật quy định # NN luật DN, luật thuế *KTHĐ - Thường để nhà quản lý xem xét tình hình thực hoạt động công ty có phù hợp với tiêu chuẩn định mức lĩnh vực hoạt động để theo kế hoạch hay ko *KTBCTC - Đvị kiểm toán:(như câu trên) - Đvới NN: Xem xét tình hình tài công ty để cân nhắc vấn đề cho vay, khoản tín dụng khác - Đvới cổ đông, nhà đầu tư: Quyết định trì, mở rộng hay thu hẹp mức độ góp vốn, mức độ đầu tư - Nhà cung cấp: Quyết định trì, tăng cường hay giảm thiểu mức độ cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ 4Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Câu 9: Mục tiêu kiểm toán nói chung mục tiêu loại kiểm toán cụ thể Tiêu chuẩn dùng làm để đánh giá thông tin loại kiểm toán Trả lời: - Mục tiêu kiểm toán nói chung kiểm tra cho ý kiến nhận xét mức độ phù hợp thông tin kiểm toán so với tiêu chuẩn, chuẩn mực thông tin thiết lập Thẩm định thông tin -*Kiểm toán hoạt động: Mục tiêu: xem xét đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiểu hoạt động kiểm toán Tiêu chuẩn đánh giá TT: tiêu chuẩn định mức lĩnh vực hoạt động cụ thể ***Kiểm toán tuân thủ: Mục tiêu: Xem xét đơn vị kiểm toán có tuân thủ quy định mà quan có thẩm quyền cấp quan chức NN hay quan chuyên môn đề hay ko T/c đánh giá TT: Các VB quy định liên quan nhà nước, ngành, lĩnh vực đơn vị ***KTBCTC: Mục tiêu: Kiểm tra xác nhận tính trung thực, hợp lý BCTC kiểm toán T/c đánh giá TT: Luật, chuẩn mực kế toán, VB pháp lý kế toán có liên quan, chế độ kế toán hành Câu 10: Tại kinh tế thị trường, DN thƣờng thuê KTĐL để kiểm toán BCTC? Trả lời: Vì: - KTVĐL có khả thực loại kiểm toán khác chủ yếu thực kiểm toán BCTC - Trong kinh tế thị trường tạo tách biệt quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản -> Nhu cầu thẩm định thông tin tài khách quan cần thiết - Mặt khác, chủ thể kinh tế hình thành phát triển liên hệ, ràng buộc, chi phối lẫn -> BCTC hàng năm đơn vị lập trở thành đối tượng quan tâm bên có liên quan Sự quan tâm thể nhiều góc độ khác cần phải có độ tin cậy 5Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 - Thị trường ngày phát triển cạnh tranh gay gắt, yêu cầu thông tin nhanh chóng, kịp thời xác, khách quan BCTC thẩm định bên thứ độc lập có uy tín, trình độ chuyên môn, có trách nhiệm pháp lý -> KTV ĐL đáp ứng yêu cầu đặt _>>> Thường thuê KTĐL để KT BCTC Câu 11: Chuẩn mực kiểm toán gì? T/d CMKT kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán? Trả lời: Chuẩn mực kiểm toán quy định n~ nguyên tắc, thủ tục n~ hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục trình kiểm toán - Tác dụng: - Có t/c bắt buộc hỗ trợ, hướng dẫn cho KTV - Được tổ chức kiểm toán tổ chức # sd làm thước đo chung để đánh giá chất lượng công việc KTV thực trình kiểm toán - Là để đvị kiểm toán n~ ng # có liên quan phối hợp trình kiểm toán sử dụng kết kiểm toán Chương 2: Các tổ chức kiểm toán hoạt động tổ chức Câu 1: Nêu vai trò tổ chức kiểm toán độc lập, tổ chức kiểm toán NN, tổ chức KT nội Trả lời: Tổ chức kiểm toán độc lập: Thực chức thẩm định thông tin cho đvị, báo cáo đưa ý kiến xác nhận mức độ tin cậy thông tin này, từ giúp người sử dụng thông tin có sở để đưa định, đối sách thích hợp - Tổ chức kiểm toán NN: Là công cụ quản lý NN, đặc biệt quản lý chi tiêu NSNN, giúp NN nắm bắt củng cố điều hành hoạt động đơn vị, tổ chức việc tuân thủ luật pháp quy định khác NN - Tổ chức KTNB: Là công cụ quản lý nhà quản lý đơn vị, phục vụ cho quản lý hoạt động đơn vị Câu 2: Tổ chức KTNN khách hàng kiểm toán độc lập hay ko? 6Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Trả lời: Có: Vì khách thể kiểm toán độc lập tổ chức, cá nhân có nhu cầu kiểm toán Nếu tổ chức KTNN có nhu cầu kiểm toán tổ chức KTĐL thực kiểm toán Tổ chức KTNN phải trả phí ký hợp đồng kiểm toán với tổ chức KTĐL Câu 3: Tổ chức KTNN thực loại kiểm toán chủ yếu thực loại kiểm toán nào? Trả lời: - Tổ chức KTNN thực loại kiểm toán: KTHĐ, KTTT, KTBCTC - Chủ yếu thực kiểm toán tuân thủ: Nhằm nắm bắt, củng cố, điều hành hoạt động đơn vị, tổ chức việc tuân thủ luật pháp quy định # NN luật DN, luật thuế GTGT, Câu 4: Quy trình kiểm toán BCTC tổ chức kiểm toán thực hoàn toàn nhau? Trả lời: Sai Vì: Quy trình kiểm toán BCTC nói chung gồm giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán; Thực kiểm toán; Kết thúc kiểm toán Tuy nhiên, kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập thực có khâu xử lý thư mời kiểm toán ký kết hợt đồng kiểm toán kiểm toán NN KTNB Câu 5: Tổ chức kiểm toán NN có chức cung cấp dịch vụ xác nhận cho doanh nghiệp Đ or S? Vì sao? Trả lời: Sai Vì: - Tổ chức KTNN quan quản lý NN, kiểm toán đơn vị tổ chức thuộc sở hữu NN KTNN ko phép cung cấp dịch vụ đơn vị # có nhu cầu Câu 7: Tại nói: “ KTV NN loại công chức NN” Trả lời: KTNN quan chuyên môn NN KTV NN người thuộc biên chế tổ chức KTNN Hơn nữa, việc tuyển dụng nhân vào tổ chức KTNN thực theo quy chế tuyển công chức KTV NN hưởng lương công chức Câu 8: Tại kinh tế thị trường, đơn vị thường thuê kiểm toán độc lập để kiểm toán BCTC? 7Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Trả lời: Vì : - Tổ chức kiểm toán độc lập kiểm toán loại: KT BCTC, KT hoạt động, KT tuân thủ chủ yếu KT BCTC - Trong kinh tế thị trường, thông tin chứa đựng nhiều RR sai lệch thiếu tin cậy, người sử dụng thông tin mong muốn có bên thứ độc lập, có trình độ chuyên môn, có uy tín nghề nghiệp, có trách nhiệm pháp lý để thẩm định lại độ tin cậy thông tin => Nền kinh tế thị trường thúc đẩy KT ĐL phát triển Câu 9: Ban Giám Đốc đơn vị kiểm toán sử dụng kết việc kiểm toán BCTC, Kiểm toán HĐ, KT Tuân thủ phục vụ cho đơn vị ntn? Trả lời: Để biết mức đọ tin cậy, trung thực, hợp lý thông tin đc kiểm toán : BCTC, tính kinh tế, tính hiệu lục, hiệu hoạt động Từ có định phù hợp - KT BCTC: Đưa dịnh chỉnh đốn hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, nắm bắt đc tính hình đơn vị, có định kinh doanh hợp lý… - KT tuân thủ: Giúp uốn nắn kỷ cương, tuân thủ tình hình chấp hành luật pháp, sách, chế độ - KT hoạt động: điều chỉnh lại hoạt động đơn vị nhằm nâng cao tính hiệu kinh tế… Câu 10: Khi tiến hành kiểm toán KTĐL phải ký hợp đồng với khách hàng, KT nội bộ, KT nhà nước có cần ký hợp đồng không? Vì sao? Trả lời: Không KTĐL cung cấp dịch vụ chúng phải trả phí cho kiểm toán, tự nguyện Còn KT nội bộ, KT nhà nước thực kiểm toán theo kế hoạch, KT nhà nước theo kế hoạch kiểm toán hàng năm Tổng kiểm toán nhà nước phê duyệt, KT nội thực kiểm toán theo yêu cầu quản lý nhà quản lý đơn vị => có tính bắt buộc, ký hợp đồng trả phí Chương 3: Báo cáo kiểm toán 8Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Câu 1: So sánh điểm giống # ý kiến dạng chấp nhận phần ý kiến dạng từ chối Trả lời: Giống: - Là ý kiến KTC đưa sau thực công tác kiểm toán đơn vị; - Phạm vi kiểm toán bị giới hạn *Khác Tiêu chí ĐK lập Pvi xác nhận Ảnh hưởng đến đơn vị kiểm toán Phạm vi kiểm toán Ý kiến dạng chấp nhận phần -Pvi kiểm toán bị giới hạn mức độ không lớn - KTV có bất đồng nhỏ với đvị ktoán Ý kiến dạng từ chối -Pvi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng liên quan đến số lượng lớn khoản mục tới mức KTV ko thể thu thập đầy đủ thích hợp chứng kiểm toán ý kiến BCTC Ko thể đưa ý kiến BCTC đơn vị Đvị gặp khó khăn lớn việc hợp tác với bên KTV ko xác nhận tính trung thực BCTC Đưa ý kiến chấp nhận phần, có yếu tố ngoại trừ Bị ảnh hưởng phần việc giao dịch với bên liên quan mức độ tin cậy không cao BCKT dạng chấp nhận toàn phần Nhỏ Lớn Bất đồng Nhỏ với đơn vị kiểm toán Lớn Câu 2: BCKT dạng chấp nhận toàn áp dụng doanh nghiệp kinh doanh có lãi? Trả lời: Sai Vì ĐK để đưa BCKT dạng chấp nhận toàn phần đc lập Pvi kiểm toán ko bị giới hạn; - BCTC ko chứa sai phạm, sai sót trọng yếu =>ko liên quan tới tình hình doanh nghiệp kinh doanh có lãi hay ko 9Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Câu 3: Khi đơn vị sửa chữa sai sót không với yêu cầu KTV, KTV lập báo cáo kiểm toán dạng nào? Vì sao? Trả lời: Khi đvị sửa chữa sai sót ko với yêu cầu KTV, KTV lập BCKT dạng chấp nhận phần trái ngược Vì : đơn vị sửa chữa sai sót không với KTV nghĩa tồn sai phạm trọng yếu Khi đó, sai phạm liên quan đến khoản mục BCTC, KTV lập BCKT dạng chấp nhận phần Nếu sai phạm có tính chất nghiêm trọng, liên quan đến nhiều khoản mục, KTV lập BCKT dạng trái ngược Câu 4: BCKT gì? BCKT BCTC KTV độc lập gì? Ý nghĩa BCKT nhà đầu tư người bán? Trả lời: BCKT văn KTVlập công bố để đưa ý kiến thông tin kiểm toán - BCKT BCTC KTV độc lập văn KTV độc lập lập công bố để đưa ý kiến tính trung thực, hợp lý BCTC kiểm toán * Ý nghĩa: - Đvới nhà đầu tư: Là giúp họ biết mức độ trung thực, hợp lý, đáng tin cậy thông tin kiểm toán -> Có thể đưa định phù hợp: có nên đầu tư hay ko, trì, mở rộng hay thu hẹp mức độ đầu tư - Đvới thân đơn vị kiểm toán: + Với tư cách người cung cấp thông tin, BCKT giúp đơn vị kiểm toán chứng minh tính hợp lý, đắn thông tin mà họ cung cấp + Với tư cách người sử dụng thông tin: BCKT giúp cho đvị kiểm toán đưa định đắt để quản lý điều hành hành vi Câu 5: BCKT dạng từ chối lập trường hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng? Đ or S? Trả lời: Đúng KTV đưa BCKT dạng từ chói trường hợp phạm vi kiểm toán bị giới hạn nghiêm trọng, KTV ko thể thu thập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp để đưa ý kiến tính trung thực BCTC đc kiểm toán 10Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 10 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Câu 26: RRTT thấp, RRKS thấp RRKT thấp? Đúng hay sai? Trả lời: Saivì RRKT phụ thuộc vào RRPH, KTV mở rộng phạm vi kiểm toán, đưa RRPH mức thấp RRKT giảm xuống mức chấp nhận Câu 27: RRTT cao, RRKS cao RRPH thấp? Đúng hay sai? Trả lời: Sai RRPH bị ảnh hưởng yếu tố: Phạm vi kiểm toán, phương pháp kiểm toán; trình độ, kinh nghiệm khả xét đoán nghề nghiệp KTV Còn RRTT cao, RRKS cao KTV cho BCTC chứa đựng nhiều GL, SS trọng yếu nên KTV dự kiến RRPH thấp Câu 28: RRKS đánh giá trung bình ảnh hưởng ntn đến phạm vi áp dụng pp kiểm toán bản? Trả lời: RRKS đánh giá trung bình KTV áp dụng pp kiểm toán mức vừa phải RRKS KTV đánh giá cao tức KTV cho BCTC chứa đựng nhiều GL, SS trọng yếu, HTKSNB chưa ngăn chặn hết được, nên để đưa RRKT mức chấp nhận KTV phải mở rộng phạm vi áp dụng thủ tục kiểm tra chi tiết Chương 5: Cơ sở dẫn liệu chứng kiểm toán Câu 1: Bằng chứng kiểm toán gì? Yêu cầu “đầy đủ” BCKT chủ yếu nói vấn đề gì? Trả lời: Bằng chứng kiểm toán tất tài liệu thông tin KTV thu nhâṇ thu thâp p đươc p liên quan đến cuôc p kiểm toán dưạ vào thông tin KTV hiǹ h thành nên ý kiến miǹ h Yêu cầu “ đầy đủ” chứng kiểm toán yêu cầu măṭ số lương chứng kiểm toán cần thiết làm sở cho nhâṇ xét KTV thông 24Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 24 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 tin tài chińh đơn vi p Tuy nhiên, KTV cần xem xét mối quan pgiữa chi phi cho viêc p thu thâp p BCKT lơị ić h thông tin từ để thu thập số lượng chứng cho phù hợp Câu 2: Trình bày mục đích việc sử dụng loại phương pháp kiểm toán tuân thủ? BCKT thu thập phương pháp KTTT cho phép KTV đánh giá HT KSNB khía cạnh cụ thể nào? Trả lời: Mục đich : Để thu thâp p chứng KT có liên quan đến tính thích hợp hiêụ pthống kiểm soát nôị bô p Khía cạnh: Tính thích hợp thiết kế tính hiệu vận hành Câu 3: Nêu tên kỹ thuật chủ yếu đwợc sử dụng để thu thập chứng KT? Muốn xác minh hàng hoá có hữu kho hay ko, KTV áp dụng kỹ thuật kiểm toán nào? ND kỹ thuật điều tra để thu thập BCKT?( or Khái quát ND kỹ thuật điều tra để thu thập BCKT) Các kỹ thuật: Kiểm tra ( kiểm tra vât p chất kiểm tra tài liêu) ; quan p sát; điều tra; xác nhân; p tính toán; quy trình phân tích Muốn xác minh hàng hóa có hữu kho hay không , KTV áp duṇ g kỹ thuật kiểm toán : kiểm tra vâṭ chất (KTV trưc p tiếp kiểm kê hay tham gia chứng kiến kiểm kê TS thưc p tế xem số lươṇg kho có giống số lươṇg sổ sách hay không) Nôi dung c pơ kỹ thuâṭ điều tra để thu thâp p BCKT: Kiểm tra việc sử dụng kỹ thuật thông thường rà soát lại nghiên cứu kỹ, đoc p, duyêṭ, phân đoaṇ, xem xét, so sánh, đối chiếu để thu thâp p BCKT… Kỹ thuật kiểm tra bao gồm loại: - Kiểm tra vât pchất: trực tiếp kiểm kê hay tham gia chứng kiếm kiểm kê TS thưc p tế - Kiểm tra tài liêu: xem p xét, so sánh, đối chiếu chúng từ, tài liệu kế toán với số liệu sổ sách ghi chép kế toán Câu 4: Bằng chứng kiểm toán gì? BCKT kiểm toán HĐ để KTV đưa kết luận vấn đề gì?(BCKT kiểm toán BCTC, KTTT để KTV đƣa KL vấn đề gì?) 25Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 25 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 BCKT tất tài liêu thông tin KTVthu thập p đươc liên quan p đến cuôc p kiểm toán dựa vào thông tin KTV hiǹh thành nên ý kiến BCKT kiểm toán hoạt đông p để KTV đưa kết luân p tính hiêu qp uả, tính hiêu lực, tính kinh tế hoạt động kiểm toán BCKT kiểm toán BCTC để KTVkiểm tra, xác nhân tính trung thực, hơp p lý BCTC đươc p kiểm toán BCKT kiểm toán tuân thủ: để KTV đưa kết luận tình hình chấp hành luật pháp, sách, chế độ, quy định đơn vị kiểm toán Câu 5: Bằng chứng thu thập từ kỹ thuật “Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ” sở xác minh cho CSDL nào? Là sở để xác minh CSDL: Sư pphát sinh / Tính toán đánh giá/ Phân loaị hạch toán ( đầy đủ, đắn, kỳ) ??? Bằng chứng thu thập từ kỹ thuật “Kiểm tra chi tiết số dư” sở xác minh cho CSDL nào? Sự hữu, Quyền nghĩa vụ ???Bằng chứng thu thập từ kỹ thuật “Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư” sở xác minh cho CSDL nào? Là sở để xác minh CSDL: Sư pphát sinh / Tính toán đánh giá/ Phân loaị hạch toán ( đầy đủ, đắn, kỳ) / Sự hữu/ Quyền nghĩa vụ/ Trình bày tổng hợp công bố Câu 6: Thế giải trình nhà quản lý? Trong trình kiểm toán KTV phải lấy giải trình nhà quản lý? Tác dụng giải trình trình kiểm toán? Giải trình nhà quản lý tính chất viêc p nhà quản lý cung cấp thông tin, tài liêu p đơn vị nhằm giúp cho KTV hoàn thành công việc kiểm toán Trong trình kiểm toán KTV phải lấy giải trình nhà quản lý tài liêu p nhà quản lý đơn vị cung cấp chưa đầy đủ để KTV đưa kết luân.p 26Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 26 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Tác dụng giải trình qtrinh kiểm toán: - Là đảm bảo đơn vị BCTC đơn p vị lập hoàn toàn hợp lý, trung thưc p phù hợp với chuẩn mưc, cḥế độ kế toán hành - Là để KTV đưa ý kiến BCTC đơn vị Câu Mối liên hệ CSDL với mục tiêu kiểm toán BCTC? Nêu VD minh hoạ Mối liên p : Từ CSDL ta suy muc p tiêu kiểm toán, từ yếu tố liêụ, KTV thiết lâp p muc p tiêu kiểm toán Ví dụ: BCTC có TK 131 số dư : tỷ đồng Để hạch toán số liêu p vào sổ kế sá ch len BCTC kế toán phải có đầy đủ ghi nhân p đủ bô pchứ ng từ gồm: đơn đăt p hàng, phiếu xuất kho Đây CSDL cho việc ghi sổ KT Còn mục tiêu kiểm toán: thu thâp p BCKT để chứng minh cho CSDL hữu quyền nghĩa vụ , đánh giá tiń h toán đầy đủ đắn,côṇ g dồn công bố (Nếu đầy đủ đánh giá TK 131 trung thực, hơp p lý) 27Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 27 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Chương 6: HTKSNB RRKS Câu 1: Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán đánh giá cao ảnh hưởng đến phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán nào? sao? Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán đánh giá cao ->thu hẹp phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán Vì hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán đánh giá cao khả ngăn ngừa, phát hiện, sửa chữa kịp thời GL, SS cao, BCTC tồn sai phạm Dự kiến : thu hẹp phạm vi áp dụng thử nghiệm mà đạt mục tiêu kiểm toán đưa RRKT mức chấp nhận ??? Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán ảnh hưởng đến phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán nào? TH: - Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán đánh giá cao ->thu hẹp phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán - Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán đánh giá thấp -> mở rộng phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán Câu 2: Hệ thống kế toán đơn vị không thích hợp hiệu RRKS lớn? Hãy giải thích ngắn gọn lý Vì HT KSNB cấu thành yếu tố: môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán nguyên tắc thủ tục kiểm soát Mà nhân tố hệ thống kế toán nhân tố cốt lõi định hiệu lực HT KSNB Nếu hệ thống kế toán không thích hợp, hiệu tức hiệu lực HT KSNB làm cho khả ngăn chặn, phát Dẫn đến BCTC tồn nhiều GL,SS trọng yếu nên RRKS lớn Câu 3: Khi kiểm toán BCTC cho khách hàng, KTV độc lập tìm hiểu, nghiên cứu HT KSNB khách hàng đánh giá vấn đề sử dụng kết đánh giá để làm gì? 28Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 28 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Đánh giá độ tin cậy HT KSNB Từ định có dựa vào HT KSNB để giảm bớt công việc kế toán hay không Sử dụng kết đánh giá giá để: xác định phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán bản( Nếu kết đánh giá hiệu lực mạnh thu hẹp phạm vi kiểm toán ngược lại) Câu 4: Giải thích hiệu lực HT KSNB đánh giá mạnh khối lượng công việc kiểm toán chi phí kiểm toán giảm xuống Vì: Khi hiệu lực HT KSNB đánh giá mạnh KTV dựa vào HTKSNB để giảm bớt khối lượng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư thực thử nghiệm để đảm bảo công việc kiểm toán hiệu quả, RR kiểm toán mức chấp nhận -> khối lượng công việc chi phí kiểm toán giảm xuống Câu 5: Các đơn vị xây dựng HT KSNB nhằm mục tiêu cụ thể nào? Các đơn vị xây dựng HT KSNB nhằm mục tiêu: - Nhằm bảo vệ tài sản, sổ sách thông tin - Nhằm thúc đẩy việc tuân thủ pháp luật - Nhằm tăng cường tính kinh tế, tính hiệu lực, hiệu - Nhằm cung cấp thông tin đáng tin cậy Câu 6: KTV độc lập trách nhiệm xây dựng củng cố HT KSNB đơn vị kiểm toán? GiảI thích ngắn gọn lý Vì trách nhiệm xây dựng củng cố HT KSNBlà trách nhiệm đơn vị kiểm toán, KTV độc lập vào HT KSNB để xác định mức độ tin cậy, để dự kiến rủi ro kiểm soát để xác định phạm vi kiểm toán Câu 7: Phương pháp kiểm toán gì? Tại RRKS đánh giá cao phạm vi áp dụng PP KTCB rộng hơn? ngược lại - Phương pháp kiểm toán pp kiểm toán thiết kế sử dụng để thu thập chứng kiểm toán có liên quan đến số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp - Khi RRKS đánh giá cao phạm vi áp dụng pp kiểm toán rộng ngược lại vì: RRKS đánh giá cao mức độ thỏa mãn kiểm soát thấp, BCTC chứa đựng nhiều GL, sai sót =>dẫn đến KTV không tin tưởng dựa vào 29Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 29 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 hệ thống kiểm soát Nên KTV mở rộng phạm vi kiểm toán hay phạm vi áp dụng pp kiểm toán rộng ngược lại Câu 8: Hệ thống KSNB gì? Tại KTV phải nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán Hệ thống KSNB bao gồm toàn sách, bước kiểm soát thủ tục kiểm soát thiết lập nhằm mụcđích quản lý điều hành hoạt động đơn vị KTV phải nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị kiểm toán vì: Giúp KTV lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, công trình kiểm toán thích hợp hiệu KTV đánh giá độ tin cậy HT KSNB để đánh giá RRKS xác định phạm vi kiểm toán cho thích hợp Câu 9: Tại KTV tin cậy tuyệt đối vào HT KSNB đơn vị đuợc kiểm toán cho dù đƣợc tổ chức tốt? KTV tin cậy tuyệt đối vào HT KSNB đơn vị kiểm toán cho dù tổ chức tốt vì: HTKSNB người lập nên có hạn chế cố hữu: +,Yêu cầu thông thường chi phí HTKSNB không đc vượt lợi ích mà mang lại +,Phần lớn thủ tục KSNB đc thiết lập cho nghiệp vu thường xuyên nghiệp vụ không thường xuyên +,Sai sót người thiếu ý, đãng trí thực nhiệm vụ kiểm soát không hiểu rõ yêu cầu công việc kiểm soát +,Khả HTKSNB không phát đc thông đồng thành viên ban quản lý nhân viên với người khác Câu 10: Trình bày mục tiêu KTV việc nghiên cứu, đánh giá hiệu lực KSNB giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán thực kế hoạch kiểm toán 30Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 30 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Mục tiêu KTV việc nghiên cứu, đánh giá hiệu lực KSNB giai đoạn: • • Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: Giúp KTV xác định : Có chấp nhận kế hoạch hay không Nhận diện sai phạm trọng yếu tiềm tàng Xác định rủi ro phát dự kiến Thiết kế thủ tục như: kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, số dư Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán: để KTV đánh giá lại mức độ RRKS để từ định mở rộng hay thu hẹp RRKS Câu 11: Làm rõ mối quan hệ hạn chế cố hữu HT KSNB với RRKS Nêu ví dụ minh họa Mqh: hạn chế cố hữu hệ thống KSNB mà tăng RRKS cao ngược lại: • Yêu cầu thông thường chi phí cho HTKSNB không vượt lợi ích mà mang lại Chi phí cho HTKSNB cao mà lợi ích mang lại thấp DN bỏ qua nhiều mắt xích dẫn đến HTKSNB không ngăn ngừa hết đc nên RRKS cao • DN có nhiều nghiệp vụ không thường xuyên dẫn đến HTKSNB thiết kế hết đc quy định KSNB nên RRKS cao • Sai sót người thiếu ý, đãng trí thực nhiệm vụ kiểm soát không hiểu rõ yêu cầu kiểm soát dẫn đến GL,SS nhiều mà HTKSNB không kiểm soát đc nên RRKS cao • Ví dụ: - Những nghiệp vụ thường xuyên (thu, chi tiền, ) đc thiết lập hầu hết đvị dẫn đến RRKS - Nghiệp vụ lý, liên doanh, liên kết chưa thiết lập đc nên dễ xảy RRKS Câu 12: Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá HT KSNB đơn vị kiểm toán có hiệu lực mạnh KTV dự kiến phương pháp kiểm toán áp dụng sao? 31Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 31 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá HTKSNB đơn vị đc kiểm toán có hiệu lực mạnh KTV dự kiến áp dụng kết hợp hai PP kiểm toán pp kiểm toán tuân thủ Trong đó, phạm vi áp dụng pp thu hẹp vì: - Để thu thập chứng kiểm toán thông tin BCTC KTV phải dự kiến áp dụng PP kiểm toán - Khi HTKSNB đvị đc kiểm toán đc đánh giá có hiệu lực cao có nghĩa KTV cho hệ thống có khả ngăn chặn, phát sửa chữa đc nhiều GL,SS nên BCTC chứa đựng GL, SS trọng yếu Do thu hẹp bớt việc kiểm tra nghiệp vụ số dư tài khoản tức thu hẹp phạm vi áp dụng PP kiểm toán - Mặt khác, HTKSNB đc đánh giá có hiệu lực cao KTV hi vọng dựa vào HTKSNB để giảm bớt công việc kiểm toán Chính KTV cần áp dụng PP kiểm toán tuân thủ để thu thập chứng kiểm toán tính thích hợp hiệu HTKSNB Nhờ thu hẹp phạm vi áp dụng PP kiểm toán Câu 13: Hiệu lực HT KSNB đơn vị kiểm toán ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán sao? • Hiệu lực HTKSNB đơn vị đc kiểm toán mà thấp mức độ thỏa mãn kiểm soát thấp, dẫn đến KTV không tin tưởng dựa vào HTKS, KTV bỏ qua, không áp dụng PP kiểm toán tuân thủ mà thực mở rộng phạm vi áp dụng PP kiểm toán • Hiệu lực HTKSNB đơn vị đc kiểm toán mà cao mức độ thỏa mãn kiểm soát cao dẫn đến KTV tiến hành thu hẹp phạm vi áp dụng PP kiểm toán bản( KTV cho HTKSNB tốt, GL, SS, RRKS thấp) Câu 14: Tại phương pháp kiểm toán được vận dụng kiểm toán BCTC? CHƯƠNG 7: PP kiểm toán kỹ thuật chọn mẫu công tác kiểm toán Câu 1: RRKS đánh giá thấp ảnh hưởng đến phạm vi áp dụng pp kiểm toán bản? 32Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 32 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Trả lời: Thu hẹp phạmvi áp dụng pp kiểm toán Vì RRKS thóa, KTV áp dụng pp kiểm toán tuân thủ để thu thập chứng kiểm toán tính thích hợp hiệu HTKSNB, chứng minh hiệu lực HTKSNB mạnh, tức mức độ thỏa mãn kiểm soát cao KTV thu hẹp phạm vi áp dụng pp kiểm toán Ngược lại, kết áp dụng pp tuân thủ chứng minh hiệu lực HTKSNB thấp KTV lại mở rộng phạm vi áp dụng pp kiểm toán Câu 3: Nếu khái quát nd kỹ thuật phân tích xu hướng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ? Trả lời: - Phân tích xu hướng PP so sánh lượng tiêu * Kỹ thuật so sánh phân tích xu hướng thường sử dụng : + So sánh số liệu thực tế kỳ với kỳ trước + So sánh số liệu thực tế với kế hoạch, định mức, dự toán… + So sánh số liệu thực tế doanh nghiệp với số liệu bình quân ngành or số liệu dự kiến KTV + So sánh số liệu thực tế DN với DN khác quy mô, lãnh thổ, ngành nghề, loại hình SXKD PP giúp KTV thấy chiều hướng biến động tiêu, qua giúp KTV định hướng đc nội dung KT vấn đề cần sâu • Ưu điểm : nhanh chóng, đơn giản • Nhược điểm : ko thể đ mcối quan hệ tiêu - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ: + Khảo sát nghiệp vụ thực tế phát sinh đc ghi nhận + Xem xét, kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ vào sổ kế toán, việc chuyển đổi nghiệp vụ có chế độ, PP hay ko, có đc ghi chép đầy đủ hay bỏ sót … Giúp tìm gian lận sai sót từ ghi chép Câu 4: Trong trường hợp KTV chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm tra ? Trả lời : Trong trường hợp : - Các nghiệp vụ phát sinh với số lượng lớn, thường xuyên nghiệp vụ thông thường 33Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 33 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Câu 5: Phạm vi áp dụng kỹ thuật Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ ảnh hưởng đến khối lượng công việc chi phí kiểm toán nào? giải thích ngắn lý Phạm vi áp dụng kỹ thuật kiểm tra chi tiết nghiệp vụ rộng khối lượng công việc chi phí kiểm toán cao ngược lại Vì kiểm tra chi tiết nghiệp vụ kỹ thuật bao gồm khảo sát nghiệp vụ thực tế phát sinh ntn ghi nhận sao; xem xét, kiểm tra việc ghi chép nghiệp vụ sổ kế toán phạm vi áp dụng kỹ thuật kiểm tra chi tiết nghiệp vụ rộng KTV phải kiểm tra nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán -> KL công việc nhiều chi phí tăng lên Câu 6: KN hệ thống KSNB? Trình bày mối liên hệ hiệu lực HT KSNB với mức độ thỏa mãn kiểm soát? Hệ thống KSNB bao gồm toàn sách, bước kiểm soát thủ tục kiểm soát thiết lập nhằm mục đích quản lý điều hành hoạt động đơn vị Câu 8: Giải thích kiểm toán BCTC, KTV phải áp dụng PP KTCB? Trả lời: - Đối tượng KT BCTC BCTC phận cấu thành BCTC Mục tiêu KT BCTC kiểm tra xác nhận mức độ trung thực, hợp lý BCTC thông tin BCYC - Số liệu trình bày vào thông tin BCTC số liệu hệ thống kế toán xử lý cung cấp - Để có chứng kiểm toán làm sở cho việc đưa ý kiến NX thông tin tài KTV phải SD PP KTCB PP kiểm toán thiết kế để thu thập chứng có liên quan đến số liệu kế toán xử lý cung cấp Ngoài đơn vị kế toán, dù HT KSNB có hiệu lực đến đâu ko thể ngăn chặn, phát sửa chữa hết GL,SS thân HTKSNB có hạn chế cố hữu CHƯƠNG 8: 34Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 34 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Câu 1: Cuộc kiểm toán độc lập chưa kết thúc sau KTV ký vào Báo cáo kiểm toán chưa đến thời điểm công bố Hãy giải thích ngắn gọn lý Trả lời: Cuộc kiểm toán độc lập chưa kết thúc sau KTV ký vào BCKT có kiện phát sinh trước công bố BCKT Khi đơn vị phải có trách nhiệm thông báo cho KTV KTV phải có trách nhiệm xem xét, đánh giá ảnh hưởng kiện phát sinh đến BCTC sau cân nhắc xem có sửa chữa BCKT hay ko Câu 2: Tại kiểm toán tổ chức kiểm toán nhà nước thực ký hợp đồng kiểm toán với đơn vị kiểm toán? Trả lời: Do tổ chức kiểm toán quan chuyên môn nhà nước, thực kiểm toán đơn vị tổ chức có sử dụng vốn, tài sản, chi phí nhà nước kiểm toán bắt buộc theo kế hoạch kiểm toán hàng năm => ko phải ký hợp đồng Câu 3: Khi nghi ngờ đơn vị kiểm toán không đảm bảo hoạt động liên tục, KTV cần phải làm gì? Tại sao? Trả lời: KTV cần phải: - Soát xét kế hoạch BGĐ đơn vị kiểm toán hoạt động tương lai – Thu thập đầy đủ chứng thích hợp để xác nhận hay loại trừ yếu tố ko chắn trọng yếu – Yêu cầu BGĐ đơn vị kiểm toán xác nhận văn liên quan đến kế hoạch hành động tương lai họ Câu 4: Khi đơn vị kiểm toán thông báo kiện phát sinh sau ngày khóa sổ lập BCTC, KTV cần phảI làm gì? Sau ngày ký BCKT: KTV cần kiểm tra lại xem xét, đánh giá ảnh hưởng kiện đến BCTC đến ý kiến nhận xét KTV KTV cần phải cân nhắc xem đvị có nên sửa lại BCTC hay ko cần thảo luận với nhà QL đơn vị để có biện pháp phù hợp Nếu Đvị sửa chữa BCTC theo yêu cầu KTV KTV phải thực thủ tục cần thiết, phù hợp với thực tế sửa đổi, bổ sung ý kiến nhận xét BCKT cho phù hợp với BCTC sửa chữa lập BCKT thay cho BCKT cũ 35Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 35 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Nếu KTV yêu cầu sửa chữa BCTC đvị kiểm toán ko chấp nhận sửa chữa, KTV hành động tuỳ thuộc vào việc BCKT đưa cho đvị đc kiểm toán hay chưa Nếu chưa, KTV cần diễn đạt ý kiến nhận xét cho phù hợp với tình hình Trường hợp BCKT đưa cho đvị đc kiểm toán, KTV cần yêu cầu đvị kiểm toán ko công bố BCTC BCKT, đồng thời KTV cần có biện pháp ngăn chặn bên thứ sử dụng BCKT Sau ngày phát hành BCKT? – KTV ko nghĩa vụ buộc phải tiếp tục kiểm tra, xem xét kiện có liên quan đến BCTC kiểm toán Tuy nhiên, KTV nhận thấy có ảnh hưởng nghiêm trọng đến BCTC kiểm toán mà trước ký BCKT chưa phát KTV cần thảo luận với nhà quản lý đvị thực thi biện pháp theo trường hợp cụ thể - Trường hợp đvị chấp nhận sửa đổi BCTC KTV cần thực thủ tục cần thiết kiểm tra biện pháp mà đvị áp dụng nhằm đảm bảo vấn đề thông báo đế bên nhận BCTC BCKT công bố - Trường hợp đvị ko sửa đổi BCTC theo yêu cầu KTV ko thông báo vấn đề nói đến bên nhận BCTC BCKT công bố, KTV phải thông báo cho giám đốc đvị kiểm toán biết biện pháp mà KTV áp dụng để ngăn chặn bên thứ sử dụng BCKT Mặt khác, KTV cần quan tâm xem xét, thẩm tra xem liệu có khoản mục BCTC phát hành báo cáo kiểm toán tương ứng công bố có bị sửa chữa thay ko Nếu có, KTV cần thực thi thủ tục cần thiết để bên thứ sd BCTC BCKT làm hiệu lức báo cáo Câu 5: Trong kiểm toán BCTC có nội dụng thuộc kiểm toán tuân thủ, TH? Trả lời: Kiểm toán BCTC kiểm tra việc tuân thủ chế độ kế toán có đảm bảo hay không or kiểm tra việc trích lập dự phòng có quy định chế độ tài hay ko, kiểm tra việc tính thuế có quy định quan thuế hay ko … Câu : Kể tên kỹ thuật thuộc loại PP kiểm toán Trả lời : 36Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 36 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 - Thực thủ tục phân tích : - Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ số dư : Câu : Trường hợp công ty kiểm toán vừa cung cấp dịch vụ kế toán lại vừa kiểm toán BCTC cho khách hàng niên độ kế toán tạo nguy ? Biện pháp bảo vệ chủ yếu để bảo vệ tính độc lập KTV Trả lời : Tạo nguy - Tự kiểm tra : - Tự bào chữa - Nguy bị đe dọa … * Biện pháp bảo vệ: pháp luật chuẩn mực quy định or môi trường làm việc tạo Câu 8: Nêu hình thức giử thu xác nhận ?? - Có hai dạng : + Dạng đóng (thư xác nhận ghi rõ số liệu cần xác nhận) + Dạng mở (thư xác nhận ko ghi số liệu xác nhận yêu cầu đơn vị khách hàng ghi) Câu : Khi đơn vị áp dụng sai nguyên tắc hay PP kế toán, ko biết vô tình hay cố ý KTV cần làm thêm để xác minh gian lận hay sai sót ? Trả lời : KTV yêu cầu đơn vị điều chỉnh lại theo ý kiến kiểm toán viên - Nếu đơn vị tiếp thu, sửa đổi kịp thời sai sót - Nếu đơn vị ko sửa đổi mà tìm cách bao biện, che đậy gian lận Câu 10 : Báo cáo kiểm toán dạng chấp nhận toàn phần BCTC đc kiểm toán ko sai phạm nào? Đúng hay Sai ? Trả lời : Sai Vì : Báo cáo kiểm toán dạng chấp nhận toàn phần BCTC ko có sai phạm trọng yếu nhiên có sai phạm Câu 11: Kiểm toán viên độc lập phải có trách nhiện sửa chữa sai phạm trọng yếu đc phát BCTC hay sai ?vì ? Trả lời : Sai Vì : Việc sủa chữa sai phạm trọng yếu trách nhiệm đơn vị đc kiểm toán KTV phát hiện, đánh giá ảnh hưởng sai phạm trọng yếu thông báo cho đơn vị sửa chữa ko trực tiếp sửa chữa Câu 12: Khi phát gian lận sai sót BCTC KTV yêu cầu đơn vị sữa chữa hay sai ? 37Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 37 Tài liệu tham khảo Kiểm toán - 2013 Trả lời : Sai Vì : Khi phát gian lận sai sót phải đánh giá xem có ảnh hưởng trọng yếu hay ko Nếu ảnh hưởng trọng yếu thông báo yêu cầu đơn vị đc kiểm toán sửa Nếu ko ảnh hưởng trọng yếu thông báo để đơn vị hoàn thiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội Câu 13: RR kiểm soát đc đánh giá cao đơn vị có quy mô lớn Đúng hay sai ?? Trả lời: Sai Vì: RR kiểm soát đc đánh giá cao hay thấp phụ thuộc vào hiệu lực hệ thống kiểm soát nội ko phụ thuộc vào quy mô đơn vị lớn hay nhỏ Câu 14: RR tiềm tàng đc đánh giá thấp doanh nghiệp nhà nc Đúng hay sai ?? Trả lời: Sai Vì : RR tiềm tàng RR tiềm ẩn vốn có, phụ thuộc vào chất kinh doanh khách hàng, chất phận khoản mục, chất hệ thống kế toán thông tin cho đơn vị ko phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp Câu 15: Tính độc lập kiểm toán viên đc đặt với tổ chức kiểm toán Đúng hay sai ? Trả lời: Đúng Vì: Đối vs cá tổ chức kiểm toán phải đảm bảo tính độc lập kiểm toán viên, nhiên mức độ độc lập loại tổ chức khác Câu 16: Phạm vi kiểm tra chi tiết rộng khối lượng kiểm toán nhiều Đúng hay sai ? Đúng Câu 17: Kiểm toán viên nhà nước loại công chức nhà nc Đúng hay sai ? Trả lời : Đúng Vì : Kiểm toán viên nhà nc người thuộc biên chế nhà nc, tổ chức kiểm toán nhà nc quan chuyên môn nhà nc, KTV nhà nc đc tuyển dụng theo chế tuyển dụng thi công chức, đc nhận lương nhà nc 38Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 38 Tài liệu tham khảo [...]... Từ chối kiểm toán là việc KTV từ chối cung cấp dịch vụ cho đơn vị khách hàng, lúc này KTV chưa tiến hành kiểm toán tại đơn vị => KTV ko thể lập BC kiểm toán, không thu phí Câu 8: Khi từ chối 1 cuộc kiểm toán, KTV có lập BCKT ko? Trả lời: Không Vì: BCKT là sản phẩm cuối cùng của 1 cuộc kiểm toán Khi từ chối 1 cuộc kiểm toán tức là KTV không tiến hành kiểm toán tại đơn vị vì thể không lập BCKT Câu 9:... đơn vị phải có trách nhiệm thông báo cho KTV và KTV phải có trách nhiệm xem xét, đánh giá ảnh hưởng của các sự kiện phát sinh đến BCTC sau đó cân nhắc xem có sửa chữa trên BCKT hay ko Câu 2: Tại sao cuộc kiểm toán do tổ chức kiểm toán nhà nước thực hiện không phải ký hợp đồng kiểm toán với đơn vị kiểm toán? Trả lời: Do tổ chức kiểm toán là cơ quan chuyên môn của nhà nước, thực hiện kiểm toán những đơn... đơn vị được kiểm toán ảnh hưởng như thế nào đến phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản như thế nào? 2 TH: - Hiệu lực của HT KSNB ở đơn vị được kiểm toán được đánh giá là cao ->thu hẹp phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản - Hiệu lực của HT KSNB ở đơn vị được kiểm toán được đánh giá là thấp -> mở rộng phạm vi áp dụng phương pháp kiểm toán cơ bản Câu 2: Hệ thống kế toán ở đơn vị không thích... vi áp dụng PP kiểm toán cơ bản Câu 13: Hiệu lực của HT KSNB ở đơn vị được kiểm toán ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán như thế nào và vì sao? • Hiệu lực của HTKSNB ở đơn vị đc kiểm toán mà thấp thì mức độ thỏa mãn về kiểm soát thấp, dẫn đến KTV không tin tưởng và không thể dựa vào HTKS, KTV sẽ bỏ qua, không áp dụng PP kiểm toán tuân thủ mà thực hiện mở rộng phạm vi áp dụng PP kiểm toán cơ bản • Hiệu lực... của HTKSNB ở đơn vị đc kiểm toán mà cao thì mức độ thỏa mãn về kiểm soát cao dẫn đến KTV sẽ tiến hành thu hẹp phạm vi áp dụng PP kiểm toán cơ bản( khi đó KTV cho rằng HTKSNB tốt, ít GL, SS, RRKS thấp) Câu 14: Tại sao phương pháp kiểm toán cơ bản được được vận dụng trong mọi cuộc kiểm toán BCTC? CHƯƠNG 7: PP kiểm toán và kỹ thuật chọn mẫu trong công tác kiểm toán Câu 1: RRKS được đánh giá là thấp ảnh hưởng... giữa RRTT, RRKS với công việc kiểm toán của KTV (phạm vi kiểm toán, phương pháp kiểm toán …& khối lượng công việc kiểm toán) Trả lời: Mức RRTT,RRKS mà KTV dự kiến là căn cứ, cơ sở để KTV xác định khối lượng, quy mô, phạm vi công việc kiểm toán cần thực hiện Nếu RRTT cao, RRKS cao thì phạm vi kiểm toán cần mở rộng, khối lượng công việc tăng lên và ngược lại Câu 23: Khi nghi ngờ BCTC có sai phạm trọng yếu,... thiết lập đc nên dễ xảy ra RRKS Câu 12: Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán, nếu đánh giá HT KSNB tại đơn vị được kiểm toán có hiệu lực mạnh thì KTV dự kiến về các phương pháp kiểm toán sẽ áp dụng như thế nào và tại sao? 31Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 31 Tài liệu tham khảo Kiểm toán căn bản 1 - 2013 Trong khâu lập kế hoạch kiểm toán, nếu đánh giá HTKSNB tại đơn vị đc kiểm toán có hiệu lực mạnh thì KTV dự kiến... lượng công việc kiểm toán từ đó KTV lập các kế hoạch kiểm toán và xác định chương trình kiểm toán cho khâu lập kế hoạch kiểm toán Câu 20: Có quan điểm cho rằng bất kỳ một DN nào có RRTT & RRKS cao thì RRKT sẽ cao Quan điểm trên đúng hay sai? Trả lời: Sai Vì: RRKT còn phụ thuộc vào RRPH KTV có thể mở rộng phạm vi kiểm toán, áp dụng các phương pháp kiểm toán thích hợp để hạ thấp RRPH từ đó hạ thấp RRKT Câu. .. KTV phải nghiên cứu và đánh giá hệ thống KSNB của đơn vị được kiểm toán vì: Giúp KTV lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, công trình kiểm toán thích hợp và hiệu quả KTV đánh giá độ tin cậy của HT KSNB để đánh giá RRKS xác định phạm vi kiểm toán cho thích hợp Câu 9: Tại sao KTV không thể tin cậy tuyệt đối vào HT KSNB của đơn vị đuợc kiểm toán cho dù nó có thể đƣợc tổ chức tốt? KTV không thể tin cậy tuyệt... chấp nhận) Phạm vi kiểm toán có bị giới hạn hay ko? Trả lời: Phạm vi kiểm toán không bị giới hạn Vì : KTV đưa ra BCKT dạng bất đồng hay KTV có bất đồng với đơn vị dc kiểm toán khi phát hiện những sai phạm, yêu cầu đơn vị sửa chữa nhưng ko sửa chữa, ko phải do phạm vi kiểm toán bị giới hạn Câu 10: Khi phạm vi kiểm toán bị giới hạn, KTV sẽ đưa ra ý kiến kiểm toán dạng nào? 11Hà Huy Khánh – CQ48/21.08 11 ... toán; Kết thúc kiểm toán Tuy nhiên, kiểm toán tổ chức kiểm toán độc lập thực có khâu xử lý thư mời kiểm toán ký kết hợt đồng kiểm toán kiểm toán NN KTNB Câu 5: Tổ chức kiểm toán NN có chức cung cấp... đvị kiểm toán n~ ng # có liên quan phối hợp trình kiểm toán sử dụng kết kiểm toán Chương 2: Các tổ chức kiểm toán hoạt động tổ chức Câu 1: Nêu vai trò tổ chức kiểm toán độc lập, tổ chức kiểm toán. .. Tổ chức kiểm toán độc lập tổ chức cung cấp dịch vụ kiểm toán cho đơn vị, cá nhân có nhu cầu kiểm toán Khi có nhu cầu kiểm toán, đơn vị, cá nhân có nhu cầu phải trả phí cho đơn vị kiểm toán nhu