Vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán báo cáo tài chính do công ty THHH kiểm toán BDO thực hiện

1 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BDO Công ty TNHH Kiểm toán BDO CP Cổ phần KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH SÁCH CÁC ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang LỜI MỞ ĐẦU Hiện nay, sống kỷ hội nhập kinh tế khu vực toàn giới Năm 2006 năm quan trọng đánh dấu gia nhập Việt Nam vào tổ chức WTO tổ chức thành công hội nghị APEC Hội nhập kinh tế vừa hội để phát triển đất nước, thử thách lớn nhiều lĩnh vực sản xuất dịch vụ Việt Nam để cạnh tranh với hàng hoá nước thị trường nước Trong xu chung kinh tế đất nước, lĩnh vực dịch vụ kiểm toán Việt Nam bước chuẩn bị hội nhập hoàn toàn với quốc tế Công ty TNHH Kiểm toán BDO có định hướng nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ cung cấp cho khách hàng dịch vụ kế toán, kiểm toán, tư vấn thuế… TSCĐ phận chủ yếu tổng tài sản, yếu tố quan trọng tạo khả tăng trưởng bền vững doanh nghiệp TSCĐ bao gồm khoản mục lớn có mối liên hệ chặt chẽ với khoản mục khác BCTC đối tượng quan tâm nhiều bên Đối với công ty kiểm toán, việc thực tốt quy trình kiểm toán TSCĐ đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng hiệu toàn kiểm toán Đối với đơn vị khách hàng, kết kiểm toán đưa thông tin đáng tin cậy giúp họ thấy điểm bất hợp lý công tác kế toán công tác quản lý TSCĐ, từ góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Do trình thực tập Công ty TNHH Kiểm toán BDO, em chọn đề tài: “Vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán báo cáo tài công ty THHH Kiểm toán BDO thực hiện” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Với chuyên đề thực tập tốt nghiệp này, em mong muốn sâu tìm hiểu quy trình kiểm toán TSCĐ cách có hệ thống hai giác độ lý luận thực tiễn Trên sở kiến thức thu thập trình học tập thời gian thực tập Công ty TNHH Kiểm toán BDO, em xin đưa số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện phương pháp luận hoạt động thực tiễn kiểm toán TSCĐ đơn vị thực tập Nội dung báo cáo gồm phần sau: Chương I: Tổng quan đặc điểm kinh tế- Kĩ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH kiểm toán BDO SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang Chương II: Tổ chức máy kiểm toán công ty TNHH kiểm toán BDO Chương III: Một số đánh giá tình hình tổ chức kiểm toán công ty TNHH kiểm toán BDO Do hạn chế mặt thời gian kiến thức nên chuyên đề tập trung vào quy trình kiểm toán TSCĐ Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực đơn vị khách hàng Trên sở đó, tổng kết quy trình kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán BDO để rút học kinh nghiệm phương hướng nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán Em xin chân thành cảm ơn TS.Ngô Thị Kiều Trang hướng dẫn, bảo tận tình cho em hoàn thành chuyên đề thực tập Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm toán BDO, Phòng ban đặc biệt anh, chị Phòng Tư vấn doanh nghiệp nước tạo điều kiện cho em thực tập Quý Công ty CHƯƠNG I: SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO Công ty TNHH kiểm toán BDO có 02 văn phòng: - Trụ sở đặt Hà Nội với 80 nhân viên : + Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán BDO + Tên giao dịch: BDO auditing company limited + Tên viết tắt: BDO CO., LTD + Trụ sở chính: Tầng 20, tòa nhà Icon 4, 243A Đê La Thành, quận Đống Đa, Hà Nội + Người đại diện: Tổng giám đốc – Mai Lan Phương + Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002; Giấy phép điều chỉnh ngày 12/11/2012 + Vốn điều lệ: 5.000.000.000 VNĐ (Năm tỷ đồng) + Điện thoại (84 4) 3783 3911/ 218 6538/ 210 6538/ 212 6538 + Fax: (84 4) 3783 3914 + Email: bdo.hn@bdo.vn + Website: www.bdo.vn - Chi nhánh công ty TP.Hồ Chí Minh với 20 nhân viên + Địa chỉ: Tầng 1, tòa nhà Indochina Park, số Nguyễn Đình Chiểu, quận 1, TP Hồ Chí Minh + Tel: (84 8) 39110033 + Fax: (84 8) 3911743 + Email:bdo.hcm@bdo.vn Tập đoàn kiểm toán quốc tế BDO mạng lưới hãng kiểm toán độc lập bao gồm 240 công ty thành viên 440 địa điểm 125 quốc gia, 10 tập đoàn kiểm toán tư vấn lớn giới với 17.614 nhân viên chuyên nghiệp Tổng doanh số tập đoàn năm 2009 khoảng tỷ USD Lịch sử hình thành công ty TNHH Kiểm Toán BDO chia làm giai SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang đoạn chính: giai đoạn 2003 – 2007 đánh dấu đời phát triển công ty TNHH kiểm toán ICA, tiền thân công ty TNHH kiểm toán BDO, giai đoạn 2007 – chuỗi thời gian cho gia nhập lớn mạnh công ty TNHH kiểm toán BDO • Giai đoạn từ năm 2003 đến 2007 Công ty TNHH Kiểm toán BDOtiền thân Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Quản lý, tên viết tắt ICA ICA thành lập từ tháng 12/2002 Sở Kế Hoạch & Đầu Tư Hà Nội cấp Giấy phép Đăng ký kinh doanh Số 0102007233 từ ngày tháng 12 năm 2002 thức vào hoạt động từ tháng năm 2003 Công ty thành lập dựa việc góp vốn hai chủ sở hữu ông Dương Quang Thắng với số vốn ban đầu 625 triệu, tỉ lệ góp vốn sau: ông Dương Quang Thắng, chiếm 70% vốn chủ sở hữu ông Hoàng Thanh Tùng, chiếm 30% vốn chủ sở hữu Trong ngày đầu thành lập, công ty phải đối mặt với nhiều khó khăn chồng chất vốn, lao động, lực non trẻ, phạm vi hoạt động Tuy nhiên với động nhạy bén ban lãnh đạo, với lòng nhiệt tình, tinh thần học hỏi đội ngũ nhân viên, công ty vượt qua khó khăn ban đầu tạo vị Từ năm 2003 tới nay, chấp thuận Bộ Tài chính, công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán theo luật định cho doanh nghiệp hoạt động Việt Nam Sau hai năm hoạt động, công ty định mở rộng hoạt động sang lĩnh vực định giá tư vấn Năm 2005 công ty phép cung cấp dịch vụ định giá tư vấn cho doanh nghiệp nhà nước chuyển đổi thành công ty cổ phần (theo danh sách công ty phép cung cấp dịch vụ định giá Bộ Tài công bố hàng năm kèm theo Thông tư 126) Qua năm hoạt động, nỗ lực ban giám đốc đội ngũ nhân viên trẻ, ICA xây dựng mạng lưới khách hàng đa dạng bao gồm công ty có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, tổ chức quốc tế tổ chức phi phủ • Giai đoạn từ 2007 đến Với đòi hỏi tất yếu chất lượng việc đa dạng hóa loại hình, dịch vụ khác kèm với kiểm toán, phát triển thị trường, tận dụng lợi quy mô hoạt SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang động, công ty đưa định việc mở rộng hoạt động kinh doanh cách sáp nhập với công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông Tháng năm 2007 Công ty thức sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông (thành lập theo Giấy phép Kinh doanh Số 0102027947ngày 29/8/2006) đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (tên viết tắt PCA) Sau gần năm hoạt động, đến tháng 5/2008, với phát triển nhanh chóng Công ty thức trở thành thành viên Tập đoàn Kiểm toán BDO quốc tế Việt Nam Từ công ty đổi tên thành công ty TNHH kiểm toán BDO Thành lập từ năm 1969, Tập đoàn Kiểm toán BDO có bề dày lịch sử, kinh nghiệm uy tín lĩnh vực kiểm toán tư vấn kế toán Đến nay, BDO 10 Tập đoàn có mạng lưới kiểm toán lớn giới theo nghiên cứu International Accounting Bulletin (IAB) công bố ngày 27 tháng 01 năm 2011 Thu nhập từ phí kiểm toán công ty thành viên BDO International tăng 29% năm tài 2009-2010, lên đến 2.45 tỷ USD Với 440 văn phòng đại diện 125 quốc gia, BDO International có khoảng 21.474 partner nhân viên chuyên nghiệp, làm việc với khoảng 2.198 đối tác Với lực mình, Công ty TNHH Kiểm toán BDO đáp ứng đầy đủ tất điều kiện, tiêu chuẩn kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức thuộc lĩnh vực Việt Nam, như: kiểm toán doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, Công ty Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty TNHH, dự án nước, doanh nghiệp thuộc khối tài Ngân hàng, Công ty niêm yết thị trường chứng khoán Hiện BDO có đội ngũ 130 nhân viên tốt nghiệp Đại học Cao học nước, đội ngũ kiểm toán lớn nước hãng kiểm toán quốc tế Việt Nam, với bề dày kinh nghiệm lĩnh vực kế toán, kiểm toán tư vấn tài chính, thuế,…Công ty khẳng định vị trí, uy tín thị trường Hoạt động BDO xây dựng tảng đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp giàu kinh nghiệm Cụ thể BDO có đội ngũ 130 nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp Đại học Cao học nước Với 15 kiểm toán viên có chứng CPA Việt Nam kiểm toán viên có chứng CPA Úc, đội ngũ SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang Khách hàng: Công ty CP M Tham Niên độ: 31/12/2012 Nội dung: Thực thủ tục Tổng hợp đối chiếu chiếu E.140.5.1 Ký Ngày Người TH Kiên Người KT Thắm Mục tiêu: Ghi chép, trình bày Nội dung thực công việc: Tổng hợp đối chiếu số dư đầu kỳ với Báo cáo kiểm toán năm 2012, số phát sinh khớp với số liệu sổ chi tiết, sổ TSCĐ, biên kiểm TK Tên tài khoản Nhà cửa, vật kiến Số dư đầu kỳ Phát sinh Nợ Phát sinh có Dư cuối kỳ 2112 trúc 5,818,736,241 2,230,814,817 8,049,551,058 2113 Máy móc, thiết bị 560,889,720 234,682,532 795,572,252 2114 Phương tiện vận tải Thiết bị, dụng cụ 264,506,312 44,266,568 308,772,879 2115 quản lý 1,031,510,577 240,107,967 52,424,250 1,219,194,294 Sổ chi tiết 7,675,642,850 2,749,871,883 52,424,250 10,373,090,483 Số sổ BCTC 7,675,642,850 2,749,871,883 52,424,250 10,373,090,483 Kết luận: - Số dư đầu kỳ khớp với Báo cáo kiểm toán năm 2011, số phát sinh khớp sổ chi tiết, sổ TSCD BCTC 2012 - Khớp sổ chi tiết TSCĐ với Biên kiểm kê TSCĐ Bảng 2.7 Giấy tờ làm việc kiểm toán viên - Kiểm tra nghiệp vụ tăng TSCĐ Công việc: + Lập bảng kê tài sản cố định tăng kỳ.Kiểm tra chi tiết TSCĐ tăng SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang thông qua việc xem xét hồ sơ tăng TSCĐ bao gồm: thu thập báo giá, ký kết hợp đồng kinh tế thủ tục liên quan đến việc đấu thầu mua sắm TSCĐ,biên nghiệm thu, phiếu nhập kho, xuất kho sử dụng, toán công trình XDCB hoàn thành…) +Đối chiếu danh sách TSCĐ tăng kỳ với kế hoạch đầu tư, mua sắm TSCĐ duyệt + Kiểm tra chi phí phát sinh ghi nhận vào nguyên giá TSCĐ (lệ phí trước bạ, chi phí lãi vay vốn hóa, lệ phí đăng ký…) +Kiểm tra khoản chi phí nâng cấp để đảm bảo khoản chi phí đủ điều kiện ghi nhận tăng nguyên giá TSCĐ Thủ tục kiểm tra chi tiết trường hợp TSCĐ tăng mua sắm thực thông qua đối chiếu với chứng từ có liên quan hoá đơn (GTGT), hoá đơn bán hàng, giấy đề nghị toán, phiếu chi, định mua sắm, hợp đồng kinh tế, biên bàn giao, lý hợp đồng với TSCĐ ghi tăng năm nhằm đảm bảo TSCĐ tăng ghi nhận đầy đủ TSCĐ thực thuộc đơn vị KHÁCH HÀNG: Công ty CP M NIÊN ĐỘ: 31/12/2012 NỘI DUNG: Kiểm tra tăng tài sản cố định Tham chiếu Ký Người TH SV: Đoàn Thị Bình Kiên E.140.6.1 Ngày 22/2/2013 Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang Người KT Thắm 1) Kiểm tra bãi để xe phận dự án 1: Chi phí mua: 1,210,000,000 Gồm: Tiền mua bãi để xe: 1,200,000,000 ( Trong đó: 200,000,000 giá trị đất) Lệ phí trước bạ: 2000,000 Thuế chuyển nhượng quyền sử dụng đất: 7,500,000 Phí địa chính: 500,000 Các chi phí giá trị quyền sử dụng đất tổng tài sản không tính vào nguyên giá bãi để xe số tiền: bao gồm giá trị đất, lệ phí trước bạ, thuế chuyển nhượng quyền sử dụng đất, phí địa Tổng số tiền: 210.000.000 ghi nhận tăng vào 213 (giấy chứng nhận quyền sử dụng dất lâu dài trích khấu hao) 2) Các nghiệp vụ tăng tài sản năm, KTV thu thập chứng từ liên quan bảng Kết luận: Có nghiệp vụ mua bãi để xe phận dự án 1: Đã kiểm tra chứng từ chứng minh việc hạch toán quyền sử dụng đất vào nguyên giá bãi để xe không hợp lý yêu cầu đơn vị phải điều chỉnh: Nợ TK 2131 210.000.000 Có TK 2111 210.000.000 Số khấu hao đơn vị trích thừa phần giá trị quyền sử dụng đất 10.500.000 đề nghị đơn vị điều chỉnh Nợ TK 2141 10,500,000 Có TK 6274 10,500,000 Người kiểm tra: Tr.T.H.Thắm Bảng 2.8 Trích giấy tờ làm việc, kiểm tra tăng tài sản cố định - Kiểm tra nghiệp vụ giảm TSCĐ Đối với nghiệp vụ giảm TSCĐ, mục tiêu quan trọng đảm bảo nghiệp vụ phê chuẩn cách đắn, trình tự thực SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 51 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang người có trách nhiệm đơn vị Căn vào bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐ, kỳ, Công ty M có nghiệp vụ lý TSCĐ, KTV định kiểm tra nghiệp vụ đồng thời xem xét trình hạch toán sổ thích hợp Tham Khách hàng: Công ty CP M Niên độ: 31/12/2012 Nội dung: Tài sản cố định chiếu Ký Người Kiên TH Người E.140.7.1 Ngày 23/2 Thắm KT Mục tiêu: Giá trị, trình bày Công việc: Kiểm tra chi tiết giảm TSCĐ Chứng từ Diễn giải Ngày Số hiệu 30/1 pkt 110 Thanh lý máy in SPK TK đối ứng 214 Số tiền 47,447,238 811 4,527,012 Ghi (1) (1) Thanh lý máy in SPK theo định 10/M ngày 29/12/2011 KTV kiểm tra sổ TK 711 Tiền thu lý, đơn vị hạch toán phù hợp Kết luận: Không vấn đề phát sinh, Bảng 2.9 Giấy tờ làm việc- Kiểm tra chi tiết giảm tài sản - Kiểm tra khấu hao TSCĐ Kiểm tra chi tiết số dư TSCĐ, kiểm tra việc tính toán khấu hao TSCĐ KTV xem xét phương pháp khấu hao, tỷ lệ khấu hao đơn vị xem có phù hợp với quy định không, đồng thời đối chiếu với năm trước để xem có thay đổi sách khấu hao không Căn vào bảng khấu hao phân bổ khấu hao năm 2011 2012của đơn vị, KTV so sánh số khấu hao năm với số khấu hao năm trước với tài sản đơn vị sử SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang dụng từ năm trước để xem xét xác quán việc trích khấu hao đơn vị.Nếu có chênh lệch phải tìm rõ nguyên nhân Tại công ty Cổ phần M, TSCĐ sử dụng, KTV đối chiếu khấu hao hàng tháng với số trích khấu hao tháng trước với sổ trích khấu hao tháng 12 năm 2011 với số khấu hao tháng 1/2012 không thấy chênh lệch, phương pháp khấu hao năm 2012 quán với năm trước Đối với TSCĐ tăng năm, KTV vào bảng kê tình hình tăng, giảm TSCĐ, KTV tiến hành tính toán lại số khấu hao năm so sánh với số đơn vị Đối với số khấu hao giảm năm, KTV vào bảng kê tăng giảm TSCĐ để tính số khấu hao giảm kỳ.Từ bảng Excel trích khấu hao M, KTV sử dụng tính số khấu hao cho năm 2012 từ tìm chênh lệch 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán - Soát xét giấy tờ làm việc KTV Đây bước quan trọng trước BDO phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý Sau hoàn tất thủ tục kiểm toán thiết kế chương trình kiểm toán, KTV phụ trách kiểm toán phải kiểm tra, soát xét giấy tờ làm việc biên kiểm toán KTV trợ lý kiểm toán viên tham gia kiểm toán nhằm kiểm tra tính đầy đủ, hợp lý thủ tục kiểm toán thực tính đắn kết luận ghi giấy tờ làm việc biên kiểm toán, đánh giá tính xác, đầy đủ hợp lý chứng kiểm toán, bổ sung chứng thu thập thiếu cần nhanh chóng hoàn thiện thu thập thêm Trưởng nhóm kiểm toán tập hợp giấy tờ làm việc trợ lý KTV phần hành, xem xét yêu cầu trợ lý giải trình thực thủ tục kiểm toán bổ sung (nếu thấy cần thiết) Với phần hành kiểm toán TSCĐ Công ty M, sau soát xét KTV đánh giá công việc kiểm toán KTV phần hành thực đầy đủ nêu tất thông tin cần thiết đối tượng, mục tiêu kiểm toán TSCĐ hoàn thành KTV lưu file hồ sơ phần kết luận soát xét phần hành TSCĐ - Soát xét kiện phát sinh sau ngày lập BCTC Trong kiểm toán, thời gian từ lúc lập BCTC đến lúc kiểm toán phát sinh số kiện gây ảnh hưởng đến thông tin trình bày BCTC Do KTV phải xem xét lại kiện Qua trình tìm hiểu, KTV đánh giá không SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang có kiện bất thường ảnh hưởng trọng yếu đến khoản mục TSCĐ Công ty M - Lập báo cáo kiểm toán thư quản lý Trước phát hành BCKT thư quản lý, BDO tổ chức họp thống kết kiểm toán với khách hàng Trong họp, KTV giải trình sai phạm phát đưa chứng phù hợp để chứng minh sai phạm đắn… Đối với khoản mục TSCĐ, sau đưa ý kiến điều chỉnh sai phạm phát trên, M hoàn toàn trí với ý kiến kiểm toán đồng ý sửa đổi KTV kết luận khoản mục TSCĐ hoàn thành mục tiêu kiểm toán Đồng thời kết hợp với kết hợp với phần hành khác KTV lập BCKT cho BCTC đơn vị khách hàng - Họp đánh giá sau kiểm toán +Đánh giá chất lượng kiểm toán: Công việc Chủ nhiệm kiểm toán Ban giám đốc BDO thực Trong giai đoạn KTV xem xét vấn đề có liên quan để xem xét xem có nên kiểm toán khách hàng năm hay không +Giữ mối liên hệ thường xuyên với khách hàng: Bước công việc nhằm mục đích trì mối quan hệ lâu dài với khách hàng Có thể thực nhiều hình thức khác như: điện thoại, gửi thư, gửi fax SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang CHƯƠNG : MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BĐO 3.1.1 Ưu điểm - Kiểm toán viên người có kinh nghiệm - Bộ máy quản lý nhỏ gọn, phân cấp từ xuống làm tăng tính linh hoạt việc xử lý, truyền đạt thông tin Công ty - Tổ chức đoàn kiểm toán thực nhanh chóng, kịp thời Sự phân cấp đoàn kiểm toán đảm bảo giám sát thích hợp kiểm toán viên cấp cao với trợ lý kiểm toán vừa thỏa mãn yêu cầu Chuẩn mực kiểm toán chấp nhận rộng rãi (GAAS) vừa hội đào tạo nghề nghiệp tốt cho trợ lý kiểm toán - Quy trình quản lý Công ty bố trí chặt chẽ, tạo môi trường kiểm soát tốt phòng ban chức năng, công việc, trách nhiệm phân công rõ ràng Công ty tạo môi trường làm việc thoải mái thân thiện giúp làm tăng khả thích nghi nhân viên trình làm việc - Tổ chức hồ sơ kiểm toán đáp ứng yêu cầu Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Hồ sơ kiểm toán xếp phù hợp, khoa học theo trình tự quy định sẵn đánh mã, có đầy đủ chữ ký cá nhân có thẩm quyền Hồ sơ kiểm toán có đánh tham chiếu rõ ràng thuận tiện cho trình nghiên cứu kiểm tra 3.1.2 Nhược điểm - Số nhân viên công ty hạn chế mà công việc nhiều dẫn đến hạn chế định trình kiểm toán - Việc kiểm soát chất lượng kiểm toán chưa chặt chẽ - Chính sách lương, thưởng, đại ngộ chưa khuyến khích nhân viên nỗ lực làm việc - Việc mô tả hệ thống KSNB sử dụng phương pháp tường thuật sử dụng bảng câu hỏi hệ thống KSNB mà chưa thấy sử dụng phương pháp lưu đồ SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 55 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang Ngoài Công ty trọng khâu tìm hiểu đánh giá sách kiểm soát, quy định hệ thống KSNB mà chưa ý đến thực thử nghiệm kiểm soát nên việc đánh giá hệ thống KSNB chưa xác - Công ty chưa xác định mức trọng yếu thông qua hệ thống phần mềm khoa học - Công ty chưa có phần mềm riêng tạo liên kết giấy tờ làm việc máy, công việc hoàn toàn thực cách thủ công Vì số giấy tờ sai sót dẫn đến việc chỉnh sửa số liệu loại giấy tờ khác liên quan gây khó khăn vệc soát xét 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN 3.2.1 Ưu điểm - Thực kiểm toán khoản mục tài sản cố định KTV có trình độ nghiệp vụ tương xứng thực hiện, trưởng nhóm kiểm toán người có kinh nghiệm kiểm toán dầy dặn - Các KTV sử dụng phần mềm kiểm toán thành thạo, hiệu công việc cao, thời gian làm việc tận dụng triệt để - Bằng chứng kiểm toán thu có độ tín cậy cao - Công tác kiềm soát chất lượng kiểm toán triển khai bản, tuân thủ theo quy định chung ngành kiểm toán nói riêng quy định công ty nói riêng 3.2.2 Nhược điểm - Công việc đòi hỏi KTV phải có kiển thức sâu sắc chất tài sản cố định để kiểm tra - KTV thực phân tích sơ sở tính toán biến động tương đối tuyệt đối, chưa phân tích cách sâu xa mà chủ yếu thực kiểm tra chi tiết - Trong thời kì khoa học kỹ thuật phát triển đại ngày nay, để nâng cao suất lao động khả cạnh tranh doanh nghiệp không ngừng cải tiến kỹ thuật, đầu tư máy móc, thiết bị nâng cao hiệu sản xuất Do đó, TSCĐ doanh nghiệp thường xuyên có biến động, tài sản máy móc thiết bị đại KTV khó xác định giá trị xác - Trên thực tế KTV nắm kiến thức nghiệp vụ, máy móc thiết bị không thuộc chuyên môn nên chúng thiếu xác trở SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 56 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang thành khó khăn đối KTV 3.3 KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo doanh nghiệp -Theo thống kê hợp ðồng kiểm toán qua nãm ðể thấy ðýợc lýợng khách hàng Công ty không ngừng tãng nãm qua, Công ty trì ðýợc khách hàng truyền thống thu hút ðýợc khách hàng Tuy nhiên, ðể ngày thu hút ðýợc thêm khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán BDO cần phải trọng hõn việc tiếp cận khách hàng - Công ty phải cố gắng tìm hiểu ,áp dụng , sửa đổi bổ sung thủ tục kỹ thuật kiểm toán nhằm đạt tới phương pháp kiểm toán tốt - Công ty phải không ngừng nâng cao chất lượng KTV thông qua lớp đào tạo chuyên môn, cập nhật thay đổi chế độ kế tài - kế toán để tạo hội phát triển nghề nghiệp môi trường làm việc động sáng tạo - Hiện trình độ chuyên môn KTV Công ty chưa đồng đều, Công ty cần có sách bồi dưỡng riêng cho nhân viên Đội ngũ nhân viên trẻ có lợi lòng yêu nghề, sức trẻ , động, sáng tạo Bên cạnh đó, điểm yếu số nhân viên thiếu kinh nghiệm lĩnh nghề nghiệp -KTV nên có kế hoạch khảo sát khách hàng cách chi tiết để đánh giá xác rủi ro kiểm toán,tử thu thập chứng kiểm toán đầy đủ, hiệu lực công việc khảo sát cần giao cho KTV có trình độ chuyên môn cao đánh giá cao công ty khách hàng - Trong chương trình kiểm toán , công ty có hướng dẫn thực số thủ tục đặc trưng với khoản mục , nhiên hướng dẫn chưa tính đến đặc điểm với loại khách hàng KTV phải có hiểu biết công ty khách hàng để cụ thể hóa chương trình kiểm toán cách hiệu - Trong kiểm toán, Công ty cần xếp người có trình độ chuyên môn cao, am hiểu pháp luật , đạo đức nghề nghiệp tốt làm chủ nhiệm kiểm toán, chịu trách nhiệm chất lượng kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán, đồng thời kết hợp với KT vào nghề để tạo hội cho họ học hỏi chuyên môn - Cần tích cực học hỏi, tiếp thu kỹ thuật quản lý đại Chuyên môn hóa phòng ban Công ty nên ý sử dụng chuyên gia bên SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 57 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang cần thiết -Thiếp lập chương trình kiểm toán chung để áp dụng cho nhóm khách hàng khác Việc vừa tránh phải lập cho khách hàng chương trình kiểm toán mà đảm bảo xây dựng chương trình hợp lý, phù hợp với đối tượng khách hàng 3.3.2 Kiến nghị với phận thực kiểm toán -Về Kế hoạch kiểm toánðể thấy công việc tiếp cận khách hàng Công ty týõng ðối tốt Nhýng hạn chế khách quan mặt thời gian nên ðối với khách hàng truyền thống kiểm toán viên Công ty thýờng dựa vào hồ sõ kiểm toán nãm trýớc nên không tập trung thu thập thông tin bổ sung báo chí… Do ðó, kiểm toán viên bỏ sót số thông tin quan trọng có ảnh hýởng tới kết kiểm toán.Chính vậy, ðòi hỏi kiểm toán viên Công ty linh hoạt hõn việc tiếp cận với khách hàng, tránh bỏ sót thông tin quan trọng liên quan ðến khoản mục Báo cáo tài - Quy trình kiểm toán chưa trọng vào việc thực thủ tục phân tích Trong kiểm toán thủ tục phân tích luoob kiểm toán viên áp dụng kiểm toán viên có nhiệm vụ phân tích số liệu, tỉ suất báo cáo tài doanh nghiệp để biết chênh lệch thực tế với tài liệu có liên quan - Vào thời điểm cuối năm tài (31/12/2011), lượng khách hàng nhiều nhân có hạn nên KTV chưa thể tham gia vào trình kiểm kê TSCĐ khách hàng Điều hạn chế KTV việc định trung thực hợp lý số dư TSCĐ - Việc mô tả hệ thống KSNB sử dụng phương pháp tường thuật sử dụng Bảng câu hỏi hệ thống KSNB mà chưa thấy sử dụng phương pháp lưu đồ - Phương pháp xác định mức trọng yếu chưa thể rõ hai mặt định tính định lượng mối quan hệ chúng, mang tính chất chủ quan KTV Công ty chưa xác định mức trọng yếu thông qua hệ thống phần mềm khoa học KẾT LUẬN Kiểm toán Việt Nam bước chuyển to lớn hòa nhập, sánh vai với Kiểm toán toàn cầu Xuất phát từ nhu cầu thực tiễn nước ta việc Kiểm toán trở thành thông lệ nhiều nước phát triển khu SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 58 GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang vực giới tin tưởng vào phát triển lớn mạnh Công ty Kiểm toán Việt nam nói riêng thị trường Kiểm toán nói chung Sau thời gian thực tập ban đầu Công ty TNHH kiểm toán BDO em bước đầu hiểu tích lũy kinh nghiệm tình hình hoạt động Công ty.Kết hợp từ điều học ghế nhà trường qua trình nghiên cứu thực báo cáo thực tập tổng hợp phần giúp em có nhìn tổng quan Công ty, cho em thấy kiến thức lý thuyết vận dụng vào thực tế Từ giúp em nắm bắt rõ nghề nghiệp đồng thời hiểu lý thành công mà Công ty BDO đạt suốt năm qua Do phạm vi nghiên cứu rộng, kinh nghiệm thực tế hạn cheesneen báo cáo thực tập e tránh khỏi nhũng thiếu sót, em mong nhận đóng góp để em hoàn thiện báo cáo Một lần , em xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc PGS.TS Ngô Thị Kiều Trang anh chị Công ty TNHH kiểm toán BDO, đặc biệt anh chị tận tình giúp đỡ em suốt trình thực tập hoàn thành báo cáo tổng hợp Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội, tháng 5/2013 Sinh viên Đoàn Thị Bình SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS, TS Nguyễn Quang Quynh (Chủ biên, 2008), Giáo trình Lý thuyết kiểm toán, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân; GS, TS Nguyễn Quang Quynh & TS Ngô Trí Tuệ (Đồng chủ biên, 2006), Giáo trình Kiểm toán tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân; Chế độ kế toán tài ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính; Hệ thống Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Bộ Tài Chính, 2001-2006, Nhà xuất Tài chính; Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, Bộ Tài Chính, Nhà xuất Tài chính; Hồ sơ lực Công ty TNHH Kiểm toán BDO; Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty TNHH Kiểm toán BDO; Các file kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán BDO; Website: www.kiemtoan.com.vn www.bdo.com.vn 10 Các tài liệu tham khảo khác công ty cung cấp Khách hàng: Công ty CP M Niên độ: 31/12/2012 SV: Đoàn Thị Bình Tham chiếu E.140.6.1 Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang Nội dung: Kiểm tra tăng tài sản cố định Người TH Người KT Ký Ngày Kiên Thắm 22/2/2013 1) Kiểm tra bãi để xe phận dự án 1: Chi phí mua: 1,210,000,000 Gồm: Tiền mua bãi để xe: 1,200,000,000 ( Trong đó: 200,000,000 giá trị đất) Lệ phí trước bạ: 2000,000 Thuế chuyển nhượng quyền sử dụng đất: 7,500,000 Phí địa chính: 500,000 Các chi phí giá trị quyền sử dụng đất tổng tài sản không tính vào nguyên giá bãi để xe số tiền: bao gồm giá trị đất, lệ phí trước bạ, thuế chuyển nhượng quyền sử dụng đất, phí địa Tổng số tiền: 210.000.000 ghi nhận tăng vào 213 (giấy chứng nhận quyền sử dụng dất lâu dài trích khấu hao) 2) Các nghiệp vụ tăng tài sản năm, KTV thu thập chứng từ liên quan bảng Kết luận: Có nghiệp vụ mua bãi để xe phận dự án 1: Đã kiểm tra chứng từ chứng minh việc hạch toán quyền sử dụng đất vào nguyên giá bãi để xe không hợp lý yêu cầu đơn vị phải điều chỉnh: Nợ TK 2131 210.000.000 Có TK 2111 210.000.000 Số khấu hao đơn vị trích thừa phần giá trị quyền sử dụng đất 10.500.000 đề nghị đơn vị điều chỉnh Nợ TK 2141 10,500,000 Có TK 6274 10,500,000 Người kiểm tra: Tr.T.H.Thắm Niên độ kế toán: 01/01/2011-31/12/2011 Khoản mục: 211- Tài sản cố định hữu hình Bước công việc: Kiểm tra chi tiết tăng tài sản cố định Mã PC số Ngày 111 31/5 SV: Đoàn Thị Bình Diễn giải Mua Xe Air-blade Ngườ Ngày Tài khoản Nợ Có 2113 1121 Số tiền Ghi c 44,266,568 Giấy Hải D phiếu Việt N Lớp: CĐ9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang PC 230 1/7 Máy tính xách tay Apple 2114 1121 35,700,000 PC 120 1/8 Máy photo SHI 2114 112 44,875,000 PC 89 1/8 Máy to Canon IR2230 2114 112 44,875,000 PC 110 1/8 Máy tính compaq HP 7300 2114 112 17,500,000 PC 111 1/10 Máy tính compaq HP 7300 2114 112 17,500,000 PC 112 1/10 Máy tính compaq HP 7300 2114 112 17,500,000 Máy tính xách tay Note book IBM.BA.W 2114 112 30,000,000 Máy tính Vaio cho phòng hành 2114 112 32,157,967 PKT 78 20/10 PC 150 29/11 SV: Đoàn Thị Bình Lớp: CĐ9KN Giấy Hải D tính Giấy qu hoạch Giấy Hải đồng Giấy Hải đồng Giấy Hải D bảng mua b Giấy Hải D báo gi Giấy Hải D báo gi Giấy Hải D ty má bán, đốc k Giấ Hải D ty má bán, đốc k Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV: Đoàn Thị Bình GVHD: ThS Ngô Thị Kiều Trang Lớp: CĐ9KN [...]... Kiểm toán BDO đã xây dựng cho mình một quy trình kiểm toán phù hợp với quy2 :định, mực toán kiểm toán Việt Nam cũng như Bước Thựcchuẩn hiện kiểm Quốc tế Quy trình chung của một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính mà công ty áp dụng được thể hiện ở sơ đồ sau: Thảo của luậnmột với khách hàngtoán về kết quả kiểm Sơ đồ 1.1 Quy Bước trình 3 chung cuộc kiểm báo cáo tài toán chính áp dụng tại công ty TNHH Kiểm toán. .. toán tổng hợp 2.1.2 Quy trình kiểm toán tổng quát tại công ty TNHH kiểm toán BDO Quy trình kiểm toán chung tại Công ty được thực hiện qua các bước sau: Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quá trình kiểm toán chung tại công tyTNHH Kiểm toán BDO Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán Gặp mặt nhà quản lý Họp với nhà quản lý Tổng hợp các phát hiện kiểm toán Họp với nhà quản lý để trao đổi các phát hiện. .. TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TÓAN BDO 2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO Sơ đồ 2.1Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH kiểm toán BDO Kế toán trưởng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt Kế toán thanh toán, công nợ Kế toán TSCĐ, TGNH Kế toán tiền lương và BHXH Thủ quỹ Kế toán vật tư, tiêu... kiểm soát quy trình kỹ thuật kiểm toán và hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán BDO luôn áp dụng các quy trình kỹ thuật kiểm toán của VACPA và tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam thủthống kiểm toán toànb Công ty Bướcnhằm 1: Tìmđảm hiểubào và tính đánhtuân giá hệ kiểmtrong soát nội 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty TNHH kiểm toán Từ khi thành lập, Công ty TNHH Kiểm. .. theo quy trình kiểm toán Thiết lập và quản lý nhóm kiểm toán cho cuộc kiểm toán hiệu quả khi thực hiện làm trưởng nhóm kiểm toán tại đơn vị 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty TNHH kiểm toán BDO Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng, Công ty TNHH Kiểm toán BDO sẽ gửi thư gửi về kế hoạch kiểm toán đến khách hàng Theo đó, thư gửi gồm có nhóm kiểm toán; phạm vi kiểm toán; ... hoàn thiện hơn công tác kế toán, tăng hiệu quả kinh doanh Cả quy trình kiểm toán trên, KTV luôn ghi chép và lưu lại các giấy tờ làm việc cẩn thận cũng như lưu lại các căn cứ kiểm toán thu được Tất cả được lưu trong hồ sơ kiểm toán và được đánh tham chiếu kiểm toán 2.2 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN VỀ PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN BDO 2.2.1 Tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán BDO Đoàn kiểm toán. .. hành công việc kiểm toán một cách chi tiết nhất để từ đó lập được chương trình kiểm toán + Về chương trình kiểm toán: công ty cũng xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể từng nội dung, thủ tục kiểm toán cần thiết để thực hiện kế hoạch kiểm toán tổng thể Tuy nhiên chương trình kiểm toán này là công ty xây dựng chung có nghĩa là có thể thực hiện chung cho mọi cuộc kiểm toán, phù hợp với nhiều loại hình doanh... công tác lập kế hoạch kiểm toán (năm/tháng) theo phân công của Trưởng Phòng - Xem xét, đề xuất các thay đổi có giá trị cao về quy trình kiểm toán, chương trình kiểm toán, các quy định phục vụ hỗ trợ trong công tác kiểm toán của Khối Kiểm toán nội bộ và Phòng Kiểm toán Các đơn vị chức năng và công ty con - Kiểm soát các công việc của nhân viên kiểm toán trong nhóm kiểm toán thực hiện đầy đủ và chất lượng... ghi chép kế toán, chuẩn bị báo cáo tài chính bộ phận, báo cáo tài chính tổng hợp, báo cáo tài chính hợp nhất Tổ chức hoạt động cho bộ phận kế toán: Xác định các vị trí phù hợp với quy mô của doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ trong nội bộ */Dịch vụ tư vấn tài chính Theo yêu cầu của chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư trước khi công khai báo cáo tài chính hoặc... thế nào là hợp lý và phù hợp - Biểu chương trình kiểm toán: là biểu gồm các thủ tục kiểm tra chi tiết mà kiểm toán viên cần làm để phát hiện ra các sai sót - Và cuối cùng là các giấy tờ làm việc chi tiết khác 2.2.2 Tổ chức kiểm toán về phần hành tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm toán BDO thực hiện 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán • Thu thập thông tin về khách hàng Tùy ... toán tổng hợp 2.1.2 Quy trình kiểm toán tổng quát công ty TNHH kiểm toán BDO Quy trình kiểm toán chung Công ty thực qua bước sau: Sơ đồ 2.2 Sơ đồ trình kiểm toán chung công tyTNHH Kiểm toán BDO. .. hai kiểm soát quy trình kỹ thuật kiểm toán hồ sơ kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán BDO áp dụng quy trình kỹ thuật kiểm toán VACPA tuân thủ chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam thủthống kiểm toán toànb Công. .. kiểm toán BDO Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH kiểm toán BDO Sơ đồ 2.1Tổ chức máy kế toán công ty TNHH kiểm toán BDO Kế toán trưởng Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp Kế toán tiền mặt Kế toán