Luận văn của em gồm 3 chương : Chương I: Những lý luận chung về kế toán NVL trong doanh nghiệp xây lắp. Chương II: Thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty CP ĐTSX & TM KINH BẮC Chương III: Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán NVL tại công ty CP ĐTSX & TM KINH BẮC
lời mở đầu Trong kinh tế thị trờng nay, mục đích cuối doanh nghiệp sản xuất lợi nhuận Để đạt đợc mục đích này, mối quan tâm hàng đầu doanh nghiệp vừa bảo toàn, vừa đẩy mạnh vòng quay vốn kinh doanh Giá trị NVL biểu vốn lu động, phần vốn kinh doanh doanh nghiệp Vì sử dụng NVL tiết kiệm, hiệu biện pháp bảo toàn đẩy nhanh vòng quay vốn kinh doanh Đối với doanh nghiệp sản xuất chi phí vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Để tối đa hóa lợi nhuận DN phải giảm đợc chi phí vật liệu cách hợp lý Hiện việc cạnh tranh tránh khỏi, doanh nghiệp muốn tồn phát triển bên cạnh việc bảo toàn chất lợng sản phẩm phải sử dụng tiết kiệm NVL hạ chi phí vật liệu giá thành sản phẩm cách hợp lý để tăng sức cạnh tranh thị trờng Vật liệu phận quan trọng hàng tồn kho Do việc tổ chức hạch toán kế toán nvl yêu cầu tất yếu quản lý Quản lý tốt công tác hạch toán NVL giúp cho việc cung cấp VL giảm bớt chi phí, nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động đem lại lợi nhuận cao cho DN Xuất phát từ mặt lý luận thực tế đồng thời thời gian thực tập công ty CP đtsx & tm kinh bắc, đợc quan tâm giúp đỡ anh chị phòng kế toán công ty thầy cô khoa kế toán đặc biệt hớng dẫn tận tình Thc s Nguyễn Thị Lan Anh ,em sâu vào nghiên cứu chọn đề tài: kế toán nguyên vật liệu công ty cổ phần đầu t sản xuất & thơng mại kinh bắc làm chủ đề cho luận văn tốt nghiệp Luận văn em gồm chơng : Chơng I: Những lý luận chung kế toán NVL doanh nghiệp xây lắp Chơng II: Thực trạng công tác kế toán NVL công ty CP đtsx & tm kinh bắc Chơng III: Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao chất lợng công tác kế toán NVL công ty CP đtsx & tm kinh bắc Chơng Tổng quát công ty Cổ phần đầu t sản xuất &thơng mại Kinh bắc khái quát chung công ty 1.1 trình hình thành phát triển công ty Trong năm qua, nhà nớc ta có chủ trơng phát triển kinh tế theo chế thị trờng dới quản lý nhà nớc nhờ có chủ trơng đắn mà hàng loạt công ty có quy mô vừa nhỏ với hình thức loại hình khác đời Công ty CP đtsx & tm kinh bắc đời hoành cảnh Tên công ty: công ty CP đầu t sản xuất & thơng mại kinh bắc Trụ sở: 35c Nguyễn Huy Tởng - xuân - hà nội tổng số vốn điều lệ đợc xác định 1,2 tỷ đồng Mã số thuế: 010129754 Công ty thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 010203504 sở kế hoạch đầu t thành phố Hà Nội cấp ngày 25 tháng 10 năm 2001 Công ty mở tài khoản ngân hàng đầu t phát triển nông thôn đợc sử dụng dấu riêng theo mẫu nhà nớc quy định công ty CP đầu t sản xuất & thơng mại kinh bắc công ty có mô hình tổ chức hoàn thiện, với đầy đủ phòng ban Công ty có đội ngũ cán nhân viên động, nhiệt tình, sáng tạo, giỏi chuyên môn, giàu kinh nghiệm đội ngũ công nhân có tay nghề cao, đợc đào tạo theo chơng trình chuẩn quốc gia nay, đặc biệt công ty có đầu t công nghệ lĩnh vực công nghệ cao nh thiết kế kỹ thuật, xây dựng công ty đáp ứng đợc yêu cầu ngày tăng thị trờng, kể khách hàng khó tính 1.1.1Tình hình kinh doanh công ty qua năm 2008 2009 1.1.2 bảng báo cáo kết kinh doanh năm 2008 -2009 Kết hoạt động kinh doanh qua năm 2008 2009 đơn vị: đồng Doanh thu BH & CCDV Các khoản giảm 19.988.596.911 34.593.121.135 - - Tỷ lệ So sánh Chênh lệch (%) 73,06 14.604.524.220 - - trừ doanh thu doanh thu 19.988.596.911 34.593.121.135 73,06 14.604.524.224 BH & CCDV Giá vốn hàng 19.530.620.245 34.083.647.165 74,5 14.553.027.725 51.496.499 bán Lợi nhuận gộp 457.976.666 509.473.165 11,24 BH & CCDV Doanh thu hoạt - - - - động tài Chi phí tài Chi phí QLDN 10 Lợi nhuận - - - - từ hoạt động 457.976.666 ss509.473.165 11,24 51.496.499 KD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận 457.976.666 17.200.000 17.200.000 526.673.165 100 100 15 17.200.000 trớc thuế 15 Chi phí Thuế - - - - TNDN hành 16 Lợi nhuận sau 457.976.666 526.673.165 15 68.696.499 17.200.000 68.696.499 thuế TNDN 1.1.3 Một số tiêu đạt đợc công ty qua năm 2008 2009 Doanh thu (cũng doanh thu BH khoản giảm trừ) năm 2009 34.593.121.135 đ tăng 73,06% (+14.604.524.224đ) so với năm 2008 giá vốn hàng bán năm 2009 có tăng so với năm 2008 14.553.027.725 đ, tơng ứng với 74,5% nhng công ty ký đợc số hợp đồng với giá trị lớn nên doanh nghiệp thu đợc lợi nhuận gộp cao, năm 2009 tăng 51.496.499 đ, tơng ứng 11,24% so với 2008 mặt khác, chi phí khác không phát sinh nên công ty thu đợc lợi nhuận đáng kể lợi nhuận sau thuế năm 2009 526.673.165đ, tăng 68.696.499 đ, tơng ứng 15% so với năm 2008 nh vậy, qua số liệu cho biết năm gần công ty làm ăn có hiệu không ngừng doanh thu cho ngân sách nhà nớc 1.2đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức SXKD công ty 1.2.1 ngành nghề kinh doanh - t vấn thiết kế nhà ở, công trình công cộng - trang trí nội, ngoại thất - xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông - kinh doanh t liệu sản xuất, t liệu tiêu dùng, chủ yếu vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị văn phòng, thiết bị điện 1.2.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh công ty Phạm vi hoạt động công ty khu vực miền bắc số tỉnh lân cận miền trung Công ty hớng tới mục tiêu mở rộng thị trờng phạm vi nớc Không dừng lại lĩnh vực nêu công ty mở rộng hình thức kinh doanh sang lĩnh vực vận tải, chủ trơng hoạt động công ty phát triển chiều sâu chiều rộng nhằm thu lợi nhuận tối đa 1.2 đặc điểm tổ chức sản xuất Thực chế độ tự chủ sản xuất kinh doanh phạm vi pháp luật quy định Công ty tổ chức sản xuất theo đội Các đội sản xuất đơn vị kinh tế phụ thuộc công ty thực hạch toán theo nội công ty đội chịu lãnh đạo trực tiếp giám đốc công ty Chịu kiểm tra giám sát quan chức năng, pháp luật nhà nớc Mỗi tổ có tổ trởng đứng đạo làm việc với công nhân tổ thực nhiệm vụ đợc giao 1.2.4 đặc điểm quy trình công nghệ Ký hợp đồng xây dựng với khách hàng Tổ chức thi công Nhiệm thu kỹ thuật tiến độ thi công Bàn giao toán toán công trình với khách hàng 1.3 đặc điểm hoạt động quản lý công ty 1.3.1 sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc p kế hoạch đầu t p kế toán tài p kinh doanh p marketing p nhân p kỹ thuật bảo hành Các đội thi công 1.3.2 Chức nhiệm vụ phận - Hội đồng quản trị: có quyền hạn lớn đạo giám sát toàn hoạt động kinh doanh công ty - Giám đốc: ngời đứng đầu công ty có quyền hạn lớn Thay mặt công ty chịu trách nhiệm trớc quan nhà nớc mặt sản xuất kinh doanh công ty - phó Giám đốc: có trách nhiệm giúp giám đốc đạo giám sát toàn hoạt động kinh doanh công ty - Phòng kế hoạch đầu t: có trách nhiệm thông báo kịp thời biến động thị trờng nhằm đa thông tin xác cho phòng ban liên quan để lập kế hoạch kinh doanh kịp thời - Phòng kế toán - tài chính: có vai trò quan trọng việc báo cáo tình hình hoạt động kinh doanh kết hoạt động kinh doanh công ty Đồng thời có nhiệm vụ quản lý toàn vốn, tài sản khoản thu chi công ty Kiểm tra số liệu chứng từ làm cho việc ghi chép số sách, báo cáo toán, báo cáo tài công ty - Phòng kinh doanh: lập kế hoạch cung ứng hàng hóa, phụ trách triển khai ký kết hợp đồng kinh tế chơng trình marketing thơng mại công ty Nắm bắt thị trờng khu vực thị trờng tiềm - Phòng nhân sự: tổ chức quản lý nhân công ty Tiến hành tuyển dụng, điều chỉnh hợp lý, xây dựng chế độ lơng, thởng, BHXH, công tác hành công ty - Phòng kỹ thuật bảo hành: chịu trách nhiệm bảo hành kỹ thuật lắp đặt, t vấn bảo hành cho công trình - Phòng marketing: lập kế hoạch quảng bá hình ảnh, tổ chức triển khai chơng trình giới thiệu, quảng cáo, xây dựng thơng hiệu Quản lý điều phối công cụ, dụng cụ cho kênh phân phối, chăm sóc khách hàng Chơng thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty CP đtsx & tm kinh bắc Khái niệm, vai trò, yêu cầu quản lý nhiệm vụ kế toán NVL 2.1 Đặc điểm cấu tổ chức máy kế toán công ty 2.1.1 sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty Mô hình máy kế toán công ty theo hình thức tập trung Kế toán trởng Kế toán tiền gửi tiền mặt Kế toán tổng hợp Kế toán vật t hàng hóa Kế toán TSCĐ, CCDC Kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Kế toán bán hàng Thủ quỹ 2.1.2 Chức nhiệm vụ phần hành - kế toán trởng: phụ trách chịu trách nhiệm trớc giám đốc toàn công tác kế toán công ty Giám sát đạo vấn đề tài chính, tổng hợp báo cáo kế toán viên đa lên báo cáo tài chính, phản ánh toàn trình hoạt động công ty Từ xây dựng kế hoạch nhằm tham mu cho giám đốc đa định xác - kế toán tổng hợp: vào chứng từ sổ sách kế toán phận kế toán cung cấp, tổng hợp số liệu vào sổ tổng hợp cân đối thu chi lập bảng cân đối, hỗ trợ kế toán trởng lập báo cáo tài cần thiết - kế toán tiền gửi tiền mặt: theo dõi tình hình tăng, giảm khoản tiền gửi tiền vay thông qua hoạt động giao dịch với ngân hàng, tình hình toán công ty với khách hàng nhà cung cấp - kế toán vật t - hàng hóa: theo dõi tình hình tăng, giảm vật t, hàng hóa vào chứng từ nhập kho, xuất kho để vào sổ sách kế toán - kế toán tài sản cố định, công cụ dụng cụ: theo dõi biến động tài sản cố định kỳ, lập kế hoạch trích khấu hao tài sản đồng thời theo dõi biến động chi phí toàn công ty Trong có khoản chi phí phát sinh đợc tập hợp để có kết kinh doanh xác tiện tìm hớng giải quyết, điểu chỉnh cho cân doanh thu - kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng: tính tổng số lơng khoản phụ cấp trả theo lơng, tính BHXH, BHYT, KPCĐ - kế toán bán hàng: theo dõi phản ánh tình hình tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, phản ánh xác doanh thu bán hàng số thuế GTGT đầu theo dõi tình hình công nợ công ty, ghi chép phản ánh khoản nợ phải thu, nợ phải trả công ty - thủ quỹ: thực giao dịch với ngân hàng vấn đề tiền gửi ngân hàng tiền mặt, đăng ký chứng từ hợp pháp hợp lệ để tiến hành xuất nhập quỹ ghi vào sổ 2.2 hình thức tổ chức sổ kế toán vận dụng công ty Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc SổSổđăng quỹ ký chứng từ ghi sổ Chứng Bảng Bảng Báo Sổtổng cân từ cáo ghi hợp đối tàisổsố chứng phát từsinh gốc thẻ, sổ kế toán chi tiết Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Ghi Ghi hàng ngày Đối chiếu, cuối tháng Ghi cuối tháng 2.3 Vận dụng chế độ sách kế toán công ty - áp dụng chế độ kế toán theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 10 VD: ngày 20/10/2008 xuất 20 xi măng phục vụ thi công công trình M5, kế toán định khoản: Nợ TK 621: 21.800.000 đ Có TK 152: 21.800.000 đ Ngày 28/10/2008 xuất kho 2500 kg thép tròn phục vụ thi công công trình M5 kế toán định khoản: Nợ TK 621(thép tròn): 19.890.000 đ Có TK 152 (thép tròn): 19.890.000 đ Trờng hợp xuất NVL dùng cho sản xuất chung toàn đội kế toán ghi chi tiết cho công trình, hàng mục công trình Nợ TK 627: chi phí NVL cho sản xuất chung Có TK 152: giá trị NVL xuất dùng - Xuất NVL cho quản lý doanh nghiệp kế toán hạch toán: Nợ TK 642: chi phí NVL cho phận quản lý Có TK 152: trị giá thực tế NVL xuất dùng VD: tháng 10 năm 2008 phát sinh nghiệp vụ xuất kho NVL nh sau: Xuất nhiên liệu (xăng A92KC) cho xe phục vụ máy quản lý theo yêu cầu ngày 4/10: phiếu xuất kho số 8/10 Số lợng 200 lít Giá xuất kho: 8.681,82 đ/lít (phụ lục13) Kế toán định khoản: Nợ TK 642(8): 1.736.364 đ Có TK 152: 1.736.364 đ Phụ lục 13 Phiếu xuất kho Đơn vị: Số 08/01 Địa chỉ: Ngày 04/10/2008 Họ tên ngời nhận hàng: Nguyễn công Hải Bộ phận : kỹ thuật Lý xuất kho: kho công ty Tên, nhãn hiệu, Số lợng Theo Thực quy cách phẩm chứng xuất từ A B C Xăng A92 KC Cộng D Lít 200 200 8.681,82 1.736.364 1.736.364 Tổng số tiền(viết chữ): triệu, bảy trăm ba mơi sáu nghìn, ba trăm sáu mơi t đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo : Ngày 04/10/2008 Ngời lập phiếu (ký,họ tên) Ngời nhận hàng (ký,họ tên) Thủ kho (ký,họ tên) Kế toán trởng (ký,họ tên) Giám đốc (ký,họ tên) 2.4.8 kiểm kê đánh giá 2.4.8.1 kiểm kê NVL Kim kờ nguyờn vt liu l vic xem xột nguyờn vt liu di hỡnh thỏi vt cht bng cỏc bin phỏp cõn, o, ong, im s lng v xỏc nhn, ỏnh giỏ cht lng Qua kim kờ s phỏt hin lng nguyờn vt liu tha, thiu so vi s sỏch giỳp tỡm nguyờn nhõn v kp thi x lý trỏnh mt mỏt, bin th gõy tn tht cho Cụng ty tng cng hiu qu s dng, qun lý vi nguyờn vt liu thỡ kim kờ l bin phỏp cú nhiu u im Khi tin hnh kim kờ, Cụng ty phi lp Ban kim kờ thụng thng gm i din ca Phũng Kinh doanh, Phũng k toỏn v Th kho Ban kim kờ cú nhim v t chc thc hin kim kờ Kt qu kim kờ phi phn ỏnh c lng, giỏ tr tha thiu ng thi phõn loi vt t theo cht lng Kt qu kim kờ c th hin Biờn bn kim kờ nh k ti cỏc chi nhỏnh, t i tin hnh kim kờ cỏc loi nguyờn vt liu, cụng c dng c ca mỡnh, sau ú cn c vo Biờn bn kim kờ lp Bỏo cỏo tng hp kim kờ nguyờn vt liu , cụng c dng c gi lờn phũng K toỏn ca Cụng ty Phũng k toỏn cn c vo bỏo c chi nhỏnh, t i gi lờn lp cỏc bỏo hp nht ton Cụng ty; Bỏo cỏo ny s c Giỏm c cụng ty ký duyt trờng hợp kiểm kê phát vật liệu h hỏng, mát 10 - rõ nguyên nhân Nợ TK 111, 334, 138 (1388): cá nhân bồi thờng Nợ TK 632: giá trị vật t thiếu định mức Có TK 152: giá trị thực tế NVL thiếu - cha rõ nguyên nhân: Nợ TK 138(1381): giá trị vật liệu thiếu chờ xử lý Có TK 152: giá trị thực tế NVL thiếu - có biên xử lý, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,334, 138 (1388): cá nhân bồi thờng Có TK 138(1381): giá trị vật liệu thiếu chờ xử lý trờng hợp kiểm kê phát vật liệu thừa - xác định doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 152: giá trị vật liệu thừa Có TK 338 (3381): giá trị vật liệu thừa cha rõ nguyên nhân chờ xử lý - vật liệu thừa kiểm kê xác định doanh nghiệp, kế toán ghi đơn vào bên nợ tài khoản 002 " vật t nhận giữ hộ gia công" VD: theo biên kiểm kê kho vật t thép gai ngày 30/10/2008 phát thừa 35kg trị giá 280.000đ kế toán định khoản: Nợ TK 152 : 280.000 đ Có TK 338(3381) : 280.000 đ Vì không xác định đợc nguyên nhân thừa NVL nên hội đồng kiểm kê định đa vào khoản thu nhập bất thờng kế toán định khoản: Nợ TK 338(1): 280.000 đ Có TK 711: 280.000 đ 2.4.8.2 đánh giá vật liệu tồn kho - đánh giá tăng vật liệu tồn kho: Nợ TK 152: giá trị chênh lệch tăng Có TK 412: phần chênh lệch tăng 11 - đánh giá giảm vật liệu tồn kho: Nợ TK 412: phần chênh lệch giảm đánh giá lại Có TK152: giá trị chênh lệch giảm VD: quý III năm 2008 công ty tiến hành đánh giá lại trị giá sắt chữ V tồn kho Theo biên đánh giá, số lợng sắt chữ v kho nguyên mặt số lợng 3.210kg nhng số bị rỉ sét nên tổng giá trị sắt giảm đI 4.250.400 đ kế toán phản ánh chênh lệch nh sau: Nợ TK 421: 4.250.400 đ Có TK 152: 4.250.400 đ 12 Chơng Nhận xét, đánh giá công tác kế toán nguyên vật liệu công ty CP đtsx & tm kinh bắc Nhận xét chung công tác kế toán NVL Qua năm xây dựng trởng thành, công ty CP đầu t sản xuất thơng mại kinh bắc không ngừng phấn đấu, phát triển thể tiềm Có thể nói công ty CP đtsx & tm kinh bắc doanh nghiệp trẻ, phát triển nhanh, điều thể cố gắng tập thể cán bộ, công nhân công ty Một phận không nhắc đến là: kế toán với lớn mạnh công ty Công tác kế toán không ngừng hoàn thiện phát triển để đáp ứng yêu cầu đổi kế toán máy kế toán công ty thờng xuyên đợc kiện toàn tổ chức lại ngày hợp lý có hiệu quả, phù hợp với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Song với phát triển công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng không ngừng đợc cải tiến mặt góp phần đáng kể vào việc quản lý, hạch toán hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Trong thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tìm hiểu tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu công ty Cổ Phần đầu t sản xuất thơng mại kinh bắc Em thấy có số u, khuyết điểm sau Ưu điểm lựa chọn hình thức tổ chức máy kế toán hình thức kế toán phù hợp đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy kế toán theo hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung phù hợp với doanh nghiệp có quy mô vừa, trang bị phơng tiện kỹ thuật ghi chép, tính 13 toán đại Mô hình đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống công tác kiểm tra, xử lý cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo định đắn - Hình thức kế toán máy hình thức chứng từ ghi sổ Đây hình thức kế toán áp dụng thích hợp với việc tổ chức kế toán máy vi tính mẫu số đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu Mặt khác công ty doanh nghiệp có quy mô vừa nên có nhiều nghiệp vụ kế toán phát sinh kỳ việc áp dụng hình thức kế toán tiện ích cho việc theo dõi quản lý tình hình sản xuất kinh doanh - Công ty sử dụng phơng pháp KKTX để hạch toán NVL nên thời điểm tính đợc trị giá vật liệu nhập, xuất, tăng, giảm có Nh tạo điều kiện để quản lý tốt NVL hạch toán chặt chẽ quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra kế toán công ty Vận dụng phơng thức khoán công tác xây lắp phù hợp với điều kiện kinh tế thị trờng Công ty tiến hành giao khoán cho đội theo công trình, hạng mục công trình Việc vận dụng phơng thức khoán sản phẩm làm cho công trờng, đội thi công có trách nhiệm quan tâm đến kết lao động Đảm bảo kinh doanh có lãi chế khoán gắn liền với lợi ích vật chất ngời lao động, đội thi công, khuyến khích vật chất lao động Mặt khác mở rộng quyền tự chủ mặt hạch toán kinh doanh, tạo vốn Phơng thức tổ chức lao động hợp lý áp dụng tốt quy định số 15 ngày 20/3/2006 tài ban hành cho doanh nghiệp xây lắp Hiện nay, tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ máy vi tính công ty đáp ứng đợc nhu cầu hạch toán chi tiết, hạch toán tổng hợp NVL, tuân thủ quy định chế độ kế toán quy chế quản lý tài doanh nghiệp Nhợc điểm Thứ 1: phân loại NVL Công tác bảo quản chất lợng NVL kho công ty cha đợc tốt kho chứa đựng NVL cha thực phù hợp với thứ NVL sở vật chất 14 kho không đảm bảo gây mát đợc theo dõi, giám sát thờng xuyên, gây khó khăn xuất NVL tiếp tục xây dựng công trình Thứ 2: Về sổ danh điểm vật t hàng hóa khối lợng NVL công ty lớn với tính chất, quy cách công dụng khác nên việc phân loại NVL cách cụ thể khoa học cần thiết Tuy nhiên việc công ty cha đạt đợc hiệu nh mong muốn cha lập đợc sổ danh điểm vật t để xắp xếp loại NVL dẫn đến khó khăn công tác quản lý công tác kế toán Thứ 3: Việc vận dụng tài khoản kế toán để theo dõi tình hình sử dụng NVL đội, kế toán sử dụng tài khoản 136 " phải thu nội bộ" tài khoản 336 " phải trả nội bộ" Khi xuất vật t xuống đội, kế toán ghi giảm tài khoản 152 tăng TK 136, đội xuất vật t để thi công công trình, kế toán phản ánh: Nợ TK 621 Có TK 336 Điều gây khó khăn việc tính giá thành Một số ý kiến đóng góp nhằm nâng cao chất lợng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty CP đtsx & tm kinh bắc ý kiến 1: Phân loại NVL công ty cần xây dựng kho chứa NVL thực phù hợp với loại NVL, phù hợp với thời tiết, địa bàn công trình xây dựng, cần tách riêng kho chứa NVL phụ nhằm tránh tình trạng vật liệu phụ h hỏng ảnh hởng lây lan làm giảm chất lợng NVL Chẳng hạn, kho chứa NVL cho sắt, thép, xi măng phải nơi khô tránh tình trạng ẩm ớt làm cho sắt, thép gỉ, xi măng khô cứng không đảm bảo chất lợng gây ảnh hởng tới tiến độ thi công công trình Mặt khác tiến hành thi công công trình đội cần phải kết hợp bên giao thầu tìm địa điểm lu trữ thuận lợi cho nguyên vật liệu, cần phải tạo mối quan hệ tốt phối hợp hiệu với địa phơng công ty xây dựng nhằm đảm bảo việc quản lý nguyên vật liệu an toàn 15 ý kiến 2: sổ danh điểm vật t hàng hóa Để hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đợc tiến hành thờng xuyên liên tục không bị gián đoạn quản lý nguyên vật liệu đợc chặt chẽ Việc phân loại nguyên vật liệu đợc chi tiết tỉ mỉ theo tính công dụng nguyên vật liệu Công ty nên mở sổ danh điểm vật t, sổ đợc sử dụng sở số liệu loại nguyên vật liệu, nhóm vật liệu, chủng loại đợc chia thành phần, nhóm đợc mã hóa theo số hiệu riêng cách mã hóa danh điểm vật t phổ biến kết hợp số hiệu tài khoản việc phân chia cho loại đợc đánh số liên tục theo quy ớc loại nhóm Sổ danh điểm vật t đợc mở thống phạm vi công ty nhằm đảm bảo cho phận phối hợp chặt chẽ công tác quản lý nguyên vật liệu Em xin đa mẫu số danh điểm sau để công ty tham khảo 16 Công ty CP đtsx & tm kinh bắc Phòng tài - kế toán Sổ danh điểm vật liệu STT Loại Danh điểm vật t 1521 1521 1521_01 1521_01_001 1521_01_002 1521_02 1521_02_001 1521_02_002 1522 1522 1522_01 1522_02 1522_03 1523 1523 1523_01 1523_02 Tên vật t ĐVT đơn Ghi giá Vật liệu Xi măng Xi măng Hoàng Thạch Xi măng bỉm sơn Cát Cát vàng Cát Vật liệu phụ ẩc vít Bu lông ống nhựa Nhiên liệu Dầu nhờn Dầu máy ý kiến 3: Việc vận dụng tài khoản kế toán Đối với việc vận dụng tài khoản để tổng hợp NVL phát sinh nghiệp vụ nhập xuất với đội, kế toán sử dụng TK 136, 336 mà toán bù trừ công nợ kế toán dùng tài khoản để tránh nhầm lẫn xuất vật liệu kế toán nên hạch toán thẳng vào tài khoản 621 "chi tiết cho đội" 17 VD: phiếu xuất kho ngày 11/11/2008 xuất thép loại cho đội thi công công trình nhiệt điện - A1 kế toán ghi: Nợ TK 136: 210.365.250 đ Có TK 152: 210.365.250 đ Số thép đợc đội xuất thẳng công trình, kế toán phản ánh: Nợ TK 621: 210.365.250 đ Có TK 336: 210.365.250 đ Thay hạch toán nh công ty nên hạch toán Nợ TK 621 (đội - công trình nhiệt điện A1): 210.365.250 đ Có TK 152: 210.365.250 đ Kết luận Nguyên liệu, vật liệu phận vốn lu động Trong doanh nghiệp sản xuất NVL mối quan tâm hàng đầu nhà quản lý doanh nghiệp Mặt khác phận hàng tồn kho Do để phản ánh đầy đủ xác tình hình biến động NVL số lợng, chất lợng chủng loại góp phần tiết 18 kiệm vật liệu nhằm hạ giá thành sản phẩm đòi hỏi việc tổ chức công tác kế toán NVL phải đợc cải tiến hoàn thiện Trong thời gian thực tập phòng kế toán công ty CP đtsx & tm kinh bắc Em sâu tìm hiểu tổ chức kế toán NVL Qua thấy đợc với phát triển công ty hệ thống quản lý nói chung máy kế toán nói riêng, đặc biệt phần hành kế toán NVL không ngừng đợc hoàn thiện, đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh, phục vụ kịp thời vật liệu cho trình sản xuất đợc hoạt động liên tục Song bên cạnh mặt mạnh có số tồn tránh khỏi Do kiến thức hạn chế nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đợc giúp đỡ, góp ý thầy cô ngời quan tâm.Cuối em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa kế toán đặc biệt hớng dẫn tận tình Thạc sĩ Nguyễn Thị Lan Anh với giúp đỡ phòng ban công ty CP đtsx & tm kinh bắc tạo điều kiện cho em thời gian thực tập hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Hà Nội,tháng 05 năm 2010 Sinh viên thực Cao thi thuy dung 19 Nhận xét sở thực tập Hà nội, ngày tháng năm 2010 20 Nhận xét giáo viên hớng dẫn Hà nội, ngày tháng năm 2010 21 Danh mục viết tắt NVL : Nguyên vật liệu CKTM : Chiết khấu thơng mại TK : Tài khoản DN : Doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng CP ĐT & TM : cổ phần đầu t thơng mại KKTX : Kê khai thờng xuyên CF : Chi phí CK : Chiết khấu TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt Tgnh : Tiền gửi ngân hàng BHYT : Bảo hiểm y tế BHXH : bảo hiểm xã hội Kpcđ : kinh phí công đoàn Bh & Ccdv : bán hàng cung cấp dịch vụ 22 Mục lục 23 [...]... động sản xuất kinh doanh của công ty Song cùng với sự phát triển đó là công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng cũng không ngừng đợc cải tiến về mọi mặt góp phần đáng kể vào việc quản lý, hạch toán mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Trong thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu và tìm hiểu tình hình quản lý sử dụng nguyên vật liệu ở công ty Cổ Phần đầu t sản xuất. .. đ kế toán phản ánh chênh lệch nh sau: Nợ TK 421: 4.250.400 đ Có TK 152: 4.250.400 đ 12 Chơng 3 Nhận xét, đánh giá về công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty CP đtsx & tm kinh bắc 1 Nhận xét chung về công tác kế toán NVL Qua 8 năm xây dựng và trởng thành, công ty CP đầu t sản xuất và thơng mại kinh bắc không ngừng phấn đấu, phát triển thể hiện tiềm năng của mình Có thể nói công ty CP đtsx & tm kinh. .. trị giá vốn hàng xuất kho trong kỳ theo giá thực tế đích danh - Phơng pháp tính thuế GTGT: phơng pháp khấu trừ - Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định: phơng pháp đờng thẳng 2.4 Thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty CP đtsx & tm kinh bắc 2.4.1 Đặc điểm NVL tại công ty Xuất phát từ đặc điểm của ngành nghề xây dựng cũng nh hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mà NVL của công ty chủ yếu là... hợp xuất NVL để dùng cho sản xuất sản phẩm xây lắp, kế toán ghi vào chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình Nợ TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Có TK 152: giá trị NVL xuất dùng 8 VD: ngày 20/10/2008 xuất 20 tấn xi măng phục vụ thi công công trình M5, kế toán định khoản: Nợ TK 621: 21.800.000 đ Có TK 152: 21.800.000 đ Ngày 28/10/2008 xuất kho 2500 kg thép tròn phục vụ thi công công... tên) Kế toán trởng (ký, họ tên) Thủ tục xuất kho: Dùng trong trờng hợp xuất kho vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, xuất bán nhiên liệu Khi có nhu cầu về NVL cho thi công, các đội phải làm phiếu đề nghị xuất kho (phụ lục 4) đội trởng ký xác nhận.Căn cứ vào phiếu đề nghị xuất kho vật t và căn cứ vào biên bản giao khoán công trình hay hạng mục công trình, phòng vật t lập phiếu xuất kho... áp dụng hình thức kế toán này là rất tiện ích cho việc theo dõi và quản lý tình hình sản xuất kinh doanh - Công ty sử dụng phơng pháp KKTX để hạch toán NVL nên tại bất cứ thời điểm nào cũng tính đợc trị giá vật liệu nhập, xuất, tăng, giảm hiện có Nh vậy tạo điều kiện để quản lý tốt NVL và hạch toán chặt chẽ đúng quy định, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm tra kế toán tại công ty Vận dụng phơng... 263.720.658 425.482.975 K toỏn trng (Ký, h tờn) 182.792.509 Th trng n v (Ký, h tờn) (Ngun ti liu k toỏn) 1 công ty cổ phần đầu t sản xuất và thơng mại kinh bắc S CHI TIT NGUYấN VT LIU Nm: 2008 Ti khon :1521 Tại kho :A1 Quy cách vật liệu: xi mang bao Nghison C ông ty Cp đầu t sx& tm Kinh bắc SH NT 1 2 PN:503 03/10 PX:610 04/10 PX:619 15/10 PN:502 28/10 Din gii V T n giá Ti Nhp khon i Tin ng Lng Xut... nói công ty CP đtsx & tm kinh bắc là một trong những doanh nghiệp trẻ, phát triển nhanh, điều đó thể hiện những cố gắng của tập thể cán bộ, công nhân trong công ty Một bộ phận không thể không nhắc đến đầu tiên đó là: kế toán cùng với sự lớn mạnh của công ty Công tác kế toán cũng không ngừng hoàn thiện và phát triển để đáp ứng yêu cầu đổi mới kế toán bộ máy kế toán của công ty thờng xuyên đợc kiện toàn... chép tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL theo số lợng và giá trị, hàng ngày kế toán nhận chứng từ nhập - xuất - tồn sau đó ghi sổ các chứng từ nhập - xuất tồn kho NVL Bảng hạch toán chi tiết NVL 19 Phiếu nhập Sổ tổng hợp xuất -nhâp- tồn Sổ chi tiêt vật tư Thẻ kho Kế toán tổng hợp Phiếu xuất Ghi chú : Ghi hng ngy Ghi cuối ngày Ghi đối chiếu Phụ lục 5 Công ty CP đtsx & tm kinh bắc Th kho Ngày lập thẻ:... bản xử lý, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112,334, 138 (1388): cá nhân bồi thờng Có TK 138(1381): giá trị vật liệu thiếu chờ xử lý trờng hợp kiểm kê phát hiện vật liệu thừa - nếu xác định là của doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 152: giá trị vật liệu thừa Có TK 338 (3381): giá trị vật liệu thừa cha rõ nguyên nhân chờ xử lý - nếu vật liệu thừa khi kiểm kê xác định không phải của doanh nghiệp, kế toán ghi đơn ... lợng 200 lít Giá xuất kho: 8.681,82 đ/lít (phụ lục13) Kế toán định khoản: Nợ TK 642 (8): 1.736. 364 đ Có TK 152: 1.736. 364 đ Phụ lục 13 Phiếu xuất kho Đơn vị: Số 08/01 Địa chỉ: Ngày 04/10/2008 Họ tên... Theo Thực quy cách phẩm chứng xuất từ A B C Xăng A92 KC Cộng D Lít 200 200 8.681,82 1.736. 364 1.736. 364 Tổng số tiền(viết chữ): triệu, bảy trăm ba mơi sáu nghìn, ba trăm sáu mơi t đồng chẵn Số... toỏn v Th kho Ban kim kờ cú nhim v t chc thc hin kim kờ Kt qu kim kờ phi phn ỏnh c lng, giỏ tr tha thiu ng thi phõn loi vt t theo cht lng Kt qu kim kờ c th hin Biờn bn kim kờ nh k ti cỏc chi nhỏnh,