KẾ TOÁN THÀNH PHẨM và TIÊU THỤ THÀNH PHẨM tại CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH QUANG VINH

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TRẦN THÙY DƯƠNG LỚP : KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP K13B KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH QUANG VINH CHUYỀN ĐỀ TỐT NGHIỆP: NGÀNH KẾ TOÁN Hải Phòng, năm 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH TRẦN THÙY DƯƠNG LỚP : KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP K13B KHOÁ: 2012 - 2016 KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH QUANG VINH Chuyên ngành: Kế toán doanh nghiệp CHUYỀN ĐỀ TỐT NGHIỆP: NGÀNH KẾ TOÁN Giáo viên hướng dẫn: ThS Đồng Thị Thu Huyền Hải Phòng, năm 2016 Mục Lục Lời mở đầu Chương 1: Lý luận chung kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp 1.1 Khái quát chung thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp 1.1 Một số khái niệm 1.2 Các phương thức tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp 1.3 Các phương thức toán tiêu thụ thành phẩm 1.4 Phương pháp xác định trị giá vốn hàng bán 1.5 Thời điểm ghi nhận doanh thu 1.2 Tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 1.2.2 Tổ chức kế toán thành phẩm doanh nghiệp (Theo thông tư 200/2014/TT – BTC) 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng 1.2.2.3 Tổ chức kế toán chi tiết thành phẩm doanh nghiệp 1.2.2.4 Tổ chức kế toán tổng hợp thành phẩm doanh nghiệp 1.2.3 Tổ chức kế toán tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp 1.2.3.1 Chứng từ sử dụng 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng 1.2.3.3 Trình tự hạch toán 1.2.4 Tổ chức sổ kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 2.1 Giới thiệu chung Chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 2.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh chi nhánh Công ty TNHH Quang Vinh 2.1.2.1 Đặc điểm ngành nghề sản xuất kinh doanh 2.1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 2.1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 2.2.1 Tổ chức máy kế toán chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 2.2.2 Đặc điểm chế độ kế toán 2.3 Thực trạng tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 2.3.1 Tổ chức kế toán thành phẩm 2.3.1.1 Đặc điểm phương pháp tính giá thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 2.3.1.3 Tổ chức kế toán chi tiết thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 2.3.1.4 Kế toán tổng hợp thành phẩm 2.3.1.5 Các phương pháp tiêu thụ, sách bán hàng chi nhánh 2.3.2 Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm 2.4 Nhận xét chung tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh Công ty TNHH Quang Vinh 2.4.1 Những kết đạt 2.4.2 Những tồn cần khắc phục Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 3.1 Định hướng phát triển chi nhánh thời gian tới 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh Công ty TNHH Quang Vinh Kết luận Danh mục tài liệu tham khảo Danh mục chữ viết tắt -BĐS: bất động sản -BTC: tài -CP: chi phí -DTBH CCDV: doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ -GTGT: giá trị gia tăng -K/C: kết chuyển -NCTT: nhân công trực tiếp -NT: ngày tháng -NTGS: ngày tháng ghi sổ -NVLTT: nguyên vật liệu trực tiếp -PNK: phiếu nhập kho -PP: phương pháp -PXK: phiếu xuất kho -QĐ: định -SH: số hiệu -SL: số lượng -STT: số thứ tự -SXKD: sản xuất kinh doanh -SXC: sản xuất chung -TK: tài khoản -TKĐƯ: tài khoản đối ứng -TNHH: trách nhiệm hữu hạn -TP: thành phẩm -TT: thông tư Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3: Kế toán thành phẩm theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 1.4: Hạch toán thành phẩm theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 1.5: Hạch toán thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ Sơ đồ 1.6: Kế toán tiêu thụ thành phẩm theo phương thức bán hàng trực tiếp Sơ đồ 1.7: Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng trả chậm, trả góp Sơ đồ 1.8: Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý Sơ đồ 1.9: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung Sơ đồ 1.10: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký- sổ Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Sơ đồ 1.12: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký- chứng từ Sơ đồ 1.13: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy vi tính Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Sơ đồ 2.2: Qui trình sản xuất Sơ đồ 2.3: Tổ chức máy kế toán Chi nhánh công ty Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung Sơ đồ 2.5: Kế toán chi tiết thành phẩm theo phương pháp thẻ song song chi nhánh công ty Sơ đồ 2.6: Trình tự ghi sổ kế toán thành phẩm theo hình thức kế toán nhật ký chung Sơ đồ 2.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung Danh mục bảng, biểu Bảng 2.1: Tổng hợp kết sản xuất kinh doanh chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh Trong năm 2013-2015 (ĐVT: đồng) Bảng 2.2: Danh mục thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh Biểu 2.1: Bảng tính giá thành Biểu 2.2: Biên kiểm kê đánh giá sản phẩm hoàn thành Biểu 2.3: Phiếu nhập kho thành phẩm Biểu 2.4: Phiếu xuất kho thành phẩm Biểu 2.5: Thẻ kho thành phẩm chậu hoa mã U106S Biểu 2.6: Sổ chi tiết thành phẩm chậu hoa mã U106S Biểu 2.7: Bảng tính giá thành phẩm chậu hoa mã QV112 Biểu 2.8: Biên kiểm kê đánh giá sản phẩm hoàn thành Biểu 2.9: Phiếu nhập kho thành phẩm mã hàng QV112 Biểu 2.10: Phiếu xuất kho thành phẩm mã hàng QV112 Biểu 2.11: Thẻ kho thành phẩm mã QV112 Biểu 2.12: Sổ chi tiết thành phẩm chậu hoa mã QV112 Biểu 2.13: Bảng tổng hợp nhập xuất tồn thành phẩm Biểu 2.14: Sổ nhật ký chung Biểu 2.15: Sổ TK155 Biểu 2.16: Phiếu xuất kho thành phẩm mã U106S Biểu 2.17: Phiếu xuất kho thành phẩm mã QV112 Biểu 2.18: Sổ nhật ký chung Biểu 2.19: Sổ TK511 Biểu 2.20: Sổ TK632 Biểu 3.1: Nhật ký bán hàng Biểu 3.2: Sổ chi tiết TK632 Biểu 3.3: Sổ chi tiết TK511 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Sản xuất cải vật chất điều kiện cho tồn phát triển xã hội loài người Cùng với xã hội, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đã, mở rộng ngày phát triển không ngừng Ngày nay, điều kiện kinh tế thị trường có quản lý v ĩ mô nhà nước, doanh nghiệp có môi trường san xuất kinh doanh thuận lợi, doanh nghiệp tự phát triển, tự cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật, thị trường nước mở cửa, song vấp phải không khó khăn từ tấc động quy luật canh tranh chế Để vượt qua trình chọn lọc, đào thải khắt khe thị trường doanh nghiệp phải giải tốt vấn đề liên quan đến hoạt đọng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp việc mạnh sản xuất tiêu thụ thành phẩm vấn đề mang tính sống doanh nghiệp Thực sản xuất kinh doanh chế thị trường, kế toán môt công cụ quản lý đắc lực doanh nghiệp Công tác kế toán bao gồm nhiều khâu, nhiều phần hành khác chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý hiệu Trong số đó, kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm mắt xích quan trọng thiếu Bởi phản ánh, giám đốc tình hình biến động thành phẩm, trình tiêu thụ xác định kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh Xuất phát từ tầm quan trọng đó, thông qua hướng dẫn tận tình cô giáo ThS.Đồng Thị Huyền tập thể cán bộ, cô phòng tài chính- kế toán chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh em sâu nghiên cứu đề tài “ Tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh” 2.Mục đích nghiên cứu đề tài Khái quát sở lý luận dựa vào để nghiên cứu thực tiễn, phản ánh mặt thuận lơi khó khăn doanh nghiệp, đề xuất phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 3.Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu: Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Phạm vi nghiên cứu: + Về không giang: Tại chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh + Về thời gian: Nghiên cứu số liệu năm 2015 4.Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh, em sử dụng phương pháp quan sát, thống kê, so sánh, thu thập, đánh giá, phân tích, phương pháp tổng hợp số liệu để hoàn thành báo cáo 5.Nội dung, kết cấu đề tài: Bài viết phần mở đầu kết luận chia thành chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh Do khả hiểu biết, trình độ, kinh nghiệm hạn chế, thời gian tìm hiểu công ty không dài nên dù cố gắng song chắn viết em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý, bảo thầy cô anh chị phòng tài chính- kế toán chi nhánh công ty để viết hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG 1: 10 ……… Kết chuyển doanh thu Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) 911 2.050.896.324 2.050.896.324 2.050.896.324 - Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (trích số liệu từ phòng kế toán chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh) Biểu 2.20: Sổ TK632 Đơn vị: Chi nhánh Công ty TNHH Quang Vinh Mẫu số S03b-DN (Ban hành theo QĐ số Địa chỉ: Đông Triều- Quảng Ninh 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2015 TK 632: giá vốn hàng bán ĐVT: đồng NTGS Chứng từ SH Ngày tháng 03/11 11/11 20/11 21/11 1064 1065 1066 1067 03/11 11/11 20/11 21/11 Diễn giải NKC Trang STT số Số dư đầu kỳ - Số phát sinh kỳ Xuất kho thành phẩm Xuất kho thành phẩm Xuất kho thành phẩm Xuất kho thành phẩm Kết chuyển doanh thu - Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TKĐƯ Số tiền Nợ Có dòng 155 155 155 155 911 2.256.000 150.920.600 454.800 224.400.000 1.278.031.400 - 1.278.031.400 1.278.031.400 - Ngày 30 tháng 11 năm 2015 80 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) (trích số liệu từ phòng kế toán chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh) Trong tháng chi nhánh hàng bán bị trả lại, khoản chiết khấu thương mại nên không phát sinh tài khoản 2.4 Nhận xét chung tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh Công ty TNHH Quang Vinh 2.4.1 Những kết đạt -Về luân chuyển chứng từ: Hệ thống chứng từ xây dựng phù hợp theo biểu mẫu quy định, tổ chức luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện cho việc kê khai, nộp thuế thuận lợi -Về chứng từ kế toán sử dụng: +Các phận lập lưu giữ chứng từ hợp lý Các phiếu nhập, phiếu xuất phân loại riêng cho thời điểm phát sinh tạo điều kiện cho việc theo dõi biến động hàng hóa +Giữa phòng ban có kết hợp chặt chẽ việc hoàn chỉnh chứng từ Nhờ tạo điều kiện cho việc theo dõi phận liên quan, thuận lợi cho khách hàng hạn chế trường hợp thất thoát hàng hóa chi nhánh -Về công tác tổ chức kế toán nay: +Phù hợp với tình hình công ty, chấp hành cách nghiêm túc đầy đủ sách Tổ chức mở sổ đầy đủ, phù hợp để phản ánh tình hình biến động việc sản xuất kinh doanh, đồng thời ghi chép đầy đủ nghiệp vụ phát sinh -Về tổ chức máy kế toán: +Công tác kế toán nói chung công tác tổ chức kế toán tiêu thụ, xác định kết tiêu thụ nói riêng chi nhánh Công ty TNHH Quang Vinh vào nề nếp ổn định, đội ngũ kế toán không ngừng hoàn thiện đáp ứng nhu cầu ngày cao kinh tế +Trong phận kế toán, nhân viên bố trí công việc cụ thể, chồng chéo khâu, nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho 81 ban lãnh đạo chi nhánh Công ty kịp thời đạo việc kinh doanh Công tác máy quản lý tương đối chi tiết, thuận lợi cho việc sản xuất kinh doanh -Về phương pháp tính giá hàng xuất kho: +Hiện nay, công ty áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước- xuất trước, phương pháp giúp tính trị giá vốn hàng xuất kho lần xuất hàng, đảm bảo cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép khâu cho quản lý Trị giá vốn hàng tồn kho tương đối sát với giá thị trường mặt hàng Vì tiêu hàng tồn kho báo cáo kế toán có ý nghĩa thực tế 2.4.2 Những tồn cần khắc phục  Về chứng từ sổ sách Hiện công ty áp dụng kế toán máy theo hình thức Nhật ký chung Khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh với số lượng nhiều, kế toán không tránh khỏi nhầm lẫn thiếu sót Chi nhánh công ty không sử dụng sổ Nhật ký đặc biệt như: Sổ Nhật ký bán hàng, sổ Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền… nên tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi vào sổ Nhật ký chung Do đó, dẫn đến số liệu sổ Nhật ký chung dày đặc, khó theo dõi, đặc biệt khó kiểm soát tình hình tiêu thụ công ty  Về hạch toán tiêu thụ thành phẩm Về hạch toán khoản giảm trừ doanh thu: Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt nay, việc áp dụng sách bán hàng linh hoạt với việc đảm bảo tốt chất lượng, vừa phải có giá phải việc quan trọng Vì cần phải kết hợp bán hàng với hoạt động giảm giá khuyến mại cho khách hàng mua với số lượng lớn, toán sớm tiền hàng cho khách hàng Nhưng trình bán hàng công ty chưa áp dụng sách giảm giá, khuyến mại cho khách hàng  Về hệ thống tài khoản Hệ thống tài khoản tất phần hành kế toán chi nhánh công ty nói chung phần hành kế toán tiêu thụ hàng hóa nói riêng đầy đủ nhiên 82 nhiều tài khoản lại chi tiết trùng lặp nhánh cần giảm bớt chi tiết số tài khoản không cần thiết Đối với tài khoản 632, 511công ty tiết theo măt hàng để theo dõi chi tiết trình hạch toán  Về việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi Trong trình thực tập chi nhánh công ty em nhận thấy việc lập dự phòng phải thu khó đòi chưa chi nhánh công ty thực khoản ảnh hưởng đến việc xác định kết tiêu thụ chi nhánh  Về việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Hiện Công ty có số mặt hàng tồn kho bị giảm giá biến giá thị trường biến động, kế toán không sử dụng tài khoản dự phòng Điều làm giảm tính xác việc xác định kết tiêu thụ, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho việc cần thiết làm tăng ý nghĩa cho việc kinh doanh đảm bảo lợi ích cho doanh nghiệp CHƯƠNG 3: 83 MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH QUANG VINH 3.1 Định hướng phát triển chi nhánh thời gian tới Quang Vinh có doanh thu năm cao năm trước nhờ vào quan điểm: chữ tín sống doanh nghiệp.Do đó,mục tiêu chi nhánh nói riêng công ty nói chung năm tới phấn đấu tăng tổng sản lượng hàng năm, nâng cao chất lượng sản phẩm, tạo sản phẩm có mẫu mã đặc sắc phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng, mặt khác thực đa dạng hóa sản phẩm, vấn đề mà chi nhánh công ty quan tâm làm để hạ giá thành sản phẩm xuống mức thấp đảm bảo chất lượng mẫu mã sản phẩm tăng sức cạnh tranh lợi nhuận không ngừng tăng lên, nâng cao đời sống cho người lao động Chiến lược phát triển lâu dài chi nhánh công ty việc cung cấp mặt hàng quen chậu hoa, bát, đĩa… cho khách hàng quen thuộc chi nhánh công ty mở rộng thị trường, phân phối sản phẩm toàn quốc Ngoài công ty có kế hoạch phát triển kinh doanh với sản phẩm, loại hình dịch vụ sẵn sàng phục vụ tốt cho khách hàng 3.2 Một số biện pháp hoàn thiện tổ chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh Công ty TNHH Quang Vinh  Ý kiến thứ nhất: Về chứng từ, sổ sách Chi nhánh nên sử dụng nhật ký đặc biệt nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền để giảm bớt số lượng nghiệp vụ ghi vào sổ Nhật ký chung nhằm giảm bớt dày đặc khó theo dõi Nhật ký chung Ngoài nhìn vào nhật ký bán hàng ta thấy doanh thu bán hàng ngày chi nhánh Mẫu sổ nhật ký bán hàng sau: 84 Biểu 3.1: Nhật ký bán hàng Đơn vị: chi nhánh Công ty TNHH Quang Vinh Địa chỉ: Mạo Khê-Đông Triều-Quảng Ninh NTG Chứng từ SH NT S 03/11 11/11 Diễn giải Mẫu số: S03a4- DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) NHẬT KÝ BÁN HÀNG Tháng 11 năm 2015 Phải thu từ Ghi có Thuế người mua … TK511 … GTGT(TK … 2.750.000 2.500.000 250.000 Số trang trước chuyển sang 000822 03/1 Xuất bán TP cho công ty 1 TNHH Hoàng Đạt 000822 11/1 Xuất bán TP cho công ty 192.000.000 175.000.000 17.500.000 TNHH Hải Tân Cộng chuyển mang sang trang … … … sau Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, họ tên) (trích số liệu từ phòng kế toán chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh)  Ý kiến thứ hai: Về sách bán hàng Doanh thu chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh tương đối lớn, khách hàng ngày đông, để khuyến khích khách mua sử dụng sản phẩm công ty, công ty nên sử dụng sách chiết khấu thương mại, chiết khấu 85 toán khách hàng mua thường xuyên, ổn định, mua với số lượng lớn, toán hay toán thời hạn Đây biện pháp tích cực nhằm thu hút khách hàng, giảm chiếm dụng vốn công ty Tỷ lệ chiết khấu 1%, 1,5% 2% (tùy theo tính toán công ty) + Khi công ty chấp nhận chiết khấu toán cho người mua người mua toán tiền trước thời hạn theo hợp đồng, kế toán ghi: Nợ TK 635: Số chiết khấu toán chấp nhận cho khách hàng Có TK 111,112,131…: Số chiết khấu toán cho khách hàng + Trường hợp phát sinh chiết khấu thương mại kế toán ghi: Nợ TK 5211: Chiết khấu thương mại chấp nhận cho khách hàng Nợ TK 3331: Thuế GTGT tương ứng vs phần chiết khấu Có TK 111,112,131…: Tổng số chiết khấu thương mại + Cuối kỳ kế toán kết chuyển khoản chiết khấu thương mại sang TK 511: Nợ TK 511: Tổng số chiết khấu thương mại phát sinh Có TK 5211: Kết chuyển chiết khấu thương mại Ví dụ: Ngày 21/11,Công ty Hoàng Hà có đặt mua 5.000 chậu hoa QV112 Thuế GTGT 10% Công ty trả tiền hàng Vì vậy, Công ty nên cho khách hàng hưởng chiêt khấu toán 1% tổng số tiền hàng Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 632: 224.400.000 Có TK 155: 224.400.000 Nợ TK 112: 272.250.000 Nợ TK 635: 2.750.000 = (275.000.000*1%) Có TK 511:250.000.000 Có TK 3331: 25.000.000  Ý kiến thứ ba: Về tài khoản chi tiết sổ chi tiết tài khoản +Về vấn đề mở sổ chi tiết TK 632,theo em thực cụ thể sau: TK632- giá vốn hàng bán chi tiết thành tài khoản TK 6321- giá vốn hàng bán chậu hoa mã U106S TK 6322- giá vốn hàng bán chậu hoa mã QV112 ………….… 86 Biểu 3.2: Sổ chi tiết TK632 Chi nhánh Công ty TNHH Quang Vinh Mạo khê- Đông Triều- Quảng Ninh SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 6321- giá vốn hàng bán chậu hoa mã U106S Tháng 11 năm 2015 ĐVT: VNĐ NTGS Chứng từ Số Ngày hiệu 3/11 11/11 30/11 1064 1065 Diễn giải TKĐƯ Nợ tháng 3/11 11/11 30/11 Số phát sinh Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Xuất kho thành phẩm Xuất kho thành phẩm Kết chuyển Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 155 155 911 Có 2.256.000 150.920.000 153.176.000 177.500.000 153.176.000 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng (Nguồn: Phòng kế toán công ty) +Mở sổ chi tiết cho tài khoản 511 – doanh thu bán hàng Biểu 3.3: Sổ chi tiết TK511 Chi nhánh Công ty TNHH Quang Vinh Mạo khê- Đông Triều- Quảng Ninh 87 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TK 5111- Doanh thu hàng bán chậu hoa mã U106S Tháng 11 năm 2015 ĐVT: VNĐ NTGS 3/11 11/11 30/11 Chứng từ Ngày Số hiệu tháng 0008221 0008222 3/11 11/11 30/11 Diễn giải Số phát sinh TKĐƯ Nợ Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ Bán thành phẩm Bán thành phẩm Kết chuyển Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 111 131 911 Có 2.500 175.000 177.500.000 177.500.000 177.500 Ngày 30 tháng 11 năm 2015 Người lập Kế toán trưởng (Nguồn: Phòng kế toán công ty)  Ý kiến thứ tư: Về lập dự phòng phải thu khó đòi Điều kiện khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo điều kiện sau: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác.Các khoản không đủ xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Có đủ xác định khoản nợ phải thu khó đòi: + Nợ phải thu hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác 88 + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế (các công ty, doanh nghiệp tư nhân, hợp tác xã, tổ chức tín dụng ) lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết Phương pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi nói Trong đó: - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết… doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi để trích lập dự phòng Sau sử dụng TK 229- Dự phòng tổn thất tài sản để hạch toán, có TK 2293: dự phòng phải thu khó đòi TK 2294: dự phòng giảm giá hàng tồn kho Kết cấu TK 229: Bên Nợ: - Hoàn nhập chênh lệch số dự phòng phải lập kỳ nhỏ số dự phòng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết; - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phòng lập để bù đắp số tổn thất xảy 89 - Bù đắp phần giá trị lập dự phòng khoản nợ thu hồi phải xóa sổ Bên Có: Trích lập khoản dự phòng tổn thất tài sản thời điểm lập Báo cáo tài Số dư bên Có: Số dự phòng tổn thất tài sản có cuối kỳ - Vào cuối niên độ kế toán, vào mức dự phòng phải thu khó đòi xác định kế toán ghi: Nợ TK 642 Có TK 2293 - Xử lý nợ khó đòi thực tế phát sinh: + Khi có nợ khó đòi thực tế không đòi được: Nợ TK 2293 Có TK 131,136,138 + Nếu nợ khó đòi trước xử lý, sau đòi lại khoản coi thu nhập khác Nợ TK111,112 Có TK 711 - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp  Ý kiến tứ 5: Về trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trong thực tế, để hạn chế bớt thiện hại để chủ động tài trường hợp xảy tác nhân khách quan giảm giá hàng bán Nhà nước cho phép doanh nghiệp lập dự phòng để phần giảm bớt rủi do, thực chất việc lập dự phòng quyền lợi mặt tài doanh nghiệp 90 Khi kiểm kê hàng tồn kho kế toán phát chênh lệch giá trị hàng tồn kho ghi sổ kế toán với giá thực tế thị trường, giá thực tế thị trường nhỏ giá trị ghi sổ kế toán ta lập dự phòng Mức trích dự phòng sau: Mức dự phòng giảm = Số lượng hàng tồn giá hàng tồn kho kho cuối niên độ x ( giá gốc hàng tồn kho - giá trị của) hàng tồn kho Khi lập dự phòng ghi tăng chi phí: Nợ TK 632 Có TK 2294 Về phía doanh nghiệp, dự phòng thực xảy nguồn bù đắp thiệt hại, tăng chi phí làm giảm lãi, thuế phải nộp điều có lợi cho doanh nghiệp Còn lập dự phòng mà điều không xảy doanh nghiệp hoàn nhập dự phòng vào thu nhập bất thường mà đảm bảo cân doanh thu chi phí Ví dụ: Tại ngày 31/12, doanh nghiệp có 100 sản phẩm A tồn kho, giá gốc sản phẩm (bao gồm chi phí trực tiếp chi phí sản xuất chế biến khác để hoàn thành sản phẩm) 100 đồng Cũng thời điểm này, giá thành sản phẩm A thị trường 80 đồng/chiếc Giả định chi phí liên quan khác ước tính để tiêu thụ sản phẩm 10 đồng/chiếc, nghĩa giá trị thực đơn vị sản phẩm A 70 đồng/tấn (80 - 10), doanh nghiệp cần phải trích lập khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho là: 100 x (100 đồng - 70 đồng ) = 3.000 đồng 91 KẾT LUẬN Với điều kiện sản xuất kinh doanh theo chế thị trường nay, trước cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế, vấn đề tiêu thụ thành phẩm có ý nghĩa định đến tồn doanh nghiệp Trong kết kinh doanh lợi nhuận mục đích cuối cùng, tiêu thụ thành phẩm phương tiện trực tiếp Công tác kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm công cụ quan trọng việc điều hành, quản lý hoạt động doanh nghiệp nói chung hoạt động tiêu thụ nói riêng Sau thời gian tìm hiểu thực tế Chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh, với giúp đỡ tận tình giảng viên THS.ĐỒNG THỊ HUYỀN giúp đỡ anh, chị phòng kế toán chi nhánh chuyên đề thực tập “TỔ CHỨC KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH QUANG VINH” em hoàn thành đầy đủ với nội dung yêu cầu gồm chương sau: Chương 1: Lý luận chung kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh Trong trình thực tập tìm hiểu chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh, em sâu tìm hiểu thực tế trình hạch toán kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh để so sánh với kiến thức trang bị trường học, đồng thời em học hỏi thêm nhiều điều bổ ích từ công tác kế toán Trên sở em đề xuất số biện pháp với mong muốn hoàn thiện công tác kế toán góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh chi nhánh Tuy nhiên, trình độ hạn chế, kiến thức thực tế thời gian thực tập chưa nhiều nên chuyên đề 92 em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đóng góp quý thầy cô để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán ( Bộ Tài – Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất thống kê) Các số liệu, sổ sách kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh Hệ thống tài khoản kế toán ( Bộ Tài Chính – Chế độ kế toán doanh nghiệp Nhà xuất Thống kê) Luận văn chuyên đề tốt nghiệp thư viện trường Đại học Hải Phòng Tài liệu internet cáctrang luanvan.net, 123doc.org, ketoanthienung.vn,… Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 93 94 [...]... chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.2 Tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm Để tăng cường công tác chỉ đạo sản xuất kinh doanh, để kế toán thực sự là công cụ sắc bén có hiệu lực, không ngừng khai thác mọi khả năng tiền tàng nhằm thúc đẩy sản xuất và tiêu thụ của doanh nghiệp thì kế toán thành phẩm, tiêu thụ. ..LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM VÀ TIÊU THỤ THÀNH PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung về thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp 1.1 Một số khái niệm cơ bản  Thành phẩm Thành phẩm là những sản phẩm đã được gia công chế biến xong ở giai đoạn công nghệ cuối cùng của quy trình sản xuất Chúng được kiểm tra kĩ thuật được xác nhận đã phù hợp với tiêu chuẩn quy định và được nhập kho... giá trị thành phẩm Cuối tháng, kế toán cộng sổ chi tiết và tiến hành kiểm tra đối chi u với thẻ kho Ngoài ra, để có số liệu đối chi u với kế toán tổng hợp còn phải tổng hợp số liệu chi tiết từ các sổ chi tiết thành phẩm và các bảng kê tổng hợp nhập-xuất-tồn kho thành phẩm theo từng loại thành phẩm -Ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chi u -Nhược điểm: việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán. .. trị thành phẩm (10)- Đánh giá lại làm giảm giá trị thành phẩm Sơ đồ 1.5: Hạch toán thành phẩm theo phương pháp kiểm kê định kỳ (1)Đầu kì kết chuyển trị giá thực tế thành phẩm tồn kho đầu kì (2)Giá thành của sản phẩm hoàn thành nhập kho, giá trị lao vụ, dịch vụ đã hoàn thành 24 (3)Cuối kì căn cứ vào kết quả kiểm kê thành phẩm tồn kho (4)Xác định kết quả kinh doanh cuối kì 1.2.3 Tổ chức kế toán tiêu thụ. .. kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chi u, kiểm tra : e Tổ chức công tác kế toán trên máy tính -Đặc trưng cơ bản của Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết... thực xuất trên chứng từ vào thẻ kho Định kỳ, thủ kho gửi phòng kế toán hoặc kế toán xuống kho nhận các chứng từ nhập xuất đã được phân loại theo từng thành phẩm  Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ(thẻ) chi tiết thành phẩm căn cứ để ghi chép trên sổ chi tiết thành phẩm là các chứng từ nhập, xuất do thủ kho cung cấp, sau khi đã được kiểm tra hoàn chỉnh, đầy đủ Sổ chi tiết thành phẩm cũng giống như thẻ... và được nhập kho hoặc giao bán trực tiếp cho khách hàng  Tiêu thụ thành phẩm Thành phẩm trước khi đến tay người tiêu dùng phải trải qua quá trình tiêu thụ thành phẩm Tiêu thụ thành phẩm( hay còn gọi là bán hàng): là khâu cuối cùng của quá trình sản xuất kinh doanh, là giai đoạn cuối cùng của quá trình hòa vốn của doanh nghiệp Tiêu thụ thành phẩm là quá trình trao đổi để thực hiện giá trị hàng hóa,... biếu (3) - Xuất kho thành phẩm gửi bán, ký gửi (4) - Xuất thành phẩm sản xuất xong hay thuê ngoài ra công chế biến giao bán hoặc gửi bán (5) - Trị giá vốn thành phẩm gửi bán đã được tiêu thụ (6) - Thành phẩm gửi bán, ký gửi, gửi đại lý hoặc hàng đã bán bị trả lại (7a) - Trị giá thành phẩm thừa khi kiểm kê (7b) -Trị giá thành phẩm thiếu hụt chưa rõ nguyên nhân (8) - Xuất kho thành phẩm đi góp vốn liên... hàng bán là trị giá vốn của sản phẩm, vật tư, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ đã tiêu thụ Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ giá vốn hàng bán là giá thành sản xuất hay chi phí sản xuất Với vật tư tiêu thụ, giá vốn hàng bán là giá thực tế ghi sổ, còn với hàng hóa tiêu thụ, giá vốn hàng bán bao gồm trị giá mua của hàng đã tiêu thụ cộng với chi phí mua phân bổ cho hàng tiêu thụ  Doanh thu thuần Doanh thu... một lần Sơ đồ 1.8: Kế toán tiêu thụ theo phương thức bán hàng đại lý 31 TK 157 TK 632 TK 911 TK 511 TK111,112,131 TK155 Xuất sản phẩm hàng Giá vốn hàng Kết chuyển Kết chuyển doanh thu chưa bán GVHB doanh thu thuế hóa gửi bán Tổng giá đại lý TK 3331 thanh toán thuế GTGT phải nộp TK 641 Hoa hồng đại lý TK 1331 Thuế GTGT được KT 1.2.4 Tổ chức sổ kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm trong doanh nghiệp ... trạng kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh Chương 3: Một số biện pháp hoàn thiện kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh Do... chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 2.3.1 Tổ chức kế toán thành phẩm 2.3.1.1 Đặc điểm phương pháp tính giá thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh. .. chức kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh 2.3.1 Tổ chức kế toán thành phẩm 2.3.1.1 Đặc điểm phương pháp tính giá thành phẩm chi nhánh công ty TNHH Quang Vinh