Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Hoà Hiệp

Doanh nghiệp cần có các kế hoạch về sản xuất, cải tiến mẫu mã, thay đổi giá thành hợp lý, nâng cao chất lượng sản phẩm. Kế toán với vai trò là công cụ quản lý đắc lực cần tính toán sao cho nhà quản lý có thể lựa chọn được phương án kinh doanh tốt nhất. Từ đó để yêu cầu cần chấn chỉnh công tác hoạch toán nguyên vật liệu. Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, trong khâu thu mua. Do đó cần có biện pháp tiết kiệm nguyên vật liệu để hạ giá thành sản phẩm và nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy các nhà quản lý cần quan tâm đến công việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng. Từ những kiến thức mà mình đã được học, và những kiến thức thực tiễn mà em đã thu được trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Hoà Hiệp và sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Nguyễn Hoàng Dũng cùng các cán bộ tại phòng kế toán của công ty em đã quyết định chọn đề tài: “Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Hoà Hiệp”. Nội dung chuyên đề được kết cấu có 2 phần chính: Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế toán tại công ty TNHH Hoà Hiệp. Phần thứ hai: Thực trạng công tác tổ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH Hoà Hiệp

Trang 1

Lời mở đầu

Kinh tế Việt Nam ngày càng phát triển và hội nhập sâu rộng với nền kinh tế thế giới Do đó các doanh nghiệp càng có nhiều thuận lợi và khó khăn trong việc phát triển các doanh nghiệp Việt Nam

Để thực sự cạnh tranh đợc trên thị trờng trong nớc cũng nh quốc tế các doanh nghiệp Việt Nam cần phải cải thiện, nâng cao hiệu quả trong sản xuất, làm sao để doanh nghiệp đạt hiệu quả cao nhất

Doanh nghiệp cần có các kế hoạch về sản xuất, cải tiến mẫu mã, thay đổi giá thành hợp lý, nâng cao chất lợng sản phẩm Kế toán với vai trò là công cụ quản lý

đắc lực cần tính toán sao cho nhà quản lý có thể lựa chọn đợc phơng án kinh doanh tốt nhất Từ đó để yêu cầu cần chấn chỉnh công tác hoạch toán nguyên vật liệu Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí nguyên vật liệu thờng chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, trong khâu thu mua Do đó cần có biện pháp tiết kiệm nguyên vật liệu để hạ giá thành sản phẩm và nâng cao lợi nhuận của doanh nghiệp

Vì vậy các nhà quản lý cần quan tâm đến công việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng

Từ những kiến thức mà mình đã đợc học, và những kiến thức thực tiễn mà em

đã thu đợc trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Hoà Hiệp và sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo Nguyễn Hoàng Dũng cùng các cán bộ tại phòng kế toán của công

ty em đã quyết định chọn đề tài: “Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Hoà Hiệp ”

Nội dung chuyên đề đợc kết cấu có 2 phần chính:

- Phần thứ nhất: Tổng quan công tác kế toán tại công ty TNHH Hoà Hiệp.

- Phần thứ hai: Thực trạng công tác tổ hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

tại Công ty TNHH Hoà Hiệp

Phần thứ nhất

Sinh viên: Nguyễn Thị Hồng Minh

Lớp 47E5 – Kế toán – Khoa kinh tế

Trang 2

Tổng quan công tác kế toán tại công ty TNHH Hoà Hiệp

1.Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Hoà hiệp.

- Công ty TNHH Hòa Hiệp

- Địa chỉ: Số 104 - Đờng Nguyễn Sinh Sắc – TP Vinh – tỉnh Nghệ An

- Điện thoại:0383 563769 Fax 0383 563769

- Mã số thuế: 2900326537

- Tài khoản số: 01010000 10734 – Ngân hàng TMCP ngoại thơng Vinh

Công ty TNHH Hoà Hiệp thuộc quản lý của hội đồng liên minh các hợp tác xã

và doanh nghiệp ngoài quốc doanh Tỉnh Nghệ An là một doanh nghiệp độc lập về pháp lý và tài chính – hoạt động theo luật thơng mại

Đợc thành lập theo quyết định số 157 GP/TLDN do UBND tỉnh Nghệ An cấp ngày 05/03/1994 nay thay thế bằng quyết định thành lập số 1210 GP/TLDN ngày 20/04/99

Đăng ký kinh doanh số 045410 của UBND tỉnh Nghệ An cấp ngày 22/03/1994 nay thay thế bằng chứng nhận đăng ký kinh doanh (thay đổi lần thứ 5) cấp ngày 24 tháng 11 năm 2006

Trong hơn 10 năm thành lập công ty đã không ngừng lớn mạnh và phát triển, vững chắc về mọi mặt, thờng xuyên kiện toàn tổ chức và nâng cao năng lực chỉ huy,

điều hành, quản lý, đầu t đổi mới trang thiết bị, áp dụng các tiến bộ khoa học sản xuất vào trong kinh doanh, mở rộng địa bàn trên tỉnh thành phố trong cả nớc

Từ cơ sở ban đầu sản xuất kinh doanh với quy mô nhỏ, đến nay công ty đã xây dựng đợc trụ sở khang trang trên 10.000m2

Giờ đây, doanh nghiệp đã thực sự là một doanh nghiệp có uy tín ở trên thị trờng,

đầy đủ năng lực để thi công các công trình giao thông cơ sở hạ tầng, đáp ứng yêu cầu của chủ đầu t

2.Đặc điểm hoạt động và cơ cấu tổ chức bộ máy.

2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh.

Công ty hoạt động trên lĩnh vực xây lắp thơng mại trong nớc với các ngành nghề kinh doanh nh sau:

- Xây dựng các công trình giao thông thuỷ lợi, dân dụng, công nghiệp, công trình

điện năng, nạo vét sông biển, sản xuất vật liệu xây dựng, xây lắp các công trình điện

tử, thí nghiệm VLXD phục vụ giám sát kiểm tra chất lợng công trình Kinh doanh bất động sản, du lịch

Trang 3

- Nhập khẩu thiết bị công trình, sửa chữa Ôtô, máy móc, thiết bị công trình.

- Kinh doanh mua bán máy móc thiết bị, vận tải hàng hoá siêu trờng, siêu trọng

2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, kinh doanh của công ty

Hình thức đấu thầu là một trong những lựa chọn hàng đầu hiện nay của công ty

Do đặc thù của ngành xây dựng là đơn chiếc vì vậy quy trình sản xuất của mỗi sản phẩm là không giống nhau Sau khi ký kết hợp đồng kinh tế với chủ đầu t, quy

trình sản xuất của chủ đầu t có thể mô tả nh sau:

2.3 Đặc điểm cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Khảo sát thiết

kế công trình Nghiên cứu bản vẽ, xây dựng phương án thi công Tổ chức bộ máy thi công đấu thầu

Chuẩn bị vật tư, phương tiện thi công công trìnhThi công công trình

Hoàn thành công trình nghiệm thu

Thanh quyết toán công trình

Trang 4

* Giám đốc công ty

Chịu trách nhiệm pháp nhân trớc chủ đầu t trong công việc thực hiện dự án

Đảm bảo dự án thực hiện đúng tiến độ, đạt chất lợng và hiệu quả cao

Giao nhiệm vụ cho phó giám đốc điều hành chỉ đạo các công việc của các phòng nghiệp vụ công ty và trên công trờng

Quan hệ với chủ đầu t và các cơ quan chức năng để giải quyết các vấn đề có liên quan đến dự án đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ của nhà nớc đã đợc xác lập trong quy chế đấu thầu

* Phó giám đốc công ty:

Trực tiếp điều hành và giải quyết các mối quan hệ giữa văn phòng hiện trờng

và các đội thi công.Tổ chức kiểm tra các hoạt động của các phòng nghiệp vụ và công trờng báo cáo cho giám đốc

* Các phòng nghiệp vụ

- Phòng kỹ thuật, KCS: phụ trách công tác chuyên môn kỹ thuật, chất lợng.

+ Bộ phận kỹ thuật:Lập bản vẽ thi công, lập hồ sơ hoàn công các công trình

Đội gia công cơ khí

Đội sửa chữa cơ

khí

Đội xây lắp dân dụng

Kinh doanh

DV tổng hợp

Nuôi trồng thuỷ sản

Đội

xe & thiết bị

Trang 5

+ Bộ phận KCS: Phụ trách thí nghiệm và kiểm tra giám sát chất lợng công trình.

- Phòng kinh doanh: Lập hồ sơ đấu thầu, Marketing, lập đề cơng phát triển công

ty

- Phòng tài vụ, kế toán:

+ Phụ trách thanh toán vốn, lập chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính + Phụ trách điều phối vật t vật liệu phục vụ sản xuất

+ Kiểm toán tài sản, nguồn vốn công ty

- Phòng tổ chức hành chính

+ Phụ trách công tác tuyển dụng, bố trí sắp xếp lao động trong công ty

+ Hoạch định chiến lợc về nhân lực trong công ty

3 Đánh giá khái quát tình hình tài chính

%

Số tiền (đồng)

Tỷ trọng

%

TSNH 45 932 962 000 69,63 39 686 365 220 43,87 -6 246 596 780 -13,60%TSDH 20 037 873 926 30,37 50 773 027 134 56,13 30 735153 208 153.38%Tổng TS 65 970 835 926 100,00 90 459 392 354 100,00 24 488 556 428 37,12%NợPhải trả 45 613 907 287 69,14 69 719 695 672 77,07 24 105 788 385 52,28%VCSH 20 356 928 639 30,86 20 739 696 682 22,93 382 768 043 1,88%Tổng NV 65 970 835 926 100,00 90 459 392 354 100,00 24 488 556 428 37,12%

(Nguồn: Phòng kế toán)

Qua bảng số liệu trên cho thấy: Tài sản (nguồn vốn) năm 2008 tăng so với năm 2007 là: 24.448.556.428(đồng), tơng đơng với 37,12% Trong đó tài sản dài hạn năm 2008 so với năm 2007 tăng 30.735.153.208 tơng ứng tăng 153,38%, Tài sản ngắn hạn năm 2008 giảm so với năm 2007 là: 6.246.596.780 tơng ứng giảm 13,6%, Ta thấy công ty tăng tài sản dài hạn còn giảm tài sản ngắn hạn, mặt khác tỷ trọng của tài sản dài hạn năm 2008 tăng so với năm 2007, chứng tỏ trong năm 2008 công ty tăng lợng đầu t vào các phơng tiện máy móc thiết bị phục vụ việc thi công

Trang 6

các công trình ,đây là một sự đầu t… hợp lý, tạo tiền đề cho sự phát triển lâu dài của công ty Mặt khác công ty TNHH Hoà Hiệp là một công ty chuyên về xây dựng, nên các máy móc, thiết bị để phục vụ cho việc thi công các công trình mà đảm bảo thì sẽ tạo niềm tin cho các nhà đầu t và sẽ mang về nhiều hợp đồng hơn cho công ty.

Nợ phải trả năm 2008 tăng so với năm 2007 là 24.105.788.385(đồng) tơng ứng tăng 52,28% Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2008 tăng so với 2007 là 382768.043 tơng ứng tăng 1,88% chứng tỏ công ty đã làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu lên chứng

tỏ công ty đã làm ăn có hiểu quả Nhng lợng nợ phải còn chiếm tỷ lệ cao tập trung vào nợ ngắn hạn, không có nợ dài hạn, chủ yếu là các khoản phải thanh toán cho khách hàng Công ty mang lại lợi nhuận nên các khoản nợ ngắn hạn sẽ đợc thanh toán nhanh hơn Tạo niềm tin cho các đối tác của công ty

63992835620

92683597065

926873037

0.257Khả năng thanh

toán hiện hành

(Lần)

297.126971969567

49045939235

28790761345

926835970

- 0.149Khả năng thanh

toán nhanh

(Lần)

15.026971969567

1

27890761345

5112022349

=

-0.047Khả năng thanh

toán ngắn hạn

(Lần)

569.026971969567

0

27890761345

0

4593296200 =

- 0.438

(Nguồn: Phòng kế toán)

Nhận xét: + Tỷ suất tài trợ=TổngVốn nguồnchủsở hư vốnu~

Chỉ tiêu này cho thấy mức độ độc lập về mặt tài chính của công ty

Trang 7

- Tỷ suất tài trợ năm 2008 so với 2007 giảm 0.071(lần) Mặt khác tỷ suất này nhỏ hơn 0.5 chứng tỏ một bộ phận TSCĐ đợc tài trợ bằng vốn vay điều này cho thấy khả năng độc lập về mặt tài chính là không cao.

+ Tỷ suất đầu t = TàiTổngsảntàidàisả hạnn

Chỉ tiêu này phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật, năng lực sản xuất và

xu hớng phát triển lâu dài cũng nh khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp

- Tỷ suất đầu t năm 2008 tăng so với năm 2008 là 0.257 (lần) chứng tỏ việc đầu t vào TSCĐ, phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất, năng lực sản xuất, và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp là tơng đối tốt

+ Khả năng thanh toán hiện hành =

trả

iphả

Nợ

nsả

tàiTổng

- Khả năng thanh toán hiện hành của năm 2008 thấp hơn năm 2007, nhận thấy rằng năm 2007 doanh nghiệp cứ đi vay nợ 1 đồng thì có 1.446 đồng tài sản đảm bảo nhng

đến năm 2008 thì công ty bị giảm 0.149 đồng Trong năm công ty chỉ có nợ ngắn hạn không có nợ dài hạn

+ Khả năng thanh toán nhanh = Tiền và Nợcácphả khoả itrảnTĐtiền

- Hệ số của khả năng thanh toán nhanh của năm 2008 giảm so với năm 2007 là 0.047(lần)

- Khả năng thanh toán ngắn hạn năm 2008 thấp hơn năm 2007 là 0.483(lần), chứng

tỏ khả năng thanh toán vẫn cha duy trì ổn định, do đó khả năng thanh toán các khoản nợ của công ty vẫn cha chủ động và vẫn cha làm chủ đợc tình huống

4 Nội dung tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Hoà Hiệp

4.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

4.1.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty TNHH Hoà Hiệp chuyên xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi dân dụng, công nghiệp, nhập khẩu các thiết bị công trình, mua bán máy móc thiết bị Vì vậy để phù hợp với ngành nghề kinh doanh cũng nh yêu cầu của cơ quan quản lý

Trang 8

kinh tế, tạo điều kiện kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trởng cũng nh lãnh đạo doanh nghiệp, thuận lợi cho việc phân công và chuyên môn hoá công việc đối với cán bộ kế toán cũng nh trang bị các phơng tiện kỹ thuật tính toán, xử lý thông tin Do vậy, công ty áp dụng tình hình tổ chức công tác kế toán tập trung Biểu hiện ở phòng kế toán.

Sơ đồ 2: Cơ cấu bộ máy kế toán.

Phòng kế toán gồm 7 ngời, ngoài ra còn có các kế toán ở các tổ thi công công trình, định kỳ gửi số liệu, tài liệu đã hoạch toán của đội mình về phòng kế toán để kế toán công ty tổng hợp số liệu

* Chức năng, nhiệm cụ của các bộ phận trong bộ máy.

- Kế toán trởng: Là ngời lãnh đạo phòng kế toán, tổ chức và chỉ đạo kiểm tra

toàn bộ công tác tài chính kế toán của công ty Là ngời lập báo cáo tài chính hằng năm cho công ty và chịu trách nhiệm giải trình về công tác kế toán trớc giám đốc và toàn thể công ty

- Thủ quỹ: Là ngời đợc phân công theo dõi về quỹ tiền mặt và các khoản thu

chi để vào sổ quỹ, căn cứ vào chứng từ gốc và phiếu thu, chi vào sổ hàng tháng và

định kỳ

- Kế toán tiền lơng: Là ngời chịu trách nhiệm chấm công và thanh toán tiền

l-ơng cho nhân viên công ty

- Kế toán vật t thiết bị:– Là ngời theo dõi việc thu mua vật t, nguyên vật liệu, các loại máy móc thiết bị cho công ty, hoạch toán tình hình nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu Theo dõi công nợ phải thu, phải trả cho các nhà cung cấp

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ quy định các nghiệp vụ thu chi của công ty,

theo dõi các nghiệp vụ phát sinh tăng, giảm trên tài khoản ngân hàng Theo dõi công

Sổ tổng hợp

Sổ chi tiếtBáo cáo tài chính

In và lưu trữ chứng từ

Khoá sổ chuyển sang kỳ sau

Trang 9

*Các chức năng chính của phần mềm kế toán máy:

- Kế toán vốn bằng tiền: Quản lý lu trữ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, tiền

thanh toán tạm ứng, phát hành và quản lý chọn từ thu chi tiền mặt, báo nợ, báo có,

và các chứng từ khác liên quan đến tiền trên máy vi tính Theo dõi thu, chi theo từng khách hàng từng hợp đồng, từng khoản mục phí

- Kế toán công nợ phải trả: Theo dõi tình hình mua hàng, số lợng, giá trị hàng

hoá nhập, tồn kho Theo dõi thanh toán công nợ với từng nhà cung cấp Theo dõi hàng nhập khẩu, chi phí mua hàng

+ Theo dõi công nợ phải trả đến từng khách hàng, nhà cung cấp, từng lần phát sinh giao dịch, hạn thanh toán, theo dõi bù trừ công nợ cho khách hàng, cho từng nhà cung cấp Theo dõi chi tiết tạm ứng

- Kế toán bán hàng: Theo dõi tình hình bán hàng, số lợng, giá trị hàng hoá tồn

kho và bán hàng Đánh giá lãi, lỗ theo sản phẩm hàng hoá, vật t Theo dõi công nợ của từng khách hàng

+ Theo dõi công nợ phải thu chi tiết từng khách hàng, theo từng lần phát sinh giao dịch, theo dõi hạn thanh toán, bù trừ công nợ

- Kế toán vật t hàng hoá: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn, vật t, thành phẩm,

hàng hoá Theo dõi thanh toán công nợ của từng khách hàng Theo dõi công

nợ phải thu chi tiết từng khách hàng, theo dõi từng lần phát sinh giao dịch, theo dõi hạn thanh toán

- Kế toán vật t hàng hoá: Theo dõi tình hình nhập - xuất- tồn hàng hoá, vật t

thành phẩm: Có nhiều phơng pháp tính giá vốn hàng tồn kho nh: nhập trớc xuất trớc,

Trang 10

trung bình tháng, di động tháng, giá đích danh Có thể áp dụng phơng pháp tính giá vốn đến từng hàng hoá vật t.

- Kế toán tài sản cố định và công cụ dụng cụ: Quản lý chi tiết từng tài sản, công

cụ theo bộ phận sử dụng, theo nguồn hình thành tài sản, theo mục đích sử dụng, tự

động tính khấu hao, và định khoản chi phí khấu hao TSCĐ Quản lý công cụ dụng cụ

đợc khai báo trích phân bổ chi phí cho các kỳ

- Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: Theo dõi chi phí và tập hợp chi

phí đến từng sản phẩm, phân tích chi phí theo khoản mục, yếu tố tự động phân bổ, kết chuyển chi phí và tính giá thành sản phẩm Khả năng tính giá thành cho từng công đoạn cũng nh sản phẩm cuối cùng Phơng pháp áp dụng: Hệ số, định mức, số phát sinh và giá thành phân bớc

- Kế toán thuế: Tờ khai thuế GTGT, bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra,

các khoản thuế phải nộp cho nhà nớc đợc cập nhật theo mẫu biểu mới nhất

- Báo cáo kế toán tài chính tổng hợp: Tự động kết sinh các báo cáo, sổ kế toán

theo quyết định mới nhất của bộ tài chính, tạo báo cáo động, truy vấn báo cáo động theo các tiêu chí quản lý Cho phép tổng hợp số liệu kế toán ở mức từng công ty, từng mảng hoạt đông Cho phép tổng hợp từ các công ty thành viên, từ các chi nhánh, các mảng hoạt động

4.2 Tổ chức phần hoạt động kế toán tại công ty.

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho là phơng pháp kê khai thờng xuyên

- Phơng pháp khấu hao TSCĐ là phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng theo quyết định số 206/2003 QĐ/ BTC của Bộ Tài Chính

- Phơng pháp kế toán tài sản cố định

Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình:

Nguyên giá TSCĐ = Giá thực tế hoá đơn + Vận chuyển + lắp đặt chạy thử

- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy

- Hình thức ghi sổ phần mềm kế toán máy áp dụng là: “Nhật ký chứng từ”

Hình thức Nhật ký chứng từ gồm các loại sổ sau:+ Nhật ký – chứng từ, bảng kê + Sổ cái, Sổ thẻ kế toán chi tiết

Trang 11

Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ:

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

4.2.2 Giới thiệu các phần hành kế toán tại công ty.

a) Kế toán Vốn bằng tiền:

- Chứng từ sử dụng: +Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng,

+ Giấy báo nợ của ngân hàng, giấy báo có của ngân hàng

- Tài khoản sử dụng: + TK 111: “Tiền mặt”, TK 112: “ Tiền gửi Ngân hàng”,

TK113 “tiền đang chuyển”, TK 007 “ Ngoại tệ các loại”

- Sổ kế toán áp dụng:

+ Sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Nhật ký chứng từ số 1, 2, sổ chi tiết TK 111, TK 112, TK 113 Sổ cái TK111, TK112, TK113, bảng kê số 1, 2

- Quy trình ghi sổ:

Phần mềm kế toán máy

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng phân bổ

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Nhật ký chứng từ

số 1, 2Bảng kê số 1, 2

Sổ cái TK111,112,113

Phần mềm CyberPhân hệ vốn bằng tiền

Sổ quỹ

Trang 12

b) Kế toán nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ

- Chứng từ kế toán sử dụng:+ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý, bảng kê mua hàng

- Tài khoản sử dụng: 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, 153 “ công cụ dụng cụ”

- Sổ kế toán sử dụng: + Bảng kê số 3,4 Nhật ký chứng từ 7,1 Bảng phân bổ NVL, công cụ dụng cụ, sổ chi tiết TK 152, 153, sổ cái tài khoản 152,153.

Sơ đồ 5: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán NVL, CCDC.

c) Kế toán Tài sản cố định

- Chứng từ sử dụng: + Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ

+ Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành

Sổ chi tiết TK

111, 112,113

Nhật ký chứng từ số 1,2,5,7 Sổ chi tiết TK 152,153

Sổ cái TK 152,153

Trang 13

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản kiểm kê TSCĐ

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Tài khoản sử dụng:+ TK 211 “Tài sản cố định hữu hình”, TK 213 “Tài sản cố

định vô hình”, TK 214 “Hao mòn tài sản cố định”

- Sổ kế toán sử dụng:+ Bảng kê số 5, 6 Nhật ký chứng từ số 9, số 7 và các nhật ký chứng từ liên quan, sổ cái tài khoản 211, 213, 214

+ Phiếu xác nhận lợng công việc hoàn thành

+ Hợp đồng giao khoán, giấy chứng nhận nghỉ việc hởng BHXH

+ Biên bản điều tra tai nạn giao thông, thanh toán tiền lơng, tiền thởng

+ Bảng trích nộp các khoản theo lơng

- Tài khoản sử dụng: TK 334 “ Phải trả công nhân viên”, TK 335 “Chi phí phải trả”Các tài khoản này không mở cho từng đối tợng cụ thể mà mở chung cho tất cả các

đối tợng toàn công ty

+ TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác”, TK này đợc mở chi tiết thành các TK cấp 2 công ty mở chi tiết cụ thể theo từng đối tợng, theo từng nơi sử dụng

- Sổ kế toán sử dụng: + Bảng phân bổ tiền lơng, Bảng kê số 4, 5, 6

+ Nhật ký chứng từ liên quan số 1, 2, 10, Sổ cái TK 334, TK 335, TK 338

- - Quy trình ghi sổ:

Sơ đồ 7: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lơng.

HĐGTGT, biên bản giao nhận TSCĐ

số 9

Sổ chi tiết TK211,213,214,

Phần mềm cyber(Phân hệ TSCĐ)Nhật ký

chứng từ

liên quan số

1,2,3,4,5,10

Bảng toán tiền lương, thưởng, các khoản trích theo lương

Nhật ký chứng từ số7,1,2,10

Sổ chi tiết TK334,335,338

Phần mềm cyber(Phân hệ tiền lương)

Bảng phân bố tiền lương

Trang 14

e) Kế toán các khoản phải thu của khách hàng

- Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập kho,…

+ Các chứng từ thanh toán, bàn giao phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, Séc chuyển khoản, uỷ nhiệm chi

- Tài khoản sử dụng: TK 331 “ Phải trả ngời bán”,131 “ Phải thu của khách hàng”

TK 1331 “ Thuế GTGT đợc khấu trừ ”, TK 3331 “ Thuế GTGT phải nộp ”

- Sổ kế toán sử dụng: +Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán

+ Nhật ký chứng từ Số 5, 1, 2, 3, 4, 10 Sổ cái TK331, TK131

Sơ đồ 8: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán công nợ phải trả.

f) Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:

- Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ tiền lơng, bảo hiểm xã hội

+ Hoá đơn, chứng từ về dịch vụ mua ngoài, vật t, công cụ không qua kho

- Tài khoản sử dụng: TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”

Chứng từ thanh toán

số 8,5

Sổ chi tiết TK 331,131

Nhật ký chứng từ liên

quan 1,2,3,4,10

Sổ cái TK 331,131

Phần mềm cyber(Phân hệ kế toán công nợ)

Trang 15

- Sổ kế toán sử dụng: + Bảng kê số 4, 5, Sổ cái TK154, sổ chi tiết TK154, nhật ký chứng từ số 7

+ Biên bản nghiệm thu khối lợng, chất lợng công trình hoàn thành

+ Hoá đơn GTGT, các chứng từ thanh toán

- Tài khoản sử dụng: TK 632 “ giá vốn hàng bán”

+ TK 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, TK 911 “ Xác định kết quả kinh doanh”, các tài khoản liên quan khác : TK641, TK 642,

- Sổ kế toán sử dụng: Sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết giá vốn, sổ chi tiết chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, sổ chi tiết thành phẩm

+ Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, sổ cái TK 511,632, 911

-Quy trình ghi sổ:

Chứng từ gốc, bảng tổng hợp chứng từ, bảng phân bổ (1,2,3)

Trang 16

Sơ đồ 10: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

4.3 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính:

- Kỳ lập báo cáo: Quý

- Các báo cáo tài chính của công ty bao gồm

+ Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 – DNN)

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02 – DNN)

+ Báo cáo luân chuyển tiền tệ (Mẫu số B03 – DNN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09 – DNN)

+ Bảng cân đối phát sinh các tài khoản ( Mẫu số F01 – DNN)

Phần mềm cyber

Bảng

kê số 10

Sổ chi tiết bán hàng

Sổ cái TK 155, 156,

157, 511, 512, 521,

531, 632, 911,821

Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng

Bảng kê số

5, 6

TK 142, 642

Sổ chi tiết thanh toán với khách hàng

Bảng kê số 11

Chứng từ kế toán máy

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Trang 17

+ Bảng tính giá thành công trình.

+ Báo cáo nguồn vốn chủ sở hữu

+ Báo cáo các quỹ đơn vị

4.4 Tổ chức kiểm tra công tác kế toán

- Bộ phận thực hiện kiểm tra: Ban lãnh đạo công ty gồm Giám đốc và các Phó Giám

đốc

- Phơng pháp kiểm tra: Thuê các công ty kiểm toán độc lập về kiểm tra Các kiểm toán viên độc lập thực hiện phơng pháp đối chiếu trực tiếp: Tổ chức so sánh, xem xét về mặt trị

số của cùng một chỉ tiêu các tài liệu khác nhau(đối chiếu số liệu giữa các chứng từ kế toán,

sổ kế toán và các báo cáo kế toán với nhau)

Phơng pháp cân đối : Kiểm tra cân đối củ thể

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

Tổng tài sản = Tài sản dài hạn + Tài sản ngắn hạn

Tổng nguồn vốn = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

- Cơ sở kiểm tra: Là các chứng từ và các báo cáo tài chính, các chế độ kế toán hiện hành, Chế độ, chính sách quản lý kinh tế

Các báo cáo Kiểm toán phải thông qua ban lãnh đạo của công ty và phải đợc kiểm toán độc lập duyệt

5 Những thuận lợi và khó khăn trong công tác kế toán của công ty

5.1 Những thuận lợi

Cùng với sự nỗ lực của ban giám đốc cùng toàn thể nhân viên trong toàn công ty trong những năm qua Công ty TNHH Hoà Hiệp đã cố gắng và đạt đợc những thành tích nhất định, công ty ngày càng có nhiều uy tín ở trên thị trờng

Về bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức tơng đối hợp lý với đội ngũ nhân viên nhiệt tình, trình độ chuyên môn, trung thực trong công việc, tuỳ theo năng lực của từng ng-

ời mà đợc bố trí công việc sao cho phù hợp để đạt hiểu quả cao nhất

Trình độ nghiệp vụ của các nhân viên ngày càng đợc nâng cao, các kế toán viên đều

sử dụng thành thạo máy vi tính, các công việc hạch toán sổ sách kế toán đều đ ợc làm trên máy vi tính, đây là bớc phát triển vợt bậc trong công tác kế toán của công ty, giúp các nhân viên giảm bớt lợng công việc và đảm bảo độ chính xác cao hơn

Trang 18

Ngoài ra công ty sử dụng việc hạch toán sổ theo phơng pháp thẻ song song nên việc ghi

sổ thẻ, đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu số liệu trong việc ghi chép sai sót và quản lý

Công ty áp dụng đúng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ của Bộ Tài Chính và tuân thủ các chế độ kế toán Việt Nam ban hành

Về hình thức ghi sổ: Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức sổ Nhật ký chứng từ,

do công ty có quy mô lớn và loại hình kinh doanh phức tạp nên khi áp dụng hình thức này công ty sẽ vào sổ hàng ngày giảm đợc lợng công việc cuối tháng, cuối quý

Hệ Thống tài khoản sử dụng: Hiện nay công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản theo QĐ số 48/2006 do BTC ban hành

Về sổ sách kế toán công ty sử dụng phần mềm kế toán máy nên các nhân viên giảm

đợc khối lợng công việc

Ngoài ra do luôn có sự đôn đốc, kiểm tra trong phòng kế toán cũng nh của kế toán trởng và có sự kiểm tra lẫn nhau giữa các phần hành kế toán để đảm bảo cho việc thực hiện tốt chính sách, chế độ hạch toán

Công ty xây dựng mô hình kế toán tập trung nên đảm bảo đợc sự lãnh đạo tập trung, thống nhất, đối với công tác kiểm tra và xử lý cung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời Việc phân công công việc và nâng cao trình độ cuyên môn của kế toán đợc dễ dàng,

tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, tiết kiệm đợc chi phí hạch toán

Về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kế toán thực hiện tập hợp chi phí sản xuất theo từng hạng mục công trình, công trình phục vụ cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất, quản lý và phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Trang 19

Việc tổ chức hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song ngoài những u

điểm đạt đựơc, cũng còn không ít những nhợc điểm nh: việc ghi chép còn trùng lặp giữa kho và phòng kế toán, khối lợng ghi chép còn quá nhiều Nếu chủng loại vật t nhiều, việc nhập xuất thờng xuyên, công việc kiểm tra không thờng xuyên mà chủ yếu vào cuối tháng,

do đó hạn chế chức năng kiểm tra của kế toán trong quản lý

Ngoài ra công ty cần chú trọng hơn nữa về việc dữ trữ NVL, vì công ty TNHH Hoà Hiệp là công ty xây dựng, việc biến động giá cả của NVL là rất bất thờng nên công ty cần

có lợng dữ trữ để phục vụ cho sản xuất

5.3 Hớng phát triển

Công ty tổ chức kế toán theo hớng tập trung, tuy phù hợp với đặc điểm của công ty song do mô hình hoạt động của công ty rộng lớn, nên việc nhận và xử lý các thông tin kế toán còn hạn chế, ảnh hởng đến việc kiểm tra giám sát của kế toán, đến công tác chỉ đạo của các hạt đội Vì vậy công ty cần trang bị ứng dụng các phơng tiện kỹ thuật hiện đại để hoàn thiện hơn bộ máy kế toán tập trung này

Với đặc điểm hoạt động của công ty là xây dựng, thi công, duy tu và bảo dỡng công trình nên các đội, hạt, nên kết hợp với phòng kế toán để trả lơng kịp thời cho các công nhân và lao động ở công trờng

Kế toán trởng và ban lãnh đạo công ty cần nắm bắt các chế độ của bộ tài chính để

tổ chức và thực hiện công tác kế toán tuân thủ theo pháp luật

Trang 20

Phần thứ Hai Thực trạng công tác hạch toán Nguyên Vật Liệu, công cụ

dụng cụ tại công ty TNHH Hoà Hiệp

1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Hoà Hiệp.

1.1 Đặc thù chi phối

Công ty TNHH Hoà Hiệp chuyên kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng với những nét

đặc thù riêng của ngành nghề: Tính chất sản xuất phức tạp, quy trình công nghệ liên tục, thời gian sản xuất kéo dài, sản phẩm sản xuất có quy mô lớn, cố định tại một địa điểm, nơi sản xuất sản phẩm cũng là nơi tiêu thụ và các công trình này thực hiện khoán cho các đội thi công Do đó, công ty xác định đối tợng hạch toán chi phí sản xuất là công trình, hạng mục công trình và phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất theo phơng pháp kê khai thờng xuyên cho từng công trình hạng mục công trình

Nguyên vật liệu của công ty rất đa dạng gồm hàng trăm nguyên vật liệu khác nhau: Trong quá trình thi công để tạo ra các công trình, các nguyên vật liệu không đợc giữa nguyên hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất đợc chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ

Lợng CCDC của công ty cũng bao gồm nhiều loại khác nhau CCDC là những t liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn của TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng

1.2 Phân loại Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu của công ty bao gồm rất nhiều loại khác nhau, với nhiều công dụng

và tính năng khác nhau Để quản lý một cách chặt chẽ và tổ chức hạch toán tổng hợp cũng

nh hạch toán chi tiết từng thứ, từng loại Nguyên vật liệu phục vụ cho kế toán, cần thiết phải tiến hành phân loại NVL

Căn cứ vào nội dung kinh tế, vai trò, tác dụng trong quá trình sản xuất, NVL của công ty đợc phân thành:

- NVL chính:(TK 1521) là đối tợng chủ yếu hình thành nên thực thể sản phẩm, NVL chính bao gồm: Sắt, thép, xi măng

- NVL phụ(TK 1522): là những NVL khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm mà có thể kết hợp với NVL chính làm thay đổi màu sắc, hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lợng sản phẩm, hàng hoá hoặc tạo điều kiện cho

Trang 21

quá trình chế tạo sản phẩm đợc thực hiện bình thờng hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, phục vụ cho quá trình lao động NVL phụ của công ty bao gồm: cao su tấm, que hàn, sơn, giấy phản quang…

- Nhiên liệu(TK1523): Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lợng trong quá trình sản xuất nh: xăng , dầu, mỡ phục vụ cho ph… ơng tiện vận tải

- Phụ tùng thay thế(TK1524): Là những loại vật t, phụ tùng chi tiết đợc sử dụng để thay thế, sửa chữa máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải nh: ốc vít, lò xo …

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản(TK1526): Bao gồm những vật liệu, thiết bị, công

cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng cơ bản nh: cần cẩu, búa đóng cọc …

- Vật liệu khác(TK1528): Là những loại vật liệu cha đợc xếp vào những loại vật liệu trên, thờng là những vật liệu đợc loại ra từ quá trình sản xuất nh sắt, thép, gỗ vụn hay phế liệu thu hồi đợc từ quá trình thanh lý tài sản cố định

1.2.2 Phân loại công cụ dụng cụ

Căn cứ vào yêu cầu quản lý và công việc ghi chép kế toán, công cụ dụng cụ đợc chia thành:

- Công cụ dụng cụ( TK 1531): Là những t liệu lao động không có đủ tiêu chuẩn của TSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng nh: Các đà giáo, ván khuôn, công cụ, dụng cụ ga lắp chuyên dùng cho công tác xây lắp…

- Bao bì luân chuyển( TK 1532): các bao bì bán kèm theo hàng hoá có tính giá riêng và

có trừ dần vào giá trị trong quá trình dữ trữ bảo quản nh: dụng cụ, đồ nghề bằng thuỷ tinh …

- Đồ dùng cho thuê(TK 1533): lán trại tạm thời, đà giáo, cốp pha dùng trong xây dựng cơ bản …

2 Đánh giá Nguyên Vật Liệu, công cụ dung cụ

2.1 Phơng pháp đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:

Các nguyên vật liệu chính sử dụng cho quá trình sản xuất của công ty nh: sắt, thép, ximăng và các NVL phụ, CCDC chủ yếu đ… ợc nhập khẩu trong nớc, do đó công tác đánh giá đòi hỏi phải chính xác, thống nhất Vật t của công ty đợc đánh giá theo giá thực tế:Các chi phí thu mua thực tế gồm:

-

chi phí vận chuyển, bốc dỡ phân loại vật t từ nơi mua về đến kho của doanh nghiệp

Giá thực tế

vật tư mua

ngoài

Giá mua chưa có thuế

Các khoản thuế không đư

ợc hoàn lại

Chi phí thua mua thực tế

Các khoản CKTM giảm giá

Trang 22

Công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập và số tiền hao hụt tự nhiên trong định mức nếu có.

Ví dụ1: Theo hoá đơn GTGT số 12651 số seri: NG/2008B ngày 01/04/2009 công ty mua

đá base của công ty cổ phần Lâm Lộc Trên hoá đơn ghi rõ:

- Đá base: 2.925(m3) đơn giá cha thuế 5% là : 65.000 đ/m3

- Tổng số tiền thanh toán là: 199.631.250 đồng

Chi phí vận chuyển bên bán chịu: Vậy giá thực tế nhập kho xác định là: 190.125.000 đồng

Ví dụ 2: Theo hoá đơn GTGT số 000900 số seri: AA/2007T ngày04/04/2009 công ty CP

SX CN TM Nguyên Phát Trên hoá đơn ghi rõ:

- Bạt nhựa PE : 2.000 kg đơn giá cha thuế 10% là : 23.500 đ/kg

- Tổng giá mua cha thuế sẽ là: 47.000.000 đồng

Chi phí vận chuyển bên bán chịu: Vậy giá thực tế nhập kho xác định là: :51.700.000 đồng

2.2 Đánh giá vật t xuất kho

Công ty TNHH Hoà Hiệp đánh giá vật t xuất kho theo phơng pháp gía bình quân gia quyền Tuy nhiên vì công ty tính giá vật t theo giá thực tế nên cuối tháng mới tính đợc giá của NVL, CCDC xuất kho Do vậy trong tháng khi xuất NVL, CCDC để sản xuất, kế toán chỉ theo dõi về mặt số lợng, trên phiếu xuất kho chỉ ghi một số chỉ tiêu số lợng, cuối tháng kể toán vật t tiến hàng tính giá xuất kho của các loại vật t xuất kho và tiến hàng vào

sổ kế toán Hàng ngày các chứng từ nhập xuất NVL, CCDC đợc phản ánh vào Sổ chi tiết, cuối tháng lập bảng kê nhập – xuất- tồn NVL Theo phơng pháp bình quân gia quyền, giá thực tế NVL xuất kho đợc tính nh sau

Giá trị thực tế vật t xuất kho = số lợng xuất kho ì giá đơn vị bình quân cả kỳ

Trong đó Giả sử, giá trị vật t đá base tồn đầu tháng 4 là: 1.470.877.240 đồng (Số lợng tồn

là 16.667,1 m3) Trong tháng 04/2009 khối lợng vật t đá base nhập kho là 11.295,5 m3 với

kỳ

Định dạng
Số trang	44
Dung lượng	743 KB