quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn thuế( ATC)

Luận Văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu Mọi số liệu, kết nêu luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập SV: Lê Tất Tuấn CQ48/22.04 i Lớp: Luận Văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Tác giả luận văn DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ATC : Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế (ATC) Lê Tất Tuấn BGĐ : Ban giám đốc BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội KSNB : Kiểm soát nội KTV : Kiểm toán viên TSCĐ : Tài sản cố định TSCĐHH : Tài sản cố định hữu hình TSCĐVH : Tài sản cố định vô hình WPS : Working paper - Giấy tờ làm việc KTV SV: Lê Tất Tuấn CQ48/22.04 ii Lớp: Luận Văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU - Sơ đồ 1.1: Đánh giá mức độ trọng yếu đối với khoản mục TSCĐ 13 - Bảng 1.1: Các thử nghiệm kiểm soát TSCĐ 18 - Bảng 1.2: Các thủ tục khảo sát nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ 22 - Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty ATC 34 - Sơ đồ 2.2: Quy trình chung kiểm toán BCTC công ty ATC .41 - Bảng 2.1: Ma trận rủi ro 58 - Bảng 2.2: Trích bảng cân đối phát sinh Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam .60 - Bảng 2.3: Mục tiêu kiểm toán TSCĐ công ty ATC thực 61 - Bảng 2.4: Bảng đăng ký trích khấu hao TSCĐ Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam năm 2013 .72 - WPS 2.1: Tìm hiểu chu trình TSCĐ - A450 54 - WPS 2.2: Xác định mức trọng yếu - A710 63 - WPS 2.3: Chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ - D730 66 - WPS 2.4: Kiểm tra hệ thống KSNB - C520 70 - WPS 2.5: Phân tích biến động TSCĐ - D741 73 - WPS 2.6: Kiểm tra tồn hữu TSCĐ - D742 .75 - WPS 2.7: Tờ tổng hợp TSCĐ - D743 77 - WPS 2.8: Kiểm tra tình hình tăng giảm TSCĐ - D744 .80 - WPS 2.9: Kiểm tra chi tiết khấu hao TSCĐ - D745 83 SV: Lê Tất Tuấn CQ48/22.04 iii Lớp: Luận Văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU iii MỤC LỤC iv MỞ ĐẦU Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định 1.1.2 Vai trò TSCĐ doanh nghiệp thông tin TSCĐ BCTC 1.1.2.1.Vai trò TSCĐ DN 1.1.2.2.Các thông tin tài sản cố định BCTC .5 1.2.KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .6 1.2.1.Tính tất yếu khách quan kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài 1.2.2.Mục tiêu kiểm toán tài sản cố định 1.2.2.1.Mục tiêu kiểm toán đối với nghiệp vụ tài sản cố định 1.2.2.2.Mục tiêu kiểm toán đối với số dư tài khoản TSCĐ .8 1.2.3.Căn kiểm toán tài sản cố định 1.2.4.Kiểm soát nội khảo sát kiểm soát nội TSCĐ kiểm toán báo cáo tài 1.2.4.1.Kiểm soát nội TSCĐ .9 1.2.4.2 Khảo sát kiểm soát nội TSCĐ kiểm toán báo cáo tài 1.2.5.Những sai sót thường gặp kiểm toán TSCĐ 10 1.3.QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH .12 1.3.1.Lập kế hoạch kiểm toán .12 Sơ đồ 1.1: Đánh giá mức độ trọng yếu đối với khoản mục TSCĐ 14 1.3.2.Thực kiểm toán 17 1.3.2.1.Thực thử nghiệm kiểm soát 17 1.3.2.2.Thực thủ tục phân tích 20 1.3.2.3.Thực thủ tục kiểm tra chi tiết .22 1.3.3.Kết thúc công việc kiểm toán khoản mục TSCĐ 32 Chương 33 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ( ATC) 33 2.1.TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ( ATC) 33 2.1.1.Quá trình hình thành phát triển .33 2.1.2.Tổ chức máy quản lý 35 SV: Lê Tất Tuấn CQ48/22.04 iv Lớp: Luận Văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh 2.1.2.1.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) .35 2.1.2.2 Nhiệm vụ phận Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) .36 2.1.3.Các dịch vụ Công ty cung cấp 39 2.1.4.Quy trình chung kiểm toán báo cáo tài Công ty ATC 41 2.1.4.1 Những công việc trước thực hợp đồng kiểm toán .42 2.1.4.2 Lập kế hoạch kiểm toán .43 2.1.4.3 Thực kế hoạch kiểm toán 44 2.1.4.4 Hoàn tất công việc kiểm toán, chuẩn bị phát hành Báo cáo Kiểm toán Thư quản lý (nếu có) 46 2.1.5.Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 47 2.1.6.Kiểm soát chất lượng kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) 50 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TSCĐ TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ( ATC) .52 Để làm rõ thêm quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài chính, em xin lấy số liệu thực tế kiểm toán BCTC cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam 52 2.2.1.Khâu lập kế hoạch kiểm toán 52 2.2.2.2.Khâu thực kiểm toán 69 2.2.3 Kết thúc công việc kiểm toán khoản mục TSCĐ .89 Chương 90 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẮM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ( ATC) 90 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ( ATC) 90 3.1.1 Ưu điểm 90 3.1.1.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) 90 3.1.1.2 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) 92 3.1.2 Hạn chế .94 3.1.2.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) 94 3.1.2.2 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) 95 3.1.3.Nguyên nhân 96 3.2.ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ( ATC) 98 3.2.1 Định hướng phát triển ATC thời gian tới 98 Cung cấp dịch vụ sau cho khách hàng: dịch vụ kiểm toán độc lập; dịch vụ tư vấn tài chính, thuế; dịch vụ kế toán; dịch vụ đào tạo, hướng nghiệp, dạy nghề lĩnh vực kế toán; dịch vụ định giá với chất lượng tốt nhất, giá phù hợp 98 Xây dựng tổ chức thực kế hoạch hoạt động, khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực nhân lực vật lực để phục vụ tốt cho hoạt động công ty 98 SV: Lê Tất Tuấn CQ48/22.04 v Lớp: Luận Văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Nâng cao thu nhập cho người lao động, hoàn thành nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nước tạo điều kiện cho công ty phát triển ngày vững mạnh 98 3.2.2.Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm toán- tư vấn thuế 98 3.2.2.1.Xuất phát từ thay đổi chế độ tài .98 3.2.2.2.Xuất phát từ yêu cầu hội nhập 99 3.2.2.3.Xuất phát từ tầm nhìn chiến lược thực trạng kiểm toán BCTC nói chung khoản mục TSCĐ nói riêng Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) .100 3.3.NGUYÊN TẮC VÀ YÊU CẦU HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATC 101 3.3.1.Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán tư vấn thuế .101 3.4.MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ( ATC) 101 3.4.1.Nguyên tắc đưa giải pháp .101 3.4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) 102 3.4.3 Một số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) 104 3.5.ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP 108 3.5.1.Đối với nhà nước .108 3.5.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp 109 3.4.2.Đối với Công ty .109 3.5.3.Đối với khách hàng 110 KẾT LUẬN 112 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .113 PHỤ LỤC .114 SV: Lê Tất Tuấn CQ48/22.04 vi Lớp: Luận Văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Những năm gần đây, thích ứng với yêu cầu kinh tế chuyển đổi theo chế thị trường hội nhập quốc tế, hoạt động kiểm toán độc lập nước ta hình thành phát triển nhanh chóng nhằm tăng cường minh bạch tình hình tài quan, tổ chức thông qua việc kiểm tra, đánh giá, đưa ý kiến kết luận tính trung thực hợp lý thông tin tài đơn vị Ở tất doanh nghiệp nào, dù hoạt động lĩnh vực khác tài sản cố định khoản mục lưu tâm khoản mục chiếm tỷ trọng lớn Bảng cân đối kế toán, dễ xảy gian lận sai sót Chính mà kiểm toán, kiểm toán khoản mục tài sản cố định coi trọng chiếm nhiều thời gian nhất, đòi hỏi người có nhiều kinh nghiệm thực Mục đích nghiên cứu Mục tiêu cụ thể kiểm toán TSCĐ thu thập đầy đủ chứng thích hợp từ đưa ý lời xác nhận mức độ tin cậy thông tin tài có liên quan đến TSCĐ Đồng thời cung cấp thông tin, tài liệu có liên quan làm sở tham chiếu kiểm toán chu kỳ có liên quan khác Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kiểm toán tài sản cố định kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài bao gồm file tài liệu, chương trình kiểm toán, hồ sơ kiểm toán BCTC công ty TNHH kiểm toán- tư vấn thuế ATC kết hợp với tìm tòi quan sát qua kiểm toán thực tế khách hàng công ty công ty cổ TNHH thức ăn chăn nuôi nông nghiệp EH Việt Nam SV: Lê Tất Tuấn CQ48/22.04 Lớp: Luận Văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Phạm vi nghiên cứu đề tài nội dung, cứ, mục tiêu quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm toán Báo cáo tài Đề tài nhằm đánh giá khái quát đề xuất ý kiến hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định Công ty thực Phương pháp nghiên cứu Phương pháp luận: luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng tổng hợp phương pháp như: tổng hợp lý thuyết, khảo sát phân tích thực tế, tham khảo đề tài liên quan Kết cấu đồ án Nội dung đồ án kết cấu thành chương: Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Chương : Thực trạng quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) Chương : Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) Do thời gian thực tập có hạn với kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên viết em khó tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em kính mong thầy cô khoa kế toán anh chị Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) đóng góp ý kiến để luận văn em hoàn thiện Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn PGS.TS.Thịnh Văn Vinh - Giảng viên học viện tài chính, Ban giám đốc anh chị kiểm toán viên, anh chị phòng hành Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) giúp đỡ em giai đoạn thực tập vừa qua trình hoàn thành luận văn Em xin chân thành cảm ơn! SV: Lê Tất Tuấn CQ48/22.04 Lớp: Luận Văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm tài sản cố định Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cần thiết phải có đầy đủ yếu tố đầu vào trình sản xuất bao gồm: Tư liệu lao động, đối tượng lao động sức lao động TSCĐ phận chủ yếu tư liệu lao động, đóng vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Song tất tư liệu lao động đơn vị TSCĐ mà TSCĐ bao gồm tư liệu lao động chủ yếu thỏa mãn quy định mặt giá trị thời gian sử dụng quy định chế độ quản lý tài hành Khái niệm TSCĐ: TSCĐ doanh nghiệp tư liệu lao động chủ yếu tài sản khác có giá trị lớn tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh giá trị chuyển dịch dần dần, phần vào giá trị sản phẩm, dịch vụ sản xuất chu kỳ sản xuất TSCĐ bao gồm: TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình, TSCĐ thuê tài bất động sản đầu tư Theo Thông tư 45/2013/TT - BTC ban hành ngày 25/04/2013 Bộ tài chính: - Tài sản cố định hữu hình: tư liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất thoả mãn tiêu chuẩn tài sản cố định hữu hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải - Tài sản cố định vô hình: tài sản hình thái vật chất, thể lượng giá trị đầu tư thoả mãn tiêu chuẩn tài sản SV: Lê Tất Tuấn CQ48/22.04 Lớp: Luận Văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh cố định vô hình, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh, số chi phí liên quan trực tiếp tới đất sử dụng; chi phí quyền phát hành, phát minh, sáng chế, quyền tác giả - Tài sản cố định thuê tài chính: TSCĐ mà doanh nghiệp thuê Công ty cho thuê tài Khi kết thúc thời hạn thuê, bên thuê quyền lựa chọn mua lại tài sản thuê tiếp tục thuê theo điều kiện thỏa thuận hợp đồng thuê tài Tổng số tiền thuê loại tài sản quy định hợp đồng thuê tài phải tương đương với giá trị tài sản thời điểm ký hợp đồng Mọi TSCĐ thuê không thoả mãn quy định nêu coi tài sản cố định thuê hoạt động Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Các tài sản ghi nhận tài sản cố định hữu hình phải thỏa mãn đồng thời bốn điều kiện sau: - Chắc chắn thu lợi ích kinh tế tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; - Nguyên giá tài sản cố định phải xác định cách đáng tin cậy; - Thời gian sử dụng ước tính năm; - Có giá trị từ 30.000.000 đồng (mười triệu đồng) trở lên 1.1.2 Vai trò TSCĐ doanh nghiệp thông tin TSCĐ BCTC 1.1.2.1.Vai trò TSCĐ DN Đặc điểm chủ yếu TSCĐ chi phối đến công tác kiểm toán TSCĐ thường có giá trị lớn, trình mua sắm trang bị TSCĐ doanh nghiệp thường không nhiều diễn không đặn TSCĐ thường có thời gian sử dụng lâu dài, thời gian quản lý tài sản doanh nghiêp thường lớn Trong trình sử dụng, doanh nghiệp phải trích khấu hao tài sản Việc áp dụng sách khấu hao hợp lý SV: Lê Tất Tuấn CQ48/22.04 Lớp: Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Bên B thực kiểm toán phù hợp với Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Bên B lập kế hoạch thực kiểm toán nhằm đưa ý kiến kiểm toán viên Báo cáo tài Bên A (theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam) Cuộc kiểm toán bao gồm việc kiểm tra sở chọn mẫu chứng liên quan đến số liệu trình bày Báo cáo tài chính, đánh giá nguyên tắc kế toán áp dụng ước tính kế toán trọng yếu Ban Giám đốc đánh giá tổng quát tính đắn việc trình bày thông tin Báo cáo tài Mục tiêu kiểm toán đưa ý kiến tính trung thực hợp lý tất khía cạnh trọng yếu Báo cáo tài trình bày theo nguyên tắc kế toán chấp nhận chung Việt Nam (được hiểu kết hợp Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Hệ thống kế toán Việt Nam quy định kế toán hành Việt Nam) cho mục đích báo cáo theo Luật định Việc đưa ý kiến kiểm toán, việc trình bày ý kiến văn Bên B phụ thuộc vào tình hình thực tế ngày Bên B lập Báo cáo kiểm toán Điều 3: Trách nhiệm Bên Trách nhiệm Bên A: Việc lập Báo cáo tài thuộc trách nhiệm Ban Giám đốc Bên A Theo đó, Ban Giám đốc Bên A có trách nhiệm: Đảm bảo Bên A tuân thủ qui định hành đối với hoạt động bao gồm việc lưu giữ quản lý chứng từ, sổ kế toán, Báo cáo tài tài liệu có liên quan cách an toàn, bí mật theo quy định Nhà nước; - Phản ánh nghiệp vụ phát sinh cách đắn vào sổ kế toán; - Điều chỉnh Báo cáo tài trường hợp có sai sót trọng yếu; - Thực ước tính kế toán phù hợp; Đánh giá tổng quát tính đắn Báo cáo tài phù hợp với nguyên tắc kế toán chấp nhận chung Việt Nam; SV: Lê Tất Tuấn 116 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh B; Đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin cần thiết có liên quan cho bên Cung cấp cho Bên B Báo cáo tài ký đóng dấu xác nhận; Bố trí nơi làm việc tạo điều kiện thuận lợi cho kiểm toán viên khoa học hợp lý; Bố trí nhân liên quan làm việc hỗ trợ với Bên B suốt trình kiểm toán; Bên B đưa yêu cầu cụ thể đối với Bên A thông tin trình bày Báo cáo tài Để thực thủ tục kiểm toán, Bên B yêu cầu Bên A cung cấp Thư giải trình Ban Giám đốc cho Bên B theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Thanh toán đầy đủ hạn số phí kiểm toán cho Bên B Trách nhiệm Bên B: Trách nhiệm Bên B theo luật pháp Nhà nước Bên B phải có trách nhiệm: Tuân thủ Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam hành (đã nêu điều 2); Lập thông báo cho Bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán theo kế hoạch theo nguyên tắc Độc lập, khách quan, bảo mật số liệu, bảo mật bí kinh doanh Cử Kiểm toán viên chuyên gia cao cấp có lực kinh nghiệm thực kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế Bên A Chịu trách nhiệm kết kiểm toán sau thức phát hành báo cáo tài kiểm toán Phát hành hóa đơn GTGT cho Bên A Bên A toán toàn giá trị Hợp đồng Kiểm toán cho Bên B Điều 4: Thời gian kiểm toán phát hành báo cáo kiểm toán Thời gian kiểm toán: Thời hạn thực kiểm toán có thống hai Bên Sau kết thúc kiểm toán, Bên B cung cấp cho Bên A 05 (năm) Báo cáo tài kiểm toán lập theo hệ thống kế toán Việt SV: Lê Tất Tuấn 117 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Nam 05 (năm) Thư quản lý (nếu có) tiếng Việt 02(hai) Báo cáo tài kiểm toán tiếng Anh Trong trường hợp Bên A dự định phát hành hành báo cáo kiểm toán Bên B dưới dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thông tin Báo cáo tài kiểm toán, Ban Giám đốc Bên A đồng ý rằng: cung cấp cho Bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý Bên B văn Điều 5: Phí kiểm toán, phương thức toán Phí kiểm toán: 35.000.000 VND (Bằng chữ: Ba mươi lăm triệu đồng chẵn) Mức phí kiểm toán chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% Phương thức toán: Phí kiểm toán toán trực tiếp tiền mặt chuyển khoản qua ngân hàng thương mại Đồng Việt Nam ngoại tệ Cụ thể sau: Bên A tạm ứng cho Bên B 50% giá trị Hợp đồng Kiểm toán sau ký Hợp đồng Kiểm toán để Bên B bố trí thực kế hoạch kiểm toán Thanh toán nốt 50% giá trị lại Hợp đồng Kiểm toán sau công việc kiểm toán kết thúc Điều 6: Cam kết thực Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Kiểm toán Trong trình thực hiện, gặp khó khăn trở ngại, hai Bên phải kịp thời thông báo cho nhau, trao đổi tìm giải pháp thích hợp để giải thỏa đáng tinh thần tôn trọng lẫn Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực Hợp đồng giải theo định Bộ Tài Tòa án nhân dân quận Hoàng Mai, thành phố Hà Nội Phán Bộ Tài Tòa án định cuối bắt buộc hai bên phải thi hành Điều 7: Hiệu lực, thời hạn hợp đồng ngôn ngữ Hợp đồng Kiểm toán có giá trị thực hai Bên thực ký kết, có đầy đủ dấu chữ ký hai Bên Hợp đồng Kiểm toán có giá trị đến hai Bên trí lập Biên lý Hợp đồng Kiểm toán trường hợp Bên B phát hành báo SV: Lê Tất Tuấn 118 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh cáo kiểm toán (báo cáo tài kiểm toán) thức Hợp đồng Kiểm toán tự động lý mà không cần Biên lý Hợp đồng Kiểm toán Hợp đồng Kiểm toán lập thành 04 tiếng Việt có giá trị pháp lý nhau, bên giữ 02 Trong trường hợp Hợp đồng Kiểm toán dịch sang tiếng Anh trường hợp bất đồng ngôn ngữ phải hiểu theo nghĩa tiếng Việt Đại diện Bên B CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ( ATC) Đại diện Bên A CÔNG TY TNHH THỨC ĂN CHĂN NUÔI VÀ NÔNG NGHIỆP EH Lê Thành Công Nguyễn Thanh Nam Giám đốc Hu Song Sheng Giám đốc SV: Lê Tất Tuấn 119 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.2: Báo cáo tài Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam trước kiểm toán Mẫu số B 01 - DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VND SV: Lê Tất Tuấn 120 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.2: Báo cáo tài Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam trước kiểm toán (tiếp) Mẫu số B 01 - DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (TIẾP) Tại ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VND CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN SV: Lê Tất Tuấn 121 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.2: Báo cáo tài Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam trước kiểm toán (tiếp) Mẫu số B 02-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VND SV: Lê Tất Tuấn 122 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp gián tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2013 MẪU SỐ B 03-DN Đơn vị: VND SV: Lê Tất Tuấn 123 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.3: Báo cáo kiểm toán kiểm toán Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Số:1868/2013/ATC-BCKT BÁO CÁO KIỂM TOÁN Kính gửi: Hội đồng thành viên Ban Giám đốc Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam Chúng kiểm toán báo cáo tài kèm theo Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam lập ngày 03/01/2014 từ trang 05 đến trang 23, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2013, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Thuyết minh báo cáo tài Trách nhiệm Ban giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Công ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các Chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Công ty có sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài SV: Lê Tất Tuấn 124 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Công ty Công việc kiểm toán bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán Cơ sở ý kiến kiểm toán Công ty định thay đổi sách kế toán, không thực trích trước khoản chiết khấu cho khách hàng phát sinh năm 2013 giảm trừ vào tiền hàng khách hàng năm sau Theo đó, không đưa ý kiến tính đầy đủ khoản chiết khấu thương mại phát sinh năm 2013 ảnh hưởng (nếu có) chúng đến khoản mục khác trình bày Báo cáo kết kinh doanh cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Công ty Ý kiến Kiểm toán viên Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn “Cơ sở ý kiến kiểm toán”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi nông nghiệp EH Việt Nam ngày 31/12/2013, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Phan Thanh Quân Vũ Thế Hùng Phó Tổng Giám đốc Kiểm toán viên Số giấy CN ĐKHN kiểm Số giấy CN ĐKHN toán: kiểm toán: 1667-20131974-2013-047-1 047-1 Thay mặt đại diện CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN - TƯ VẤN THUẾ (ATC) SV: Lê Tất Tuấn 125 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.4: Báo cáo tài Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam sau kiểm toán Mẫu số B 01 - DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VND SV: Lê Tất Tuấn 126 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.4: Báo cáo tài Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam sau kiểm toán (tiếp) Mẫu số B 01 - DN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (TIẾP) Tại ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VND SV: Lê Tất Tuấn 127 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.4: Báo cáo tài Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam sau kiểm toán (tiếp) Mẫu số B 02-DN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Đơn vị tính: VND SV: Lê Tất Tuấn 128 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Phụ lục 2.5: Trích thuyết minh báo cáo tài - Công ty TNHH Thức ăn chăn nuôi Nông nghiệp EH Việt Nam năm 2013 10 TÌNH HÌNH TĂNG GIẢM TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 10.1 Tình hình tăng giảm tài sản cố định hữu hình Đơn vị tính: VND SV: Lê Tất Tuấn 129 Lớp: CQ48/22.04 Luận văn tốt nghiệp GVHD: PGS TS Thịnh Văn Vinh Nhà cửa, vật kiến trúc NGUYÊN GIÁ Số dư đầu năm Tăng năm Mua năm Đầu tư XDCB hoàn thành Giảm năm Giảm khác Số dư cuối năm GIÁ TRỊ HAO MÒN LŨY KẾ Số dư đầu năm Tăng năm Khấu hao năm Giảm năm Giảm khác Số dư cuối năm GIÁ TRỊ CÒN LẠI Tại ngày đầu năm Tại ngày cuối năm SV: Lê Tất Tuấn Phương tiện vận tải, truyền dẫn Máy móc, thiết bị 23.918.502.072 16.252.606.753 36.793.124.662 17.507.290.740 17.507.290.740 16.252.606.753 - Thiết bị, dụng cụ quản lý 4.325.626.496 TSCĐ hữu hình khác 694.009.231 1.550.334.557 - - - - - - Tổng 67.281.597.018 33.759.897.493 17.507.290.740 16.252.606.753 40.171.108.825 54.300.415.402 4.325.626.496 694.009.231 1.550.334.557 101.041.494.511 16.285.971.878 1.618.636.531 1.618.636.531 128.818.100 128.818.100 17.775.790.309 28.322.985.571 4.009.323.881 4.009.323.881 213.860.951 213.860.951 32.118.448.501 2.493.776.578 715.431.670 715.431.670 18.429.400 18.429.400 3.190.778.848 684.955.282 3.449.179 3.449.179 94.219.995 94.219.995 594.184.466 1.277.228.088 152.334.996 152.334.996 17.000.000 17.000.000 1.412.563.084 6.499.176.257 6.499.176.257 472.328.446 472.328.446 55.091.765.208 7.632.530.194 22.395.318.516 8.470.139.091 22.181.966.901 1.831.849.918 1.134.847.648 9.053.949 99.824.765 273.106.469 137.771.473 18.216.679.621 45.949.729.303 130 Lớp: CQ48/22.04 [...]... các báo cáo tài chính; - Đúng đắn: TSCĐ cuối kỳ được trình bày đầy đủ trên các báo cáo tài chính; - Cộng dồn: số liệu lũy kế tính dồn trên các Sổ chi tiết TSCĐ được xác định đúng đắn để trình bày trên các Báo cáo tài chính; - Báo cáo: Các chỉ tiêu liên quan đến TSCĐ trên các BCTC được xác định đúng theo các quy định của Chuẩn mực, chế độ kế toán và không có sai sót 1.2.3.Căn cứ kiểm toán tài sản cố định. .. quan của kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính Tài sản cố định (TSCĐ) là một bộ phận quan trọng, không thể thiếu để duy trì sự tồn tại và phát triển bền vững của doanh nghiệp TSCĐ thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng tài sản của doanh nghiệp, bao gồm những khoản mục có giá trị lớn, có mối quan hệ chặt chẽ và có ảnh hưởng đáng kể đến các khoản mục khác trên báo cáo tài chính Một... một cuộc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải được lập cho mọi cuộc kiểm toán, trong đó mô tả phạm vi dự kiến và cách thức tiến hành công việc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán tổng thể phải đầy đủ, chi tiết làm cơ sở để lập chương trình kiểm toán - Chương trình kiểm toán: Chương trình kiểm toán khoản mục TSCĐ thường bao gồm: mục tiêu kiểm toán cụ thể của khoản mục TSCĐ, các thủ tục kiểm toán cần... chi, giấy báo nợ, các biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ - Các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của các tài khoản có liên quan: sổ chi tiết TSCĐ, sổ cái và sổ tổng hợp các tài khoản liên quan - Các báo cáo tổng hợp và chi tiết của các tài khoản có liên quan: như báo cáo tăng, giảm TSCĐ; báo cáo sửa chữa, báo cáo thanh toán và các báo cáo tài chính có liên quan 1.2.4 .Kiểm soát nội bộ và khảo sát kiểm soát... được tiến hành tùy thuộc vào doanh nghiệp được tiến hành kiểm toán lần đầu hay lần thứ hai trở đi + Nếu việc kiểm toán năm trước được thực hiện bởi chính Công ty kiểm toán đang thực hiện kiểm toán BCTC năm nay và số dư đầu kỳ đã được xác định là đúng thì không cần thiết phải thực hiện các thủ tục kiểm toán bổ sung Nếu việc kiểm toán năm trước được thực hiện bởi Công ty kiểm toán khác, KTV phải xem... giúp doanh nghiệp hoàn thiện được hệ thống kế toán, giúp doanh nghiệp hiểu rõ và tuân thủ đúng các nguyên tắc và chuẩn mực kế toán 1.2.2.Mục tiêu kiểm toán tài sản cố định Theo chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 200: “Mục tiêu của kiểm toán BCTC là giúp cho KTV và Công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng BCTC có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành ( hoặc SV: Lê Tất Tuấn CQ48/22.04... đồng thanh lý TSCĐ, quy t định thanh lý, không có biên bản thanh lý hoặc biên bản không có chữ kí của người có thẩm quy n… - Không phát hành hóa đơn khi bán TSCĐ thanh lý 1.3 .QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.3.1.Lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán là công việc đầu tiên mà các KTV phải thực hiện trong mỗi cuộc kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV tiến hành một số công việc chủ yếu... nghiệm kiểm soát phù hợp nhằm đảm bảo thực hiện được mục tiêu kiểm toán Thứ hai, Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 500 quy định: “Thử nghiệm kiểm soát (kiểm tra hệ thống kiểm soát) là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng Kiểm toán về sự thiết kế phù hợp và sự vận hành hữu hiệu của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ” Trong giai đoạn này, thử nghiệm kiểm. .. thuật kiểm toán cụ thể, phạm vi và thời gian thực hiện, việc tham chiếu với các thông tin có liên quan đến khoản mục, những bằng chứng cần thu thập Trong quá trình thực hiện, chương trình kiểm toán có thể thay đổi để phù hợp với tình hình thực tế của đơn vị được kiểm toán Thứ ba: Thảo luận với khách hàng và hoàn chỉnh kế hoạch kiểm toán KTV và Công ty kiểm toán có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán. .. năm trước, đặc biệt là các vấn đề liên quan đến TSCĐ, nếu có thể tin cậy được thì KTV cũng có thể chấp nhận kết quả kiểm toán năm trước mà không cần thực hiện thêm các thủ tục kiểm toán bổ sung + Nếu BCTC chưa được kiểm toán năm trước (kiểm toán lần đầu) hoặc việc kiểm toán năm trước được thực hiện bởi Công ty kiểm toán khác và KTV không tin tư ng vào kết quả kiểm toán năm trước hoặc BCTC năm ... QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ( ATC) 90 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI... quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH kiểm toán tư vấn thuế .101 3.4.MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO... sản cố định kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn thuế( ATC) Chương : Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện quy trình kiểm toán tài sản cố định kiểm toán báo cáo tài Công ty