Đang tải... (xem toàn văn)
1. Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời, các khoản nợ phải thu, phải trả và tình hình thanh toán từng khoản cho từng chủ nợ nhằm thực hiện tốt các Q.định tín dụng hiện hành và chế độ Q.lý T.chính. 2. Tổ chức ghi chép phản ánh tình hình phát hành và thanh toán trái phiếu của DN và việc thanh toán lãi trái phiếu. 3. Tổ chức hạch toán rành mạch, rõ ràng từng loại nguồn vốn chủ sở hữu; theo dõi chi tiết tình hình biến động từng nguồn hình thành và từng đối tượng góp vốn.
CHNG K TON THANH TON V NGUN VN CH S HU Nội dung nghiên cứu 2.1 Nhiệm vụ kế toán Thanh toán NVCSH 2.2 Kế toán toán 2.3 Kế toán NV CSH Tài liệu tham khảo: -Giáo trình kế toán tài Học viện Tài (chương 8, chương 2); Bài tập môn kế toán tài -Hệ thống kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Quyết định 15/2006QĐ/BTC ngày 20/3/2006 - Chuẩn mực 10 ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái; Chuẩn mực 15 Hợp đồng xây dựng; Chuẩn mực 06- Thuê tài sản , Các thông tư hướng dẫn thực chuẩn mực gồm TT89, TT105, TT23, TT20, TT21, TT244 Copyright Bộ môn KTDN - Khoa kế toán - HVTC 2.1 Nhiệm vụ kế toán toán NVCSH(**) 2.1.1.Mt s khỏi nim: * Các khoản phải thu phận vốn D.nghiệp bị cá nhân, đơn vị khác chiếm dụng Các khoản phải thu Phải thu khách hàng Phải thu thuế GTGT đư ợc khấu trừ Phải thu nội Phải thu khác *Nợ phải trả: NPT nghiã vụ DN PS từ giao dịch kiên qua mà DN phải toán nguồn lực Như NPT khoản nợ phát sinh trình SXKD mà DN phải trả cho đơn vị, tổ chức kinh tế, xã hội cá nhân như: nợ tiền vay, nợ phải trả cho người bán, nợ phải trả, phải nộp cho Nhà nước, cho công nhân viên, cho quan cấp khoản phải trả khác 2.1 Nhiệm vụ kế toán toán NVCSH (tiếp) 2.1.1.Mt s khỏi nim (tiếp) *Nguồn vốn chủ sở hữu: Vốn chủ sở hữu GT DN tính CL GT TS DN NPT Như VCSH nguồn hình thành nên loại tài sản DN chủ DN, nhà đầu tư góp vốn hình thành từ kết H.động SXKD DN gồm: gồm Nguồn vốn KD, nguồn vốn đầu tư XDCB, lợi nhuận chưa phân phối, quỹ DN nguồn kinh phí 2.1 Nhiệm vụ kế toán toán NVCSH (tiếp) 2.1.2.Yờu cu v nhim v k toỏn Phi Q.lớ cht ch, xỏc nh ỳng tng ngun c hỡnh thnh -Yờu cu: -Nhiệm vụ i vi cỏc khon n phải thu, phi tr phi nm c C.xỏc, y , kp thi v s n, thi hn toỏn, phng thc toỏn i vi ngun CSH phi nm c tng loi, ngun vn, loi qu, theo dừi chi tit theo tng ngun hỡnh thnh vi theo dừi chi tit theo tng i tng gúp Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời, khoản nợ phải thu, phải trả tình hình toán khoản cho chủ nợ nhằm thực tốt Q.định tín dụng hành chế độ Q.lý T.chính Tổ chức ghi chép phản ánh tình hình phát hành toán trái phiếu DN việc toán lãi trái phiếu Tổ chức hạch toán rành mạch, rõ ràng loại nguồn vốn chủ sở hữu; theo dõi chi tiết tình hình biến động nguồn hình thành đối tượng góp vốn Kiểm tra giám đốc chặt chẽ việc sử dụng nguồn vốn DN theo chế độ hành nhằm nâng cao H.quả sử dụng vốn 2.2 Kế toán toán 2.2.1 Kế toán khoản phải thu Gii thiu tng quỏt cỏch hch toỏn * Ti khon: TK loi nhóm Cỏc khon n phi thu ó Cỏc khon phi thu phỏt sinh thu hoc coi nh ó thu Cỏc khon n cũn phi thu cui kỡ TKLQ (511,711,3331 Nhúm TK loi nhúm TKLQ (111,112,152, 153,334) (1) Cỏc khon n phi thu (2) Cỏc khon phi thu ó thu phỏt sinh hoc coi nh ó thu 2.2.1 Kế toán khoản phải thu (tip) 2.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng (tip) Là khoản DN phải thu tiền bán SP, hàng hoá, lao vụ, * Nội dung: dịch vụ, phải thu người giao thầu XDCB khối lư ợng công tác XDCB hoàn thành * Tài khoản kế toán sử dụng: TK 131Phải thu khách hàng - ND: Phản ánh khoản phải thu khách hàng tình hình toán khoản phải thu khách hàng Kết cấu TK 131 Bên nợ: Các khoản phải thu khách hàng Dư nợ: số tiền phải thu khách hàng Bên có: Số tiền khách hàng ứng trước cho DN Số tiền khách hàng toán Các khoản CKTM, giảm giá hàng bán hàng bán chưa thu tiền bị khách hàng trả lại Dư có: số tiền khách hàng ứng trước DN chưa cung cấp SP, hàng hoá dịch vụ TK mở chi tiết cho khách hàng 2.2.1 Kế toán khoản phải thu (tip) 2.2.1.1 Kế toán phải thu khách hàng (tip) * Trình tự kế toán TK131- PThu K/ hàng TK511, 711 TK 111, 112 (3) Giỏ cha cú thu GTGT (1)Bán hàng, TSCđ chư VAT phi nộp a thu tiền TK 3331 (1) TK 111, 331, 112 (2)Các khon chi hộ cho khách hàng Khách hàng ứng trước toán tiền (4) TK 635 Chiết khấu toán khách hàng hư ởng TK 521, 531, 532, 3331 (5) CKTM, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại (6) TK 139,415, 642 Nợ TK 004 Xoá nợ phải thu khó đòi (7) Khách hàng toán (8) bằngtoán vật liệu, hàng hoá Thanh bù trừ công nợ TK 152, 153, 156, 611,133 TK 331 2.2.1 Kế toán khoản phải thu (tip) 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT Trị giá gia tăng khoản trị giá tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế GTGT: Là thuế đánh phần trị giá tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Về chất, thuế GTGT thuế đánh vào người tiêu dùng nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng thông qua việc tính thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải toán Phương pháp tính thuế GTGT Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp giá trị gia tăng Ni dung Thu GTGT c khu tr l s tin DN ó np cho NN mua vt t, hng húa, TSC thụng qua ngi bỏn để bán SP, HH đư ợc khấu trừ NN hon li theo Q luật thuế 2.2.1 Kế toán khoản phải thu (tip) 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ (tip) Các qui định hạch toán thuế GTGT khấu trừ (1) Chỉ hạch toán vào TK 133 số thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ thuế GTGT VT, HH, TSCĐ , dịch vụ dùng để SXKD SP,HH,DV thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo PP khấu trừ có chứng từ thuế GTGT hợp lệ (2)Trường hợp sử dụng hoá đơn đặc thù tem bưu điện, cước vận tải giá toán giá có thuế DN phải tính thuế GTGT khấu (3) Nếu VT,HH,TSCĐ mua sử dụng đồng thời cho SXKD SP, HH, DV chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ không chịu thuế GTGT theo PP khấu trừ phải hạch toán riêng TH không hạch toán riêng toàn thuế GTGT đầu vào trước hết hạch toán TK 133, cuối tháng vào doanh thu loại SP để tính số khấu trừ Phần không khấu trừ tính vào CP kỳ kỳ (4) Thuế GTGT đầu vào PS tháng kê khai khấu trừ tháng Nếu số khấu trừ lớn số thuế đầu phải nộp khấu trừ đầu ra, số lại khấu trừ kỳ sau xét hoàn thuế 2.2.1 Kế toán khoản phải thu (tip) 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT khấu trừ (tip) TKSD: TK 133 Thuế GTGT khấu trừ v TK liên quan Kết cấu: TK 133 Số thuế GTGT đầu vào Số thuế GTGT đầu vàođược khấu khấu trừ trừ Số thuế GTGT đầu vào không Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ khấu trừ không tách riêng Thuế GTGT hoàn lại SDN: Thuế GTGT đầu vào KT hoàn lại TK 1331 : Thuế GTGT khấu trừ hhoá, dịch vụ TK 133 có 2TK TK 1332 : Thuế GTGT cấp 2: khấu trừ TSCĐ 10 2.3.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh (tip) Ghi chỳ: Trng hp cụng ty c phn phỏt hnh c phiu cụng chỳng khụng thu tin nh: phỏt hnh thờm c phiu t ngun thng d c phn, t qu u nh: Phỏt hnh thờm c phiu t ngun thng d c phn, t qu u t phỏt trin, t li nhun sau thu cha phõn phi (tr c tc bng c phiu) v t qu khen thng, phỳc li c thc hin theo TT244 ngy 31/12/2009 T c ti liu 96 2.3.2 Kế toán chênh lệch đánh giá lại tài sản Ni dung Nguyên tắc T nghiờn cu ? TKSD: TK 412 chênh lệch đánh giá lại tài sản Trình tự kế toán TK 152,153,156 TK 152,153,156 TK 412 CL giảm ĐGL HTK CL tăng ĐGL HTK TK211,217,213 CL giảm ĐGL TSCĐ, BĐSĐT TK214 TK211,217,213 CL tăng ĐGL TSCĐ, BĐSĐT TK 214 TK411 QĐ tăng vốn cấp có thẩm quyền QĐ giảm vốn cấp có thẩm quyền 97 2.3.3 Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái (c CMVN s 10 + TT 105) a Mt s khỏi nim: Ngoi t: Ngoi t l n v tin t khỏc vi n v tin t k toỏn ca mt DN Chờnh lch TGH: L chờnh lch phỏt sinh t vic trao i thc t hoc qui i ca cựng mt s lng ngoi t sang n v tin t k toỏn theo cỏc t giỏ khỏc b Cỏc trng hp phỏt sinh chờnh lch TGH Chờnh lch TG thc hin (C.lch TGH PSTK) L chờnh lch mua, bỏn, trao i hoc cỏc nghip v toỏn = ngoi t Chờnh lch TGH ca H.ng TXD (giai on trc H.ng) Bao gm: Chờnh lch TGH phỏt sinh ca H.ng KD (gm c hot ng XD va KD va XD) Chờnh lch TGH ỏnh giỏ li cui nm + Liờn quan n H.ng TXD (trc hot ng) + Liờn quan n H.ng KD c Nguyờn tc x lớ chờnh lch TGH d Phng phỏp k toỏn c th (Xem Chng 2) (HPI) 98 2.3.4 Kế toán quỹ DN a Khỏi nim: Cỏc qu ca DN l mt loi ngun thuc NVCSH, ch yu c hỡnh thnh t KQKD ca DN v c S.dng cho cỏc mc ớch khỏc Qu TPT b Cỏc loi qu: Qu DPTC Theo qui nh c ch T.chớnh; DN cú cỏc qu sau õy Ngun hỡnh thnh T nghiờn cu ??? Mc ớch s dng C ch qun lớ c TK TKSD: TK 414, TK 415 Tự nghiên cứu nội dung, kết cấu TK 99 2.3.4.1 kế toán quỹ đầu tư phát triển 414 Quỹ đầu tư phát triển 411 (2a)Bổ sung nguồn vốn kinh doanh nguồn vốn đầu tư XDCB (2b)Tăng nguồn vốn kinh doanh TSCĐ mua sắm, XDCB hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng quỹ ĐTPT 111, 112, 136 (1a)Quỹ đầu tư phát triển cấp cấp, cấp nộp lên, hỗ trợ, tài trợ 111, 112 (2c)Khi có định điều động phần quỹ ĐTPT để đầu tư phát triển cho doanh nghiệp Nhà nước khác 421 (1b)Trích lập quỹ từ lợi nhuận sau thuế 336 (2d)Quỹ đầu tư phát triển phải nộp cấp cấp phải cấp cho cấp 100 2.3.4.2.Kế toán quỹ dự phòng tài 111,112,152,156,138, 415 Quỹ dự phòng tài (3)Bù đắp phần lại tổn thất, thiệt hại tài sản xảy SXKD (sau trừ số thu bồi thường tổ chức, cá nhân gay tổn thất tổ chức bảo hiểm) 411 336 111, 112, 136 (1)Quỹ dự phòng tài cấp cấp, cấp nộp lên, hỗ trợ, tài trợ (4)Bổ sung vốn kinh doanh (nếu phép) (5)Quỹ dự phòng tài nộp cấp cấp phải cấp cho cấp 421 (2)Trích lập quỹ từ lợi nhuận sau thuế 101 2.3.5 Kế toán thu nhập chưa phân phối (xem chng BH); T nghiờn cu ? Ni dung Nguyên tắc TKSD: TK 421 Lợi nhuận chưa phân phối Phương pháp hạch toán 102 2.3.6.K toán c phiu quỹ (TK 419) Ni dung: C phiu mua li c X.nh nh cỏc c phiu thuc s hu ca DN c phỏt hnh v sau ú c tỏi mua li bi DN phỏt hnh, nhng nú khụng b hy b v c tỏi phỏt hnh tr li khong thi gian theo qui nh Cỏc c phiu mua li DN gi khụng c nhn c tc, khụng cú quyn bu c hay tham gia bu c hay tham gia chia phn ti sn DN gii th; chia c tc cho cỏc c phn, c phiu mua li ang DN nm gi c coi l c phiu cha bỏn Ti khon s dng: TK 419 C phiếu quỹ TK 419 P ỏnh G.tr hin cú v tỡnh hỡnh bin ng ca s c phiu cỏc C.ty c phn mua li chớnh c phiu C.ty ú phỏt hnh theo lut nh G.tr c phiu mua li = Giỏ mua li + cỏc chi phớ liờn quan trc tip n vic mua li (nh: chi phớ giao dch, thụng tin) Cỏc nguyờn tc HT: TK ny khụng P/ỏnh tr giỏ c phiu m C.ty mua ca cỏc c phn khỏc vỡ mc ớch u t ti chớnh Trng hp C.ty mua li c phiu ca chớnh mỡnh phỏt hnh nhm muc ớch thu hi c phiu hy b vnh vin mua vo thỡ G.tr c phiu mua vo K0 c ghi vo TK ny; m phi ghi gim gúp Tr giỏ ca c phiu mua li tỏi phỏt hnh hoc s dng tr c tc, thng, c tớnh theo giỏ thc t (P2 bỡnh 103 quõn G.quyn) TK 419 Giỏ thc t c phiu mua li Giỏ thc t c phiu mua li c tỏi phỏt hnh; hoc S.dng; hoc ghi gim ch s hu ***: .hin C.ty gi TK4111 * Trình tự kế toán TK111,112 (1)Mua lại cổ phiếu ( Giá mua chi phí mua lại) MG TK 419 (2)Huỷ CP quỹ TK4112 CL GM>MG TK111,112 (3)Tái phát hành CP quỹ CL Giá PH >giá ghi sổ CL Giá PH giá ghi sổ 104 CL Giá PH [...]... khoản Phải Thu nội bộ và tình hình thanh toán các khoản phải thu nội bộ ngoài khoản phải thu về vốn cấp cho đơn vị cấp dưới 13 2.2.1 Kế toán các khoản phải thu (tip) 2.2.1.3 Kế toán phải thu nội bộ (Tip) Trình tự kế toán Sơ đồ hạch toán ở đơn vị cấp trên TK111,112,152,153, TK111,112,152,153, 155,156,211,213 TK 136(1) TK214 Cấp vốn cho ĐVCD bằng tiền, TS TK214 155,156,211 Thu hồi vốn đã cấp cho ĐVCD TK... khác 12 2.2.1 Kế toán các khoản phải thu (tip) 2.2.1.3 Kế toán phải thu nội bộ (Tip) TKSD: TK 136 Phải thu nội bộ - Công dụng: Dùng để P.a các khoản PTNB và tình hình thanh toán các khoản PTNB - Kết cấu: TK 136 Các khoản phải thu nội bộ PS Thanh toán các khoản phải thu nội bộ SDN: Số còn pthu nội bộ TK136 có 2 TK cấp 2: - TK 1361 vốn k.doanh ở đơn vị trực thuộc: Dùng để P.a số hiện có và tình hình biến... phải thu hồi TK kế toán sử dụng TK 138 Phải thu khác + Các khoản phải thu khác + Thanh toán các khoản nợ phải thu khác SDN : Các khoản nợ khác còn phải thu TK 138 có 2 tài khoản cấp 2: + TK 1381 - Tài sản thiếu chờ xử lý + TK1385 Phi thu v c phn húa + TK 1388 - Phải thu khác 17 2.2.1 Kế toán các khoản phải thu (tip) 2.2.1.4 .Kế toán các khoản phải thu khác (tip) Trình tự kế toán * Kế toán TS thiếu chờ...2.2.1 Kế toán các khoản phải thu (tip) 2.2.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ (tip) Trỡnh t kế toán TKLQ: 152,153,156,211,213,621,627,632,641,642 TK 111,112, 331 1 Khi mua VT, HH, TSCĐ, DV dùng vào Giá mua chưa thuế GTGT TK 3331 HĐSXKDSP HHDV chịu VAT KT có CT TK 133: Thuế GTGT được KT hợp lệ Tổng giá thanh toán 4 Cuối tháng khấu trừ thuế GTGT Thuế GTGT TK 3331 đầu ra và đầu vào TK 111,112... cho người khác Khi kết thúc công việc được giao phải làm giấy thanh toán TƯ kèm theo chứng từ gốc Người nhận TƯ chỉ được TƯ tiếp khi đã thanh toán xong ST TƯ lần trước TKSD: TK141-TƯ TK 141 Các khoản TƯ giao cho người nhận Các khoản TƯ đã thanh toán SDN: Các khoản TƯ chưa thanh toán TK này được mở chi tiết cho từng đối tượng 20 2.2.2.K toỏn các khon ng trc v tr trc (tip) 2.2.2.1 Kế toán tạm ứng (tip)... phạm HĐ trừ vào tiền ký quĩ TK 331 Thanh 26 toán nợ phải trả bằng tiền ký quĩ 2.3 Kế toán các khoản n phi tr Gii thiu tng quỏt cỏch hch toỏn * Ti khon: TK loi 3 Thanh toỏn cỏc khon n phi tr Cỏc khon n phi tr PS Cỏc khon n cũn phi tr cui kỡ TKLQ (111, 112) Nhúm TK loi 3 (2) Khi T.toỏn cỏc khon n phi tr TKLQ (152, 153) (1) PSCK n phi tr 27 2.3 Kế toán các khoản n phi tr (tiếp) 2.2.3.1 .Kế toán vay ngắn... hàng hoá mua đưa ngay vào sử dụng, dịch vụ mua ngoài TK 413 (9b)Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ 33 2.2.3.4 Kế toán thuế và các khoản phải nộp NN * Ni dung * Nguyên tắc T nghiờn cu? * TKSD: Tk 333 thuế và các khoản phải nộp NN HPII * Phương pháp hạch toán 2.2.3.5 Kế toán phải trả CNV(TK 334) T nghiờn cu? HPI 34 2.2.3.6 Kế toán Chi phí phải trả... bằng ngoại tệ (nếu tỷ giá hối đoái cuối kỳ tăng) 31 2.2.3.3 Kế toán phải trả cho người bán T c ti liu (ó nghiờn cu chng 3) * Ni dung * Nguyên tắc * TKSD: Tk 331 Phải trả cho người bán * Phương pháp hạch toán 32 2.2.3.3 Kế toán phải trả cho người bán TK 331 Phải trả người bán TK 515 (5)Chiết khấu thanh toán TK 152, 153, 156, 211, 611, Sơ đồ kế toán phải trả ngư ời bán TK 151, 152, 153, 156, 611, (1)Mua... ĐVCD khác thanh toán bằng tiền Bù trừ công nợ phải thu, phải trả với cùng một đối tượng 16 TK 336 2.2.1 Kế toán các khoản phải thu (tip) 2.2.1.4 .Kế toán các khoản phải thu khác Nội Là các khoản phải thu ngoài những khoản đ ã được P.a từ TK dung: 131 đến TK 136 Bao gồm: Trị giá TS thiếu chưa rõ nguyên nhân đang chờ xử lý Các khoản phải thu về tiền bồi thường VC do các cá nhân và đơn vị trong và ngoài... quan đến nhiều kỳ kế toán của nhiều niên độ kế toán 22 2.2.2.K toỏn các khon ng trc v tr trc (tip) 2.2.2.2 K toán chi phí tr trc (tip) TKSD: TK 142-CP trả trước, 242- CP trả trước dài hạn TK ny Dùng để P.a tình hình tập hợp và phân bổ CPTT trong kỳ TK 142 - Chi phí trả trước TK 242- chi phí trả trước dài hạn - Các khoản chi phí trả trư ớc thực tế phát sinh - Chi phí trả trước phân bổ vào chi phí SXKD