Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DNNN tại phòng kiểm tra thuế số 3 cục thuế hà nội

1 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn Đào Phương Ngân MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nước DV Dịch vụ ĐTNT Đối tượng nộp thuế HĐND Hội đồng nhân dân KT Kinh tế KT-XH Kinh tế - Xã hội NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh TNCT Thu nhập chịu thuế TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG LỜI MỞ ĐẦU Thuế không công cụ quan trọng nhà nước để quản lý kinh tế (KT) mà nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước.Thông qua việc thu thuế nhà nước tập trung phần nguồn lực xã hội vào tay để thực chức Trong năm qua, doanh nghiệp nhà nước góp phần chủ yếu để KT nhà nước thực vai trò chủ đạo, chi phối ngành, lĩnh vực, sản phẩm then chốt KT Đồng thời, lực lượng nòng cốt tăng trưởng KT, xuất khẩu, bảo đảm sản phẩm quan trọng kinh tế đóng góp cho ngân sách nhà nước (NSNN), bảo đảm cân đối lớn ổn định KT vĩ mô Cơ cấu quy mô doanh nghiệp nhà nước (DNNN) điều chỉnh hợp lý hơn; lực sản xuất tiếp tục tăng, trình độ công nghệ quản lý có nhiều tiến bộ; hiệu KT-XH sức cạnh tranh bước nâng lên Hiện nay, KT nước ta có bước chuyển biến mạnh mẽ từ thực tiến trình mở cửa, hội nhập với KT giới Ngày có nhiều doanh nghiệp thành lập phát triển mạnh mẽ, đóng góp nguồn thu lớn cho NSNN Hiện có nhiều loại hình doanh nghiệp khác DNNN đóng góp vai trò quan trọng cho tăng trưởng GDP, cho đầu tư phát triển xã hội, cho kim ngạch xuất khẩu, giải công ăn việc làm cho đông đảo người lao động Bên cạnh đó, DNNN trọng học tập mô hình quản lý mới, đại hóa dây truyền sản xuất, nâng cao chất lượng sản phẩm, sức cạnh tranh bước nâng lên Hơn nữa, DNNN đóng vai trò đặc biệt quan trọng trình xây dựng KT thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa Loại hình doanh nghiệp phát huy vai trò to lớn thời đại, hoàn cảnh nên nhà nước đặc biệt quan tâm Song trình quản lý thuế DNNN, đặc biệt thuế TNDN gặp nhiều vướng mắc Luật thuế TNDN chưa thật rõ ràng, minh bạch, khiến phía doanh nghiệp hiểu sai cố tình lách luật làm cho việc quản lý gặp khó khăn Trong trình thực tập phòng kiểm tra thuế số – Cục thuế Hà Nội, nhận thấy công tác quản lý thuế TNDN DNNN đạt đc kết định số khó khắn, vướng mắc nên em chọn đề tài nghiên cứu: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DNNN phòng kiểm tra thuế số - cục thuế Hà Nội” làm luận văn tốt nghiệp, với mong muốn đóng góp số giải pháp, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế phòng kiểm tra thuế số nói riêng cục thuế Hà Nội nói chung Do hiểu biết kiến thức hạn chế, nên đề tài em khó tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý thầy, cô để em hoàn thành tốt ý tưởng Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo toàn thể cô, bác anh chị phòng kiểm tra thuế số – Cục thuế Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành đề tài Kết cấu đề tài: phần mở đầu, kết luận, ND đề tài trình bày chương: Chương 1: Tổng quan thuế TNDN quản lý thu thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNN cục thuế Hà Nội thời gian qua Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DNNN Cục thuế Hà Nội Chương 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ TNDN VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN 1.1 Lý luận tổng quan thuế TNDN 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế TNDN • Khái niệm: Thuế TNDN thuế tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp kỳ tính thuế • Đặc điểm: Thuế TNDN sắc thuế hệ thống thuế, mang đầy đủ đặc điểm chung thuế nhà nước, nhiên đặc điểm chung thuế thuế TNDN có đặc điểm riêng sau: - Thứ nhất, thuế TNDN thuế trực thu, ĐTNT TNDN DN hoạt động SXKD hang hóa DV có TNCT theo quy định luật thuế, “người” nộp thuế đồng thời “người” chịu thuế - Thứ hai, thuế TNDN phụ thuộc vào kết hoạt động kinh doanh DN Thuế TNDN xác định sở TNCT nên sở kinh doanh có lợi nhuận phải nộp thuế - Thứ ba, thuế TNDN thường có thuế suất Khác với thuế TNCN – thường thiết kế biểu thuế suất lũy tiến; thuế suất thuế TNDN thường quy định tỷ lệ định áp dụng cho đối tượng nộp thuế, Việc thực mục tiêu công thông qua hình thức ưu đãi, miễn giảm thuế Điều vừa tạo động khuyến khích sở kinh doanh đầu tư phát triển sản xuất, vừa đảm bảo công đối tượng nộp thuế 1.1.2 Nguyên tắc thiết lập • Đánh thuế theo nguyên tắc sở thường trú Thuế TNDN thiết lập theo nguyên tắc “cơ sở thường trú” “nguồn phát sinh thu nhập” Việc lựa chọn nguyên tắc đánh thuế cho phép xác định DN đối tượng nộp thuế nước doanh thu để tính thu nhập chịu thuế DN coi sở thường trú nước bị đánh thuế khoản thu nhập, thu nhập phát sinh nước hay nước Theo nguyên tắc “nguồn phát sinh thu nhập”, DN bị đánh thuế vào khoản thu nhập khoản thu nhập phát sinh nước đánh thuế, DN có phải sở thường trú nước hay không • Đánh thuế thu nhập khấu trừ chi phí tạo thu nhập Để đảm bảo đánh thuế thu nhập ròng/lợi nhuận DN, khoản chi phí phải khấu trừ xác định TNCT Việc xác định doanh thu hay chi phí xác định thu nhập chịu thuế xem xét phương diện thuế Những khoản chi phí trừ thường quy định cụ thể Luật thuế quốc gia, nhiên, chúng cần đáp ứng yêu cầu sau: - Liên quan trực tiếp đến việc tạo thu nhập DN - Chi phí thực chi kỳ có chứng từ hợp pháp có nghĩa chúng phải ghi chép thể rõ hóa đơn - Có mức chi trả hợp lý, mức chi phù hợp với định mức, tiêu chuẩn DN; quy định Nhà nước hay phù hợp với giá thị trường Những khoản chi coi “không hợp lý” không coi chi phí trừ phương diện thuế Tuy nhiên, thực tế trường hợp cụ thể, việc xác định khoản chi phí trừ tùy thuộc vào tính chất phát sinh thu nhập chi phí có liên quan • Xác định niên độ độc lập tính thuế Do tính chất phức tạp khoản thu nhập phát sinh thời gian nhận khoản thu nhập, có khoản thu nhập DN nhận năm, có khoản thu nhập nhận nhiều năm Vì vậy, việc quy định thời gian để xác định doanh thu TNCT DN cần thiết Trong thực tiễn nước có quy định khác kỳ tính thuế thông thường kỳ tính thuế niên độ kế toán, khoảng thời gian 12 tháng Niên độ kế toán trùng không hoàn toàn trùng với năm dương lịch Theo nguyên tắc niên độ độc lập, doanh nghiệp hạch toán khoản doanh thu chi phí liên quan riêng đến niên độ xác định TNCT kỳ Nguyên tắc thống với nguyên tắc hạch toán khoản thu nhập nhận khoản nợ chắn phải trả Như vậy, tính vào niên độ doanh thu hàng hóa bán, DV cung cấp khoản chi phí phát sinh Nguyên tắc yêu cầu phải hạch toán nghiệp vụ vào thời điểm phát sinh niên độ, chúng chưa toán chưa thu tiền vào quỹ Nguyên tắc niên độ không giúp cho việc tính toán đơn giản, đảm bảo tính khả thu việc đánh thuế mà đảm bảo nguồn thu cho NSNN tính công đối tượng nộp thuế 1.1.3 Vai trò thuế TNDN - Thuế TNDN có vai trò quan trọng khuyến khích đầu tư phát triển KT-XH, khuyến khích chuyển dịch cấu KT theo ngành lãnh thổ thông qua quy định ưu đãi thuế, yếu tố kỹ thuật tính thuế, quản lý thuế - Thuế TNDN công cụ quan trọng hiệu việc bảo đảm nguồn thu cho NSNN đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ - Thuế TNDN thu thu nhập DN sau trừ chi phí để tạo thu nhập kỳ tính thuế, số thuế cao hay thấp tác động trực tiếp đến hiệu kinh doanh DN, việc tính thuế cần dựa vào chuẩn mực kế toán, gắn với quy chế quản lý tài doanh nghiệp - Mặt khác việc đánh thuế TNDN nhằm bước thu hẹp phân biệt đầu tư nước đầu tư nước, DNNN với DN tư nhân, đảm bảo SXKD phù hợp với chủ trương phát triển KT nhiều thành phần nước ta 1.2 Nội dung sách thuế TNDN hành 1.2.1 Người nộp thuế Người nộp thuế TNDN tổ chức hoạt động SXKD hàng hóa, DV có TNCT bao gồm: 10 - DN tổ chức KT thành lập theo pháp luật Việt Nam - DN thành lập theo quy định pháp luật nước có sở thường trú Việt Nam - DN thành lập theo pháp luật nước sở thường trú Việt Nam có TN phát sinh Việt Nam 1.2.2 Căn tính thuế Căn tính thuế thu nhập tính thuế kỳ thuế suất Kỳ tính thuế thực theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định pháp luật quản lý thuế Doanh nghiệp lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch năm tài phải thông báo với quan thuế trước thực Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất thuế TNDN Trường hợp DN có trích quỹ phát triển khoa học công nghệ thuế TNDN phải nộp xác định sau: Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN) × Thuế suất thuế TNDN Trường hợp DN nộp thuế TNDN loại thuế tương tự thuế TNDN VN DN trừ số thuế TNDN nộp tối đa không số thuế TNDN phải nộp theo quy định Luật thuế TNDN 1.2.2.1 Thu nhập tính thuế Thu nhập tính thuế xác định theo công thức sau: Thu nhập= Thu nhập- Thu nhập được+ Các khoản lỗ tính thuế miễn thuế chịu thuế kết chuyển theo quy 65 Các biện pháp xử lý sai phạm NNT chưa nghiêm khắc nên số NNT ỷ lại, trông chờ vào thúc giục quan thuế Hơn nữa, việc kiểm tra NNT chưa thực sát sao, số lượng cán hạn chế, chưa theo dõi tình hình phát triển DN Hơn nữa, nhìn chung trình độ cán thuế hạn chế kỹ năng, nghiệp vụ kiểm tra khả sử dụng thiết bị tin học Thậm chí, số cán chưa nắm vững sách thuế, chưa thành thạo kế toán DN phân tích tài DN để phát gian lận thuế, không nắm bắt hành vi trốn thuế ngày tinh vi số DN nên bỏ sót nhiều sai phạm Ngoài ra, cách làm việc số cán thiếu tính khoa học chuyên nghiệp Hệ thống sở liệu NNT nhiều hạn chế, tiến độ hoàn thiện sở liệu NNT chậm, việc thu thập, khai thác, phân tích thông tin chưa tốt, chưa xây dựng thông tin đa chiều, tổ chức thông tin để phân loại DN hạn chế Điều xuất phát từ việc thời gian dài toàn ngành Thuế chưa quan tâm đến việc thu thập lưu trữ thông tin ĐTNT, chưa xây dựng hệ thống tiêu chí nội dung cần thu thập thông tin ĐTNT Ngoài ra, giai đoạn chưa áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin nên việc lưu trữ thông tin thủ công gặp nhiều khó khăn quan thuế đủ thông tin ĐTNT, gây ảnh hưởng không tốt tới việc lựa chọn đối tượng kiểm tra hiệu công tác kiểm tra thuế DN Công tác thu thập thông tin NNT từ phía nhiều khó khăn chưa nhận quan tâm mực, phối hợp chặt chẽ, đồng quan chức năng, tổ chức, cá nhân có liên quan như: Hải quan, Công an, Bộ-Sở kế hoạch đầu tư, địa chính, kiểm sát, ngân hàng,…Sự phối hợp quan mang tính chất giúp đỡ chưa thực hiệu 66 Việc ứng dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế chưa hiệu quả, phần mềm hay bị lỗi khiến cho công tác quản lý gặp nhiều khó khăn Hơn trình độ tin học số cán thấp nên chưa khai thác triệt để tính phần mềm Những vấn đề tồn đặt yêu cầu cần phải có giải pháp hữu hiệu để tăng cường công tác quản lý thu thuế TNDN DN nói chung DNNN thuộc đối tượng quản lý phòng kiểm tra thuế số nói riêng thời gian tới 67 Chương 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DNNN TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 3.1 Quan điểm định hướng quản lý thuế TNDN DNNN Cục thuế Hà Nội Muốn quản lý tốt thuế TNDN DNNN trước hết phải tăng cường quản lý nhà nước DNNN Trong điều kiện mới, kinh tế thị trường mở cửa hội nhập nay, cần có định hướng xếp, đổi DNNN Cụ thể: - Điều chỉnh cấu DNNN: đại phận DNNN có quy mô vừa lớn, công nghệ tiên tiến; phận cần thiết có quy mô nhỏ để kinh doanh sản phẩm, dịch vụ thiết yếu, cho vùng nông thôn, miền núi, vùng sâu, vùng xa; chuyển doanh nghiệp nhà nước sở hữu 100% vốn sang hoạt động theo luật doanh nghiệp; đẩy mạnh cổ phần hóa DNNN mà nhà nước không cần nắm giữ 100% vốn Đây khâu quan trọng để tạo chuyển biến việc nâng cao hiệu DNNN - Đổi chế quản lý để DNNN tự chủ thực kinh doanh, tự chịu trách nhiệm, chủ động hợp tác cạnh tranh bình đẳng với doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế khác theo pháp luật; nhà nước thực sách bảo hộ có điều kiện ngành, lĩnh vực, sản phẩm quan 68 trọng; xóa bao cấp đổi DNNN, đồng thời có sách đầu tư đắn hỗ trợ phù hợp với ngành, lĩnh vực, sản phẩm cần ưu tiên phát triển - Phân biệt rõ chức quan đại diện quyền chủ sở hữu nhà nước với chức điều hành sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; giao cho doanh nghiệp quyền định nhiều đôi với đòi hỏi trách nhiệm cao đại diện trực tiếp chủ sở hữu doanh nghiệp Từ thực trạng công tác quản lý thuế nói chung hoạt động quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng, qua thực tế thi hành bộc lộ hạn chế định Trong điều kiện kinh tế Việt Nam mở cửa hội nhập quốc tế thuế ngày sâu rộng, hạn chế trở nên gay gắt Do vậy, bên cạnh nhiệm vụ đảm bảo động viên nguồn lực cho NSNN việc thực cải cách đại hoá công tác quản lý nhiệm vụ trọng tâm công tác thuế giai đoạn 2010-2015 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế TNDN DNNN Cục thuế Hà Nội 3.2.1 Tăng cường quản lý NNT • Thực tốt công tác lưu trữ hồ sơ DN hệ thống máy tính Cục thuế phải lưu trữ nhiều tài liệu DN như: định hoàn thuế, miễn giảm thuế, toán thuế, biên kiểm tra, định xử phạt hành thuế, báo cáo tài chính,…Do vậy, khối lượng hồ sơ DN phòng phải lưu trữ lớn Thực tế đặt yêu cầu đòi hỏi Tổng cục Thuế phải xây dựng hệ thống phần mềm đại lưu trữ thông tin DN Hệ thống phần mềm phải thân thiện, dễ sử dụng, phần mềm có liên kết với nhau, tra cứu thông tin nhanh chóng, kịp thời, xác Để làm điều này, Tổng cục thuế cần 69 trọng dụng người tài lĩnh vực tin học, có sách đãi ngộ tốt cán tin học có kinh nghiệm, giỏi chuyên môn, ký kết hợp đồng phối hợp với Công ty có uy tín lĩnh vực sản xuất phần mềm FPT, Công ty Cổ phần mềm Việt,…để xây dựng nên hệ thống phần mềm tốt • Phân loại đối tượng vi phạm trình thực nộp thuế: đối tượng vi phạm chưa hiểu luật, đối tượng cố tình vi phạm để có biện pháp xử lý phù hợp Nếu đối tượng vi phạm chưa hiểu luật cần tuyên truyền, hướng dẫn cho NNT hiểu chấp hành luật Nếu đối tượng cố tình vi phạm luật, kê khai lỗ, dấn đến số thuế tạm nộp hàng quý cán thuế cần đưa biện pháp xử phạt nghiêm khắc, tránh tình trạng tái phạm Tuy nhiên, cán thuế phải thật sáng suốt xác định đối tượng không cố ý đối tượng cố ý vi phạm luật thuế • Xây dựng sở liệu ĐTNT mạng nội ngành thuế theo tiêu chí: - Thông tin số lượng ĐTNT thuộc loại hình kinh doanh khác nhau, ngành nghề khác nhau; quy mô, cấu tổ chức ĐTNT - Thông tin tình hình đầu tư vốn, tình hình sản xuất kinh doanh, kết kinh doanh ĐTNT - Tình hình kê khai thuế, nộp thuế vấn đề có liên quan tới ĐTNT - Thông tin tình hình chấp hành pháp luật thuế pháp luật nói chung ĐTNT qua năm 70 Trên sở thông tin thu thập công bố mạng nội ngành thuế tạo điều kiện thuận lợi để cán kiểm tra phân tích, phân loại DDTNT theo mức độ rủi ro thuế 3.2.2 Tăng cường quản lý tính thuế Qua công tác kiểm tra báo cáo toán thuế TNDN cho thấy DN thường kê khai không với thực tế tiêu doanh thu, chi phí, TN khác nhằm làm giảm số thuế phải nộp Cán thuế cần so sánh, đối chiếu với số liệu năm trước liền kề so sánh với DN ngành nghề kinh doanh, quy mô địa bàn để xác định tính hợp lý kê khai toán thuế TNDN đảm bảo “thu đủ” cho NSNN 3.2.2.1 Tăng cường quản lý doanh thu tính thuế thu nhập khác - Tăng cường phối hợp với phòng kê khai kế toán thuế để theo dõi tình hình kê khai DN, xem DN có kê khai với tình hình thực tế không - Làm tốt công tác kiểm tra bàn tờ khai DN gửi đến, cán thuế cần so sánh, đối chiếu số liệu tờ khai thuế TNDN với tờ khai thuế GTGT xem có phù hợp với không, không phù hợp, cán thuế cần tìm hiểu rõ nguyên nhân lại có tượng cách gọi DN lên quan thuế giải trình Bên cạnh đó, cán thuế cần đối chiếu số liệu tờ khai thuế TNDN năm trước để theo dõi biến động tiêu doanh thu thu nhập khác có phù hợp với thực tế phát triển DN không - Khi tiến hành kiểm tra sở kinh doanh, cán thuế cần đối chiếu, kiểm tra khoản doanh thu tờ khai có khớp với chứng từ chứng từ thu tiền mặt, hóa đơn bán hàng, giấy báo có ngân hàng, với sổ sách kế toán đơn vị không,… 71 - Tăng cường nắm bắt thông tin tình hình sản xuất, tiêu thụ, tình hình lỗ lãi,… DN Cán thuế cần thường xuyên nắm bắt tình hình thực tế sản xuất kinh doanh DN, thông qua quản lý chặt chẽ hóa đơn, chứng từ để biết tình hình tiêu thụ sản phẩm đơn vị Cán thuế cần phối hợp với quan thuế trực tiếp quản lý đơn vị khách hàng DN để yêu cầu đơn vị khách hàng DN cung cấp thông tin cần thiết khối lượng sản phẩm tiêu thụ, đơn giá,…phục vụ công tác quản lý thuế - Tăng cường thúc đẩy công tác hạch toán kế toán, quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ DNNN vào nề nếp, chế độ Số liệu sổ sách kế toán DN ghi chép phản ánh thực trạng tình hình kinh doanh, hiệu kinh doanh DN thời kỳ Do đó, việc ghi chép, hạch toán sổ sách kế toán phải trung thực, với tình hình kinh doanh thực tế DN Để có xác, đầy đủ cho việc tính toán, thu nộp thuế, đảm bảo sách thuế thực nghiêm túc, công cán thuế phải thường xuyên đôn đốc, hướng dẫn NNT thực tốt luật kế toán tuân thủ chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ Bên cạnh đó, cần nghiêm khắc xử lý trường hợp DN sử dụng hóa đơn chứng từ bất hợp pháp 3.2.2.2 Tăng cường quản lý chi phí trừ Công tác quản lý chi phí trừ công việc vô khó khăn phức tạp thực tế DN hay tìm cách trốn thuế cách khai tăng chi phí trừ Mặt khác, chi phí trừ DN lại nhiều khoản cấu thành nên Vì vậy, để quản lý tốt trước hết cán thuế phải thường chấn chỉnh công tác hạch toán kế toán đơn vị, đưa công tác vào nề nếp Đồng thời 72 trình kiểm tra cần phải tuân thủ nguyên tắc xác định chi phí trừ tính TNCT Bên cạnh đó, cán thuế cần làm tốt công tác kiểm tra bàn kiểm tra sở kinh doanh Khi tiến hành kiểm tra bàn, cán thuế cần so sánh, đối chiếu số liệu tờ khai thuế TNDN với tờ khai thuế GTGT xem có phù hợp với không Ngoài ra, cán thuế cần đối chiếu số liệu tờ khai thuế TNDN năm trước để theo dõi biến động tiêu chi phí có phù hợp với thực tế phát triển DN không, xem xét xem khoản chi phí có phù hợp với doanh thu hay không,…Khi tiến hành kiểm tra sở kinh doanh, cán thuế cần so sánh, đối chiếu tiêu chi phí tờ khai với chứng từ chi tiền mặt, hóa đơn mua hàng, giấy báo nợ,…và loại sổ sách kế toán DN nhật ký chi tiền, sổ chi tiết tài khoản chi phí,…Thực tế, khoản chi phí tính trừ phức tạp chi phí quảng cáo, khấu hao TSCĐ,…Để kiểm tra, cần đối chiếu chi phí tính trừ phải theo định mức tỷ lệ quy định Cụ thể: - Đối với chi phí khấu hao TSCĐ: cán thuế cần kiểm tra giấy tờ chứng minh TSCĐ thuộc quyền sở hữu DN, tài sản thuê tài chính, kiểm tra xem tài sản có phục vụ cho hoạt động SXKD hay không, nguyên giá TSCĐ có phù hợp với giá thị trường thời điểm DN có tài sản không, kiểm tra phương pháp trích khấu hao TSCĐ DN, kiểm tra mức trích khấu hao có phù hợp không,… - Đối với khoản chi phí nguyên vật liệu: Trước tiên, phải xem xét chứng từ, hóa đơn mua nguyên vật liệu có hợp pháp hay không, xác định phù hợp nguyên vật liệu xuất kho sử dụng với chi phí vật liệu phận cách đối chiếu số liệu vật tư xuất dùng cho phân xưởng với báo cáo sử dụng vật tư phân xưởng, xác định số lượng 73 đơn vị tiêu hao cho đơn vị sản phẩm có hợp lý hay không cách so sánh, đối chiếu với định mức tiêu hao cho đơn vị sản phẩm để phát chênh lệch bất hợp lý, so sánh giá đầu vào với giá thị trường thời điểm mua hàng để tránh tình trạng nâng giá đầu vào Bên cạnh đó, cần xem xét mức tương quan số lượng vật tư tiêu hao với doanh thu hợp đồng DN với khách hàng - Đối với khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới, …và khoản chi khống chế khác Cán thuế cần quản lý chặt chẽ khoản chi cách kiểm tra tính hợp pháp hóa đơn, chứng từ khoản chi này, kiểm tra xem liệu DN có chi mức khống chế hay không, DN chi vượt mức khống chế, cán thuế cần áp dụng biện pháp xử phạt nghiêm minh để tránh tình trạng tái phạm - Các khoản chi phí tiền khác: Cần kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ chi Kiểm tra việc hạch toán khoản chi có với chất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hay không Trên thực tế, DN thường hay hạch toán khoản chi ăn uống riêng giám đốc, kế toán vào tài khoản 642 (chi tiếp khách) để tính chi phí trừ Hơn nữa, DNNN thường sử dụng điện, điện thoại lãng phí Do vậy, để hạn chế tình trạng trên, quan thuế cần đưa mức khung hợp lý để tính khoản chi phí vào chi phí trừ tính thuế TNDN tùy theo quy mô tính chất ngành nghề kinh doanh DN 74 3.2.3 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế TNDN Thanh tra, kiểm tra chức thiết yếu quản lý thuế Đặc biệt, bối cảnh áp dụng chế tự kê khai, tự nộp thuế, vai trò công tác tra, kiểm tra thuế cần ý thực biện pháp sau: - Phòng kiểm tra nên phối hợp chặt chẽ với phòng tra để nắm rõ thông tin đối tượng quản lý Nhất trình lập kế hoạch tiến hành toán sở Những thông tin phòng tra cung cấp giúp phòng kiểm tra xác định NNT có biểu tiêu cực, chấp hành không tốt luật thuế, để từ đó, lên danh sách, lập kế hoạch tiến hành kiểm tra đơn vị trước - Vì ĐTNT thường có địa bàn hoạt động rộng liên quan tới nhiều đối tượng quan nhà nước khác xã hội, nên để đạt hiệu công tác tra, kiểm tra thuế cần phối hợp với bộ, ban ngành liên quan việc thu thập thông tin NNT, kiểm tra phát xử lý vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với Tổng cục cảnh sát đẩy mạnh điều tra, xử lý nghiêm hoạt động buôn bán sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Tổ chức kiểm tra DN có doanh thu lớn số thuế nộp không tương xứng, kê khai lỗ liên tục, nợ thuế kéo dài mở rộng đầu tư kinh doanh - Xây dựng đội ngũ cán tra, kiểm tra có lực, trình độ, phẩm chất đạo đức Thanh tra, kiểm tra chức quan trọng công tác quản lý thuế Do vậy, cần trọng xây dựng hệ thống tra, kiểm tra ngày tăng số lượng chất lượng 75 + Cần thường xuyên đào tạo đào tạo lại, nâng cao lực cán tra, trọng đào tạo theo kỹ chuyên sâu, kiến thức kế toán DN khả sử dụng công nghệ đại việc phân tích, khai thác thông tin quản lý tra thuế + Số lượng DN phát triển với tốc độ nhanh, khối lượng công việc cán thuế ngày nhiều, chất lượng công việc không đảm bảo, Cục thuế cần tổ chức thi xét tuyển đội ngũ tra viên nắm vững pháp luật thuế, có trình độ cao kế toán, phân tích tài DN, có phẩm chất đạo đức tốt - Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm pháp luật thuế qua kiểm tra Đối với hầu hết sai phạm quan thuế thường áp dụng hình thức nhắc nhở chủ yếu nên NNT chưa nghiêm chỉnh chấp hành luật thuế Để nâng cao hiệu công tác kiểm tra toán thuế, quan thuế cần nghiêm khắc xử lý trường hợp vi phạm, để nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế TNDN DNNN - Thay đổi phương pháp tra, kiểm tra theo quản lý kỹ thuật rủi ro, tập trung lực lượng tra vào nhóm DN không tuân thủ nhằm khuyến khích DN tuân thủ, phát xử lý nghiêm DN cố tình vi phạm 3.2.4 Tăng cường tuyên truyền giáo dục, phổ biến luật thuế cho ĐTNT - Đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn cho cán thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT - Cần phối hợp chặt chẽ với ban ngành, quan thông báo chí để thực công tác tuyên truyền sách thuế, trọng tâm tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế, với nội dung tuyên truyền đổi mới, đảm bảo thống nhất, nhằm mục tiêu nâng cao hiểu biết sách pháp luật thuế, nâng 76 cao tính chủ động, tự giác, tự khai, tự nộp thuế, thực nghĩa vụ thuế theo quy định pháp luật, cụ thể: tuyên truyền quyền hạn, trách nhiệm quan thuế, quyền nghĩa vụ NNT việc chấp hành pháp luật thuế; tuyên truyền nội dung luật quản lý thuế, điểm sửa đổi; bổ sung luật thuế,… - Tổ chức tốt hội nghị đối thoại với NNT nhằm tháo gỡ vướng mắc khó khăn cho DN cách thu thập câu hỏi NNT trước buổi hội nghị, để từ đưa câu trả lời nhanh nhất, xác nhất, cử cán giỏi chuyên môn, nghiệp vụ để giải đáp tốt câu hỏi DN, nữa, cần phân công cán phụ trách mảng riêng, để cán có đầu tư, nghiên cứu kỹ lưỡng lĩnh vực mà giao Bên cạnh đó, buổi hội nghị cần có góp mặt người hoạch định sách thuế, người mà giải thích rõ cho NNT vướng mắc luật thuế - Tiếp tục ghi nhận tuyên dương thành tích ĐTNT có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, đóng góp số thu lớn cho NSNN thông qua phương tiện thông tin đại chúng giúp nâng cao uy tín DN thương trường; đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực nghĩa vụ thuế, uy tín bị giảm sút buộc DN phải thực tốt nghĩa vụ thuế, giảm thiểu hành vi trốn thuế, gian lận tiền thuế, tránh thất thu cho NSNN - Cần hỗ trợ tốt cho DN cách tổ chức lớp tập huấn sách thuế, giải đáp vướng mắc sách thuế văn bản, thường xuyên trì đường dây nóng để giải đáp vướng mắc, hướng dẫn thủ tục hành thuế cho DN qua điện thoại trực tiếp quan thuế Điều tra nhu cầu NNT, nắm bắt phân loại vướng mắc, sai sót 77 thường xuyên nhóm đối tượng sách thuế, thủ tục hành thuế,…để đề hình thức, biện pháp tuyên truyền, phục vụ hôc trợ NNT hiệu quả, thiết thực 3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Trong năm gần đây, việc ứng dụng công nghệ thông tin đạt nhiều tiến song số cán chưa biết khai thác thông tin phục vụ cho công tác quản lý thu thuế, nhiều chương trình thường xuyên bị lỗi Nhiều lĩnh vực chưa có phần mềm quản lý, phải thực thủ công Chưa có phần mềm ứng dụng cho công tác tổng hợp Bên cạnh đó, số lượng cán phòng tin học ít, lại hạn chế trình độ chuyên môn nên máy tính phòng bị hỏng, thời gian chuyển phòng tin học sửa máy dài gây ách tắc công việc, không đảm bảo chất lượng hiệu Để công tác quản lý thuế đạt hiệu cao cần phải có ứng dụng mạnh mẽ công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế, phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế, thay máy tính cũ, đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho cán phòng tin học, bồi dưỡng nâng cao trình độ tin học cho cán thuế để khai thác triệt để phần mềm phục vụ công tác quản lý thuế Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu ĐTNT phạm vi ngành thuế kết nói mạng thông tin trao đổi với quan: Hải quan, Kho bạc, quan đăng ký kinh doanh, Tổng cục thống kê, DN quan liên quan khác Việc ứng dụng công nghệ thông tin đòi hỏi chi phí đầu tư ban đầu lớn, lâu dài tiết kiệm nguồn kinh phí phục vụ công tác hành thu, tiết kiệm thời gian, giúp giảm bớt công tác quản 78 lý thủ công nay, tăng cường quản lý ĐTNT, bao quát tất thay đổi ĐTNT KẾT LUẬN 79 [...]... chức đăng ký thuế và cấp mã số thuế  Quản lý hóa đơn, chứng từ  Xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế và xác định, ấn định số thuế phải nộp  Quản lý việc nộp thuế của đối tượng nộp thuế  Xử lý hoàn thuế và kiểm tra, 26 thanh tra hoàn thuế  Quản lý thu nợ thuế  Xử lý miễn, giảm thuế  Quản lý hồ sơ ĐTNT 1 .3. 2 Sự cần thiết tăng cường quản lý thuế TNDN Thuế TNDN là một loại thuế tiến bộ, có vai trò rất... của DNNN sẽ đem lại tác dụng tốt và tạo ra niềm tin cho khu vực tư nhân và toàn xã hội Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI VỚI DNNN TẠI PHÒNG KIỂM TRA SỐ 3 - CỤC THUẾ HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm tình hình KTXH và công tác thu thuế tại cục thuế Hà Nội 2.1.1 Đặc điểm tình hình KT-XH Thành phố Hà Nội Hà Nội là thủ đô của Việt Nam từ năm 1946 đến nay, là thành phố lớn nhất Việt Nam về diện tích với 33 28,9... Quản lý hoá đơn, chứng từ; Xử lý tờ khai và chứng từ 27 nộp thuế; Xử lý hoàn thuế; Quyết toán thuế và kiểm tra quyết toán thuế; Quản lý thu nợ thuế; Xử lý miễn, giảm thuế; Quản lý hồ sơ doanh nghiệp 1 .3. 3 Quản lý thuế TNDN đối với DNNN Qua hơn 20 năm thực hiện đường lối đổi mới của Đảng, quản lý nhà nước đối với DNNN đã có những bước chuyển cơ bản, góp phần thúc đẩy cải cách DNNN ở Việt Nam theo yêu cầu... là Cục thuế và Chi cục thuế Cục thuế quản lý chủ yếu đối với những doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp ngoài quốc doanh có quy mô và vốn kinh doanh lớn, Chi cục thuế quản lý chủ yếu đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có quy mô và số vốn kinh doanh bé hơn Công tác quản lý thuế TNDN ở cấp Cục thuế bao gồm các nội dung: Đăng ký thuế và cấp mã số thuế; Quản lý. .. UBND Thành phố chấp thuận thông báo số tiền thuê đất phải nộp của năm 20 13 theo mức bằng 2 lần số phải nộp của năm 2010; Công tác tuyên truyền chính sách giảm tiền thuê đất được triển khai tốt, các biện pháp đôn đốc thu được tăng cường nên kết quả thu đạt hiệu quả tốt) 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN đối với DNNN tại phòng kiểm tra số 3Cục thuế Hà Nội Ta có bảng số liệu thống kê của phòng kiểm tra thuế. .. xuyên là 32 317 tỷ đồng, chi xây dựng cơ bản là 22 .39 3 tỷ đồng 32 Tổng nguồn vốn huy động đến hết tháng Mười hai năm 20 13 là 1. 034 ,9 nghìn tỷ đồng, tăng 15 ,39 % so với năm trước Tổng dư nợ cho vay đến cuối tháng Mười hai năm 20 13 đạt 917.9 83 tỷ đồng, tăng 4,59% so với năm trước, trong đó dư nợ ngắn hạn tăng 1,08%, dư nợ trung và dài hạn tăng 12,76% 2.1.2 Công tác thu thuế tại cục thuế Hà Nội Do Hà Nội là... đăng ký thành lập, với số vốn khoảng 100 nghìn tỉ đồng, tăng 12% về số doanh nghiệp và 33 % về vốn đăng ký so với năm trước Ước tính so với năm 2012, tổng mức và doanh thu dịch vụ tiêu dùng xã hội tăng 13, 8%, trong đó, bán lẻ tăng 13, 5% 31 So với năm trước, khối lượng hàng hoá vận chuyển tăng 10,7%; khối lượng hàng hoá luân chuyển tăng 10,2%; doanh thu vận chuyển hàng hoá tăng 15 ,3% ; khối lượng hành khách... thua lỗ kéo dài; chưa tổ chức tốt việc kiểm 28 tra, giám sát thường xuyên hoạt động sản xuất kinh doanh của DNNN và cũng chưa xử lý nghiêm đối với những vi phạm cơ chế chính sách đã ban hành Do vậy, để tăng cường quản lý nhà nước nói chung và quản lý thuế TNDN nói riêng đối với DNNN cần xác định vai trò của DNNN • Vai trò của doanh nghiệp nhà nước: Thứ nhất, DNNN nắm vai trò về kinh tế Trong nền kinh... Ước tính năm 20 13, toàn thành phố có 18.4 83 hộ nuôi trồng thuỷ sản, tăng 3, 9% so với năm trước Về sản lượng, toàn Thành phố thu được 76.042 tấn, tăng 6,5%; Sản lượng thuỷ sản khai thác ước đạt 3. 959,4 tấn, tăng 10% Dân số toàn thành phố ước năm 20 13 là 7146,2 nghìn người, tăng 2,7% so với năm 2012, trong đó dân số thành thị là 30 89,2 nghìn người chiếm 43, 2% tổng số dân và tăng 4,4%; dân số nông thôn là... Ta có bảng số liệu thống kê của phòng kiểm tra thuế số 3 ( phòng chức năng có nhiệm vụ quản lý các DNNN trên địa bàn TP Hà Nội thuộc khối Bộ Công thương, Bộ Y tế, Bộ Giáo dục và Đào tạo, Bộ văn hóa- Thể thao và du lịch, Bộ Khoa học và Công nghệ) tại Cục thuế Hà Nội như sau: Bảng 2: Tình hình thực hiện nhiệm vụ thu thuế TNDN của phòng kiểm tra thuế số 3 (ĐVT: triệu đồng) ... thu thuế TNDN Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNN cục thuế Hà Nội thời gian qua Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN DNNN Cục thuế Hà Nội Chương 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ... 2.2 Thực trạng quản lý thuế TNDN DNNN phòng kiểm tra số 3Cục thuế Hà Nội Ta có bảng số liệu thống kê phòng kiểm tra thuế số ( phòng chức có nhiệm vụ quản lý DNNN địa bàn TP Hà Nội thuộc khối... nộp thuế đối tượng nộp thuế  Xử lý hoàn thuế kiểm tra, 26 tra hoàn thuế  Quản lý thu nợ thuế  Xử lý miễn, giảm thuế  Quản lý hồ sơ ĐTNT 1 .3. 2 Sự cần thiết tăng cường quản lý thuế TNDN Thuế TNDN