Phần 1 Giới thiệu công ty và tình hình hoạt động hiện tại I. Giới thiệu chung về công ty 1. Các thông tin cơ bản Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần bánh kẹo ABC Tên viết tắt tiếng anh: ABCSC Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần Địa chỉ: Số 2324, Đường Hải Quân, Phố Vườn Đào, Phường Bãi Cháy, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: 033.3357008 033.3357788 Fax: 033.3357211 Mã số thuế: 5700379798 Tài khoản ngân hàng: 05101010002259 Vốn điều lệ: 90,000,000,000 đồng (năm mươi tỷ đồng) Website: http:www.safeviest.com.vn Email: safeviestyahoo.com.vn
Phần Giới thiệu công ty tình hình hoạt động I Giới thiệu chung công ty Các thông tin Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần bánh kẹo ABC Tên viết tắt tiếng anh: ABCSC Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần Địa chỉ: Số 23-24, Đường Hải Quân, Phố Vườn Đào, Phường Bãi Cháy, Thành phố Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh Điện thoại: 033.3357008 - 033.3357788 Fax: 033.3357211 Mã số thuế: 5700379798 Tài khoản ngân hàng: 05101010002259 Vốn điều lệ: 90,000,000,000 đồng (năm mươi tỷ đồng) Website: http://www.safeviest.com.vn Email: safeviest@yahoo.com.vn Giới thiệu trình kinh doanh đặc điểm sản phẩm công ty cổ phần SAFEVIE Công ty cổ phần ABCSC thành lập ngày 15 tháng năm 2009 sau hoàn thành thủ tục pháp lí Số vốn điều lệ 90 tỷ đồng, phát hành cổ phiếu thường với mệnh giá 10.000đ/cp, giá phát hành 15.000đ/cp với chi phí phát hành 0,2% theo giá trị phát hành Tỷ lệ tăng trưởng cổ tức công ty 3% năm đến cuối 2012 Cổ tức chi trả cổ phiếu thường năm 2012 1.500đ/cp Năm 2013, khó khăn tài nên công ty thực chia70% lợi nhuận sau thuế cho cổ phần thường, tăng trưởng kì vọng cổ đông giai đoạn 2014 - 2016 dự kiến 2,5% Sản phẩm công ty gồm loại: Thạch, bánh lan sweet, kẹo Tactac, kẹo tictic II Tình hình vốn sử dụng vốn công ty tính đến ngày 31/12/2013 (Trích bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2013 công ty cổ phần ABC) Công ty cổ phần ABC Mẫu số B01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (tại ngày 31/12/2013) Đơn vị: đồng Tài sản Mã Số cuối năm 100 47,689,904,0 số A TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120=130+140+15 00 0) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương 110 44,976,061,8 56 111 112 tiền II Các khoản đầu tư tài 120 ngắn hạn III Các khoản phải thu 130 ngắn hạn Phải thu khách hàng 1,537,290,00 131 1,537,290,00 2.Trả trước cho người bán IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng 132 140 141 149 tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu 150 151 152 947,050,000 947,050,000 ( ) 229,502,135 trừ Thuế khoản khác phải thu khác nhà nước Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN I.Các khoản phải thu dài 153 158 hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 220 221 51,967,596,0 Số đầu năm 00 - Nguyên giá 222 63,850,000,0 00 - Giá trị hao mòn lũy kế 223 (11,882,404,0 00) Tài sản cố định thuê tài Tài sản cố định vô hình 224 227 28,062,500,0 00 - Nguyên giá 228 31,000,000,0 00 - Hao mòn lũy kế 229 (2,937,500,00 0) Tổng cộng tài sản 127,720,000, 000 Nguồn vốn A Nợ phải trả 300 14,620,000,0 00 I Nợ ngắn hạn Vay nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán 310 311 312 313 314 800,000,000 346,720,000 6,166,667,66 315 330 331 306,613,333 1,000,000,00 Vay nợ dài hạn 334 6,000,000,00 Thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả B Vốn chủ sở hữu I Vốn chủ sở hữu 335 400 410 113,100,000, 000 Vốn đầu tư chủ sở 411 50,000,000,0 hữu 00 Thặng dư vốn cổ phần 10,000,000,0 00 Quỹ đầu tư phát triển Quỹ khác thuộc vốn chủ 417 419 500,000,000 100,000,000 sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa 420 12,500,000,0 phân phối Nguồn vốn xây dựng 00 421 II Nguồn kinh phí quỹ 430 khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình 431 432 thành TSCĐ Tổng cộng nguồn vốn 127,720,000, 000 Các thông tin có liên quan a Về tiền khoản tương đương tiền Cuối kì công ty giữ lại ngân quỹ 10% tiền mặt quỹ, 30% giá trị gửi tài khoản toán với lãi suất 0,5%/tháng 60% (nếu có gửi có kì hạn tháng với lãi suất 4,2%/tháng) (các khoản tiền phép rút công ty cần tiền toán nhập nguyên vật liệu, lương chi phí tiền phát sinh tháng)(giả sử khoản chi toán vào ngày cuối tháng, số dư tiền gửi toán tính từ ngày tháng tiếp theo), khoản tiền gửi có kì hạn rút trước hạn, tính theo lãi suất tiền gửi không kì hạn thời gian gửi) b Về khoản nợ phải trả - Vay nợ ngắn hạn ngân hàng với kì hạn tháng, vay ngày 15/11/2013, lãi suất 6,6%/6 tháng Nếu hạn phép gia hạn tháng, lãi suất qua hạn tính 150% so với lãi suất hạn - Vay dài hạn năm, lãi suất 15%/năm, trả lãi theo năm, gốc trả đáo hạn bắt đầu ngày 1/6/2012 - Các khoản nợ khác trả lãi c Giả định thị trường đầu vào ổn định suốt năm 2013 2014, tức chi phí liên quan cho sản phẩm không thay đổi đơn giá d Dự trữ nguyên vật liệu đầu kì 10% nhu cầu nguyên vật liệu cho sản xuất tháng để đảm bảo sản xuất liên tục e Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định hành năm 2014 f Nếu doanh nghiệp thiếu hụt ngân quỹ tài trợ vốn lưu động vay ngân hàng kì hạn tháng, lãi suất 4,9%/3 tháng, gốc trả đáo hạn g Các chi phí gián tiếp phân bổ theo lượng sản phẩm hoàn thành III Tình hình hoạt động lực sản xuất công ty năm 2014 1.Tình hình hoạt động lực sản xuất công ty năm 2014 (do tính chất nguyên vật liệu cần tươi nên doanh nghiệp không dự trữ mà nhập nguyên vật liệu trước tháng tương ứng với số bánh, kẹo tiêu thụ tháng) Tồn kho đầu kì thành phẩm tháng Tiêu thụ kì (sử dụng phương pháp tồn trước, xuất trước, doanh nghiệp sản xuất sản phẩm theo suất lao động nhân công, với tháng ngày nghỉ (chủ nhật), số ngày tính công tính theo số ngày tháng, Nghỉ tết Nguyên Đán vào cuối tháng (7 ngày ), ngày Giỗ tổ Hùng Vương ngày vào tháng dương lịch, nghỉ Quốc tế lao động (2 ngày), Nghỉ Tết dương lịch ngày (1/1/N) Nếu có khả thiếu sản phẩm tiêu thụ cho tháng doanh nghiệp chủ động lịch làm tăng ca sản phẩm (làm thêm chủ nhật tính lương 150% lương ngày làm việc bình thường) kế hoạch tăng ca thực trước thực hợp đồng Thống kê khối lượng bán hàng (giả sử lượng tiêu thụ lượng tiêu thụ thực tế ĐVT : 1000 sp Sp Thạch Bánh Giá bán/ T12/ T T T gói 2013 2000 1 81.375 20 10 3500 5 55.8 0 T T 5 T 5 T T 00 20 T 10 T 00 T 11 T1/ T 201 12 100 50 Tictic Tactac 4000 3000 22.32 21.7 2 2 2 5 3 3 5 2 2 25 18 4.Chi phí khác (chưa bao gồm khấu hao lãi vay nguyên vật liệu chính) 4.1 Tiền lương ( số toán thực tế chưa bao gồm khoản trích theo lương, để đơn giản giả định phụ cấp thưởng năm bỏ qua) a Lương phận quản lí hành Vị trí Số lượng Giám đốc Phó giám đốc Trợ lí giám đốc Nhân viên văn phòng Nhân Số tiền thực tế Phương thức toán Trả tiền 1 15 triệu đồng/ tháng 12 triệu đồng/ tháng mặt, trả hai lần: triệu đồng/ tháng 5.5 triệu đồng/ tháng lương lần trả 50% vào tháng phát viên kĩ 7.5 triệu đồng/ tháng sinh lần hai trả thuật Nhân viên tin học Lao công Bảo vệ 2 50% vào đầu sau triệu đồng/ tháng tháng phát sinh triệu đồng/ tháng 3.5 triệu đồng/ tháng tháng b Lương phận bán hàng Vị trí Số lượng Giám sát bán hàng Nhân viên bán Số tiền thực tế trường Lái xe thức toán đồng/ Trả tiền tháng (chưa BH) mặt, trả hai lần: 1% theo doanh lương lần trả 80% thu tháng ( chưa 10 hàng Nhân viên thị triệu Phương BH) tháng (chưa BH) 5.5 triệu đồng/ triệu đồng/ tháng (chưa BH) c Lương phận phân xưởng Vị trí Số Số tiền thực tế lượng Phương thức Quản đốc phân toán triệu đồng/ tháng (chưa Trả xưởng Tổ trưởng sản xuất BH) tiền mặt, trả 4(1:1: triệu đồng trách nhiệm hai lần: 1:1) + lương Sp lương lần Nhân viên sản xuất 25 1.200đ/ gói x Số gói trả 80% vào thạch bình quân hoàn thành tháng tháng người 105 gói/ngày) Nhân viên sản xuất 20 1.800đ/ gói x Số gói phát sinh bánh bình quân người làm 90 gói/ ngày Nhân viên sản xuất hoàn thành tháng 20% vào đầu tictic bình quân người làm 90 gói/ ngày Nhân viên sản xuất tictic bình quân lần hai trả 2.000đ/gói x Số gói hoàn tháng thành tháng tháng 1.500đ/ gói x Số gói hoàn thành tháng người làm 90 gói/ ngày Nhân viên sản xuất tactac bình quân người làm 90 gói/ ngày sinh tháng sau phát 4.2 Các chi phí khác a Chi phí sản xuất chung (chưa bao gồm khấu hao TSCĐ) b Chi phí bán hàng c Chi phí khác phận quản lí Chính sách tín dụng thương mại nợ phải trả nhà cung cấp Để tăng doanh số bán hàng, công ty có sách bán chịu sau: Tất khoản doanh thu thực sách bán chịu Phương thức toán sau: 70% thu vào tháng phát sinh doanh thu với chiết khấu 2%; 30% thu vào tháng thứ sau tháng phát sinh doanh thu; Đối với việc mua nguyên vật liệu nhà cung cấp chấp nhận cho công ty mua chịu phần phương thức toán mua hàng sau: 60% toán vào tháng mua hàng; 40% toán vào tháng sau tháng mua hàng Các khoản chi phí lại trả vào tháng phát sinh chi phí Thống kê TSCĐHH TSCĐVH công ty a Tài sản cố định hữu hình Bảng thống kê tài sản cố định hữu hình công ty ngày 31/12/2012 ĐVT: triệu đồng Doanh nghiệp áp dụng tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tài sản mua đưa vào sử dụng ngày thành lập công ty b Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá TSCĐVH công ty 31.000.000.000 đồng, khấu hao 20 năm theo phương pháp bình quân BẢNG TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ STT Phân loại Kho chứa Máy đóng gói tự động Máy đóng nhãn sản phẩm Phương tiện vận tải phục vụ bán hàng Chi phí Nhà xưởng sản xuất Lò nướng Máy làm bánh lan Máy lên men Dây chuyền, máy móc sản xuất thạch Máy móc thiết bị sản xuất kẹo Máy móc thiết bị pha chế hương liệu Phòng thí nghiệm thiết bị đo 10 11 12 13 14 15 16 Tên TSCĐ Chi phí bán hàng Chi phí quản lí doanh nghiệp 5000 1000 Th ời gian khấu hao (năm) 20 10 1000 10000 30000 900 10 20 10 300 200 10 150 10 300 15 42.857142 86 500 10 50 200 10 1000 3000 1000 20 10 300 20 142.85714 29 150 100 42.857142 86 Nguy ên giá (Triệu đồng) Hệ thống lọc chất thải Nhà văn phòng Thiết bị văn phòng Thiết bị vệ sinh 10 Mức khấu hao (triệu đồng) 250 100 142.85714 29 1000 1000 90 42.857142 86 20 đổi Chi phí cố 00 1800 định 180 2,72 5.LNTT 12,100 54 32 5,23 464 91 50 5,11 5,40 5,9 19 1800 4,2 314 180 00 60 18 4,03 2121 6.LNST 7.Thu hồi VLĐ III Dòng tiền 800 4.4 4,4 4082 3850 4,96 5,0 22 80 Giá trị ròng (NPV) dự án NPV = + + + + - 12100 = 5561,518 triệu Vì NPV > nên công ty nên chọn dự án Dự kiến khả thi, công ty tiến hành thực vào 1/7/2014 với nguồn tài trợ tài sản cố định nhu cầu vốn lưu động bổ sung từ nguồn vay ngân hàng NZ, lãi suất 15%/năm, thu hồi gốc lãi đáo hạn Xác định thu nhập chi phí sản xuất kinh doanh sản phẩm từ dự án Doanh thu thuần: = 150 × 130 + 150 × 120 + 150 × 120 + 180 × 120 + 180 × 110 = 96900 triệu đồng Chi phí: = Chi phí biến đổi + Chi phí cố định + Khấu hao = 96900 × 60% + 1800 × + 8200 +450 = 75790 triệu đồng Lợi nhuận gộp: = Doanh thu - Chi phí = 96900 - 75790 = 21110 triệu đồng Chi phí tài chính: = 12100 × + (450+50) × - (12100+500) 33 = 12398,672 triệu đồng Lợi nhuận trước thuế = 21110 – 12398,672 = 8711,328 triệu đồng Thuế TNDN = 8711,328 × 22% = 1916,492 triệu đồng Lợi nhuận sau thuế = 8711,328 – 1916,492 = 6794,836 triệu đồng Từ ta có bảng báo cáo kết kinh doanh dự án trên: Đơn vị: Triệu đồng S TT Chỉ tiêu Đơn vị Cách xác định Số tiền Doanh thu Triệu đồng 96900 Các khoản giảm trừ Triệu đồng Doanh thu BH CCDV Triệu đồng Giá vốn hàng bán =(1)-(2) Triệu đồng 96900 75790 Lợi nhuận gộp BH CCDV Triệu đồng Doanh thu hoạt động TC Triệu đồng Chi phí TC Triệu đồng 12398,672 Chi phí BH Triệu đồng Chi phí QLDN Triệu đồng Lợi nhuận từ 10 HĐKD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận KT trước 14 thuế Chi phí thuế thu nhập 15.DN hành(Thuế TNDN 22%) 16 Lợi nhuận sau thuế Triệu đồng =(3)-(4) =(5)+(6)(7)-(8)-(9) 21110 8711,328 Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng =(11)-(12) Triệu đồng =(10)+(13) 8711,328 Triệu đồng Triệu đồng 34 1916,492 =(14)-(15) 6794,836 TNDN Chuyên đề 4: Báo cáo tài I Bảng báo cáo kết kinh doanh năm 2013 STT Chỉ tiêu Đơn vị Cách xác Số tiền định 10 11 12 13 14 15 16 17 Doanh thu Các khoản giảm Triệu đồng Triệu đồng Doanh thu Triệu đồng 59265 trừ BH CCDV Giá vốn hàng bán =(1)-(2) 59265 Triệu đồng 16391,51 Lợi nhuận gộp Triệu đồng =(3)-4 42873,48 BH CCDV Doanh thu hoạt Triệu đồng 1942,966 động TC Chi phí TC Chi phí BH Chi phí QLDN Lợi nhuận Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng 2165,11 3576,375 1281,2 37793,76 từ HĐKD Thu nhập khác Chi phí khác Lợ nhuận khác Tổng lợi nhuận Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng KT trước thuế Chi phí thuế thu Triệu đồng nhập DN hành Lợi nhuận sau Triệu đồng thuế TNDN Lãi bản/cổ =5+6-7-83 120 (120) 37673,76 =11-12 =10+13 8288,228 =14-15 29385,53 Đồng/cổ phiếu phiếu(EPS) =(16)/9 triệu 35 3265,06 36 II Bảng báo cáo ngân quỹ 12 tháng năm 2014 doanh nghiệp Chỉ tiêu 1749.3 3807.3 4047.4 2469.6 1609.03 765 1665 1770 2401 2222.64 2709.7 4373.25 4767.7 1080 1050 972 1185 1912.5 11 12 4767.7 3361.4 3978.8 2085 2085 1470 10 I Thu tiền Doanh thu Thu tháng (70%, chiết khấu 2%) Thu sau tháng (30%) Vay ngân hàng 600 Vay ngắn hạn Vay dài hạn TỔNG THU 860 3358.33 5432.3 5712.4 4239.6 3481 3272.64 3681.7 5558.25 6680.2 6852.7 5446.4 5448.8 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 42.5 473.6 501.6 317.6 309.6 288.8 345.6 539.6 585.6 585.6 421.6 493.6 58.4 118.4 125.4 79.4 77.4 72.2 86.4 134.9 146.4 146.4 105.4 265.2 162.8 160 148.8 176.4 283.2 309.6 306.8 219.2 257.6 239.2 63.2 66.3 40.7 40 37.2 44.1 70.8 77.4 76.7 54.8 64.4 416 225 975 127 II Chi tiền Chi lương a, Bộ phận quản lý Chi tháng (50%) Chi sau tháng (50%) b, Bộ phận bán hàng Chi tháng (80%) 233.6 Chi sau tháng (20%) c, Bộ phận phân xưởng Chi tháng (80%) 252.8 Chi sau tháng (20%) Chi mua NVL Chi tháng (60%) 50 9.306 34 1.042 296.207 265.00 356.85 587.68 37 589.70 609.5 49 10 48.746 Chi sau tháng (40%) 339.538 227.362 197.472 176.671 237.906 391.79 393.14 406.366 699.164 277.483 650.084 Chi khác CPSXC 310.394 317.784 184.758 184.758 168.5 192.149 332.565 369.517 354.736 251.271 295.613 285.267 CPQLDN 48.863 50.026 29.085 29.085 26.526 30.249 52.353 58.17 55.843 39.556 46.536 44.907 CPBH 147.209 150.714 87.624 87.624 79.913 91.129 157.72 175.249 168.239 119.169 140.2 135.292 40 40 40 Thuê công ty ZN Chi trả gốc lãi vay 852.8 Vay ngắn hạn 900 Vay dài hạn 43 43 Chi nộp thuế 1,337 a, VAT phải nộp 8288.228 b, Thuế TNDN TỔNG CHI 1584.672 2184.504 1799.136 1492.645 3224.069 1846.918 2354.237 2697.025 3223.63 2681.285 III Dòng tiền ròng 1773.658 3247.796 3913.264 2746.955 256.931 1425.722 1327.463 2861.225 3456.57 4171.415 IV Tiền đầu kì 44876.06 46649.72 49211.12 53124.38 55871.34 57881.07 58244.79 59572.25 62433.48 65890.05 V Tiền cuối kì 46649.72 49211.12 53124.38 55871.34 57881.07 58244.79 59572.25 62433.48 65890.05 70049.46 38 2700.359 2746.04 70049.4 73395.5 11728.427 -6279.627 73395.502 62288.2 39 CHUYÊN ĐỀ 5: THU NHẬP VÀ CHI PHÍ TÀI CHÍNH NĂM 2014 CỦA DOANH NGHIỆP: Ngoài diễn biến năm 2014 trên, doanh nghiệp có khoản vay ngân hàng phát sinh thêm năm sau: - Ngày 1/11/2013, vay ngắn hạn ngân hàng thời hạn tháng, lãi suất 3,5%/ tháng, gốc lãi toán lần đáo hạn Doanh nghiệp trả hạn - Ngày 15/2/2014, vay dài hạn Ngân hàng A với mục đích đầu tư hệ thống lọc chất thải với nguyên giá 1.000 triệu đồng (đã trình ngân hàng ngân hàng giải ngân) với tính chất sau (chọn 10 gợi ý nhóm) Lựa chọn Tích () Vốn gốc Thời hạn Lãi suất năm Tính chất trả lãi tháng lần tháng lần tháng lần tháng lần tháng lần tháng lần 1050 16,2% 850 15% 860 15% 950 15% 880 15% 840 15% 900 15.5% tháng lần 16% tháng lần 1000 1100 16,5% tháng lần 10 880 15% tháng lần Thu hồi gốc Đáo hạn Đáo hạn Đáo hạn Đáo hạn Đáo hạn Đáo hạn Đáo hạn Đáo hạn Đáo hạn Đáo hạn Doanh nghiệp toán đầy đủ tiền mua hệ thống chất lọc chất thải tiền vay (nếu thiếu dùng quỹ đầu tư phát triển) hoàn tất thủ tục liên quan đưa vào sử dụng ngày 16/04/2014, tính khấu hao theo phương pháp bình quân với thời gian 40 dự kiến sử dụng năm Nhờ áp dụng hệ thống xử lý môi trường nên công ty giảm 40 triệu đồng tháng tiền thuê xử ký môi trường với công ty ZN chi phí kinh doanh (thanh toán trực tiếp) 1.Tính doanh thu hoạt động tài chính: Do cuối kỳ công ty giữ 10% tiền mặt quỹ, 30% gửi tài khoản toán với lãi xuất 0,5%/tháng, 60% gửi ngân hàng kì hạn tháng với lãi xuất 4,2%/3 tháng (giả sử công ty rút hạn)=>Lãi nhận = Doanh thu hoạt động tài =0,3*44976061856*0,5%*12+0,6*44976061856*4,2% =1942,966 (triệu đồng) 2.Chi phí tài chính: • • • • triệu đồng =>Lãi = 600*6.6% Chi phí lãi vay ngắn hạn cũ = 800*6,6%/6=8,8 (triệu đồng) Chi phí lãi vay dài hạn cũ = 6000*0,15=900 (triệu đồng) Chiết khấu toán = 59265*70%*2%=829,71 (triệu đồng) Chi phí lãi vay ngắn hạn mới: Giả sử công ty vay ngắn hạn 600 = 39,6 triệu đồng Chi phí lãi vay dài hạn = • = 129 triệu đồng =>Tổng chi phí tài chính=2165,11 triệu đồng 3.Chi phí khác: Do trước công ty đưa hệ thống xứ lí môi trường vào hoạt động (16/4/2014)công ty phải trả 40 triệu đồng tháng tiền thuê xứ lí môi trường với công ty ZN =>Chi phí khác = 40*3 = 120 triệu đồng Xác định lợi nhuận thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014: • • • • Doanh thu = 59265 triệu đồng Giá vốn hàng bán = 16391,518 triệu đồng =>Lợi nhuận gộp= 42873,482 triệu đồng Doanh thu hoạt động tài = 1942,966 triệu đồng Chi phí tài = 2165,11 triệu đồng Chi phí bán hàng = 3576,375 triệu đồng CPQLDN = 1281,2 triệu đồng Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh = 37793,763 (triệu đồng) Lợi nhuận khác = (120) triệu đồng Tổng lợi nhuận trước thuế= 37673,763 (triệu đồng) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (22%)= 8288,228 triệu đồng Lợi nhuận sau thuế = 29385,535 triệu đồng Chuyên đề 6: Tổng hợp, đánh giá doanh nghiệp 41 Phần 1: Đánh giá tình hình phải thu khách hàng Bảng 6.1 Theo dõi chi tiết khoản phải thu doanh nghiệp sau tháng đầu năm 2013 Tháng thu Số tiền Tháng 12/2012 Tháng 1/2014 Tháng 2/2014 Tháng 3/2014 Tháng 4/2014 Tháng 5/2014 Tháng 6/2014 Tháng 7/2014 Tháng 8/2014 tháng 9/2014 Tháng 10/2014 Tháng 11/2014 Tháng 12/2014 Tháng 1/2015 doanh Tháng phải thu Tháng Số tiền 30% Tháng 12/2013 +70% Tháng 1/ 2014 3,322,290,000 30% Tháng + 70% Tháng 4,650,000,000 30% Tháng + 70% Tháng 5,795,000,000 30% Tháng + 70% Tháng 4,290,000,000 30% Tháng + 70% Tháng 3,530,000,000 30% Tháng + 70% Tháng 3,318,000,000 30% Tháng + 70% Tháng 3,737,000,000 30% Tháng + 70% Tháng 30% Tháng + 70% Tháng 5,647,500,000 6,777,500,000 30% Tháng + 70% Tháng 10 6,950,000,000 30% Tháng 10 + 70% Tháng 11 5,515,000,000 30% Tháng 11 + 70% Tháng 12 5,530,000,000 30% Tháng 12/2013 + 70% Tháng 1/ 2014 5,443,000,000 5,124,300,000 2,550,000,000 5,550,000,000 5,900,000,000 3,600,000,000 3,500,000,000 3,240,000,000 3,950,000,000 6,375,000,000 6,950,000,000 6,950,000,000 4,900,000,000 5,800,000,000 5,290,000,000 Phần 2: Mô tả nguồn vốn doanh nghiệp (chú ý với vốn vay để tính chi phí tài kỳ, sinh viên thêm nguồn vốn khác cho phù hợp): CÔNG TY CỔ PHẦN ABC hình thành vào hoạt động với số vốn điều lệ 90 tỷ đồng Công ty gia tăng vốn điều lệ thêm 2,5 tỷ thông qua nguồn lợi nhuận giữ lại vào 42 ngày 1/3/2014, đăng ký thay đổi vốn điều lệ với quan quản lý, tương ứng với 250.000 cổ phiếu, sách phân phối lợi nhuận năm 2013 20% giữ lại tái đầu tư, 10% bổ sung Quỹ đầu tư phát triển, 70% chia cho cổ đông vào tháng năm tài (theo Nghị Đại hội cổ đông)… Bảng mô tả trạng vốn doanh nghiệp a Vốn chủ sở hữu Thời điểm thay đổi quy mô vốn 1/3/2014 15/02/2009 Quy mô huy động 2.5 tỷ 90 tỷ Nguồn cung ứng vốn Lợi nhuận giữ lại Nhà đầu tư b Vốn vay Thời điểm thay đổi quy mô vốn 15/2/2014 1/11/2013 15/11/2013 01/06/2012 Thời hạn hợp đồng vay vốn (từ ngày… đến ngày …) Từ ngày 15/2/2014 đến ngày 15/2/2021 Từ ngày 1/11/2013 đến ngày 1/5/2014 Từ ngày 15/11/2013 đến ngày 15/5/2014 Từ ngày 01/06/2012 đến ngày 01/06/2016 Quy mô huy động 860 triệu 600 triệu Đối tác cung ứng vốn (ngân hàng?) Vay dài hạn ngân hàng A Vay ngắn hạn ngân hàng 800 triệu Vay ngắn hạn 6000 triệu Vay dài hạn c Nguồn khác Thời điểm thay đổi quy mô vốn 15/5/2014 Thời hạn vay vốn chiếm dụng Quy mô huy động 1000 triệu Nguồn hình thành Phải trả dài hạn người bán 43 Phần 3: Mô tả tình hình tài công ty cổ phần ABC năm 2013 a Lập bảng cân đối kế toán công ty ngày 31/12/2013 b Lập báo cáo kết kinh doanh công ty năm 2013 c Lập báo cáo ngân quỹ theo tháng năm 2013 d Tính chi phí vốn bình quân năm 2013 e Nhận xét tình hình công ty BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NGÀY 31 THÁNG 12 NĂM 2014 TÀI SẢN A.TÀI SẢN NGẮN HẠN (100 = 110 +120 = 130 + 140 +150) Mã số 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 1.Tiền 111 2.Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn 112 hạn Số đầu năm Số cuối năm 47,689,904,00 44,976,061,85 120 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu khách hàng 131 Trả trước cho người bán 132 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản phải thu nhà nước khác 152 Tài sản ngắn hạn khác B TÀI SẢN DÀI HẠN ( 200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260) 153 1,537,290,000 1,537,290,000 947,050,000 947,050,000 ( ) 229,502,135 4,598,450,123 229,502,135 158 I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình 220 221 44 1,470,000,000 1,470,000,000 51,967,596,00 229,502,135 Nguyên giá 222 Giá trị hao mòn lũy kế 223 Tài sản cố định thuê tài 224 Tài sản cố định vô hình 227 Nguyên giá 228 Hao mòn lũy kế 229 63,850,000,00 11,882,404,000 28,062,500,00 31,000,000,00 2,937,500,000 127,720,000,0 00 TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN A NỢ PHẢI TRẢ 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp nhà nước 313 315 II Nợ dài hạn 330 Phải trả dài hạn người bán 331 Vay nợ dài hạn 334 306,613,333 7,000,000,000 1,000,000,00 6,000,000,000 6,860,000,0000 113,100,000,0 00 50,000,000,00 10,000,000,00 500,000,000 52,500,000,000 335 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần Quỹ đầu tư phát triển 6,166,667,667 314 5.Phải trả người lao động Thuế TNDN hoãn lại phải trả B VỐN CHỦ SỞ HỮU (400 = 410 + 430) 14,620,000,00 7,620,000,000 800,000,000 346,720,000 417 45 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 Nguồn vốn xây dựng 421 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 432 100,000,000 12,500,000,00 Nguồn kinh phí hình thành tài sản 127,720,000,0 00 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN (440 = 300 + 400) 46 29,385,535,000 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH 2013 STT Chỉ tiêu Doanh thu BH CCDV Các khoản giảm trừ Doanh thu BH CCDV Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp BH CCDV Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Lợi nhuận 10 từ HĐKD 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận 14 KT trước thuế Chi phí thuế 15 TNDN hành Lợi nhuận sau 16 thuế TNDN Lãi 17 cổ phiếu Số tiền tháng đầu Cách xác định Số tiền năm Giá bán * Sản lượng CKTM + GGHB + Hàng bán bị trả lại 59,265,000,000 24,340,000,000 0 (1) - (2) Giá thành sản xuất + Chênh lệch thành phẩm tồn kho 59,265,000,000 24,340,000,000 26,102,523,100 33,162,476,90 10,720,220,640 1,621,836,791 1,217,052,234 2,009,355,000 1,468,000,000 3,069,592,143 1,315,779,790 784,088,558 11,268,963,246 0 (10) + (13) 1,795,247,619 27,910,118,92 0 27,910,118,92 (14) * 25% 6,977,529,732 2,817,240,812 (14 ) - (15) 20,932,589,197 8,451,722,435 (3) - (4) Lãi tiền gửi Chiết khấu toán + Lãi tiền vay Lương bp bán hàng + CPBH + Khấu hao TSCĐ Lương bp QLDN + CP QLDN + Khấu hao TSCĐ (5) + (6) - (7) - (8) - (9) (11) - (12) (16)/ Số lượng cp hành 47 3,897 13,619,779,360 11,268,963,246 [...]... và chi phí vốn của công ty Giám đốc tài chính của công ty ABC cung cấp thông tin về lãi cơ bản trên 1 cổ phiếu (EPS) và chi phí vốn chủ sở hữu Re năm 2014 đối với các cơ cấu vốn khác nhau như sau: Cổ phiếu công ty có tỷ lệ tăng trưởng ổn định (g) là 3%/năm Công ty quyết định giữ lại 30% lợi nhuận để tài trợ cho sự phát triển trong tương lai Cho biết lợi nhuận sau thuế của công ty bao gồm tiền trả cổ. .. giá trị mua thêm trong kỳ (Từ T1T11/2014) = 1401.396 (hộp) Tương ứng = 1401.396*1=1401.396 (trđ) Giá trị tồn cuối kỳ (= giá trị dự trữ T11/2014) = 10.3964 (hộp) Tương ứng = 10.3964*1=10.3964 triệu đồng II Xác định chi phí và giá thành sản phẩm năm 2014: 1 Xác định chi phí: a, Chi phí NVLTT: NVL Bột nhào (kg) Phụ liệu (kg) Nguyê n liệu cho sx thạch (kg) Hương liệu (ml) S P Số lượng NVL/sp (1) Đơn giá. .. 7710 59265 1750 1000 540 5290 2 Xác định tuế GTGT còn phải nộp: VAT đầu ra = 59 265 × 10% = 5 926,5 (triệu đồng) VAT đầu vào = VAT được khấu trừ = 4 598 450 123 đồng VAT phải nộp = VAT đầu ra – VAT đầu vào = 5 926 500 000 – 4 589 450 123 = 1 337 049 877 đồng 15 II/ Xác định chi phí và giá thành sản phẩm năm 2014: 1 Xác định chi phí Bảng: Tình hình nguyên vật liệu cho sản xuất năm 2014 Mua NVL cho Loại... 3288.181*106+3200*(12416-800)6200*12416=3248,373 (triệu đồng) =>Tổng giá vốn hàng bán =16495,54075triệu đồng III Xác định lợi nhuận và thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014: ( Để xác định lợi nhuận và thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014, trước tiên ta làm chuyên đề 5 trước để tính chi phí tài chính) Chuyên đề 3: Phân tích dự án đầu tư mới Công ty cổ phần ABC lập dự án đầu tư một dây chuyền sản xuất mới cho sản phẩm bánh tráng miệng gelatin có... 80 8 Giá trị hiện tại ròng (NPV) của dự án NPV = + + + + - 12100 = 5561,518 triệu Vì NPV > 0 nên công ty nên chọn dự án này Dự kiến nếu khả thi, công ty sẽ tiến hành thực hiện vào 1/7/2014 với nguồn tài trợ tài sản cố định và nhu cầu vốn lưu động bổ sung từ nguồn đi vay tại ngân hàng NZ, lãi suất 15%/năm, thu hồi gốc và lãi khi đáo hạn Xác định thu nhập và chi phí sản xuất kinh doanh của sản phẩm mới... 180 000 phẩm) 4 Công ty dự kiến chi phí sản xuất kinh doanh - Chi phí biến đổi của mỗi sản phẩm bằng 60% giá bán chưa VAT 31 5 180 000 120 110 - Tổng chi phí cố định (chưa kể khấu hao TSCĐ) là 1.800 triệu đồng/năm 5 Các TSCĐ đầu tư ban đầu dự kiến sử dụng với thời gian là 5 năm, được khấu hao theo phương pháp số dư giảm dần có điều chỉnh theo thông tư số 45/2013/TT-BTC của Bộ tài chính và có giá trị... Để sản xuất một gói bánh cần kg bột nhào -Gọi số nguyên vật liệu thực tế mua trong tháng 1 là x phần dự trữ = 10%x Số sản phẩm sản xuất trong tháng 2 = 50.000 (sản phẩm) (là số sp tiêu thụ trong tháng 3) số nguyên vật liệu mua trong tháng 1 cần dùng cho sản xuất sản phẩm trong tháng 2 là 50.000 × 1.8 = 90000 (kg) x = giá trị cần cho sản xuất trong tháng 2 (tương ứng với số lượng sản xuất sản phẩm) ... ta thấy khi nợ tăng từ 20% lên 50% thì giá cổ phiếu giảm từ 12483.33 (đ/cp) lên 12256.346 (đ/cp) Nhưng khi nợ tăng lên 70% thì giá cổ phiếu lại giảm còn 11135.575 đ/cp => Cơ cấu vốn tối ưu nhất là làm cho giá cổ phiếu cao nhất đó là cơ cấu nợ 50% khi đó giá cp 28088 đồng CHUYÊN ĐỀ 2: DOANH THU, CHI PHÍ, GIÁ THÀNH & LỢI NHUẬN I/ Xác định doanh thu trong kỳ: 1, Xác định doanh thu thuần (thế GTGT theo phương... thứ tư, công ty sẽ đầu tư nâng cấp dây chuyền sản xuất với tổng giá trị thiết bị trang bị bổ sung là 450 triệu đồng Để vận hành thiết bị này, ngoài số vốn lưu động dự tính ban đầu theo doanh thu, nhu cầu vốn lưu động cần phải bổ sung là 50 triệu đồng 3 Công ty dự kiến sản lượng sản xuất, tiêu thụ và giá bán trong các năm: Năm Sản lượng (sản phẩm) 1 150 2 150 3 150 000 Giá bán (Nghìn đồng/ sản 130 000... Tổng chi phí bán hàng=1036,65+540,085+2000=3576,735(tr.đ) 2 Tính giá thành sản phẩm năm 2014: GTSP=CPNVLTT+CPNCTT+CPSXC (sp dở dang = 0) Sản phẩm CPNVL CPNC TT (tr.đ) TT (tr.đ) Thạch 1258,17 75 Bánh 1234,8 1254,2 2674,53 9 4561,11 4584 5575,62 8260,19 3824,36 14323,4 5 554.96 7 6 443,36 1 • 1402,9 8 594,86 2244,42 Giá thành đơn vị sản phẩm (đ) 45 15 tactac 2068,1 37 2918,43 Tictic CPSXC Tổng (tr.đ) giá