Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long

MỤC LỤC MỤC LỤC 1 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 4 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 5 LỜI MỞ ĐẦU 7 PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG THĂNG LONG 9 1.1.Qúa trình hình thành và phát triển của công ty 9 1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị 9 1.3.Cơ cấu ,đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị 12 1.3.1. Đặc điểm tổ chức kinh doanh 12 1.3.2.Đặc điểm quy trình công nghệ 12 1.4.Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty trong năm 20122014 14 Phần 2 : THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG THĂNG LONG 15 2.1.Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long 15 2.1.1.Các chính sách kế toán chung 15 2.1.2.Hệ thống chứng từ kế toán: 16 2.1.3.Hệ thống tài khoản kế toán: 16 2.1.4.Hệ thống sổ sách kế toán 16 2.1.5.Hệ thống báo cáo kế toán 18 2.1.6.Bộ máy kế toán 18 2.2.Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long 21 2.2.1.Kế toán vốn bằng tiền 21 2.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán : 21 2.2.1.2.Quy trình luân chuyển chứng từ 21 2.2.1.3.Kế toán tiền mặt 22 2.2.1.4.Kế toán tiền gửi ngân hàng 26 2.2.2.Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 29 2. 2.2.1. Đặc điểm về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. 29 2.2.2.2. Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành. 31 2.2.2. 3. Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất. 31 2.2.2. 4. Kế toán Chi phí sản xuất. 32 2.2.3.Kế toán nguyên vật liệu ,ccdc 61 2.2.3.1.Các loại vật liệu ,ccdc của doanh nghiệp 61 2.2.3.2.Phân loại nguyên vật liệu,ccdc : 62 2.2.3.3. Đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 63 2.3.3.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ 63 2.3.3.5. Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu công cụ dụng cụ 64 Phần 3: Một số nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại công ty cp xây dựng hạ tầng Thăng Long 68 3.1. Đánh giá chung về tình hình tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long 68 3.1.1. Ưu điểm. 69 3.1.2. Nhược điểm. 70 KẾT LUẬN 76 TÀI LIỆU THAM KHẢO 77

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 4

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU 5

LỜI MỞ ĐẦU 7

PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG THĂNG LONG 9

1.1.Qúa trình hình thành và phát triển của công ty 9

1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị 9

1.3.Cơ cấu ,đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị 12

1.3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh 12

1.3.2.Đặc điểm quy trình công nghệ 12

1.4.Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2012-2014 14

Phần 2 : THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG THĂNG LONG 15

2.1.Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long 15

2.1.1.Các chính sách kế toán chung 15

2.1.2.Hệ thống chứng từ kế toán: 16

2.1.3.Hệ thống tài khoản kế toán: 16

2.1.4.Hệ thống sổ sách kế toán 16

2.1.5.Hệ thống báo cáo kế toán 18

2.1.6.Bộ máy kế toán 18

2.2.Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long 21

2.2.1.Kế toán vốn bằng tiền 21

2.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán : 21

2.2.1.2.Quy trình luân chuyển chứng từ 21

2.2.1.3.Kế toán tiền mặt 22

2.2.1.4.Kế toán tiền gửi ngân hàng 26

2.2.2.Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 29

2 2.2.1 Đặc điểm về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 29

2.2.2.2 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành 31

2.2.2 3 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất 31

2.2.2 4 Kế toán Chi phí sản xuất 32

2.2.3.Kế toán nguyên vật liệu ,ccdc 61

2.2.3.1.Các loại vật liệu ,ccdc của doanh nghiệp 61

2.2.3.2.Phân loại nguyên vật liệu,ccdc : 62

2.2.3.3 Đánh giá nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ 63

3.1 Đánh giá chung về tình hình tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ

tầng Thăng Long 68

3.1.1 Ưu điểm 69

3.1.2 Nhược điểm 70

KẾT LUẬN 76

TÀI LIỆU THAM KHẢO 77

NVL, CCDC Nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ

Thuế GTGT Thuế giá trị gia tăng

Thuế TNDN Thuế thu nhập doanh nghiệp

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1:Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 10

Sơ đồ 1.2:Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp 13

Biểu 1.1: Kết quả SXKD trong 3 năm (2012-2014) của Công ty 14

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 17

Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long 19

Sơ đồ 2.3:Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán 21

Biểu 2.1: 33

Biểu 2.2: 34

Biểu 2.3: 35

Biểu 2.4: 36

Biểu 2.5: 38

Biểu 2.6: 39

Biểu 2.7: 40

Biểu 2.8: 41

Biểu 2.9: 42

Biểu 2.10: 44

Biểu 2.11: 45

Biểu 2.12: 46

Biểu 2.13: 47

Biểu 2.14: 48

Biểu 2.15: 49

Biểu 2.16: 50

Biểu 2.17: 50

Biểu 2.18: 51

Biểu 2.19: 52

Biểu 2.20: 53

Biểu 2.21: 55

Biểu 2.22: 57

Biểu 2.23: 59

Biểu 2.24: 61

LỜI MỞ ĐẦU

Cùng với xu thế toàn cầu hóa ,nền kinh tế nước ta đang ngày càng phát triểnnhanh chóng ,đặc biệt là khi Việt Nam gia nhập tổ chức thương mại thế giớiWTO Nền kinh tế nước ta trong những năm vừa qua đã đạt được thành tựu tolớn trong đó có sự đóng góp không nhỏ của ngành xây dựng Ngày càng cónhiều công trình lớn,khu công nghiệp được xây dựng và phát triển tạo cơ sở vậtchất kỹ thuật cho nền kinh tế quốc dân Một bộ phận lớn của thu nhập quốcdân ,của quỹ tích lũy cùng với vốn đầu tư của nước ngoài được sử dụng tronglĩnh vực xây dựng cơ bản Trong các doanh nghiệp xây lắp, công tác hạch toánchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm luôn là mối quan tâm hàng đầu củacác nhà quản lý Giá thành sản phẩm với các chức năng vốn có đã trở thành chỉtiêu kinh tế có ý nghĩa rất quan trọng trong đánh giá hiệu quả và chất lượng sảnxuất kinh doanh Có thể nói rằng, giá thành sản phẩm là tấm gương phản ánhtoàn bộ các biện pháp kinh tế, tổ chức, quản lý và kỹ thuật mà doanh nghiệp đã

và đang thực hiện trong quá trình sản xuất kinh doanh Đây là khâu phức tạpnhất của toàn bộ công tác kế toán ở doanh nghiệp Hạch toán giá thành liên quanđến hầu hết các yếu tố của đầu vào và đầu ra trong quá trình sản xuất kinhdoanh Đảm bảo việc hạch toán giá thành chính xác, kịp thời, phù hợp với đặcđiểm sản xuất kinh doanh là yêu cầu có tính chất xuyên suốt trong quá trình hạchtoán ở các doanh nghiệp xây lắp

Được sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo GIÁP ĐĂNG KHA và các anh chịtrong phòng kế toán ở Công ty nơi em đang thực tập, em mạnh dạn đi sâu vàonghiên cứu chuyên đề “Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ’’

Chuyên đề của em ngoài phần mở đầu và kết luận ,nội dung chính gồm 3 phầnsau:

Phần 1 :Tổng quan về công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long

Phần 2 :Thực trạng kế toán một số phần hành tại công ty CP đầu tư và xây dựng

hạ tầng Thăng Long

Phần 3 :Một số nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và công tác kế toántại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long

PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG

THĂNG LONG 1.1.Qúa trình hình thành và phát triển của công ty

Tên doanh nghiệp :Công Ty CP Đầu Tư Và Xây Dựng Hạ Tầng Thăng Long Địa chỉ : Thôn Ngọc Động-Xã Đa Tốn –Huyện Gia Lâm-Hà Nội

Mã số thuế :0101560865

Trong những năm qua kể từ khi thành lập ,công ty không ngừng đầu tư thiết bịhiện đại ,tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán bộ ,công nhân viên nhằmnâng cao trình độ quản lý và chuyên môn kỹ thuật ,góp phần tăng năng suất laođộng ,hạ giá thành sản phẩm mà vẫn đảm bảo về chất lượng để có thể cạnhtranh với các doanh nghiệp khác

Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm của công ty khôngngừng tăng trưởng về số lượng ,chất lượng Thường xuyên vượt chỉ tiêu và nộpngân sách cho nhà nước ,các chế độ chính sách đối với người lao động đượcđảm bảo đầy đủ Mỗi năm quy chế quản lý ,phương pháp điều hành và chỉ đạođều được bổ sung tăng cường đảm bảo sự quản lý tập trung của công ty nhằmphát huy hiệu quả cao nhất trong công việc

1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý của đơn vị

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầngThăng Long thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1:Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng

Long)

Phòng tổ chức

hành chính

Hội đồng cổđông

Phòng kỹ thuật

Giám đốc

Phòng kế toántài chính

Các đội thi công xây

lắp

Phòng kếhoạch vật tư

 Hội đồng cổ đông :Gồm tất cả cổ đông có quyền biểu quyết ,là cơ quanquyết định cao nhất của công ty cổ phần.

 Giám đốc :là người điều hành công việc hằng ngày của công ty ,chịu sựgiám sát , chịu trách nhiệm trước hội đồng cổ đông và trước pháp luật vềviệc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao

 Phòng tổ chức hành chính :tham mưu cho giám đốc công ty về tổ chứcmáy sản xuất và bố trí nhân sự phù hợp với yêu cầu phát triển của công ty.Quản lý hồ sơ ,lý lịch cán bộ nhân viên toàn công ty ,giải quyết các thủtục về chế độ tuyển dụng,thôi việc , bổ nhiệm,bãi nhiệm,kỷ luật,khenthưởng ,nghỉ hưu.Xây dựng kế hoạch ,chương trình đào tạo,bồi dưỡngnghiệp vụ,tổ chức thi tay nghề cho cán bộ nhân viên toàn công ty Quản

lý lao động tiền lương cán bộ công nhân viên ,cùng phòng kế toán tàichính xây dựng tổng quỹ lương ,kinh phí chính của công ty Ngoài raphòng tổ chức hành chính còn thực hiện một số nhiệm vụ khác như quản

lý công văn ,con dấu,giấy tờ ,tài liệu mật…

 Phòng kế hoạch,vật tư :Tổ chức thực hiện các kế hoạch của công ty ,giámsát việc thực hiện và đưa ra sự điều chỉnh hợp lý trong việc quản lý thicông các công trình ,lên kế hoạch ,mục tiêu,chiến lược cho công ty trongnhững năm kế tiếp.Lập kế hoạch sản xuất sản phẩm xây lắp của công tytrình cho ban giám đốc duyệt.Cung ứng vật tư theo kế hoạch sản xuấtđồng thời quản lý vật tư theo đúng quy định

 Phòng tài chính kế toán :Tổ chức kế toán về hoạt động sản xuất của công

ty Tổng hợp kết quả kinh doanh,lập báo cáo kế toán thống kê ,phân tíchhoạt động sản xuất để phục vụ cho việc kiểm tra thực hiện kế hoạch củacông ty.Ghi chép ,phản ánh chính xác,kịp thời và có hệ thống sự diễnbiến các nguồn vốn ,nguồn vay,giải quyết các loại vốn phục vụ cho việchuy động vật tư,nguyên liệu hang hóa trong sản xuất.Tham mưu cho giámđốc công ty chỉ đạo các đơn vị thực hiện các chế độ quản lý tài chính ,tiền

tệ theo quy định của bộ tài chính Ngoài ra phòng tài chính kế toán cònthực hiện một số nhiệm vụ khác

 Phòng kỹ thuật :Quản lý công tác kỹ ,mỹ thuật thi công các công trìnhcùng ban tổ chức nghiệm thu,bàn giao công trình cho chủ đầu tư

1.3.Cơ cấu ,đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị

1.3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh

Công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long có các chức năng

- Khai thác thu gom chế biến vàng sa khoáng…

1.3.2.Đặc điểm quy trình công nghệ

Tổ chức sản xuất sản phẩm xây lắp chủ yếu ngoài hiện trường, quá trìnhsản xuất phức tạp tiêu hao lớn về nhân lực, vật lực, có nhiều chủ thể và sử dụngnhiều công nghệ khác nhau tham gia vào quá trình hình thành sản phẩm xây lắp

Nhìn chung để một sản phẩm xây lắp hoàn thành thường có quy trình công

nghệ sản xuất như sau:

Sơ đồ 1.2:Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp

(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long)

Chuẩn

bị vật liệu ,Máy móc

Đưa

ra các biện pháp KT

Thicôngcôngtrình

Nghiệ

m thu công trình

Quyếttoáncôngtrình

Thanh lý hợp đồng

Biểu 1.1: Kết quả SXKD trong 3 năm (2012-2014) của Công ty

Phần 2 : THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG

TY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG THĂNG LONG

2.1.Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long

2.1.1.Các chính sách kế toán chung

- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01…đến 31/12….hằng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán và lập báo cáo tài chính làViệt Nam đồng (VNĐ)

- Tài khoản sử dụng : theo bảng hệ thống tài khoản do Nhà nước banhành

- Hình thức kế toán áp dụng : Chứng từ ghi sổ

- Hạch toán chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng.Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định: TSCĐ được phản ánh theo nguyên giá,khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại Nguyên giá của TSCĐ hữu hình bao gồm: Giámua, thuế nhập khẩu, các khoản thuế không được hoàn lại và các chi phí liênquan đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thườngxuyên

- Hàng tồn kho được đánh giá theo nguyên tắc giá gốc hoặc giá trị thuần

có thể hiện sau khi dự phòng cho các loại hàng hư hỏng, lỗi thời

- Phương pháp tính giá vật liệu xuất dùng : phương pháp nhập trước xuấttrước

- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Thuế TNDN là 25%.

2.1.2.Hệ thống chứng từ kế toán:

Công ty sử dụng một hệ thống chứng từ đa dạng, mỗi phần hành đều cóchứng từ được thiết kế phù hợp, vừa tuân thủ chế độ kế toán, vừa đáp ứng nhucầu quản lý

2.1.3.Hệ thống tài khoản kế toán:

Công ty vận dụng chế độ hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng theoQĐ48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính và cácchuẩn mực kế toán mới ban hành Ngoài ra, căn cứ vào đặc điểm hoạt đông sảnxuất kinh doanh công ty còn thiết lập hệ thống tài khoản chi tiết để quản lý chặtchẽ tài sản của công ty và hoạt động của các đơn vị thành viên

2.1.4.Hệ thống sổ sách kế toán

Công ty sử dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để ghi sổ kế toán

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long)

Ghi chú :

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

2.1.5.Hệ thống báo cáo kế toán

Công ty sử dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để ghi sổ kế toán Hệthống sổ gồm: Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái; Sổ chi tiết

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CÁI

Bảng cân đối số phát sinh

Hiện nay, theo quy định bắt buộc, cuối mỗi quý, mỗi năm Công ty lậpnhững báo cáo tài chính sau:

 Báo cáo tài chính giữa niên độ được lập cuối quí I, quí II, quí III:

- Bảng cân đối kế toán giữa niên độ

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giữa niên độ

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ

- Thuyết minh báo cáo tài chính giữa niên độ

 Báo cáo tài chính năm lập vào cuối niên độ kế toán:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài ra, hàng quý và năm Công ty phải lập những báo cáo:

- Tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước

- Thuế VAT được khấu trừ, được hoàn lại, được miễn giảm

- Tình hình tăng giảm TSCĐ , …

2.1.6.Bộ máy kế toán

Để phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất sản phẩm xây lắp và sự phân

cấp quản lý, đồng thời để sử dụng tốt nhất năng lực của đội ngũ kế toán và đảmbảo thông tin nhanh gọn, chính xác, theo dõi kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phátsinh, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, theokiểu trực tuyến, hoạt động theo phương thức trực tiếp, nghĩa là kế toán trưởngtrực tiếp điều hành các kế toán viên phần hành Các đội xây dựng tiến hành thu

Sơ đồ 2.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần đầu tư

và xây dựng hạ tầng Thăng Long

(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long )

Ghi chú:

: Quan hệ chức năng

 Chức năng của từng bộ phận kế toán:

- Kế toán trưởng: Đứng đầu phòng tài chính – kế toán, chịu trách nhiệmtrước giám đốc Công ty về thông tin tài chính kế toán cung cấp Tổ chức điềuhành và kiểm tra công tác hạch toán kế toán Tham mưu cho lãnh đạo Công tytrong hoạt động sản xuất về công tác quản lý tài chính kế toán Đồng thời hướngdẫn, cụ thể hóa kịp thời các chế độ, chính sách quy định tài chính của Nhà nước

Kế toán tổnghợp

Kế toántrưởng

Kế toántiền lương

và cáckhoảntrích theolương

và tiềngửingânhàng

Kế toánvậttư,công cụ,tài sản cốđịnh

Nhân viên kinh tế củađội thi công

- Kế toán tổng hợp: tổng hợp tất cả các phần hành kế toán và ghi sổ cáitổng hợp, lập báo cáo quản trị và các báo cáo bên ngoài công ty khi kế toántrưởng yêu cầu.

- Kế toán CPSX và tính giá thành: Tập hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm, mở sổ chi tiết theo đối tượng, tập hợp tính toán và phân bổ chiphí, tính giá thành sản phẩm hoàn thành và sản phẩm dở dang Đối chiếu giáthành thực tế với giá dự toán, nếu chênh lệch tìm hiểu nguyên nhân và báo cáovới kế toán trưởng

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Tổ chức ghi chép, phảnánh tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian, kết quả lao động, tínhlương và trích các khoản theo lương, phân bổ chi phí lương theo đúng đối tượng

sử dụng lao động Hướng dẫn các đội xây dựng, các phòng ban thực hiện đầy đủchứng từ về lương Lập báo cáo về lương phục vụ công tác quản lý

- Kế toán vật tư, TSCĐ: Theo dõi và phản ánh đúng, đủ các nghiệp vụ liênquan đến nhập,xuất ,tồn vật tư,hiện trạng TSCĐ.Tính và phân bổ khấu hao chotừng đối tượng

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại quỹ và chi tiền mặt theo lệnhchi, kiểm kê tiền mặt tồn quỹ hàng ngày Ghi chép phản ánh số hiện có và tìnhhình biến động tiền mặt tại quỹ

- Nhân viên kinh tế của đội thi công: Có nhiệm vụ định kỳ phải gửi cácchứng từ kế toán ban đầu về phòng kế toán Công ty đồng thời tiến hành phânloại chứng từ để lập bảng kê hóa đơn đầu vào của công trình đó, việc hạch toánxuất nhập vật tư, thuê nhân công máy móc do nhân viên kinh tế ở các đội côngtrình thực hiện

2.2.Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu tại công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long

2.2.1.Kế toán vốn bằng tiền

2.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán :

-Kế toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam Đồng.-Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt thì kế toán phảighi hằng ngày (cập nhật hàng ngày) và tính ra số dư cuối mỗi ngày

-Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ thì kế toán ghi tren tài khoản phải quy đổi

ra tiền Việt Nam (theo tỉ giá thực tế do ngân hàng công bố)

-Nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc ,đá quý ,kim khí quý ,theo dõi cả sốlượng,chất lượng ,giá trị

2.2.1.2.Quy trình luân chuyển chứng từ

Người nộp Kế toán thanh

toán

Kế toán trưởng Thủ quỹ

Sơ đồ 2.3:Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán

( Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long)

2.2.1.3.Kế toán tiền mặt

 Chứng từ sử dụng

Đối với tiền mặt là phiếu thu ,phiếu chi

 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán tài khoản tiền mặt kế toán sử dụng tài khoản 111(tiền mặt)

Công dụng :phản ánh thu ,chi,tồn quỹ tiền mặt bao gồm cả tiền việt nam(kể cảngân phiếu ,ngoại tệ,vàng bạc tại quỹ của công ty và đồng thời nhằm theo dõi sựbiến động của tiền gửi ngân hàng tại công ty

 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty

Nghiệp vụ 1:

Phiếu chi số PC01 ngày 10/01/2015: chi tiền mua vật tư theo hóa đơn số

0040395 của DNTN Hải Ngọc với số tiền là 18.150.000đồng Chứng từ gốcliên quan: hóa đơn GTGT số 0040395, phiếu nhập 01

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2 giao cho khách hàng Mẫu số:01GTKT3/001 Ngày 10/01/2015 ký hiệu:32AA/10P

Họ tên người mua :………

Tên đơn vị :Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long

Địa chỉ:Thôn Ngọc Động-Xã Đa Tốn –Huyện Gia Lâm-Hà Nội

Số tài khoản :102010001029983

Hình thức thanh toán :tiền mặt

hóa ,dịchvụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành

Bằng chữ:Chín triệu ba trăm năm mươi nghìn đồng

CTY CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long Mẫu

Họ và tên người nhận hàng: Lê Văn Ba

Bộ phận: Đội trưởng chỉ huy công trình

Nhập tại kho :Công ty

PHIẾU CHI Số: PC01

Ngày 15tháng 10 năm 2015 Nợ: 642(1)

…Có:.111

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Minh

Lý do chi: Chi tiền vận chuyển thiết bị điện

Số tiền: 500.000Viết bằng chữ: Năm trăm nghìn đồng chẵn.

Kèm theo:01 Chứng từ gốc

Ngày 15 tháng 10 năm 2015

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

( Ký, đóng dấu) ( Ký, họ tên) ) ( Ký, họ tên) ) ( Ký, họ tên) ) ( Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):Năm trămnghìn đồng chẵn./.

Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc, đá quý)………

Tỷ giá quy đổi:………

(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long)

2.2.1.4.Kế toán tiền gửi ngân hàng

 Nguyên tắc hạch toán

- Theo quy định mọi khoản tiền nhàn rối của DN đều phải gửi vào ngânhàng ( hoặc Kho bạc hay Công ty tài chính) để thực hiện nghiệp vụ thanh toándùng tiền mặt Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng loại tiền gửi, từng ngânhàng , kho bạc hay công ty tài chính để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

- Chứng từ để hạch toán kế toán trên TK 112 “ TGNH” là giấy báo Có,báo Nợ hay bảng sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( ủy nhiệmthu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi )

- Khi nhận được chứng từ của ngân hàng chuyển đến kế toán phải kiểm tra,đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Mọi sự chênh lệch về số liệu phảithông báo cho Ngân hàng biết để cùng kiểm tra đối chiếu và xử lý kịp thời

 Sơ đồ trình tự kế toán tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ kế toán gửi ngân hàng Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

Sổ kế toán chi tiết

tiền gửi ngân hàng:

 Nhận xét chung về kế toán vốn bằng tiền

Ưu điểm:

- Kế toán đã sử dụng chứng từ hợp lệ, hợp pháp, dựa vào những chứng từ đó

kế toán đã ghi vào sổ một cách rõ ràng đầy đủ thông tin

- Công ty đã trang bị và sử dụng các phương tiện sử dụng kỹ thuật tínhtoán ,xử lý thông tin làm cho công việc kế toán vốn bằng tiền được chính xácđược trung thực và khách quan hơn

- Dựa vào nguồn vốn kinh doanh của công ty, công ty đã xác định đúng dắnhướng đi cho mình một cách hợp lý trong những năm gần đây

- Trình tự luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban kế toán đã có sự thốngnhất

- Mối quan hệ đối chiếu giữa sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp đã có

2.2.2.Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

2 2.2.1 Đặc điểm về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.

Công ty cổ phần Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng ThăngLong là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản với nhữngnét đặc thù riêng của từng ngành nghề Tính chất sản xuất phức tạp, quy trìnhcông nghệ liên tục, thời gian sản xuất kéo dài, sản phẩm sản xuất ra mang tínhđơn chiếc, có quy mô lớn, cố định tại một địa điểm, nơi sản xuất sản phẩm cũng

là nơi tiêu thụ và những công trình này thực hiện khoán cho các đội thi công

Cũng như các doanh nghiệp khác để tiến hành, công ty phải bỏ ra các chiphí sản xuất như : Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công, chi phí sử dụngmáy thi công, chi phí sản xuất chung…

Với đặc điểm hoạt động của mỗi loại hình xây dựng cơ bản khác nhau màquy mô tỷ trọng từng loại chi phí cũng khác nhau Để quản lý chặt chẽ các chiphí dùng cho sản xuất, đồng thời xác định được giá thành sản phẩm xây lắpmột cách chính xác, việc nhận biết phân tích được ảnh hưởng của từng loại nhân

tố sản xuất trong cơ cấu giá thành mới đảm bảo phù hợp với yêu cầu quản lýcủa công ty Bất kỳ công trình nào khi bắt đầu thi công cũng phải lập dự toánthiết kế để các cấp xét duyệt theo phân cấp và để các bên làm cơ sở lập hợpđồng kinh tế Các dự toán công trình xây dựng cơ bản được lập theo từng hạngmục công trình và được phân tích theo từng khoản mục chi phí Vì vậy, việchạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành cũng phải được phân tích theo từngkhoản mục chi phí

 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm toàn bộ giá trị vật liệu cần thiếttrực tiếp tạo ra sản phẩm hoàn thành Giá trị nguyên vật liệu bao gồm giá trịthực tế của vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng lao động, bảo hộ laođộng cần cho việc thực hiện và hoàn thành công trình Trong đó không kể đếnvật liệu phụ, nhiên liệu như: đá, cát xây, xi măng,… sử dụng phục vụ cho thicông thường được mua bên ngoài và nhập kho hoặc xuất thẳng tới công trình

 Chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền lương, tiền công được trảtheo thời gian và số ngày công của công nhân trực tiếp thực hiện khối lượngcông trình Thời gian là công nhân chính, số ngày công là công nhân phụ, cảcông tác chuẩn bị, kết thúc thu dọn hiện trường thi công Trong chi phí nhâncông có chi phí tiền lương cơ bản, các khoản tiền công trả cho từng lao độngthuê ngoài Tiền lương của công nhân chính thì dựa vào hệ số và ngày công, còncông nhân phụ dựa vào ngày công và một mức giá của một ngày (đơn giá củamột ngày mà công ty trả cho công nhân thuê ngoài là từ 180.000đ đến200.000đ) Việc tính đầy đủ các chi phí nhân công, phân phối hợp lý tiền lương

sẽ khuyến khích thích đáng cho những người công nhân viên đạt năng suất, chấtlượng và hiệu quả công tác cao

 Chi phí máy thi công:

Chi phí máy thi công là những chi phí liên quan tới việc sử dụng máy thicông nhằm thực hiện khối lượng công tác xây lắp bằng máy Máy móc thi côngcác loại gồm: Máy đóng cọc, máy khoan nhồi, máy đầm,… trong khoản mục chiphí máy bao gồm cả tiền thuê máy, tiền lương công nhân sử dụng máy, chi phíphát sinh sửa chữa máy khi bị hỏng, chi phí sửa chữa lớn theo kế hoạch, khấuhao cơ bản máy thi công, các chi phí vật liệu phụ, nhiên liệu (xăng, dầu) trựctiếp cho hoạt động của máy

 Chi phí sản xuất chung:

Khoản mục này được tính trong giá thành sản phẩm là những chi phí phục

vụ cho quá trình sản xuất chung mang tính chất chung của toàn đội quản lý Đó

là chi phí liên quan đến nhân viên quản lý, các khoản trích BHXH BHYT,

trình Do đó hạch toán chi tiết xác định chi phí chung từng công trình, kế toántiến hành phân bổ theo tiêu thức phù hợp.

2.2.2.2 Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.

 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:

Xuất phát từ đặc điểm sản xuất trong các doanh nghiệp xây lắp với quytrình công nghệ phức tạp sản phẩm được sản xuất mang tính đơn chiếc, cho nênđối tượng hạch toán chi phí xây lắp tại công ty là công trình, hạng mục côngtrình

 Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp:

Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty cổ phần Công ty cổ phầnđầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long được xác định dựa trên cơ sở đối tượngtập hợp chi phí xây lắp Đối tượng tính giá thành tại công ty là công trình, hạngmục công trình hoàn thành bàn giao

2.2.2 3 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất.

Ở Công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long các chi phíphát sinh thường liên quan trực tiếp đến một công trình, hạng mục công trìnhnhất định Vì vậy, kế toán sử dụng phương pháp tập hợp trực tiếp để tập hợp chiphí sản xuất cho từng công trình, hạng mục công trình Với các chi phí gián tiếpliên quan đến nhiều công trình, hạng mục công trình thì kế toán sử dụng phươngpháp phân bổ gián tiếp

Để làm rõ thực trạng hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm tạiCông ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long , trong khuôn chuyên

đề em xin trình bày quá trình hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm xâylắp của công trình Kênh làng Khò Chủ nhiệm công trình Nguyễn Thanh Tùng,đội trưởng công trình Lê Văn Mão thi công Công trình khởi công vào tháng1/2012 và hoàn thành vào tháng 12/2012

Đội xây dựng không tổ chức công tác kế toán riêng mà hàng tháng tậphợp chứng từ và gửi lên phòng Kế toán tài chính của Công ty để ghi sổ và hạchtoán.

2.2.2 4 Kế toán Chi phí sản xuất.

 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Đối với công ty xây lắp, chi phí NVLTT chiếm tỷ trọng lớn trong giáthành sản phẩm với nhiều chủng loại và khối lượng lớn Do vậy, việc hạch toánchính xác chi phí NVLTT có tầm quan trọng trong việc xác định lượng tiêu haocủa vật liệu trong sản xuất, góp phần đảm bảo tính chính xác trong giá thành sảnphẩm xây lắp, giúp việc tổ chức, quản lý vật liệu phù hợp và hạn chế thất thoát,lãng phí, có ý nghĩa quyết định đến việc hạ thấp giá thành sản phẩm xây lắp

Để thuận tiện cho việc theo dõi, quản lý và đối chiếu số lượng chi phíNVL ở công ty, NVL được chia làm 2 loại:

+ Chi phí NVL chính: Chi phí mua gạch, cát, đá, xi măng, sắt, thép…

+ Chi phí NVL phụ: Chất làm khô công trình sikement, que hàn…

Công ty mở TK 1541“Chi phí nguyên vật liệu”

Nội dung hạch toán: Phòng vật tư căn cứ vào dự toán công trình và bảng dựtrù vật tư lắp đặt công trình lên kế hoạch mua, xuất vật tư theo từng đợt thôngqua trưởng phòng kinh tế kế hoạch vật tư xét duyệt

- Khi có nhu cầu về vật tư thì đội xây lắp viết giấy đề nghị cấp vật tư gửi lênphòng kinh tế kế hoạch vật tư lập phiếu xuất kho ghi thành 3 liên:

+ Liên 1: Lưu ở bộ phận lập phiếu

+ Liên 2: Thủ kho giữ

Để minh họa cho quá trình hạch toán chi phí xây lắp và tính giá thành sảnphẩm tại công ty cổ phần đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long , trong đề tài

em xin lấy việc tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình “ Xây lắpcông trình kênh làng Khò”

Ngày 09/12/2012, mua NVL với trị giá 46.538.730 đồng

Mã số thuế: 2800223841

Địa chỉ: 79 – Nguyễn Văn Cừ - P.Ngọc Trạo – TX.Bỉm Sơn – Thanh Hóa

Số tài khoản: Tại ngân hàng:

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long

Mã số thuế: 0101560865

Địa chỉ: Thôn Ngọc Động-Xã Đa Tốn-Huyện Gia Lâm-Hà Nội

Hình thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Số tài khoản: 102010001029983 tại VietinBank-CN Hoàn Kiếm

STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơnvị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi sáu triệu năm trăm ba mươi tám

ngàn bảy trăm ba mươi đồng chẵn

(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long )

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán chuyển cho Giám đốc ký duyệt Sau khiGiám đốc ký duyệt, kế toán công nợ và tiền gửi ngân hàng tiến hành gửi giấy yêucầu chi thanh toán tiền mua nguyên vật liệu và thủ quỹ tới Ngân hàngVietinBank-CN Hoàn Kiếm

Đồng thời cùng ngày VietinBank-CN Hoàn Kiếm gửi giấy báo Nợ về chocông ty

Ngân hàng VietinBank-CN Hoàn Kiếm

Biểu 2.2:

Lập ngày 09 tháng 12 năm 2012

Tên khách hàng : Công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long

Nơi gửi : Ngân hàng VietinBank-CN Hoàn Kiếm

Nơi đến : Công ty CP đầu tư và xây dựng hạ tầng THĂNG LONG

Giao dịch viên

(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long )

Biểu 2.3:

CTY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG THĂNG LONG

Thôn Ngọc Động-Xã Đa Tốn-Huyện Gia Lâm-Hà Nội

PHIẾU ĐỀ XUẤT VẬT TƯ

Tôi tên: Lê Văn Mão

Bộ phận: Đội trưởng chỉ huy công trình

Lý do xuất: Thi công công trình kênh làng Khò

(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long )

Từ phiếu đề nghị xuất vật tư được duyệt ngày 10/12/2012, kế toán tiến hànhlập phiếu xuất kho.

Biểu 2.4:

CTY CP ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HẠ TẦNG THĂNG LONG

Thôn Ngọc Động-Xã Đa Tốn-Huyện Gia Lâm-Hà Nội

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Tôi tên: Lê Văn Mão

Bộ phận: Đội trưởng chỉ huy công trình

Lý do xuất: Thi công công trình kênh làng Khò

(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long )

Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty gồm: tiền lương, tiền công, cáckhoản phụ cấp theo lương của công nhân trực tiếp xây lắp,…

- Đối với nhân công có hợp đồng dài hạn thì chi phí nhân công trực tiếpbao gồm tiền lương, phụ cấp,…

- Đối với nhân công thuê ngoài theo thời vụ thì chi phí nhân công trựctiếp là tiền công phải trả

Tiền lương, tiền công phải trả cho công nhân xây lắp được tính theo côngthức:

Công ty mở TK 1542 “Chi phí nhân công trực tiếp

Biểu 2.5:

CTY CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long

Thôn Ngọc Động-Xã Đa Tốn-Huyện Gia Lâm-Hà Nội BẢNG CHẤM CÔNG THÁNG 12 NĂM 2012

(Nguồn Phòng kế toán tài chính Công ty cp đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long )

Dựa vào bảng chấm công mà đội trưởng giao, kế toán lập bảng thanh toánlương.

Biểu 2.6:

CTY CP đầu tư và xây dựng hạ tầng Thăng Long

Thôn Ngọc Động-Xã Đa Tốn-Huyện Gia Lâm BẢNG THANH TOÁN

TIỀN LƯƠNG CÔNG NHÂN TRỰC TIẾP XÂY LẮP

Tổng sốlương

Cáckhoảnkhấu trừlương Thực lãnh

Ghichú