Luận văn kinh tế:Đặc điểm tổ chức HĐKD và tổ chức công tác kế toán của đơn vị
Trang 1Hệ thống kế toán quản lý nền kinh tế nớc nhà trong những năm qua đã
đợc cải tiến theo bớc tiến của thị trờng Tại Công ty Cổ phần Đại lý Ford Hànội, công tác kế toán đã đợc thực hiện bằng máy vi tính với những phầnmềm đáp ứng đầy đủ yêu cầu về quản lý và thực hiện theo đúng văn bản h-ớng dẫn của Bộ Tài chính ban hành Cùng với đôi ngũ cán bộ nhân viên kếtoán đợc đào tạo một cách cơ bản, có năng lực và lòng nhiệt tình hăng saycông tác
Mặc dù Công ty Cổ phần Đại lý Ford Hà nội mới đợc thành lập và đivào hoạt đồng năm 1997 Nhng với sự nỗ lực của Hội đồng quản trị và bộmáy điều hành cùng toàn thể cán bộ công nhân viên Công ty đang ngày càngkhẳng định đợc vị trí của mình trên thị trờng Đặc biệt với đặc điểm là Công
ty Cổ phần vốn góp chủ yếu là do cá nhân mà phần lớn là cán bộ công nhânviên đang làm việc tại Công ty, điều đó đồng nghĩa là Công ty có bộ máykiểm soát sâu và rộng giúp cho hoạt động của công ty đạt hiệu quả cao tránhcác tiêu cực
Dới sự hớng dần nhiệt tình của giáo viên Tài chính và giáo viên Kếtoán trờng Đại học Thơng mại Cùng với sự giúp đỡ tận tình của Ban Giám
đốc và các phòng ban nghiệp vụ, đặc biệt là cán bộ và nhân viên phòng Kếtoán Công ty, tôi đã hoàn thành bản báo cáo thực tập Mặc dù đã có nhiều cốgắng tìm hiẻu thực tế, song do trình độ và thời gian thực tập có hạn nhiệm vụthực tập rộng do vậy bản báo cáo không tránh khỏi những khiếm khuyết Kính mong sự chỉ dẫn của các thày các cô
Chơng I
I- Đặc điểm tổ chức HĐKD và tổ chức công tác kế toán của đơn vị
1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của đơn vị
Công ty cổ phần đại lý FORD Hà Nội đợc thành lập theo quyết định số3658/QĐ-UB ngày 22/09/1997 của Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà nội Làmột doanh nghiệp đa thành phần kinh tế Trong đó bao gồm vốn của cá nhân
và vốn của Nhà nớc Phần vốn góp của Nhà nớc chiếm 23% do Công ty Xe
Du lịch Hà nội làm đại diện Công ty hoạt động theo luật Công ty do Quốchội nớc Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 21/12/1990 và
Trang 2luật sửa đổi bổ sung điều luật Công ty do Quốc Hội thông qua tại kỳ họp thứ
5 khoá IX ngày 22/06/1994
Công ty Cổ phần Đại lý For Hà nội là Đại lý đặc quyền của Công tyTNHH Ford Việt nam tại miền Bắc Công ty thực hiện đồng bộ ba chứcnăng:
- Kinh doanh ô tô
- Kinh doanh phụ tùng ô tô
- Bảo hành bảo dỡng sửa chữa xe ô tô
2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kinh doanh của đơn vị
Các phòng ban của Công ty đợc sắp xếp theo quy trình sau:
Sơ đồ bộ máy tổ chức Của công ty cổ phần đại lý Ford Hà nội
Kết quả hoạt động kinh doanh trong hai năm 1999 và 2000 của đơn vị thông qua các chỉ tiêu sau:
Nhìn vào bảng trên ta thấy năm 2000 so với năm 1999 các chỉ tiêu thực hiện
đều tăng điển hình nh doanh thu và lợi nhuận, đặc biệt là thu nhập ngời lao
động Điều này chứng tỏ Doanh nghiệp đã chớp đợc thời cơ cùng với sự phụchồi của kinh tế khu vực nói chung và sự tăng trởng của nền kinh tế Viêt namnói riêng hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị không ngừng phát triển,
đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng đợc nâng cao
II Tổ chức công tác kế toán của đơn vị
Phòng tài chính
kế toán
Hội đồng quản trị
Phòng Dịch
vụ
Trang 3Công ty áp dụng hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung, đợc thực hiệnchủ yếu tập trung tại phòng kế toán
Phòng Kế toán gồm 4 ngời trong đó
+ Trởng phòng: là ngời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về tình hình tài chínhcủa Công ty , là ngời điều hành công việc chung của phòng, xác định kết quảkinh doanh của Công ty và duyệt báo cáo tài chính theo kỳ hạch toán
+ Kế toán tổng hợp (kiêm kế toán thanh toán, tiền lơng):
- Theo dõi các khoản công nợ của Công ty , tính lơng, các khoản trích theolơng của CBCNV
- Theo dõi hạch toán về nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ nhập, xuất,tồn, tính toán, phân bổ nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ xuất, dùngtrong kỳ
- Xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, kếtchuyển chi phí sản xuất vào giá thành sản phẩm
- Theo dõi quỹ bảo hiểm, nghĩa vụ đối với nhà nớc và quyền lợi của ngờilao động
- Theo dõi, tổng hợp thống kê của Công ty
- Chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả các số liệu do kế toán chi tiết cung cấp.+ Kế toán hàng hoá: - Theo dõi tình hình nhập, xuất tồn kho hàng hoá vàhạch toán bán thành phẩm
+ Thủ quỹ: Quản lý vốn bằng tiền của Công ty
Kế toán trởng
Trang 4Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức nhật ký chứng từ và hạch toánhàng tồn kho và phơng pháp kê khai thờng xuyên Nộp thuế giá trị gia tăngtheo phơng pháp khấu trừ.
Chơng II
Tình hình tổ chức thực hiện công tác tài chính
của Công ty
1 Công tác phân cấp quản lý tài chính của Công ty
Công ty Cổ phần Đại lý Ford Hà nội là một đơn vị hạch toán kinh doanh độclập dới sự quản lý của Uỷ ban nhân dân Thành phố Hà nội Kiểm tra và thuthuế là cục thuế Hà Nội
2 Công tác kế hoạch hoá tài chính của Công Ty:
Đầu năm công ty phải lập các kế hoạch Doanh thu, kế hoạch chi phí, kếhoạch khấu hao, kế hoạch tiền, lơng kế hoạch nộp ngân sách, kế hoạch lợinhuận để làm cơ sở thực hiện trong năm đó
3.Tình hình tài sản và nguồn vốn Công ty :
Vốn của Công ty Cổ phần Đại lý Ford Hà nội đợc hình thành chủ yếu là vốngóp của các cổ đông Ngoài ra để đảm bảo hoạt động sản xuất kinh doanhCông ty còn huy động vốn vay ngắn hạn ngân hàng để đầu t mở rộng sảnxuất kinh doanh
Trang 5Nhìn vào bảng trên ta thấy cuối năm 2000 tổng nguồn vốn của Công ty giảm3,488trđ nhng nguồn vốn chủ sở hữu tăng 1,319trđ với tỷ trong tăng 8% Nhvậy nguồn vốn giảm là do công ty đã trả một phần lớn nợ ngắn hạn Đây cóthể nói là một thành công của Công ty đã sử dụng một cách có hiệu quả đồngvốn dảm bảo tốc độ quay vòng nhanh, tăng hiệu quả sử dụng vốn.
Cũng căn cứ vào bảng trên ta còn thấy rằng tình hình giải quyết công nợ củaCông ty có nhiều tiến bộ tổng giá trị công nợ giảm 238trđ mặc dù tỷ trọngtrăng 3% là do tổng tài sản giảm
Một vấn đề cần lu ý là hàng tồn kho của Công ty tại thời điểm 31/12/2000 làtơng đối lớn so với cuối năm 1999 Giá trị tuyệt đối tăng 2,781trđ với tỷtrọng tăng 10% Trong kinh doanh đặc biệt là đối với những ngành hàngkhông có tính chất độc quyền nh những mặt hàng mà Công ty kinh doanhviệc để tồn kho nhiều sẽ dẫn tới giảm đáng kể hiệu quả sản xuất kinh doanh
4.Đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty.
a Hiệu quả sử dụng vốn.
Doanh thu bán hàng
* Hệ số phục vụ vốn kinh doanh =
Vốn kinh doanh TB Lợi nhuận bán hàng
* Hệ số sinh lợi vốn kinh doanh =
đã vợt qua thời kỳ khó khăn ban đầu và đạt mức lợi nhuận trung bình tiêntiến so với các doanh nghiệp cùng ngành nghề tại cùng thời điểm năm 2000
b Hiệu quả sử dụng vốn cố định
Trang 73 Tổng vốn kinh doanh TB 38,502 38,089 -413 -1
Nhìn vào bảng trên ta thấy tình hình tài chính của Công ty năm 2000 đợc cảithiện rất nhiều so voứi năm 1999 Mặc dù tổng nguồn vốn kinh doanh TBgiảm 413trđ nhng doanh thu tăng 54,420trđ với tỷ lệ tăng 83% Với doanhthu tăng nhanh lợi nhuận của Công ty cũng tăng với tỷ lệ là 366%
Để thấy rõ hơn tình hình phát triển của Công ty ta đi nghiên cứu so sánh một
số hệ số đánh giá hieẹu quả
a Hiệu quả sử dụng vốn
Doanh thu bán hàng
* Hệ số phục vụ vốn kinh doanh =
Vốn kinh doanh TB65,476trđ
Hệ số phục vụ vốn kinh doanh 1999 = =1.7
Hệ số sinh lợi vốn kinh doanh 1999 = =0.013
38,502trđ
2,495trđ
Hệ số sinh lợi vốn kinh doanh 2000 = = 0.065
Hệ số phục vụ vốn kinh doanh năm 2000 tăng gấp hai lần so với năm 1999
điều đó chứng tỏ Công ty đã có nhứng biện pháp cụ thể để tăng nhanh vòngquay của vốn mang lại hiệu quả kinh tế Chính vì vậy hệ số sinh lợi của năm
2000 tăng gấp nhiều lần so với năm 1999 và đạt ở mức tơng đối cao Cứ 1đvốn thu đợc 0.065đ hiệu quả Điều đó chứng tỏ Công ty đã thoát ra khỏi khokhăn ban đầu khi mới thành lập bắt đầu thời kỳ tăng trởng
* d- Phân tích tỷ suất khả năng sinh lời của tài sản:
Trang 8Tổng giá trị TS bình quân39,238 trđ + 614 trđ
23.645 trđ
Ta thấy khả năng sinh lời của tài sản tại Công ty thấp, cứ 1 đồng tài sảntrong năm chỉ thu đợc 0,027 đồng lợi nhuận
Tổng doanh thu b/q hàng tuần
39,238 trđ
23.937 trđ
Nhìn vào tỷ suất này ta thấy kết quả kinh doanh của Công ty rất thấp, cứ 1
đồng sản phẩm bán ra thu đợc 0,0016 đồng lợi nhuận
- Công tác kiểm tra tài chính của Công ty
Công ty có cán bộ chuyên quản của các cơ quan cấp trên.Nh cán bộ củaNgân hàng Ngoại thơng Hà Nội trực tiếp kiểm tra hàng tháng, cán bộ thuế vàcán bộ kế toán của Công ty trực tiếp đến Công ty kiểm tra tài chính hàngtháng, hàng quý, hàng năm
Chơng III
Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu
1- Kế toán mua hàng hoá, nguyên nhiên vật liệu và công cụ dụng cụ
Dựa vào yêu cầu quản lý và hạch toán Công ty chia ra :
+ Hàng hoá là xe ô tô nhập từ Công ty TNHH Ford Việt nam để bán
+ Phụ tùng, nguyên nhiên vật liệu dùng cho Trạm Bảo hành bảo dỡng sửachữa xe ô tô đợc chia ra:
- Nguyên vật liệu chính: (có bán thành phẩm mua ngoài) là đối tợng lao
động chủ yêu cấu thành thực thể của sản phẩm
Bao gồm: Phụ tùng (nh: vòng bi, xăm lốp cụm đèn xe,vận chuyển )
- Vật liệu phụ: Có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất làm tăng chất lợngcủa sản phẩm, phục vụ cho nhu cầu công nghệ và làm tăng màu sắc củasản phẩm (Khăn lau, sơn, que hàn, hoá chất )
- Nhiên liệu: Phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, phục vụ cho máymóc thiết bị hoạt động trong quá trình sản xuất (Xăng dầu, điện năng )
Trang 9- Phụ tùng thay thế: Dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị trongCông ty và xe của khách (TSCĐ và đồ dùng dụng cụ quản lý)
- Công cụ dụng cụ: dùng để phục vụ sản xuất và quản lý doanh nghiệp.Với xe ô tô Công ty có Hợp đồng nguyên tắc với Công ty TNHH FordViệt nam là Đại lý đặc quyền của Ford Việt nam tại miền bắc Phụ tùng,nguyên nhiên vật liệu và công cụ dụng cụ mua với số lợng lớn Công ty phải
có hợp đồng kinh tế, khi thanh toán với khách hàng thì thông qua tài khoảnngân hàng (TK 112, 311) Còn Công ty mua với số lợng ít thì thanh toánbằng tiền mặt hoặc tiền tạm ứng ( TK:111,141)
Phơng pháp kế toán:
- Chứng từ sử dụng: - Hoá đơn GTGT
- Biên lai bán lẻ
- Phiếu nhập vật liệu, công cụ dụng cụ
- Biên bản kiểm định của phòng KCS
- Phiếu chuyển tiền, giấy báo nợ
- Phiếu chi
- Tài khoản sử dụng: TK 152, TK156 và TK 153
Hàng ngày kế toán hàng hoá căn cứ vào chứng từ và tài khoản sử dụng đểghi các nghiệp vụ phát sinh
Sơ đồ hạch toán mua hàng hoá
nguyên nhiên vật liệu và công cụ dụng cụ
Hàng hoá, vật t trả lại do sai quy cách hợp đồng
TK 111,112,141,311 TK 331 TK 152 ,156,153
Trả tiền cho khách hàng
Thuế VAT đợc khấu trừ
Vật t gia công thuê ngoài chế biến nhập kho
Mua hàng hoá, PTùng,vật liệu, ccdc về nhập kho
TK 133
TK 154
Trang 10Vật t mang đi thuê ngoài gia công chế biến
2 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm:
Đối với hoạt động tại Trạm BHBD sửa chữa đa dạng về chủng loại sản phẩm,nhiều mác nhãn xe khác nhau yêu cầu về SC và phụ tùng khác nhau Vì vậycông tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm rất phứctạp và khó khăn
a Đối t ợng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành:
Quá trình sản xuất sản phẩm tại Công ty gồm có gia công cơ khí (bánthành phẩm- Xe đang SC dở dang), bán thành phẩm sau khi lắp ráp đợc gọi làthành phẩm (sản phẩm) hoàn thành Từ những điều kiện cụ thể trên, đối tợngtập hợp chi phí là chi tiết cho từng loại sản phẩm ở các phòng ban, phân xởngsản xuất kinh doanh
Đối tợng tính giá thành là sản phẩm hoàn thành
b Ph ơng pháp tính giá thành:
Do khối lợng sản phẩm dở dang cuối kỳ lớn, vì vậy việc tính toán xác
định sản phẩm dở dang cuối kỳ rất khó khăn Việc tính giá thành thực chất làviệc tập hợp chi phí sản xuất theo phơng pháp giản đơn
Giá trị sản Chi phí SXKD Giá trị sản Giá thành phẩm DD đầu kỳ + phát sinh trong kỳ - phẩm DD cuối kỳ
đơn vị hoàn =
thành trong kỳ Số sản phẩm hoàn thành trong kỳ
Tính tổng giá thành:
Tổng giá thành = Chi phí SPDD + Chi phí phát sinh - SPDD cuối kỳ
c Kế toán tập hợp chi phí sản xuất:
Vì đơn vị hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờngxuyên nên để tập hợp chi phí sản xuất, kế toán sử dụng các tài khoản sau:
TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu, phụ tùng trực tiếp nh chi phímua : Phụ tùng, săm lốp, thép, và bán thành phẩm mua ngoài, sơn que hàn,hoá chất Tài khoản này đợc mở chi tiết theo từng đối tợng tập hợp
TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp, bao gồm lơng phải trả cho côngnhân việc: lơng chính, lơng phụ cấp, lơng nghỉ phép và các khoản trích theolơng Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí
TK 627: Chi phí sản xuất chung, bao gồm chi phí quản lý phục vụ sảnxuất, lơng phải trả cho nhân viên quản lý phân xởng, khấu hao các bộ phậnthuộc xởng nh máy móc thiết bị, nhà xởng và các khoản chi phí khác phục vụcho Trạm
TK 154: Chi phí kinh doanh dở dang
Ngoài ra kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan khác
Căn cứ vào các chứng từ gôc có liên quan kế toán tiến hành ghi sổ chitiết, lập các Bảng phân bổ (dựa vào định mức chi phí) nh: Bảng phân bổnguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, Bảng phân bổ tiền lơng sau đó chuyển
Trang 11cho kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, tiến hànhtính giá thành sản phẩm.
+ Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Tài khoản sử dụng: Tài khoản 621 và tài khoản này đợc mở một số tài khoảncấp 2
Nguyên vật liệu chủ yếu là nguyên vật liệu mua ngoài, bao gồm các loại:
TK621.1: Nguyên vật liệu chính: Sắt, thép, Chi tiết máy , Phụ tùng TK621.2: Nguyên vật liệu phụ: Xăng dầu, Sơn, que hàn
Nguyên vật liệu phụ tùng ở đây thờng mua ngoài vào đầu tháng, chonên giá xuất kho nguyên vật liệu là giá hạch toán cuối kỳ mới tính giá thực tếxuất dùng
Nguyên vật liệu phụ tùng xuất kho dùng cho quá trình sản xuất dophòng kế hoạch lập kế hoạch theo yêu cầu sản xuất của từng phân xởng,từngloại sản phẩm
Phiếu xuất kho do phòng dịch vụ theo yêu cầu sản xuất từng tổ sửachữa, biểu hiện số lợng chủng loại nguyên vật liệu với số lợng yêu cầu và sốlợng thực xuất, đơn giá, giá trị xuất Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tiếnhành kiểm tra đối tợng sử dụng, phân loại nguyên vật liệu phụ tùng
Trên cơ sở số lợng nhập kho, kế toán phân ra từng loại NVL, phụ tùng
và ghi vào sổ chi tiết tơng ứng, sổ chi tiết phản ánh tình hình nhập xuất, tồncủa từng loại nguyên vật liệu, phụ tùng
Cuối tháng kế toán căn cứ vào sổ chi tiết nguyên vật liệu phụ tùng, lậpbảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu, phụ tùng theo nội dung:
- Nguyên vật liệu phụ tùng chính cho sản xuất
- Nguyên vật liệu phụ cho sản xuất
- Nguyên vật liệu phụ tùng xuất bán
- Nguyên vật liệu xuất phụ tùng cho phân xởng
- Nguyên vật liệu phụ tùng xuất cho bán hàng
- Nguyên vật liệu xuất phục vụ quản lý doanh nghiệp
Bảng tổng hợp thể hiện số lợng nguyên vật liệu, phụ tùng xuất ra đểphục vụ cho quá trình sản xuất sửa chữa và bán hàng
Để tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sửdụng các tài khoản TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, TK 152 và một
số tài khoản liên quan: tài khoản 111, 112, 331
Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng đối tợng tập hợp chi phí
Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từng đối ợng để tính giá thành theo định khoản
t-Nợ TK154 ( chi tiết cho từng đối tợng)
Có TK621 (chi tiết cho từng đối tợng)
Sơ đồ hạch toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu
trực tiếp
Trang 12+ Hạch toán và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp:
Chi phí nhân công trực tiếp thờng đợc tính trực tiếp cho từng đối tợngchịu chi phí có liên quan Trờng hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất nh-
ng liên quan đến nhiều đối tợng mà không hạch toán trực tiếp đợc nh tiền
l-ơng phụ, các khoản phụ cấp hoặc tiền ll-ơng chính trả theo thời gian mà ngờilao động lại thực hiện nhiều công tác khác nhau trong ngày thì có thể tập hợpchúng lại, sau đó chọn tiêu thức phân bổ thích hợp cho từng đối tợng chịu chiphí có liên quan Tiêu thức phân bổ có thể là chi phí tiền công định mức( hoặc kế hoạch), giờ công định mức (hoặc giờ công thực tế), khối lợng sảnphẩm sản xuất Các khoản trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ là 25% tổng quỹtiền lơng, trong đó 6% công nhân đóng góp, (khoản này đợc tính vào chi phísản xuất và giá thành sản phẩm)
Để tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK622chi phí nhân công trực tiếp, và một số tài khoản liên quan
Tài khoản này dùng phản ánh chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sảnphẩm hoặc thực hiện lao vụ, dịch vụ Tài khoản này không phản ánh chi phínhân công của nhân viên phân xởng, nhân viên bán hàng và nhân viên quản
lý doanh nghiệp
Tài khoản này cũng đợc mở trực tiếp cho từng đối tợng chi phí
Toàn bộ số tiền nhân công và các khoản phải trả cho ngời lao độngtrực tiếp sản xuất đợc tập hợp vào tài khoản 622
Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào các đối tợng cóliên quan
Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp
Tiền lơng công nhântrực tiếp sản xuất
TK 335
Trích tiền lơng nghỉ phépcủa công nhân trực tiếp SX
K/c chi phí vật liệutrực tiếp
Tập hợp chi phí vật liệu trực tiếp sản xuất
Trang 13K/c chi phí NC trực tiếp để tính giá thành
TK 338
Các khoản trích theo lơng
+ Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung:
Để theo dõi chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng tài khoản 627 chi phí sản xuất chung,
-Cuối tháng sau khi chi phí sản xuất đã đợc tập hợp, kế toán tiến hànhkết chuyển chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm Do chi phí sảnxuất chung có liên quan đến nhiều loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ trong phânxởng nên cần thiết phải tiến hành phân bổ chi phí sản xuất này cho từng đốitợng có liên quan đến chi phí trong phân xởng hoặc tổ đội sản xuất đó theotiêu thc phù hợp
Công thức phân bổ:
Mức phân bổ chi phí Tổng chi phí sản xuất chung Tiêu thức
sản xuất chung cho = x phân bổ của
từng đối tợng Tổng tiêu thức phân bổ từng đối tợng
Tiêu thức sử dụng để phân bổ chi phí sản xuất chung cụ thể là:
- Phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp
- Phân bổ theo định mức chi phí sản xuất chung
Sơ đồ tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung
Chi phí NV quản lý PX Các khoản giảm chi phí SXC
TK 152, 153
TK 154
Chi phí NVL, dụng cụ
Kết chuyển CP sản xuất chung
Trang 14Chi phí trả trớc
- Tổng hợp chi phí sản xuất(CPSX)
Chi phí sản xuất sau khi tập hợp riêng theo từng khoản mục đợc kết chuyển
để tập hợp vào chi phí sản xuất của Công ty và chi tiết theo từng đối tợng tập
hợp chi phí sản xuất Và cuối kỳ đợc tổng hợp vào bên nợ TK 154 để phục vụ
cho việc tính giá thành sản phẩm, lao vụ, dịch vụ của Công ty Tài khoản
154 đợc mở theo dõi chi tiết cho từng ngành sản xuất, từng nơi phát sinh chi
phí, từng nhóm sản phẩm, từng chi tiết của sản phẩm, từng loại lao vụ, dịch
vụ của các bộ phận kinh doanh
Sơ đồ tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành
Vật liệu thừa, phế liệu nhập lại kho
Nguyên vật liệu trực tiếp dùng Kết chuyển chi phí
cho sản xuất sản phẩm nguyên vật liệu trực tiếp
TK 155
SP nhập kho Tiền lơng & BHXH Kết chuyển chi phí
công nhân SXSP nhân công trực tiếp
nhân viên p.xởng bắt bồi thờng
Nguyên vật liệu dùng cho chi phí
sản xuất chung
sản xuất chungCông cụ, dụng cụ dùng cho
chi phí sản xuất chung
TK 214, 2413
Khấu hao và s/c lớn TSCĐ
d Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ:
Để tính đợc giá thành sản phẩm chính xác, đòi hỏi phải đánh giá chính
xác sản phẩm làm dở cuối kỳ, tức là xác định chi phí cho sản xuất tính cho số
lợng làm dở dang cuối kỳ
Trang 15Đánh giá sản phẩm dở dang là tính toán, xác định phần chi phí sảnxuất mà sản phẩm dở dang cuối kỳ phải chịu Việc đánh giá sản phẩm dởdang hợp lý quyết định đến tính trung thực, hợp lý của giá thành sản xuất củasản phẩm Tuy nhiên, việc tính toán, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ làcông việc khó có thể thực hiện một cách chính xác tuyệt đối Kế toán phảituỳ thuộc vào đặc điểm tình hình cụ thể về tổ chức sản xuất và quy trìnhcông nghệ , về tính chất cấu thành của chi phí sản xuất và yêu cầu trình độquản lý của doanh nghiệp để vận dụng phơng pháp đánh giá sản phẩm dởdang đợc áp dụng tại Công ty :
Công ty áp dụng phơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ theochi phí sản xuất định mức Cuối tháng các phòng ban, tổ sản xuất kiểm kêtheo từng bộ phận và từng sản phẩm, tính toán nguyên vật liệu ,giờ công lao
động lao động theo định mức, chi phí sản xuất chung để d theo công đoạnhoàn thành của Công ty ,sau đó tổng hợp theo từng sản phẩm của toàn bộCông ty
Tiền vật t tính theo định mức = CP định mức vật t x số lợng
Tiền lơng tính theo định mức = CP định mức tiền lơng x số lợng
Chi phí sản xuất chung = Tiền lơng x 1
3.Kế toán tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm.
-Phơng thức tiêu thụ : Mua đứt bán đoạn
-Phơng thức thanh toán: bán thu tiền mặt, ngân phiếu
Bán thu tiền séc , uỷ nhiệm chi , tiền VND +USD
Trang 16Giảm trừ thuế VAT phải nộp
Thuế VAT đợc khấu trừ
Kết chuyển nguồn vốn do mua sắm TSCĐ
Mua sắm bằng quỹ phúc lợi
Mua sắm bằng nguồn vốn khấu hao CB thì ghi có TK009
- Kế toán giảm TSCĐ: Bán TSCĐ, thanh lý TSCĐ
Bán TSCĐ:
Chứng từ sử dụng: - Biên bản ghi rõ tình trạng TSCĐ
Trang 19- Hình thức trả lơng: Công ty áp dụng hình thức trả lơng theo sản
phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất, theo thời gian đối với các nhân
viên QLDN và nhân viên quản lý phân xởng
Cuối tháng các phòng ban và các phân xởng gửi bảng chấm công và
các chứng từ nhập kho số lợng chi tiết sản phẩm hoàn thành tới phòng Hành
chính quản trị kế toán tài chính xét duyệt định mức ngày công Sau khi kiểm
tra phòng Hành chính quản trị kế toán tài chính chuyển chứng từ cho kế toán
- Kế toán các khoản phải trích theo l ơng:
Các khoản phải trích theo lơng Công ty trích theo chế độ quy định của nhà
nớc là 19%: - Bảo hiểm xã hội 15%