PHẦN 1 : TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HƯƠNG GIANG 1.1. Sự hình thành và phát triển của Công ty cổ phần tư vấn đầu và xây dựng Hương Giang. 1.1.1 Lịch sử hình thành của Công ty cổ phần tư vấn đầu và xây dựng Hương Giang. Công ty Hương Giang trực thuộc Bộ Quốc phòng là một doanh nghiệp Nhà nước chuyên ngành xây dựng dân dụng, xây dựng các công trình giao thông thuỷ lợi trong quân đội và ngoài quân đội. Năm 1979 binh đoàn Hương Giang (Binh đoàn bộ binh cơ giới) được Bộ Quốc phòng điều động rút khỏi hậu cứ Huế ra đóng quân tại Hà Bắc. Xuất phát từ yêu cầu đảm bảo xây dựng doanh trại đơn vị, Quân đoàn đã thành lập ra đội xây dựng mang tên Công trường H1. Sau khi thực hiện xong nhiệm vụ của quân đoàn giao, để củng cố trình độ chuyên môn của cán bộ kỹ thuật và nâng cao tay nghề của đội ngũ công nhân xây dựng, đơn vị đã nhận thêm một số hạng mục công trình trong và ngoài quân đội. Nhiều công trình của đơn vị thi công được đánh giá cao về thẩm mỹ chất lượng và tiến độ. Qua nhiều năm kinh doanh Quân đoàn xét thấy công trường H1 có đủ khả năng đứng vững và phát triển trên thị trường xây dựng trong nền kinh tế thị trường. Ngày 0481993 Công ty được nhà nước chính thức công nhận là Doanh nghiệp nhà nước mang tên xí nghiệp 175 theo Quyết định số 480QĐQP. Sau khi thành lập doanh nghiệp, đơn vị đã đầu tư chiều sâu, mua sắm thiết bị phục vụ cho thi công,do yêu cầu về xây dựng của Quân Đoàn cũng như Bộ Quốc phòng. Công ty Hương Giang – Bộ Quốc phòng được thành lập theo Quyết định số 501QĐ QP ngày 1841996 của Bộ trưởng Bộ Quốc phòng trên cơ sở sát nhập: Xí nghiệp xây dựng 175, Xí nghiệp khai thác than 304 và các đội sản xuất: Công trường H1 Yên Hoà, Xí nghiệp gỗ Lào, Xí nghiệp 15 Có trụ sở tại Yên Hoà Từ Liêm Hà Nội. Với vốn kinh doanh có tại thời điểm: Ngày 18 tháng 4 năm 1996 là: 2.913 triệu đồng. Đến ngày 13 tháng 4 năm 2005, Bộ trưởng Bộ Quốc phòng ra Quyết định số 649QĐQP về việc phê duyệt phương án chuyển Công ty Hương Giang Bộ Quốc Phòng thành Công ty Cổ Phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hương Giang.
Trường ĐH công nghiệp Hà Nội Khoa: kế toán-kiểm toán MỤC LỤC MỤC LỤC PHẦN : TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HƯƠNG GIANG 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty cổ phần tư vấn đầu xây dựng Hương Giang .3 1.1.1 Lịch sử hình thành Công ty cổ phần tư vấn đầu xây dựng Hương Giang 1.1.2 Sự phát triển Công ty Cổ Phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang 1.2 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang .9 1.2.1: Sơ đồ cấu máy quản lý mối quan hệ phận Công ty Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty 10 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ cụ thể chức vụ: .10 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh đơn vị 12 1.4.Kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 14 Trong trình thực chức mình, công ty vận dụng hết khả kinh nghiệm sẵn có để tìm kiếm khách hàng đấu thầu công trình lớn với mong muốn tăng lợi nhuận phát triển công ty Nhờ có sách đắn, tinh tế công ty hoàn thành chí vượt lớn so với mục tiêu đề .14 PHẦN 2: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HƯƠNG GIANG 15 2.1 Những vấn đề chung hạch toán kế toán .15 2.1.1 Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng 15 Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội Khoa: kế toán-kiểm toán 2.1.2 Tổ chức máy kế toán Công ty 17 2.1.3 Chứng từ, sổ chi tiết, sổ tổng hợp loại báo cáo kế toán 19 2.1.4 Quan hệ phòng kế toán máy quản lý doanh nghiệp .24 2.2 Thực trạng kế toán phần hành chủ yếu đơn vị 26 2.2.1 Kế toán tài sản cố định 26 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ .53 = + - 56 2.2.2.5 Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC .58 2.2.2.6 Kế toán tổng hợp nhập xuất VL, DC .58 2.2.3.Kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty 60 Bảng 2.2: Tỷ lệ trích nộp bảo hiểm bắt buộc công ty 60 Sơ đồ 2.10 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương khoản trích the lương .61 Kiểm tra, đối chiếu 62 2.2.2.5 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 62 2.2.4 Về tổ chức hoạt động công ty 63 2.2.5.Về tổ chức máy kế toán 63 KẾT LUẬN .65 TÀI LIỆU THAM KHẢO .66 Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội Khoa: kế toán-kiểm toán PHẦN : TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HƯƠNG GIANG 1.1 Sự hình thành phát triển Công ty cổ phần tư vấn đầu xây dựng Hương Giang 1.1.1 Lịch sử hình thành Công ty cổ phần tư vấn đầu xây dựng Hương Giang Công ty Hương Giang trực thuộc Bộ Quốc phòng doanh nghiệp Nhà nước chuyên ngành xây dựng dân dụng, xây dựng công trình giao thông thuỷ lợi quân đội quân đội Năm 1979 binh đoàn Hương Giang (Binh đoàn binh giới) Bộ Quốc phòng điều động rút khỏi hậu Huế đóng quân Hà Bắc Xuất phát từ yêu cầu đảm bảo xây dựng doanh trại đơn vị, Quân đoàn thành lập đội xây dựng mang tên Công trường H1 Sau thực xong nhiệm vụ quân đoàn giao, để củng cố trình độ chuyên môn cán kỹ thuật nâng cao tay nghề đội ngũ công nhân xây dựng, đơn vị nhận thêm số hạng mục công trình quân đội Nhiều công trình đơn vị thi công đánh giá cao thẩm mỹ chất lượng tiến độ Qua nhiều năm kinh doanh Quân đoàn xét thấy công trường H1 có đủ khả đứng vững phát triển thị trường xây dựng kinh tế thị trường Ngày 04/8/1993 Công ty nhà nước thức công nhận Doanh nghiệp nhà nước mang tên xí nghiệp 17/5 theo Quyết định số 480/QĐQP Sau thành lập doanh nghiệp, đơn vị đầu tư chiều sâu, mua sắm thiết bị phục vụ cho thi công,do yêu cầu xây dựng Quân Đoàn Bộ Quốc phòng Công ty Hương Giang – Bộ Quốc phòng thành lập theo Quyết định số 501/QĐ - QP ngày 18/4/1996 Bộ trưởng Bộ Quốc phòng sở sát nhập: Xí nghiệp xây dựng 17/5, Xí nghiệp khai thác than 30/4 đội sản xuất: Công trường H1 - Yên Hoà, Xí nghiệp gỗ Lào, Xí Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội Khoa: kế toán-kiểm toán nghiệp 1/5 Có trụ sở Yên Hoà -Từ Liêm - Hà Nội Với vốn kinh doanh có thời điểm: Ngày 18 tháng năm 1996 là: 2.913 triệu đồng Đến ngày 13 tháng năm 2005, Bộ trưởng Bộ Quốc phòng Quyết định số 649/QĐQP việc phê duyệt phương án chuyển Công ty Hương Giang - Bộ Quốc Phòng thành Công ty Cổ Phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang 1.1.2 Sự phát triển Công ty Cổ Phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang - Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang - Tên tiếng Anh: Huong Giang Consultancy Investment and Construction Joint Stock Company - Thành lập năm: 1996 - Người đại diện: Giám đốc Nguyễn Trọng Trung - Điện thoại: 043 8647 000 - Fax: 04.38647 876 - Email: huonggiangbqp@.vnn.vn - Website: http://huonggiangbqp.com - Trụ sở làm việc: Số 28 – Ngõ 66 - Phường Tân Mai – Quận Hoàng Mai - Hà Nội - Tài khoản số: 2151000000 0139 Tại Ngân Hàng ĐT & PT Cầu giấy 3111000050 44 6031 Ngân hàng TMCP Quân đội Địa xí nghiệp, chi nhánh, văn phòng địa điểm khác: Xí nghiệp 17/5 Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội Khoa: kế toán-kiểm toán Địa chỉ: Số 16E/3 - Khu phố - Đường HT 22 - Phường Hiệp Thành - Quận 12 - TP Hồ Chí Minh Điện thoại: 08.8110.379 Fax: 08.8112.379 Xí nghiệp 30/4 Địa chỉ: Số - Đường Điện Biên - Tổ - Phường Tô Hiệu - Thị xã Sơn La Điện thoại: 091.2044.401 Chi nhánh Quảng trị Địa chỉ: 259 Đường Trần Hưng Đạo - Thị xã Quảng Trị Điện thoại: 053.862.223 4.Văn phòng đại diện Thành Phố Thanh Hoá Điạ chỉ: Đường Quang Trung - Phường Đông Vệ - TP.Thanh Hoá Điện thoại: 037.951.901 5.Văn phòng đại diện Tỉnh Bắc Giang Điạ chỉ: Thị trấn Vôi - Thị Xã Bắc Giang Điện thoại: 0240.881.361 6.Văn phòng đại diện Tỉnh Hà Tây Điạ chỉ: Xã Cổ Đông - Thị Xã Sơn Tây Điện thoại: 034.686.323 7.Văn phòng đại diện Tỉnh Cao Bằng Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội Khoa: kế toán-kiểm toán Điạ chỉ: 32 Bế Văn Đàn - Thị Xã Cao Bằng Điện thoại: 026.854.384 8.Văn phòng đại diện Tỉnh Lạng Sơn Điạ chỉ: 417 Đường Bà Triệu - Phường Đông Kinh - Tỉnh Lạng Sơn Điện thoại: 025.872.902 9.Văn phòng đại diện Tỉnh Tuyên Quang Điạ chỉ: Số 31 Phan Thiết - Tổ - Phường Phan Thiết - Thị xã Tuyên Quang Điện thoại: 091.209.579 10.Văn phòng đại diện Tỉnh Hoà Bình Điạ chỉ: Số 28 - Tổ 12 - Phường Đông Tiến - Tỉnh Hoà Bình Điện thoại: 018.852.892 11.Văn phòng đại diện Tỉnh Bình Dương Điạ chỉ: Đường Bạch Đằng - Phường Phú Cường - Thị Xã Thủ Dầu - Tỉnh Bình Dương Điện thoại: 091.2217.240 Công ty có giấy phép kinh doanh số 0106000212 (đăng ký lần đầu ngày 10/6/1996), thay đổi lần thứ ngày 21/4/2004 Sở kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp Được phép hoạt động kinh doanh địa bàn nước chủ yếu ngành nghề sau: * Xây dựng công trình dân dụng công trình công nghiệp: Từ năm 1986 * Xây dựng công trình giao thông hạ tầng đô thị: Từ năm 1996 Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội Khoa: kế toán-kiểm toán * Xây dựng công trình thuỷ lợi, kênh mương, kè, đê, trạm bơm thuỷ lợi: Từ năm 1996 * Sản xuất & kinh doanh vật liệu xây dựng: Từ năm 1996 * Xây dựng đường trạm biến áp đến 35KV: Từ năm 2001 * Thi công công trình cầu, cảng sông cảng biển cấp III: Từ năm 2004 * Thi công công trình mỹ thuật, trang trí nội thất, cấp thoát nước sinh hoạt: Từ năm 2004 * Khoan thăm dò khai thác nước ngầm: Từ năm 2004 Công ty Cổ Phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang với hình thức sở hữu nguồn vốn nhà nước chiếm 51% cổ phần, cổ đông 49% cổ phần, hoạt động hạch toán kinh doanh độc lập, có dấu riêng Tại ngân hàng với tổng vốn kinh doanh là: 44.918 triệu đồng Trải qua thập kỷ hình thành phát triển, Công ty Cổ Phần Tư Vấn Đầu Tư Xây Dựng Hương Giang luôn hoàn thành trách nhiệm giao đạt nhiều thành góp phần cải thiện phát triển sở hạ tầng đất nước Công ty ổn định tổ chức biên chế, đội ngũ cán công nhân kỹ thuật, cán quản lý có nhiều kinh nghiệm thi công công trình, giữ uy tín, chất lượng đảm bảo tiến độ công trình thi công đạt chất lượng tốt như: Công trình giao thông - Đường nội thị cửa Tân Thanh Tỉnh Lạng Sơn - Hạ tầng sở Đoàn 301 – Quân khu thủ đô Các dự án xây dựng dân dụng - Nhà tầng – Học Viện Cảnh Sát Nhân Dân Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội Khoa: kế toán-kiểm toán - Nhà giảng đường – Học Viện Chính Trị Quân Sự Công trình thuỷ lợi - Hệ thống kênh Hồ Núi Cốc – Thái Nguyên - Đê Quảng Trung – Quảng Xương –Thanh Hoá Công trình điện nước - Hệ thống điện Thành Cổ Quảng Trị - Công trình trạm cấp nước 600m3/ngày –Tổng Cục Hậu Cần Công trình công nghiệp - Hệ thống kho xăng (1000m3) – BLĐC - Nhà máy khí xác Z117 –Sóc Sơn, Công trình văn hoá - Dự án Tôn tạo Di tích lịch sử Thành Cổ Quảng Trị -Cụm Tượng đài khát vọng thống – Quảng Trị Với nhiều sách ưu đãi, công ty thu hút nhiều lao động trẻ có trình độ chuyên môn cao từ trường Đại học Doanh nghiệp khác công tác làm việc Công ty, khắc phục yếu giai đoạn đầu thành lập Đây lực lượng nòng cốt nguồn sức mạnh công ty, bảo đảm thắng thầu trước đối thủ cạnh tranh khác Với biên chế gọn nhẹ hiệu quả, chi phí quản lý Công ty thấp, với việc bước đầu tư mua sắm thêm máy móc, thiết bị mới, lực sản xuất Công ty ngày phát triển, sản xuất mở rộng Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội Khoa: kế toán-kiểm toán 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang có nhiệm vụ chủ yếu là: Nhận thầu xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông thuỷ - lợi, bưu điện, hạ tầng kỹ thuật, đường dây trạm biến điện, trang trí nội ngoại thất - Tư vấn xây dựng dự án đầu tư xây dựng bao gồm: tư vấn đấu thầu, tư vấn giám sát quản lý dự án, khảo sát địa hình, địa chất thuỷ văn, đo đạc công trình, san lấp mặt bằng, xây lắp cầu cảng - Sửa chữa phục hồi phục chế công trình lịch sử - Khai thác ,sản xuất , chế biến , kinh doanh vật tư, cật liệu xây dựng, cấu kiện bê tông đúc sẵn, vận tải, bốc xếp, dịch vụ giao nhận hàng hóa - Sửa chữa xe, máy thi công xây dựng - Thi công đường sắt, nhập sắt, thép xây dựng - Cho thuê máy móc thiêt bị 1.2 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang Công ty cổ phần tư vấn, đầu tư xây dựng Hương Giang đơn vị trực thuộc Binh đoàn Hương Giang, Giám đốc Công ty trực tiếp chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Công ty Để đảm bảo hiệu hoạt động hiệu quản lý hoạt động kinh doanh Công ty, máy quản lý Công ty tổ chức dựa nguyên tắc gọn nhẹ mà hiệu quả, tránh tượng trùng lặp chồng chéo nghĩa vụ quyền hạn phận công ty Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 10 Khoa: kế toán-kiểm toán công ty với phòng ban Công ty chủ quản, theo mô hình trực tuyến chức 1.2.1: Sơ đồ cấu máy quản lý mối quan hệ phận Công ty Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Ban giám đốc Công ty P Kế hoạch P Xây dựng P Tài kế toán P Tổ chức hành Đội công trình 6… Trạm trộn bê tông Đội xe Đội công trình (Nguồn: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang) 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ cụ thể chức vụ: Trong ban Giám đốc Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang, Giám đốc có quyền lực cao đồng thời vị trí phải chịu trách nhiệm lớn trước đơn vị chủ quản Giúp Giám đốc có Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật quản lý thi công Giám đốc công ty chịu quản lý trực tiếp Tổng giám đốc Công ty chủ quản Hội đồng quản trị Công ty Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 52 Khoa: kế toán-kiểm toán a) Kế toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ hữu hình Chi phí sửa chữa thường xuyên TSCĐ hữu hình phát sinh thường hạch toán thẳng vào chi phí sản xuất kinh doanh phận có tài sản sửa chữa Hạch toán sửa chữa TSCĐ hữu hình Sơ đồ 2.5: Hạch toán sửa chữa thường xuyên TSCĐ hữu hình TK 152, 334, 111, 112, 331 TK 627, 641, 642, Chi phí sửa chữa thực tế phát sinh TK 133 VAT đầu vào (nếu có) b) Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình Để phản ánh tình hình sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình, kế toán sử dụng TK 241 – xây dựng ( TK cấp 2: TK 2413 – sửa chữa lớn TSCĐ) Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 53 Khoa: kế toán-kiểm toán Sơ đồ2.6: Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ hữu hình theo kế hoạch TK 152, 334, 111, 112, 331 TK 241 (241.3) Chi phí sửa chữa thực tế Kết chuyển CF Phát sinh tiến hành trích trước hoàn thành CV theo kế hoạch CF TK 627,641,642 đầu vào (nếu có) TK627, 641, 642 Hàng kỳ, kế toán sửa chữa TK 133 VAT TK 335 SCL TSCĐ Phần CF trích vào CF SXKD trước >CF thực kỳ Tế phát sinh Sơ đồ 2.7: Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ kế hoạch TK 152, 334, 111, 112, 331 TK 241 ( 2413) TK 335 TK 627, 641, 642 Chi phí sửa chữa thực tế Kết chuyển CF Phân bổ dần CF Phát sinh sửa chữa sửa chữa vào CF hoàn thành CV SXKD kỳ TK 133 2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 2.2.2.1 Danh mục loại vật liệu, CCDC đơn vị Nguyên vật liệu chính: gạch, đá, sỏi, cát, xi măng, sắt, thép… 2.2.2.2 Phân loại đánh giá vật liệu,CCDC đơn vị a) Phân loại công cụ dụng cụ * Căn theo cách phân bổ chi phí CCDC chia thành - Loại phân bổ 100% (1lần) Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 54 Khoa: kế toán-kiểm toán - Loại phân bổ nhiều lần * Căn theo nội dung CCDC bao gồm - Quần áo bảo hộ lao động - CCDC khác * Căn theo yêu cầu quản lý yêu cầu ghi chép kế toán CCDC bao gồm: - CCDC - Bao bì luân chuyển - Đồ dùng cho thuê * Căn theo mục đích nơi sử dụng CCDC bao gồm - CCDC dùng cho sản xuất kinh doanh - CCDC dùng cho quản lý - CCDC dùng cho nhu cầu khác b) Phân loại vật liệu - Căn vào vai trò tác dụng vật liệu sản xuất, vật liệu chia làm loại sau + NVL chính: đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp xây lắp tham gia vào trình sản xuất cấu thành nên thực thể sản phẩm Xi măng, sắt, thép,… Trong ngành xây dựng phải phân biệt vật liệu xây dựng thiết bị xây dựng Các loại sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm xây dựng, hạng mục công trình xây dựng chúng có khác nhau: • Vật liệu xây dựng: Là sản phẩm côn nghiệp chế biến sử dụng đơn vị xây dựng để tạo nên sản phẩm, hạng mucj công trình như: gạch, ngói, xi măng, sắt,thép,… • Vật liệu kết cấu: Là phận công trình xây dựng mà đơn vị xây dựng tự sản xuất mua đơn vị khác để lắp đặt sản phẩm đơn vị như: thiết bị vệ tinh, thông gió, hệ thống thu lôi,… Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 55 Khoa: kế toán-kiểm toán + NVL phụ: Là loại vật liệu tham gia vào trình sản xuất không cấu thành nên thực thể sản phẩm, sử dụng sản xuất để làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm phục vụ cho công tác quản lý, bao bì sản phẩm như: sơn, bao bì,… + Nhiên liệu: thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, than, + Phụ tùng thay thế: chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc thiết bị phương tiện vận tải + Phế liệu: loại vật liệu thu trình sản xuất hay lý tài sản sử dụng hay bán + Vật liệu khác: bao gồm vật liệu lại thứ chưa kể bao bì vật đóng gói - Căn vào nguồn gốc NVL toàn nguyên vật liệu doanh nghiệp chia thành: + NVL mua + NVL tự chế biến, gia công - Căn vào mục đích nơi sử dụng vật liệu toàn NVL công ty chia thành: + NVL trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh + NVL dùng cho nhu cầu khác: quản lý phân xưởng, tiêu thụ sản phẩm 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán chi tiết tổng hợp vật liệu, CCDC Tính giá nguyên vật liệu công tác quan trọng việc tổ chức kế toán vật tư Tính giá NVL dùng tiền để tính giá trị NVL Việc tính giá NVL phải chuẩn mực kế toán số 02 –Hàng tồn kho, theo chuẩn mực hàng tồn kho phải tính theo chuẩn mực thực tế ( giá gốc ) trường hợp giá trị thực thấp giá gốc phải tính theo giá trị thực Do giá trị thực tế NVL, CCDC tính theo giá thực tế tính sau: Giá thực tế mua Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Giá mua hóa đơn Chi phí thu mua Giảm giá hàng mua Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội = Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 56 Khoa: kế toán-kiểm toán + - Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 2.2.2.4 57 Khoa: kế toán-kiểm toán Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vật liệu, CCDC Sơ đồ 2.8: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vật liệu, CCDC HĐ GTGT, PNK, PXK, Bảng phân bổ Bảng kê số 3, Sổ nhật ký chung 152, 153 Thẻ kho, sổ chi tiết NVL, CCDC Sổ TK 152, 153 Bảng tổng hợp chi tiết NVL, CCDC Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Chú thích: : Ghi ngày : Đối chiếu : Ghi cuối tháng Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 58 Khoa: kế toán-kiểm toán 2.2.2.5 Kế toán chi tiết vật liệu, CCDC *) Thủ tục nhập xuất quản lý vật liệu CCDC - Khi công ty tiến hành mở rộng kinh doanh Thì lúc phải mua NVL, CCDC Thì có chứng từ mua phiếu nhập kho xuất dùng cho phận sử dụng để bán, lúc kế toán phải ghi số liệu vào sổ kế toán chi tiết tổng hợp để vào nhật ký chứng từ lên bảng Cân đối kế toán - Khi công ty tiến hành bán ra, xuất dùng lúc dựa vào hoá đơn, phiếu xuất kho kế toán tiến hành theo dõi ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp vào Nhật ký chứng từ lên bảng CĐKT - Hàng ngày kế toán phải theo dõi chặt chẽ việc nhập xuất kho công ty để vào sổ cho xác không bị sai sót, ghi nhầm hay ghi thiếu… có quản lý tốt vật liệu, CCDC công ty cách tốt Tìm hiểu việc ghi chép thủ kho vào thẻ kho, đối chiếu số liệu thủ kho với kế toán Phòng kế toán lập thẻ ghi tiêu, tên nhãn hiệu, quy cách, đơn vị tính, mã số hiệu vật tư, sản phẩm, hàng hoá sau giao cho thủ kho kế toán 2.2.2.6 Kế toán tổng hợp nhập xuất VL, DC Tài khoản sử dụng: TK 152, 153 Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán TK 152,153 Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 59 Khoa: kế toán-kiểm toán TK 152, 153 Nhập kho Xuất kho NVL,CCDC TK 133 cho SXKD Thuế VAT TK 128,222,223 TK 151 Xuất NVL,CCDC Nhập kho hàng để đầu tư góp vốn đường TK 411 TK 154 Xuất NVL,CCDC để Nhận cấp phát, tặng thưởng, gia công chế biến vốn góp liên doanh TK1381, 632 TK 154 Phát NVL, CCDC Nhập kho NVL, CCDC thuê thiếu kiểm kê gia công, chế biến TK 412 TK 412 Chênh lệch giảm Chênh lệch tăng đánh giá lại đánh giá lại TK 632, 3381 Giá trị thừa phát kiểm kê(thừa định mức) Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 60 Khoa: kế toán-kiểm toán 2.2.3.Kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty 2.2.3.1 Các hình thức trả lương, cách tính lương công ty Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian Cách tính lương sau: Lương tháng= (Lương + Phụ cấp)/26* số ngày công thực tế 2.2.3.2 Chế độ quy định đơn vị trích, chi trả khoản trích theo lương Để đảm bảo quyền lợi cho người lao động ban lãnh đạo công ty xây dựng thang bảng lương đóng BH đăng ký với quan BHXH tuân thủ: • Nghị định số 106/2012/NĐ-CP ngày 20 tháng 12 năm 2012 Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ Lao động - Thương binh Xã hội; • Nghị định số 05/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 01 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số nội dung Bộ luật Lao động Bảng 2.2: Tỷ lệ trích nộp bảo hiểm bắt buộc công ty Bảo hiểm buộc bắt Doanh nghiệp Người lao động Tổng chịu( tính vào chi chịu ( trừ vào phí) lương ) Bảo hiểm xã hội 18% 8% 26% Bảo hiểm y tế 3% 1.5 % 4.5% 1% 2% 10.5 % 32.5 % Bảo hiểm nghiệp thất 1% Tổng cộng 22% Quyền lợi công nhân viên công ty tham gia đóng bảo hiểm: Đóng BHXH, BHYT hưởng: Chế độ hưu trí Chế độ viện phí Chế độ thai sản ( nữ giới ) Đóng BHTN hưởng: Chế độ thất nghiệp 2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương khoản theo lương công ty Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 61 Khoa: kế toán-kiểm toán Hằng ngày, kế toán thực việc chấm công thông qua bảng chấm công Cuối tháng, kế toán tập hợp bảng chấm công lập bảng toán tiền lương, thể đầy đủ họ tên, chức vụ , lương chính, ngày công, khoản phụ cấp, khoản giảm trừ ( BHXH, BHYT, BHTN), thu nhập thực nhận Sau đó, trình kế toán trưởng kiểm tra, đối chiếu thấy ký nhận Kế toán trưởng trình giám đốc ký duyệt Bộ phận toán phát lương ký nhận Cuối cùng, phận phát lương toán tới nhân viên thuộc phòng ban Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương khoản trích theo lương minh họa sơ đồ sau: Sơ đồ 2.10 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương khoản trích the lương Bộ phận thực chấm công ngày Kế toán tập hợp chứng từ lập bảng toán tiền lương Kế toán trưởng kiểm tra trình ký Bộ phận toán tiền lương ký nhận Giám đốc duyệt 2.2.2.4 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương công ty Hằng ngày, kế toán thực chấm công cho nhân viên công ty Cuối tháng, tập hợp lại lập bảng toán tiền lương đóng bảo hiểm quan bảo hiểm xã hội nơi công ty đăng ký đóng Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 62 Khoa: kế toán-kiểm toán Sơ đồ 2.11 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương công ty Bảng chấm công Nhật ký chung Sổ tài khoản (334,338 ) Sổ chi tiết tài khoản (3383, 3384,3389…) Bảng toán tiền lương Báo cáo tài Chú thích: Ghi ngày: Ghi tháng: Kiểm tra, đối chiếu 2.2.2.5 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Quy trình hạch toán tiền lương Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang thể sau: Kế toán thực chấm công ngày vào bảng chấm công sau: Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 63 Khoa: kế toán-kiểm toán 2.2.4 Về tổ chức hoạt động công ty - Ưu điểm: Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo quan hệ trực tuyến chức năng, phân thành khối quản lý phòng ban khối sản xuất doanh nghiệp thành viên -Nhược điểm: Tuy nhiên thân công ty xây lắp lại tồn phận quản lý thu nhỏ nên chức nhiều trùng lặp lực lượng lao đông gián tiếp công ty chiếm tỷ trọng cao - Hướng khắc phục: Cần có phối hợp chặt chẽ công ty xây lắp (đặc biệt đội trưởng phụ trách thi công) nhân tố nắm bắt thông tin thị trường trực tiếp địa bàn thi công với phòng kế hoạch kinh doanh công ty Mặt khác địa bàn thi công công ty dàn trải nước mà phận quản lý lại tập trung chủ yếu Hà Nội, nên công ty nên nhân thêm mô hình chi nhánh địa bàn để tăng cường hiệu quản lý 2.2.5.Về tổ chức máy kế toán -Ưu điểm: Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối chặt chẽ gọn gàng Mỗi đơn vị trực thuộc có kế toán thống kê riêng Đội ngũ nhân viên kế toán công ty phân công chức năng, nhiệm vụ người rõ ràng, cụ thể Cộng với trình độ lực nhiệt tình, trung thực công tác góp phần đắc lực vào công tác hạch toán quan lý tài công ty Công ty áp dụng máy vi tính vào công tác kế toán có tác dụng việc cắt giảm số lượng nhân viên kế toán đảm bảo việc hạch toán đầy đủ, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh Máy tính giúp giảm nhẹ khối lượng công tác ghi chép, tăng hiệu làm việc đặc biệt giúp cung cấp thông tin với tùng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Hệ thống chứng từ công ty sử dụng hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ Hệ thống chứng từ công ty sử dụng tuân theo quy định Bộ tài theo quy định riêng Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Hương Giang Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 64 Khoa: kế toán-kiểm toán Trong trình hạch toán, công ty áp dụng hình thức nhật ký chung Đây hình thức tương đối đơn giản thuận tiện với điều kiện tổ chức sản xuất công ty Hiện nay, công ty ghi sổ theo trình tự: Từ chứng từ gốc đến sổ chi tiết, số hiệu sổ cho nghiệp vụ giống Cách vào sổ thuận tiện cho việc tra cứu chứng từ, sổ sách cần thiết thuận tiện việc toán đối chiếu công nợ nghiệm thu Hình thức sổ công ty sử dụng hình thức nhật ký chung Việc áp dụng hình thức với công ty hoàn phù hợp doanh nghiệp có quy mô vừa, có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản, dễ dàng khâu kiểm tra đối chiếu, thuận lợi việc phân công công tác Hiện tại, công ty sử dụng phần mềm kế toán với nhiều tiện ích, việc hạch toán ghi sổ theo 03 hệ thống: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu kế toán khắc phục việc kế toán thủ công theo dõi sổ sách khó khăn, thường có nhiều sai sót vào sai chi tiết Việc in báo cáo tài dễ dàng nhanh chóng, in thời gian Điều tạo điều kiện cho hệ thống kế toán dễ dàng phát sai sót báo cáo tài nhanh chóng sửa chữa điều chỉnh bút toán cách dễ dàng -Nhược điểm: Do công ty có địa bàn tương đối rộng, công trình công ty tiến hành miền đất nước việc toán không xác gây sai sót công tác hạch toán ghi thiếu ghi nhầm làm ảnh hưởng tới việc cung cấp thông tin cho lãnh đạo định - Hướng khắc phục: phòng tài kế toán phân công người vừa theo dõi sổ sách, cung cấp số liệu phối hợp thu vốn ít, cần phải tăng cường thêm người để đảm nhân công việc Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 65 Khoa: kế toán-kiểm toán KẾT LUẬN Sau trình thực tập Công ty em trang bị kiến thức kinh nghiệm đầy đủ nhiều việc áp dụng kiến thức học trường vào thực tế công việc Qua em nâng cao trình độ mà hiểu rõ tình hình thực tế Công ty về: phương pháp quản lý, phương pháp điều hành công việc thành viên Công ty Một phần rõ rệt mà em hiểu áp dụng lý thuyết vào thực tế công việc trình dài, đòi hỏi người học phải nắm vững trang bị ghế nhà trường cộng với nỗ lực tìm hiểu, nghiên cứu thực tế làm việc giúp cho công việc thành công Phần hành kế toán nguyên liệu, vật liệu phần hành có tính chất khối lượng công việc nhiều đòi hỏi nhân viên kế toán phần hành nguyên vật liệu phải có kiến thức thực tế vững, việc sếp công việc phải hợp lý giải khối lượng công việc lớn phát sinh hàng ngày Trong thời gian thực tập không lâu Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng Hương Giang, em sâu vào tìm hiểu nghiên cứu công tác kế toán Nguyên, vật liệu Công ty, kế toán TSCĐ kế toán tiền lương để hoàn thiện cho báo cáo thực tập Em xin chân thành gửi lời cám ơn tới cô chú, anh chị cán Phòng kế toán Công ty nhiệt tình giúp đỡ, bảo tạo điều kiện cho em thời gian thực tập vừa qua Cuối em xin cảm ơn tới toàn thể Thầy cô giáo khoa Kế toán Kiểm toán Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội, đặc biệt Cô giáo Đặng Thị Luân tận tình hướng dẫn bảo truyền đạt kiến thức quý báu cho em Để em hoàn thành tốt khóa thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Sinh viên Nguyễn Thị An Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 66 Khoa: kế toán-kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà xuất Tài Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất Bản Tài PGS.TS Nguyễn Văn Công (năm 2006), Lý Thuyết thực hành kế toán tài chính, NXB Kinh Tế Quốc Dân PGS.TS Đặng Thị Loan (năm 2006), Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp, NXB Đại học Kinh Tế Quốc Dân Bộ Tài (năm2006), Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài việc ban hành Chế độ Kế toán doanh nghiệp 207 sơ đồ kế toán doanh nghiệp Hệ thống kế toán ban hành cho đơn vị xây lắp Tài liệu, số liệu Xí nghiệp Thi công Cơ giới .9 Trang web kế toán : www.webketoan.com 10 Trang web: www.danketoan.com Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ KT3_K13 Báo cáo thực tập [...]... KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 15 Khoa: kế toán- kiểm toán PHẦN 2: THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG HƯƠNG GIANG 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán 2.1.1 Hình thức kế toán mà đơn vị vận dụng Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hương Giang là một doanh nghiệp thực hiện theo đúng chế độ kế toán Nhà nước ban hành và việc ghi sổ kế toán. .. Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 18 Khoa: kế toán- kiểm toán Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hương Giang Kế toán trưởng Kế toán vật tư tài sản Kế toán tiền và thanh toán Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Kế toán xây dựng cơ bản Thủ kho (Nguồn: Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hương Giang) 2.1.2.2... Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hương Giang Dự thầu Thanh lý hợp đồng Tiếp nhận hợp đồng Lập kế hoạch Quyết toán và thẩm định kết quả Thi công Nghiệm thu và bàn giao (Nguồn: Phòng Xây dựng cơ bản – Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hương Giang) Cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty là các đội xây dựng công trình do trưởng Bộ phận quản lý thi công công trình của Phòng xây dựng bổ nhiệm... cho cán bộ công nhân viên học tập nâng cao trình độ Phòng Kế toán hiện có 6 cán bộ, năng lực chuyên môn tốt Sự phân công lao động kế toán tại Công ty dựa trên công tác kế toán từng phần hành đó là kế toán vật tư, tài sản; kế toán tiền và thanh toán; kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương; kế toán xây dựng cơ bản; thủ kho và kế toán trưởng Cơ cấu bộ máy cũng như phân công lao động kế toán như... thầu Công ty tiến hành lập dự toán công trình để tham gia dự thầu Khi thắng thầu công ty ký kết hợp đồng với chủ đầu tư Và sau đó tiến hành lập kế hoạch cụ thể về tiến độ thi công, Sv :Nguyễn Thị An Lớp CĐ ĐH KT9_K9 Báo cáo thực tập Trường ĐH công nghiệp Hà Nội 13 Khoa: kế toán- kiểm toán phương án đảm bảo các yếu tố đầu vào nhằm đảm bảo chất lượng công trình Căn cứ vào giá trị dự toán, Công ty sẽ tiến... kế toán tránh hiện tư ng một người kiêm nhiệm nhiều chức năng mà nghiệp vụ kế toán đòi hỏi phải tách biệt và giám sát chéo giữa các vị trí này cũng như sự chồng chéo về quyền hạn và nghĩa vụ giữa các vị trí với nhau Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hương Giang áp dụng hình thức tổ chức công tác bộ máy kế toán tập trung Hầu hết mọi công việc kế toán được thực hiện ở Phòng Kế toán trung tâm theo... đi công tác, chở hàng khi có yêu cầu 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị Như đã nói ở trên, lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hương Giang là đấu thầu, nhận thầu xây lắp các công trình xây dựng, các công trình giao thông, các công trình thuỷ lợi… Các công trình của Công ty thực hiện chủ yếu theo quy chế đấu thầu Khi nhận được thông báo mời thầu Công. .. phải được kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán và sau đó trình Giám đốc Công ty phê duyệt * Chứng từ sau khi được kiểm tra sẽ được tiến hành phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán * Lưu trữ, bảo quản và huỷ chứng từ chứng từ kế toán: Sau khi hoàn thành việc cập nhật chứng từ vào sổ sách, kế toán bảo quản chứng cho đến khi kết thúc niên độ kế toán đó... trình lớn với mong muốn tăng lợi nhuận và phát triển công ty Nhờ có những quyết sách đúng đắn, tinh tế công ty luôn hoàn thành và thậm chí vượt lớn so với mục tiêu đã đề ra Với những gì đã và đang làm được Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hương Giang vẫn tiếp tục tìm cho mình những mục tiêu chiến lược mới để phấn đấu công ty mở rộng địa bàn xây dựng, ký kết các hợp đồng với các tổ chức cá nhân... viên kế toán, tăng khả năng đối chiếu kiểm tra số liệu Bộ máy kế toán của Công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hương Giang được kiện toàn dựa trên nguyên tắc (gọn nhẹ trong tổ chức,hiệu quả trong hoạt động), chức năng quyền hạn, nghĩa vụ của từng cán bộ phải tuân thủ quy tắc tổ chức của hoạt động tài chính kế toán cũng như quy định riêng của Công ty về vấn đế quản lý và hoạt động tài chính kế toán