Tài khoản sử dụng: TK 152, 153
TK 152, 153
TK 111,112,331 TK 6421, 6422
Nhập kho Xuất kho NVL,CCDC TK 133 cho SXKD
Thuế VAT
TK 128,222,223 TK 151 Xuất NVL,CCDC
Nhập kho hàng để đầu tư góp vốn
đi đường TK 154 TK 411 Xuất NVL,CCDC để
Nhận cấp phát, tặng thưởng, gia công chế biến vốn góp liên doanh
TK1381, 632 Phát hiện NVL, CCDC
Nhập kho NVL, CCDC thuê thiếu khi kiểm kê ngoài gia công, chế biến
Chênh lệch giảm do
Chênh lệch tăng do đánh giá lại đánh giá lại
Giá trị thừa phát hiện khi kiểm kê(thừa trong hoặc ngoài định mức)
TK 154
TK 412
TK 412
2.2.3.Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty.
2.2.3.1 Các hình thức trả lương, cách tính lương tại công ty.
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Cách tính lương như sau:
Lương tháng= (Lương + Phụ cấp)/26* số ngày công thực tế.
2.2.3.2 Chế độ quy định đơn vị về trích, chi trả các khoản trích theo lương.
Để đảm bảo quyền lợi cho người lao động ban lãnh đạo công ty đã xây dựng thang bảng lương đóng BH và đăng ký với cơ quan BHXH tuân thủ:
• Nghị định số 106/2012/NĐ-CP ngày 20 tháng 12 năm 2012 của Chính phủ
quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội;
• Nghị định số 05/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 01 năm 2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số nội dung của Bộ luật Lao động.
Bảng 2.2: Tỷ lệ trích nộp bảo hiểm bắt buộc của công ty.
Bảo hiểm bắt
buộc Doanh nghiệp chịu( tính vào chi phí)
Người lao động chịu ( trừ vào lương )
Tổng
Bảo hiểm xã hội 18% 8% 26%
Bảo hiểm y tế 3% 1.5 % 4.5%
Bảo hiểm thất
nghiệp 1% 1% 2%
Tổng cộng 22% 10.5 % 32.5 %
Quyền lợi của công nhân viên trong công ty khi tham gia đóng bảo hiểm: Đóng BHXH, BHYT được hưởng:
Chế độ hưu trí Chế độ viện phí
Chế độ thai sản ( đối với nữ giới ) Đóng BHTN được hưởng:
Chế độ thất nghiệp.
2.2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản theo lương tại công ty.
Hằng ngày, kế toán thực hiện việc chấm công thông qua bảng chấm công. Cuối tháng, kế toán tập hợp bảng chấm công lập bảng thanh toán tiền lương, trong đó thể hiện đầy đủ họ tên, chức vụ , lương chính, ngày công, các khoản phụ cấp, các khoản giảm trừ ( BHXH, BHYT, BHTN), thu nhập thực nhận . Sau đó, trình kế toán trưởng kiểm tra, đối chiếu nếu thấy đúng thì ký nhận . Kế toán trưởng trình giám đốc ký duyệt.
Bộ phận thanh toán phát lương ký nhận.
Cuối cùng, bộ phận phát lương thanh toán tới từng nhân viên thuộc phòng ban của mình.
Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương có thể được minh họa bằng sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.10 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương và các khoản trích the lương.
2.2.2.4 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương tại công ty.
Hằng ngày, kế toán thực hiện chấm công cho từng nhân viên trong công ty.
Cuối tháng, tập hợp lại lập bảng thanh toán tiền lương và đóng bảo hiểm tại cơ quan bảo hiểm xã hội nơi công ty đăng ký đóng.
Bộ phận thực hiện chấm công hằng ngày
Kế toán tập hợp chứng từ lập bảng thanh toán tiền lương Kế toán trưởng kiểm tra và trình ký Giám đốc duyệt Bộ phận thanh toán tiền lương ký nhận
Sơ đồ 2.11 Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương tại công ty.
Chú thích: Ghi hằng ngày: Ghi hằng tháng:
Kiểm tra, đối chiếu