Tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH TM và XD Anh Phát

Phần 1: Khái quát về tình hình hoạt động của Công ty TNHH TM và XD Anh Phát Phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ yếu tại Công ty TNHH TM và XD Anh Phát Phần 3: Nhận xét và khuyến nghị về tổ chức quản lý và tổ chức công tác kế toán tại Công ty TNHH TM và XD Anh Phát

MỤC LỤC

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ

MỞ ĐẦU 1

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT 3

1.1 SỰ HÌNH THÀNH VỀ CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT 3

1.2 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT 4

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT 8

1.4 HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT QUÝ I, II NĂM 2015 8

PHẦN2: THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT 10

2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT 10

2.1.1 Các chính sách kế toán chung 10

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 11

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 15

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 15

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 17

2.2 THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI

CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT 20

2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ 20

2.2.1.1 Danh mục các loại vật liệu chính 20

2.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng 21

2.2.1.3 Tài khoản sử dụng 21

2.2.1.4 Phương pháp hạch toán 21

2.2.1.5 Quy trình hạch toán 21

2.2.2 Kế toán vốn bằng tiền 34

2.2.2.1 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 36

2.2.2.2 Quy trình luân chuyển vốn bằng tiền 37

2.2.3 Kế toán bán hàng và xác đinh kết quả kinh doanh 47

2.2.3.1Chứng từ sử dụng 47

2.2.3.2 Tài khoản sử dụng: 47

2.3 NHẬN XÉT VÀ KHUYẾN NGHỊ VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT .73

2.3.1 Nhận xét về tổ chức quản lý tại công ty TNHH TM và XD Anh Phát .73

2.3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán tại công ty 74

2.3.3 Khuyến nghị về về tổ chức quản lý và công tác kế toán tại công ty TNHH TM và XD Anh Phát 76

KẾT LUẬN 77

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT

GTGT Giá trị gia tăng

LNKT Lợi nhuận kế toán

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

GVHB Giá vốn hàng bán

CPBH Chi phi bán hàng

CPTC Chi phi tài chính

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng1.1 Tình hình kết quả kinh doanh quý I, II năm 2015… 8

Bảng 2.1.1 Phiếu nhập kho……….27

Bảng 2.1.2 Phiếu nhập kho……… .28

Bảng 2.1.3 Thẻ kho……… 29

Bảng 2.1.4 Thẻ kho……… 30

Bảng 2.1.5 Phiếu xuất kho……… .…31

Bảng 2.1.5 Bảng tổng hợp xuất nhập tồn hang tồn kho……… ……… 32

Bảng 2.2.1 Bảng sổ quỹ tiền mặt……… … .40

Bảng 2.2.2 Nhật ký chứng từ số 1……… .41

Bảng 2.2.3 Sổ cái TK111……… 42

Bảng 2.2.4 Sổ cái TK 112……….…47

Bảng 2.3.1 Phiếu xuất kho ……… 57

Bảng 2.3.2 Nhật ký chứng từ số 2……… .59

Bảng 2.3.3 Sổ chi tiết thanh toán người mua……… 60

Bảng 2.3.4 Nhật ký chứng từ số 8……… ,61

Bảng 2.35 Sổ cái TK111……… 62

Bảng 2.3.6 Chi phí sản xuất kinh doanh……… 68

Bảng 2.3.7 Sổ cái TK 911……….… 70

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ

SƠ ĐỒ 1.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN TRỊ 4

SƠ ĐỒ 2.1 TRÌNH TỰ GHI SỔ SÁCH KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ-CHỨNG TỪ 16

SƠ ĐỒ 2.2 BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT 18

SƠ ĐỒ 2.3 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Error! Bookmark not defined. SƠ ĐỒ 2.5 QUY TRÌNH LUÂN CHUYỂN TIỀN MẶT 37

SƠ ĐỒ 2.6 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TGNH CỦA CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT 44

SƠ ĐỒ 2.7 QUY TRÌNH HẠCH TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG 63

SƠ ĐỒ 2.8 QUY TRÌNH HẠCH TOÁN CHI PHÍ QLDN 64

SƠ ĐỒ 2.9 QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TK 911 65

MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, cơ chế quản lý kinh tế của nước ta có sự đổimới sâu sắc và toàn diện Công cuộc đổi mới này tạo ra những chuyển biếntích cực cho sự tăng trưởng và phát triển của nền kinh tế Nhiều chính sáchkinh tế, cách thức quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước đã và đang ngàycàng hoàn thiện.Hạch toán kế toán với tư cách là một bộ phận cấu thành quantrọng của hệ thống quản lý kinh tế của nền kinh tế Để phù hợp với cơ chế thịtrường hạch toán kế toán phải hết sức chặt chẽ và phát huy tối đa tác dụng của

nó đối với nền kinh tế, đồng thời hạn chế được các khe hở gây khó khăn choquá trình quản lý kinh tế - tài chính

Hơn nữa ngày nay, khu vực hóa và quốc tế hóa nền kinh tế thế giới đã trởthành xu thế tất yếu và có tác động mạnh mẽ đến kinh tế - văn hóa – chính trị

- xã hội của các nước.Trong điều kiện đó, Việt Nam đã tham gia nhiều tổchức, diễn đàn kinh tế khu vực, thế giới.Hội nhập với nền kinh tế thế giới đã

mở ra nhiều thời cơ và vận hội mới, tạo điều kiện cho nền kinh tế Việt Nam

có những bước chuyển mình to lớn Song cũng chính điều đó lại đặt cácdoanh nghiệp phải đối mặt với môi trường cạnh tranh gay gắt và quyết liệthơn, buộc các doanh nghiệp phải năng động, sáng tạo và ngày càng hoànthiện tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp hơn Trong thời gian thực tậptại Công ty TNHH TM và XD Anh Phát em nhận thấy công ty là một đơn vịhoạt động có hiệu quả, sánh kịp với thời đại và luôn đứng vững trên thịtrường kinh tế

Đáp ứng yêu cầu của của trường cũng như yêu cầu của thực tế đối với sinhviên thực tập và thực hiện phương châm: “Học đi đôi với hành, lý thuyết gắnvới thực tế, nhà trường gắn với xã hội”, với sự giúp đỡ của Công ty TNHH

TM và XD Anh Phát và sự hướng dẫn của thầy Đồng Trung Chính em đã

hoàn thành bản báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình Báo cáo bao gồm 3phần như sau:

- Phần 1: Khái quát về tình hình hoạt động của Công ty TNHH TM và

em tìm hiểu, nghiên cứu và hoàn thiện bản báo cáo này Mặc dù đã cónhiều cố gắng nhưng với khả năng có hạn, thời gian tiếp xúc với thực tếchưa nhiều nên chắc chắn báo cáo không tránh khỏi những thiếu sót Vìvậy em rất mong được tiếp thu và chân thành cảm ơn những ý kiến đónggóp chỉ bảo thầy cô giáo trong bộ môn kế toán cũng như của cán bộ phòng

kế toán Công ty TNHH TM và XD Anh Phát để em có điều kiện bổ sungnâng cao kiến thức của bản thân, hoàn thành tốt luận văn và phục vụ tốtcho công tác thực tế

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 02 tháng 12 năm 2015

Sinh viên: Trần Thị Xuân

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT

1.1 SỰ HÌNH THÀNH VỀ CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT

Trong nền kinh tế thị trường đang bùng nổ một cách mạnh mẽ cả về chiềurộng lẫn chiều sâu, đặc biệt từ khi Việt Nam chính thức ra nhập tổ chức thương mại thế giới WTO Điều này đã đặt các doanh nghiệp nước ta trước một thức thách lớn , với sự cạnh tranh khốc liệt trong nền kinh tế thị trường

và Ngành xây dựng cũng bị cuốn theo cuộc hội nhập đó Nắm bắt được thời

cơ đó, bà Nguyễn Thị Anh đã quyết định thành lập Công ty TNHH TM và

XD Anh Phát nhằm xây dựng, sửa chữa các công trình bất động sản, nhà ở và buôn bán vật tư xây dựng xây dựng Sau đây là một số thông tin về công ty

 - Tên công ty : Công ty TNHH TM và XD Anh Phát

 - Người đại diện theo pháp luật : Bà Nguyễn Thị Anh

1.2 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY TNHH TM VÀ

XD ANH PHÁT

SƠ ĐỒ 1.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN TRỊ Mỗi bộ phận, phòng ban trong công ty đều có những nhiệm vụ riêng biệt nhưng lại có mối quan hệ mật thiết với nhau, tạo thành một khối thống nhất, góp phần cho bộ máy công ty được vận hành một cách liên tục và hiệu quả, từ

đó làm tăng lợi ích của công ty cũng như của người lao động trong công ty

Trong đó:

+ Giám đốc:

• Là người có thẩm quyền cao nhất trong công ty, có trách nhiệm quản lýđiều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước các cơ quan nhà nước về các hoạt động của công ty

Phó giám đốc

Phòng tài chính

Phòng kho vận

Phòng kỹ thuật triển khai và bảo hành

• Nhận các báo cáo từ các bộ phận như: kế toán, kinh doanh, vật tư…, từ

đó có cách nhìn bao quát về tình hình tài chính và kinh doanh của công ty để

có những sách lược, chiến lược phát triển công ty

• Chịu trách nhiệm quản lý các đơn đặt hàng đã ký, thực hiện các hợp đồng với đối tác

• Từ các yêu cầu của khách hàng, phòng kinh doanh lên kế hoạch về muahàng và bán hàng hóa, về trang thiết bị và vật tư cần thiết

• Thực hiện việc tìm kiếm thông tin về nguồn, chất lượng và kỹ thuật củacác thiết bị và vật tư, hàng hóa

• Đưa ra các hình thức khuyến mại, quảng cáo qua các bảng biểu, gửi bảng báo giá tới khách hàng

+ Phòng hành chính nhân sự:

• Thực hiện công tác tuyển dụng nhân sự đảm bảo chất lượng theo yêu cầu, chiến lược của Công ty

• Tổ chức và phối hợp với các đơn vị khác thực hiện quản lý nhân sự, đào tạo và tái đào tạo.

• Tổ chức việc quản lý nhân sự toàn Công ty

• Xây dựng quy chế lương thưởng, các biện pháp khuyến khích – kích thích người lao động làm việc, thực hiện các chế độ cho người lao động

• Chấp hành và tổ chức thực hiện các chủ trương, qui định, chỉ thị của Ban giám đốc

• Nghiên cứu, soạn thảo và trình duyệt các qui định áp dụng trong Công

ty, xây dựng cơ cấu tổ chức của Công ty - các bộ phận và tổ chức thực hiện

• Phục vụ các công tác hành chính để Ban giám đốc thuận tiện trong chỉ đạo – điều hành, phục vụ hành chính để các bộ phận khác có điều kiện hoạt động tốt

• Quản lý việc sử dụng và bảo vệ các loại tài sản của Công ty, đảm bảo

an ninh trật tự, an toàn lao động, vệ sinh lao động và phòng chống cháy nổ trong Công ty

• Tham mưu đề xuất cho Ban giám đốc để xử lý các vấn đề thuộc lãnh vực Tổ chức - Hành chính - Nhân sự

• Hỗ trợ bộ phận khác trong việc quản lý nhân sự và là cầu nối giữa Ban giám đốc và người lao động trong Công ty

+ Phòng tài chính kế toán:

• Thực hiện những công việc về nghiệp vụ chuyên môn tài chính kế toán theo đúng qui định của Nhà nước về chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán

…

• Cung cấp các thông tin về lĩnh vực tài chính kế toán cho Ban giám đốc

và các phòng ban khi có yêu cầu và thuộc phạm vi lĩnh vực của phòng mình

• Tiếp nhận và lưu giữ tài liệu, hồ sơ có liên quan đến tình hình tài chính của Công ty

• Là phòng nghiệp vụ giúp Ban giám đốc quản lý mọi hoạt động thu chi, tài sản trong cơ quan

• Có trách nhiệm xem xét mọi chứng từ thanh quyết toán trước khi lãnh đạo ký duyệt

• Tham mưu cho Ban giám đốc về chế độ kế toán và những thay đổi của chế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh

+ Phòng kho vận:

• Theo dõi nhập, xuất, tồn vật tư, hàng hóa

• Tiếp nhận, quản lý vật tư, hàng hóa trong kho theo đúng quy định

+ Phòng kỹ thuật triển khai và bảo hành:

• Thực hiện theo dõi quy trình xây dựng, đảm bảo về mặt kỹ thuật cho các công trình

• Tư vấn theo nhiệm vụ và theo yêu cầu của công tác kỹ thuật

• Triển khai chính sách bán hàng của công ty và các dịch vụ sau bán

1.4 HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT QUÝ I, II NĂM 2015

BẢNG 1.1 TÌNH HÌNH KẾT QUẢ KINH DOANH QUÝ I, II NĂM 2015

Đơn vị: đồngNăm

Chỉ tiêu

QUÝ I

QUÝ II

Chênh lệch sốtiền

Doanh thu thực tế năm 2015, Qúy II tăng so với quý I là 206.0111.161đồng tương ứng với tốc độ tăng trưởng là 36.5% Lợi nhận tăng, cụ thể Qúy II 297.003.536 đồng, quý I là 226.418.083 đồng => tăng 70.585.453 đồng tương ứngvới tốc độ tăng trưởng là 31.17% Như ta thấy thì tốc độ tăng của lợi nhuận cao hơn so với doanh thu là 3.99% , tốc độ tăng của lợi nhuận chưa phân phối tăng nhanh hơn so với tốc độ tăng của doanh thu điều này chứng tỏ rằng chi phí doanh nghiệp bỏ của quý II đã tiết kiệm hơn so với quý I => doanh nghiệp cần phấn đấu tiết kiệm chi phí để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Như vậy có thể thấy rằng mặc dù trong thời kỳ nền kinh tế đang gặp khó khăn nhưng doanh nghiệp vẫn đạt được mức lợi nhuận dương và tăng so với năm trước Điều đó cho thấy khả năng kinh doanh của doanh nghiệp là khá bền vững.

PHẦN2 THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT 2.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT

2.1.1 Các chính sách kế toán chung

Hình thức kế toán: Công ty TNHH TM và XD Anh Phát kế toán theo hình

thức “Nhật ký chứng từ” có áp dụng phần mềm kế toán Misa Accounting.Ban đầu công ty có ý định áp dụng theo hình thức “Nhật ký chung” cho đơngiản và dễ đối chiếu nhưng lượng ghi chép khá nhiều vậy nên để giảm nhẹkhối lượng ghi sổ kế toán,việc kiểm tra đối chiếu được thực hiện thườngxuyên và cung cấp thông tin kịp thời công ty quyết định áp dụng hình thức

“Nhật ký – chứng từ”

 Chế độ kế toán áp dụng: Công ty kế toán theo Quyết định Công ty kế

toán theo thông tư 200/2014 ngày 22 tháng 12 năm 2014 của bộ trưởng

Bộ Tài chính

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm

 Đơn vị tiền tệ kế toán:

 Sử dụng đồng Việt Nam trong ghi chép và hạch toán

Khi quy đổi đồng tiền khác: Căn cứ vào tỷ giá thực tế của giao dịchhoặc tỷ giá do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểmnghiệp vụ kinh tế phát sinh

 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Công ty thực hiện kế toán các chỉ tiêukinh doanh có gốc ngoại tệ theo thông tư 200/2014 ngày 22 tháng 12 năm

2014 của bộ trưởng Bộ Tài chính

 Phương pháp kế toán TSCĐ:

 Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế

Phương pháp khấu hao: áp dụng phương pháp khấu hao đườngthẳngtheo Thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 4 năm 2013.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá mua hàng hóa thựctế

 Phương pháp tính trị giá hàng hóa xuất kho: Bình quân gia quyền

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

Phương pháp tính thuế: Công ty áp dụng phương pháp tính thuế

GTGT theo phương pháp khấu trừ

Sổ kế toán tại công ty: Công ty thực hiện việc in sổ sách báo cáo theo hình

thức “Nhật ký - chứng từ” Theo hình thức kế toán này, các sổ kế toán tổnghợp, các bảng kê, số thẻ kế toán và sổ cái theo quy định chung của Bộ TàiChính; các sổ kế toán chi tiết và các báo cáo quản trị khác theo yêu cầu quản

lý của công ty

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

 Hệ thống biểu mẫu chứng từ kế toán áp dụng cho công ty gồm:

 Chứng từ về tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, đề nghịthanh toán, sổ quỹ, séc, uỷ nhiệm chi, giấy báo có, giấy báo nợ

 Chứng từ về bán hàng: Hợp đồng bán hàng, hoá đơn GTGT, ho\



 á đơn kiêm phiếu xuất kho, biên bản bàn giao hàng hoá…

 Chứng từ về hàng tồn kho: Phiếu nhập, phiếu xuất, thẻ kho, phiếu kiểm

kê vật tư, chứng từ theo dõi số lượng CĐ, biên bản bàn giao TSCĐ, cácthẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ

 Chứng từ về tài sản cố định: Biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bảnkiểm kê, hoá đơn mua bán TSCĐ, hợp đồng mua bán TS

 Chứng từ về tiền lương: Về lương gián tiếp gồm: Bảng chấm công,

bảng tổng hợp thanh toán tiền lương, phiếu báo làm thêm giờ Về lươngcông nhân trực tiếp gồm: Bảng chấm công, phiếu nghiệm thu khối lượng,bảng tổng hợp thanh toán tiền lương

Chứng từ kế toán sau khi được chuyển về phòng kế toán sẽ được chuyển cho

kế toán các phần hành cụ thể trong phòng kế toán để ghi sổ và lưu trữ

 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

 Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán

 Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế toán hoặc trìnhgiám đốc doanh nghiệp ký duyệt

 Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán

 Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán

 Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

 Kiểm tra tĩnh rõ ràng, trung thực, đầy đủ, của các chỉ tiêu, các yếu tốghi chép trên chứng từ kế toán

 Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đã ghitrên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán với các tài liệu khác cóliên quan

 Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán.Khi kiểm tra chứng từ kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chínhsách, chế độ, các quy định về quản lý kinh tế, tài chính của Nhà nước phảibáo với người có thẩm quyền để xử lý kịp thời, yêu cầu làm thêm thủ tục

và điều chỉnh sau đó mới làm căn cứ ghi sổ

 Sổ sách kế toán:

 Hiện tại công ty sử dụng hệ thống sổ kế toán theo hình thức nhật kíchung Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi

vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gianphát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó.

Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Đặc trưng cơ bản của hình thức nhật ký – chứng từ

 Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ phát sinh theo bên có củacác tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đótheo các tài khoản đối ứng nợ

 Kết hợp chặt chẽ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thờigian theo hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế

 Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trêncùng sổ kế toán và trong cùng một qua trình ghi chép

 Sử dụng các mẫu in sẵn các quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiêuquản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chính

 Một số trình tự lập và luân chuyển chứng từ

 Trình tự lập và luân chuyển chứng từ kế toán về tiền mặt

 Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi

 Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệm chi) cóthể là: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, thông báo nộp tiền, hoá đơn, hợp đồng,

 Chứng từ kèm theo yêu cầu thu tiền (phiếu thu, ủy nhiệm thu)

có thể là: Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản góp vốn,

 Kế toán tiền mặt đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu - chi, đảmbảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan và tuân thủ các quy định, quy chế tài chính của Công ty) Sau đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét

 Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan

 Phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc

 Trình tự lập và luân chuyển chứng từ kế toán về mua hàng

 Bộ phận có yêu cầu lập phiếu yêu cầu mua hàng gửi đến phòng mua hàng

 Phòng mua hàng nhận phiếu, căn cứ vào đó lập yêu cầu báo giá

 Phòng yêu cầu báo giá lập và báo cho phòng mua hàng

 Phòng mua hàng nhận báo giá và xem xét nếu đòng ý thì lập đơnhàng mua gửi nhà cung cấp Nhà cung cấp nhận đơn hàng mua Nhà cung cấp chuẩn bị đây đủ các chứng từ cần thiết gồm phiếugiao hàng, hóa đơn bán hàng để giao cho người mua

 Nhà cung cấp giao hàng và mang theo phiếu giao hàng đến kho công ty đồng thời nhà cung cấp gửi hóa đơn bán hàng đến phòngmua hàng

 Bộ phận nhận hàng, lập phiếu nhập kho Phòng mua hàng căn cứvào hóa đơn lập phiếu đề nghị thanh toán sau đó phòng mua hàng lập tất cả các chứng từ liên quan đến mua hàng gửi về phòng kế toán gồm có: yêu cầu mua hàng, báo giá, đơn hàng mua, hóa đơn bán hàng, đề nghị thanh toán

 Bộ phận kho gửi phiếu nhập kho đến phòng kế toán Sau k hi phòng kế toán nhận đủ một bộ chứng từ hạch toán ghi nhận nợ phải trả nhà cung cấp ( nếu thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

thì kế toán lập ủy nhiệm chi gửi tới ngân hàng còn nếu thanh toán bằng tiền mặt thì lập phiếu chi).

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty TNHH TM và XD Anh Phát xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản

kế toán công ty hiện hành được quy định tại thông tư 200/2014 ngày 22 tháng

12 năm 2014 của bộ trưởng Bộ Tài chính Đồng thời căn cứ vào quy mô, đặcđiểm hoạt động của công ty mở tài khoản cụ thế,chi tiết tới cấp 2, 3 để phùhợp với yêu cầu quản lý

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

-Hình thức kế toán: Công ty TNHH TM và XD Anh Phát kế toán theo hình thức “Nhật ký chứng từ” có áp dụng phần mềm kế toán Misa Accounting

Các chứng từ ghi sổ

SƠ ĐỒ 2.1 TRÌNH TỰ GHI SỔ SÁCH KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC

NHẬT KÝ-CHỨNG TỪGiải thích:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

 Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung như sau:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào các Nhật ký chứng từ hoặcbảng kê,tờ chi tiết có liên quan hoặc ghi vào các sổ chi tiết có liên quan.Đốivới các trường hợp ghi vào bảng kê chi tiết, cuối tháng thì tổng hợp số liệu từbảng kê chi tiết ghi vào các nhật ký chứng từ hoặc bảng kê có liên quan Đốivới bảng kê phần lớn cũng được tổng hợp để ghi vào Nhật ký chứng từ liên

Nhật ký chứng từ

quan.Cuối tháng từ Nhật ký chứng từ vào sổ cái,từ các sổ kế toán chi tiết tổnghợp số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết, rồi đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiếtvới các tài khoản tương ứng trên Sổ cái Cuối cùng từ Sổ cái, nhật ký chứng

từ, bảng tổng hợp chi tiết lập BCTC

 Chế độ kế toán áp dụng: Công ty kế toán theo thông tư 200/2014ngày 22 tháng 12 năm 2014 của bộ trưởng Bộ Tài chính

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về tình hình tài sản, vốnchủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong

kỳ của công ty

Áp dụng theo chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam, báo cáo tài chínhcủa Công ty bao gồm: Báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp về tìnhhình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quảkinh doanh trong kỳ của công ty

Áp dụng theo chế độ kế toán hiện hành ở Việt Nam, báo cáo tài chínhcủa Công ty bao gồm:

- Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh - Mẫu số B02-DN

Tất cả các báo cáo này do các nhân viên trong Phòng tài chính hỗ trợ cho

kế toán tổng hợp lập báo cáo Sau khi lập xong sẽ được Kế toán trưởng rà soát

và xem xét đã lập đúng theo quy định và chuẩn mực quy định hay không

- Công ty lập báo cáo theo quý, năm

- Nơi nộp báo cáo ở Ba Vì – Hà Nội

2.1.6 Tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức bộ máy kê toán: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty

là mô hình kế tóan tập trung, có nghĩa là toàn bộ công tác kế toán được thựchiện

Kế toán thanh toán

Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán thanh toán lương và BHXH

Thủ quỹ

 Có trách nhiệm theo dõi, đôn đốc, kiểm tra, giám sát công việc hàng ngày của các kế toán viên.

 Chỉ đạo xây dựng kế hoạch tài chính năm

 Chịu trách nhiệm chung trước giám đốc về công tác Kế toán tài chình của toàn công ty

 Cung cấp kịp thời thông tin cho Ban giám đốc, Ngân hàng, nhà cung cấp,… phục vụ cho việc nhanh chóng ra quyết định, nâng cao hiệu quả hoạtđộng kinh doanh của Công ty

 Kế toán tổng hợp:

 Tổng hợp số liệu kế toán, thực hiện các quyết toán cuối kỳ của công ty

 Kế toán vốn kinh doanh, kế toán tiền lương của toàn công ty

 Kế toán TSCĐ, CCDC và các chi phí thuộc văn phòng công ty

 Kế toán thuế GTGT, Lập báo cáo tài chính, kiểm tra kế toán các đơn vị nội bộ

 Kế toán tiền lương và BHXH:

 Kế toán tiền gửi ngân hàng

 Kế toán thanh toán, kế toán tiền đang chuyển.

 Xuất phiếu thu, chi tiền mặt

 Theo dõi tiền mặt tồn quỹ

 Theo dõi, phản ánh tình hình về lương ,phụ cấp và các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên như BHYT, BHXH,

BHTN, KPCĐ…,theo dõi quỹ lương,thưởng

 Nắm giữ, quản lý tiền mặt trong công ty

 Thường xuyên báo cáo tình hình tiền mặt tồn quỹ tại công ty

 Thanh toán chi trả cho các đối tượng theo chứng từ đã được duyệt

2.2 THỰC TRẠNG MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY TNHH TM VÀ XD ANH PHÁT

2.2.1 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.

2.2.1.1 Danh mục các loại vật liệu chính

 Đèn huỳnh quang âm trần có tán xạ, ánh sáng trắng: 3x18W, KT600x600

 Ống phun Sprinkler loại phản ứng nhanh quay xuống DN 15, 68độ C, K=5,6US

 Dây điện các loại

2.2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng

 Hóa đơn giá tri gia tăng (Mẫu số 01GTKT- 3LL)

 Phiếu nhập kho (Mẫu 01- VT)

 Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT)

 Phiếu thu (Mẫu số 01- TT)

 Phiếu chi (Mẫu số 02-TT)

 Các chứng từ khác có liên quan (Báo cáo hàng tồn kho……… )

-Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái TK152

-Cuối quý kế toán tổng hợp số liệu từ sổ cái TK để vào bảng cân đối sổ phát sinh, từ bảng cân đối sổ phát sinh vào các báo cáo tài chính

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

Bảng tổng hợp chi

tiết

Sổ chi tiết TK 152Bảng phân bổ,bảng

kê

Phiếu nhập kho,phiếu xuất kho

Nhật ký chứng từ

SỔ CÁI

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

TK 111, 112 TK621,241

TK 151, 331 … TK 152, 153 TK 642

Nhập kho NVL, CCDC mua ngoài, Xuất kho NVL, CCDC

Chi phí thu mua dùng cho dự án

Hàng đang đi đường Xuất NVL, CCDC cho vay mượn

về nhập kho tạm thời không lấy lãi T

TK 154(5)

TK 154

NVL, CCDC thuê ngoài gia NVL, CCDC xuất thuê ngoài gia

tự chế, chế biến xong nhập kho công, tự chế

TK 333 TK 632

Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB

SƠ ĐỒ 2.3 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

+Kế toán sẽ lập phiếu chi sau đó từ hóa đơn GTGT viết phiếu thu và phiếunhập kho Từ đó vào sổ nhật ký chung, Bảng xuất nhập, tồn ………sổ cái TK

152

Mẫusố :01GTKT-3LL

Kí hiệu : AA/2015B

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 2 tháng 4 năm 2015 Số 0002820 (Liên 2: Giao cho khách hàng )

Đơn vị bán hàng : Công ty CP Cúc Phương

Mã số thuế : 0100835877 Số tài khoản: …… Điện thoại………….Địa chỉ: 353 Trường Trinh – Thanh Xuân – Hà Nội

Họ tên người mua : Đỗ Mạnh Hùng.

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM và XD Anh Phát

Địa chỉ: Thôn Quảng Phúc, Xã Yên Bài, Huyện Ba Vì, TP Hà Nội

Hình thức thanh toán : TGNH Số tài khoản: 0311004595001

hóa,vật tư

Đơnvịtính

Bằng chữ: Bảy triệu, năm trăm tám tư nghìn, năm trăm đồng

Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

NH Techcombank – Chi nhánh Gia Lâm Số: 005950

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM và XD Anh Phát

Anh Phát

Thôn Quảng Phúc-Yên Bài- Ba Vì-Hà Nội.

Theo TT 200/2014 ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng BTC

PHIẾU NHẬP KHO

( Ngày 02 tháng 04 năm 2015)

Số : 545 Nợ TK 152

Có TK 111

Họ và tên người giao hàng: Huỳnh Văn Đức

Theo HĐ số 0002820 ngày 02 tháng 04 năm 2015 HĐGTGT Nhập tại kho:

Thựcxuất

Tổng tiền: Bảy triệu, năm trăm tám tư nghìn, năm trăm đồng

Thủ trưởng Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận

(đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký)

( Theo TT 200/2014 ngày 22 tháng 12 năm

Số lượng Ký xácnhận

của kếtoán

Số lượng Ký xácnhận

của kếtoán

- Lý do xuất kho: xuất cho công trình Vinschool – Royal City

- Xuất tại kho: số 2

Số lượng

Đơn giá Thànhtiền

Yêucầu

Thựcxuất

Đơn vị: Công ty TNHH TM và XD Anh Phát

Thôn Quảng Phúc-Yên Bài- Ba Vì-Hà Nội.

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

kỳ

Nhập trong kỳ

Đơn vị: Công ty TNHH TM và XD Anh Phát

Thôn Quảng Phúc-Yên Bài- Ba Vì-Hà Nội.

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP, XUẤT, TỒN VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Tài khoản:152Tháng 06 năm 2015Tên quy cách

vật liệu ,sản

phẩm,hàng hóa

2.2.2 Kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng (hiện tại công ty chỉ quan hệ với các ngân hàng công thương Quản Trị ), các công ty tài chính, tiền mặt tại ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam và ngân phiếu do ngân hàng nhà nước Việt Nam

.- Tất cả các doanh nghiệp đều có một lượng mặt tại quỹ để phục vụ chohoạt động sản xuất, kinh doanh hàng ngày của doanh nghiệp, lượng tiền mặttại quỹ tùy thuộc vào quy mô hoạt động của từng doanh nghiệp

- Mọi nghiệp vụ thu, chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu tráchnhiệm Thủ quỹ là người do giám đốc chỉ định Thủ quỹ không được trực tiếpmua bán vật tư, hàng hóa hoặc không được kiêm nhiệm công tác kế toán

- Các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp lệ,chứng từ phải có chữ ký của giám đốc doanh nghiệp và kế toán trưởng Saukhi đã kiểm tra chứng từ hợp lê, thủ quỹ tiến hành thu vào hoặc chi ra cáckhoản tiền và gửi lại chứng từ đã có chữ ký của người nhận tiền hoặc nộptiền Cuối mỗi ngày căn cứ vào các chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ và lập báocáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán