“ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế xã hội và sự phát triển vượt bậc của khoa học kĩ thuật thì tiền lương trong nền kinh tế quốc dân và trong các doanh nghiệp không ngừng đổi mới và tăng lên nhanh chóng góp phần quan trọng trong việc nâng cao năng suất lao động, gia tăng khối lượng sản phẩm. Đây là một trong số những yếu tố quyết định sự tồn tại và phát triển của các doanh nghiệp. Tiền lương là một khoản tiền công trả cho người lao động tương ứng với số lượng,chất lượng và kết quả lao động. Tiền lương có thể được xem là bằng chứng thể hiện giá trị, địa vị, uy tính của người lao động đối với cá nhân và xã hội. Đối với người lao động đó chính là nguồn thu nhập nhằm duy trì và nâng cao mức sống gia đình họ, là mối quan tâm hàng ngày đối với họ và họ có xu hướng đòi hỏi tăng lương. Còn đối với doanh nghiệp, tiền lương là một khoản mục chi phí. Mục đích của họ là luôn muốn giảm chi phí đến mức tối thiểu để đạt được lợi nhuận cao nhất. Vì vậy tiền lương luôn là một vấn đề thời sự nóng bỏng trong đời sống và xã hội của đất nước, bởi nó bao hàm nhiều mối quan hệ mâu thuẫn giữa sản xuất và nâng cao đời sống, giữa tích lũy và tiêu dùng, giữa thu nhập của các thành phần dân cư… Do đó, đối với doanh nghiệp việc xây dựng một hệ thống trả lương sao cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển và đạt lợi nhuận cao để tích lũy vừa đảm bảo cuộc sống cho người lao động, kích thích người lao động nhiệt tình với công việc là một trong những công tác đặt lên hàng đầu nhằm ổn định nhân lực phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Cùng với phát triển kinh tế xã hội phát triển vượt bậc khoa học kĩ thuật tiền lương kinh tế quốc dân doanh nghiệp không ngừng đổi tăng lên nhanh chóng góp phần quan trọng việc nâng cao suất lao động, gia tăng khối lượng sản phẩm Đây số yếu tố định tồn phát triển doanh nghiệp Tiền lương khoản tiền công trả cho người lao động tương ứng với số lượng,chất lượng kết lao động Tiền lương xem chứng thể giá trị, địa vị, uy tính người lao động cá nhân xã hội Đối với người lao động nguồn thu nhập nhằm trì nâng cao mức sống gia đình họ, mối quan tâm hàng ngày họ họ có xu hướng đòi hỏi tăng lương Còn doanh nghiệp, tiền lương khoản mục chi phí Mục đích họ muốn giảm chi phí đến mức tối thiểu để đạt lợi nhuận cao Vì tiền lương vấn đề thời nóng bỏng đời sống xã hội đất nước, bao hàm nhiều mối quan hệ mâu thuẫn sản xuất nâng cao đời sống, tích lũy tiêu dùng, thu nhập thành phần dân cư… Do đó, doanh nghiệp việc xây dựng hệ thống trả lương cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngày phát triển đạt lợi nhuận cao để tích lũy vừa đảm bảo sống cho người lao động, kích thích người lao động nhiệt tình với công việc công tác đặt lên hàng đầu nhằm ổn định nhân lực phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Từ phân tích trên, với kiến thức trường qua tìm hiểu tình hình thực tế Công ty cổ phần thông Quảng Phú, em chọn đề tài “ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương ” làm chuyên đề tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Hệ thống lại sở lý luận lao động, tiền lương khoản trích theo lương tạo tảng lý thuyết cho việc nghiên cứu nội dung - Tìm hiểu số đặc điểm công ty có ảnh hưởng đến công tác quản lý lao động kế toán tiền lương cuả công ty qua năm (2012-2014) - Tìm hiểu vào thực tế công tác quản lý sử dụng lao động, phương pháp tính lương trả lương, công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty - Đưa số nhận xét, đánh giá, đồng thời đề số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Đối tượng nghiên cứu đề tài Đề tài tập trung nghiên cứu sở lý luận lao động, tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiêp Thực tế quy trình tính toán tiền lương; toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thông Quảng Phú, Quảng Trị Cụ thể, bao gồm: - Chứng từ - Phương pháp báo cáo - Phương pháp hạch toán - Phương pháp ghi sổ Phương pháp nghiên cứu đề tài - Phương pháp thu thập số liệu: Thông qua chứng từ, sổ sách kế toán sách báo, trao đổi trực tiếp với anh chị công ty để làm sở lý luận khoa học hay luận chứng minh giả thuyết cần thiết phục vụ đề tài nghiên cứu - Phương pháp so sánh, đối chiếu, tổng hợp phân tích: Dựa vào số liệu thu thập tình hình hoạt động kinh doanh năm, tiến hành phân tích xu hướng phát triển nhà máy giai đoạn Từ số liệu thu thập phần thực trạng tiến hành hạch toán thành quy trình hạch toán, luân chuyển chứng từ, đối chiếu, so sánh lý luận thực tế công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn - Phương pháp xử lý số liệu: Dựa vào chứng từ, sổ sách, báo cáo kế toán thu thập tiến hành xử lý, phân tích, tổng hợp, đánh giá số liệu năm, tăng giảm tiêu qua kỳ phân tích, phương pháp: + Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Nghiên cứu thông tin liên quan đến đề tài giáo trình, chuẩn mực, thông tư hướng dẫn nhằm hệ thống hóa sở lý luận kế toán tiền lương đồng thời làm sở để so sánh với thực tế nghiên cứu + Phương pháp quan sát, trao đổi: Tiến hành quan sát quy trình hạch toán nhân viên kế toán, trao đổi thắc mắc, thông tin tài liệu thu thập công ty Phạm vi nghiên cứu đề tài Nghiên cứu đề tài phạm vi Công ty cổ phần thông Quảng Phú góc độ xem xét, so sánh đánh giá tổng quan tình hình tổ chức quản lý, sử dụng lao động thực trạng công tác kế toán tiền lương, hình thức trả lương cho nhân viên công ty qua năm 2012 -2014 SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG CỞ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG VÀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Một số vấn đề chung lao động 1.1.1 Khái niệm lao động Lao động hoạt động có mục đích người nhằm biến đổi vật chất tự nhiên thành cải vật chất cần thiết cho đời sống mình.Trong trình sản xuất, người sử dụng công cụ lao động tác động lên đối tượng lao động nhằm tạo sản phẩm phục vụ cho lợi ích người Lao động điều kiện chủ yếu cho tồn xã hội loài người, cở sở tiến kinh tế, văn hóa xã hội Nó nhân tố định trình sản xuất kinh doanh cùa doanh nghiệp 1.1.2 Phân loại lao động 1.1.2.1 Phân loại theo tính chất hợp đồng lao động + Lao động biên chế: lao động bổ nhiệm doanh nghiệp Nhà Nước Chuyển sang chế kinh tế nay, tất lao động doanh nghiệp Nhà Nước làm việc theo chế độ hợp đồng hay thỏa ước lao động tập thể, ngoại trừ Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng + Lao động hợp đồng dài hạn: lao động làm việc theo chế độ hợp đồng dài hạn từ năm trở lên + Lao động hợp đồng ngắn hạn: lao động làm việc theo chế độ hợp đồng thời vụ năm SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 1.1.2.2 Phân loại theo trách nhiệm doanh nghiệp việc quản lý trả lương + Lao động danh sách: toàn số lượng lao động doanh nghiệp trực tiếp quản lý, sử dụng trả lương, không kể họ tham gia hoạt động SDKD doanh nghiệp + Lao động danh sách: Là lao động làm việc doanh nghiệp tổ chức khác quản lý trả lương cán chuyên trách công tác Đảng, Đoàn, công đoàn, sinh viên thực tập Cách phân loại này, tạo điều kiện cho doanh nghiệp quản lý chặt chẽ đội ngũ lao động,và quỹ tiền lương doanh nghiệp 1.1.2.3 Phân loại theo lao động trực tiếp gián tiếp + Lao động trực tiếp: lao động tham gia trực tiếp sản xuất sản phẩm, dịch vụ + Lao động gián tiếp: lao động phục vụ cho lao động trực tiếp trình sản xuất kinh doanh Với cách phân loại này, tạo điều kiện cho doanh nghiệp việc áp dụng tính chất trả lương hợp lý, phân bổ chi phí nhân công theo đối tượng chi phí thích hợp để tính giá thành sản phẩm, dịch vụ hoàn thành 1.1.2.4 Phân loại lao động theo lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp kết hợp với tính chất lao động + Xét theo lĩnh vực kinh doanh, lao động chia thành: Lao động thuộc lĩnh vực sản xuất, thương mại, dịch vụ, thuộc lĩnh vực khác Với cách phân loại này, tạo điều kiện cho doanh nghiệp việc tổ chức lao động hợp lý theo ngành, nghề lao động doanh nghiệp, có kế hoạch tuyển dụng đào tạo kịp thời doanh nghiệp định hướng lĩnh vực hoạt động kinh doanh + Xét theo tính chất lao động chia thành: Công nhân, nhân viên kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên quản lý hành Với cách phân loại này, tạo điều kiện cho doanh nghiệp việc xây dựng cấu lao động hợp lý, qua có kế hoạch tuyển dụng, đào tạo cho phù hợp với tình hình doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 1.1.3 Nội dung hạch toán lao động Hạch toán lao động doanh nghiệp sản xuất hạch toán số lượng lao động, thời gian lao động kết lao động 1.1.3.1 Hạch toán số lượng lao động Là việc phản ánh, theo dõi số lượng lao động có doanh nghiệp Chỉ tiêu số lượng lao động phản ánh “Sổ danh sách lao động” phòng lao động tiền lương tổ chức hành lập Mọi biến động số lượng lao động phản ánh cách kịp thời,chính xác vào “Sổ danh sách lao động” để làm cho việc tính lương phụ cấp cho người lao động Chứng từ để lên “Sổ danh sách lao động” định tuyển dụng, thuyên chuyển công tác, nâng bậc việc Mọi biến động số lao động phải phản ánh cách kịp thời, xác vào “Sổ danh sách lao động” để làm cho việc tính lương phụ cấp cho người lao động 1.1.3.2 Hạch toán thời gian lao động Là để theo dõi kịp thời xác số ngày công, công thực tế ngừng việc, nghỉ việc người lao động, phận sản xuất, phòng ban doanh nghiệp Để hạch toán sử dụng thời gian lao động kế toán dựa vào chứng từ “Bảng chấm công” Bảng dùng để theo dõi số ngày công, công thực tế làm việc, nghỉ việc, vắng mặt người lao động theo ngày, làm để tính lương, tính thưởng cho người lao động 1.1.3.3 Hạch toán kết lao động Mục đích việc hạch toán kết lao động để xác định xác số sản phẩm chất lượng sản phẩm người lao động làm để làm tính lương, thưởng Từ giúp xác định suất lao động tình hình thực định mức lao động người, phận toàn doanh nghiệp Tùy thuộc vào loại hình đặc điểm sản xuất doanh nghiệp người ta sử dụng chứng từ để hạch toán kết lao động khác sau: SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn + Đối với doanh nghiệp sản xuất thường sử dụng chứng từ: “Phiếu xác nhận sản phẩm công việc hoàn thành” để hạch toán + Đối với doanh nghiệp sản xuất mà sản phẩm có nhiều công đoạn việc tính lương phải theo đơn giá lương công đoạn, sử dụng chứng từ “Phiếu thống kê sản lượng công đoạn” + Đối với doanh nghiệp xây lắp sử dụng chứng từ: “Hợp đồng giao khoán” 1.2 Một số vấn đề chung tiền lương 1.2.1 Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương 1.2.1.1 Khái niệm tiền lương Là biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp sử dụng lao động phải trả cho người lao động theo thời gian Tiền lương khoản tiền công mà đơn vị trả cho người lao động theo kết sản xuất, theo số lượng, chất lượng lao động mà người cống hiến cho đơn vị Ngoài tiền lương người lao động doanh nghiệp nhận khoản tiền thưởng có sáng kiến có ích thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp có hiệu 1.2.1.2 Quỹ tiền lương Là toàn tiền lương trả cho số CNV doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý, sử dụng chi trả lương Quỹ lương doanh nghiệp gồm có: Qũy lương thời gian, qũy lương sản phẩm, qũy lương phụ cấp chế độ khác, qũy lương bổ sung chung Tổng quỹ lương thực xác định nói chi phí hợp lý giá thành chi phí lưu động Đồng thời làm xác định lợi tức chịu thuế doanh nghiệp Về phương diện hạch toán quỹ tiền lương doanh nghiệp thường phân thành tiền lương chính, tiền lương phụ Việc phân chia tiền lương tiền lương phụ có ý nghĩa quan trọng công tác hạch toán, phân bổ chi phí tiền lương theo đối tượng công tác phân tích tình hình tiền lương doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn 1.2.1.3 Các khoản trích theo lương a) Bảo hiểm xã hội (BHXH) Quỹ BHXH quỹ bảo đảm thay bù đắp phần thu nhập người lao động họ bị giảm thu nhập ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, sở đóng vào quỹ BHXH Nguồn hình thành quỹ BHXH: 26% quỹ tiền lương, tiền công đóng BHXH, đó: - Người lao động đóng góp 8% - Người sử dụng lao động đóng góp 18% b) Bảo hiểm y tế (BHYT) Quỹ BHYT quỹ áp dụng lĩnh vực chăm sóc sức khỏe, khám, chữa bệnh, không mục đích lợi nhuận, Nhà Nước tổ chức thực đối tượng có trách nhiệm tham gia theo quy định Luật BHYT Nguồn hình thành quỹ BHYT: 4,5% quỹ tiền lương, tiền công đóng BHYT, đó: - Người lao động đóng góp 1,5% - Người sử dụng lao động đóng góp 3% c) Kinh phí công đoàn (KPCĐ) Được trích theo tỷ lệ 2% quỹ lương thực tế phải trả, nộp 1% cho quan Công đoàn cấp để trì tổ chức máy công đoàn cấp trên, lại 1% để lại công đoàn cấp sở để chi cho hoạt động công đoàn cấp sở chi lương cho cán công đoàn chuyên trách, chi trợ cấp công đoàn cho đoàn viên khó khăn khoản chi khác thuộc hoạt động công đoàn Cả 2% doanh nghiệp tính vào chi sản xuất kinh doanh d) Quỹ Bảo hiểm thất nghiệp ( BHTN) Quỹ BHTN quỹ áp dụng chi trả lĩnh vực việc với điều kiện sau: + Người thất nghiệp đóng BHTN đủ 12 tháng trở lên thời gian 24 tháng trước thất nghiệp + Đã đăng ký thất nghiệp với tổ chức BHXH + Chưa tìm việc làm sau 15 ngày kể từ ngày đăng ký thất nghiệp Nguồn hình thành quỹ BHTN: SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn - Người lao động đóng 1% tiền lương, tiền công tháng đóng BHTN - Người sử dụng lao động đóng góp 1% quỹ tiền lương, tiền công tháng đóng BHTN người lao động tham gia BHTN 1.2.2 Các hình thức trả lương Hiện nước ta doanh nghiệp thường áp dụng phổ biến hình thức trả lương sau: 1.2.2.1 Trả lương theo thời gian Trong doanh nghiệp hình thức tiền lương theo thời gian áp dụng cho nhân viên làm văn phòng hành quản trị, tổ chức lao động, tài vụ kế toán Trả lương theo thời gian hình thức trả lương cho người lao động vào thời gian làm việc thực tế, theo ngành nghề trình độ thành thạo nghề nghiệp, nghiệp vụ kỹ thuật chuyên môn người lao động Lương theo thời gian chia lương tháng, lương tuần, lương ngày, lương 1.2.2.2 Trả lương theo sản phẩm Khác với hình thức tiền lương theo thời gian, hình thức tiền lương theo sản phẩm thực việc tính trả lương cho người lao động theo số lượng chất lượng sản phẩm công việc hoàn thành Tổng tiền lương phải trả = Đơn giá TL/SP * số lượng sản phẩm hoàn thành Lương theo sản phẩm chia lương theo sản phẩm trực tiếp, lương theo sản phẩm gián tiếp, lương theo sản phẩm có thưởng, lương theo sản phẩm lũy tiến 1.3 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.3.1 Nhiệm vụ kế toán tiền lương khoản trích theo lương - Tổ chức ghi chép phản ánh xác kịp thời đầy đủ số lượng, chất lượng, thời gian kết lao động, tính xác, toán kịp thời, đầy đủ, tiền lương khoản liên quan khác cho người lao động - Tính toán phân bổ xác đối tượng, chi phí sản xuất kinh doanh - Lập báo cáo kế toán phân tích tình hình sử dụng lao động quỹ tiền lương đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn - Tính thuế thu nhập cá nhân người phải nộp thuế cá nhân có 1.3.2 Phương pháp kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.3.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Bảng chấm công - Hợp đồng lao động - Phiếu làm thêm - Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hôi - Bảng toán tiền lương - Bảng toán tiền thưởng - Bảng toán bảo hiểm xã hôi - Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hôi - Bảng kê trích nộp khoản theo lương - Các chứng từ kế toán khác liên quan SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 10  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Phân bổ tiền lương tháng 12: Nợ TK 642 250.186.689 đồng Có TK 334 250.186.689 đồng Sau lập lệnh chi tiền ngân hàng, kế toán lương hạch toán: Nợ TK 334 250.186.68 đồng Có TK 112 250.186.689 đồng Từ lệnh chi tiền tháng 12 năm 2014 kế toán lập Sổ nhật ký chứng từ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Tháng 12 năm 2014 ĐVT: đồng TT Diễn giải Tiền lương phải Ghi có TK 334-ghi nợ TK 622, 627, 642 Cộng 250.186.689 250.186.689 250.186.689 250.186.689 trả cho CNV tháng 12 Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Dựa vào nhật ký chứng từ kế toán ghi vào sổ Cái TK 334 SỔ CÁI TK 334 Tháng 12 năm 2014 SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 41  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn ĐVT: đồng Số tiền Ngày tháng ghi sổ Diễn giải Số hiệu TK Ghi đối ứng Nợ 31/12 Thanh toán lương cho 112 Có 250.186.689 250.186.689 CBCNV Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị  Trình tự hạch toán khoản trích theo lương - Hàng tháng công ty tính trừ khoản trích (BHXH, BHYT, BHTN) 10,5% KPCĐ 1% từ lương cán công nhân viên.Ví dụ tháng 12 năm 2014 khoản khấu trừ tính sau: Nợ TK 3341: 9.818.708 đồng Có TK 338: 9.818.708 đồng - Các khoản trích từ lương, phân bổ chi phí lương công ty không hạch toán vào tháng mà đến cuối quý lập bảng phân bổ lương sau ghi vào nhật ký chứng từ, sổ Cái để kế toán trưởng thuận tiện việc theo dõi tình hình chi phí tiền lương công ty hàng quý theo đối tượng a Đối với quỹ KPCĐ SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 42  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Cuối quý, dựa vào danh sách lao động quỹ tiền lương trích lập KPCĐ quý, kế toán toán hạch toán nghiệp vụ trích lập quỹ KPCĐ công ty đóng góp (2%) tính vào chi phí sản xuất kinh hạch toán: Nợ TK 622: 8.724.153 đồng Nợ TK 627: 810.015 đồng Nợ TK 642: 6.538.594 đồng Có TK 3382: 16.072.762 đồng Còn khoản KPCĐ người lao động đóng góp (1%) trừ với kỳ toán lương quý thông qua định khoản: Nợ TK 334: 8.036.381 đồng Có TK 338: 8.036.381 đồng Quỹ công ty giữ lại toàn để chi cho hoạt động công đoàn sở b Đối với quỹ BHXH, BHYT, BHTN Quý IV, dựa số trích nộp BHXH, BHYT, BHTN quý theo phận lao động kế toán cung cấp, kế toán toán xác định số trích lập quỹ quý công ty đóng (22%) hạch toán: Nợ TK 622: Nợ TK 627: Nợ TK 642: 51.129.540 đồng 5.516.280 đồng 25.280.640 đồng Có TK 338 (3383,3384,3389): 81.926.460 đồng Còn khoản BHXH, BHYT, BHTN người lao động góp (10,5%) khấu trừ với kỳ toán lương quý: Nợ TK 334: Có TK 338: 39.101.265 đồng 39.101.265 đồng SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 43  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Cuối quý công ty chuyển khoản nộp khoản trích theo lương cho quan chức năng, kế toán toán lập phiếu chi hạch toán sau: Nợ TK 338 (3382,3383,3384,3389): 137.100.487 đồng Có TK 1121: 137.100.487 đồng Trình tự ghi sổ kế toán sau: SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 44  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Bảng 6: Công ty CP thông Q.Phú KCN Nam Đông Hà Bảng phân bổ Tiền Lương Quý IV Năm 2014 Đối tượng TK 334 “Phải trả Công nhân viên” sử dụng TK 338, 351 “Phải trả phải nộp khác” Lương Lương Cộng có 351 338.2 338.3 Cộng có SP TG TK 334 TK 241 9.000.000 9.000.000 TK 642 317.929.681 317.929.681 6.538.594 25.280.640 31.819.234 349.748.915 TK 338 9.000.000 TK 627 40.500.757 40.500.757 810.015 5.516.280 6.326.295 46.827.052 TK 622 436.207.648 436.207.648 8.724.153 51.129.540 59.853.693 496.061.341 Cộng 476.708.405 16.072.762 81.926.460 97.999.222 901.637.308 326.929.681 803.638.086 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Đoàn Thị Minh Hiếu SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT PT kế toán (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiền 45  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Bảng 7: Công ty CP thông Q.Phú KCN Nam Đông Hà Trích BHXH, YT, TN Quý IV Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Nội dụng Văn phòng Quản lý phân xưởng Công nhân CB Cộng Số người 18.24 Trích BHXH TK 338.3 Tổng Lương 22% TK 10,5% Nợ 114.912.000 25.280.640 642 12.065.760 TK Nợ 138 Trích KPCĐ 338.2 (2%) Quỹ lương TK 2% TH Nợ 326.929.681 642 6.538.594 HSL 16 3.98 25.074.000 5.516.280 627 2.632.770 138 40.500.757 627 810.015 8.959.065 28 36.89 232.407.000 51.129.540 622 24.402.735 138 436.207.648 622 8.724.153 84.256.428 46 59,11 372.393.000 81.926.460 16.072.762 137.100.487 39.101.265 803.638.086 Tổng TK 338 43.884.994 Người ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2014 (Ký, họ tên) Đoàn Thị Minh Hiếu SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 46  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Bảng 8: Công ty CP thông Q Phú KCN Nam Đ Hà Nhật Ký chứng từ số 10 (TK 338.3) Quý IV Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Nội dung Số dư Nợ TK 338.3 có Cộng Nợ đầu kỳ TK N ợ Nộp BHXH Tháng 10 Nộp BHXH Tháng 11 Nộp BHXH Tháng 12 Cộng Có 112.1 40.342.575 Ghi Có TK 338.3 Ghi Nợ TK 1 334 40.342.575 138 622 627 9.020.816 25.726.190 3.756.850 Số dư CK Cộng Có N ợ 642 1.838.719 40.342.575 Có - 40.122.600 786.923 40.909.523 9.101.058 24.007.695 3.295.490 4.505.280 40.909.523 - 39.775.627 120.240.802 39.775.627 786.923 121.027.725 Người ghi sổ (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 10.207.129 23.758.453 2.600.153 3.209.892 39.775.627 28.329.00 9.553.891 121.027.725 73.492.33 9.652.493 Ngày 31 tháng 12 năm 2014 PT kế toán (Ký, họ tên) 47 -  Chuyên đề tốt nghiệp Đoàn Thị Minh Hiếu SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Nguyễn Thị Hiền 48  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Bảng 9: Công ty CP thông Q Phú KCN Nam Đ Hà Nhật Ký chứng từ số 10 (TK 338.2) Quý IV Năm 2014 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Diễn giải Số 20/12/2014 24/12/2014 31/12/2014 Nợ Số dư ĐK Trích tiền phí CĐ tháng 10/8/2014 Số dư DK Có 65.921.863 Nợ TK 338.2 có TK 111 530 Trích tiền phí CĐ tháng 11 41 Mua vòng hoa mừng ĐH CĐ ngành 2014 43 Chi phong trao TDTT 31/12/2014 Trích KPCĐ quý IV Cộng Người ghi sổ Ghi có tk 338.2 nợ tk Số dư CK Công nợ Cộng có 111 334 622 627 642 Nợ - - - - - - 916.205 400.000 400.000 - - 2000.0000 2000.0000 - - - - 10.743.450 74.710 3.581.895 8.724.153 810.015 6.538.594 19.729.367 PT kế t 65.921.863 10.743.450 - SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT Có 8.724.153 810.015 6.538.594 16.072.762 74.907.780 49  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Bảng 10: SỔ CÁI TK 338.3 (BHXH, BHYT, BHTN) Số dư có: Ghi có TK 112.1 334 Cộng số PS nợ Tổng số PS Có Số dư Có cuối kỳ Số phát sinh 120.240.802 786.923 121.027.725 121.027.725 - Bảng 11: SỔ CÁI TK 338.2 (KPCĐ) Số dư Có: Ghi có TK 111 112.1 Cộng số PS nợ Tổng số PS Có Số dư Có cuối kỳ 65.921.863 Số phát sinh 10.743.450 10.743.450 19.729.367 74.907.780 SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 50  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY 3.1 Đánh giá chung công tác kế toán công ty Bộ máy kế toán công ty tổ chức theo mô hình tập trung, toàn sổ sách chứng từ chuyển văn phòng kế toán công ty, tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đạo kế toán trưởng thống Công tác hạch toán lao động, tiền lương khoản trích theo lương thực quy định Nhà nước Việc thực bút toán quy trình ghi sổ đầy đủ rõ ràng, để kiểm tra đối chiếu sổ 3.2 Đánh giá tình hình quản lý sử dụng lao động Công ty có đội ngũ lao động có kiến thức, có chuyên môn nghiệp vụ vững Đội ngũ quản lý không ngừng bồi dưỡng để nâng cao kiến thức trình độ nghiệp vụ Công ty liên tục gửi cán kỹ thuật chuyên môn đào tạo lên bậc cao Như đáp ứng nhiệm vụ quản lý, sản xuất kinh doanh công ty 3.3 Đánh giá phương pháp tính trả lương Công ty vận dụng linh hoạt hình thức trả lương sở sản xuất kinh doanh đơn vị Việc đề hình thức trả lương theo sản phẩm cho đội sản xuất tạo không khí làm việc hăng say Đây điều kiện thúc đẩy nhân viên đội làm việc có hiệu quả, đảm bảo hoàn thành hợp đồng thời hạn 3.4 Đánh giá công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Tiền lương nguồn thu nhập, nguồn sống chủ yếu người lao động gia đình họ tiền lương vai trò đảm bảo bù đắp sức lao động mà họ bỏ suốt trình lao động mà yếu tố vật chất khuyến khích người lao động hoàn thành tốt công việc Kế toán tiền lương công ty cổ phần thông Quảng Phú SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 51  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn thực tốt công việc kế toán Nhưng cách tính khoản trích theo lương, phân bổ lương hạch toán vào cuối quý khó quản lý theo dõi Như vậy, nhìn chung công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty tương đối hoàn chỉnh hợp lý CBCNV hài lòng với thu nhập với mức lương phù hợp với điều kiện công ty 3.5 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Việc hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trich theo lương vấn đề cấp thiết, cần có sách hình thức trả lương hoàn thiện để đảm bảo phù hợp với công việc lao động CBCNV, kích thích người lao động hăng say sản xuất, nhiệt tình có trách nhiệm với công việc mình, mang lại hiệu cao kinh doanh đơn vị Khi kế toán tiền lương đạt đến hoàn thiện toàn diện yếu tố quan trọng góp phần thúc đẩy để đạt hiệu cao công việc Vì trình thực công tác kế toán cần phải tìm hiểu, học hỏi, phải cải tiến khoa học kỹ thuật cách thực tế, đào tạo cán có lực, triển vọng, đưa biện pháp, sách phù hợp, thích nghi với phát triển kinh tế Được công tác quản lý công tác kế toán đạt thành công mong muốn góp phần đưa công ty ngày phát triển đạt nhiều thành hoạt động sản xuất kinh doanh Qua việc xem xét phương hướng hoàn thiện kế toán lao động tiền lương đánh giá thành công tồn công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thông Quảng Phú, xin có ý kiến sau: Việc hạch toán khoản trích theo lương , phân bổ chi phí lương vào cuối quý làm tăng khối lượng vào cuối quý khó theo dõi Để giảm khối lượng công việc vào cuối quý sai sót xảy Cuối tháng, tính khoản trích theo lương kế SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 52  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn toán cần hạch toán phản ánh vào bảng phân bổ tiền lương, sau ghi vào nhật ký chứng từ, sổ Cái theo TK đối để dễ theo dõi kiểm tra SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 53  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Qua thời gian thực tập Công ty cổ phần thông Quảng Phú, có c hội tìm hiểu công tác kế toán lương Công ty Nó giúp ích cho nhiều việc hoàn thành đề tài: “ Kế toán lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thông Quảng Phú” Nhìn chung đề tài hoàn thành mục tiêu chung trình bày phần đầu đề tài cụ thể: • Đề tài hệ thống hóa vấn đề lý luận tiền lương khoản trích theo lương • Đã nêu lên thực trạng công tác kế toán lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thông Quảng Phú qua năm ( 2014 - 2014) • Đồng thời đưa số giải pháp để khắc phục hạn chế tồn công tác kế kế toán lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thông Quảng Phú • Hạn chế Phần thực tế: + Chưa tìm hiểu rõ chức nhân viên kế toán Công ty xí nghiệp chế biến + Số liệu phục vụ nghiên cứu chưa đầy đủ, số quy trình hạch toán chưa chi tiết khối lượng công việc kế toán nhiều nên thời gian trao đổi thông tin với kế toán viên bị hạn chế Phần giải pháp: + Một số giải pháp đưa có tính khả thi chưa cao hạn chế kiến thức thực tế thực trạng đơn vị hạn chế kiến thức lý thuyết SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 54  Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Trịnh Văn Sơn Kiến nghị Với số liệu thu thập từ phòng kế toán giúp hiểu thêm trình tự tính lương, cách thức toán lương, trình tự ghi sổ, việc hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Do nhiều nguyên nhân khách quan chủ quan nên đề tài nhiều hạn chế Nếu có điều kiện hoàn thiện phát triển đề tài nữa, trước tiên muốn sâu tìm hiểu công tác kế toán lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thông Quảng Phú góp phần cho đề tài nghiên cứu hoàn thiện sâu sắc Mặt khác để phát triển đề tài xin đưa số hướng nghiên cứu sau: - Nghiên cứu giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thông Quảng Phú - Nghiên cứu công tác tổ chức hạch toán lao động, kế toán lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần thông Quảng Phú SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT 55 [...]... Tài khoản kế toán sử dụng Để hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán sử dụng các tài khoản sau: Tài khoản 334 - Phải trả cho người lao động Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho CNV của doanh nghiệp về tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của CNV + Kết cấu TK 334: TK 334 - Bên nợ: Các khoản tiền. .. giám đốc, kế toán trưởng đến các nhân viên, công ty áp dụng hình thức kế toán tập trung KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương Sơ đồ 4 : Ghi chú: Kế toán ngân hàng, thanh toán Thủ quỹ, kế toán tiền mặt Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Theo hình thức này phòng kế toán chịu trách nhiệm thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống... nợ: Các khoản tiền lương (tiền - Bên có: các khoản tiền lương (tiền thưởng) thưởng) và các khoản khác đã ứng trước và các khoản phải trả cho CNV cho CNV - Các khoản khấu trừ vào tiền lương tiền công của CNV - Dư nợ: (cá biệt) số tiền đã trả lớn hớn - Dư có: các TK (tiền thưởng) và các số tiền phải trả cho CNV khoản khác còn phải trả cho CNV Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác Tài khoản này dùng để... báo cáo với các đơn vị quản lý theo chức năng - Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: Có nhiệm vụ tính toán và lập bảng thanh toán lương cho từng bộ phận lao động Theo dõi tình hình trích lập BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đúng và kịp thời - Kế toán ngân hàng, thanh toán: Có trách nhiệm theo dõi thu chi về TGNH, phải hoàn thành công việc phát sinh trong tháng để sang đầu tháng sau các kế toán liên... đồng Còn lĩnh = 9.095.624 – 363.825 = 8.731.799 đồng Sau khi tính xong tiền lương và các khoản khấu trừ vào lương của từng bộ phận, kế toán lương tiến hành vào các sổ lương để làm cơ sở thanh toán tiền lương cho người lao động và để tạo chứng từ gốc cho việc hạch toán kế toán tiền lương Tiền lương được lập theo từng bộ phận Mẫu bảng sổ lương được thể hiện qua bảng 5: SVTH: Nguyễn Thị Phương Thanh – K47CĐLT... thưởng và các khoản phụ cấp 2.4.2.1 Phương pháp tính và trả lương theo thời gian khoán Ở mỗi bộ phận lương trong công ty căn cứ vào đặc điểm công việc của nhân viên Do đó phương pháp trả lương theo giờ khoán được áp dụng tại bộ phận kế toán, tổ chức hành chính của công ty Dựa vào bảng chấm công trong tháng của các bộ phận và hệ số lương theo quy định của người lao động để tính lương phải trả: Lương. .. chứng từ khác… Sổ kế toán – hình thức sổ kế toán * Sổ kế toán gồm có: + Các sổ nhật ký chứng từ + Các bảng kê + Sổ cái các tài khoản + Các sổ chi tiết hoặc các bảng phân bổ, tờ kê chi tiết * Hình thức sổ kế toán: Hiện nay hình thức sổ kế toán được áp dụng tại công ty là NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ BẢNG PHÂN BỔ BẢNG KÊ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỔ CÁI SỔ,THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁO... định mức khấu trừ BHTN vào lương của mỗi cán bộ công nhân viên công ty Ví dụ: Hàng tháng sau khi tính lương cho CBCNV, kế toán phải tính luôn các khoản trích theo lương là 10,5% Các khoản trích theo lương tính theo hệ số lương cơ bản Tiền lương tháng 12/2014 của chị Nguyễn Thị Hiền là 9.095.624 đồng Trích BHXH, BHYT, BHTN: BHXH = 2100000 x 1.65 x 8 % = 277.200 đồng BHYT = 2100000 x 1.65 x 1,5% = 51.975... quan nhận phần phát sinh nghiệp vụ kế toán liên quan, kiểm tra việc hạch toán cho thích hợp - Thủ quỹ, kế toán tiền mặt: Theo dõi, quản lý hạch toán quỹ tiền mặt, cuối ngày lập bảng kê tồn quỹ báo cáo KTT để có chủ trương xử lý Theo dõi các khoản phải thu, phải trả nội bộ công ty 2.3.1.3 Đặc điểm hình thức kế toán và phương pháp kế toán được vận dụng trong công ty Các loại chứng từ đang sử dụng tại... tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Chứng từ : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu * Giải trình: - Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan - Đối với các nhật ký chứng từ được ghi vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hằng ngày căn cứ vào chứng kế toán, vào bảng kê, vào sổ chi