Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR QUẢNG TRỊ

Lợi nhuận kinh doanh chính là thước đo phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp một cách rỏ ràng nhất. Do đó kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một công cụ rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Hiện nay, việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là rất quan trọng, vì khi căn cứ vào đó có thể cho nhà quản trị thấy được doanh nghiệp của mình hoạt động có đạt hiệu quả hay không? Hiện tại doanh nghiệp của mình đang kinh doanh lãi hay lỗ? Hiệu quả mà doanh nghiệp đạt được cao hay thấp? Từ đó, nhà quản trị có thể dể dàng đưa ra các định hướng, các chiến lược trong tương lai cho doanh nghiệp. Do đó công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng và hiệu quả của việc quản lý ở doanh nghiệp.

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP PHẦN I MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trong tình hình kinh tế nay, với việc hội nhập quốc tế mở cho doanh nghiệp nhiều hội để phát triển Tuy nhiên doanh nghiệp phải chịu không thách thức lớn Thách thức lớn cạnh tranh đầy gay gắt liệt giữac ác doanh nghiệp nước với nhau, doanh nghiệp nước với doanh nghiệp nước Nếu muốn doanh nghiệp tồn phát triển buộc doanh nghiệp phải đủ trình độ, nhạy bén kinh doanh để đưa phương pháp, chiến lược kinh doanh nhằm giúp cho doanh nghiệp tối đa hóa lợi nhuận mà doanh nghiệp có khả đạt Vì vấn đề đặt cho doanh nghiệp phải cho hoạt động kinh doanh đơn vị ngày hiệu quả, nguồn vốn kinh doanh đơn vị ổn định phát triển Để đạt mục tiêu đó, đòi hỏi mặt hang mà doanh nghiệp kinh doanh phải đáp ứng nhu cầu, thị hiếu khách hang nước khách hàng nước Lợi nhuận kinh doanh thước đo phản ánh tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cách rỏ ràng Do kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công cụ quan trọng hệ thống kế toán doanh nghiệp Hiện nay, việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp quan trọng, vào cho nhà quản trị thấy doanh nghiệp hoạt động có đạt hiệu hay không? Hiện doanh nghiệp kinh doanh lãi hay lỗ? Hiệu mà doanh nghiệp đạt cao hay thấp? Từ đó, nhà quản trị dể dàng đưa định hướng, chiến lược tương lai cho doanh nghiệp Do công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng hiệu việc quản lý doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nên em chọn đề tài thực tập là: Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR QUẢNG TRỊ Phương pháp nghiên cứu Để thực đề tài nghiên cứu cần phải sử dụng phương pháp nghiên cứu sau: - Phương pháp quan sát: Khảo sát thực tế SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Tham khảo chuẩn mực, thông tư, nghị định quan nhà nước có thẩm quyền ban hành, tham khảo giáo trình, khóa luận đề tài khóa trước, tìm hiểu thông tin qua sách báo, phương tiện truyền thông, internet… - Phương pháp vấn: Phỏng vấn trực tiếp nhân viên kế toán công ty - Phương pháp thu thập thông tin, số liệu: Thu thập số liệu cần thiết phục vụ cho công tác thực nghiên cứu đề tài - Phương pháp xử lý số liệu: Dựa vào số liệu thu thập tiến hành tổng hợp , tính toán tiêu, so sánh, phân tích rút nhận xét - Một số phương pháp khác Mục tiêu nghiên cứu Thực đề tài nhằm mục tiêu: Hệ thống hóa vấn đề lý luận doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần VINAFOR Quảng Trị - Đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần VINAFOR Quảng Trị - So sánh lý thuyết học trường với công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Qua giúp tự củng cố kiến thức học rút them cho thân học thực tiễn, kinh nghiệm thực tế giúp cho công tác thân sau Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài nghiên cứu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần VINAFOR Quảng Trị - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Tại Công Ty Cổ Phần VINAFOR Quảng Trị - Địa : KM3, Quốc Lộ 9, TP Đông Hà, Tỉnh Quảng Trị + Phạm vi thời gian: Tập trung nghiên cứu xác định kết kinh doanh công ty tháng năm 2014 Kết cấu nội dung đề tài: - Phần I: Mở đầu - Phần II: Nội dung kết nghiên cứu SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Chương 1: Cơ sở lý luận chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh - Chương 2: Thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần VINAFOR Quảng Trị - Phần III: Kết luận, kiến nghị SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: : CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận chung kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh 1.1.1 Các khái niệm Doanh thu: Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tang vốn chủ sở hữu Nói cách khác, doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu thu từ hoạt động bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất hay hàng hóa mua vào nhằm bù đắp chi phí tạo lợi nhuận cho doanh nghiệp Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ toàn số tiền thu thu từ giao dịch nghiệp vụ phát sinh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá bán( có) Doanh thu nội bộ: Doanh thu nội dung để phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ nội bộ, đơn vị trực thuộc công ty , tổng công ty … hạch toán ngành Doanh thu hoạt động tài chính: Doanh thu hoạt động tài bao gồm tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia, thu nhập từ cho thuê tài sản, thu nhập đầu tư mua bán chứng khoán, thu nhập hoạt động đầu tư khác, chênh lệch lãi bán ngoại tệ, chuyển nhượng vốn… • Đặc điểm điều kiện để ghi nhận doanh thu: - Đặc điểm: + Doanh thu chi phí phải ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp + Ghi nhận doanh thu thỏa mãn đồng thời điều kiện ghi nhận doanh thu dược quy định chuẩn mực kế toán số 14-Doanh thu thu nhập khác SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP + Doanh thu (kể doanh thu nội bộ) phải theo dõi riêng biệt theo loại doanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, tiền cổ tức lợi nhuận chia … Trong loại doanh thu chi tiết theo tùng thứ doanh thu, doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa … nhằm phục vụ cho việc xác định kết kinh doanh đầy đủ, xác theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Nếu kỳ kế toán phát sinh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu làm că để xác định kết kinh doanh kỳ kế toán + Cuối kỳ kế toán, toàn doanh thu thực kỳ kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 – (xác định kết kinh doanh) để thực xác định kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp + Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu số dư cuối kỳ - Điều kiện để ghi nhận doanh thu: Theo quy định chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu bán hàng ghi nhận đồng thời thỏa mãn tất năm điều kiện sau: + Doanh nghiệp đả chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm cho người mua + Doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý sản phẩm người sở hữu sản phẩm quyền kiểm soát sản phẩm + Doanh thu xác định tương đối chắn + Doanh nghiệp thu sẻ thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 1.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu Chiết khấu thương mại: phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp giảm trừ toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng doanh nghiệp với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua, bán hàng SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Hàng bán bị trả lại: phản ánh trị giá số sản phẩm, hàng hóa, xác định tiêu thụ bị khách hàng trả lại nguyên nhân như: vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng không quy cách, phẩm chất… Giảm giá hàng bán: phản ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh kỳ kế toán Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ người bán chấp thuận giá thỏa thuận cho số sản phẩm, hàng hóa bán lý hàng bán phẩm chất hay không quy cách theo quy định hợp đồng kinh tế Các khoản thuế không hoàn lại: - Thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào doanh thu doanh nghiệp sản xuất số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nước không khuyến khích sản xuất, cần hạn chế mức tiêu thụ không phục vụ thiết thực cho nhu cầu đờ sống nhân dân xã hội như: rượu, bia,thuốc lá, vàng mã… Thuế xuất nhập gọi thuế quan loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng hóa thông quan cửa quốc gia Thuế giá trị gia tang loại thuế gián thu tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thông tới tiêu dung 1.1.3 Cách xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ kế toán định( tháng, quý, năm ), thường xác định niên độ kế toán, thường ngày 31 tháng 12 hàng năm; hay kết kinh doanh biểu tiền phần chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí hoạt động kinh tế thực Kế kinh doanh biểu lãi (nếu doanh thu lớn chi phí) lỗ ( doanh thu nhỏ chi phí ) Kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bao gồm: kết hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hạt động tài kết hoạt động khác Kết hoạt động kinh doanh = Kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh + Kết hoạt động tài + kết hoạt động khác - Kết hoạt động sản xuất kinh doanh: SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Kết hoạt động sản xuất kinh doanh số chênh lệch tổng doanh thu tổng chi phí toàn sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xác định tiêu thụ kỳ khoản thuế phải nộp theo quy định Nhà nước Kết hoạt động kinh doanh = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ giá vốn hàng bán – chi phí quản lý doanh nghiệp Trong đó: Doanh thu = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - khoản giảm trừ( chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp) - Kết hoạt động tài chính: Kế kinh doanh từ hoạt động tài số chênh lệch doanh thu hoạt động đầu tư tài như: thu nhập đầu tư mua bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, chênh lệch lãi bán ngoại tệ… chi phí hoạt động đầu tư tài như: chi phí vay, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết… thực tế phát sinh kỳ Kết hoạt động tài = Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài - Kết hoạt động khác : Hoạt động khác hoạt động diễn không thường xuyên, không dự tính trước co dự tính có khả thực Kết kinh doanh từ hoạt động khác số chênh lệch thu nhập khác ( thu khoản nợ khó đòi xử lý xóa sổ, thu bồi thường vi phạm hợp đồng, thu lý tài sản cố định…), chi phí khác (chi phí lý tài sản cố định, chi phí bồi thường vi phạm hợp đồng…) phát sinh kỳ Kết hoạt động khác = Các khoản thu nhập khác – Các khoản chi phí khác – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Kết kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động (hoạt động sản xuất chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính…) Trong hoạt động kinh doanh cần hạch toán chi tiết cho loại sản phẩm, ngành hàng, loại dịch vụ 1.1.4 Ý nghĩa công tác kế toán danh thu xác định kết kinh doanh SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Doanh thu kết kinh doanh doanh nghiệp kết cuối để đánh giá xác hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Vì vậy, kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh phận vô quan trọng cấu thành kế toán doanh nghiệp Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cho chngs ta nhìn tổng hợp chi tiết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho nhà quản trị trình quản lý phát triển doanh nghiệp Việc xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp thấy đươc ưu nhược điểm, vấn đề tồn tại, từ đưa giải pháp khắc phục, đề chiến lược kinh doanh đắn phù hợp cho kỳ 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh hản ánh đầy đủ xác doanh thu kết hoạt động kinh doanh kỳ hạch toán theo chế Bộ Tài Chính Kết hoạt động kinh doanh phải tính toán xác, hợp lý, kịp thời hạch toán chi tiết cho loại sản phẩm dịch vụ hoạt động thương mại dịch vụ hoạt động khác Kế toán phải theo dõi, giám sát phản ánh khoản doanh thu chi phí hoạt động kỳ kế toán 1.2 Nội dung cong tác kế toán doanh thu 1.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh a Kế toán doanh thu theo phương pháp trực tiếp Theo phương thức này, bên mua đến làm thủ tục nhận hàng trực tiếp kho doanh nghiệp sau đả toán tiền chấ nhận toán Thành phẩm xuất kho giao cho người mua xác định tiêu thụ thỏa mãn năm điều kiện ghi nhận doanh thu Chứng từ kế toán sử dụng trường hợp Hóa đơn(GTGT) Hóa đơn lập liên:liên lưu gốc, liên giao cho khách hàng, liên dùng để ghi sổ kế toán SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP *Sơ đồ hạch toán TK 531, 532 TK 511 (1) TK 111,112 (2) TK 33311 TK 911 (4) (3) Sơ đồ 1.1: Hạch toán doanh thu theo phương thức bán hàng trực tiêp Trong đó: (1) Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu (2) Doanh thu tiêu thụ hàng hóa chưa thuế (3) Thuế GTGT (4) Kết chuyển xác định kết kinh doanh b Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả góp, trả chậm Đây phương thức bán sản phẩm, hàng hóa cho khách hàng thu tiền nhiều kỳ Khách hàng phải toán cho doanh nghiệp mua hàng khoản tiền định; số lại trả dần kèm theo lãi suất trả chậm Doanh nghiệp phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán thông thường sản phẩm, phần chênh lệch giá bán trả góp giá bán thông thường sản phẩm coi doanh thu hoạt động tài SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP * Sơ đồ hạch toán: TK 911 TK 511 TK 131 (6) (1) TK 111,112 (2) TK 33311 (3) TK 515 TK 3387 (5) (4) • Sơ đồ 1.2: Hạch toán doanh thu theo phương thức bán hàng trả góp, trả chậm Trong đó: (1) Doanh thu (giá bán trả ngay) (2) Số tiền thu khách hàng (3) Thuế GTGT Phải nộp (4) Chênh lệch giá bán trả với giá bán trả góp (5) Kết chuyển lãi định kỳ (6) Kết chuyển để XĐKQKD c Kế toán doanh thu theo phương thức bán hàng thông qua đại lý ký gữi (gọi chung đại lý) bán giá hưởng hoa hồng Sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp xuất giao cho đại lý để tiêu thụ Sản phẩm, hàng hóa đại lý vẩn thuộc sở hữu doanh nghiệp Khi bán hàng đại lý phải xuất hóa đơn (Giá trị gia tăng đại lý) giao cho người mua.Định kỳ theo hợp đồng, đại lý lập bảng kê phản ánh số lượng đả bán chuyển cho doanh nghiệp Căn vào bảng kê doanh nghiệp xuất hóa đơn giá trị gia tăng giao cho đại lý đồng thời ghi nhận doanh thu Căn vào thỏa thuận ghi hợp đồng, đại lý xuất hóa đơn(Giá trị gia tăng) giao SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 10 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Tổng cộng tiền toán:(3) = (1) + (2) 693.675 Số tiền viết chữ: Sáu trăm chín mươi ba ngàn sáu trăm bảy mươi lăm đồng Ngày 10 tháng 07 năm 2014 Người nộp tiền Nhân viên giao dịch (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Mẫu số: 02-TT CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR QUẢNG TRỊ (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày KM3-QL9-ĐÔNG HÀ-QUẢNG TRỊ 20/03/2006 Bộ Tài Chính) PHIẾU CHI Quyển số: Ngày 10 tháng 07 năm 2014 Số: PC 00204 Nợ TK: 6422, 1331 CÓ TK: 1111 Họ tên người nhận tiền: TỐNG HẢI ĐĂNG Địa chỉ: MOBIPHONE Lý chi: Thanh toán tiền điện thoại tháng 06/2014 Số tiền: 693.675 VNĐ Viết chữ: Sáu trăm chín mươi ba ngàn sáu trăm bảy mươi lăm đồng Kem theo: chứng từ gốc Ngày 10 tháng 07 năm 2014 GIÁM ĐỐC KẾ TOÁN TRƯỞNG THỦ QUỸ NGƯỜI LẬP SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC NGƯỜI NHẬN TIỀN Trang 57 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Từ bảng kê chi tiết(Phụ lục 02) kế toán lập chứng từ ghi sổ TK 6422 Đơn vị: CTY CP Vinafor Quảng Trị Địa chỉ: Km3 – QL9 – TP Đông Hà – Tỉnh Quảng Trị CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 6422 Số: CTGS 13 Ngày 31 tháng 07 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có 6422 334 Lương nhân viên quản lý Số tiền Ghi 36.500.000 Cộng: Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Đơn vị: CTY CP Vinafor Quảng Trị Địa chỉ: Km3 – QL9 – TP Đông Hà – Tỉnh Quảng Trị CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 6422 Số: CTGS 01 Ngày 31 tháng 07 năm 2014 Trích yếu SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Số hiệu TK Số tiền Ghi Trang 58 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Nợ Tiền internet, điện thoại Có 6422 111 2.503.261 Cộng: Kèm theo chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Sau kế toán vào chứng từ ghi sổ số 08 tiến hành ghi chép vào sổ TK 6422: Đơn vị: CTY CP Vinafor Quảng Trị Địa chỉ: Km3 – QL9 – TP Đông Hà – Tỉnh Quảng Trị SỔ CÁI TK 6422 Tháng 07/2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ Số Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ngày Nợ CTGS 01 31/07 Chi phí quản lý TM 111 2.503.261 CTGS 13 31/07 Tiền lương nhân viên 334 36.500.000 CTGS 09 31/07 Khấu hao TSCĐ 214 12.024.840 CTGS 21 31/07 Kết chuyển 911 Có 51.028.101 Cộng phát sinh 51.028.101 51.028.101 Số dư cuối kỳ 0 Người lập Kế toán trưởng 2.2.4.2.Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản kế toán sử dụng:Tài khoản 3334- thuế thu nhập doanh nghiệp Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Hàng quý kế toán xác định ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp quý Sau tính số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý, kế toán tiến hành nộp số tiền thuế tạm tính quý vào ngày cuối quý SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 59 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Cuối năm kế toán phải xác định lại ghi nhận lại số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp năm sở tổng thu nhập chịu thuế năm thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp năm lớn tổng số thuế tạm tính quý bốn, kế toán phải ghi nhận nộp bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp năm nhỏ tổng số thuế tạm nộp doanh nghiệp sẻ hoàn lại số thuế nộp thừa Thời điểm nộp thuế TNDN năm ngày 31/03 năm năm hạch toán Công thức tính thuế TNDN: LNTT = (Doanh thu + Doanh thu hoạt động tài chính)) – (Giá vốn hàng bán + Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp) Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế x 25% Sổ sách chứng từ kế toán: Hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào, tờ khai thuế TNDn tạm tính hàng quý, tờ khai thuế TNDN năm, phiếu chi ủy nhiêm chi 2.2.4.3 Kế toán xác định kết kinh doanh: Đối với công ty Cổ Phần Vinafor Quảng Trị kết kinh doanh tổng hợp kết từ hai hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động tài Trong đó, hoạt động sản xuất kinh doanh chủ đạo chức công ty Để xác định kết kinh doanh ké toán thực bút toán kết chuyển khoản doanh thu chi phí phát sinh kỳ, Tài khoản kế toán sử dụng: 911-xác định kết kinh doanh Kế toán vào Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh để lập cứng từ ghi sổ tài khoản 911 Đơn vị: CTY CP Vinafor Quảng Trị Địa chỉ: Km3 – QL9 – TP Đông Hà – Tỉnh Quảng Trị CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS 23 Ngày 31 tháng 07 năm 2014 Trích yếu SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Số hiệu TK Nợ Có Số tiền Ghi Trang 60 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP KC doanh thu 511 KC doanh thu tài 515 Cộng: Kèm theo chứng từ gốc Người lập 911 911 7.245.440.200 2.135.400 7.247.575.600 Kế toán trưởng Đơn vị: CTY CP Vinafor Quảng Trị Địa chỉ: Km3 – QL9 – TP Đông Hà – Tỉnh Quảng Trị CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS 19 Ngày 31 tháng 07 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có KC doanh thu Cộng Kèm theo chứng từ gốc 911 Người lập 632 Số tiền Ghi 6.378.191.525 6.378.191.525 Kế toán trưởng Đơn vị: CTY CP Vinafor Quảng Trị Địa chỉ: Km3 – QL9 – TP Đông Hà – Tỉnh Quảng Trị CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS 20 Ngày 31 tháng 07 năm 2014 Trích yếu KC chi phí bán hàng Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Số hiệu TK Nợ Có 911 6421 Số tiền Ghi 627.495.217 627.495.217 Kế toán trưởng Trang 61 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Đơn vị: CTY CP Vinafor Quảng Trị Địa chỉ: Km3 – QL9 – TP Đông Hà – Tỉnh Quảng Trị CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: CTGS 21 Ngày 31 tháng 07 năm 2014 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có KC chi phí quản lý doanh nghiệp 911 6422 Cộng Kèm theo chứng từ gốc Số tiền Ghi 51.028.101 51.028.101 Người lập Kế toán trưởng Sau lập chứng từ ghi sổ tài liệu liên quan ké toán tiến hành ghi sổ 911 Đơn vị: CTY CP Vinafor Quảng Trị Địa chỉ: Km3 – QL9 – TP Đông Hà – Tỉnh Quảng Trị SỔ CÁI TK 911 Tháng 07/2014 Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Chứng từ Số Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ngày Nợ Có CTGS 23 31/07 KC doanh thu 511 7.245.440.200 CTGS 23 31/07 KC doanh thu tài 515 2.135.400 CTGS 19 31/07 KC giá vốn hàng bán 632 6.378.191.525 CTGS 20 31/07 KC chi phí bán hàng 6421 627.495.217 CTGS 21 31/07 KC chi phí quản lý DN 6422 51.028.101 CTGS 16 31/07 KC lợi nhuận chưa phân phối 421 190.860.757 Cộng số phát sinh 7.247.575.600 7.247.575.600 Số dư cuối kỳ 0 Người lập Kế toán trưởng Đơn vị: CTY CP Vinafor Quảng Trị SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 62 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Địa chỉ: Km3 – QL9 – TP Đông Hà – Tỉnh Quảng Trị SỔ CÁI TK 421 Tháng 07/2014 Tên tài khoản: Lợi nhuận chưa phân phối Chứng từ Số Diễn giải TKĐƯ Số tiền Ngày CTGS 16 31/07 Nợ KC lợi nhuận chưa phân phối 911 Có 190.860.757 Cộng số phát sinh 190.860.757 Số dư cuối kỳ 190.860.757 Người lập Kế toán trưởng Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN CẢI THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 63 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP CỔ PHẦN VINAFOR QUẢNG TRỊ 3.1 Một số nhận xét chung công ty Cổ phần Vinafor Quảng Trị Qua thời gian thực tập công ty Cổ phần Vinafor Quảng Trị, em có số nhận xét công tác kế toán đơn vị nói chung, công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng: Nhìn chung đội ngũ nhân viên kế toán công ty chưa đủ nên người phải kiêm nhiệm nhiều công việc, kiêm nhiệm nhiều việc lúc nên công tác kế toán công ty xảy sai sót điều khỏi Đối với công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, việc thực xác định kết kinh doanh công ty kế toán thực lần vào cuối năm tài chính, kế toán thực công tác toán để lập báo cáo tài nộp cho quan thuế Điều làm cho công tác quản lý giám đốc công ty nhiều sẻ gặp khó khăn Do xác định tình hình tài hoạt động công ty nên giám đốc công ty để đưa địnhchính xác kịp thời Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng phát sinh, người thu tiền người lập phiếu thu hai người khác nên sẻ xảy trường hợp tiền thu mà vẩn chưa có phiếu thu ngược lại Điều gây tổn thất cho công ty 3.2 Một số giải pháp Tuyển thêm nhân viên kế toán để chia sẻ bớt công việc cho phòng ké toán công ty Tuy giải pháp sẻ làm tăng thêm chi phí cho công ty giải tình trạng dồn đóng chứng từ ghi sổ tránh tượng nhầm lẫn Cân quy định cho ké toán phải lập báo cáo tài quý hay sáu tháng lần để giám đốc công ty nắm bắt tình hình tài công ty để đưa sách chiến lược cho hoạt động kinh doanh công ty tương lai, giúp công ty haotj động tốt phát triển tương lai Đơn vị cần có nhân viên bán hàng cần giao hẳn công việc lập phiếu cho nhân viên bán hàng Như sẻ phản ánh xác việc thu tiền bán hàng Mục đích tất đơn vị kinh doanh thu lợi nhuận cao Chính công ty Cổ Phần Vinafor Quảng Trị mục tiêu công ty lợi nhuận Do để thu lợi nhuận cao công cần thực biện pháp tăng doanh thu giảm chi phí Để thực điều trước tiên công ty cần phải tăng doanh thu tới mức cao SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 64 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP hình thức khuyến mãi, hình thức sẻ kích cầu thị trường, công ty áp dụng cách lượng khách hàng mua hàng công ty tăng lên cao Thêm vào tăng doanh thu mà công ty cần giảm bớt chi phí không cần thiết để tăng thêm lợi nhuận thu cho công ty, ví dụ yêu cầu nhân viên phải thực tiết kiệm điện giúp giảm chi phí tiền điện PHẦN III KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ I Kết luận SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 65 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Qua trình thực đề tài kế toán dianh thu xác định kết kinh doanh công ty CP Vinafor Quảng Trị em bước đầu hệ thống hóa sở lý luận chung lý thuyết kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh; đồng thời tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty CP Vinafor Quảng Trị thực va sử dụng loại sổ sách kế toán Về lý thuyết: - Đưa khái niệm kế toán doanh xác định kết kinh doanh, khía niệm doanh thu, khái niệm khoản giảm trừ doanh thu, khoản chi phí liên quan đến việc xác định kết kinh doanh - Nêu rỏ ý nghĩa nhiệm vụ công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh - Nêu rỏ nội dung công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Thông qua sơ đồ hạch toán, em thống kê cách hạch toán, định khoản số nghiệp vụ kế toán thường xảy tiêu doanh thu, chi phí theo tài khoản địn Về thực trạng công tác kế toán công ty - Giới thiệu khái quát công ty, nguồn lực công ty, chức nhiệm vụ, tổ chức máy quản lý máy kế toán công ty - Thực trạng công tác kế toán công ty, em nêu đặc điểm kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty; hệ thống chứng từ sổ sách quy trình luân chuyển chứng từ liên quan - Trình bày cụ thể công tác kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh thực công ty Do thời gian thực nghiên cứu chuyên đề hạn hẹp nên chuyên đề vãn chưa sâu vào hoạt động công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh, chưa thể để lập chứng từ hay mẫu sổ mà công Tác kế toán công ty thực II Kiến nghị SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 66 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Do thời gian thực tập công ty CP Vinafor Quảng Trị có hạn nên chuyên đề em không tránh thiếu sót Nếu có thời gian nhiều em sẻ cố gắng sâu vào nghiên cứu quy trình kế toán để xác định kết kinh doanh cho đơn vị Đồng thời sâu vào việc lập chứng từ nào, sổ sách kế toán ghi SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 67 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP PHỤ LỤC Phụ lục 01: Tài khoản công ty sử dụng Số hiệu Cấp Cấp 111 1111 112 1121 131 133 1331 138 141 142 153 156 211 2111 214 2141 Số hiệu Cấp Cấp Tên gọi tài khoản Tiền mặt Tiền Việt Nam Tiền gữi ngân hàng Tiền Việt Nam Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hh, d.vụ Phải thu khác Tạm ứng Chi phí trả trước ngắn hạn Công cụ dụng cụ Hàng hóa Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Hao mòn tài sản Hao mòn tài sản cố định hữu hình 333 3331 3334 3338 334 338 3388 411 4111 421 4212 511 5111 515 632 642 311 6421 6422 911 PHỤ LỤC SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 68 Tên gọi tài khoản Thuế khoản phải nộp Nhà Nước Thuế GTGT phải nộp Thuế TNDN Các khoản thuế khác Phải trả người lao động Phải trả, phải nộp khác Phải trả, phải nộp khác Nguồn vốn kinh doanh Vốn đàu tư chủ sở hữu Lợi nhuận chưa phân phối Lợi nhuận chưa phân phối năm Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu tài Giá vốn hàng bán Chi phí quản lý Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Xác định kết kinh doanh BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP Phụ lục 02: Bảng kê chi tiết tài khoản Chứng từ Số Nội dung Ghi nợ TK Ngày 07/07 112 SHANGHAI DREAMHOLDER Ghi có TK 511 3.111.381.000 3.111.381.000 3.323.208.000 3.323.208.000 891.936.120 810.851.200 Ghi có TK 515 3331 Ghi nợ TK 111 133 6422 IMPORT & EXPORT CO.,LTD 07/07 HEKOU GUOFENG IMP&EXP CO.,LTD 15/07 CN công ty CP Vinh Hưng 81.085.120 Bắc Ninh 31/07 Lãi tiền gữi 2.135.400 2.135.400 10/07 TT tiền điện thoại 693.675 63.061 630.614 15/07 TT tiền điện thoại 1.114.482 101.317 1.013.165 15/07 TT tiền điện 325.208 29.564 295.644 15/07 TT tiền nước 591.300 27.462 563.838 TT tiền lương 36.500.000 Cộng: SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC 7.328660.720 7.245.440.200 2.135.400 81.085.120 Trang 69 39.224.665 36.500.000 221.404 39.003.261 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 70 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 71 [...]... 1.14: Hạch toán kế toán xác định kết quả kinh doanh Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VINAFOR QUẢNG TRỊ 2.1 Giới thiệu khái quát về công ty Cổ phần Vinafor Quảng Trị 2.1.1 Giới thiệu về công ty - Tên công ty : Công ty Cổ phần Vinafor Quảng Trị - Địa chỉ: Km3- QL9- TP Đông Hà- Tỉnh Quảng Trị - Điện thoại: 0533.585.680 - Mã số thu : 3200... kỳ kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ 1.2.3.7 Kế toán thu thu nhập doanh nghiệp: - Thu thu nhập doanh nghiệp là số thu mà doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thu và thu suất thu thu nhập doanh nghiệp hiện hành - Căn cứ tính thu thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thu và thu suất - Thu nhập chịu thu được xác định theo công thức: Thu nhập chịu thu = Doanh thu để tính thu. .. chính của công ty, thể hiện sự chững lại của công ty qua hai năm hoạt động 2.1.3.3 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Bảng 2.2: Tình hình biến động kết quả kinh doanh của công ty Cổ phần Vinafor Quảng Trị qua hai năm 2013 và 2014 ĐVT: đồng 2014/2013 Chỉ tiêu 2013 2014 +/- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 32.077.179.320 50.045.869.542 17.968.690.222 56,02 Doanh thu thuần về bán hàng và cung... trong năm lớn hơn số thu TNDN thực tế phải nộp và số thu TNDN được miễn giảm SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC Trang 27 BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ TÔT NGHIỆP 1.2.3.8 Kế toán xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 911- Xác định kết ủa kinh doanh - Công dụng: Tài khoản này dùng để xác định kết quả kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm - Hạch toán trên tài khoản 911... Quảng Trị Đi vào hoạt động với số vốn đầu tư ban đầu là 5.000.000.000đ Công ty Cổ Phần Vinafor Quảng Trị là pháp nhân kinh doanh theo quy định của pháp luật Việt Nam: có con dấu riêng, độc lập về tài sản, có tài khoản mở tại ngân hàng VietComBank Đông Hà Tỉnh Quảng Trị Trải qua hơn 10 năm hoạt động, Công ty Cổ phần Vinafor Quảng Trị đã được bạn hàng trong và ngoài tỉnh biết đến và tin cậy, hàng năm công. .. quy định: + Tài khoản này phản ánh đầy đủ, chính xác các loại kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ hạch toán + Kết qủa hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động Trong từng loại hoạt động có thể hạch toán chi tiết cho từng sản phẩm, từng khâu dịch vụ + Các khoản doanh thu và thu nhập kết chuyển vào tài khoản 911 là doanh thu thuần và thu nhập thu n * Sơ đồ hạch toán: ... thu nhập thu n * Sơ đồ hạch toán: Trong đó: : (1)- Kết chuyển doanh thu thuần (2)- Kết chuyển doanh thu tài chính (3)- Kết chuyển thu nhập khác (4) -Kết chuyển giá vốn hàng bán (5)- Kết chuyển chi phí tài chính (6)- Kết chuyển chi phí khác (7)- Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp (8)- Kết chuyển chi phí thu TNDN hiện hành (9),(10)- Kết chuyển lãi, lỗ phát sinh trong kỳ TK 632 SVTH:... nghề kinh doanh: Kinh doanh và chế biến lâm sản - Vốn điều lệ: 5.000.000.000đ (Năm tỷ đồng) Công ty Cổ Phần Vinafor Quảng Trị được thành lập năm 2004 theo giấy phép kinh doanh đăng ký lần đầu số 3200040911 ngày 20 tháng 10 năm 2004 được đăng ký thay đổi bổ sung lần thứ hai ngày 06 tháng 08 năm 2013 Do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Quảng Trị cấp giấy phép Công ty có địa chỉ tại Km3- QL9- TP Đông Hà- Tỉnh Quảng. .. thể sử dụng thu xuất khẩu như một biện pháp để phân phối lại thu nhập, tăng thu ngân sách Khi bán hàng hóa chịu thu tiêu thụ đặc biệt hoặc thu xuất khẩu, kế toán ghi nhận giá bán bao gồm cả hai loại thu này Đến cuối tháng kế toán xác định tổng số thu phải nộp và kết chuyển ghi giảm doanh thu( ghi Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ) - Tài khoản sử dụng: Tài khoản 3332- Thu tiêu thụ... 111,112,141 (8) TK 333 (9) Sơ đồ 1.8: Hạch toán kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính - Tài khoản kế toán sử dụng: Tài khoản 515- Doanh thu hoạt động tài chính - Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp Sơ đồ hạch toán: TK 515 SVTH: DƯƠNG THANH NGỌC ... lược kinh doanh đắn phù hợp cho kỳ 1.1.5 Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Nhiệm vụ kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh hản ánh đầy đủ xác doanh thu kết hoạt động kinh doanh. .. trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu làm că để xác định kết kinh doanh kỳ kế toán + Cuối kỳ kế toán, toàn doanh thu thực kỳ kế toán kết chuyển vào tài khoản 911 – (xác định kết. .. 1.1.3 Cách xác định kết kinh doanh Kết kinh doanh: Kết kinh doanh kết cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ kế toán định( tháng, quý, năm ), thường xác định niên độ kế toán, thường