Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động tại công ty TNHH đầu tư và phát triển tân thành phát

Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN VIỆN NGÂN HÀNG – TÀI CHÍNH ******* ĐỀ TÀI NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯUĐỘNG TẠI CÔNG TYTNHH ĐẦU TƯVÀ PHÁT TRIỂNTÂN HỢP THÀNH GVHD: TS Phan Hồng Mai Sinh viên: Phạm Thị Hương MSV: 131 22 363 Lớp: TCDNK13B.01 Hà nội, 31 tháng 08 năm 2014 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai MỤC LỤC Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai DANH MỤC SƠ ĐỒ Bảng Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Bảng Cơ cấu tài sản nguồn vốn Bảng Cơ cấu tăng trưởng nguồn vốn Bảng Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng Khả toán doanh nghiệp Bảng Tình hình quản lý khoản phải thu doanh nghiệp Bảng Phân tích khoản phải thu Bảng Tốc độ luân chuyển phải thu khách hàng Bảng Tình hình quản lý hàng tồn kho Bảng 10 Tốc độ luân chuyển HTK Bảng 11 Cơ cấu TSLĐ Bảng 12 Tốc độ luân chuyển TSLĐ Bảng 13 Hệ số đảm nhiệmTSLĐ Bảng 14 Hệ số sinh lời TSLĐ Bảng 15 Báo cáo kế hoạch vốn tiền Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai LỜI NÓI ĐẦU Nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động (TSLĐ) mục tiêu phấn đấu lâu dài doanh nghiệp, gắn liền với hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để đưa giải pháp hữu hiệu, nhằm nâng cao hiệu sử dụng TSLĐ, thân doanh nghiệp phải biết kết hợp lý luận với điều kiện thực tế công ty mình, điều kiện kinh tế xã hội qui định nhà nước việc quản lý sử dụng TSLĐ Đối với doanh nghiệp nhà nước, nước ta nay, vấn đề quản lý sử dụng TSLĐ đặc biệt quan tâm Trong tình hình mới,cùng với việc chuyển đổi chế quản lý kinh tế trình cắt giảm nguồn vốn ngân sách cấp, mở rộng quyền tự chủ chuyển giao vốn cho doanh nghiệp tự quản lý sử dụng tạo tình hình đầy phức tạp biến động trình vận động vốn nói chung Một số doanh nghiệp có phương thức, phương pháp, biện pháp huy động sử dụng vốn kinh doanh cách động có hiệu quả, phù hợp với yêu cầu đòi hỏi chế quản lý kinh tế Bên cạnh có doanh nghiệp lâm vào tình trạng khó khăn, doanh nghiệp không huy động, phát triển tăng thêm nguồn vốn mà tình trạng dần vốn Do công tác quản lý sử dụng vốn thiếu chặt chẽ, hiệu quả, vi phạm qui định toán Trong bối cảnh chung đó, Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Tân Hợp Thành có nhiều cố gắng việc tìm hướng khai thác, huy động vốn vào phát triển kinh doanh đạt kết định Tuy nhiên, bên cạnh nhiều vấn đề đặt cần tiếp tục giải tích luỹ để tăng nguồn vốn sở hữu nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng vốn, đặc biệt vấn đề quản lý sử dụng hiệu tài sản lưu động Là doanh nghiệp hoạt động nhiều lĩnh vực, tài sản lưu động công ty TNHH Đầu tư Phát triển Tân Hợp Thành bắt buộc doanh nghiệp phải có phương thức quản lý sử dụng tài sản lưu động cách khoa học, hợp lý nhằm đạt hiệu tối ưu SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai Do tầm quan trọng vấn đề qua thực tế nghiên cứu, tìm hiểu thời gian thực tập Công ty Đặc biệt giúp đỡ tận tình TS.Phan Hồng Mai cô, ,anh chị phòng Kế toán – Tài Em mạnh dạn chọn đề tài chuyên đề tốt nghiệp là: “NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN TÂN HỢP THÀNH” Song thời gian có hạn nên viết em không tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo cô, ,anh,chị phòng Kế toán –Tài để viết em tốt Qua em tỏ lòng biết ơn giúp đỡ, bảo tận tình Cô giáo – TS.Phan Hồng Mai cô, ,anh chị phòng Kế toán –Tài Em xin chân thành cảm ơn! Nội dung chuyên đề gồm: Chương 1: Lý luận chung tài sản lưu động hiệu tài sản lưu động Chương 2: Thực trạng sử dụng hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Tân Hợp Thành Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Tân Hợp Thành SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG 1.1 Những vấn đề chung tài sản lưu động 1.1.1 Khái niệm Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cần phải có yếu tố là: đối tượng lao động, tư liệu lao động sức lao động Quá trình sản xuất kinh doanh trình kết hợp yếu tố để tạo sản phẩm hàng hoá lao vụ, dịch vụ Khác với tư liệu lao động, đối tượng lao động( nhiên nguyên, nhiên, vật liệu, bán thành phẩm )chỉ tham gia vào chu kì sản xuất kinh doanh thay đổi hình thái vật chất ban đầu, giá trị chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm bù đắp giá trị sản phẩm thực Biểu hình thái vật chất đối tượng lao động gọi tài sản lưu động( TSLĐ ) Trong doanh nghiệp, TSLĐ gồm TSLĐ sản xuất TSLĐ lưu thông.TSLĐ sản xuất gồm vật tư dự trữ để chuẩn bị cho trình sản xuất liên tục, vật tư nằm trình sản xuất chế biến tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn tài sản cố định Thuộc TSLĐ sản xuất gồm: Nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, sản phẩm dở dang, công cụ lao động nhỏ TSLĐ lưu thông gồm: sản phẩm hàng hoá chưa tiêu thụ, vốn tiền, vốn toán Quá trình sản xuất doanh nghiệp gắn liền với trình lưu thông Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông chuyển hoá lẫn nhau, vận động không ngừng làm cho trình sản xuất kinh doanh liên tục Để hình thành nên tài sản lưu động sản xuất tài sản lưu động lưu thông doanh nghiệp cần phải có số vốn tương ứng để đầu tư vào tài sản ấy, số tiền ứng trước tài sản gọi tài sản lưu động( TSLĐ )của doanh nghiệp SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai Tài sản lưu động tài sản ngắn hạn thường xuyên luân chuyển trình kinh doanh.Trong bảng cân đối kế toán doanh nghiệp ,tài sản lưu động thể phận tiền mặt ,các chứng khoán khoản cao,phải thu dự trữ tồn kho.Gía trị loại TSLĐ doanh nghiệp kinh doanh ,sản xuất thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá trị tài sản chúng.Quản lý sử dụng hợp lý loại TSLĐ có ảnh hưởng quan trọng việc hoàn thành nhiệm vụ chung doanh nghiệp 1.1.2  Phân loại tài sản lưu động Tiền Tất tiền mặt quỹ ,tiền tài khoản ngân hàng tiền chuyển Lưu ý ,ở tiền (hay vốn tiền )không phải tiền mặt Nhiều người nhầm lẫn khái niệm Cash tiếng Anh cho đồng nghĩa với khái niệm tiền mặt tiếng Việt.Theo ngôn ngữ tiếng Việt Nam ,”tiền mặt “ không bao gồm tiền gửi ngân hàng.Khi doanh nghiệp toán séc chuyển khoản gọi “thanh toán không dùng tiền mặt “.Trong lĩnh vực tài chính- kế toán ,tài sản tiền “Cash “của công ty hay doanh nghiệp bao gồm:      Tiền mặt(Cash on hand) Tiền gửi ngân hàng(Bank accounts) Tiền dạng séc loại (Cheques) Tiền toán(Floating money,Advanced payment) Tiền thẻ tín dụng loại tài khoản thẻ ATM SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân  GVHD: TS Phan Hồng Mai Vàng,bạc ,đá quý kim khí quý Đây nhóm tài sản đặc biệt ,chủ yếu dùng vào mục đích dự trữ.Tuy vậy,trong số nghành ngân hàng ,tài ,bảo hiểm ,trị giá kim cương ,đá qúy ,vàng bạc ,kim khí quý vv lớn Các tài sản tương đương với tiền(cash equivalents) Nhóm gồm tài sản tài có khả chuyển đổi cao ,tức dễ bán ,dễ chuyển đổi thành tiền cần thiết.Tuy nhiên, tất loại chứng khoán thuộc nhóm Chỉ có chứng khoán ngắn hạn dễ bán coi TSLĐ thuộc nhóm này.Ngoài ra,các giấy tờ thương mại ngắn hạn ,được bảo đảm có độ an toàn cao thuộc nhóm này.Ví dụ:hối phiếu ngân hàng,kỳ phiếu thương mại,bộ chứng từ  hoàn chỉnh… Chi phí trả trước(Prepaid expenses) Chi phí trả trước bao gồm khoản tiền mà công ty trả trước cho người bán ,nhà cung cấp đối tượng khác Một số khoản trả trước có mức độ rủi ro cao phụ thuộc vào số yếu tố khó dự đoán trước  Các khoản phải thu(Accounts receivable) Các khoản phải thu tài sản quan trọng doanh nghiệp ,đặc biệt công ty kinh doanh thương mại ,mua bán hàng hoá.Hoạt động mua bán chịu bên ,phát sinh khoản tín dụng thương mại.Thực ,các khoản phải thu gồm nhiều khoản mục khác tuỳ theo tính chất quan hệ mua bán ,quan hệ hợp đồng  Tiền đặt cọc Trong nhiều trường hơp ,các bên liên quan đến hợp đồng phải đặt cọc số tiền định Phần lớn điều khoản tiền đặt cọc quy định theo cách: SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai -Số tiền đặt cọc tính theo tỷ lệ phần trăm giá trị hợp đồng giá trị tài sản mua bán -Số tiền đặt cọc ấn định số tiên cụ thể,hoặc giá trị tối thiểu cho hợp Tiền đặt cọc tài sản không chắn ,độ tin cậy giao động lớn,từ 90% đến 30% hay 40%.Do tính chất tài sản bảo đảm nên tiền đặt cọc thuộc TSLĐ không ngân hàng tính đến xác định khả toán tiền doanh nghiệp  Hàng hoá vật tư(Inventory) Hàng hoá vật tư theo dõi tài khoản gọi hàng tồn kho.”Hàng tồn kho” khái niệm nghĩa hàng hoá bị ứ đọng,không bán ,mà thực chất bao hàm toàn hàng hoá vật liệu,nguyên liệu tồn kho, quầy hàng xưởng.Nó gồm nhiều chủng loại khác như:NVL chính, NVL phụ ,vật liệu bổ trợ ,nhiên liệu loại dầu mở, thành phẩm…  Các chi phí chờ phân bổ Trong thực tế ,một khối lượng NVL số khoản chi phí phát sinh chưa phân bổ vào giá thành sản phẩm hay dịch vụ.Những khoản đưa vào giá thành khoảng thời gian thích hợp 1.1.3 Kết cấu tài sản lưu động Bên cạnh việc nghiên cứu cách phân loại TSLĐ theo tiêu thức khác nhau, doanh nghiệp phải đánh giá, nắm bắt kết cấu TSLĐ cách phân loại Kết cấu TSLĐ phản ánh thành phần mối quan hệ tỷ lệ thành phần tổng số TSLĐ doanh nghiệp doanh nghiệp SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai khác kết cấu TSLĐ không giống Việc phân tích kết cấu TSLĐ doanh nghiệp theo tiêu thức phân loại khác giúp doanh nghiệp hiểu rõ đặc điểm riêng TSLĐ mà quản lý, sử dụng từ xác định trọng điểm biện pháp quản lý TSLĐ có hiệu phù hợp với điều kiện cụ thể doanh nghiệp Mặt khác, thông qua việc đánh giá, tìm hiểu thay đổi kết cấu TSLĐ thời kỳ khác thấy biến đổi tích cực mặt hạn chế công tác quản lý TSLĐ doanh nghiệp Kết cấu TSLĐ doanh nghiệp thay đổi chịu tác động nhiều yếu tố khác Có thể phân thành ba nhóm sau: - Các nhân tố mặt cung ứng vật tư như: khoảng cách doanh nghiệp với nơi cung cấp; khả cung cấp thị trường; kỳ hạn giao hàng khối lượng vật tư cung cấp lần giao hàng; đặc điểm thời vụ chủng loại vật tư cung cấp, giá vật tư - Các nhân tố mặt sản xuất như: đặc điểm, kỹ thuật, công nghệ sản xuất doanh nghiệp; mức độ phức tạp sản phẩm chế tạo; độ dài chu kỳ sản xuất; trình độ tổ chức trình sản xuất - Các nhân tố mặt toán phương thức toán lựa chọn theo hợp đồng bán hàng; thủ tục toán; việc chấp hanh kỷ luật toán doanh nghiệp 1.1.4 Nguồn hình thành tài sản lưu động doanh nghiệp Trong doanh nghiệp, TSLĐ hình thành từ nhiều nguồn vốn khác nhau, loại nguồn vốn có tính chất, đặc điểm, chi phí sử dụng khác Vấn đề đặt doanh nghiệp phải cân nhắc lựa chọn cho cấu nguồn vốn tối ưu vừa giảm chi phí sử dụng vốn, vừa đảm bảo an toàn SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 10 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai Tóm lại, qua tiêu phân tích nói hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty chưa cao Vốn đầu tư vào tài sản lưu động công ty chưa sử dụng cách hiệu quả, công ty bị đơn vị khác chiếm dụng vốn thời gian dài với số lượng vốn lớn Vốn đầu tư vào tài sản lưu động liên tục tăng qua năm hiệu sử dụng không tăng tương ứng dẫn đến tình trạng lãng phí vốn Công ty làm ăn có lãi để tồn phát triển giai đoạn công ty cần có biện pháp tích cực để nâng cao hiệu hoạt động mình, đặc biệt nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động 2.3 Đánh giá chung thực trạng sử dụng TSLĐ công ty TNHH Đầu tư phát triển Tân Hợp Thành 2.3.1 Thành công Cùng phục hồi kinh tế giới vào cuối 2013, đầu năm 2014 kinh tế Việt Nam có nhiều chuyển biến tích cực tạo điều kiện cho doanh nghiệp nói chung Công ty TNHH Đầu tư phát triển Tân Hợp Thành nói riêng trình nắm bắt hội phát triển + Uy tín thương hiệu công ty ngày khẳng định thuận lợi để cạnh tranh với công ty ngành khu vực + Đội ngũ cán Lãnh đạo, quản lý Công ty đoàn kết, nhiệt tình trách nhiệm lực lượng lao động trực tiếp đáp ứng tốt yêu cầu quản lý sản xuất kinh doanh + Đầu tư máy móc, thiết bị phục vụ nhiệm vụ sản xuất phù hợp theo lĩnh vực hoạt động đảm bảo bước nâng cao lực sản xuất + Công ty có sách quản lý hàng tồn kho tương đối hợp lý, tỷ trọng hàng tồn kho năm vừa qua chiếm tỷ trọng thấp Do công ty tiết kiệm khoản tiền cho việc dự trữ hàng tồn kho đảm bảo đáp SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 52 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai ứng nhu cầu xây dựng qua năm Nhờ vào công tác quản lý sở xây dựng kế hoạch nguyên vật liệu, điều giúp cho công ty có sách phù hợp việc cung cấp nguyên vật liệu cho công trình + Chính sách quản lý khoản phải thu khách hàng chi tiết cho khách hàng cụ thể, điều giúp cho công ty biết khách hàng có khả toán tốt có uy tín kinh doanh, giúp doanh nghiệp có định đắn việc ký kết hợp đồng 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1 Hạn chế Bên cạnh số kết đạt được, công ty số vấn đề cần quan tâm điều chỉnh + Tuy công ty quản lý nợ tương đối chặt chẽ việc khách hàng nợ đọng kéo dài nhiều, công ty chưa có biện pháp để khắc phục tình trạng Điều làm cho công ty gặp phải nhiều khó khăn việc quay vòng vốn đa số tỷ trọng tài sản ngắn hạn công ty nợ phải thu khách hàng Và điều chứng tỏ số vốn công ty bị tổ chức cá nhân khác chiếm dụng + Lượng tiền để công ty hoạt động vào cuối kỳ không đủ cho nhu cầu quay vòng vốn công ty Lượng tiền để công ty hoạt động ít, không gây tình trạng lãng phí vốn lại gây cho công ty khó khăn việc toán với nhà cung cấp + Việc vay nợ công ty ngày có xu hướng tăng, đồng thời với việc vay nợ ta phải trả với mức chi phí ngày tăng Mặt khác số tiền mà ngân hàng cho phép công ty nợ có thời hạn vô hạn Do tình trạng vay nợ tiếp tục diễn ngày tăng đến lúc công ty gặp SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 53 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai phải khó khăn việc toán phải vay với mức lãi suất cao Do tương lai công ty cần phải có biện pháp để huy động nguồn vốn khác để đầu tư cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 2.3.2.2 Nguyên nhân Nguyên nhân khiến doanh nghiệp gặp phải khó khăn do: - Công ty chưa có kế hoạch cụ thể, chi tiết nhu cầu tài sản lưu động thường xuyên - cần thiết nhiều khoản mục làm giảm tính thực tiễn kế hoạch Trong năm gần công ty thường phải vay nợ người bán, Bên cạnh công ty khoản mục phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng cao phát sinh nên nhiều chi phí khác,nếu quản lý không tôt, ảnh hưởng tới - hoạt động thường xuyên công ty Như phân tích trên, đặc thù công việc công ty, phí sản xuất kinh doanh dở dang lớn dài hạn, việc quản lý vật tư tồn kho gặp nhiều khó khăn.Dự trữ lớn tốn chi phí, ứ đọng vốn, dự trữ làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh bị gián đoạn, gây hàng loạt hậu SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 54 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG TÀI SẢN LƯU ĐỘNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN TÂN HỢP THÀNH 3.1  Định hướng thời gian tới Mở rộng địa bàn kinh doanh khu vực miền bắc, tỉnh lân cận nhằm  3.2 mở rộng thị trường Đa dạng hóa hình thức kinh doanh Giải pháp nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty TNHH Đầu 3.2.1 tư phát triển Tân Hợp Thành Xác định đắn nhu cầu tài sản lưu động thường xuyên cần thiết Hàng năm, công ty xây dựng kế hoạch tài sản lưu động tương đối rõ ràng song vấn đề chỗ thiếu giải trình chi tiết nhiều khoản mục làm giảm tính thực tiễn kế hoạch Bước kế hoạch tài sản lưu động phải xác định nhu cầu tài sản lưu động cho năm Trong kế hoạch công ty, nhu cầu tài sản lưu động xác định sau: Bước 1: Công ty tính toán tiêu giá trị sản xuất kinh doanh, doanh thu, dự kiến Những tiêu lập vào kế hoạch sản xuất, hợp đồng ký kết cho năm tới Như vậy, xác định tiêu tương đối xác hợp lý Bước 2: Công ty dự kiến vòng quay tài sản lưu động năm tới sở hoạt động năm trước triển vọng phát triển công ty SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 55 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai Bước 3: Tài sản lưu động bình quân xác định công thức: TSLĐ đầu kỳ +TSLĐ cuối kỳ = TSLĐ bình quân Ta thấy điều bảng tính toán tài sản lưu động: công ty xác định vòng quay tài sản lưu động vòng nên khối lượng tài sản lưu động bình quân dự kiến 25,97 tỷ đồng So sánh số với lượng tài sản lưu động thực tế công ty vào năm 2013 (27,1 tỷ đồng) số dự kiến thấp, chưa hợp lý, nguyên nhân công ty xác định vòng quay tài sản lưu động cao Để đảm bảo tính xác xác định nhu cầu tài sản lưu động, công ty nên phân công việc tính nhu cầu tài sản lưu động cho toàn công ty Phương pháp sử dụng để tính nhu cầu tài sản lưu động xí nghiệp phân loại tài sản lưu động theo công dụng, đồng thời vào yếu tố ảnh hưởng trực tiếp đến khâu trình sản xuất: Dự trữ vật tư sản xuất, sản xuất tiêu thụ sản phẩm, để tính nhu cầu cho khâu sau tổng hợp nhu cầu toàn tài 3.2.2 sản lưu động kỳ Quản lý tốt khoản mục vốn tiền Vì năm gần lượng tiền doanh nghiệp ít, nên lần cần đến tiền công ty thường phải vay nợ người bán thời gian trả Vì ta cần phải xây dựng kế hoạch cho việc dự trữ tiền để đáp ứng - nhu cầu hoạt động kinh doanh công ty thường ta lên kế hoạch tháng Phần thu: ta phải liệt kê tính toán tất khoản thu tháng doanh nghiệp như: thu khách hàng nợ, thu lãi tiền gửi, thu bán hàng, cung cấp dịch vụ… SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 56 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân - GVHD: TS Phan Hồng Mai Phần chi: bên cạnh việc dự toán phần thu ta cần xác định tháng ta cần chi mục tổng khoản chi tháng cho khoản mục Chẳng hạn như: chi trả lương công nhân viên, mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Do ta cần phải tính cho lượng tiền dự trữ thích hợp Từ việc tính toán liệt kê ta thấy phần thu bù cho phần chi thấy thiếu ta nên dự trữ lượng tiền để đáp ứng nhu cầu kinh doanh tháng Mặt khác ta cần phải lên kế hoạch chi tiết thu chi tiền vào ngày tháng để cung ứng lượng tiền kịp thời tránh tình trạng lãng phí vốn tiền để chi trả hẹn Ta có ví dụ đơn giản như: giả sử tháng ta có tổng khoản thu tỷ đồng thu vào đầu tháng Còn tổng khoản chi tỷ đồng thực vào cuối tháng Trong điều kiện đầu tháng doanh nghiệp cần có số dư nợ tài khoản tiền tỷ đồng Và lượng tiền thu ta đem gửi ngân hàng đến ngày cần chi trả ta rút để toán nhằm tránh tình trạng lãng phí vốn doanh nghiệp Trong điều kiện ngược lại việc chi lại thực đầu tháng việc thu tiền lại xảy vào cuối tháng lúc lượng tiền dự trữ doanh nghiệp phải lên đến tỷ đồng Qua ta thấy lượng thu chi thời gian thu chi khác lượng tiền dự trữ để đáp ứng nhu cầu khác Vì ta cần lập dự toán thu chi tiền tháng cho xác để tránh tình trạng lãng phí vốn hay không đủ tiền để chi trả Vì lý mà công ty cần phải có sách dự trữ tiền hợp lý, vừa đủ để đáp ứng nhu cầu chi tiêu hàng ngày, không dư thừa mức dễ dẫn đến số vốn nhàn rỗi nhiều, ảnh hưởng đến hiệu sản xuất kinh doanh công ty Muốn theo em công ty cần phải quản lý khâu trình thu, chi tiền mặt để sở công ty nắm bắt kịp thời số lượng vốn tiền có để kịp thời có sách, biện pháp điều chỉnh phù SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 57 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai hợp Đồng thời để trì lượng vốn tiền phù hợp, công ty cần phải lập kế hoạch vốn tiền, thông qua phân tích dòng tiền thu, dòng tiền chi nợ tới hạn công ty Từ công ty dự toán nguồn thu, chi tháng để có kế hoạch huy động vốn phù hợp Bảng Báo cáo kế hoạch vốn tiền Đơn vị: 1000 VND Chỉ tiêu Quí I Quí II Quí III Quí IV I Dòng tiền thu Tiền thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ Tiền thu từ hoạt động khác II Dòng tiền chi Tiền trả nhà cung cấp Trả cho công nhân viên Nộp thuế cho nhà nước Các khoản chi khác III Chênh lệch thu chi Tiền tồn đầu kỳ Tiền tồn cuối kỳ Tiền tồn tối thiểu Số tiền thừa Đối với khoản tiền tạm thời nhàn rỗi, nhàn rỗi mang tính tạm thời tiền huy động vào kinh doanh Tiền nhàn rỗi công ty chủ yếu gửi ngân hàng với lãi suất thường thấp, công ty chưa tìm kiếm hội đầu tư khác Công ty nên tìm phương án đầu tư khoản tiền nhàn Tuy nhiên công ty cần lưu ý rằng, mục tiêu quản trị tài đồng thời theo đuổi hai mục tiêu: sinh lợi khoản Do vậy, định đầu tư công ty phải lưu ý đến hai mục tiêu Theo đuổi mục tiêu lợi nhuận SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 58 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai tiền phải sử dụng dù tạm thời ngắn hạn, cho tạo lợi nhuận cho công ty Nhưng tiền nhàn rỗi tạm thời nên không sử dụng để đầu tư lâu dài vào tài sản khoản Vì bên cạnh việc kinh doanh nói công 3.2.3 ty cần trọng công tác thu hồi vốn tránh tình trạng ứ đọng vốn Tổ chức tôt công tác toán thu hồi nợ Quản lý khoản phải thu việc quan trọng, bước trung gian để hoán chuyển khoản phải thu tiền công ty, nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý vốn lưu động Quản lý khoản phải thu tốt góp phần đáng kể vào việc sử dụng vốn hiệu Tại công ty khoản mục phải thu khách hàng chiếm tỷ trọng cao, vấn đề có liên quan đến việc tính toán cho số tiền dự trữ hoạt động sản xuất năm hiệu quản lý kinh doanh doanh nghiệp Vì cần phải có sách để đẩy nhanh việc thu nợ từ khách hàng tránh tình trạng nợ kéo dài Qua phân tích tình hình phải thu hai năm vừa có cải thiện nợ phải thu chiếm tỷ trọng cao, ta cần có sách để đẩy mạnh việc thu hồi nợ như: Đẩy mạnh công tác thu hồi nợ, xây dựng hệ thống quản lý nợ, theo dõi quản lý công nợ cách khoa học xác nhằm hạn chế vốn bị chiếm dụng Năm 2012 số vòng quay nợ phải thu 2,33 vòng đến năm 2013 số vòng quay nợ phải thu có tăng tốc độ tăng ít, 2,39 vòng Điều chứng tỏ doanh nghiệp có quan tâm đến công tác thu hồi nợ khoản vốn mà công ty bị doanh nghiệp khác chiếm dụng tương đối nhiều Vì để công tác quản lý nợ ngày tốt hơn, công ty cần có biện pháp để thu hồi nhanh chóng khoản nợ phải thu, đồng thời có sách dự trữ hàng tồn kho hợp lý để giảm bớt khoản ứng trước cho nhà cung cấp Tiết kiệm vốn lưu động cách nhanh chóng thu hồi khoản nợ phải thu, giảm bớt số vốn lưu động khâu toán Để quản lý tốt nợ phải thu SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 59 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai góp phần tiết kiệm vốn lưu động Công ty cần đưa giải pháp toàn diện từ sách, hệ thống, người, công cụ hỗ trợ đến kỹ năng, quy trình thu nợ… Về sách: Công ty phải quy định điều kiện khách hàng đủ tiêu chuẩn nợ, hạn mức nợ sau kiểm tra thang bậc đánh giá cho tiêu chí cụ thể khả toán, doanh thu dự kiến, lịch sử toán, sở vật chất khách hàng Đồng thời quy định người phê chuẩn cho hạn mức nợ khác nội công ty, từ giám đốc, giám đốc bán hàng, trưởng phòng đến nhân viên bán hàng Đề mức thưởng hợp lý cho nhân viên thu nợ đạt tiêu để động viên, khuyến khích nhân viên làm việc Các sách tảng, tài liệu hướng dẫn cho hệ thống kênh thông tin hiệu liên kết phòng ban công ty trình phối hợp để quản lý công nợ Về người: Công ty chưa có phận chuyên trách phòng kinh doanh để quản lý theo dõi công nợ mà việc quản lý công nợ phòng kế toán phụ trách theo dõi số dư nợ Vì công ty nên có phận chuyên trách phòng kinh doanh để quản lý thu nợ theo dõi công nợ, chia theo ngành nghề kinh doanh khách hàng, vị trí địa lý giá trị công nợ Những nhân viên đào tạo kỹ kĩ giao tiếp điện thoại, khả thuyết phục khách hàng toán cam kết toán, cách xử lý tình khó, sử dụng thành thạo phần mềm hỗ trợ… Về công cụ: Công ty nên đầu tư phần mềm kế toán có phần hành hỗ trợ quản lý công nợ Những phần mềm kết xuất báo cáo tổng hợp báo cáo công nợ chi đến khách hàng theo tiêu chí quản trị, giúp tiết kiệm thời gian, nâng cao hiệu công việc nhân viên thu nợ Về quy trình thu nợ: Khi ký hợp đồng phải qua kiểm tra phận quản lý công nợ để chắn khách hàng lịch sử nợ xấu, nợ khó đòi bị đóng hợp đồng Mẫu hợp đồng nên có đầy đủ điều khoản hạn mức nợ, thời hạn toán Sau ký hợp đồng công ty nên gởi kịp thời chứng từ khách hàng nhận hàng, thường xuyên gửi thư nhắc nợ với mốc thời gian SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 60 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai cụ thể cho khách hàng có tuổi nợ cao thời gian cho phép, đến thăm khách hàng thấy trao đổi qua điện thoại không hiệu Ngoài công ty cần có sách giá hỗ trợ để khuyến khích khách hàng toán như: chiết khấu giảm giá cho khách hàng toán ngay, toán trước thời hạn 3.2.3 Quản lý vật tư tồn kho Trong trình luân chuyển VLĐ phục vụ sản xuất kinh doanh, việc tồn vật tư dự trữ bước đệm cần thiết cho hoạt động DN Vật tư tồn kho DN xây lắp gồm: Công cụ dụng cụ, phụ tùng thay thế, phụ gia loại Trong SXKD, vật tư nguyên vật liệu dự trữ không trực tiếp tạo lợi nhuận có vai trò lớn việc đảm bảo hoạt động SXKD tiến hành bình thường Nếu DN dự trữ lớn tốn chi phí, ứ đọng vốn, dự trữ làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh bị gián đoạn, gây hàng loạt hậu Về lý thuyết, lượng hàng lưu kho hết nhập kho lượng hàng Nhưng thực tiễn, DN hết NVL, Vật tư nhập kho, ngược lại mua hàng sớm làm tăng lượng NVL, Vật tư tồn kho Do đó, cần xác định thời điểm mua hàng phù hợp cách xác định số lượng nguyên vật liệu sử dụng ngày nhân với độ dài thời gian giao hàng Lượng nguyên vật liệu, vật tư sử dụng ngày đại lượng biến thiên, để đảm bảo tính ổn định sản xuất, DN cần trì lượng tồn kho an toàn tùy thuộc vào tình hình cụ thể Lượng dự trữ an toàn lượng dự trữ thêm vào lượng dự trữ thời điểm đặt hàng Với tình trạng lạm phát nay, giá nguyên vật liêu đầu vào tăng cao, công ty cần có dự báo cho nên hay không nên dự trữ nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng nguyên vật liệu để tiết kiệm chi phí đảm bảo chất lượng công trình, sản phẩm 3.3 Một số kiến nghị SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 61 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân 3.3.1  GVHD: TS Phan Hồng Mai Đối với Công ty Tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp Khi bỏ lượng chi phí công ty bỏ lưọng tiền vốn mình.Chính ,chi phí bỏ phải mục đích Chí phí quản lý DN chi phí gián tiếp tham gia vào việc quản lý kinh doanh lai phục vụ cho sách phận trực tiếp sản xuất kinh doanh phí ảnh hưởng lớn tới sản xuất kinh doanh.Nhưng chi phí cần p hải giảm đến mức tối thiểu thu lợi nhuận cao ,thì tăng lượng vốn chủ DN Chi phí quản lý doanh nghiệp công ty chưa thục tốt thời gian qua để giảm tối thiểu khoản mục chi phí phải quản lý chặt chẽ tăng hiệu làm việc phận gián tiếp Căn vào kế hoạch tài năm cần tập trung dự toán khoản mục chi phí phát sinh phận gián quý ,cuốikỳ ,cần tổ chức phân tích tình hình thực kế hoạch ,từ đề biện pháp chống lãng phí Trong duyệt khoản chi phí phát sinh cần yêu cầu có chứng từ kèm phải hợp lý ,hợp lẽ ,các khỏan chi phí tiếp khách cần xác định mức  Công ty cấn quan tâm nũa đến khâu quản lý sản xuất tác nghiệp Cải tiến  trang thiết bị máy móc ,thiếtbị sản xuất thiết kế nơi làm việc hợp lý Công ty nên có biện pháp quản lý khuyến khích người lao động trực tiếp cách hợp lý tạo điều kiện cho họ đạt suất cao Những lý luận chung TSLĐ khẳng định vai trò then chốt TSLĐ cho sụ phát triển hay thành bại mổi DN TSLĐ điều kiện mà DN hoạt động trung tâm chi phối hoạt động DN Không phải DN cóaNVL đủ lớn đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh mình.Vì vậy,huy động vốn từ nguồn khác điều tất yếu Tuy nhiên kết cấu nguồn huy động nào,phương pháp huy động thé định lớn tới hiệu quản lý tổ SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 62 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai chức vốn kinh doanh ảnh hưởng tới hoạt động DN Do vây, nhà  3.3.2 lãnh đạo phải sáng suốt cải thiện lựa chọn phương án huy động vốn Công ty cần đầu tư quảng bá hình ảnh thị trường Đối với nhà nước Đề nghị Nhà nước có ưu đãi vốn cho công ty nói riêng doanh nghiệp Việt Nam nói chung.Tình hình vốn công ty chiếm lượng nhỏ so với tổng vốn ,còn lại công ty phải vay nhiều nguồn khác nhau.Điều làm tăng chi phí, giảm khả đầu tư mua sắm thiết bị phục vụ hoạt động công ty ,hậu làm giảm sức cạnh tranh công ty thị trường Do đó, thời gian tới Nhà nước cần tạo điều kiện cho công ty khỏan vay có thời gian dài lãi suất hợp lý SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 63 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai KẾT LUẬN Nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động nhiệm vụ thường xuyên, phức tạp doanh nghiệp Trong thực tiễn hoạt động hiệu nhiều doanh nghiệp Nhà nước đề tài lại mang tính thời nhận quan tâm lớn thân doanh nghiệp Qua trình nghiên cứu cho ta thấy rõ vai trò tài sản lưu động, mối liên hệ mật thiết hiệu sử dụng tài sản lưu động mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận công ty Rõ ràng doanh nghiệp coi hoạt động có hiệu tài sản lưu động bị ứ đọng, thất thoát Trong trình sử dụng trình phân tích cho ta thấy đề tài phức tạp áp dụng biện pháp máy móc để nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động doanh nghiệp Với thời gian thực tập quý báu công ty TNHH Đầu tư Phát triển Tân Hợp Thành việc so sánh, đánh giá kiến thức lý thuyết, áp dụng chúng vào điều kiện cụ thể công ty cho em nhìn trực quan sinh động thực trạng hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty Có thể thấy năm qua hiệu sử dụng tài sản lưu động công ty thấp để đứng vững phát triển môi trường cạnh tranh mạnh mẽ nay, công ty cố gắng tích cực vươn lên, công tác quản lý sử dụng vốn trọng trước, đưa nhiều giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu sử dụng tài sản lưu động tạo vững tài khả sinh lời cho hoạt động sản xuất kinh doanh Em xin chân thành cảm ơn cô giáo – TS Phan Hồng Mai, ban lãnh đạo công ty anh chị phòng Kế toán – Tài giúp em hoàn thành chuyên đề SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 64 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản trị Tài doanh nghiệp-Trường Đại học kinh tế quốc dân Quản trị tài ngắn hạn- Nguyễn Tấn Bình, Lê Minh Đức, NXB Thống Kê, Hà Nội Một số luận văn đề tài phân tích Website:http://tailieu.vn Số liệu trung bình ngành Website:http://cophieu68.com Báo cáo tài năm 2012, 2013 Công ty TNHH Đầu tư Phát triển Tân Hợp Thành Website http://google.com SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 65 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 66 [...]... biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động Hiệu quả sử dụng tài sản lưu động có vai trò quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp, bởi khác với tài sản cố định, tài sản lưu động cần các biện pháp linh hoạt, kịp thời phù hợp với từng thời điểm thì mới đem lại hiệu quả cao Hiệu quả sử dụng tài sản lưu động là một trong những căn cứ đánh giá năng lực sản xuất, chính... ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN TÂN HỢP THÀNH 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Đầu tư và phát triển Tân Hợp Thành 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Tên Công ty: Công ty TNHH Đầu tư và Phát triển Tân Hợp Thành Tên tiếng anh: Tan Hop Thanh Development and Investment Company limited Giấy chứng nhận kinh doanh số: 2300742341 ngày 29/06/2012 do Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Ninh cấp Mã số thuế:... cấu tài chính linh hoạt, mặt khác có thể làm gia tăng doanh lợi vốn chủ sở hữu nhanh nếu mức doanh lợi tổng vốn đạt được cao hơn chi phí sử dụng vốn 1.2 1.2.1 Hiệu quả sử dụng tài sản lưu động Quan niệm về hiệu quả sử dụng tài sản lưu động Hiện nay có rất nhiều quan điểm về hiệu quả sử dụng tài sản lưu động trong doanh nghiệp Trong khuôn khổ chuyên đề này chúng ta đứng trên quan điểm nâng cao hiệu quả. .. công ty BAN GIÁM ĐỐC Sơ đồ Cơ cấu tổ chức của công ty PHÒNG TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN TT TƯ VẤN THIẾT KẾ, XÂY DỰNG PHÒNG KẾ HOẠCH ĐẦU TƯ XƯỞNG I XƯỞNG II PHÒNG KSC SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 31 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai 2.2 Thực trạng hiệu quả sử dụng tài sản lưu động của Công ty TNHH Đầu tư và phát triển Tân Hợp Thành 2.2.1 Thực trạng TSLĐ của Công ty TNHH Đầu tư và. .. sự thành công của một doanh nghiệp, xa hơn nữa là sự tăng trưởng và phát triển của nền kinh tế 1.2.3 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng tài sản lưu động Doanh thu thuần Vòng quay tài sản lưu động trong kỳ TSLĐ bq trong kỳ = 1.2.3.1 Vòng quay tài sản lưu động Việc sử dụng tài sản lưu động đạt hiệu quả có cao hay không biểu hiện trước hết ở tốc độ luân chuyển vốn của doanh nghiệp nhanh hay chậm Tài. .. cần thiết của việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản lưu động trong doanh nghiệp Để có thể tiến hành sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải có một lượng tài sản nhất định và nguồn tài trợ tư ng ứng, không có tài sản sẽ không có bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh nào Song việc sử dụng tài sản như thế nào cho có hiệu quả cao mới là nhân tố quyết định cho sự tăng trưởng và phát triển của doanh... phí sản xuất, thúc đẩy việc tiêu thụ sản phẩm và thu tiền bán hàng, từ đó sẽ làm tăng doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp Tóm lại, hiệu quả sử dụng tài sản lưu động của doanh nghiệp có thể hiểu là một phạm trù kinh tế phản ánh trình độ khai thác và quản lý tài sản lưu động của doanh nghiệp, đảm bảo lợi nhuận tối đa với số lượng tài sản lưu động sử dụng với chi phí thấp nhất Nâng cao hiệu quả sử dụng. .. của doanh nghiệp nhanh hay chậm Tài sản lưu động luân chuyển càng nhanh thì hiệu suất sử dụng tài sản lưu động của doanh nghiệp càng cao và ngược lại Lợi nhuận sau thuế Hệ số sinh lời tài sản lưu động TSLĐ bq trong kỳ = Chỉ tiêu vòng quay tài sản lưu động phản ánh trong một năm tài sản lưu động của doanh nghiệp luân chuyển được bao nhiêu vòng hay một đồng tài sản lưu động bình quân trong năm tạo ra được... 1.2.3.2 Hiệu quả sử dụng tài sản lưu động SV: Phạm Thị Hương - Lớp TCDN K13B01 16 Trường Đại học Kinh tế Quốc Dân GVHD: TS Phan Hồng Mai Chỉ tiêu này cho biết một đồng tài sản lưu động có thể tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu này càng cao càng tốt Mức doanh lợi tài sản lưu động càng cao chứng tỏ hiệu quả sử dụng tài sản lưu động càng cao 1.2.3.3 Một số chỉ tiêu khác Ngoài các chỉ tiêu trên, hiệu. .. quản lý, sử dụng và nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản nói chung và TSLĐ nói riêng là một nội dung rất quan trọng của công tác quản lý tài chính doanh nghiệp Quan niệm về tính hiệu quả của việc sử dụng TSLĐ phải được hiểu trên hai khía cạnh: + Một là, với số tài sản hiện có có thể sản xuất thêm một số lượng sản phẩm với chất lượng tốt, giá thành hạ để tăng thêm lợi nhuận cho doanh nghiệp + Hai là, đầu ... TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ PHÁT TRIỂN TÂN HỢP THÀNH 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Đầu tư phát triển Tân Hợp Thành 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Tên Công ty: Công ty TNHH Đầu tư Phát. .. hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty TNHH Đầu tư phát triển Tân Hợp Thành 2.2.1 Thực trạng TSLĐ Công ty TNHH Đầu tư phát triển Tân Hợp Thành 2.2.1.1 Tình hình phân bổ tài sản lưu động công ty. .. nhiều công trình hoàn thành hiệu hoạt động doanh nghiệp cao 2.3.Đánh giá thực trạng hiệu sử dụng tài sản lưu động Công ty TNHH Đầu tư phát triển Tân Hợp Thành Phân tích cấu tài sản lưu động theo