Việc phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách

Theo Luật NSNN năm 2002, pháp luật Việt Nam quy định các cấp quản lý ngân sách gồm có ngân sách trung ương NSTW và ngân sách địa phương NSĐP, các cấp ngân sách này phối hợp chặt chẽ với

A ĐẶT VẤN ĐỀ

Phân chia nguồn thu giữa ngân sách trung ương và các cấp ngân sách địa phương là một vấn đề quan trọng khi nghiên cứu về ngân sách nhà nước (NSNN) Theo Luật NSNN năm 2002, pháp luật Việt Nam quy định các cấp quản lý ngân sách gồm có ngân sách trung ương (NSTW) và ngân sách địa phương (NSĐP), các cấp ngân sách này phối hợp chặt chẽ với nhau trong quản lý ngân sách nhà nước, trong đó có hoạt động phân chia nguồn thu Việc phân chia nguồn thu giữa các cấp ngân sách có ý nghĩa đặc biệt quan trọng trong quản lý ngân sách nhà nước Bởi thu NSNN phản ánh các quan

hệ kinh tế phát sinh trong quá trình nhà nước sử dụng quyền lực chính trị để phân phối các nguồn tài chính của xã hội dưới hình thức giá trị nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước

B GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ

I Cơ sở lý luận phân chia nguồn thu giữa ngân sách trung ương và các cấp ngân sách địa phương.

1 Khái niệm NSNN

Cho đến nay, thuật ngữ NSNN được sử dụng rộng rãi trong đời sống kinh tế, xã hội ở mọi quốc gia Có nhiều ý kiến khác nhau về khái niệm NSNN, tuỳ theo quan điểm của các trường phái kinh tế, mục đích nghiên cứu khác nhau

Luật NSNN đã được Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam Khoá

IX, kỳ họp thứ 9 thông qua ngày 20/3/1996 cũng có ghi: Ngân sách nhà nước

là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước trong dự toán đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của Nhà nước

NSNN là một khâu của hệ thống tài chính quốc gia, nó phản ánh quan

hệ kinh tế phát sinh gắn liền với quá trình tạo lập, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước khi Nhà nước tham gia phân phối các nguồn tài chính quốc gia nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước trên cơ sở luật định

2 Vai trò của NSNN

Sự hoạt động của nhà nước trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế, xã hội luôn đòi hỏi phải có các nguồn tài chính để chi tiêu cho những mục đích xác định NSNN là công cụ tài chính quan trọng nhất để cung ứng nguồn tài chính cho hoạt động của bộ máy nhà nước

Thông qua các khoản chi kinh tế và chi đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế, phát triển những ngành mũi nhọn có khả năng cạnh tranh trên thị trường; đẩy mạnh sản xuất các mặt hàng thuộc thế mạnh

xuất khẩu NSNN là công cụ để nhà nước thúc đẩy sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế, đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng ổn định và bền vững

Trong nền kinh tế thị trường, quy luật cung cầu chi phối đến giá cả thị trường rất mạnh mẽ Mọi sự biến động của giá cả trên thị trường đều có nguyên nhân từ sự mất cân đối giữa cung và cầu Để ổn định giá cả, chính phủ có thể thông qua công cụ NSNN để tác động vào cung hoặc cầu hàng hoá trên thị trường

Ngân sách là công cụ hữu hiệu của Nhà nước để điều chỉnh trong lĩnh vực thu nhập, thực hiện công bằng xã hội Thông qua các khoản chi an sinh

xã hội, chi cho các chương trình giải quyết việc làm, xoá đói giảm nghèo, chi trợ cấp trợ giá các mặt hàng thiết yếu (lương thực, điện, nước), chi phí cho việc cung cấp hàng hoá khuyến dụng, hàng hoá công cộng.v.v thì NSNN như một trung tâm phân phối lại thu nhập, nhằm chuyển bớt một phần thu nhập từ các tầng lớp giàu có sang tầng lớp những người nghèo

3 Thu ngân sách nhà nước

Thu ngân sách nhà nước là huy động một bộ phận giá trị sản phẩm xã hội, theo quy định của pháp luật, làm hình thành quỹ ngân sách nhà nước Hoạt động thu ngân sách nhà nước có những đặc điểm cơ bản sau đây:

Thứ nhất,thu ngân sách nhà nước không thể được tiến hành một cách tùy tiện mà phải được thực hiện trong khuôn khổ pháp luật Để thực hiện hoạt động thu ngân sách, Nhà nước phải ban hành các văn bản pháp luật quy định về hình thức cũng như nội dung thu và chỉ được phép thu những khoản

đã được luật hóa và thực hiện quyền thu đó trong khuôn khổ pháp luật; các cấp, các ngành không được tự ý đặt ra các khoản thu trái pháp luật

Thứ hai, mọi hoạt động thu ngân sách nhà nước nhằm huy động một

bộ phận giá trị sản phẩm xã hội, vì vậy hoạt động này luôn gắn chặt với thực trạng kinh tế của đất nước, với mức độ phát triển của nền kinh tế Cơ sở chủ yếu của hoạt động thu ngân sách nhà nước là giá trị các sản phẩm hàng hóa

và dịch vụ được sáng tạo ra từ các khu vực kinh tế Đây là yếu tố quân trọng nhất quyết định mức động viên vào ngân sách nhà nước thông qua hoạt động thu ngân sách nhà nước Những yếu tố khác có ảnh hưởng nhật định tới mức

độ tập trung các nguồn thu vào ngân sách nhà nước, bao gồm tiềm năng và thực tế khai thác nguồn tài nguyên thiên nhiên, chính sách chi tiêu của Chính phủ, quan hệ đối ngoại của Nhà nước và bộ máy tổ chức hành thu

Thứ ba, thu ngân sách nhà nước được thực hiện thông qua hai cơ chế pháp lí điển hình là bắt buộc và tự nguyện, trong đó cơ chế bắt buộc được xem là chủ yếu Thông thường, cơ chế bắt buộc được áp dụng được áp dụng trong trường hợp Nhà nước tiến hành tập trung các khoản thu từ thuế, phí, lệ phí vào ngân sách nhà nước còn cơ chế tự nguyện lại được Nhà nước áp dụng trong trường hợp Nhà nước cần huy động các khoản tiền việt trợ của nước ngoài, của các tổ chức quốc tế hay khoản đóng góp tự nguyện khác của công chúng cho Nhà nước

Thứ tư, chủ thể tham gia vào hoạt động thu ngân sách nhà nước gồm hai nhóm : 1.chủ thể đại diện cho Nhà nước trong việc thực hiện quyền thu

(gồm các cơ quan nhà nước như cơ quan Tài chính, cơ quan thuế nhà nước,

cơ quan hải quan và các cơ quan khác được Bộ Tài chính ủy quyền, Kho bạc Nhà nước); 2.chủ thể đóng góp khoản thu ngân sách theo nghĩa vụ hoặc dựa trên tinh thần tự nguyện ( tổ chức và các nhân có nghĩa vụ nộp các khoản nộp bắt buộc vào ngân sách nhà nước hoặc tự nguyện đóng góp tiền của cho nhà nước)

Các khoản thu ngân sách nhà nước gồm nhiều loại Theo Điều 2 Luật Ngân sách nhà nước năn 2002, thu ngân sách nhà nước gồm các khoản: thu

từ thuế, phí, lệ phí, thu từ hoạt động kinh tế của Nhà nước; các khoản đóng góp của các tổ chức và cá nhân; các khoản viện trợ; các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

Thuế là khoản thu mang tính cưỡng chế do nhà nước huy động từ các

tổ chức, cá nhân và tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước Thu từ thuế là ngồn thu chiếm tỉ trọng chủ yếu trong tổng thu ngân sách nhà nước

Phí là khoản tiền mà tổ chức, cá nhân phải trả khi được một tổ chức,

cá nhân khác cung cấp dịch vụ được qui định trong danh mục phí ban hành kèm theo Pháp lệnh phí và lệ phí

Lệ phí là khoản tiền mà tổ chức, các nhân phải nộp khi được cơ quan nhà nước hoặc tổ chức được ủy quyền phục vụ công việc quản lí nhà nước được quy định trong danh mục phí và lệ phí Chỉ những chủ thể cung cấp các dịch vụ gắn với chức năng quản lí nhà nước mới được phép thu lệ phí Khoản thu từ lệ phí, vì vậy được tập trung vào qũy ngân sách nhà nước Thu từ hoạt động kinh tế của nhà nước gồm tiền thu hồi vốn của nhà nước (cả gốc và lãi) đối với tổ chức, cá nhân; thu nhập của Nhà nước từ việc góp vốn vào các cơ sở kinh tế, kể cả thu từ lợi nhuận sau khi thực hiện nghĩa

vụ về thuế của các tổ chức kinh tế có sự tham gia góp vốn của Nhà nước

Các khoản thu khác hình thành nên quỹ ngân sách nhà nước gồm các khoản đóng góp và khoản tiền huy động từ các tổ chức và cá nhân theo quy định của pháp luật; các khoản viện trợ không hoàn lại của Chính phủ các nước, của các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài Mặc dù không phải là những khoản thu thường xuyên của ngân sách nhà nước nhưng những khoản thu này cũng góp phần đáng kể vào việc cân đối thu, chi, đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước

Việc phân loại các khoản thu ngân sách có ý nghĩa quan trọng trong quá trình quản lý, phân tích, đánh giá ngân sách nhà nước Thông qua việc phân loại các khoản thu ngân sách nhà nước, kết quả của từng loại thu được theo dõi, xác định một cách dễ dàng Dựa trên cơ sở tổng số thu ngân sách nhầ nước và ảnh hưởng của từng khoản thu đối với toàn bộ nền kinh tế quốc dân, cac nhà quản lí có thể phân tích sự tác động của từng nguồn thu tới các hoạt động kinh tế, xã hội để từ đó có chính sách điều chỉnh thích hợp

Căn cứ vào nội dung kinh tế có thể phân các khoản thu ngân sách nhà nước thành các khoản thu mang tính chất thuế (thuế, phí, lệ phí) và các khoản thu không mang tính chất thuế (thu từ hoạt động knh tế của Nhà nước, thu từ viện trợ, thu từ viện trợ của các Chính phủ nước ngoài, )

Căn cứ vào nội dung pháp lý của các khoản thu, thu ngân sách nhà nước được phân làm hai loại : một là các khoản thu mang tính chất bắt buộc như thuế, phí, lệ phí; hai là các khoản thu mang tính chất tự nguyện như thu

từ viện trợ, tặng, cho,

Căn cứ vào mức độ định kì qua đó hoạt động thu được tiến hành, các khoản thu ngân sách được chia thành: các khoản thu thương xuyên ( thuế và

lệ phí) và các khoản thu không mang tính chất thường xuyên (khoản viện trợ, khoản đóng góp tự nguyện của dân,…)

Căn cứ vào vị trí địa lí nơi phát sinh các nguồn thu, các khoản thu ngân sách được chia thành hai nhóm là thu trong nước (thu từ hoạt động kinh doanh và sản xuất tại các khu vực kinh tế, thu từ hoạt động bán và cho thuê tài sản của Nhà nước, )và thu ngoài nước (thu từ trợ giúp của nước ngoài…)

II Cơ sở thực tiễn của việc phân chia nguồn thu giữa NSTW và các cấp NSĐP.

Việc phân chia nguồn thu giữa NSTW và các cấp NSĐP còn phụ thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội của từng địa phương và giữa trung ương với địa phương

Về bản chất, hoạt động thu ngân sách nhà nước nhằm huy động một

bộ phận giá trị sản phẩm xã hội, vì vậy hoạt động này luôn gắn chặt với thực trạng kinh tế của đất nước, với mức độ phát triển của nền kinh tế Cơ sở chủ yếu của hoạt động thu ngân sách nhà nước là giá trị các sản phẩm hàng hóa dịch vụ được sáng tạo ra từ các khu vực kinh tế Như vậy, chỉ tiêu tổng sản phẩm quốc nội và chỉ số tăng trưởng kinh tế là những chỉ tiêu chủ yếu chi phối tỷ lệ giá trị sản phẩm xã hội mà Nhà nước có thể tập trung vào quỹ ngân sách nhà nước

Điều kiện kinh tế xã hội của từng địa phương trên đất nước là có sự chênh lệch khác nhau phụ thuộc vào nhiều yếu tố như yếu tố địa lý, con người, chính trị, văn hóa; có địa phương thuận lợi về tài nguyên thiên nhiên,

về điều kiện cơ sở hạ tầng được thừa hưởng để lại, có địa phương ở những khu vực xa xôi kém điều kiện phát triển kinh tế, luôn phải chịu nhiều thiên tai, địch họa… Do đó đặt ra một thực tế rằng ở những địa phương khác nhau thì số ngân sách thu được trên từng địa phương khác nhau cũng khác nhau và

tỉ lệ phân chia nguồn thu điều tiết giữa NSĐP và NSTW khác nhau Chẳng hạn, theo số liệu của bản dự toán thu chi, ngân sách của các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương năm 2012, tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tỉnh Yên Bái là 850 tỉ đồng, trên địa bàn thành phố Hà Nội là 145178 tỉ đồng Yên Bái là một tỉnh miền núi phía Bắc, điều kiện kinh tế có nhiều khó khăn Hà Nội là thành phố thủ đô, điều kiện địa lý thuận lợi, dân trí cao, nguồn nhân lực, trí thức tập trung tại đây nhiều, có nhiều nhà đầu tư trong và nước ngoài đầu tư, … có rất nhiều yếu tố khiến cho kinh tế của thủ đô Hà Nội phát triển hơn rất nhiều so với tỉnh Yên Bái Do đó tổng số khoản thu ngân sách trên địa bàn tỉnh Yên Bái và thủ đô Hà Nội có sự chênh lệch rất lớn, khoản thu cố định của thành phố Hà Nội và tỉnh Yên Bái cũng có sự

chênh lệch rất lớn Cơ sở của tỷ lệ phần trăm phân chia nguồn thu giữa NSTW và NSĐP tùy vào từng địa phương cũng có những tỉ lệ phần trăm khác nhau Theo điểm e khoản 2 điều 4 Luật Ngân sách nhà nước năm 2002

có quy định: “ Thực hiện phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) đối với các khoản thu phân chia giữa ngân sách các cấp và bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới để đảm bảo công bằng, phát triển cân đối giữa các vùng, các địa phương Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu và số bổ sung cân đối từ ngân sách cấp trên cho ngân sách cấp dưới được ổn định từ 3 đến 5 năm Số bổ sung từ ngân sách cấp trên là khoản thu của ngân sách cấp dưới;” Tỷ lệ phần trăm này được tính theo công thức như sau: lấy tổng số chi của địa phương trừ đi số thu cố định rồi sau đó chia cho số thu điều tiết

Ví dụ: theo số liệu của bản dự toán thu chi, ngân sách của các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương năm 2012, tỉ lệ phân chia nguồn thu giữa NSTW

và NSĐP của Hòa Bình là 100%, có nghĩa là khoản thu điều tiết của địa phương, địa phương sẽ được hưởng 100%, trung ương không được hưởng khoản thu điều tiết của Hòa Bình Tỉ lệ phân chia nguồn thu giữa NSTW và NSĐP của Hà Nội là 42%, tức là khoản thu điều tiết của địa phương, địa phương sẽ được hưởng 42%, trung ương được hưởng 58% khoản thu điều tiết của Hà Nội Như vậy, cơ sở của việc tính tỉ lệ phân chia nguồn thu giữa trung ương và địa phương dựa vào số thu cố định, thu điều tiết, tổng số chi của từng địa phương

Với nhu cầu chi khác nhau của từng địa phương, tỷ lệ phân chia nguồn thu giữa NSĐP và NSTW được điều chỉnh thực hiện theo đúng tinh thần của Luật ngân sách nhà nước, bảo đảm cân bằng, phát triển cân đối kinh tế giữa các vùng miền Việc phân chia các nguồn thu giữa NSTW và NSĐP không chỉ phụ thuộc vào điều kiện kinh tế xã hội mà còn phụ thuộc vào nhiệm vụ quản lý cũng như vai trò của các cấp ngân sách

Với các khoản thu mà NSTW được hưởng 100% được quy định tại khoản 1 Điều 30 Luật Ngân sách Nhà nước 2002, cơ sở của việc các khoản thu trên được thuộc hoàn toàn về NSTW là để đảm bảo cho NSTW giữ vai trò chủ đạo, bảo đảm thực hiện các nhiệm vụ chiến lược, quan trọng của quốc gia, điều này xuất phát từ vai trò thực tiễn của NSTW

Trong các khoản thu mà NSĐP được hưởng 100% có khoản thu từ đất Việc các khoản thu từ đất thuộc về NSĐP sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động quản lý đất đai của địa phương Hoạt động quản lý đất là hoạt động được trung ương giao cho địa phương quản lý, hoạt động này là một hoạt động phức tạp, đòi hỏi một khoản kinh phí lớn Vì thế nếu giao các khoản thu từ đất cho địa phương được hưởng toàn bộ sẽ nâng cao tinh thần trách nhiệm làm việc của cán bộ địa phương, tạo sự vận hành hài hòa của cả

hệ thống quản lý Việc quản lý đất đai sẽ được thực thi có hiệu quả Việc giao cho NSĐP quản lý toàn bộ các khoản thu từ đất là phù hợp để nhằm giúp NSTW không ôm đồm nhiều khoản thu nhỏ, NSĐP có nguồn thu cố định lâu dài, hiệu quả thu cao hơn và tránh tình trạng thất thu trên thực tế Hơn nữa, việc quản lý nhà đất ở nước ta gắn với trách nhiệm quản lý trực tiếp của từng cấp chính quyền địa phương nên từ yêu cầu thực tiễn của công

tác quản lí đất đai ở nước ta đòi hỏi phải có sự quản lí sát sao của chính quyền địa phương mới đảm bảo xác định được chính xác, thu đúng và thu đủ các khoản thu từ đất vào ngân sách nhà nước Nếu địa phương quản lý tốt sẽ

có nhiều từ nguồn thu này, nếu quản lí kém thì nguồn thu NSĐP sẽ giảm Đồng thời, việc cho địa phương hưởng toàn bộ nguồn thu này để khuyến khích địa phương chăm lo phát triển hệ thống kết cấu hạ tầng ở địa phương

Như vậy, cơ sở thực tiễn của việc phân chia nguồn thu là việc giữa các địa phương khả năng tạo nguồn thu là khác nhau, do điều kiện kinh tế xã hội của mỗi vùng không giống nhau nên dễ dẫn đến sự mất cân đối trong hệ thống ngân sách nhà nước Vì vậy nhà nước cần phải đảm bảo cơ chế điều hòa, chuyển giao nguồn thu hợp lý cho từng địa phương, tạo điều kiện cho mỗi địa phương đều thực hiện được nhiệm vụ của năm ngân sách Do nguồn lực tài chính của nước ta là có hạn, vì vậy khi chuyển giao về cho địa phương Nhà nước cần phải đảm bảo tính công bằng, hiệu quả để đảm bảo cho địa phương phát huy các tiềm lực sẵn có và có chính sách để các địa phương kém phát triển theo kịp tốc độ phát triển kinh tế- xã hội chung của cả nước

III Cơ sở pháp lý của việc phân chia nguồn thu giữa NSTW và các cấp NSĐP.

Cơ sở pháp lý là tổng hợp những quy định của pháp luật do cơ quan có thẩm quyền của Nhà nước ban hành để điều chỉnh, quy định về việc phân chia nguồn thu giữa NSTW ương và các cấp NSĐP

Pháp luật quy định các nguyên tắc phân cấp nguồn thu, Các nguyên

tắc về phân cấp nguồn thu nói riêng được quy định tại Khoản 2 Điều 4 luật NSNN 2002

bao gồm các điểm a, b, c, g, việc quy định các nguyên tắc về phân cấp nguồn thu nói đảm bảo việc xây dựng pháp luật và thực thi trên thực tế về thu ngân sách được thực hiện theo một tư tưởng chỉ đạo, nền tảng cơ bản, thông suốt

cả quá trình

Quy định thẩm quyền nhiệm vụ các cơ quan Nhà nước,Trong Chương

II luật NSNN 2002 có quy định về nhiệm vụ, quyền hạn của Quốc hội, Ủy ban thường vụ quốc hội, Chính phủ, Hội đồng nhân dân các cấp… trong lĩnh vực quản lý ngân sách nói chung cũng như thực thi quyền trong hoạt động quyết định nguồn thu của Ngân sách, tổng các khoản thu, thu những khoản nào (Quốc hội); quyết định tỷ lệ phần trăm (%) phân chia giữa ngân sách trung ương và ngân sách từng địa phương đối với các khoản thu phân chia(Ủy ban thường vụ quốc hội); quyết định giao nhiệm vụ thu cho từng tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, giao tỷ lệ phần trăm (%) phân chia giữa ngân sách trung ương và ngân sách từng địa phương đối với các khoản thu phân chia, thực hiện các biện pháp kiểm tra giám sát (Chính phủ); Quyết định việc phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho từng cấp ngân sách ở địa phương (Hội đồng nhân dân cấp tỉnh) Đây không chỉ có ý nghĩa đối với hoạt động phân cấp nguồn thu mà còn có ý nghĩa đối với toàn bộ các hoạt động

về quản lý ngân sách

Pháp luật quy định chi tiết các khoản thu mà NSTW hưởng 100%(Tại

Khoản 1 Điều 30); các khoản thu NSĐP hưởng 100% (Tại Khoản 1 Điều 32)

và các khoản thu phân chia giữa NSTW và NSĐP(tại Khoản 2 Điều 30); các nguồn thu khác như thu bổ sung từ NSTW(khoản 3 Điều 32); (khi tổng thu ngân sách của địa phương được hưởng vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu chi của địa phương trong năm tài chính đó) và Thu từ huy động đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng theo quy định tại khoản 3 Điều 8 của Luật NSNN

Ngoài ra, Các quy định của pháp luật trong luật NSNN 2002 được quy định chi tiết trong nghị định số 60/2003/NĐ-CP của Chính phủ ban hành ngày 06 tháng 6 năm 2003 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước

IV Thực trạng hoạt động phân chia nguồn thu giữa NSTW và NSĐP và một số phương hướng giải quyết.

1 Thực trạng và nhận xét.

Tại Việt Nam, kể từ khi có luật NSNN, cơ chế phân cấp đã có sự thay đổi một cách căn bản, được nâng cao hiệu quả, bảo đảm công bằng, minh bạch và cạnh tranh trong sử dụng vốn tạo điều kiện thuận lợi hơn cho chính quyền địa phương trong việc chủ động khai thác nguồn thu và bố trí chi tiêu Luật đã khẳng định nguyên tắc: ngân sách cấp trên nắm giữ các nguồn thu chủ yếu và đảm bảo các nhiệm vụ chi quan trọng hơn cấp dưới, các nguồn thu của ngân sách cấp dưới không đủ đáp ứng nhu cầu chi thì được cấp bổ sung và không được sử dụng ngân sách cấp này để chi cho nhiệm vụ của ngân sách cấp khác Do đó, xét về định tính, tuy cả ngân sách trung ương

và ngân sách địa phương đều có mười khoản thu 100% nhưng ngân sách trung ương nắm giữ các nguồn thu quan trọng và chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu thu của cả nước Thực tiễn cho thấy trong mấy năm gần đây, tỷ trọng của ngân sách trung ương chiếm 70% tỷ trọng chung của NSNN Luật NSNN một mặt đề cao vai trò của NSTW, mặt khác để đảm bảo khả năng cân đôi của ngân sách các cấp địa phương, luật đã thu hẹp dần các khoản thu của NSTW được hưởng100% Quá trình thu hẹp này diễn ra khi Quốc hội sửa đổi luật ngân sách, một mặt thay đổi thuế doanh thu bằng thuế GTGT, thuế lợi tức bằng thuế thu nhập doanh nghiệp; mặt khác điều chỉnh nguồn thu, nhiệm vụ chi giữa các cấp ngân sách, trong đó hai khoản thu từ thuế sử dụng đất nông nghiệp và thuế tài nguyên (trừ dầu khí) được để lại theo100% cho ngân sách địa phương (theo luật cũ là phân chia giữa NSTW và NSĐP) Đồng thời, tăng thêm cá khoản thu cho NSĐP, đặc biệt là cấp huyện và đô thị về thuế tiêu thụ đặc biệt (trước đây NSTW thu 100%), thu đối với hàng sản xuất trong nước thu vào các mặt hàng bài lá, vàng mã, hàng mã, kinh doanh vũ trường…đã tạo điều kiện làm phong phú nguồn thu NSĐP

Thực trạng các khoản thu phân chia giữa NSTW và NSĐP được quy định tại Khoản 2 Điều 30 luật NSNN 2002 Quy định như trên là có tính đến

sự phù hợp với điều kiện từng vùng miền Theo báo cáo của bộ Tài chính thì

số địa phương nhận hỗ trợ của trung ương để cân đối ngân sách địa phương ngày càng tăng từ 48 tỉnh năm 1997 lên 56 tỉnh năm 2001 Sự hỗ trợ từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương chiếm 50-52% tổng chi ngân sách địa phương và tăng nhanh (bình quân 12-13% năm) theo bản dự toán thu chi ngân sách của các tỉnh thành phố trực thuộc trung ương năm 2011 với khu vực miền núi phía bắc tỉ lệ này là 73,78%, cao hơn tốc độ thu ngân sách nhà nước trên địa bàn (bình quân 8-9% năm) Tuy nhiên có trường hợp diễn ra làm mất đi tính chất điều tiết nguồn thu giữa các cấp chính quyền để đảm bảo công bằng

- Theo tính toán của các nhà kinh tế, đối với một số tỉnh có số thu phát sinh trên địa bàn nhỏ thì dù có giữ lại 100% những khoản thu trên địa bàn tỉnh thành phố trực thuộc Trung ương cũng không thể đáp ứng đủ nhu cầu chi, mà vẫn phải hưởng trợ cấp thêm từ Trung ương mới cân đối được NSĐP; như thế cơ chế điều tiết nguồn thu không có ý nghĩa trong trường hợp này

- Tốc độ tăng chi NSĐP rất không đều giữa các địa phương và nhiều địa phương tăng rất nhanh là một điều không bình thường, điều này rất có thể là

hệ quả của cơ chế điều tiết, vô hình trung khuyến khích các địa phương chi nhiều hơn thu, chú trọng nguồn chi hơn là tìm giải pháp để tăng nguồn thu, nuôi dưỡng nguồn thu

- Cơ chế điều tiết chưa gắn chặt với cơ chế phân chia nguồn thu và nhiệm vụ chi nên chưa phát huy dược mặt tích cực của công cụ điều hòa tính

tổ chức giữa các cấp chính quyền vì vậy, có ý kiến cho rằng: cần lập phương

án phân chia nguồn thu là “một số khoản thu lớn tập trung về NSTW, còn lại thực hiện cơ chế phân chia giữa các cấp ngân sách theo tỉ lệ nhất định” Trong việc phân cấp quản lí hệ thống ngân sách nhà nước còn mang nặng về thứ bậc, tính lồng ghép cao của ngân sách cấp dưới lồng vào ngân sách cấp trên Cụ thể khoản thu bổ sung của ngân sách cấp dưới từ ngân sách cấp trên được Quốc hội quyết định hàng năm, còn khoản thu điều tiết từ thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân, thuế tiêu thụ đặc biệt, phí xăng dầu theo khoản 2 Điều 30 Luật Ngân sách nhà nước cũng được phân cấp trong thời kì ổn định bởi Uỷ ban thường vụ Quốc hội theo Nghị quyết Quốc hội

Uỷ ban thường vụ Quốc hội có thể quyết định tỉ lệ thu điều tiết linh hoạt giữa ngân sách trung ương và ngân sách địa phương, nhưng việc tăng tỉ lệ điều tiết về ngân sách trung ương có thể làm hạn chế quyền tự chủ của địa phương có điều kiện kinh tế xã hội phát triển trong quản lí và khai thác nguồn thu đáp ứng yêu cầu phát triển

Đối với từng địa phương từ khi đưa luật NSNN vào thực tiễn, đã ý thức được trách nhiệm phải đảm bảo nguồn thu gắn với tăng trưởng và phát triển kinh tế ở địa phương thì mới có thể đảm nhận tốt nhiều nhiệm vị chi Đồng thời, nhận thức được, khi đời sống của đại đa số nhân dân ở địa phương khá lên thì ngân sách địa phương mới đảm bảo được hầu hết các nhiệm vụ chi về giáo dục, y tế, văn hóa, xã hội…Do đó, các khoản thu của NSĐP nhìn chung được tập trung đúng, thu đủ, thu kịp thời, giảm bớt sự phân tán nguồn thu nên số thu ngày càng ổn định và nguồn thu ngày càng được mở rộng Tuy

nhiên bên cạnh những thuận lợi, hiệu quả đem lại thì nó cũng bộc lộ những bất cập nhất định

Bản thân cơ quan địa phương chưa thực sự vươn lên để thai khác nguồn thu, phát triển tiềm năng tại chỗ, phục vụ phát triển kinh tế xã hội ở địa phương Một số địa phương chưa chủ động phân cấp nguồn thu và nhiệm vụ chi cho cấp dưới mặc dù Luật Ngân sách nhà nước đã qui định rõ thẩm quyền thuộc

về địa phương

Phân cấp nguồn thu cho ngân sách xã cũng chưa hợp lý, các xã đều được hưởng tối thiểu 70% của 5 khoản thu (thu thuế chuyển quyền sử dụng đất; thuế nhà, đất; thuế môn bài thu từ cá nhân, hộ kinh doanh; thuế sử dụng đất nông nghiệp thu từ hộ gia đình; lệ phí trước bạ nhà, đất) dẫn đến quá trình thực hiện một số xã thừa nguồn để thực hiện nhiệm vụ chi trong khi có xã nguồn thu chưa đảm bảo được nhiệm vụ chi

Trung ương ban hành các chế độ mới (như chính sách tiền lương, phụ cấp, trợ cấp người có công, chính sách an sinh xã hội…) nhưng nguồn thu NSĐP không tăng dẫn đến nhiều tỉnh phải nhận thu bổ sung cân đối ngân sách từ Trung ương

2.Một số phương hướng giải quyết bất cập trong việc phân chia nguồn thu ngân sách.

Việc phân chia nguồn thu ngân sách trung ương và ngân sách địa phương các cấp là một vấn đề lớn đòi hỏi phải được nghiên cứu và giải quyết thoả đáng theo nguyên tắc rõ ràng, hợp lí, đảm bảo lợi ích chung của ngân sách trung ương lẫn ngân sách địa phương

Xuất phát từ nhận thức về đặc điểm và tính chất của pháp luật, việc tôn trọng các quy định của pháp luật NSNN là hết sức cần thiết, đảm bảo sự hiện hữu của pháp chế tài chính, song để sử lí những bất cấp như giai đoạn hiện nay thì ngoài việc vận dụng những quy định đã có trong luật NSNN cần phải dựa vào những điều kiện có trong thực tế, của từng vùng, từng địa phương để có được những chính sách tài chính hợp lí dễ ràng cho việc phân chia nguồn thu

Việc ổn định lâu dài của nguồn thu NSDP có ý nghĩa quan trọng đảm bảo cho địa phương có tính sáng tạo, chủ động trong việc phát triển kinh tế ở địa phương Khi mà từng địa phương đã có sự phát triển kinh tế ổn định thì

sẽ đảm bảo cho nguồn thu của NSNN được đảm bảo bền vững, ngày càng tăng lên đảm bảo cho nhiệm vụ chi Với nhận thức như vậy chế độ phân cấp nguồn thu nên thực hiện như sau:

Thứ nhất, phương thức phân chia các khoản thu giữa NSTW và NSĐP

nên thống nhất theo sắc thuế (ví dụ: thuế giá trị gia tăng NSTW hưởng 80%, NSĐP hưởng 20%; thuế thu nhập doanh nghiệp NSTW hưởng 70%, NSĐP hưởng 30%) %) Phương thức phân chia này nhằm quán triệt nguyên tắc công khai về tỉ lệ % phân chia nguồn thu, tăng cường hơn nữa tính chủ động của các địa phương về kế hoạch hóa nguồn thu, giảm tính chất phức tạp trong tính toán xây dựng tỉ lệ phần trăm phân chia giữa NSTW và NSĐP Tuy nhiên cần nghiên cứu kĩ việc áp dụng phương thức này để làm sao hạn

chế số tỉnh nhận trợ cấp từ NSTW ( hiện nay có 52/63 tỉnh phải nhận trợ cấp) Ngoài ra cần xem xét một số ý kiến đề nghị xác định tỉ lệ phần trăm góp cho tất cả các khoản thu trên địa bàn được phân chia giữa NSTW và NSĐP

Thứ hai, đối với nguồn thu 100% cần phải phân cấp mạnh hơn cho ngân

sách cấp dưới để khuyến khích địa phương làm chủ ngân sách cấp mình, chủ động tích cực thực hiện hoạt động thu ngân sách Để ổn định các nguồn thu NSĐP được hưởng100% (trên thực tế nguồn thu này thường thiếu chắc chắn,

ổn định ở nhiều địa phương) làm ảnh hưởng tới nguồn chi của NSĐP, cơ quan điều hành ngân sách nên tổng kết, xem xét các biện pháp cụ thể để bổ sụng nguồn thu ổn định hơn cho từng địa phương, khuyến khích địa phương chăm lo mở rộng nguồn thu, để khuyến khích địa phương chăm lo mở rộng nguồn thu thì các nguồn thu do địa phương đầu tư làm tăng thu (kể cả nguồn thu 100% NSTW trên địa bàn) thì địa phương cần được hưởng một tỉ lệ nhất định

Thứ ba, để tạo điều kiện cho các cấp ngân sách chủ động trong kế hoạch

hóa ngân sách cấp mình, phát huy được tinh thần cộng đồng trách nhiệm, cần giảm số lượng các khoản thu phân chia giữa NSTW và NSĐP, đồng thời tăng các khoản thu cho địa phương hưởng 100% Điều này tạo nguồn lúc cho địa phương điều tiết ngân sách cơ sở đáp ứng nhu cầu chi ngày càng tăng của ngân sách

Thứ tư, coi trọng khu vực đáp ứng nhu cầu chi tại chỗ, khuyến khích

khai thác thu và phải phù hợp với điều kiện, đặc điểm của từng vùng Nguồn thu gắn liền với vai trò quản lý của cấp chính quyền nào thì phân ấp cho ngân sách chính quyền đó Ví dụ:

Các khoản thu từ doanh nghiệp nhà nước do Trung ương và cấp tỉnh quản lý, doanh nghiệp có vốn đầu tư của nước ngoài, thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao thì có thể phân cấp cho ngân sách cấp tỉnh

Thuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp thu từ các hộ sản xuất kinh doanh ngoài quốc doanh có thể phân cấp cho ngân sách cấp huyện và cấp xã

Thứ năm, trao cho địa phương quyền tự chủ cao hơn trong quyết định và

quản lý nguồn thu Quyền tự chủ về thu bao gồm quyền thay đổi thuế suất một số sắc thuế, hoặc ở mức tự chủ cao hơn là địa phương có thể tự định ra sắc thuế của riêng mình Trong điều kiện cụ thể của Việt Nam, việc để địa phương tự định ra các sắc thuế của riêng mình là không khả thi, bởi vì điều này có thể tạo ra sự cạnh tranh về thuế giữa các địa phương và khuyến khích việc di chuyển của hàng hoá và dịch vụ sang những địa phương có lợi về thuế, do đó sẽ làm thay đổi phân bố sản xuất và tiêu dùng, mở rộng khoảng cách bất bình đẳng giữa các địa phương Trước mắt có thể thí điểm áp dụng cho phép chính quyền địa phương được tự quyết định thuế suất đối với một

số loại thuế Về nguyên tắc, do chính quyền địa phương nắm chắc được các nhu cầu cũng như tiền của người nộp thuế nên có thể định ra các mức thuế suất phù hợp với đặc thù của địa phương Như vậy, đối với những địa phương có tiềm năng về một loại thuế nào đó, chính quyền địa phương có thể tăng thuế suất để tăng nguồn thu cho địa phương Điều đó sẽ khuyến