THUẾ VÀ LẠM PHÁT

Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HCM KHOA SAU ĐẠI HỌC - - TIỂU LUẬN MÔN: PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ Đề tài: THUẾ VÀ LẠM PHÁT GVHD : PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng SVTH : Nhóm 10 – TCDN đêm – CH.K21 Mai Lê Khánh Đoàn Công Trần Thị Bích Võ Thị Thu Vũ Thành Nguyễn Thị Vũ Thị Cao Chi Thắng Thủy Trang Trung Vân Vân Vệ TP.Hồ Chí Minh, tháng 12 năm 2012 TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 1|Page Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………………… TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 2|Page Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ LẠM PHÁT Thuế 1.1 Khái niệm 1.2 Phân loại: 1.3 Đặc điểm 1.4 Tác động thuế Lạm phát 2.1 Khái niệm 2.2 Phân loại lạm phát 2.3 Nguyên nhân dẫn đến lạm phát 10 2.4 Đo lƣờng lạm phát 14 CHƢƠNG 2: MỐI QUAN HỆ GIỮA THUẾ VÀ LẠM PHÁT 16 Tổng quan thuế lạm phát 16 Tác động lạm phát lên thuế 17 Tác động thuế đến lạm phát 23 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ LẠM PHÁT TẠI VIỆT NAM 25 KẾT LUẬN 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO 36 TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 3|Page Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng LỜI MỞ ĐẦU Trong tình hình nay, lạm phát vấn đề trung tâm nhạy cảm hàng đầu, ảnh hƣởng đến đời sống kinh tế xã hội quốc gia giới Và việc quan tâm tới lạm phát vai trò phát triển kinh tế, chủ đề mà nhà làm sách quan tâm Trong xu hƣớng chịu tác động, ảnh hƣởng từ lạm phát, Thuế không ngoại lệ Với vai trò công cụ để kiềm chế lạm phát, sách thuế đƣợc xây dựng điều chỉnh cách linh hoạt tùy thuộc vào thời điểm biến động kinh tế, đặc biệt yếu tố lạm phát Bởi trình thực thi, sách thuế nhiều chịu ảnh hƣởng, chi phối từ lạm phát Vì vậy, việc tìm hiểu tác động qua lại Thuế lạm phát cần thiết, để giúp có nhìn rõ mối quan hệ tƣơng hỗ giữ chúng, nhƣ hiểu rõ sách thuế vai trò kiềm chế lạm phát Để hiểu rõ phạm vi mối quan hệ Thuế lạm phát, làm nhóm trình bày mô tả, tƣơng quan có hai yếu tố kinh tế đại TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 4|Page Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ THUẾ VÀ LẠM PHÁT Thuế 1.1 Khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nƣớc theo mức độ thời hạn đƣợc pháp luật quy định, không mang tính chất hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung toàn xã hội 1.2 Phân loại: a) Theo đối tượng thuế: - Thuế thu thu nhập nhƣ: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao, thuế chuyển quyền sử dụng đất - Thuế thu hàng hóa dịch vụ nhƣ: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất – thuế nhập - Thuế thu tài sản nhƣ: thuế nhà đất, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên Cách phân loại cho thấy phạm vi chi phối thuế Qua đó, xây dựng sách thuế bao quát nguồn thu động viên cho ngân sách Nhà nƣớc b) Theo phương thức huy động thuế: - Thuế trực thu :là loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản ngƣời nộp thuế Ƣu điểm : động viên trực tiếp vào thu thu nhập chịu thuế Nhƣợc điểm: dễ gây phản ứng từ phía ngƣời nộp thuế - Thuế gián thu : Thu cách gián tiếp thông qua giá hàng hoá, dịch vụ Ƣu điểm: đối tƣợng chịu rộng Thuế ẩn vào giá bán hàng hoá, dịchvụ nên ngƣời chịu thuế thƣờng không cảm nhận đƣợc gánh nặng loại thuế Nhƣợc điểm :Do có tính chất luỹ thoái nên không đảm bảo tính công nghĩa vụ nộp thuế Cách phân loại giúp Nhà nƣớc xây dựng mối quan hệ hợp lý tỷ trọng 02 phƣơng thức huy động việc tập trung nguồn thu thuế cho ngân sách Nhà nƣớc Thuế gián thu tạo điều kiện cho nhà nƣớc tập trung thu nhập thuận lợi c) Theo mức thuế: - Thuế đánh theo tỷ lệ %: bao gồm: thuế lũy tiến, thuế lũy thoái, thuế tỷ lệ cố định TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 5|Page Đề tài: Thuế Lạm Phát - GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng Thuế đánh mức tuyệt đối: Ấn định số thu tiền đơn vị tính thuế nhƣ trọng lƣợng, khối lƣợng, diện tích, đơn vị sản phẩm d) Phân loại theo chế độ phân cấp điều hành ngân sách - Thuế trung ƣơng: Đƣợc Nhà nƣớc ban hành luật pháp thu phạm vi toàn quốc, ngân sách nhà nƣớc trung ƣơng hƣởng - Thuế địa phƣơng: Thu phạm vi lãnh thổ vùng địa phƣơng ngân sách nhà nƣớc địa phƣơng hƣởng.Việt nam thuế trung ƣơng thuế địa phƣơng 1.3 Đặc điểm Tính bắt buộc: Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cƣ bắt buộc phải nộp cho Nhà nƣớc Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách Nhà nƣớc Tính không hoàn trả trực tiếp: Sự không hoàn trả trực tiếp đƣợc thể trƣớc sau thu thuế Trƣớc thu thuế, Nhà nƣớc không hứa hẹn cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho ngƣời nộp thuế Sau nộp thuế, Nhà nƣớc bồi hoàn trực tiếp cho ngƣời nộp thuế Cũng nhƣ vậy, ngƣời nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ nộp thuế với lý họ không đƣợc đƣợc hƣởng lợi ích trực tiếp từ Nhà nƣớc Tính pháp lý cao: Đặc điểm thể thuế công cụ tài có tính pháp lý cao Điều đƣợc định quyền lực trị Nhà nƣớc 1.4 Tác động thuế 1.4.1 Thuế tác động đến giá hàng hoá, dịch vụ Khi thuế, chị phí yếu tố tạo thành sản phẩm hàng hoá với giá trị đích thực tạo điểm cân cung- cầu tƣơng xứng thị trƣờng Khi có thuế mức điều tiết thuế thuế gián thu bao hàm giá hàng hoá, làm tăng chi phí đầu vào yếu tố sản xuất tất yếu phải gia tăng giá hàng hoá thị trƣờng, tạo điểm cân cung cầu mới, thu hẹp khả toán ngƣời tiêu dùng cuối ngƣời sản xuất TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 6|Page Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng Tỷ trọng chịu thuế ngƣời tiêu dùng nhà sản xuất nhiều hay tuỳ thuộc quan hệ cung cầu hàng hoá thị trƣờng Độ dốc đƣờng cầu lớn (độ co giãn đƣờng cầu nhỏ) gánh nặng thuế có xu hƣớng nghiêng nhiều phía ngƣời tiêu dùng.Trƣờng hợp đặc biệt, đƣờng cấu thắng đứng (hoàn toàn không co giãn) thuế đánh vào sản phẩm tiêu dùng ngƣời tiêu dùng gánh chịu hoàn toàn Trƣờng hợp độ dốc đƣờng cầu nhỏ (độ co giãn lớn) gánh nặng thuế có xu hƣớng nghiêng phía ngƣời sản xuất Trƣờng hơp đặc biệt đƣờng cầu nằm ngang (hoàn toàn co giãn) gánh nặng thuế ngƣời sản xuất gánh chịu hoàn toàn Thuế làm tăng giá hàng hoá dịch vụ ngƣời tiêu dùng làm giảm thu nhập ngƣời sản xuất Trong thị trƣờng cạnh tranh tiền thuế đƣợc san sẻ cho ngƣời sản xuất ngƣời tiêu dùng Trong thị trƣờng cạnh tranh hoàn hảo, tiền thuế ngƣời sản xuất chịu Thuế không làm gia tăng đột biến giá cà hàng hoá thị trƣờng 1.4.2 Thuế tác động vào tiền lương Trong kinh tế thị trƣờng hàng hoá sức lao động đƣợc cấu thành giá trị hàng hoá, dịch vụ đƣợc định mối quan hệ cung -cầu sức lao động thông qua giá hàng hoá dịch vụ thị trƣờng Khi thuế đánh vào giá hàng hoá, làm cho thu nhập ngƣời sản xuất giảm xuống làm cho mức tiền lƣơng ngƣời lao động bị giảm theo Điều làm ảnh hƣởng quan hệ cung -cầu sức lao động thị trƣờng Nhà nƣớc sử dụng tiền thuế thu đƣợc để thực sách ƣuđãi, miễn giảm thuế đầu tƣ vào sở hạ tầng kinh tế để thu hút khuyến khích đầu tƣ, phát triển sản xuất, tạo việc làm cho ngƣời lao động 1.4.3 Thuế tác động vào thu nhập cá nhân Thuế tác động đến thu nhập cá nhân, thuế thu nhập cá nhân với thuế suất luỹ tiến phần Cơ chế thuế suất luỹ tiến chế mà tỷ suất thuế bình quân (là số phần trăm tổng thu nhập) tăng với mức thu nhập cá nhân TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 7|Page Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng Thu nhập doanh nghiệp thu nhập hộ gia đình dùng vào tiêu dùng tiết kiệm (để đầu tƣ) Do đánh thuế thu nhập tác động trực tiếp đến khả tiêu dùng đầu tƣ, làm ảnh hƣởng đến cung cầu thị trƣờng, chi phối đến hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế quốc gia 1.4.4 Thuế tác động vào thương mại quốc tế Hình thức phổ biến hạn chế thƣơng mại quốc tế thuế quan hay thuế nhập Thuế điều tiết cao hay thấp tác động trực tiếp đến hoạt động sản xuất, tiêu dùng nội địa Thuế quan yêu cầu ngƣời nhập hàng hoá phải nộp thuế nhập theo mức quy định cho ngân sách nhà nƣớc, làm tăng giá nội địa hàng nhập Điều hỗ trợ nhà sản xuất nƣớc nhƣng lại làm ảnh hƣởng đến ngƣời tiêu dùng Trong thực tế quốc gia điều chỉnh hoạt động xuất nhập hàng hoá bảo hộ sản xuất nƣớc nhiều biện pháp Bên cạnh thuế quan có nhiều quy định phi thuế quan Mức độ cần thiết nhiều lý khác dẫn đến việc bảo hộ sản xuất nộiđịa quốc gia khác nhau, đối tƣợng bảo hộ khác khiến cho hàng rào phi thuế quan trở lên đa dạng 1.4.5 Chính sách thuế tác động đến hoạt động kinh tế Chính sách thuế tác động vào giá hàng hoá, dịch vụ làm chuyển dịch quan hệ cung cầu thị trƣờng tác động bao hàm kinh tế Gía hàng hoá,dịch vụ đầu vào, đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh có thêm tiền thuế gián thu làm giá thị trƣờng tăng thêm Thu nhập cá nhân, doanh nghiệp phải chịu điều tiết thuế trực thu làm giảm thu nhập hạn chế đến khả toán tiêu dùng, tiết kiệm, đầu tƣ thành phần kinh tế Thuế điều tiết phần giá trị tăng thêm khâu trung gian phân phối, trao đổi Nói chung, hoạt động kinh tế phát sinh phải chịu điều tiết thuế Chính sách thuế tác động nhạy cảm đến hoạt động sản xuất- tiêu dùng, nên trở thành công cụ quan trọng nhà nƣớc việc quản lý hoạt động kinh tế điều chỉnh vĩ mô kinh tế quốc gia TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 8|Page Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng Lạm phát 2.1 Khái niệm Lạm phát tƣợng tiền lƣu thông vƣợt nhu cầu cần thiết làm cho chúng bị giá, giá hầu hết loại hàng hóa tăng lên đồng loạt Từ khái niệm lạm phát, ta suy lạm phát có đặc trƣng sau: - Hiện tƣợng gia tăng mức lƣợng tiền có lƣu thông dẫn đến đồng tiền bị giá - Mức giá chung tăng lên 2.2 Phân loại lạm phát Có nhiều cách khác để phân loại lạm phát Dựa tiêu thức khác có loại lạm phát khác nhau: 2.2.1 Căn vào định lượng - Lạm phát vừa phải: gọi lạm phát số, có tỷ lệ lạm phát dƣới 10%/năm Lạm phát vừa phải làm cho giá biến động tƣơng đối Trong thời kỳ kinh tế hoạt động cách bình thƣờng, đời sống ngƣời lao động đƣợc ổn định Những tác động lạm phát không đáng kể thƣờng đƣợc nƣớc trì để thúc đẩy kinh tế phát triển - Lạm phát phi mã: lạm phát xảy giá tăng tƣơng đối nhanh với tỷ lệ số năm Lạm phát làm cho giá tăng nhanh chóng, gây biến động lớn kinh tế Lúc này, ngƣời dân tích trữ hàng hóa, vàng bạc, bất động sản vá không cho vay mức lãi suất bình thƣờng Lạm phát sẽ làm ảnh hƣởng xấu đến sản xuất thu nhập, mối đe dọa ổn định kinh tế - xã hội - Siêu lạm phát: số năm, lạm phát xảy giá hàng hóa tăng lên với tốc độ nhanh Tốc độ tỷ lệ siêu lạm phát vƣợt xa lạm phát phi mã Lạm phát làm cho đời sống kinh tế suy sụp cách nhanh chóng: tiền lƣơng thực tế giảm mạnh, thông tin không xác, yếu tố thị trƣờng biến dạng, hoạt động sản xuất kinh doanh lâm vào tình trạng bị rối loạn, phƣơng hƣớng… TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 9|Page Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng 2.2.2 Căn vào định tính - Lạm phát cân lạm phát không cân bằng:  Lạm phát cân bằng: giá tăng tƣơng ứng với thu nhập thực tế ngƣời lao động, tăng phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, lạm phát không ảnh hƣởng đến đời sống hàng ngày ngƣời lao động đến kinh tế nói chung  Lạm phát không cân bằng: giá tăng không tƣơng ứng với thu nhập thực tế ngƣời lao động - Lạm phát dự đoán trước lạm phát bất thường:  Lạm phát dự đoán trƣớc đƣợc: loại lạm phát xảy hàng năm thời kỳ tƣơng đối dài tỷ lệ lạm phát ổn định đặn Loại lạm phát dự đoán trƣớc đƣợc tỷ lệ năm Về mặt tâm lý, ngƣời dân quen với tình trạng lạm phát có chuẩn bị trƣớc, nên lạm phát không gây ảnh hƣởng đến đời sống – kinh tế  Lạm phát bất thƣờng: xảy đột biến mà từ trƣớc đến chƣa xuất Loại lạm phát ảnh hƣởng đến tâm lý, đời sống ngƣời dân họ chƣa kịp thích nghi Từ đó, loại lạm phát gây biến động kinh tế niềm tin ngƣời dân vào quyền có phần giảm sút 2.3 Nguyên nhân dẫn đến lạm phát Có nhiều nhân tố khác gây lạm phát, có thề xem xét số nguyên nhân dƣới đây: 2.3.1 Lạm phát cầu kéo Lạm phát cầu kéo xảy tổng cầu tăng, đặc biệt sản lƣợng đạt vƣợt mức tự nhiên Thực cách định nghĩa lạm phát dựa vào nguyên nhân gây lạm phát: lạm phát đƣợc coi tồn mức cầu cao Theo lý thuyết nguyên nhân tình trạng dƣ cầu đƣợc giải thích kinh tế chi tiêu nhiều lực sản xuất Tuy nhiên định nghĩa có sức thuyết phục cần phải giải thích chi tiêu lại liên tục lớn mức sản xuất Chúng ta lần lƣợt xem xét thành tố tổng cầu TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 10 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng 2.2.3 Các vấn đề khác: a Thuế thu nhập vốn - Giả sử mua tài sản trị giá 1tỷ đồng Ba năm sau bán đƣợc tỷ đồng Giả sử thêm rằng, năm mức giá chung tăng gấp đôi Trên phƣơng diện giá thực, việc bán tài sản mang lại khoản lãi thực Tuy nhiên, nghĩa vụ thuế tính thu nhập từ vốn dựa khác biệt giá mua giá bán danh nghĩa Do đó, phải chịu khoản thuế tính tỷ đồng lãi giả tạo Tóm lại, phần tăng lênh tiền lãi vốn (do lạm phát ) phải chịu thuế nên gánh nặng thuế thực phụ thuộc vào tỷ lệ lạm phát b Thuế thu nhập từ tiền lãi - Ngƣời có thu nhập chịu thuế từ tiền lãi bị ảnh hƣởng tƣơng tự Giả sử lãi suất danh nghĩa 16% Giả sử thêm mức lạm phát dự đoán 12% Do cho vay mức lãi suất danh nghĩa 16% lãi suất thực 4%, tỷ lệ sức mua tăng lên thực ngƣời cho vay Tuy nhiên, thuế lại đƣợc tính khoản tiền lãi danh nghĩa lãi thực Tức là, thuế phải đƣợc tính theo số tiền nhận đƣợc mà không đại diện cho khoản thu nhập thực - Chúng ta xem xét ý tƣởng theo hƣớng đại số Gọi lãi suất i, lãi suất cho vay danh nghĩa sau thuế ngƣời có thuế suất biên t (1-t)i Để xác định lãi suất thu đƣợc sau thuế phải trừ tỷ lệ lạm phát dự kiến π Do lãi suất thu đƣợc sau thuế r là: r= (1-t)i- π Giả sử t=0.25, i=16%, π=10% Mặc dù lãi suất danh nghĩa 16% nhƣng lãi suất thực sau thuế (1-0.25)16%-10% = 2% Bây giả sử tỷ lệ lạm phát dự đoán tăng lãi suất danh nghĩa tăng nhiêu Nếu lạm phát tăng thêm 4% lãi suất danh nghĩa tăng thêm 4% Nghĩa biến có bù trừ lúc r giảm xuống 1% Đây kết trực tiếp việc đánh thuế vào khoản tiền lãi danh nghĩa thay tiền lãi thực Nếu xem xét quan điểm người vay Nếu thuế, mức lãi thực mà ngƣời vay phải trả lãi suất danh nghĩa trừ tỷ lệ lạm phát dự đoán Tuy nhiên, ngƣời đóng thuế thoả mãn số điều kiện định họ đƣợc phép khấu TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 22 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng trừ khoản trả lãi danh nghĩa khỏi thu nhập chịu thuế Nhƣ thế, ngƣời vay khấu trừ khỏi thu nhập chịu thuế khoản chi phí mà chúng không làm giảm sút thu nhập thực họ Gánh nặng thuế ngƣời vay giảm xuống lạm phát Tác động thuế đến lạm phát Theo lý thuyết kinh tế, lạm phát tăng giá xuất phát từ nguyên nhân cầu kéo chi phí đẩy - Trƣờng hợp lạm phát nguyên nhân cầu kéo làm giá tăng cao Lạm phát cầu kéo xảy tổng cầu tăng, đặc biệt sản lƣợng đạt vƣợt Theo lý thuyết nguyên nhân tình trạng dƣ cầu đƣợc giải thích kinh tế chi tiêu nhiều lực sản xuất Hình 4: Tác động điều chỉnh tổng cầu Nhà nƣớc dùng biện pháp điều chỉnh tăng thuế tiêu dùng làm giảm bớt áp lực tăng cầu giả tạo, sở điều chỉnh lại quan hệ cung cầu Việc tăng thuế tiêu dùng làm đƣờng tổng cầu sụt giảm dịch chuyển bên trái, dẫn đến mức sản lƣợng sụt giảm giá giảm Tuy nhiên, biện pháp tăng thuế tiêu dùng làm giảm tổng cầu ảnh hƣởng đến tốc độ tăng trƣởng kinh tế Do đó, Nhà nƣớc muốn thực tăng thuế phải xác định mức tăng thích hợp kết hợp biện pháp điều hành kinh tế vĩ mô để vừa làm giảm lạm phát vừa đảm bảo tốc độ tăng trƣởng chung TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 23 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát - GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng Nếu lạm phát nảy sinh từ chi phí đẩy, việc giảm thuế yếu tố đầu vào cần thiết nhằm giảm nhẹ áp lực tăng chi phí tạo điều kiện hạ giá bán sản phẩm, sở lập lại quan hệ cung cầu, ổn định giá thị trƣờng Hình 5: Tác động điều chỉnh tổng cung Động thái Chính phủ nƣớc lạm phát gia tăng chi phí đẩy, thực giảm thuế nhập hàng hóa đầu vào cách linh hoạt (đặc biệt ƣu tiên giảm thuế cho nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất), tiếp giảm thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế khác có ảnh hƣởng đến nhà sản xuất nhằm để đáp ứng nhu cầu thị trƣờng hạ giá thành sản phẩm Khi đó, đƣờng tổng cung AS1 dịch chuyển sang trái, mức giá giảm sản lƣợng quốc gia tăng, đảm bảo mục tiêu tăng trƣởng kiềm hãm lạm phát TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 24 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ LẠM PHÁT TẠI VIỆT NAM Tình hình lạm phát nguyên nhân lạm phát Kể từ đổi năm 1986 nay, kinh tế Việt Nam liên tục tăng trƣởng cao (gần 7%/năm) Đặc biệt 10 năm trở lại đây, có gặp khó khăn định tác động từ bên ngoài, nhƣng kinh tế - xã hội Việt Nam có chuyển biến tích cực, GDP bình quân tăng 7,2%/năm, GDP bình quân đầu ngƣời tăng từ 416 USD năm 2001 lên khoảng 1.160 USD năm 2010, đời sống vật chất tinh thần nhân dân đƣợc cải thiện, tỷ lệ hộ nghèo giảm từ 20% xuống 12%, tỷ lệ thất nghiệp giảm từ 6,3% xuống 4,6% năm 2010 Cùng với tăng tƣởng kinh tế, diện mạo đất nƣớc có nhiều thay đổi lực Tuy nhiên, phải đối mặt với thách thức ổn định kinh tế vĩ mô, phát triển chƣa bền vững, sức cạnh tranh kinh tế thấp, hiệu sử dụng nguồn lực chƣa cao, môi trƣờng nhiều nơi bị ô nhiễm nặng, bội chi ngân sách lớn, nợ công tăng nhanh, thâm hụt cán cân vãng lai mức báo động, cân đối kinh tế vĩ mô chƣa thật vững Những thách thức đẩy lạm phát Việt Nam năm gần tăng cao Lạm phát giai đoạn 2000 - 2006 giữ mức chữ số; năm 2007, tăng lên đến 12,6%/năm; năm 2008, tiếp tục tăng 19,89%; năm 2009, đạt 6,52%/năm; năm 2010 11,75%/năm Năm 2011, lạm phát tháng tăng 20,82% so với kỳ năm trƣớc Với mức lạm phát Việt Nam nƣớc có mức lạm phát cao giới Quốc hội quan Chính phủ coi kiềm chế lạm phát nhiệm vụ ƣu tiên hàng đầu Chính phủ Sang năm 2012, lạm phát có xu hƣớng giảm dần Chính phủ thực chinh sách tiền tệ thắt chặt sách tài khóa phù hợp TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 25 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng Chỉ số CPI chung liên tục giảm nửa đầu năm 2012 (Nguồn: ANZ) Hình 6: Chỉ số CPI từ tháng 07/2010 đến tháng 07/2012 Các nguyên nhân chủ yếu dẫn đến lạm phát tăng cao năm 2011 Theo lý thuyết kinh tế học, có hai nguyên nhân chủ yếu dẫn đến lạm phát cầu kéo chi phí đẩy Lý thuyết lạm phát cầu kéo kinh tế đạt mức sản lƣợng tiềm năng, kinh tế sử dụng hết gần hết nguồn lực sẵn có Khi đó, tổng cầu gia tăng làm giá gia tăng kinh tế không tiềm để tăng trƣởng, nên tổng cầu tăng không làm tổng cung tăng, mà làm tăng giá Tổng cầu bao gồm thành phần: Cầu chi tiêu cá nhân, cầu chi tiêu phủ, cầu đầu tƣ doanh nghiệp cầu chi tiêu ngƣời nƣớc (xuất khẩu) Tổng cầu kinh tế nhìn chung phải thể thông qua tổng cầu tiền mặt Bởi vì, kinh tế thị trƣờng muốn mua bán đƣợc hàng hóa phải có lƣợng tiền tƣơng ứng với giá hàng hóa (lƣợng tiền cần thiết cho lƣu thông) Các nhà lý luận kinh tế gọi lƣu thông hàng hoá – tiền tệ Vì vậy, tổng tiền mặt lƣu thông tăng lên thể tổng cầu tăng lên Nhƣ vậy, trƣờng hợp Ngân hàng trung ƣơng có sách làm cho khối tiền lƣu thông tăng lên, điều đồng nghĩa với việc làm cho tổng cầu gia tăng Nếu kinh tế dƣới mức tiềm năng, tổng cầu tăng tác động làm tổng cung tăng, kinh tế tăng trƣởng, lúc lạm phát kèm với tăng trƣởng kinh tế, kinh tế TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 26 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng chịu đựng đƣợc mức lạm phát Ngƣợc lại, kinh tế mức tiềm tổng cầu tăng làm giá tăng, mà sản lƣợng không tăng nổi, lạm phát tăng cao Nguyên nhân lạm phát chi phí đẩy đƣợc thể kinh tế nằm dƣới mức sản lƣợng tiềm Lúc lạm phát cao xảy giá yếu tố đầu vào sản xuất tăng cao (nguyên, nhiên vật liệu chủ yếu kinh tế nhƣ xăng dầu, lƣơng thực thực phẩm…tăng cao) làm cho chi phí sản xuất hàng hóa tăng cao đẩy giá hàng hóa thị trƣờng tăng cao Lạm phát cao xảy Từ nguyên nhân mặt lý thuyết trên, xuất phát từ thực tiễn Việt Nam, phân tích nguyên nhân lạm phát Việt Nam năm qua có yếu tố cầu kéo chi phí đẩy Trước hết, nguyên nhân cầu kéo Mặc dù kinh tế Việt Nam chƣa đạt mức sản lƣợng tiềm năng, nhiều nguồn lực cho tăng trƣởng: Nguồn nhân lực dồi trẻ, nguồn vốn nƣớc phong phú, nguồn tự nhiên chƣa khai thác hết, nhƣng lạm phát năm 2007 - 2011 có nguyên nhân từ phía cầu Có thể trình bày nguyên nhân từ phía cầu nhƣ sau: - Thu nhập quốc dân tăng lên kết tăng trƣởng kinh tế nhiều năm liền trƣớc làm cho thu nhập dân cƣ tăng lên (năm 2001: 6,89%, năm 2002: 7,08%, năm 2003: 7,34%, năm 2004: 7,79%, năm 2005: 8,44%, năm 2006: 8,23%; năm 2007: 8,46%; năm 2008: 6,31%; năm 2009: 5,46%; năm 2010: 6,78% năm 2011 tăng 5,34% ) Điều làm cho cầu tiêu dùng cá nhân gia tăng từ 2005 đến năm 2011, dẫn đến giá tăng liên tục nhiều năm liền - Tốc độ tăng đầu tƣ toàn kinh tế (bao gồm khu vực kinh tế nƣớc nƣớc ngoài) cao nhiều năm liền (khoảng 25% - 35%/năm), đầu tƣ nƣớc tăng cao năm 2006 (vốn FDI đăng ký 12 tỷ USD); năm 2007 21 tỷ USD đặc biệt nhảy vọt năm 2008 (vốn FDI đăng ký 71 tỷ USD), năm 2009, 2010 2011 đầu tƣ trực tiếp nƣớc vào Việt Nam khoảng 11 –12 tỷ USD/năm thực tế giải ngân khoảng -9 tỷ USD/năm làm cho cầu đầu tƣ tăng lên nhanh chóng, đẩy giá nguyên, nhiên vật liệu nhân công tăng cao Tiền lƣơng tối thiểu khu vực hành chính, TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 27 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng nghiệp tăng lên kéo tiền lƣơng khu vực sản xuất tăng theo, làm gia tăng thu nhập tiền tiêu dùng dân cƣ tăng theo Bên cạnh đầu tƣ doanh nghiệp nƣớc, đầu tƣ chi tiêu công Chính phủ gia tăng mạnh qua năm, bội chi ngân sách năm gần tăng 5%, vƣợt mức phê duyệt Quốc hội hàng năm - Xuất tăng nhanh qua nhiều năm, riêng năm 2006 39,8 tỷ USD, năm 2007 48,5 tỷ USD, năm 2008 đạt 62,6 tỷ USD; năm 2009 đạt gần 70 tỷ USD, năm 2010 đạt 82 tỷ USD năm 2011 ƣớc đạt 100 tỷ USD làm cho việc tiêu dùng sản xuất xuất nhƣ mua nguyên, nhiên, vật liệu, thuê mƣớn nhân công….tăng nhanh, đẩy tổng cầu tăng nhanh - Đồng thời, với sách đẩy mạnh đầu tƣ xuất nhằm trì tốc độ tăng trƣởng kinh tế cao, phủ Việt Nam thực sách tiền tệ mở rộng, giữ mức lãi suất thị trƣờng thấp, tỷ giá hoái đoái VND cao Điều thể năm 2007 Ngân hàng nhà nƣớc phát hành khối lƣợng tiền mặt tăng thêm 30%, chủ yếu để mua ngoại tệ nhằm giữ giá trị VND thấp, với mục đích thúc đẩy xuất Bên cạnh đó, lãi suất thị trƣờng thấp nên lƣợng tín dụng từ ngân hàng tăng lên đến 35%, cho vay mua chứng khoán kinh doanh bất động sản, nhƣng thiếu biện pháp để thu hút tiền ngân hàng Riêng năm 2008, thực gói giải cứu kinh tế thoát khỏi suy thoái kinh tế nên lƣợng tiền lƣu thông tăng lên nhanh điều làm gia tăng lạm phát năm 2008 Chính sách mở rộng tiền tệ tiếp tục đƣợc thực năm 2009, 2010 dƣ nợ tín dụng tăng 35 – 36%/năm làm gia tăng lƣợng tiền lƣu thông Thứ hai, nguyên nhân chi phí đẩy Nguyên nhân phía chi phí phân tích điểm sau:-Trong năm 2007 Việt Nam trở thành thành viên thức thứ 150 WTO, đánh dấu hội nhập kinh tế Việt Nam vào kinh tế giới Do đó, biến động thị trƣờng giới ảnh hƣởng đến thị trƣờng nƣớc Chẳng hạn nhƣ giá dầu thị trƣờng giới tăng cao ảnh hƣởng lớn đến kinh tế Việt Nam, mặc dù, Việt Nam nƣớc xuất dầu, nhƣng giá dầu lên lại ảnh hƣởng TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 28 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng xấu đến kinh tế, vì, Việt Nam chƣa có công nghiệp hóa dầu mạnh nên chủ yếu phải nhập xăng dầu nguyên liệu sản xuất từ dầu hỏa với giá cao, phải xuất dầu thô với giá thấp Giá dầu tăng cao giá hàng hóa nguyên, nhiên vật liệu khác giới tăng cao thật đè nặng lên chi phí sản xuất Việt Nam, vì, Việt Nam phải nhập nhiều thứ hàng hóa máy móc, thiết bị, nguyên, nhiên vật liệu cho sản xuất kinh doanh nƣớc cho xuất Từ năm 2007 mức nhập siêu Việt Nam tăng cao, đó, đến 80% nhập máy móc, thiết bị, nguyên, nhiên vật liệu phục vụ sản xuất Gíá nhập tăng đẩy giá thành sản xuất nƣớc tăng cao, để không bị lỗ, buộc nhà sản xuất, kinh doanh phải nâng giá bán lên, đẩy mức giá chung tăng lên (các nhà lý luận kinh tế gọi tƣợng nhập lạm phát) Trong đó, suất lao động Việt Nam thấp, việc ứng dụng khoa học – công nghệ nhằm nâng cao suất lao động, tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm ít, nên hạ giá bán sản phẩm hàng hóa - Từ năm 2007 đến Việt Nam thƣờng xuyên chịu nhiều thiệt hại thiên tai, dịch bệnh gây Bão, lũ tỉnh miền Bắc, miền Trung làm tình hình sản xuất lƣơng thực, thực phẩm địa phƣơng gặp khó khăn, kèm theo dịch bệnh liên tục làm cho giá lƣơng thực, thực phẩm tăng cao Đồng thời, sốt nhà đất, bất động sản năm qua đẩy giá nhà, giá hộ, giá thuê nhà ở, giá văn phòng cho thuê tăng cao Bên cạnh đó, giá dịch vụ khác gia tăng: Giá điện, giá nƣớc, chi phí học tập, giá dịch vụ y tế….Tất ảnh hƣởng đến chi phí sản xuất, đến giá trị sức lao động, gây sức ép đẩy giá nhân công tăng cao, làm cho chi phí sản xuất tăng cao, góp phần đẩy mức giá chung tăng lên - Trong năm 2011 việc điều chỉnh tỷ giá vào đầu năm cao đột ngột làm cho đồng tiền Việt Nam bị giá 9,3% đẩy giá tất hàng hóa nhập tăng cao, đó, nhƣ phân tích, phần lớn nguyên, nhiên, vật liệu phục vụ sản xuất, tiêu dùng nƣớc xuất hàng nhập - Lãi suất tăng cao vừa biện pháp kiềm chế lạm phát nhƣng đồng thời lại có tác động làm tăng chi phí tài cho doanh nghiệp, góp phần TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 29 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng làm tăng giá hàng hóa doanh nghiệp chuyển chi phí cho ngƣời tiêu dùng đẩy lạm phát gia tăng Năm 2011, Ngân hàng nhà nƣớc dùng giải pháp thắt chặt tiền tệ, nâng trần lãi suất nhận gửi lên 14%/năm, thả lãi suất đầu Bên cạnh đó, Ngân hàng nhà nƣớc biện pháp hữu hiệu để kiểm soát việc thực trần lãi suất nhận gửi lãi suất cho vay ngân hàng thƣơng mại, ngân hàng thiếu khoản, tạo đua lãi suất ngân hàng đẩy lãi suất nhận gửi thực tế lên đến 17 – 19%/năm làm cho lãi suất cho vay bị đẩy lên 22 – 24%/năm Điều gây khó khăn cho doanh nghiệp việc tiếp cận đến nguồn vốn, doanh nghiệp vừa nhỏ, làm cho sản xuất bị đình đốn, nhiều doanh nghiệp thiếu vốn phải thu hẹp sản xuất, kinh doanh, sa thải bớt công nhân Tác động làm thiếu nguồn cung hàng hóa đẩy giá hàng hóa gia tăng - Với chủ trƣơng điều hành kinh tế theo chế thị trƣờng, Chính Phủ định thực chế giá mặt hàng thiết yếu kinh tế nhƣ xăng, dầu, điện, nƣớc, lƣơng thực, thực phẩm theo giá thị trƣờng Tuy nhiên, việc điều chỉnh tăng giá mặt hàng xăng, dầu, điện, nƣớc không thời điểm nên góp phần làm tăng giá kinh tế, đẩy tỷ lệ lạm phát tăng cao Trong năm 2011, dƣới tác động tăng tỷ giá VND đầu năm, giá xăng dầu hai lần tăng cao, lên đến 20%, giá điện đƣợc điều chỉnh hai lần tăng lên 20%, giá thực phẩm, gia súc, gia cầm, thủy sản rau xanh tăng mạnh vào tháng giá dịch vụ giáo dục tăng mạnh vào tháng 9/2011 Nhƣ vậy, lạm phát Việt Nam năm qua có nguyên nhân từ phía cầu phía cung Các nguyên nhân yếu tố khách quan từ việc nhập lạm phát từ bên ngoài, đồng thời có nguyên nhân chủ quan từ điều hành sách Chính phủ, đó, nguyên nhân chủ quan chủ yếu định làm cho lạm phát tăng cao triền miên Xuất phát từ nguyên nhân phân tích, đề xuất giải pháp chủ yếu để kiềm chế lạm phát cho năm 2012 năm Sử dụng thuế để kiềm hãm lạm phát TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 30 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng Ở Việt Nam từ đầu năm 2011, với mục tiêu chống lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, Chính phủ thực liệt biện pháp thắt chặt tiền tệ tài khóa Đến thời điểm này, hiệu chống lạm phát có kết bƣớc đầu nhƣng đổi lại kinh tế chấp nhận trả giá gặp nhiều khó khăn từ sách thắt chặt Với sách tiền tệ thắt chặt, đẩy lãi suất tăng cao, cắt giảm đầu tƣ từ nguồn ngân sách nhà nƣớc… có hạn chế định nhƣ lãi suất tăng cao để hạn chế tăng trƣởng tín dụng khiến cho doanh nghiệp thiếu vốn trầm trọng, sản xuất kinh doanh trì trệ Trong đó, với sách cắt giảm đầu tƣ từ nguồn ngân sách nhà nƣớc ảnh hƣởng không nhỏ tới kinh tế, nhà nƣớc chủ đầu tƣ lớn nên cắt giảm đầu tƣ ảnh hƣởng lớn tới hoạt động kinh doanh nhiều doanh nghiệp, công ăn việc làm ngƣời dân… Chính thế, doanh nghiệp tiếp tục đƣơng đầu với khó khăn, sách tiền tệ tài khóa chƣa thể nới lỏng cần có biện pháp hỗ trợ trực tiếp cho nhà đầu tƣ doanh nghiệp để kích thích sản xuất phát triển Một biện pháp việc miễn, giảm, hoãn khoản thuế trực thu phải đóng; cải cách thủ tục để doanh nghiệp dễ dàng gia nhập thị trƣờng, nới lỏng số quy định để doanh nghiệp phát triển mở rộng kinh doanh Trong đó, trực tiếp hiệu sách miễn giảm thuế PGS.TS Bạch Thị Minh Huyền - Phó vụ trƣởng Vụ Chính sách thuế Bộ Tài khẳng định, số giải pháp tài việc sử dụng linh hoạt công cụ thuế quan đƣợc minh chứng có hiệu việc kiềm chế lạm phát bình ổn giá "Độ trễ" sách đƣợc chứng minh ngắn Giải pháp thƣờng phát huy tác dụng sau sách đƣợc ban hành Thêm điều nữa, liên hệ thuế thu nhập lạm phát, lạm phát nhƣ đòn bẩy vào mức thuế thu nhập ngƣời có thu nhập Cụ thể môi trƣờng lạm phát cao làm cho khoản từ thuế có tác động lớn nhiều so với môi trƣờng lạm phát thấp (thuế thuế) Chính vậy, giảm thuế môi trƣờng lạm phát cao có tác dụng tích cực hỗ trợ mức sống, hỗ trợ vốn cho việc tiếp tục trì hoạt động đầu tƣ, kinh doanh Ở Việt nam để giải vấn đề lạm phát bất ổn kinh tế thời gian qua có điều chỉnh miễn giảm thuế trực thu nhƣ: TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 31 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát - GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng Từ có hiệu lực từ ngày 01/01/2009 Luật thuế thu nhập nhân qua 02 lần điều chỉnh miễn giảm: lần miễn toàn thuế thu nhập cá nhân tháng đầu năm 2009, lần miễn thuế thu nhập cá nhân từ ngày 1-8-2011 đến hết ngày 31-12-2011 cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lƣơng, tiền công từ kinh doanh đến mức phải chịu thuế thu nhập cá nhân bậc (phần thu nhập tính thuế đến triệu đồng/tháng, thuế suất 5%) biểu thuế luỹ tiến phần quy định Luật thuế thu nhập cá nhân - Theo hƣớng dẫn Thông tƣ số 113/2011/TT-BTC Bộ Tài chính, kể từ ngày 19-9-2011, khoản thu nhập vãng lai triệu đồng bị khấu trừ thuế (thay 500.000 đồng nhƣ trƣớc đây) Cụ thể, khoản chi trả tiền hoa hồng, đại lý bán hàng, tiền lƣơng, tiền công thu nhập từ triệu đồng/lần trở lên áp dụng mức khấu trừ tỷ lệ 10% tổng thu nhập với cá nhân có mã số thuế Đối với cá nhân chƣa làm mã số thuế áp mức khấu trừ 20% - Mở rộng diện gia hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 tính phần thu nhập cho doanh nghiệp đƣợc quy định cụ thể Giảm 30% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011 Doanh nghiệp nhỏ vừa, trừ số thuế tính thu nhập từ hoạt động kinh doanh xổ số, bất động sản, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trừ doanh nghiệp đƣợc xếp hạng I, hạng đặc biệt thuộc Tập đoàn kinh tế, doanh nghiệp công ty tổ chức theo mô hình công ty mẹ - công ty mà công ty mẹ doanh nghiệp nhỏ vừa nắm giữ 50% vốn chủ sở hữu công ty con; Doanh nghiệp sử dụng nhiều lao động lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử, xây dựng công trình hạ tầng kinh tế - xã hội Đối với lạm phát chi phí đẩy, việc miễn giảm loại thuế nhƣ cần thiết Đó cách để cứu doanh nghiệp chống suy giảm kinh tế, chống lạm phát TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 32 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng Thực tế, năm 2009, sau đối mặt với nhiều khó khăn từ khủng hoảng kinh tế giới lạm phát nƣớc Việt Nam đƣa môt gói hỗ trợ kinh tế có việc miễn giảm thuế cho doanh nghiệp Đánh giá việc miễn giảm thuế năm 2009 cho thấy có hàng chục ngàn tỷ đồng doanh nghiệp đƣợc thụ hƣởng miễn giảm Hàng ngàn tỷ chậm nộp thuế đƣợc doanh nghiệp luân chuyển sử dụng cách hiệu Chính sách này, cộng với biện pháp hỗ trợ khác nhƣ giảm lãi suất tác động mạnh mẽ đến doanh nghiệp không ý nghĩa kinh tế mà có tác động khích lệ tinh thần kinh doanh, tạo niềm tin cho doanh nghiệp Trƣớc khó khăn kinh tế tác động tới hoạt động sản xuất - kinh doanh doanh nghiệp, mặt Bộ Tài rà soát, trình cấp có thẩm quyền ban hành ban hành theo thẩm quyền bổ sung, điều chỉnh sách thuế, phí chế độ thu phù hợp với nhiệm vụ ổn định kinh tế vĩ mô, nhƣ: trình Chính phủ ban hành Nghị định lệ phí trƣớc bạ ; thực điều chỉnh thuế suất thuế xuất để hạn chế xuất tài nguyên thô, đảm bảo nguyên liệu cho sản xuất nƣớc Trong bối cảnh kinh tế phát triển không thuận lợi, lạm phát cao, chủ động trình cấp có thẩm quyền giải pháp thuế (miễn, giảm, giãn thuế)đã kịp thời tháo gỡ khó khăn cho phận doanh nghiệp cá nhân Theo tính toán Bộ Tài chính, tổng số thuế giãn năm 2011 khoảng 10,000 - 13,000 tỷ đồng; tổng số thuế miễn, giảm năm 2011 khoảng 5,250 - 6,500 tỷ đồng (trong số thuế thu nhập doanh nghiệp khoảng 2,500 -3,700 tỷ đồng; thuế thu nhập cá nhân khoảng 1,750 - 1,800 tỷ đồng thuế khoán khoảng 1,000 tỷ đồng Nhƣ có khoảng 20 ngàn tỷ đồng đƣợc lại với doanh nghiệp gian đoạn khó khăn Điều đƣợc cho tác động lớn mang lại nhiều hy vọng cho doanh nghiệp giai đoạn lạm phát nhƣ Tuy nhiên, nhà làm luật học giả không thích cách làm Mỗi lần cắt giảm bù đắp lạm phát thời gian ngắn Sau lại phải thay đổi nhiều Lênin nói: “con đƣờng để xoá bỏ chủ nghĩa tƣ xay chúng cối xay thuế lạm phát” Mặc dù tác động qua lại thuế lạm phát Mỹ chƣa tạo tác động tệ hại nhƣ vậy, nhƣng có đồng ý phổ biến tạo lệch lạc nghiêm trọng TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 33 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng Nếu lạm phát bắt nguồn từ nguyên nhân cầu kéo giảm thuế trực thu có nghĩa làm tăng thu nhập doanh nghiệp, dân chúng Thu nhập khả dụng ngƣời dân tăng lên chắn làm tăng tiêu dùng, hôm mà tƣơng lai Chính từ việc tăng tiêu dùng lên nhƣ vậy, nguồn cung ứng hàng hoá dịch vụ kinh tế không tăng theo kịp chắn dẫn đến lạm phát tăng Do vậy, công cụ thuế phát huy tác động hiệu việc kiềm chế lạm phát xác định rõ nguyên nhân gây lạm phát, không có tác dụng ngƣợc nhƣ TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 34 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng KẾT LUẬN Quá trình tìm hiểu mối quan hệ tƣơng hỗ, tác động qua lại Thuế lạm phát, giúp có nhìn thấu đáo ảnh hƣởng lạm phát đến trình thực thi sách thuế Có thể thấy lạm phát động lực thúc đẩy kinh tế ngƣợc lại tác nhân kiềm hãm phát triển kinh tế Vì vậy, cần trọng cân đối, hài hòa hai vấn đề này, có đảm bảo phát triển bền vững Việt Nam giai đoạn đổi Trong năm vừa qua Việt Nam đạt đƣợc thành tựu định kinh tế nhờ phần đóng góp sách điều chỉnh tỷ lệ lạm phát hợp lý Hiểu rõ giải đƣợc tốt vấn đề góp phần không nhỏ cho công đổi phát triển kinh tế nƣớc ta TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 35 | P a g e Đề tài: Thuế Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng TÀI LIỆU THAM KHẢO Sử Đình Thành Bùi Thị Mai Hoài, 2009, Tài công phân tích sách thuế, TPHCM: Nhà xuất lao động xã hội PGS.TS Nguyễn Thị Liên PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, giáo trình Thuế, NXB Tài chính, 2008 TS Nguyễn Nhƣ Ý ThS Trần Thị Bích Dung, Kinh tế Vĩ mô, NXB Thống kê, 2009 Thông tƣ văn luật loại thuế Các trang web: - www.gdt.gov.vn - www.gso.gov.vn - www.fetp.edu.vn - www.vnexpress.net - http://cdmt.vn:4000/khoakhcb/userfiles/upload/file/Chuong%2015_Lam%20phat.pdf TCDN đêm – K21 – Nhóm 10 36 | P a g e [...]... động của lạm phát lên thuế gián thu- thuế đơn vị Với thuế đơn vị (T), số thu thuế (theo giá trị thực) bị giảm theo tỷ lệ lạm phát Năm Số thu thuế 0 R 0 = Q0 T Số thu thuế thực Mức giảm giá trị thực của số thu thuế TCDN đêm 2 – K21 – Nhóm 10 Q0 T 0 1 R1=Q0T Q0T/(1+e) Q0T - Q0T/(1+e) = Q0Te/(1+e) 17 | P a g e Đề tài: Thuế và Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng 2.2 Tác động của lạm phát lên thuế trực... 250 250 Thuế phải trả TCDN đêm 2 – K21 – Nhóm 10 19 | P a g e Đề tài: Thuế và Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng 2.2.2 Xem xét trường hợp thuế TNDN a Tác động của lạm phát lên thuế thu nhập công ty thông qua khấu hao Khấu hao đƣợc dựa vào chi phí lịch sử của tài sản và không đƣợc hiệu chỉnh theo lạm phát Giá trị thực của khấu hao giảm khi có lạm phát và do vậy thuế phải trả tăng lên Ví dụ 1: Thuế. .. sách đƣợc ban hành Thêm một điều nữa, liên hệ giữa thuế thu nhập và lạm phát, thì lạm phát cũng nhƣ là một đòn bẩy vào chính mức thuế thu nhập của ngƣời có thu nhập Cụ thể môi trƣờng lạm phát cao thì làm cho các khoản mất đi từ thuế có tác động lớn hơn rất nhiều so với môi trƣờng lạm phát thấp (thuế trên thuế) Chính vì vậy, giảm thuế trong môi trƣờng lạm phát cao có tác dụng tích cực về hỗ trợ mức sống,... phát lên thuế gián thu a Tác động của lạm phát lên thuế gián thu - thuế tỷ lệ Khi thuế gián thu đƣợc đánh trên cơ sở tỷ lệ phần trăm thì lạm phát không làm giảm nghĩa vụ thuế Giả sử R0 và R1 là số thu thuế trong năm 0 và năm 1 và t là thuế suất theo tỷ lệ %, P0 là mức giá trong năm 0 và Q0 là lƣợng giao dịch trong cả năm 0 và năm 1 Năm 0 Số thu thuế R0 = P0Q0t Số thu thuế thực P0Q0t 1 R1=P0(1+e)Q0t P0(1+e)Q0t/(1+e)... nghiệp và lạm phát đều tăng Chính vì vậy, loại lạm phát này đƣợc gọi là lạm phát do chi phí đẩy hay lạm phát đi kèm suy thoái (stagflation) Ba loại chi phí thƣờng gây ra lạm phát là: tiền lương, thuế gián thu và giá nguyên liệu nhập khẩu Khi công đoàn thành công trong việc đẩy tiền lƣơng lên cao, các doanh nghiệp sẽ tìm cách tăng giá và kết quả là lạm phát xuất hiện Vòng xoáy đi lên của tiền lƣơng và giá... trái, mức giá khi này sẽ giảm và sản lƣợng của quốc gia sẽ tăng, đảm bảo mục tiêu tăng trƣởng và kiềm hãm lạm phát TCDN đêm 2 – K21 – Nhóm 10 24 | P a g e Đề tài: Thuế và Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ VÀ LẠM PHÁT TẠI VIỆT NAM Tình hình lạm phát và nguyên nhân lạm phát Kể từ khi đổi mới năm 1986 cho đến nay, kinh tế Việt Nam liên tục tăng trƣởng khá cao (gần... mạnh thông qua các chính sách thích ứng, thì lạm phát có thể trở nên không kiểm soát đƣợc, nhƣ tình hình của nhiều nƣớc công nghiệp trong thập niên 1970 và đầu thập niên 1980 TCDN đêm 2 – K21 – Nhóm 10 13 | P a g e Đề tài: Thuế và Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng 2.3.3 Lạm phát ỳ Trong các nền kinh tế hiện đại trừ siêu lạm phát và lạm phát phi mã, lạm phát vừa phải có xu hƣớng ổn định theo thời... thì chắc chắn dẫn đến lạm phát tăng Do vậy, công cụ thuế phát huy tác động hiệu quả trong việc kiềm chế lạm phát khi đã xác định rõ nguyên nhân gây ra lạm phát, nếu không sẽ có tác dụng ngƣợc nhƣ trên TCDN đêm 2 – K21 – Nhóm 10 34 | P a g e Đề tài: Thuế và Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng KẾT LUẬN Quá trình tìm hiểu về mối quan hệ tƣơng hỗ, tác động qua lại Thuế và lạm phát, đã giúp chúng ta... có thuế) một cách có lựa chọn Chỉ số này rất giống với PPI TCDN đêm 2 – K21 – Nhóm 10 15 | P a g e Đề tài: Thuế và Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng CHƯƠNG 2: MỐI QUAN HỆ GIỮA THUẾ VÀ LẠM PHÁT 1 Tổng quan về thuế lạm phát Với cùng một lƣợng tiền mặt nhƣ nhau nhƣng khi lạm phát xảy ra, sau một thời gian ngƣời giữ tiền sẽ mua đƣợc ít hàng hóa hơn Ví dụ, với mức giá tăng đến 17,96% trong năm 2010 và. .. trừ 100 100 100 Thu nhập chịu thuế 120 142 166,2 Thuế (danh nghĩa) 48 56,8 66,48 Thuế (thực) 43,60 46,94 49,95 PV của thuế (@ 8% ) 40,40 40,25 39,65 Tổng PV của thuế TCDN đêm 2 – K21 – Nhóm 10 120,30 20 | P a g e Đề tài: Thuế và Lạm Phát GVHD: PGS.TS Nguyễn Ngoc Hùng b Tác động của lạm phát lên thuế thu nhập công ty thông qua giá vốn hàng bán Tác động của lạm phát lên thuế thu nhập công ty thông qua