THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

DANH SÁCH SINH VIÊN Qch Kim Huệ Trần Thị Thanh Thảo Trương Thị Thanh Thảo Võ Thị Thảo Nguyễn Hồng Thịnh Đồn Thanh Thủy Nguyễn Tấn Thường Võ Thị Xn Tình Nguyễn Sinh Tồn 10 Lê Thị Thảo Trinh 11 Huỳnh Chí Trung 12 Nguyễn Ngọc Cẩm Tú 13 Nguyễn Thị Tuyến 14 Phương Thị Tươi 15 Trần Thị Út 16 Nguyễn Dương Tiểu Vy 17 Hồ Thị Thanh Yến L11K02B0377 L11K02B0303 L11K02B0297 L11K02B0285 L11K02B0340 L11K02B0270 L11K02B0288 L11K02B0337 L11K02B0318 L11K02B0268 L11K02B0325 L11K02B0271 L11K02B0327 L11K02B0320 L11K02B0353 L11K02B0375 L11K02B0324 Đặng Hữu Hồng THUYẾT TRÌNH: THUẾ Đề tài: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Lớp: L11K02B GVHD: THS Đỗ Hữu Nghiêm Nhóm thực hiện: NHÓM Đặng Hữu Hồng NỘI DUNG I KHÁI NIỆM – ĐẶC ĐIỂM VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ II CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ CÁCH TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN I KHÁI NIỆM – ĐẶC ĐIỂM VÀ CƠ SỞ PHÁP LÝ 1.1 – KHÁI NIỆM Là loại thuế trực thu, thu trực tiếp thu nhập nhận cá nhân khoảng thời gian định, thường năm lần phát sinh 1.2 – ĐẶC ĐIỂM Là thuế trực thu, người chịu thuế người nộp thuế khơng thể chuyển gánh nặng thuế cho chủ thể khác 1.3 – CƠ SỞ PHÁP LÝ Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 Quốc hội khố XII, kỳ họp thứ thơng qua ngày 21/11/2007 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 VB hướng dẫn thực Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Thơng tư số 27/2009/TT-BTC ngày 06/02/2009 Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 Các văn hướng dẫn khác II CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ CÁCH TÍNH THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập ngồi lãnh thổ Việt Nam, cá nhân khơng cư trú có thu nhập lãnh thổ Việt Nam 2.1 – ĐỐI TƯỢNG CƯ TRÚ Thỏa điều kiện sau: -Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính 01 năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam - Có nơi thường xun Việt Nam + Với người Việt Nam có nơi đăng ký thường trú, sinh sống thường xun, ổn định khơng có thời hạn chỗ định Với người nước ngồi nơi đăng ký ghi thẻ thường trú thẻ tạm trú + Có nhà th để Việt Nam theo qui định pháp luật nhà ở, với hợp đồng th từ 90 ngày trở lên năm tính thuế 2.2 – CĂN CỨ TÍNH THUẾ VÀ CÁCH TÍNH THUẾ A Thu nhập chịu thuế: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ trúng thưởng - Thu nhập từ quyền - Thu nhập từ chuyển nhượng thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế - Thu nhập từ nhận q tặng B Thu nhập miễn thuế: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ mẹ đẻ với đẻ; cha ni mẹ ni với ni; mẹ chồng cha chồng với dâu; bố vợ mẹ vợ với rể; ơng nội bà nội với cháu nội;giữa ơng bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp người chuyển nhượng có nhà ở, quyền sử dụng đất Việt Nam Ví dụ 2: - Số thuế phải nộp tính là: + Bậc 1: thu nhập tính thuế đến triệu đồng, thuế suất 5%: triệu đồng x 5% = 0,25 triệu đồng + Bậc 2: thu nhập tính thuế triệu đồng đến 10 triệu đồng, thuế suất 10%: (10 triệu đồng - triệu đồng) x 10% = 0,5 triệu đồng + Bậc 3: thu nhập tính thuế 10 triệu đồng đến 18 triệu đồng, thuế suất 15%: (18 triệu đồng - 10 triệu đồng) x 15% = 1,2 triệu đồng Ví dụ 2: + Bậc 4: thu nhập tính thuế 18 triệu đồng đến 32 triệu đồng, thuế suất 20%: (32 triệu đồng - 18 triệu đồng) x 20% = 2,8 triệu đồng + Bậc 5: thu nhập tính thuế 32 triệu đồng đến 52 triệu đồng, thuế suất 25%: (52 triệu đồng - 32 triệu đồng) x 25% = triệu đồng + Bậc 6: thu nhập tính thuế 52 triệu đồng đến 80 triệu đồng, thuế suất 30%: (80 triệu đồng - 52 triệu đồng) x 30% = 8,4 triệu đồng Ví dụ 2: + Bậc 7: thu nhập tính thuế 80 triệu đồng đến 82,8 triệu đồng, thuế suất 35%: (82,8 triệu đồng - 80 triệu đồng) x 35% = 0,98 triệu đồng Như vậy, với mức thu nhập tháng 90 triệu đồng, tổng số thuế thu nhập cá nhân tạm nộp tháng ơng B theo biểu thuế luỹ tiến phần là: (0,25 + 0,5 + 1,2 + 2,8 + + 8,4 + 0,98) = 19,13 triệu đồng Cơng thức tính thuế thu nhập từ đầu tư vốn: Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x TS 5% Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp Số thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x TS 20% 3.1 Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng vốn góp: Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – Giá mua – Chi phí hợp lý 3.2 Đối với chuyển nhượng chứng khốn: -Trường hợp cá nhân nhượng chứng khốn đăng ký nộp thuế theo biểu thuế tồn phần với thuế suất 20% tính tổng loại chứng khốn giao dịch năm dương lịch Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x TS 20% Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – ( giá mua + chi phí hợp lệ ) - Trường hợp cá nhân chuyển nhượng chứng khốn khơng đăng ký nộp thuế theo biểu thuế tồn phần với thuế suất 0.1% giá chuyển nhượng chứng lần Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng x Thuế suất 0.1 % Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: -Trường hợp xác định giá vốn: Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 25% Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – Giá vốn – Chi phí hợp lệ Trường hợp khơng xác định giá vốn: Thuế TNCN phải nộp = Giá chuyển nhượng x TS 2% Đối với thu nhập từ quyền & nhượng quyền thương mại: Thuế TNCN phải nộp = thu nhập tính thuế X TS 5% Thu nhập tính thuế từ quyền, từ nhượng quyền thương mại phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế q tặng : - Trường hợp xác định giá vốn : Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng thừa kế q tặng phần giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng lần trúng thưởng lần nhận q tặng, thừa kế 2.3 – THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ a) Đối với thu nhập từ kinh doanh: Thuế thu nhập cá = doanh thu từ hoạt x thuế suất nhân phải nộp động SXKD KD hàng hóa thuế suất 1% KD dịch vụ thuế suất 5% Sản xuất, xây dựng, vận tải kinh doanh khác thuế suất 2% b) Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền cơng: Thuế TNCN phải nộp = thu nhập chịu thuế x thuế suất 20% 2.3 – THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ c) Đối với thu nhập từ đầu tư vốn: Số thuế TNCN tổng thu nhập nhận = phải nộp x Thuế suất 5% từ đầu tư vốn 2.3 – THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ d Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp Thuế TNCN thu nhập nhận x thuế suất 0.1% = phải nộp từ chuyển nhượng vốn Khơng trừ khoản chi phí nào, kể cá giá vốn 2.3 – THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ e) Đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản: Thuế TNCN thu nhập nhận = phải nộp x thuế suất 2% từ chuyển nhượng BĐS Khơng trừ khoản chi phí nào, kể cá giá vốn 2.3 – THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ f) Thuế thu nhập từ quyền & chuyển quyền thương mại: Thuế thu nhập thu nhập từ quyền cá nhân = nhượng quyền thương x 5% phải nộp mại 10 tr.đ thuế suất 2.3 – THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ g) Đối với thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, q tặng: Thuế thu nhập thu nhập từ trúng thưởng, cá nhân = từ thừa kế q x phải nộp tặng 10 tr thuế suất 10% Cám ơn ý lắng nghe tất bạn!!! [...]... từ: Thu nhập Doanh thu để tính chịu thu = tính thu nhập chịu trong kỳ thu trong kỳ tính tính thu thu Chi phí hợp lý - liên quan đến + việc tạo ra thu nhập trong kỳ tính thu Thu nhập chịu thu khác trong kỳ tính thu F Phương pháp tính TNCN: 1.2 Thu nhập chịu thu từ tiền lương, tiền công: Thu nhập chịu thu trong thu nhập chịu thu từ = kỳ tính thu các khoản - tiền lương, tiền công giảm trừ Các... mại, thừa kế, quà tặng Thu Thu nhập cá nhân các khoản thu nhập này được tính va thu theo từng lần phát sinh Biểu thu cụ thể như sau: E Thu suất thu TNCN 2 Biểu thu lũy tiến toàn phần: : Thu nhập tính thu Thu suất (%) a) Thu nhập từ đầu tư vốn 5 b) Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại 5 c) Thu nhập từ trúng thưởng 10 d) Thu nhập từ thừa kế, quà tặng 10 đ) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn... hóa đơn chứng từ nộp thu theo phương pháp khoán: Thu nhập chịu thu Doanh thu ấn định = trong kỳ tính thu Tỷ lệ thu nhập X trong kỳ tính thu chịu thu ấn định b) Trường hợp chỉ hạch toán được doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ, không hạch toán, xác định được chi phí Thu nhập chịu thu = trong kỳ tính thu Doanh thu để tính Tỷ lệ thu nhập thu thu nhập chịu X trong kỳ tính thu chịu thu ấn định c) Trường... thu lũy tiến toàn phần áp dụng cho cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công - Thu nhập tính thu là phần thu nhập còn lại của các khoản thu nhập chịu thu từ kinh doanh, tiền lương, tiền công sau khi trừ các khoản đóng góp bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp, sau đó mới tính thu theo Biểu thu này E Thu suất thu TNCN 2 Biểu thu lũy tiến toàn phần: Áp dụng cho các loại thu nhập. .. tính thu : Thu nhập chịu thu được xác định như sau: 3.Đối với thu nhập chịu thu từ đầu tư vốn Thu nhập chịu thu từ đầu tư vốn = Tổng thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức D Căn cứ tính thu : Thu nhập chịu thu được xác định như sau: 4.Đối với thu nhập chịu thu từ chuyển nhượng vốn ( gồm cả chuyển nhượng chứng khoán) Thu nhập chịu phí liên thu từ chuyển nhập từ nhượng vốn Giá mua các khoản... giảm thu Mức giảm thu tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thu phải nộp Người mắc bệnh hiểm nghèo được giảm thu để có thêm thu nhập chữa bệnh D Căn cứ tính thu : Thu nhập chịu thu được xác định như sau: 1 Đối với thu nhập chịu thu từ sản xuất kinh doanh : Thu nhập chịu thu từ sản xuất kinh doanh = Doanh thu để tính thu nhập chịu thu , trong kỳ tính thu - Các khoản chi phí... ra thu nhập chịu thu + Thu nhập chịu thu khác trong kỳ tính thu D Căn cứ tính thu : Thu nhập chịu thu được xác định như sau: 2.Đối với thu nhập chịu thu từ tiền lương và tiền công: Thu nhập chịu thu Từ sản xuất kinh doanh = Tổng số thu nhập là tiền công, tiền lương và các khoản có tính chất như tiền lương tiền công - Một số khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật D Căn cứ tính thu : ... ra thu chuyển nhượng vốn D Căn cứ tính thu : Thu nhập chịu thu được xác định như sau: 5 Đối với thu nhập chịu thu từ chuyển nhượng bất động sản: Thu nhập chịu thu từ chuyển nhượng bất động sản Giá chuyển nhượng = ( theo từng lần ) - Giá mua bất động sản đó và các chi phí liên quan D Căn cứ tính thu : Thu nhập chịu thu được xác định như sau: 6 Đối với thu nhập chịu thu từ trúng thưởng: Thu nhập. .. chịu thu = từ trúng thưởng Phần giá trị thưởng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần trúng thưởng D Căn cứ tính thu : Thu nhập chịu thu được xác định như sau: 7 Đối với thu nhập chịu thu từ bản quyền : Thu nhập chịu thu từ bản quyền Phần thu nhập vượt = trên 10 triệu đồng khi chuyển giao, chuyển nhượng D Căn cứ tính thu : Thu nhập chịu thu được xác định như sau: 8 Đối với thu nhập chịu thu . .. mại: Thu nhập chịu thu từ nhượng quyền = thương mại Phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại D Căn cứ tính thu : Thu nhập chịu thu được xác định như sau: 9 Đối với thu nhập chịu thu từ thừa kế, quà tặng : Thu nhập chịu thu từ thừa kế, quà tặng = Phần giá trị tài sản được thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần phát sinh E Thu suất thu TNCN ... thuế: - Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh - Thu nhập từ tiền lương, tiền cơng - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập... dẫn thực Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Thơng tư số 27/2009/TT-BTC ngày 06/02/2009 Thơng tư số 62/2009/TT-BTC ngày 27/03/2009 Các văn hướng... chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ trúng thưởng - Thu nhập từ quyền - Thu nhập từ chuyển nhượng thương mại - Thu nhập từ nhận thừa kế - Thu nhập từ nhận q tặng B Thu nhập miễn thuế: Thu