Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng

Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng Các giải pháp nâng cao hiệu quả thu thuế tại chi cục thuế huyện đam rông lâm đồng

LỜI MỞ ĐẦU Hơn 20 năm qua, Việt Nam thực sách đổi kinh tế, mở cửa hội nhập, hệ thống sách thuế cải cách hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu phát triển đất nước Các luật thuế Quốc hội ban hành tương đối đồng có phạm vi điều chỉnh toàn diện đến hoạt động kinh tế - xã hội Đồng thời luật thuế quy định nội dung quản lý thuế mang tính chất khung, sở Chính phủ, Bộ Tài có quy định cụ thể để hướng dẫn, tổ chức công tác quản lý thuế đảm bảo việc thực thi sách thuế theo quy định pháp luật Trong năm qua chi cục thuế huyện Đam Rông hoàn thành tốt pháp lệnh thu thuế giao Để hoàn thành tốt tiêu đó, ban lãnh đạo chi cục dành quan tâm hàng đầu cho công tác thu thuế đội thuế đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác thu thuế Để có hội tìm hiểu sâu vấn đề này, chọn đề tài “Các giải pháp nâng cao hiệu thu thuế Chi cục thuế huyện Đam Rông_Lâm Đồng” làm đề tài thực tập Dựa lý luận kiến thức thuế học nhà trường hướng dẫn tận tình cô, chú, anh, chị chi cục thuế, đề tài tập trung làm rõ thực trạng thu thuế năm gần Chi cục huyện Đam Rông; rút kết đạt mặt hạn chế định Thông qua trình lý luận thực trạng, đề tài đưa giải pháp để nâng cao hiệu thu thuế cho phù hợp với điều kiện riêng Chi cục thuế huyện Đam Rông, sở giúp tăng thu cho ngân sách nhà nước Vì thời gian có hạn nên đề tài chắn nhiều hạn chế, mong nhận góp ý nhận xét quý thầy cô CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ I THUẾ VÀ VAI TRÒ CỦA THUẾ Khái niệm Cho đến nay, giới học giả sách báo kinh tế giới chưa có quan điểm thống khái niệm thuế, lẽ góc độ nghiên cứu có nhiều khác biệt Nhìn chung, nhà kinh tế đưa khái niệm thuế nhìn nhận từ khía cạnh khác thuế mà muốn khai thác tìm hiểu, chưa phản ánh đầy đủ chất chung phạm trù thuế Chẳng hạn theo nhà kinh điển thuế quan niệm đơn giản: " Để trì quyền lực công cộng, cần phải có đóng góp người công dân Nhà nước thuế khoá "1 Và với quan điểm này, thuế đóng góp công dân để trì quyền lực nhà nước Cũng từ luận điểm này, Mác phát triển thêm nhà nước có giai cấp (một giai cấp giành quyền thống trị) thuế thực khoản đóng góp bắt buộc để trì quyền lực giai cấp Khi giai cấp giai cấp cai trị, nghĩ việc bắt buộc nộp thuế dùng để bảo vệ quyền lợi cho giai cấp cai trị, họ không coi thuế nghĩa vụ công dân nhiều cách để tránh thuế trốn thuế Bên cạnh đó, có quan điểm khác thuế, nhìn nhận bình diện khác Trong từ điển kinh tế hai tác giả người Anh Chrisopher Pass Bryan Lowes, đứng giác độ đối tượng chịu thuế cho : "Thuế biện pháp phủ đánh thu nhập cải vốn nhận cá nhân hay doanh nghiệp (thuế trực thu), việc chi tiêu hàng hoá dịch vụ (thuế gián thu) tài sản" Trên góc độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: Thuế hình thức phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân nhằm hình thành quỹ tiền tệ tập trung nhà nước để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức nhiệm vụ Nhà nước M¸c - ¡ng Ghen TT.T2- NXB Sù thËt - Hµ Néi- 1962 Tr.522 Trên góc độ người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước Trên góc độ kinh tế học, thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực chức kinh tế – xã hội Nhà nước Ở nước ta, đến chưa có khái niệm thống thuế Theo từ điển tiếng Việt - Trung tâm từ điển học (1998) thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp v.v buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định Những khái niệm thuế nêu nhấn mạnh chiều theo quan niệm góc độ khác nhau, nên chưa thật đầy đủ xác chất thuế Đến nay, chưa có định nghĩa thuế thống nhất, nhà kinh tế trí cho rằng, để làm rõ chất thuế định nghĩa thuế phải nêu bật khía cạnh sau đây: - Nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ nhà nước với pháp nhân thể nhân, không mang tính hoàn trả trực tiếp; - Những mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt- việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh nhà nước; - Các pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản thuế pháp luật quy định - Và việc sử dụng tiền thuế phải dành cho mục đích chung Tuy nhiên, tiến trình phát triển xã hội, việc quy định thuế phải sử dụng chung vấn đề cần xem xét Có loại thuế thu nhằm mục đích định trước trao cho số đối tượng quy định Dự trải qua nhiều giai đoạn nhận định trờn nhiều gỳc độ khỏc nhau, định nghĩa thuế theo xu hướng cổ điển cũn ỏp dụng phổ biến, đặc biệt chế kinh tế thị trường, điển hỡnh khỏi niệm thuế Gaston Jốze đưa Giỏo trỡnh Tài chớnh cụng Dựa vào định nghĩa cỏc yờu cầu nờu trờn, cỳ thể đưa khỏi niệm tổng quỏt thuế phự hợp với giai đoạn sau: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật nhà nước; không mang tính chất đối khoản, không hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng Vai trò thuế kinh tế thị trường Các nhà kinh tế học thường đề cập vai trò thuế ngân sách Nhà nước đời sống xã hội Bởi thực tế, thông qua hoạt động thu thuế, Nhà nước tập trung phận cải xã hội từ hình thành nên quỹ ngân sách Nhà nước thực sách kinh tế - xã hội Vai trò thuế biểu cụ thể chức thuế điều kiện kinh tế, xã hội định Trong điều kiện kinh tế thị trường, với thay đổi phương thức can thiệp Nhà nước vào hoạt động kinh tế, thuế đóng vai trò quan trọng trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế thể khía cạnh sau đây: 2.1.Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước: Với chức phân phối lại thu nhập quốc dân, thuế nhiều cách hình thành nên nguồn tài tập trung lớn phục vụ cho chi tiêu công cộng, ngân sách nhà nước Ngân sách nhà nước tập hợp từ nhiều nguồn thu khác nhau, nhằm đảm bảo yêu cầu chi tiêu chung cho nhu cầu công cộng Trong tất nguồn, thông thường số thu thuế chiếm tỷ trọng cao tổng số thu ngân sách nhà nước Đây nguồn thu ổn định kế hoạch hoá tốt sở dự báo kế hoạch tiềm phát triển kinh tế đất nước năm Hầu khoản chi tiêu ngân sách nhà nước dựa vào đóng thuế người dân Vì vậy, xã hội có trách nhiệm phải tôn trọng người nộp thuế, người thông qua hành vi đóng góp tài cho nhà nước cách trực tiếp gián tiếp 2.2 Thuế công cụ điều hòa thu nhập, thực công xã hội: Một khiếm khuyết kinh tế thị trường có chênh lệch lớn mức sống, thu nhập tầng lớp dân cư xã hội Kinh tế thị trường phát triển khoảng cách giàu - nghèo tầng lớp dân cư ngày có xu hướng gia tăng Sự phát triển mặt đất nước thành nỗ lực cộng đồng, thành viên xã hội có đóng góp định Nếu không chia sẻ thành phát triển kinh tế cho thành viên thiếu công tạo nên đối lập quyền lợi cải tầng lớp dân cư gây bất ổn xã hội Chính vây, Nhà nước cần phải can thiệp vào trình phân phối thu nhập, cải xã hội Thuế công cụ quan trọng mà Nhà nước sử dụng để tác động trực tiếp vào trình Việc điều hoà thu nhập tầng lớp dân cư thực phần thông qua thuế gián thu mà đặc biệt hình thức thuế tiêu thụ đặc biệt Loại thuế có đối tượng chịu thuế chủ yếu hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng cao cấp, đắt tiền Các hàng hoá, dịch vụ thông thường có người có thu nhập cao xã hội sử dụng sử dụng nhiều, qua điều tiết bớt phần thu nhập họ Các sắc thuế trực thu, đặc biệt thuế thu nhập cá nhân với việc sử dụng thuế suất luỹ tiến loại thuế có tác dụng lớn vấn đề điều tiết thu nhập, đảm bảo công xã hội 2.3 Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm soát hoạt động sản xuất, kinh doanh: Vai trò xuất trình tổ chức thực luật thuế thực tế Để đảm bảo thu thuế thực quy định luật thuế ban hành, quan thuế quan liên quan phải biện pháp nắm vững số lượng, quy mô sở sản xuất, kinh doanh, ngành nghề lĩnh vực kinh doanh, mặt hàng họ phép kinh doanh định mức chi tiêu đặc thù phương thức hạch toán riêng có Từ công tác thu thuế mà quan thuế phát khó khăn mà họ gặp phải để giúp đỡ họ tìm biện pháp tháo gỡ Đồng thời, qua công tác thu thuế, quan thuế cập nhật nhiều kiến thức quản lý kinh tế để phục vụ tốt cho việc kiểm tra, kiểm soát sau Như vậy, qua công tác quản lý thu thuế mà kết hợp kiểm tra, kiểm soát toàn diện mặt hoạt động sở kinh tế, đảm bảo thực tốt quản lý Nhà nước mặt đời sống kinh tế - xã hội 2.4 Thuế góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển: Thuế chế thị trường không đóng vai trò nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, mà công cụ làm đòn bẩy để thúc đẩy sản xuất, kinh doanh phát triển Theo quan điểm công bằng, tổ chức, cá nhân thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế với đất nước, họ quyền thụ hưởng cung ứng lợi ích công cộng định tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh Bên cạnh đó, phụ thuộc vào chủ trương kinh tế đất nước, mà nhà nước dùng thuế để tác động, tạo thuận lợi cho hoạt động kinh doanh số ngành, vùng để khuyến khích sản xuất, kinh doanh phát triển nhằm tạo cấu hợp lý II HỆ THỐNG THUẾ HIỆN HÀNH: Khái niệm hệ thống thuế: Hệ thống thuế tổng hợp loại thuế khác với chế hoạt động, đối tượng điều chỉnh, phương pháp đánh thuế, mức độ điều tiết phương pháp thu nộp khác Các loại thuế có mối quan hệ mật thiết, tác động lẫn nhằm thực mục tiêu điều chỉnh vĩ mô kinh tế Nhà nước Hệ thống thuế theo quan điểm tập hợp loại thuế mà nhà nước ban hành Nói khác hiểu hệ thống sách thuế Hệ thống sách thuế tổng hợp quan điểm thống nhà nước loại thuế giai đoạn định để sử dụng chức thuế nhằm thực mục tiêu chiến lược chung đất nước Vai trò hệ thống thuế hành: Trong hệ thống thuế thời kỳ, hệ thống sách thuế tồn trở thành yếu tố chủ yếu chi phối toàn hệ thống thuế Chính vậy, giác độ nhiều người hiểu đồng nghĩa hệ thống thuế với hệ thống sách thuế Việc hiểu không mặt lý luận, nhiên cho thấy vai trò quan trọng hệ thống sách thuế hệ thống thuế Có thể thấy vai trò hệ thống sách thuế thông qua việc tác động đến yếu tố khác hệ thống sau: 2.1 Phản ảnh nội dung cam kết quốc tế thuế: Việc ký kết hiệp định cam kết thuế buộc nước phải điều chỉnh hệ thống sách thuế nội địa cho tương thích Đây nguồn luật hệ thống pháp luật thuế nước sở Ngoại trừ số trường hợp đưa vào nội luật, lại nội dung cam kết phải thể hệ thống sách thuế đối tượng nộp thuế nắm bắt thực thi 2.2 Hoàn thiện máy tổ chức thu thuế Bộ máy tổ chức thu thuế yếu tố thực sách thuế Hệ thống sách thuế tác động trực tiếp đến mô hình quy mô máy tổ chức thu thuế Hệ thống sách thuế phức tạp dẫn đến hệ thống có nhiều máy tổ chức thu thuế Việc hình thành máy thu thuế địa phương trung ương hình thành máy thu thuế gián thu, thuế trực thu , tùy thuộc vào quy định hệ thống sách thuế Tuy nhiên, máy tổ chức thuế, trình hành thu có kiến nghị tác động ngược trở lại hệ thống sách thuế, để hệ thống hoá phát sinh thực tiễn, nhằm hoàn thiện sách thuế ngày tốt 2.3 Phát triển, mở rộng nâng cao trình độ đối tượng nộp thuế Để đối tượng nộp thuế tuân thủ tốt nghĩa vụ thuế, họ cần phải nắm vững sách thuế Thông qua việc nghiên cứu sách thuế, đối tượng nộp thuế hoạch định phương hướng kinh doanh tốt để mang lại nhiều thuận lợi cho hoạt động kinh doanh Đồng thời trình thực thi, đối tượng nộp thuế phản hồi thông tin bất cập hệ thống sách, để hoàn thiện sửa đổi Thực tiễn cho thấy phần lớn điều chỉnh sách thuế xuất phát từ phản hồi thông tin từ người nộp thuế thông qua trình thực 2.4 Tạo điều kiện cho định chế hỗ trợ phát triển Nền kinh tế dịch vụ cao làm cho vai trò định chế hỗ trợ thuế phát huy tác dụng hệ thống thuế Các định chế tham gia vào trình triển khai thực sách thuế, làm cánh tay nối dài việc đưa sách thuế đến đối tượng nộp thuế thường xuyên quán Thông qua định chế này, sách thuế nhiều kênh nhiều cách nhiều thời điểm đến với đối tượng nộp thuế cách liên tục kịp thời Qua định chế trung gian này, vướng mắc sách thuế đối tượng nộp thuế hệ thống phản hồi kịp thời để bổ khuyết cho hạn chế sách thuế 2.5 Quy định mối quan hệ yếu tố (Luật quản lý thuế ) Trong tương quan hệ thống, yếu tố có mối quan hệ tác động qua lại khắng khít với Để hệ thống hoạt động ổn định, nhà nước thường quy định quy tắc ứng xử mối quan hệ hệ thống Trong hệ thống thuế, việc quy định mối quan hệ thường cụ thể hoá Luật quản lý thuế Tùy theo nhận định hệ thống thuế mà nội dung Luật quản lý thuế thiết kế Tuy nhiên, nội dung cốt lõi thiếu quy định mối quan hệ máy thu thuế với đối tượng nộp thuế việc thực việc thu, nộp thuế vào ngân sách nhà nước theo sách thuế áp dụng CHƯƠNG II THỰC TRẠNG THU THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAM RÔNG  I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - XÃ HỘI VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAM RÔNG: Khái quát tình hình đặc điểm đơn vị:  Chi cục thuế huyện Đam Rông đơn vị Hành nghiệp với chức tuyên truyền luật thuế thu thuế theo luật địa bàn  Tính đến cuối năm 2009, toàn huyện Đam Rông có 144 doanh nghiệp hoạt động, gồm 16 doanh nghiệp quốc doanh, 128 doanh nghiệp quốc doanh, 13 hợp tác xã 2.400 hộ kinh doanh cá thể, với số lượng 5000 lao động  Trong năm 2009 vừa qua, quyền – công đoàn phối hợp nhịp nhàng thực tốt luật Quản lý thuế sở xếp lại máy quản lý thuế theo mô hình chức tạo động lực việc tổ chức thực nhiệm vụ chung  Doanh nghiệp địa bàn huyện chủ yếu doanh nghiệp vừa nhỏ, ngành nghề kinh doanh phần lớn thương mại, sản xuất; ngành xây dựng dịch vụ  Thực thành công dự toán pháp lệnh năm 2009: 125.761.253ngàn/121.200.000 ngàn, đạt 103,76%; số thu quốc doanh: 113.467.754ngàn/112.195.000 ngàn, đạt 101,13% Đặc điểm kinh tế xã hội huyện Đam Rông: 2.1 Vị trí địa lý tổ chức hành huyện Đam Rông: Huyện Đam Rông thành lập vào ngày tháng năm 1980, tách từ huyện Krông Buk, cách thành phố Buôn Ma Thuột 80km theo quốc lộ 14 Gia Lai Huyện Đam Rông có diện tích đất tự nhiên 1.335,12km2, chia thành 12 xã, thị trấn (11 xã thị trấn): thị trấn Ea Drang, Cư A Mung, Cư Mốt, Dlie Yang, Đam Rông, Ea Tir, Ea Nam, Ea Khal, Ea Ral, Ea Sol, Ea Hiao, Ea Wy 2.2 Thực trạng kinh tế, xã hội huyện Đam Rông: 3.3 Kết thực chung: Thực đến 31/12/2009 125.761.253 ngàn đồng, đạt 103,76% dự toán pháp lệnh năm, 103,67% dự toán phấn đấu 111,1% so với kỳ năm trước Trong đó:  Ngoài quốc doanh thực 113.467.754 ngàn đồng đạt 101,13% dự toán pháp lệnh năm, 101,13% dự toán phấn đấu 110,8% so với kỳ năm trước  Số thu từ tiền SDĐ thực 1.435.747 ngàn đồng Đa số tất khoản thu đạt vượt dự toán pháp lệnh dự toán phấn đấu năm 2009 Về thực dự toán thu: Chi cục thuế hoàn thành dự toán thu, thuế công thương nghiệp chiếm tỷ trọng cao Riêng năm 2009, dự toán pháp lệnh giao 121.200.000.000đồng, Chi cục thực thu đạt 125.761.253.000đồng tăng so với kỳ năm 2008 11,1% 3.4 Kết thực dội thuế:  Về số chung tất đội thuế đạt dự toán pháp lệnh năm  Riêng lĩnh vực Quốc doanh số đội đạt dự toán pháp lệnh năm như: xã Dliê Yang, xã Ea Sol, xã Ea Wy, xã Cư Mốt, xã Ea Khal, xã Ea Ral, xã Ea H’leo, xã Cư Amung Các xã lại chưa đạt dự toán pháp lệnh năm III ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TÌNH HÌNH THU THUẾ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN ĐAM RÔNG: Mặt đạt được:  Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế có chuyển biến tích cực  Hồ sơ nhận theo chế cửa đội Tuyên truyền hỗ trợ dần vào ổn định phát huy hiệu cam kết phục vụ người nộp thuế đồng thời ghi nhận liệu đầu vào phục vụ cho công tác giám sát, điều hành Ban lãnh đạo chi cục  Qua công tác tuyên truyền số lượng hồ sơ kê khai thuế nộp hạn đạt 98%  Công tác quản lý cưỡng chế nợ thuế bước đầu đạt hiệu định  Một số ứng dụng máy mang lại nhiều thuận lợi trình làm việc Nguyên nhân:  Tổng cục thuế ban hành số quy trình: Quy trình kiểm tra, Quy trình quản lý nợ, Quy trình miễn giảm, Quy trình hoàn thuế, Quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế …vì công việc trách nhiệm phận chức phối hợp giải công việc rõ ràng hơn.- Phân bổ kế hoạch thu cho đội từ đầu năm, quý nhằm tạo chủ động cho đội thực nhiệm vụ  Xây dựng kế hoạch công tác năm 2009 đưa công việc trọng tâm quý, theo dõi đôn đốc nhắc nhở đội thuế thực theo kế hoạch đề  Tích cực triển khai thực theo quy định khoản nợ  Tiếp nhận triển khai phần mềm ứng dụng tin học công tác quản lý thuế từ Tổng cục thuế Cục thuế Những khó khăn, hạn chế:  Công tác thu thuế chưa khai thác hết nguồn thu  Tình trạng sót hộ cao, doanh thu lên chưa sát với thực tế kinh doanh hộ khoán ổn định hộ kê khai Đặc biệt kê khai thuế TNDN đối vối đơn vị, hộ cá thể theo phương pháp khấu trừ thuế  Công tác giải đơn khiếu nại, miễn giảm, hoàn thuế, kiểm tra chấp hành pháp luật thuế, hồ sơ mua hóa đơn lần đầu chậm so với quy định Số đơn khiếu nại liên quan việc tính Tiền sử dụng đất tăng  Nợ đọng chưa giảm theo yêu cầu đặt  Công tác quản lý thuế Nhà đất, thuế SDĐNN chưa chặt chẽ diện tích sai lệnh so với thực tế Nguyên nhân:  Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao mang tính đối phó, kê khai không trung thực doanh thu, chi phí; Nhiều doanh nghiệp thành lập nhằm mục đích mua bán hóa đơn  Công tác quản lý tình trạng hoạt động doanh nghiệp chưa chặt chẽ, không nắm số nợ đọng thông thường để đôn đốc theo quy trình quản lý nợ  Chưa có phối kết hợp chặt chẽ đội thuế công tác quản lý nợ, công tác đối chiếu nợ chậm, phân loại nợ chưa xác Người nộp thuế chây ỳ việc thực nghĩa vụ NSNN  Bộ phận UNT chưa phát huy hết chức nhiệm vụ việc khảo sát nắm địa bàn nhằm kịp thời phát hộ kinh doanh phát sinh đưa vào quản lý  Chương trình phần mềm quản lý chưa hoàn thiện ảnh hưởng đến việc khai thác số liệu phục vụ công tác quản lý công tác theo dõi nợ hệ thống máy  Việc thực báo cáo số liệu đột xuất nhiều phần ảnh hưởng đến thời gian thực công tác chuyên môn thời gian qua  Người dân chưa kịp thời khai báo có thay đổi kê khai nộp thuế nhà đất, thuế SDĐNN  Còn nhiều sai sót việc xác định vị trí đất địa phường, hồ sơ tính thuế không đầy đủ trường hợp miễn, giảm thuế, bổ sung thông tin sau quan thuế tính phát hành thông báo  Cơ sở vật chất, nơi làm việc chật hẹp ảnh hưởng đến chất lượng làm việc CBCC CHƯƠNG III: MỘT SỐ TỒN TẠI VÀ CÁC KIẾN NGHỊ I MỘT SỐ TỒN TẠI, HẠN CHẾ CỦA CÔNG TÁC THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAM RÔNG: Với số lượng doanh nghiệp ngày tăng, để công tác thu thuế đạt hiệu yếu tố sở hạ tầng yếu tố người quan trọng Tuy nhiên, thực trạng nhân phận thu thuế:  Một số xã có số lượng doanh nghiệp nhiều có viên chức quản lý Điều chứng tỏ thực trạng nhân Chi cục thuế huyện Đam Rông thiếu, số lượng công chức tính đến thời điểm 52 người, để công tác hiệu cần khoảng 80 người  Kiến thức kế toán viên chức hạn chế dẫn tới hiệu thu thuế không cao  Lực lượng thu thuế thiếu chuyên viên nên việc triển khai thu thuế gặp nhiều khó khăn Một số tồn khác:  Khối lượng doanh nghiệp bỏ trốn hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn ngày tăng Tuy nhiên việc kiểm tra đối chiếu tốn nhiều công sức, thời gian lại chưa có quy định mang tính pháp lý xử lý hóa đơn mua doanh nghiệp bỏ trốn  Việc cung cấp tài liệu, giải trình bổ sung doanh nghiệp chưa đúng, chậm trễ nên ảnh hưởng đến tiến độ hiệu công tác thu thuế  Đội thu thuế phân công nhiệm vụ nhận dự toán thu, kiêm vấn đề rà soát đốc thu nợ đọng cưỡng chế; điều thời gian gây nhiều phiền toái trình thực 32  Do phải rà soát lại hồ sơ xử lý năm trước nên việc triển khai công tác chậm, chưa tập trung hết vào doanh nghiệp có quy mô lớn  Việc xác minh hóa đơn trả lời xác minh hóa đơn gần thực thủ công chiếm nhiều thời gian công sức; số lượng hóa đơn cần xác minh nhiều (các quan thuế thường in bảng kê hóa đơn đầu ra, đầu vào để gửi xác minh) gây áp lực tải nội ngành  Các công văn, văn hướng dẫn Bộ Tài chính, Tổng cục thuế đưa chưa rõ ràng nên phát sinh nhiều vướng mắc Và thay đổi liên tục dẫn đến việc cập nhật áp dụng gặp nhiều khó khăn không riêng doanh nghiệp; mà ngành thuế phát sinh nhiều vướng mắc II NHIỆM VỤ NĂM 2010 VÀ GIẢI PHÁP DO CHI CỤC THUẾ ĐƯA RA: 1.Nhiệm vụ thu thuế Chi cục năm 2010: Số giao dự toán năm 2010 cho Chi cục thuế 137.400triệu đồng, quốc doanh 124.700 triệu đồng Trong tình hình có nhiều thay đổi sách thuế đặc biệt việc Luật thuế TNCN có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 có ảnh hưởng lớn đến nhiều phận xã hội, để góp phần hoàn thành nhiệm vụ Cục thuế thành phố giao Giải pháp thực Chi cục thuế đưa ra: Chi cục thuế cố gắng hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước tình hình có nhiều thay đổi sách thuế đặc biệt việc Luật thuế TNCN có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 có ảnh 33 hưởng lớn đến nhiều phận xã hội, để góp phần hoàn thành nhiệm vụ Cục thuế thành phố giao Chi cục thuế huyện Đam Rông đề giải pháp sau: 2.1 Các giải pháp chung sau: 2.1.1 Tổ chức triển khai thực từ đầu năm công tác thu ngân sách, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời theo quy định Pháp luật Thực đồng biện pháp quản lý thu: tổ chức hình thức tuyên truyền Luật quản lý thuế, thường xuyên theo dõi sát tình hình phát triển kinh tế theo lĩnh vực, ngành nghề để xác định mức tăng trưởng, thu nộp ngân sách xác, nắm sát tình hình đăng ký kinh doanh, ngưng nghỉ sở kinh doanh, đảm bảo quản lý đầy đủ sở kinh doanh, quản lý việc thu nộp đầy đủ nguồn phát sinh 2.1.2 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền sâu rộng sách thuế đặc biệt Luật thuế Thu nhập cá nhân nhằm nâng cao ý thức người dân kê khai thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước 2.1.3 Tập trung lực lượng đẩy mạnh công tác kiểm tra nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế, tạo môi trường lành mạnh hoạt động kinh doanh 2.1.4 Kiểm soát xử lý khoản nợ đọng thuế, đôn đốc thu thuế nợ đọng, triển khai biện pháp theo dõi nợ biện pháp cưỡng chế nợ thuế để thu hồi số nợ đọng thuế kiên không để nợ kéo dài 34 2.1.5 Trong giải công việc phải theo sách pháp luật, quy trình, kế hoạch đề ra, có phối kết hợp chặt chẽ phận 2.1.6 Triển khai tốt phần mềm ứng dụng tin học, đảm bảo việc khai thác số liệu phục vụ công tác 2.2 Những giải pháp cụ thể: 2.2.1 Phát động phong trào thi đua quan, gắn thi đua với trách nhiệm, biểu dương khen thưởng kịp thời cá nhân hoàn thành tốt nhiệm vụ 2.2.2 Mở rộng hình thức tuyên truyền thuế đặc biệt thuế TNCN: qua loa phát thanh, qua buổi họp tổ dân phố, tăng cường thêm pano tuyên truyền điểm tập trung dân cư chợ, trường học…và số tuyến đường trung tâm nhằm nâng cao ý thức người nộp thuế 2.2.3 Song song với tuyên truyền, vận động, cần có chế độ ưu đãi khen thưởng, khuyến khích thỏa đáng tổ chức, cá nhân thực tốt chế độ hạch toán kế toán nộp đủ thuế cho Nhà nước 2.2.4 Thường xuyên thực phân tích, đối chiếu, so sánh số liệu kê khai nhằm đề kế hoạch kiểm tra (có trọng điểm rõ ràng) đồng thời phải giám sát tiến độ thực hiện, đánh giá kết để đảm bảo hiệu mang lại tránh kiểm tra mang tính chất tràn lan, hình thức 2.2.5 Tổ chức, phân công công việc cách hợp lý nhằm đảm bảo hồ sơ kê khai đối tượng thuộc diện tự khai tự nộp phải kiểm tra 100% Mạnh dạn phân loại doanh nghiệp chấp hành tốt chưa tốt để có tập trung cao doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm 35 đồng thời tập trung kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp có số âm thuế GTGT liên tục không xuất doanh nghiệp lỗ liên tục nhiều năm (chú trọng sở kinh doanh thuộc ngành thương mại, dịch vụ, ăn uống), đơn vị có tỷ suất lợi nhuận thấp quy mô doanh nghiệp ngày phát triển Đưa doanh nghiệp vào kế hoạch kiểm tra năm 2010 2.2.6 Thường xuyên thực đôn đốc người nộp thuế thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước, hạn chế thấp khoản nợ phát sinh Từng cán thuế phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ thực bước quy trình quản lý thu nợ, có phối hợp đồng đội quản lý Kiểm tra, Đội thuế liên phường Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm đảm bảo tính liên tục việc áp dụng biện pháp thu hồi khoản nợ thuế 2.2.7 Nắm mức độ hoạt động đối tượng, ngành nghề, mặt hàng sản xuất kinh doanh thời điểm, thời vụ, tổ chức điều tra, xác minh lại doanh thu, mức thuế với thực tế, chống thất thu doanh số 2.2.8 Tiếp tục triển khai ứng dụng phần mềm quản lý, thường xuyên kiểm tra số liệu đưa vào lỗi phần mềm ứng dụng nhằm đảm bảo tốt việc khai thác thông tin hệ thống máy 2.2.7 Thực cải cách hành thuế qua việc công khai quy trình, thủ tục liên quan, ứng dụng công nghệ thông tin nhằm tạo thuận lợi cho người nộp thuế 2.2.8 Để đạt tất việc CBCC phải tự xác định trách nhiệm dám chịu trách nhiệm công việc phân công, có tinh thần học hỏi lĩnh vực nghiệp vụ chuyên môn, tin 36 học… để hiệu công việc mang lại ngày cao qua có đánh giá lực làm việc viên chức sát thực để có khen thưởng, kỷ luật kịp thời III KIẾN NGHỊ ĐỂ NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ĐAM RÔNG: Trên sở tồn tại, vướng mắc nêu phần I, phương hướng nhiệm vụ hoạt động Chi cục thuế huyện Đam Rông năm 2010; để góp phần nâng cao hiệu thu thuế Chi cục, xin có số kiến nghị cụ thể sau: Kiến nghị Cục thuế Đăklăk:  Cần hoàn thiện kiến nghị Tổng cục thuế hoàn thiện phần mềm ứng dụng để số liệu đưa vào hệ thống xác đồng thời phục vụ cho công tác truy xuất số liệu trình kiểm tra  Một số văn hướng dẫn, quy trình nghiệp vụ có khác biệt so với quy định sách gây khó khăn việc thực Cục thuế cần rà soát, thu thập ý kiến để có kiến nghị, đề xuất với Tổng cục thuế nhằm có thống tạo thuận lợi việc áp dụng sách vào thực tế Kiến nghị UBND Huyện: Việc thu khoản thu có liên quan đến đất đai vấn đề nhạy cảm liên quan đến quyền lợi người dân, để tránh việc khiếu nại, lại nhiều lần; kiến nghị UBND Huyện đạo phòng Quản lý đô thị, phòng Tài nguyên môi trường yêu cầu đoàn đo đạc UBND xã xác định vị trí nhà đất cần phải công minh, xác, đầy đủ theo bảng giá đất UBND Tỉnh ban hành nhằm giúp chi cục thuế tính khoản thu xác, kịp thời giải hồ sơ cho người dân 37 Kiến nghị chi cục thuế huyện Đam Rông: 3.1 Lãnh đạo Cục thuế có đạo “Kiểm tra 100% trường hợp giải thể, chuyển đổi sở hữu” Tuy nhiên phần lớn doanh nghiệp giải thể không phát sinh số thuế phải nộp thêm nhiều qua kiểm tra Do làm theo không đủ nguồn lực; không thực sợ trách nhiệm sau Như vậy, kiến nghị đơn vị giải thể qua phân tích hồ sơ dấu hiệu khai sai ẩn lậu thuế (doanh nghiệp có thời gian hoạt động ngắn, doanh thu thấp) không thực kiểm tra mà xác nhận “tính đến thời điểm…doanh nghiệp nộp đủ số thuế theo kê khai” để làm thủ tục khóa mã số thuế 3.2 Theo quy trình 528: việc tổ chức kiểm tra số ngành nghề kinh doanh như: nhà hàng ăn uống, khách sạn, karaoke, bar… áp dụng đầy đủ bước theo quy trình không đạt hiệu quả, kết kiểm tra không xác định hoạt động kinh doanh doanh nghiệp doanh nghiệp có đủ thời gian để hợp thức hóa chứng từ hóa đơn, hàng hóa tồn kho, sổ kế toán…Do cần phải tháo gỡ vấn đề 3.3 Việc kiểm tra ấn định thuế doanh nghiệp nộp thuế theo kê khai nhiều khó khăn Luật quản lý thuế quy định quan thuế ấn định số thuế mà người nộp thuế phải nộp thêm so với số thuế kê khai Trên thực tế có nhiều trường hợp tháng sở kinh doanh kê khai không tháng quan thuế phải tổ chức kiểm tra ấn định thuế Kiến nghị doanh nghiệp vi phạm nhiều lần bị tước quyền kê khai thuế; áp dụng biện pháp chế tài doanh nghiệp thường xuyên vi phạm 3.4 Ứng dụng công nghệ thông tin thực hiện đại hóa công tác quản lý thuế theo mô hình chức năng, đảm bảo đội ngũ cán thuế có tính chuyên môn hóa công tác kiểm tra thuế Phải hoàn thiện 38 đại hóa hệ thống sở liệu phần mềm quản lý hệ thống tin học ứng dụng để phục vụ cho vịêc phân tích, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế gửi đến quan thuế Bên cạnh ưu điểm phủ nhận chất lượng phần mềm kê khai thuế hạn chế, đòi hỏi quan thuế phải hoàn thiện thêm Điển hình tính bảo mật thông tin, phần mềm hoàn toàn không đặt yêu cầu mật sử dụng nên thông tin tờ khai dễ bị xâm nhập bị xoá bỏ làm sai lệch Mặt khác nay, nhiều doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán Bản thân phần mềm đầy đủ từ hệ thống báo cáo thuế đến hệ thống báo cáo tài Tuy nhiên, tích hợp vào phần mềm kê khai thuế phần mềm phải chuyển qua file excel, thế, việc chuyển đổi xử lý phần mềm kê khai thuế thường bị vướng, chưa đồng khâu nộp báo cáo thuế Ngoài ra, bên cạnh việc chuyển đổi file liệu từ phần mềm kế toán sang phần mềm kê khai Tổng cục Thuế DN phải làm thêm công đoạn nộp tờ khai cho quan thuế Trong trình chuyển đổi liệu từ phần mềm kế toán, nhập trực tiếp thông tin vào phần mềm kê khai thuế, in báo cáo thường bị trục trặc phải khởi động lại Vì vậy, để tạo thuận lợi cho DN, quan chức cần xây dựng quy chuẩn trao đổi liệu kê khai thuế với phần mềm kế toán DN cung cấp, tự động hoá khâu nộp kiểm tra hệ thống báo cáo theo yêu cầu quan thuế Cần hoàn thiện kiến nghị Tổng cục thuế triển khai phần mềm ứng dụng để số liệu đưa vào hệ thống xác đồng thời phục vụ cho công tác truy xuất số liệu trình kiểm tra 39 KẾT LUẬN N ăm 2009, Chi cục thuế huyện Đam Rông kết thúc nhiệm vụ với kết thu ngân sách 125.761.257ngàn đồng, đạt 103,76% dự toán pháp lệnh năm, 103,67% dự toán phấn đấu 111,1% so với kỳ năm trước Con số này, không lớn để đem so sánh với địa phương khác, lại có ý nghĩa đội ngũ người làm công tác thuế huyện miền núi Sở dĩ số thu ngân sách năm 2009 có ý nghĩa lớn Chi cục thuế huyện Đam Rông số thể tăng trưởng công tác thuế Huyện nhiều năm liên tục Bên cạnh đó, số 125.761.257ngàn đồng số thu cao mà Chi cục đạt từ trước tới nay, số khoản đạt cao Ngoài quốc doanh thực 113.467.745 ngàn đồng đạt 101,13% dự toán pháp lệnh năm, 101,13% dự toán phấn đấu 110,8% so với kỳ năm trước Hiệu công tác thu thuế câu trả lời cho thu ngân sách hàng năm có tăng trưởng ổn định Qua thực tiễn quản lý, hầu hết doanh nghiệp chuyển đổi hình thức sở hữu sản xuất kinh doanh có lãi số thuế nộp lại không tăng Do năm 2009, Chi cục thuế tiến hành kiểm tra, phát nhiều trường hợp không đóng thuế khoản doanh thu phát sinh, chưa nộp thuế môn Sau tiến hành kiểm tra, quan thuế lập hồ sơ xử lý truy thu nộp vào ngân sách Công tác kiểm tra giúp quan thuế xác định đối tượng chưa chịu quản lý thường xuyên, từ cấp thêm mã số thuế mới, khoá mã số thuế 40 doanh nghiệp giải thể, đồng thời kiểm soát chặt chẽ khoản nợ thuế N ăm 2010, Chi cục thuế huyện Đam Rông giao dự toán thu 137.400triệu đồng, quốc doanh 124.700triệu đồng Đứng trước nhiệm vụ mới, tập thể cán công chức Chi cục xác định: thực nghiêm túc tiêu phấn đấu, trước mắt đôn đốc việc thu nộp dứt điểm thuế môn tháng 03 Thời gian tiếp theo, quan thuế quản lý công tác kê khai thuế kết hợp với đăng ký kinh doanh để theo sát biến động doanh nghiệp Đặc biệt quan thuế đẩy mạnh công tác kiểm tra, xử lý nghiêm túc trường hợp vi phạm pháp luật thuế, phấn đấu giảm tỷ lệ nợ đọng thuế xuống mức thấp Với tâm cao vậy, Chi cục thuế huyện Đam Rông hoàn thành hoàn thành vượt mức kế hoạch giao./  41 42 [...]... số thu đối với người nộp thu thu c phạm vi quản lý của Chi cục thu Nhập dữ liệu và xử lý, phân loại các hồ sơ khai thu , hồ sơ hoàn thu , miễn thu , giảm thu , các tài liệu và các chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ của người nộp thu Kiểm tra ban đầu các hồ sơ khai thu , xử lý và kiến nghị xử lý các vi phạm của người nộp thu Tính tiền thu và thông báo số thu phải nộp, ấn định thu đối với các. .. khai thu trên địa bàn Khai thác dữ liệu hồ sơ khai thu hàng tháng của người nộp thu ; kiểm tra việc thực hiện chính sách, pháp luật về thu tại trụ sở của người nộp thu Kiểm tra các hồ sơ miễn thu , giảm thu , hoàn thu thu c diện kiểm tra trước; thực hiện các thủ tục miễn thu , giảm thu trình lãnh đạo; chuyển hồ sơ hoàn thu , miễn thu , giảm thu không thu c thẩm quyền cho cơ quan thu cấp trên giải. .. thu  Bộ phận trực tiếp gồm: + Đội thu thuế số 1 và số 2 + Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác Sơ đồ tổ chức CHI CỤC TRƯỞNG CHI CỤC PHÓ Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thu Đội kê khai - kế toán thu và tin học Đội thu thuế Số 1  CHI CỤC PHÓ Đội kiểm tra thu Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thu Đội Nghiệp vụ dự toán Đội thu thuế Số 2 Đội hành chính nhân sự tài vụ ấn chỉ Đội Quản lý thu. .. chính, văn thư, lưu trữ, công tác quản lý tài chính, quản lý ấn chỉ trong phạm vi Chi cục thu quản lý 02 Đội thu thuế: Quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thu trên địa bàn xã được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, hộ nộp thu nhà đất, thu SDĐNN, thu tài nguyên ) Xây dựng chương trình, kế hoạch công tác quản lý thu đối với người nộp thu trên địa bàn được phân công Nắm... của Cục thu thành phố giao 2 Giải pháp thực hiện do Chi cục thu đưa ra: Chi cục thu sẽ cố gắng hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước trong tình hình có nhiều thay đổi về các chính sách thu đặc biệt là việc Luật thu TNCN có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 có ảnh 33 hưởng lớn đến nhiều bộ phận trong xã hội, để góp phần hoàn thành nhiệm vụ của Cục thu thành phố giao Chi cục thu huyện Đam. .. sách và sơ đồ quản lý người nộp thu Tổ chức cho người nộp thu trên địa bàn được đăng ký mã số thu , hướng dẫn người nộp thu trên địa bàn thực hiện pháp luật về thu Thực hiện điều tra doanh thu, ấn định thu với trường hợp khoán ổn định đối với người nộp thu thu c phạm vi quản lý của đội theo quy định của pháp luật Tiếp nhận tờ khai dăng ký thu , tờ khai thu , hồ sơ miễn giảm thu , giảm thu (nếu... Tổng hợp các vướng mắc của người nộp thu về chính sách thu và các thủ tục hành chính thu , báo cáo Lãnh đạo Chi cục giải quyết hoặc trình cấp có thẩm quyền xem xét, giải quyết Đội kê khai kế toán thu và tin học: Xây dựng chương trình, kế hoạch triển khai thực hiện công tác xử lý hồ sơ khai thu , kế toán thu và tin học của Chi cục thu Thực hiện công tác đăng ký thu và cấp mã số thu , các thủ tục... chỉ Đội Quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác Cấp lãnh đạo gồm Chi cục trưởng và hai Chi cục phó: Chi cục Trưởng: - Chịu trách nhiệm điều hành chung công tác của chi cục thu huyện Đam Rông - Ký các văn bản, các quyết định của thu có liên quan cấp trên và các đối tượng nộp thu - Xem xét các tờ trình các quyết định hoặc các công văn đã ủy quyền cho các Chi cục Phó trước khi báo cáo cấp trên hoặc... vụ quản lý thu ; tổ chức công tác sơ kết, tổng kết tình hình thực hiện nhiệm vụ quản lý thu của Chi cục thu Rà soát, thẩm định về nội dung, thể thức, thủ tục hành chính các văn bản do Chi cục thu soạn thảo Tham mưu giúp Chi cục trưởng Chi cục thu trong việc giải quyết tranh chấp các quyền và nghĩa vụ tố tụng theo quy định của Pháp luật Tổ chức công tác bảo quản, lưu trữ hồ sơ nghiệp vụ và các. .. doanh nghiệp; mà đối với ngành thu cũng phát sinh nhiều vướng mắc II NHIỆM VỤ NĂM 2010 VÀ GIẢI PHÁP DO CHI CỤC THU ĐƯA RA: 1.Nhiệm vụ thu thuế tại Chi cục năm 2010: Số giao dự toán năm 2010 cho Chi cục thu là 137.400triệu đồng, trong đó ngoài quốc doanh là 124.700 triệu đồng Trong tình hình có nhiều thay đổi về các chính sách thu đặc biệt là việc Luật thu TNCN có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 ... chức thu thuế Hệ thống sách thu phức tạp dẫn đến hệ thống có nhiều máy tổ chức thu thuế Việc hình thành máy thu thuế địa phương trung ương hình thành máy thu thuế gián thu, thu trực thu , tùy thu c... VÀ CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CHI CỤC THU HUYỆN ĐAM RÔNG: Khái quát tình hình đặc điểm đơn vị:  Chi cục thu huyện Đam Rông đơn vị Hành nghiệp với chức tuyên truyền luật thu thu thuế theo luật địa bàn... nộp thu Đội kê khai - kế toán thu tin học Đội thu thuế Số  CHI CỤC PHÓ Đội kiểm tra thu Đội quản lý nợ cưỡng chế nợ thu Đội Nghiệp vụ dự toán Đội thu thuế Số Đội hành nhân tài vụ ấn Đội Quản